Инструкции

Использование земельного участка взятого в аренду 2023

Работаем правильно

Елизавета Прибыткова

17.06.2022

Программу «Дальневосточный гектар» запустили в 2016 году. Изначально участвовать в программе могли только жители Дальнего Востока, но с 2020 года подать заявку может каждый россиянин. Как использовать участок, участник решает сам — ограничений по видам деятельности нет. Можно построить дом, открыть агроферму, туристический центр или детский лагерь.

Использование земельного участка взятого в аренду 2023

Елизавета Прибыткова

В целом, программа выглядит привлекательно и для самозанятых. Но есть ограничения, которые нужно учесть до того, как приобретать землю.

Категория земельных участков и вид их разрешённого использования для самозанятых

Это характеристика территории и правового режима её использования. Соблюдение этого режима контролирует закон.

Какие бывают категории земель (ст. 7 Земельного кодекса РФ):

  • Земли сельскохозяйственного назначения.
  • Земли населённых пунктов.
  • Земли промышленности.
  • Земли особо охраняемых территорий и объектов.
  • Земли лесного фонда.
  • Земли водного фонда.
  • Земли запаса.

Даже если участок находится в собственности, использовать его можно только в соответствии с принадлежностью к категории земель и виду разрешённого использования (ВРИ) — это то, что можно делать на земле.

Например, участок садового некоммерческого товарищества (СНТ) относится к категории земель сельскохозяйственного назначения, использовать такую землю можно для садоводства и огородничества.

Но построить капитальный жилой дом — уже нельзя.

Если эксплуатировать участок не по назначению, в зависимости от нарушения его могут изъять, выписать штраф или потребовать замены ВРИ.

???? Важно

Самозанятый не может применять режим НПД для сдачи в аренду земельного участка. На основании закона № 422-ФЗ объектом обложения НПД не признаются доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений). Земельный участок к жилым помещениям отнести нельзя

Категории земель, доступные для деятельности самозанятых

Как физическое лицо, самозанятый может приобрести в собственность земельные участки только двух категорий: «сельскохозяйственного назначения» и «населённых пунктов». Об этих двух категориях мы поговорим подробнее.

Земли населённых пунктов

Участки в этой категории подлежат плановой застройке многоэтажными домами либо частным жильём с подсобным хозяйством. Эта категория предусматривает также общественно-деловые, производственные зоны, зоны отдыха, инженерную и транспортную инфраструктуру. Застройка таких территорий регулируется градостроительным регламентом.

На землях населенных пунктов (с ВРИ для индивидуального жилищного строительства либо личного подсобного хозяйства) можно возводить жилые дома высотой не более трёх этажей. Но строительство какого-либо объекта нужно согласовывать с местной администрацией.

Земли сельскохозяйственного назначения

Это территории за пределами населённых пунктов, которые используют для производства сельскохозяйственной продукции. Сюда же относят дороги, коммуникации, водоёмы и прочее.

В категорию входят земли дачных и садовых товариществ. Эти земли можно перевести под застройку, если изменить вид разрешённого использования (ВРИ) «для сельскохозяйственного производства» на «дачное строительство». Тогда на участке можно построить дачный дом.

  • С ВРИ «сельхозпроизводство» дом может быть высотой до трёх этажей и площадью до 500 кв. м.
  • С ВРИ «для ведения крестьянского фермерского хозяйства» кроме дома можно строить помещения для фермерского хозяйства

Как использовать самозанятым

А теперь к главному: как самозанятый может извлечь из этих участков прибыль.

Выращивание, хранение и обработка сельхозпродукции

  • Растениеводство, овощеводство, выращивание зерновых культур, трав, цветов, ягод и фруктов.
  • Животноводство, птицеводство, пчеловодство, рыбоводство, сенокошение.

А дальше вариации: продукцию собственного производства можно реализовывать через продажи физическим лицам, местным рынкам или на маркетплейсах. Правда, для продажи ИП и ООО может возникнуть потребность в ветеринарных паспортах и сертификации продукции. О том, как её получить, подробно описали в статье.

Сдача в аренду жилых помещений

Дачу, частный дом, квартиру или даже комнату самозанятый может сдавать в аренду. А вот отдельно земельный участок, ферму, гараж, баню — нельзя, так как это относится к нежилым помещениям. На основании закона № 422-ФЗ объектом обложения НПД не признаются доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество.

Использование территории для оказания услуг

Самозанятый может превратить свой гараж, например, в шиномонтаж. А часть жилого помещения в мастерскую или ателье. Если на арендованном участке земли растёт лес, самозанятый может сделать лесопилку и продавать древесину, без необходимости регистрироваться как ИП.

