Инструкции

Что называется, и как производится взимание платы за фактическое пользование землей 2023

Что называется, и как производится взимание платы за фактическое пользование землей 2023

За период с момента регистрации права собственности на объект недвижимости до момента заключения договора аренды уполномоченный орган предъявляет иск о взыскании платы за пользование земельным участком, занятым объектом недвижимости, и начисляет пени за просрочку оплаты.

  • Вы приобрели здание (иной объект недвижимости), однако на момент покупки объекта земельный участок, занятый объектом недвижимости, не был сформирован и не был поставлен на кадастровый учет.
  • Впоследствии земельный участок, занятый объектом недвижимости, сформировали, поставили на кадастровый учет, а собственник объекта заключил договор аренды земельного участка.
  • За период с момента регистрации права собственности на объект недвижимости до момента заключения договора аренды уполномоченный орган предъявляет иск о взыскании платы за пользование земельным участком, занятым объектом недвижимости, и начисляет пени за просрочку оплаты.
  • Возникает вопрос, вправе ли уполномоченный орган взыскивать с собственника плату за пользование земельным участком, если он не был на тот момент сформирован и у собственника отсутствовали какие-либо договорные обязательства?

Отвечая на этот вопрос обратимся к статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации, согласно которой использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Поскольку обязанность по уплате арендной платы возникает с момента заключения договора аренды земельного участка, а обязанность по уплате земельного налога возникает только у лица, которое владеет земельным участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения, с собственника находящегося на участке объекта недвижимости подлежит взысканию плата за пользование земельным участком в размере сбереженной арендной платы на основании ст. 1102 Гражданского кодекса РФ о неосновательном обогащении.

Зачастую расчет суммы неосновательного обогащения производится исходя из площади впоследствии сформированного земельного участка, который на момент предъявления требований собственник арендует, однако это не означает, что до заключения договора аренды собственник использовал всю площадь участка.

Называется ли плата за пользование землей взиманием за фактическое владение участком и какие принципы это реализует, какие есть формы расчета оплаты?

Аренда земельных участков, находящихся в собственности государства, зачастую бывает намного выгоднее аренды у частных лиц в силу удачного месторасположения или меньших денежных затрат.

Однако, в отличии от личной собственности государственный и муниципальный фонд земельных участков не имеет единого представителя, информацию по каждому объекту приходится искать самостоятельно. Попытаемся разобраться, как можно сделать выбор участка наиболее выгодным и какие платежи обязательны.

Как это называется?

Плата за пользование землей – так называется обобщающий термин, используемый для обозначения платежей, взимаемых за временным пользованием земельными участками, принадлежащих к муниципальным или иным государственным структурам.

Такой платеж является общеобязательным и накладывается даже на тех арендаторов, кому участок был вверен в бессрочное пользование. Также размер платы остается практически одинаковым вне зависимости от того, как арендаторы используют надел.

Как рассчитаться за земельный участок?

Ст. 65 Земельного Кодекса РФ определяет двухчастную систему платежей за пользование землей. Первый вид платежа регулируется налоговым законодательством, второй – является гражданско-правовой сделкой.

Налогообложение

Этот налог определяется Налоговым Кодексом РФ и причисляется к местному налогообложению. Его размер определяется в каждом регионе отдельно. Обычно он составляет от 0,3 до 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка.

Внимание! Самостоятельно узнать кадастровую стоимость можно, сделав соответствующий запрос в Росреестре или кадастровой палате.

Формы аренды

В стандартном порядке размер арендной платы за пользование землей исчисляется по формуле, в которой кадастровая стоимость участка умножается на ставку рефинансирования ЦБ, которая обновляется каждые полгода. Например, на период с 17 декабря 2018 года по 28 апреля 2019 года ставка рефинансирования равняется 7,75%.

  • В случае, если объект не был введен в эксплуатацию в течение 3 лет, то сумма аренды будет равняться двукратной ставке земельного налога.
  • В ситуации, когда использование кадастровой стоимости для расчета невозможно, используется нормативная стоимость земельного участка.
  • Формами арендой платы могут являться:
  1. Твердая валюта, оплата в рублях, сумма платежа определяется между обеими сторонами в частном порядке.
  2. Оплата в качестве % от прибыли с реализуемого арендатором участка.
  3. Предоставление арендатором определенных услуг, бартер.
  4. Предоставление арендодателю иного объекта в собственность или краткосрочное пользование.
  5. Затраты на улучшение земельного участка арендодателя за собственный счет арендатора.
  6. Комбинация вышеназванных форм оплаты или же иные способы.

Кто может взять?

