• 28 ноября 2022
• Просмотров:
• Автор статьи: Tinkoff-start

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это одна из организационно-правовых форм ведения бизнеса в России. Обычно ее выбирают, когда планируют открывать крупный бизнес и взаимодействовать с серьезными контрагентами.

Также для ООО доступно большее количество направлений работы, нежели чем для ИП и тем более чем для самозанятых. Учреждение ООО проходит по строго определенной процедуре, немало требований есть и в отношении участников.

Из этой статьи вы узнаете, кто может стать учредителем ООО, и какие есть ограничения по каждой категории участников и по их количеству.

Учредитель или участник общества — в обычной практике равнозначные термины. Хотя, если быть точными, учредитель — только тот, кто создал ООО, а участник — любой член компании, вне зависимости от времени появления в ней.

Так называют тех лиц, которые открыли бизнес в форме ООО и получают прибыль от его деятельности. То есть лицо, которое обратилось в налоговую с регистрационными документами, а после постановки юр.лица на учет внесло сумму своей доли в уставном капитале, становится его полноценным учредителем (участником).

Также участниками становятся лица, которые приобрели долю в УК уже существующего общества.

Учредить общество с ограниченной ответственностью в Российской Федерации могут практически любые лица: и физические, и юридические, и российские, и зарубежные. Правда, к каждой категории участников есть некие требования. Также для ООО есть количественный предел участников. Подробнее — читайте в следующих пунктах.

Откройте ООО бесплатно!

Это возможно с партнерским онлайн-сервисом Тинькофф. Сервис возьмет на себя заботы по заполнению регистрационных документов. Готовые бумаги вы можете направить в налоговую онлайн через сервис или скачать для самостоятельной подачи другим путем. Это удобно, надежно и бесплатно! Выбирайте подходящий вариант.

Регистрация онлайн Скачать документы

2. Кто может быть учредителем ООО в России

Российские участники

• Граждане России. Физ. лицу нужно быть совершеннолетним (или эмансипированным) и дееспособным. Нельзя открывать бизнес служащим государственных и муниципальных органов, а также имеющим судебный запрет на ведение предпринимательской деятельности. ФНС обратит внимание, если человек уже был учредителем ООО, которое закрылось из-за долгов или предоставления недостоверной информации, а также, если этот человек учреждал фирмы-однодневки или массово открывал юр. лица. В этих случаях поступит отказ от налоговой.
• Российские индивидуальные предприниматели. Если у человека есть статус ИП, это никак не повлияет на открытие им же ООО: ни положительно, ни отрицательно. Дело в том, что регистрация общества доступна только физическим и юридическим лицам, а ИП отдельно среди участников не выделяется. Поэтому человек, уже зарегистрированный как ИП, может открыть ООО как физ. лицо, но пересекаться эти статусы не будут.
• Российские юридические лица. Важно знать, что зарегистрировать ООО не вправе другая компания, в которой есть только один учредитель. А еще нельзя открывать ООО государственным и муниципальным органам, если только речь не об открытии организации в законных целях.

Иностранные участники

• Граждане с иностранным гражданством. Получать ВНЖ или РВП в России для этого не понадобятся. К числу основных документов иностранцы прикладывают свидетельство о рождении, если в паспорте нет данных о дате и месте рождения, а также документ на адрес проживания заграницей.
• Зарубежные юридические лица. Они дополнительно прикрепляют к пакету регистрационных бумаг выписку из торгового реестра своей страны, учредительные документы, свидетельство о регистрации юр.лица, подтверждение расчетного счета в банке, ИНН и КПП.

Важно: Документы иностранцев могут называться иначе, нежели в России.

Важно, чтобы содержание документа соответствовало российскому аналогу, пусть даже и с другим названием.

Бесплатная онлайн-регистрация ООО

Её с первого раза поможет пройти партенский онлайн-сервис Тинькофф. От вас — только заполнение анкеты. Сервис сам сформирует документы, подставив ваши данные.