Но такая площадь в любом случае подразумевает личное использование, без постоянного нахождения клиентов. Связано это с тем, что помещения для некоторых видов деятельности должны соответствовать определенным требованиям. Например, для работы с детьми — Санпин 2.4.4.3172-14. Проверяют это соответствие Роспотребнадзор и СЭС. И самозанятый без статуса ИП получить разрешение не сможет.

???? Важно

Самозанятость предполагает небольшое производство. Связано это с тем, что плательщик НПД выращивает и реализует продукцию в одиночку без наёмных работников, а годовой доход ограничен лимитов в 2,4 млн в год. То есть выход на промышленный масштаб изначально ограничен законом

Категории земель, которые купить сложнее или вовсе нельзя

Самозанятые не могут купить участок или построить коммерческие объекты для извлечения прибыли:

На землях промышленности — территории, предназначенные для промышленных предприятий: заводов, фабрик, энергостанций.

На землях особо охраняемых территорий и объектов — заповедники, национальные парки, заказники, лечебно-оздоровительные курорты: на таких землях запрещены любые производства. Строительство возможно только с разрешения властей.

На землях лесного фонда — территории, покрытые лесом, просеки, болота, лесные дороги. Такие земли используют для лесного хозяйства. В лесном фонде возможно только строительство некапитальных объектов отдыха и благоустройство территории.

На землях запаса озёра, реки, любые природные и искусственные водоёмы и их прибрежные зоны. Чтобы их использовать, нужно обратиться в Росреестр или местную администрацию. Возможен и такой вариант: стать собственником или арендовать данный земельный участок и перевести в определенную категорию.

На землях водного фонда — сложнее (или невозможно) перевести территории, которые имеют статус особо охраняемых и земли водного фонда.

Использование земельных участков самозанятыми: общая таблица

Мы описали категории земель, а теперь подробнее том, как можно их использовать. Регламентирует эту часть те самые ВРИ — отобрали те, что больше относятся к самозанятым.

Узнать вид разрешенного использования земельного участка можно на сайте Росреестра. Нужно составить онлайн-заявку, и в течение пяти дней получить сведения из государственного кадастра недвижимости. Цена услуги – от 150 рублей.

*по классификатору видов разрешенного использования земельных участков

Использование земельного участка взятого в аренду 2023

У Росреестра есть бесплатный сервис «Публичная кадастровая карта», он поможет определить категорию земельного участка и его вид разрешенного использования в режиме онлайн.

Предназначение земельного участка определяют региональные власти. Чтобы присвоить земельному участку категорию, нужно подготовить соответствующее ходатайство, собрать документы (пpaвa нa yчacтoк, кaдacтpoвый нoмep oбъeктa), подать их в Росреестр и дождаться решения.

Вывод и общие рекомендации

  1. Предназначение земли определяют две сущности: категория и вид разрешенного использования (ВРИ).
  2. Для самозанятых самые доступные категории — это земли населённых пунктов и сельскохозяйственного назначения.
  3. Выбрав категорию, самозанятый должен определить ВРИ для этой территории. Исходя из этого на участке можно заниматься животноводством, растениеводством, пчеловодством и так далее.
  4. Кроме производства самозанятый может получать доход со сдачи в аренду, например, той же дачи. Но сдавать он может только жилые помещения. То есть сдать земельный участок, гараж, ферму, баню или построить гостиницу — самозанятый не может.

Новое в законах и налогах: что изменится с 2023 года

Важно: мы собрали изменения на дату публикации статьи. Как показывает практика, в конце декабря законодательная деятельность активизируется. Поэтому материал будет обновляться по мере принятия новых законов.

  • Новое в налогообложении
  • Самозанятые смогут сдавать апартаменты в аренду в упрощенном режиме
  • Граждане, выбравшие налоговый режим самозанятых, в 2023-м смогут в упрощенном режиме, без регистрации ИП, сдавать принадлежащие им апартаменты внаем.

По данным единого ресурса застройщиков, к концу 2022 года в России будет введено почти 1,3 млн кв. м апартаментов. Если взять за среднюю площадь 40–45 кв. м, получится около 30 тыс. помещений. Таким образом, региональные бюджеты получат подспорье в виде уплаченных налогов, а арендодателям будет легче платить налоги.