В качестве арендаторов и плательщиков за пользование землей могут выступать как юридические, так и физические лица. Плата за пользование коллективными землями взимается с правления товарищества, с каждого участника в той мере, в которой это будет определено между участниками.

Исчисление

Исчисления налога образуется по кадастровой стоимости земельного участка на 1 января каждого года. В случае образования нового земельного участка в расчете принимается дата постановки на учет. Кадастровая стоимость отображается в Росреестре в сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости».

Размер налоговой ставки зависит от назначения участка. Минимальная ставка 0,3% действует для земель:

  1. сельскохозяйственных назначения;
  2. жилищного фонда и прилагающийся инфраструктуры;
  3. предназначенных для садоводства, животноводства и иных видов хозяйства;
  4. ограниченных в обороте для обеспечения таможенных нужд, безопасности и обороны.

Земельные участки других назначений облагаются налогом в размере 1,5% от кадастровой стоимости.

Налогом не облагаются следующие земли:

  1. изъятые из оборота;
  2. ограниченные в обороте и находящиеся в Списке культурного наследия РФ или Списке Всемирного наследия;
  3. находящиеся в составе лесного фонда;
  4. находящиеся в составе водного фонда, входящего в государственную собственность;
  5. входящие в общее имущество многоквартирных жилых домов;

Налоговые органы направляют извещение об уплате налога на электронную почту налогоплательщика или же в его личный кабинет. Эта процедура одинакова и для физических, и для юридических лиц.

Однако налогоплательщики обязаны самостоятельно производить расчет налога, оплачивать его равными частями каждый квартал, а по итогам года сдавать налоговую декларацию, подтверждающую верность расчетов и факт оплаты. Для начала расчетного периода принимается момент, когда арендатор вступил в право пользования землей.

Важно! Если право на земельный участок возникло или было утрачено в течение года, то оплата производится в расчете не на год, а на количество полных месяцев, в течение которых земля реализовывалась.

Порядок, условия и сроки внесения суммы

  1. 2% кадастровой стоимости участка;
  2. 0,3% кадастровой стоимости земель сельскохозяйственного назначения;
  3. 1,5% кадастровой стоимости земель, изъятых из оборота.

Так, на законодательном уровне заранее предусматривается запрет на значительную разницу между суммами арендной платы и земельного налога.

Если арендатор хочет снизить стоимость аренды, то он может сделать это за счет предоставления бартера. Любая договоренность в стандартном и нестандартном порядке заключается исключительно в частном порядке и закрепляется в договоре после стадии переговоров.

Сроки внесения оплаты стороны также могут определить абсолютно самостоятельно и закрепить их в договоре, т.к. их отношения происходят на уровне гражданско-правовой сделки. В качестве расчетного периода может быть принят 1 месяц, 1 квартал или любой другой срок по собственному усмотрению.

Какие принципы реализует взимание денег за фактическое владение ЗУ?

Хоть и понятие фактического пользования земельным участком не определено ни Гражданским, ни Земельный кодексами РФ, ни любыми другими документами и постановлениями, есть не нормативное определение этого явления. Оно подразумевает под собой реальное использование земли, вверенной арендатору на безвременное бесплатное пользование (и чаще всего, находящейся под жилой застройкой) в течение как минимум последних 15 лет.

Для вступления в права собственности оплата не взимается, по истечении такого срока участок переходит арендатору бесплатно в порядке приватизации.

Итак, при выборе аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности, необходим комплексный подход: собственник должен быть готов к самостоятельному поиску информации о технических характеристиках интересующего его объекта для того, чтобы подобрать наиболее ликвидный участок с наименьшими налоговыми ставками и уровнем арендной платы.

Как платить земельный налог в 2023 году: формулы расчета, льготы и сроки

Кто должен платить земельный налог, как узнать размер налога и ставки по нему, каковы сроки уплаты и существующие льготы?

Кто платит земельный налог

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, земельный налог платят физлица, компании и ИП, у которых есть земельный участок в собственности.

Кто может не платить земельный налог

Если бизнес владеет наделом на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, налог уплачивать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=_qVQR7bBvI0\u0026pp=YAHIAQHwAQE%3D

В ряде ситуаций предприниматели могут не платить налог вовсе или платить меньшую сумму:

  • бизнес имеет право на федеральную или местную налоговую льготу;
  • участок входит в перечень земель, которые не облагаются налогом.