Вам помогут с выпуском электронной подписи, а после документы будут отправлены в налоговую онлайн.

Не придется ничего платить, даже госпошлину! А еще вы сэкономите время на дороге в ИФНС и ожидании в очередях. Это удобно, надежно и бесплатно.

Регистрация онлайн Скачать документы

Мы рассмотрели, кто такой учредитель организации ООО, и кто может быть учредителем ООО. А сколько допускается владельцев бизнеса с организационно-правовой формой ООО?

Минимум — одно лицо. Напоминаем, что им не вправе быть другая компания, которая, в свою очередь, состоит из одного участника.

Максимум — 50 учредителей. При превышении этой цифры у юр. лица есть два варианта действий, чтобы сохранить бизнес. Так, либо в течение года нужно преобразовать организацию в акционерное общество, либо нужно сократить количество участников до разрешенного значения. Иначе компанию могут принудительно ликвидировать в судебном порядке.

Важно помнить, что при наличии в обществе с ограниченной ответственностью от 15 участников нужно обязательно создать ревизионную комиссию или избрать ревизора.

Зависимости количества членов компании от того, кто является учредителем ООО — физические или юридические лица, нет. Указанные пороги количества участников едины для всех категорий учредителей.

Документы для создания ООО

Их бесплатно заполнит вашими данными онлайн-сервис, работающий в партнерстве с Тинькофф. Будут использованы только новые бланки и учтены все актуальные требования ФНС по их заполнению. Сервис следит за изменениями в законодательстве, поэтому ошибки исключены! Готовые документы уже через 15 минут вы сможете скачать, распечатать и подать по приложенной инструкции.

Регистрация онлайн Скачать документы

Регистрация ООО с учредителем юридическое лицо

 Юридические лица также могут являться учредителями ООО наравне с физическими лицами. Но есть определенные ограничения в регистрации общества юридическими лицами в качестве учредителя, а именно:

•  Юридическое лицо не может быть единственным учредителем другого ООО, если оно имеет одного участника, согласно статье 7 закона №129-ФЗ «О регистрации ООО»;

•  В составе учредителей ООО не могут участвовать государственные органы и органы местного самоуправления;
•  В случае если учредителем Вашего общества будет являться другое юридическое лицо, и его доля будет составлять более 25%, то упрощенную систему налогообложения в виде УСН-6% или УСН-15% применять нельзя.

 Решение об участии юридического лица в составе учредителей ООО принимается генеральным директором общества-участника, протокол или решение подписывает исполнительный орган юридического лица, а именно генеральный директор общества-участника в регистрации.

 Заявителем от имени юридического лица-учредителя общества выступает генеральный директор данного юридического лица.

Регистрация ООО «Под Ключ» в Москве  Стоимость — 7 000 руб. (все включено)  Подготовка всех требуемых документов, разработка устава, открытие расчетного счета в банке, изготовление печати на автоматической оснастке, приказы, получение кодов статистики, онлайн подача и получение документов в ФНС, доставка готового комплекта и т.д.   Срок регистрации — 5 дней

 

 Чтобы приступить к регистрации общества с юрлицом от вас нужно получить копии следующих документов:

• Свидетельство о регистрации юридического лица (ОГРН);

• Свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН);
• Копию паспорта генерального директора (фото + прописка) и ИНН действующего общества и создаваемого;
• Копию паспорта и ИНН учредителя (если помимо юрлица будет физическое лицо);
• Заполненную анкету, скачать по ссылке. 

 После получения документов мы подберем коды ОКВЭД, согласуем детали и подготовим следующие документы для подачи в налоговую:

• Заявление о регистрации общества по форме №Р11001;
• Решение единственного участника или протокол и договор об учреждении;
• Устав в 2 экземплярах;
• Заявление о переходе на УСН, в случае применения;
• Документы на юридический адрес.