  1. Об этом говорится в пункте 3 Перечня поручений по итогам заседания Президиума Госсовета РФ от 6 сентября 2022 года.
  2. Разместите объявление на Циан бесплатно. Сдайте или продайте свою квартиру
  3. С января 2023-го установлен специальный размер госпошлины за регистрацию изменений договоров аренды

С 1 января Налоговый кодекс устанавливает специальный размер за государственную регистрацию соглашений об изменении или расторжении договоров аренды, сведения о которых есть в ЕГРН. Теперь юрлица будут платить за это 1 тыс. рублей, а физлица — 350 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=9qALmt2L7CE\u0026pp=ygVi0JjRgdC_0L7Qu9GM0LfQvtCy0LDQvdC40LUg0LfQtdC80LXQu9GM0L3QvtCz0L4g0YPRh9Cw0YHRgtC60LAg0LLQt9GP0YLQvtCz0L4g0LIg0LDRgNC10L3QtNGDIDIwMjM%3D

До вступления изменений в силу пошлина уплачивается в размере, предусмотренном за регистрацию самого договора: это 22 тыс. рублей для юрлиц и 2 тыс. рублей — для физлиц.

Новые размеры госпошлины определены в Федеральном законе от 5 декабря 2022 года № 493-ФЗ «О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Регионы получат право сокращать безналоговый срок владения имуществом

Читайте также:  Оформление гражданского паспорта за границей 2023

Региональные власти смогут корректировать в меньшую сторону срок владения имуществом, по истечении которого собственник освобождается от уплаты НДФЛ (это касается подаренной, приватизированной или унаследованной недвижимости). Сейчас, например, для жилья, подаренного близкими родственниками, такой срок составляет три года.

Нововведение призвано простимулировать рынок вторичной недвижимости. Но не все регионы будут заинтересованы в таком механизме: в результате может заметно снизиться объем поступлений от НДФЛ.

Механизм сокращения безналогового срока владения недвижимостью описан в письме Федеральной налоговой службы от 25 октября 2022 года № БС-4-11/14345.

С 2023 года юридические лица будут уплачивать налог в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости

Теперь для организаций налог на недвижимость будет исчисляться от кадастровой стоимости объекта. Физлица оплачивают налог таким образом еще с 2015 года, когда на такой механизм расчета перевели, например, владельцев жилых помещений и гаражей.

Теперь настала очередь юридических лиц. Вероятно, суды начнут массово получать иски об оспаривании кадастровой стоимости объектов. При пессимистичном сценарии нововведение заденет компании, которые работают над проектированием и возведением объектов: высок риск снижения инвестиционной активности. 

Это способно привести к приостановке или отказу от ряда проектов. Если фискальная нагрузка окажется непосильной, будут и банкротства, и слияния/поглощения. В итоге за всё придется платить потребителю, поскольку рост налоговых издержек бизнес будет покрывать за счет соответствующего (а скорее опережающего) роста цен на свои товары и услуги.

  • Есть тут и своего рода антикризисная поправка: налоговую базу определят по состоянию на 1 января 2022 года (кроме случаев, когда стоимость объекта выросла из-за изменения характеристик).
  • Такие изменения законодательства прописаны в Федеральном законе от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”».
  • Вводится обязательный ЕНП для организаций и индивидуальных предпринимателей

С 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) для организаций и ИП становится обязательным. ЕНП позволяет оплачивать несколько налогов и взносов одним платежным поручением. Основная его задача — избежать ситуации, когда у компании одновременно есть долг по одному налогу и переплата — по другому.

Изменения в Налоговый кодекс вносятся в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2021 года № 379-ФЗ.

Новое в законодательстве

Использование земельного участка взятого в аренду 2023

Сведения о собственниках в выписке из ЕГРН перестанут быть общедоступными

С 1 марта 2023 года Росреестр не будет раскрывать сведения о собственниках в выписке из ЕГРН, если ее заказывают третьи лица. Теперь эта информация будет доступна только с согласия собственников объектов.

В новом правиле будут исключения. Например, ФИО собственника и дату его рождения предоставят:

  • его супруге или супругу;
  • нотариусам;
  • кадастровым инженерам;
  • сособственникам недвижимости;
  • залогодержателям;
  • арендаторам — в отношении арендодателя (и наоборот);
  • наследникам объекта недвижимости;
  • в некоторых случаях — собственникам земельных участков, на которых стоит чужая собственность (и наоборот: собственникам недвижимости на чужой земле).

По мнению риелторов, это сделает работу рынка менее прозрачной: проверить объект недвижимости станет сложнее (а это актуально для объектов на вторичном рынке). А еще нельзя будет узнать информацию о потенциальных соседях, используя адреса их квартир. Чтобы раскрыть персональные данные третьим лицам, собственник должен подать в Росреестр заявление с соответствующим разрешением.

https://www.youtube.com/watch?v=9qALmt2L7CE\u0026pp=YAHIAQE%3D

Эти изменения установлены Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О персональных данных”, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившей силу части четырнадцатой статьи 30 Федерального закона “О банках и банковской деятельности”».