Согласно ст. 395 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налога земельные участки, которые принадлежат определенным категориям граждан. В их число входят:

Некоторые владельцы участков могут не платить налог с шести соток со своего участка. Налоговый вычет могут получить:

  • граждане с первой или второй группой инвалидности, инвалидностью с детства и лица из группы особого риска;
  • чернобыльцы и граждане, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне;
  • пенсионеры и предпенсионеры — женщины 55 лет, мужчины 60 лет, а также граждане с правом на пенсию, которое бы наступило до реформы по повышению пенсионного возраста, например, женщины от 50 лет и мужчины старше 55 лет с северным стажем в 15 лет;
  • лица с тремя и более несовершеннолетними детьми.
Читайте также:  Взыскание стоимости утраченной вещи 2023

Местное законодательство может освободить от уплаты другие категории налогоплательщиков. Информацию об этом можно уточнить в Сервисе налоговой службы.

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, ее предоставят по умолчанию. Однако стоит подстраховаться и подать в налоговую заявление на льготу и предоставить подтверждающие документы.

За какую землю не нужно платить налог

Земли, которые являются объектами налогообложения, перечислены в ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Земли, которые изъяты из оборота

Это земли, которые являются федеральной собственностью, их нельзя купить или подарить. Полный перечень таких наделов можно найти в ст. 27 Земельного кодекса РФ.

Земли, ограниченные в обороте

Это земли, которые являются муниципальной или государственной собственностью:

  • объекты культурного наследия;
  • музеи-заповедники;
  • земли лесного фонда;
  • земли под гидротехническими сооружениями в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов

Это участки под жилым зданием или прилегающие к дому территории.

Все земельные участки, которые облагаются земельным налогом, налоговая служба вносит в специальную картотеку.

Как рассчитать размер земельного налога

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года, который является налоговым периодом.

Если земельный участок образован в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

Формула для расчета земельного налога

Для ИП и физлиц, которые владеют участком, налог рассчитывает ФНС. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Чтобы определить размер земельного налога, им необходимо знать кадастровую стоимость и налоговую ставку.

  • Налог рассчитывается по следующей формуле: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
  • Если надел купили или продали в течение календарного года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.
  • Коэффициент владения = количество полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году / 12.
  • Земельный налог с коэффициентом владения = годовой земельный налог × коэффициент владения за год.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) с 1 по 15 число включительно. Месяц также учитывают, если после продажи переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали в ЕГРН с 16 по последнее число месяца включительно.

Если участок в долевой собственности

Если у участка несколько владельцев, то налог они платят пропорционально своей доле.

Налоговые ставки по земельному налогу

Налоговые ставки по земельному налогу могут устанавливать города федерального значения. Муниципалитеты могут делать это в пределах допустимых значений, указанных в ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога Типы участков
0,3%
  • сельскохозяйственные;
  • занятые жильем и объектами инженерной инфраструктуры;
  • приобретенные для жилищного строительства;
  • ограниченные в обороте из-за использования в обороне, безопасности и таможенной деятельности
1,5% Для остальных земельных участков

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти на сайте налоговой. Если ставки в пределах муниципалитета не утверждены, то налоги рассчитываются по ставкам в 0,3% и 1,5%.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговый период по земельному налогу составляет один календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-юрлиц являются I, II и III кварталы календарного года. По итогам данных периодов вносят авансовые платежи.

https://www.youtube.com/watch?v=f3yDSs-dxQc\u0026pp=ygWgAdCn0YLQviDQvdCw0LfRi9Cy0LDQtdGC0YHRjywg0Lgg0LrQsNC6INC_0YDQvtC40LfQstC-0LTQuNGC0YHRjyDQstC30LjQvNCw0L3QuNC1INC_0LvQsNGC0Ysg0LfQsCDRhNCw0LrRgtC40YfQtdGB0LrQvtC1INC_0L7Qu9GM0LfQvtCy0LDQvdC40LUg0LfQtdC80LvQtdC5IDIwMjM%3D

Муниципалитеты могут законодательно не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог уплачивают в конце года без авансовых платежей.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем налог для земельного участка, который принадлежит юрлицу неполный год. Компания «Иванов и Ко» зарегистрирована в Москве и имеет в собственности участок в Переславле-Залесском. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года составляет 5 млн рублей.

25 марта юрлицо продает этот земельный участок. Налоговая ставка там составляет 1,5%. Земельный налог за 2023 год «Иванов и Ко» рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения: 3 месяца / 12 месяцев = 0,25.

Земельный налог: 5 000 000 × 1,5% × 0,25 = 18 750 рублей.

Расчет налоговых платежей необходимо оформить справкой из бухгалтерии. Это станет основанием для отражения налога в бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме того, справка может быть полезна для сравнения расчетов компании и налоговой инспекции.