 Срок регистрации в налоговой 3 рабочих дня. Стоимость наших услуг по создании общества с юрлицом под ключ составляет: 7 000 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=2Ij4Lxw5rsU\u0026pp=ygU70KPQodCdINGD0YfRgNC10LTQuNGC0LXQu9GMINGO0YDQuNC00LjRh9C10YHQutC-0LUg0LvQuNGG0L4%3D

Получить консультацию и заказать услугу можно по телефонам: 8(495) 150-34-22 или 8(985) 727-83-30

Минимум Вашего участия, без дополнительных платежей и всего за пять дней мы откроем Вам ООО!!!

  Что получите после регистрации, кликнуть для увеличения.

При поддержке надежных партнеров!

Для наших клиентов открытие расчетного счета в банках партнерах осуществляется по упрощенной схеме.

Также читайте на сайте:

Как открыть расчетный счет в банке для ООО или ИПВнесение изменений в регистрационные документыСмена генерального директора ОООВедение бухгалтерского учетаВсе услуги компании БУХпрофи

Упрощенная система налогообложения: что это и кому выгодна

Упрощенная система налогообложения, УСН или упрощенка — это один из специальных налоговых режимов. Спецрежимы подразумевают более низкую налоговую нагрузку и упрощенный формат отчетности. УСН регулируется главой 26.2 НК РФ.

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Узнать больше

Переход на упрощенку добровольный — вы сами решаете, работать вам на УСН или нет (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Перейти можно при регистрации или уже с нового года.

Если новая организация или ИП решит сразу же работать на УСН, нужно подать уведомление о переходе по форме № 26.2-1 (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, Приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отправьте заявление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней с даты постановки на учет.

Переход на упрощенку с другого режима возможен только со следующего налогового периода — с нового года. Уведомление № 26.2-1 надо подать до 31 декабря текущего года.

Критерии перехода и работы на упрощенке для организаций и ИП отличаются.

Чтобы организация могла перейти на УСН, размер ее дохода за 9 месяцев года, в котором уведомляете ИФНС о переходе не должен быть больше 112,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора 1,257. В 2023 году — 141 412 500 рублей. Это требование не предъявляется к ИП и только что созданным компаниям.

Для работы на УСН тоже есть условия:

• Размер доходов не должен превышать 150 млн рублей с учетом индексации. В 2023 году — 188,55 млн рублей;
• Стоимость основных средств по балансу — не больше 150 млн рублей;
• У плательщика в работает не больше 100 человек;
• Вид деятельности разрешен для УСН;
• В ООО может участвовать до 25% других компаний, больше нельзя. Размер участия физлиц и государства не важен;
• Нельзя открывать филиалы. Представительства и другие обособки не запрещены.

Важно! Если нарушить любое из условий, кроме лимита по доходам и средней численности, налогоплательщик утратит право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Нарушение лимита по доходам и численности приведет к тому, что налог нужно будет платить по повышенным ставкам. Окончательно право на УСН будет утрачено, если доход превысит 251,4 млн рублей, а средняя численность — 130 человек.

Организации на упрощенке освобождаются от (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

• НДС, кроме импортного налога и особых случаев налогообложения;
• налога на прибыль, кроме агентского и налогообложения отдельных видов доходов;
• налога на имущество с недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости.

Все остальные налоги компании на УСН платят так же, как и на ОСНО. Если проводили облагаемые операции в отчетном периоде или у вас есть объект налогообложения, придется заплатить в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели на упрощенке не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• НДС, кроме отдельных случаев;
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме налога с дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 9% и 35%;
• налог на имущество с недвижимости, которая используется в бизнесе.

Важно! Если недвижимость включена в специальный перечень торгово-офисной недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости, с нее нужно платить налог на имущество, но по особым правилам (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Если предприниматель проводил облагаемые операции или у него есть объекты обложения, остальные налоги он платит как ИП на ОСНО (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

На упрощенке можно выбрать один из двух объектов налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

• доходы со ставкой 6% (может увеличиваться до 8%);
• доходы минус расходы со ставкой 15% (может увеличиваться до 20%).