Собственники жилых помещений смогут получать информацию о зарегистрированных в них третьих лицах

С 1 января 2023 года собственники жилых помещений смогут получать данные о зарегистрированных в них третьих лицах без согласия последних. В перечне таких данных: ФИО, дата и место рождения, дата регистрации по месту жительства (месту пребывания).

  1. В отношении иностранцев можно будет узнать информацию о гражданстве, дате и сроках регистрации по месту жительства и постановки на учет по месту пребывания.
  2. Раньше всю эту информацию можно было получить только через МВД и только с согласия лица, в отношении которого запрашиваются сведения.
  3. Новый порядок прописан в Федеральном законе от 14 июля 2022 года № 304-ФЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Российской Федерации “О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации”» и статью 10 Федерального закона «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации».
  4. Появится новый вид выписки из ЕГРН

С 1 января 2023 года вводится новый вид выписки из ЕГРН. В нем будут перечислены установленные в пользу отдельного лица ограничения прав и (или) обременения объекта недвижимости.

С помощью новой выписки можно будет выяснить, нет ли у человека ограничений прав и (или) обременений на объекты недвижимости (например, ипотека, аренда, рента или сервитут). Раньше узнать эти сведения можно было только применительно к конкретному объекту недвижимости.

Изменения установлены приказом Росреестра от 8 октября 2021 года № П/0458.

До 30 июня 2023 года продлен режим поддержки застройщиков и дольщиков

Правительство продлило на полгода послабления и для застройщиковкоторые смогут без штрафных санкций переносить сроки сдачи, и для дольщиков, которым разрешено опаздывать с выплатами. Циан.Журнал писал об этом.

Напомним подробности льготного режима:

— По соглашению сторон сроки передачи объекта можно изменить, причем вносить изменения в проектную декларацию застройщику не придется.

— Дольщик вправе отказаться подписывать передаточный акт, только если обнаружит существенные недостатки. Если же проблемы несущественные, акт придется подписать (указав в нем о проблеме), а застройщик обязан бесплатно всё исправить. Это рискованно тем, что застройщик будет устранять нарушения долго, неохотно и некачественно, ведь благодаря послаблениям над ним не висит угроза наказания.

  • Самые интересные предложения в новостройках — выбирайте лучшее и покупайте выгодно!
  • — Дольщик не сможет потребовать от застройщика возмещения своих убытков, если они были понесены в период с 29 марта 2022 года по 30 июня 2023-го (к примеру, если он был вынужден арендовать жилье, так как застройщик вовремя не ввел в эксплуатацию новостройку).
  • — Не начисляются проценты, подлежащие уплате участнику ДДУ в случае расторжения договора в соответствии с пунктами 2 и 6 статьи 9 Федерального закона № 214-ФЗ (эти пункты перечислены здесь);
  • — Есть послабление и для дольщика: если он опаздывает с внесением платежей, неустойка не начисляется.
  • Продление правил предусмотрено постановлением Правительства от 30 сентября 2022 года № 1732 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».
  • Собственники могут лишиться недвижимости из-за ее ненадлежащего использования

Upd от 16 января 2023 года. С 1 марта 2023 года вступают в силу поправки в статью 287.7 Гражданского кодекса РФ.

Согласно им, у собственника могут отнять недвижимость, если он использует ее не по назначению или допускает плохое содержание (к примеру, захламляет).

К такой недвижимости относятся объекты незавершенного строительства, помещения (под ними подразумеваются и квартиры), а также машино-места. 

  1. Если контролирующие органы зафиксируют нарушение, то сперва они направят собственнику предупреждение с требованием устранить проблему в установленные сроки (в том числе они могут потребовать провести ремонт). 
  2. Если собственник не выполнит предписание, недвижимость может быть продана с торгов — вырученные средства в этом случае получит сам собственник (за вычетом расходов на продажу и устранение нарушений). 
  3. Уточнен порядок подачи ряда заявлений в Росреестр
  4. С 1 января 2023 года ряд заявлений можно будет подать через личный кабинет на сайте Росреестра без усиленной квалифицированной электронной подписи.
  5. Такая подпись не понадобится для заявлений:
  6. — о кадастровом учете в связи с изменением основных сведений о недвижимости;
  7. — о кадастровом учете и госрегистрации права собственности на построенный или реконструированный объект ИЖС, садовый дом;
  8. — о внесении в ЕГРН сведений о ранее учтенном объекте;
  9. — о запрете проводить госрегистрацию без личного участия собственника объекта или его законного представителя;
  10. — о внесении в ЕГРН сведений об адресе электронной почты или почтовом адресе, по которому можно связаться с правообладателем.
  11. Такие изменения зафиксированы в Федеральном законе от 30 апреля 2021 года № 120-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О государственной регистрации недвижимости” и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Кроме того, запрашивая выписку, можно отказаться от включения в нее графической части (плана, чертежа, схемы). Это прописано в приказе Росреестра от 4 июля 2022 года № П/0264, который вступает в силу 31 марта 2023 года.