Кадастровая стоимость участка

Объект земельного налога — земельный участок в собственности. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка.

Для расчета налога используют кадастровую стоимость земельного надела, установленную на 1 января в ЕГРН. Для только созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на момент внесения объекта в ЕГРН.

Узнать кадастровую стоимость можно:

Выписку из ЕРГН часто заказывают, когда нужны данные о кадастровой стоимости на определенную дату или требуется подтверждение права собственности. Справку можно получить через МФЦ или запросить в Росреестре, однако в этом случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП).

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» и в «Публичной интерактивной карте» кадастровую стоимость указывают на день последнего обновления базы.

Особенности расчета кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, например, землю продали в течение года или надел оказался без кадастровой стоимости, тогда последнюю определяют в особом порядке.

Изменения учитывают с 1 января следующего года. Однако здесь есть исключения. Перерасчет налога за текущий или предыдущий год возможен, если кадастровую стоимость снизили до рыночной по решению профильной организации или суда или при исправлении технической ошибки.

Если кадастровая стоимость изменилась из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до внесенных изменений и после рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Если у участка нет кадастровой стоимости, то платить земельный налог не нужно. Другие правила действуют в Крыму и Севастополе. Если кадастровой стоимости нет, то налог рассчитывают по нормативной оценке земли. Как только появится кадастровая стоимость, налог с 1 января выплачивают по ней.

В 2023 году предусмотрены исключения. Если кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года больше стоимости на 1 января 2022 года, используются данные за 2022 год. Это правило действует только в том случае, если не изменились характеристики земельного участка. В противном случае будут применять кадастровую стоимость за 2023 год, даже если она выше стоимости 2022 года.

Как и куда платить земельные налоги и сроки их уплаты

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачивают в налоговую службу по местонахождению земельного участка.

Земельный налог необходимо уплатить до 28 февраля года, следующего за отчетным. Налог за 2022 год уплачивают до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи вносят до 28 числа месяца, следующего за I, II и III кварталами. Так, в 2023 году авансовые платежи по земельному налогу необходимо внести до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

С 2023 года земельный налог уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы в ФНС списали сумму, необходимо подать уведомление. По авансовым платежам его подают до 25 числа, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля. Так, в 2023 году уведомление подают 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Штрафы и санкции за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога

Если перечислить земельный налог или авансовые платежи после положенного срока, то ФНС может начислить пени. Их рассчитывают за каждый день просрочки с ориентиром на 1/300 ключевой ставки Центрального банка, сказано в ст. 75 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=f3yDSs-dxQc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если неуплату земельного налога выявила проверка, компания должна будет уплатить штраф в 20% от недоимки. Если выяснится, что компания умышленно занизила налог, то штраф составит 40% от недоимки, сказано в ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Оштрафовать организацию могут только за неполную уплату налога по итогам года. На авансовые платежи штрафы не начисляются.

Памятка — как оплатить земельный налог

  1. Земельный налог уплачивают физлица, ИП и компании, которые являются собственниками земельных участков, попадающих под налогообложение.
  2. Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему определяют города федерального значения и муниципалитеты в рамках предельных значений. Если местные власти ставки не определили, то они составят 0,3% или 1,5% для участков определенных видов. Муниципалитеты также определяют необходимость авансовых платежей по налогу.
  3. ИП и физлица рассчитывать налог не должны. За них это делает ФНС. А вот организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого используется формула: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
  4. Кадастровая стоимость берется за 1 января отчетного периода. В 2023 году можно использовать кадастровую стоимость за 2022 год, если она ниже, при условии, что характеристики участка не менялись.
Читайте также:  Как получить компенсацию за вредные условия труда 2023

Как правильно осуществляется расчет стоимости аренды земельного участка от кадастровой стоимости в 2023 году – adm-guzyatino

  • Порядок уплаты сбора
    1. Кто уплачивает сбор
    2. Расчет суммы платежа
    3. Порядок уплаты
    4. Возмещение
    1. Для физических лиц
    2. Для юридических лиц
    1. Участок находится в государственной или муниципальной собственности
    2. Арендатор – организация или физлицо

    Налог на аренду земельного участка может быть нескольких типов:

    • НДС;
    • НДФЛ;
    • налог на прибыль организации;
    • земельный налог.

    Первый регламентирован главой 21 НК РФ. Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

    НДФЛ уплачивают физические лица с суммы, полученной от сдачи во временное пользование участка, которая признается доходом гражданина.

    В соответствии с НК РФ, по общим правилам, организации обязаны уплачивать налог на прибыль. В связи с тем, что денежные средства, получаемые компанией от сдачи земли в аренду, признаются операционной выручкой, на нее начисляют рассматриваемый сбор.