Ставки, порядок определения налоговой базы и правила расчета налога для этих объектов отличаются. У каждого из них есть плюсы и минусы: выбирайте то, что выгодно вам.

Если вы уже работаете на упрощенке, но применяемый объект для вас невыгоден, его можно поменять с начала очередного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

УСН Доходы

Ставки налога. Налог рассчитывают с полученных доходов. Ставка — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но если нарушить лимиты по доходам и по численности, ставка увеличится до 8% с начала квартала, в котором допустили превышения (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ). Региональные власти могут снижать ставки — до 1% или даже 0%.

В 2023 году ставку на УСН повышают, если плательщик превысил доход в 188,5 млн рублей, но не перешагнул порог в 251,4 млн рублей. По численности допускается превышение не более, чем на 30 человек. А если нарушили лимиты в 251,4 млн рублей по доходам и 130 человек по численности, лишитесь права на УСН в квартале превышения. 

Предприниматели на упрощенке (независимо от объекта налогообложения) могут вообще не платить налог по УСН первые два календарных года работы. Этот период называют налоговыми каникулами. Такую льготу вводят на уровне каждого региона и только для некоторых категорий ИП. Подробности — в статье «Налоговые каникулы для ИП: кто имеет право и как на них перейти».

Налогоплательщики. Организации и ИП, которые соответствуют критериям упрощенки и выбрали УСН «доходы». Есть лишь несколько исключений — доходную УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.14 НК РФ):

• участники простого товарищества — соглашения о совместной деятельности;
• участники договора доверительного управления.

Вот когда выгодно применять УСН «доходы»:

1. Если размер расходов меньше 60% от величины доходов. Если же затраты больше, лучше перейти на УСН «доходы минус расходы». Иначе сумма налога с доходов по ставке в 6% будет больше. Если ставка в регионе отличается, размер расходов тоже должен быть другим.

2. Если основная часть затрат — зарплата сотрудников и страховые взносы. В таком случае рассчитанный налог или авансовый платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов. При УСН «доходы минус расходы» такие затраты включаются в расходы.

3. Если вы уверены, что будете работать без убытков. Если же у вас образуется убыток, вам все равно придется платить налог, и он будет больше, чем минимальный налог при УСН Доходы минус расходы. 

Пример. Допустим, доходы плательщика — 5 000 000 рублей, а расходы составляют 80 % от доходов. Если применяете УСН «доходы», налог будет таким: 5 000 000 × 6 % = 300 000 рублей.

Если бы плательщик применял УСН «доходы минус расходы», налог был бы ниже в два раза: ((5 000 000 — 5 000 000 × 80 %) × 15 % = 150 000 рублей. При существенных затратах в бизнесе лучше переходить на УСН «доходы минус расходы».

Доходы и расходы. В доходах на упрощенке учитывают поступления от реализации и внереализационные доходы. Полученные авансы по УСН тоже идут в зачет (Письмо Минфина от 31.01.2020 № 03-11-11/6179). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, дивиденды и другие поступления налогом не облагаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Доходы признают кассовым методом — в день фактического поступления денег на счет в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по УСН можно уменьшить на некоторые расходы (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):

1. Страховые взносы.

2. Больничные за счет работодателя.

3. Взносы по договорам добровольного страхования работников на случай их болезни за дни, которые оплатил работодатель.

4. Торговый сбор.

Затраты на страхование работников уменьшают сумму налога или аванса по УСН «доходы» не больше, чем на 50%. ИП без работников может не соблюдать это ограничение и уменьшать платеж на сумму страховых взносов за себя вплоть до нуля. Для торгового сбора 50% ограничение не применяется.

Плюсы и минусы. Как и у любого налогового режима, у УСН «доходы» есть преимущества и недостатки. Разберем их в таблице.

Плюсы Минусы

Ставка налога (6 % или 8 %) ниже, чем для УСН «доходы минус расходы» (15 % или 20 %) Простой учет: нужно корректно отражать доходы и некоторые затраты Меньше споров с налоговиками: ИФНС чаще всего проверяет правомерность учета и документальное оформление расходов, а при доходном УСН большинство затрат нигде не отражается Возможность уменьшить налог по УСН на некоторые расходы	Нельзя учесть большинство расходов: если в течение года возникнут непредвиденные затраты, вы не сможете уменьшить налог Если расходы превысят доходы, все равно нужно заплатить налог из всей облагаемой суммы доходов Нельзя переносить убытки на будущие периоды

УСН Доходы минус расходы

Ставки налога. Налог платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Ставка — 15%, но региональные власти могут ее снизить до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Для ИП во многих регионах доступны налоговые каникулы. Если нарушить лимиты по доходам и численности работников, ставку повысят до 20 % — с начала квартала, в котором допущено превышение.

На УСН «доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1 % от облагаемых доходов без учета расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его ввели для плательщиков, которые понесли большие расходы или убытки в налоговом периоде.

Вот как это работает: по итогам года нужно сравнить налог по обычной ставке и минимальный налог, то есть 1 % от доходов. Если минимальный налог оказался больше, чем обычный, перечислите в бюджет минимальный платеж. А разницу между минимальным и обычным налогом можно потом учесть в расходах.

Даже если по итогам года зафиксировали убыток или налог по обычной ставке равен нулю, все равно платите в бюджет по минимуму. Исключение — ИП на налоговых каникулах: им не нужно платить налог на УСН в течение первых двух лет работы, в том числе и минимальный (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Попробовать

Налогоплательщики. Организации и ИП, которые соответствуют общим критериям упрощенки и перешли на УСН «доходы минус расходы». Никаких других исключений для этого объекта нет.

Вот когда выгодно применять УСН Доходы минус расходы:

1. Если размер расходов больше 60% от величины доходов при стандартных ставках 6 и 15 % в регоине.

2. Если зарплата и страховые взносы — не основные затраты для плательщика.

3. Если занимаетесь торговлей, производством. В такой деятельности много затрат, которые можно учесть при расчете налога.

Доходы и расходы. Плательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы — по аналогии с доходным УСН. Есть и необлагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы учитываются по кассовому методу.

Доходы можно уменьшить на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, арендная плата, материальные затраты.

Есть затраты, которые нельзя учесть при расходном УСН:

Затраты признают кассовым методом — после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Плюсы и минусы. У объекта УСН «доходы минус расходы» тоже есть свои преимущества и недостатки. Разобрали их в таблице.

Плюсы Минусы

Большинство затрат можно учесть в расходах Можно переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет Если расходы или убытки велики, можно платить минимальный налог в 1% Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы в следующих периодах	Более высокая ставка, чем на УСН «доходы» Рассчитанный налог или аванс нельзя уменьшить на вычеты Более сложный учет по сравнению с доходным УСН: надо правильно отражать и доходы, и расходы Периодически возникают споры с налоговиками из-за учета затрат и их документального обоснования

Независимо от объекта налогообложения, упрощенцам нужно перечислить четыре платежа — три аванса и налог за год. Сроки расчетов с бюджетом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

• за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
• за полугодие — не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
• за год — организациям не позднее 28 марта, ИП не позднее 28 апреля.

Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, заплатите на следующий рабочий день, но не позже (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Иначе будут штрафные санкции.

Налог по УСН перечисляют в бюджет региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). С 2023 года налоги и авансы по УСН платят через единый налоговый платеж — перечисляют одной платежкой с другими налоговыми обязательствами через Тульскую ИФНС. В поручении отражают КБК ЕНП 182 01 06 12 01 01 0000 510.

В месяцы оплаты нужно отправить уведомление об исчисленной сумме платежа не позднее 25 числа. В этом уведомлении укажите КБК по УСН (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• доходы — 182 1 05 01011 01 1000 110;
• доходы минус расходы — 182 1 05 01021 01 1000 110;
• минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Если еще ни разу не подавали уведомление об исчисленной сумме, в 2023 году можно платить налоги и авансы обычными платежными поручениями, без уведомлений. Но в этой платежке должно быть четко видно, куда вы отправляете платеж и за какой период платите.