    Земельный налог уплачивают в бюджет муниципального образования, так как он является местным сбором. Его плательщиками признают собственников надела, а также тех, кто владеет землей на праве постоянного пользования или пожизненного владения.

    Зачастую, определить, кто именно обязан уплачивать налог на аренду земли затруднительно. Чтобы разобраться во всех нюансах, рекомендуем обратиться за помощью к нашему юристу.

    Специалист подробно объяснит, кого в соответствии с действующим законодательством признают налогоплательщиком, как рассчитывают сумму платежа и каким образом исполняют финансовые обязательства, а также ответит на иные вопросы, интересующие клиента.

    Порядок уплаты сбора

    Налог на земельный пай рассчитывают и уплачивают в порядке, определенном главой 31 НК РФ.

    Земельный налог является местным, поэтому правила его исчисления, уплаты, ставку определяют в соответствии с НПА муниципальных образований. Но, положения местных нормативно-правовых актов не могут противоречить нормам налогового законодательства.

    В отношении некоторых категорий плательщиков на федеральном уровне предусмотрены льготы по уплате земельного налога. Исключать данное правило местными НПА нельзя.

    Важно! Однако муниципалитет вправе расширить рассматриваемый перечень лиц, претендующих на получение льготы в отношении исполнения обязательств по оплате земельного налога.

    Кто уплачивает сбор

    Статьей 388 НК РФ регламентирован перечень лиц, которых признают плательщиками земельного сбора. Исполнять рассматриваемые обязательства должны:

    • собственники участка;
    • граждане и организации, получившие надел на праве постоянного пользования;
    • лица, получившие землю на праве пожизненного наследуемого владения.

    Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что арендатор участка не является плательщиком земельного сбора. То есть, налоговые обязательства в отношении имущества, переданного во временное пользование, должен исполнять собственник.

    https://www.youtube.com/watch?v=BqJgk3z8XHk\u0026pp=ygWgAdCn0YLQviDQvdCw0LfRi9Cy0LDQtdGC0YHRjywg0Lgg0LrQsNC6INC_0YDQvtC40LfQstC-0LTQuNGC0YHRjyDQstC30LjQvNCw0L3QuNC1INC_0LvQsNGC0Ysg0LfQsCDRhNCw0LrRgtC40YfQtdGB0LrQvtC1INC_0L7Qu9GM0LfQvtCy0LDQvdC40LUg0LfQtdC80LvQtdC5IDIwMjM%3D

    Однако договор аренды может предусматривать обязанность арендатора уплачивать земельный налог. В таком случае пользователь объектом, кроме арендной платы, перечисляет арендодателю сумму налоговых обязательств.

    Обратите внимание! Несмотря на включение в соглашение такого пункта, на законодательном уровне арендатор все равно не признается налогоплательщиком.

    Расчет суммы платежа

    Налогообложение участка осуществляется с применением норм НК РФ. Для того, чтобы определить сумму, необходимо найти произведение между налоговой базой и ставкой.

    В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговой базой признается кадастровая стоимость земли. В свою очередь, порядок ее определения четко регламентирован ст. 381 НК РФ.

    «Налоговую ставку, на основании ст.394 НК РФ устанавливают на основании местных нормативно-правовых актов. Но, она не может быть выше 1,5% и 0,3%, если участок предназначен для сельскохозяйственной деятельности, ЛПХ, огородничества, садоводства, либо занят жилым фондом или объектами инфраструктуры».

    Надо отметить, если местными НПА налоговая ставка для определения объема обязательств по уплате земельного сбора не определены, то при расчете суммы необходимо опираться на условия статьи 394 НК РФ.

    Порядок уплаты

    Основные правила, связанные с исполнением обязательств, в том числе, как заплатить налог на аренду, регламентированы действующим налоговым законодательством и местными НПА.

    Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – каждый квартал.

    Организации обязаны отчитываться перед налоговой каждые 3 месяца и вносить авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Полная сумма налог подлежит уплате юридическими лицами до 1 марта года, следующего за отчетным.

    Граждане, оплачивают земельный сбор на основании уведомления, полученного от ИФНС. Исполнить обязательства они должны до 1 декабря года, следующего за отчетным.

    При возникновении любых вопросов, связанных с исчислением налога на землю или его уплатой, рекомендуем проконсультироваться с нашим юристом. Специалист предоставит подробную консультацию, ответит на все интересующие клиента вопросы, а в случае необходимости, поможет в проведении расчетов, составлении документации и др.

    Возмещение

    В соответствии с налоговым законодательством плательщиком земельного налога признается собственник участка, а не его арендатор.