Еще больше важных разъяснений по новым правилам уплаты налогов можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать →

Налогоплательщики на УСН сдают:

• обязательную отчетность по налогам и страховым взносам;
• бухгалтерскую отчетность — только организации, предпринимателям не надо;
• статистическую отчетность.

Полный состав отчетности зависит организационно-правовой формы плательщика и операций, которые он проводил в отчетном периоде. Обычно состав отчетности на УСН такой:

• декларация по УСН — сдаем раз в год;
• расчет 6-НДФЛ — раз в квартал;
• расчет по страховым взносам (РСВ) — раз в квартал;
• персонифицированные сведения о физлицах (ПСВ) — раз в месяц;
• отчет ЕФС-1 — периодичность зависит от конкретного раздела единой формы;
• статистические отчеты — периодичность зависит от конкретной статформы.

ИП без работников могут не сдавать зарплатную отчетность — 6-НДФЛ, РСВ, ПСВ и ЕФС-1.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

В особых случаях придется подавать:

• декларацию по водному налогу — если пользуетесь водными объектами по лицензии;
• декларацию по НДС — если выполняли агентские или другие облагаемые НДС операции;
• журнал учета счетов-фактур — если от своего имени получали или выставляли счета-фактуры как посредник, но не были агентом по НДС.

Чтобы не запутаться в отчетах и не пропустить сроки сдачи, воспользуйтесь календарем бухгалтера на 2023 год. Подробные инструкции по заполнению форм ищите в рубрике «Изменения в отчетности с 2023 года».

А отправить отчетность можно через Контур Экстерн. Сервис поможет быстро и без ошибок отчитаться в контролирующие органы.

Упрощенка для предпринимателя в 2023 году

Упрощенная система налогообложения (УСН, или упрощенка) — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

https://www.youtube.com/watch?v=2Ij4Lxw5rsU\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если ИП работает на упрощенке, ему не нужно платить государству следующие налоги:

• НДФЛ по предпринимательским доходам;
• налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе;
• НДС.

При упрощенке предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию по УСН. Отчетность подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — не позднее 25 апреля следующего года.

Налог платится авансами поквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 28 апреля следующего года.

Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

Упрощенка для предпринимателя бывает двух видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позднее 31 декабря.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1–6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5–15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Чтобы работать на упрощенке, обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов.

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

• ИП, которые производят подакцизную продукцию, добывают и реализуют полезные ископаемые, кроме предусмотренных исключений;
• ИП — производители или продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Вид торговли — оптовая или розничная — значения не имеет;
• ИП, которые перешли на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности работников и размера доходов. С 2023 года лимиты доходов, как и в прошлые годы, проиндексировали, то есть увеличили, позволяя большему количеству ИП перейти на упрощенку.

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Больше его не поднимали. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый проиндексированный лимит на 2023 год — 251,4 млн ₽. Если доходы выше, ИП теряет право применять УСН. Повышенная ставка налога применяется в 2023 году теми, кто заработал свыше 188,55 млн ₽, но не более 251,4 млн ₽.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2023 году

На этот год значение коэффициента-дефлятора по УСН установлено приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573. Его размер составляет 1,257. На этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн ₽ и 150 млн ₽. Выше мы привели проиндексированные значения.

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17).

Доходами ИП на УСН считаются:

• основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны;
• внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

https://www.youtube.com/watch?v=C2cuYc9hPwY\u0026pp=ygU70KPQodCdINGD0YfRgNC10LTQuNGC0LXQu9GMINGO0YDQuNC00LjRh9C10YHQutC-0LUg0LvQuNGG0L4%3D

Расходами ИП на УСН считаются:

• себестоимость товаров или материалов,
• аренда,
• связь,
• зарплата,
• банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН. Сразу скажем: списки разрешенных/запрещенных сумм — внушительные. Удержать всю информацию в голове бухгалтеру непросто. Нюансы помнить необязательно, если работаете в бухгалтерской программе СБИС.