    Но, договором аренды может быть предусмотрено условие о том, что пользователь имуществом обязан возмещать арендодателю затраты на исполнение налоговых обязательств в отношении переданного в аренду земельного надела.

    В таком случае владелец объекта вправе требовать от арендатора возмещения суммы налога после его уплаты по правилам, определенным соглашением.

    Пример из практики:

    ООО «Регион-Торг» имеет в собственности земельный участок, кадастровой стоимостью 200 тыс. рублей. Объект передан в аренду. Согласно условиям арендного соглашения, арендатор уплачивает не только платежи за временное пользование имуществом, но и земельный сбор.

    Однако налогоплательщиком в отношении рассматриваемого имущества все равно признается арендодатель, на основании этого он исполнил налоговые обязательства за 2021 год в феврале 2022 г. По условиям договора аренды арендодатель имеет право на возмещение земельного налога в месяце, следующем за исполнением обязательств. В связи с этим в марте 2022 г.

    арендатор обязан уплатить арендодателю арендную плату и стоимость земельного налога.

    Если договором аренды не определен тот факт, что арендатор обязан уплачивать земельный сбор или возмещать арендодателю затраты, связанные с исполнением обязательств в отношении оплаты рассматриваемого налога, то последний не может требовать компенсации указанных расходов.

    Налог на доходы (прибыль) от сдачи участка в аренду

    Арендные платежи, получаемые арендодателем от арендатора за временное пользование, признаются доходом первого. В связи с этим, владелец арендуемого имущества обязан уплачивать налог на доходы или прибыль.

    https://www.youtube.com/watch?v=BqJgk3z8XHk\u0026pp=YAHIAQE%3D

    Правила определения суммы обязательств и ее перечисления напрямую зависит от того, кто является налогоплательщиком.

    Физические лица уплачивают НДФЛ, а юридические – налог на прибыль организации, за исключением случаев, когда компания применяет специальные налоговые режимы.

    Для физических лиц

    Сумма НДФЛ от сдачи земельного участка в аренду для физических лиц определяется, как произведение между объемом арендных платежей и налоговой ставкой, которая составляет 13%.

    Налог уплачивают раз в год. До 30 апреля года, следующего за отчетным, гражданин подготавливает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подает ее в территориальное подразделение ФНС России. Дополнительно могут потребовать следующие документы:

    • договор аренды;
    • акт приема-передачи земельного участка;
    • бумаги, идентифицирующие право собственности налогоплательщика на объект.

    Для исполнения налоговых обязательств отводится чуть больше времени. Граждане обязаны уплатить всю сумму до 15 июля года, следующего за отчетным. Сделать это можно в кассе территориального подразделения налоговой службы, в банковском подразделении, через интернет-банкинг, либо на официальном сайте ФНС России.

    Важно! За неисполнение обязательств по уплате налога за аренду земли гражданин несет ответственность.

    Для юридических лиц

    Налог на прибыль организации, чем и признается доход от сдачи земельного участка в аренду, определяется с учетом норм главы 25 НК РФ.

    Денежные средства, получаемые юридическим лицом от арендатора в качестве оплаты за пользование земельным участком, учитываются в составе операционного дохода.

    Ндс на аренду земли

    ндс с аренды земли уплачивается в порядке, определенном действующим законодательствам. правила его определения и внесения регламентированы главой 21 нк рф.

    участок находится в государственной или муниципальной собственности

    НДС на аренду участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не исчисляется и не уплачивается.

    Это связано с тем, что на основании ст.149 НК РФ платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами не взимаются.

    Однако действующим налоговым законодательством установлено то, что в рассматриваемой ситуации арендатор выступает налоговым агентом. Именно поэтому, организации, при заполнении седьмого раздела декларации обязаны в первом разделе указывать сумму аренды. Но заполнять второй раздел нет необходимости, так как налог не подлежит перечислению в бюджет.

    Обратите внимание! Если арендатор передает земельный участок, находящийся в муниципальной или государственной собственности в субаренду, то в таком случае НДС подлежит уплате в обычном порядке.

    Арендатор – организация или физлицо

    Если арендодателем выступает физическое лицо или организация, то НДС подлежит внесению в бюджет. В таком случае в договоре аренды прописывают сумму аренды земли с НДС и без налога, либо выделить его.

    Читайте также:  Как вернуть деньги вложенные в акции недействующего оао 2023

    Также, соглашением допускается учреждение правила о том, что НДС уплачивается отдельно от арендных платежей.

    Судебная практика

    В суд поступило исковое заявление от ООО «Лорган» о взыскании суммы возмещения земельного налога с ответчика Понаморева Р.Л.

    Истец пояснил, что между ним и гражданином Понаморевым был заключен договор аренды коммерческого земельного участка. Соглашением определено, что арендатор обязан возмещать арендодателю затраты на исполнение налоговых обязательств, касающихся переданного во временное пользование имущества.

    В ходе судебного заседания выяснилось то, что арендатор, с момента заключения договора аренды ни разу не компенсировал рассматриваемые затраты арендодателя. С момента подписания соглашения прошло 7 лет.

    Истец просил взыскать с ответчика сумму возмещения за все 7 лет. Однако суд пришел к другому мнению. Срок исковой давности в данной ситуации составляет 3 года. Предполагается, что арендодатель должен был узнать о нарушении своего права в первый же год после того, как арендодатель уклонился от исполнения обязательств.

    https://www.youtube.com/watch?v=WTdUpFKzAw8\u0026pp=ygWgAdCn0YLQviDQvdCw0LfRi9Cy0LDQtdGC0YHRjywg0Lgg0LrQsNC6INC_0YDQvtC40LfQstC-0LTQuNGC0YHRjyDQstC30LjQvNCw0L3QuNC1INC_0LvQsNGC0Ysg0LfQsCDRhNCw0LrRgtC40YfQtdGB0LrQvtC1INC_0L7Qu9GM0LfQvtCy0LDQvdC40LUg0LfQtdC80LvQtdC5IDIwMjM%3D

    Рассмотрев материалы дела, суд частично удовлетворил иск и взыскал с ответчика сумму задолженности по возмещению оплаты земельного налога за последние 3 года.

    Частые вопросы

    Облагается ли аренда земли НДС? Арендное соглашение на платной основе заключено между двумя юридическими лицами.

    В рассматриваемой ситуации, аренда земельного участка облагается НДС. Арендодатель выступает плательщиком налога, он исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в бюджет. Сумма НДС может входить в арендную плату или уплачиваться дополнительно к ней.

    Можно ли переложить обязанность по уплате земельного налога на арендатора? Соглашение заключено между двумя физическими лицами.

    Переложить обязанность по внесению земельного налога в бюджет на арендатора по закону нельзя. Стороны могут договориться о том, что пользователь имущества будет оплачивать и аренду и рассматриваемый сбор (возмещать затраты арендодателя на его уплату), но плательщиком все равно останется владелец имущества. Именно он отвечает за неисполнение налоговых обязательств.

    Можно ли не платить НДФЛ с дохода, полученного от сдачи земельного участка в долгосрочную аренду, если арендная плата составляет 1000 рублей в год.

    Уклонение от уплаты НДФЛ с любого дохода, в том числе, полученного от сдачи имущества в аренду, грозит негативными последствиями. На неоплаченную сумму могут начислить пени, 20% штрафа (при повторном нарушении процент санкций увеличивается). За непредоставление налоговой декларации физическое лицо могут привлечь к административной ответственности по КоАП.

    Заключение эксперта

    Арендная плата за землю и земельный налог – это два разных понятия. Первое означает платеж, который совершает арендатор за пользование наделом, а второй – это сбор, уплачиваемый в бюджет собственником имущества.

    Арендодатель не имеет права переложить свои обязательства по уплате земельного налога на арендатора. Но договором можно предусмотреть возможность компенсации затрат на внесение сбора пользователем имущества.

    Полученная арендодателем плата за аренду земли признается доходом. С него физические и юридические лица (собственники надела или субарендодатели) обязаны уплачивать налог.

    Что называется и как производится взимание платы за фактическое пользование землей в 2023 году

    Борис Уткин, начальник отдела регистрации прав на землю Московской областной регистрационной палаты.

    Существует мнение, что при переходе права собственности на здание (сооружение) к новому собственнику переходит право постоянного бессрочного пользования земельным участком, которым пользовались фактически. Так ли это на самом деле? А что означает понятие «фактическое пользование», определение которого отсутствует в законодательстве? Попробуем разобраться в этих непростых вопросах.

    В последнее время в ненормативных актах органов местного самоуправления очень часто встречаются такие формулировки: «предоставить земельный участок площадью. гражданину А. в собственность бесплатно. по фактическому пользованию». Либо: «в связи с тем, что гражданин Б.

    является собственником дома, расположенного на данном участке, и фактически пользуется им. «.

    Соответствуют ли такие основания действующему законодательству о передаче в частную собственность бесплатно земельных участков из состава земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности?