Программа знает, какие доходы/расходы учитывать нельзя. В проведенных документах можно увидеть, принята сумма к учету или нет. При необходимости типовые настройки в СБИС можно поменять.

Например, сделать так, чтобы определенный вид начислений не принимался в расходы на УСН, хотя по умолчанию программа бы их учитывала.

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя.

Не все доходы учитываются упрощенцами, а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете упрощенки не учитываются:

• переданное как вклад в уставный капитал имущество;
• суммы задатка или залога;
• суммы возвращенной предоплаты;
• займы и кредиты;
• средства, поступившие от контрагента по ошибке;
• гранты;
• средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
• суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
• доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%;
• суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
• прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Нельзя включать в расходы любые траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Самые распространенные расходы, которые нельзя учесть при УСН, перечислили в таблице.

Какие расходы не учитываются при УСН 15%Письмо Минфина с обоснованием (номер и дата)

По выплате дивидендов

???? Может ли ИП быть учредителем ООО: ИП и учредитель ООО одно лицо

Расширяя бизнес, его владельцы рассматривают варианты совмещения статусов ИП и руководителя общества с ограниченной ответственностью. Возможны такие варианты:

• •предприниматель становится учредителем ООО;
• •учредитель ООО становится предпринимателем;
• •ООО нанимает предпринимателя в качестве руководителя;
• •предприниматель оказывает услуги своему ООО.

Предприниматель становится учредителем ООО

Согласно статье 7 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», физлица могут становиться участниками общества. Индивидуальный предприниматель, являясь физлицом, может вступить в чужое общество или зарегистрировать своё.

Если ИП решит стать в собственной организации не только учредителем, но и директором, это увеличит риски при налоговых проверках. Например, согласно Трудовому кодексу РФ, любой труд должен оплачиваться.

Это значит, что директор должен получать зарплату, при полном рабочем дне — не меньше МРОТ.

А поскольку ИП и директор общества — одно лицо, налоговая может заподозрить незаконный вывод денег с целью уменьшения налогооблагаемой базы организации.

Поскольку организацию закрыть сложно, а ИП — просто, в будущем можно отказаться от статуса предпринимателя и продолжить развивать фирму.

Учредитель ООО становится предпринимателем

Если гражданин является участником или директором организации, он может параллельно зарегистрироваться в статусе индивидуального предпринимателя. Регистрируя ИП, гражданин предоставляет в налоговую данные физлица. Налоговая инспекция не интересуется его членством в организациях и данными юрлица.

https://www.youtube.com/watch?v=C2cuYc9hPwY\u0026pp=YAHIAQE%3D

При подобных совместительствах сохраняются все недостатки, преимущества и различия обеих форм бизнеса. Поэтому бизнесмен должен организовать раздельный учёт и уплату налогов.

ООО нанимает предпринимателя в качестве руководителя

ИП может не становиться участником организации, но быть её директором. Для этого участники общества проводят собрание, принимают постановление и заключают с предпринимателем гражданско-правовой договор о найме его на управляющую должность.

Если у общества один учредитель, то он также может привлечь предпринимателя в качестве управленца. При заключении гражданско-правового договора, в отличие от трудового, ООО не платит НДФЛ и страховые взносы, а зарплату директора списывает в расходы.

При таком варианте желательно, чтобы у нанимаемого предпринимателя были коды ОКВЭД, связанные с управленческой работой.

Также организация может нанять генерального директора, подписав с ним обычный трудовой договор.

Предприниматель оказывает услуги своему ООО

Индивидуальный предприниматель может быть участником организации, одновременно продавая товары или оказывая услуги по роду своей предпринимательской деятельности. Например, ИП может оказывать клининговые услуги или поставлять канцелярские принадлежности.