    Начнем с того, что в закрытом перечне прав на земельные участки, приведенном в главах III и IV Земельного кодекса РФ (далее — Кодекс), право фактического пользования землей отсутствует. Нет такого вида вещного права и в ст. 216 ГК РФ. Понятие «фактическое пользование земельными участками» упомянуто в п. 4 ст.

    3 Федерального закона «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», но там же установлено, что применение данного понятия возможно только в отношении сделок с земельными участками, совершенных до вступления в силу Закона СССР «О собственности в СССР» от 06.03.

    90 N 1305-1 и никак не позже!

    Коль скоро право фактического пользования законодательством не определено, попытаемся сами дать такое определение.

    От 15 и старше

    Интересно: если кто-то вечером погулял со своей собакой по колхозному полю, то он «фактически» пользовался этим полем или нет? Или только собака пользовалась? Или все-таки надо хотя бы грядку какую-то вскопать на участке? Или что-нибудь состроить, сараюшку плохонькую?

    А возможно ли определение «фактического пользования» без учета временного фактора? Ну, хорошо, кто-то им «фактически» пользовался, но в течение какого периода? Одного часа? Недели? Года? Десяти лет.

    Ведь если сущностные и временные параметры «фактического пользования» не определены, то под это понятие можно подвести любое самовольное занятие земельного участка вне зависимости от его площади и времени «самозахвата»! А п. 1 ст.

    60 Кодекса категорически запрещает такие действия.

    На самом деле ответ на эти загадочные вопросы давно уже дан в ст.

    234 ГК РФ о приобретательной давности: «лицо — гражданин или юридическое лицо, — не являющееся собственником имущества, но добросовестно, открыто и непрерывно владеющее как своим собственным недвижимым имуществом (каковым и является земельный участок. — Б.У.), в течение пятнадцати лет. приобретает право собственности на это имущество».

    Кроме того, согласно п. 3 той же ст. 234 ГК РФ лицо, ссылающееся на давность владения, может присоединить ко времени своего владения все время, в течение которого этим имуществом владел тот, чьим правопреемником это лицо является.

    Отсюда понятно, что установление срока «фактического пользования» земельным участком менее пятнадцати лет будет противоречить указанной норме гражданского законодательства.

    Кто прав при переходе прав?

    Однако есть по этому вопросу иная точка зрения, которая, к сожалению, до сих пор находит свое отражение в судебной практике. Если говорить кратко, суть этого подхода заключается в следующем.

    В статье 35 Кодекса установлено, что «при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ЧАСТИ земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, НА ТЕХ ЖЕ УСЛОВИЯХ И В ТОМ ЖЕ ОБЪЕМЕ, что и прежний их собственник» (здесь и далее выделено и подчеркнуто мною. — Б.У.).

    Примерно такая же норма прописана и в ст.

    552 ГК РФ, где говорится о том, что покупатель недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, приобретает право ПОЛЬЗОВАНИЯ СООТВЕТСТВУЮЩЕЙ ЧАСТЬЮ земельного участка НА ТЕХ ЖЕ УСЛОВИЯХ, что и продавец недвижимости (тут вместо «использования» — «пользование», нет упоминания о «том же объеме» — но не будем придираться по мелочам!).

    Но вот из приведенных выше действующих норм законодательства сторонники «фактического пользования» делают совершенно неожиданный, просто ошеломляющий вывод: мол, таким образом, при продаже здания, сооружения к новому собственнику переходит не просто право пользования, а. ПРАВО ПОСТОЯННОГО (БЕССРОЧНОГО) ПОЛЬЗОВАНИЯ земельным участком. А если новый собственник — физическое лицо, то он автоматически получает право бесплатной приватизации земельного участка по правилам ст. 20 Кодекса!

    Проведем анализ указанных норм. В соответствии с гражданским и земельным законодательством в общее понятие «права пользования земельным участком» входят следующие виды прав:

    • право постоянного (бессрочного) пользования (ст. 216 ГК РФ, ст. 20 Кодекса);
    • право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут) (ст. 216 ГК РФ, ст. 23 Кодекса);
    • право аренды земельного участка (ст. 22, 25 Кодекса);
    • право безвозмездного срочного пользования земельным участком (ст. 24, 25 Кодекса).

    При переходе права собственности на здание, сооружение (путем купли-продажи, дарения, по наследству и др.

    ) к новому собственнику переходит, конечно, не весь набор перечисленных выше прав на землю, а, во-первых, именно то право, которым обладал отчуждатель здания, во-вторых — только на часть земельного участка, занятую постройками и необходимую для их использования.

    Эта часть на основании градостроительных, санитарных, противопожарных и прочих норм и правил в конечном счете определяется актом органа местного самоуправления.