Важно, чтобы на каждую сделку оформлялись все документы, а цены на продукцию или услуги не были слишком высокими или низкими по сравнению с рыночными. Нужно учитывать, что такая форма сотрудничества может спровоцировать налоговую проверку.

УСН: если учредитель — муниципальное образование

«Практическая бухгалтерия», 2015, N 5

Упрощенная система налогообложения считается наиболее привлекательной для многих компаний. Но, к сожалению, далеко не каждая организация вправе ее применять.

Например, если доля в уставном капитале, составляющая более 25 процентов, принадлежит другой организации, то фирма лишена возможности применять этот режим налогообложения.

А если владельцем такой доли является муниципальное образование? О том, может ли подобная компания быть плательщиком по УСН, пойдет речь в данной статье.

Организаций, имеющих в составе участников муниципальные образования и желающих перейти на УСН, не так уж и мало. Положения гл. 26.2 Налогового кодекса РФ прямо не регулируют возможность применения спецрежима такими компаниями, но также и не устанавливают запрета на это.

Хотя, с другой стороны, есть нормы, из буквального толкования которых можно сделать вывод, что подобная организация не вправе применять УСН.

И для того, чтобы разобраться в данной ситуации, необходимо проанализировать нормы налогового, гражданского законодательства, а также позиции официальных органов и судебную практику.

УСН: применять или нет?

Напомним, что плательщики единого налога по УСН — организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данный спецрежим и применяющие его в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Примечательно, что организации на УСН освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
• налога на имущество (за исключением налога, уплачиваемого за объекты недвижимости исходя из их кадастровой стоимости);
• НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Россию и на другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Ставки единого налога составляют 6 или 15 процентов в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Его правильный выбор может снизить налоговую нагрузку плательщика.

Среди достоинств данной системы также можно выделить добровольное применение, то есть организация вправе как добровольно перейти на нее, так и добровольно вернуться к другим режимам налогообложения (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Но, несмотря на преимущества данного спецрежима, существует ряд признаков, ограничивающих его применение (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Так, например, в соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ компании, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, не имеют права применять УСН. Следует отметить, что в пп. 14 п. 3 ст. 346.

12 Налогового кодекса РФ также упомянуты организации, на которые подобное ограничение не распространяется. Однако компании, в состав участников которых входят муниципальные образования, среди них не перечислены. Как видно, гл. 26.

2 Налогового кодекса РФ действительно прямо не указывает на возможность применения УСН такими организациями, равно как и не содержит запрета на это.

Определимся с понятиями

Для более глубокого понимания вопроса необходимо рассмотреть некоторые законодательные определения. Налоговый кодекс РФ формулирует такое понятие, как «организация». В соответствии с ним организациями признаются (п. 2 ст. 11 НК РФ):

• юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
• иностранные юридические лица;
• компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
• международные организации;
• филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории России.

В то же время юридическое лицо — организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде (п. 1 ст. 48 ГК РФ).

Напомним, что муниципальное образование — городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ, городской округ с внутригородским делением, внутригородской район либо внутригородская территория города федерального значения (ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ). Оно является субъектом гражданского права и наравне с Российской Федерацией и субъектами РФ выступает в отношениях с гражданами и юридическими лицами.

Управление на территории муниципальных образований возлагается на органы местного самоуправления. От имени муниципальных образований они могут приобретать и осуществлять имущественные, личные неимущественные права и обязанности, а также выступать в суде.

Из вышеперечисленных понятий видно, что муниципальные образования не обладают признаками организации, указанными в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, на компании, имеющие в своем составе муниципальное образование с долей в уставном капитале более 25 процентов, не распространяется правило пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что подобные организации могут применять УСН при условии, что остальные требования гл. 26.2 Налогового кодекса РФ будут соблюдены.

Обратите внимание! Организации, в состав которых входят муниципальные образования с долей в уставном капитале более 25 процентов, имеют право применять УСН.

Позиции ведомств и судов

Такой же точки зрения по данному вопросу придерживается финансовое ведомство. Например