Оформляем и учитываем аренду земли по ФСБУ – Пресс-центр компании «Бухгалтер.рф»

Компании, владеющие земельными участками, могут сдавать их в аренду по ЗК (ст. 22) и ГК (ст. 606, 607). Кодексами предусмотрен ряд исключений. О них, а также о специфике и нюансах аренды земли, особенностях учета у арендодателя и арендатора – в статье.

Читайте также:  Статья 228.2. Нарушение правил оборота наркотических средств или психотропных веществ 2023

Аренда и сервитут: применение стандартов бухучета

ФСБУ 25/2018 для учета аренды у арендатора, арендодателя и субарендатора применяется, когда объект передается во временное пользование за плату, то есть в большинстве стандартных случаев аренды и субаренды. Статус и организационно-правовая форма сторон договора значения не имеет.

ФСБУ 25/2018 применяют государственные, коммерческие организации, АО, ООО, МУПы и ГУПы.  Не применяется стандарт для сервитута, аренды участка недр. Действующее законодательство требует учитывать такие объекты по ФСБУ для организаций государственного сектора. Давайте разберемся, чем сервитут отличается от аренды.

Аренда предусматривает для арендатора достаточно широкие права. Сервитут, наоборот, их ограничивает. Аренда (ГК РФ ст. 606) позволяет сдавать землю в субаренду, улучшать ее, вносить арендные права в уставный капитал организации, передавать их в залог, возводить на участке постройки. Все операции осуществляются с согласия арендодателя.

Землю можно выкупить, если это предусмотрено договором аренды. 

Сервитут исключает субаренду, залог, куплю-продажу. Ограничения на использование объекта установлены ГК РФ (ст. 274, 275).

Фсбу 25/2018 и земли для геологоразведки

Стандарт не применяется в отношении земельных участков, которые передаются в аренду или субаренду для геологоразведки. Правило актуально для всех сторон договора.

Если арендатор по первичному договору указанной деятельностью не занимается, но сдает землю в субаренду геологоразведочной компании, стандарт учета не применяется всеми сторонами: арендодателем, арендатором, субарендатором.  Нередко в субаренду сдается часть участка.

Если субарендатор занимается геологоразведкой, а арендатор – нет, договор считается комбинированным. В отношении учета субаренды земли ФСБУ 25/2018 не применяется. Аренда остальной части участка учитывается в обычном порядке, как раз с использованием норм и правил упомянутого стандарта. 

Как учитывать аренду и субаренду участка для геологоразведки? Используйте МСФО (IFRS) 16.

Бухгалтерская первичка и учет

Первичные документы для учета аренды земли одинаковые у арендатора, арендодателя. Подтверждением сделки служит договор с актом приема-передачи участка. Оплата подтверждается банковскими документами. Ежемесячное начисление расходов в учете арендатора делается на основании бухгалтерской справки или акта об оказании услуг аренды.

  Важно: в любом подтверждающем документе должны присутствовать реквизиты договора аренды (ФЗ №402 от 6.12.2011). Договор аренды может попадать под общий или упрощенный учет. Начнем с последнего: способ применяется, если нет субаренды, выкупа и соблюдается минимум одно условие из п. 11  ФСБУ 25/2018. Арендные платежи включаются в текущие расходы.

Участок, арендованный для собственных нужд, отражается в учете за балансом по договорной стоимости. Не указана стоимость в договоре? Попросите арендодателя прислать бухгалтерскую справку с соответствующими сведениями. Можно отражать в учете землю и по кадастровой стоимости. Это условие должно быть зафиксировано в договоре.

Принятие земельного участка на забалансовый учет отражается проводкой Дт 001.  Затраты по аренде учитываются по-разному и зависят от целей использования арендованной земли. Если строится недвижимость для собственных нужд, в первоначальную стоимость объекта включаются арендные платежи и предварительные расходы (расходы на заключение договора аренды).

Это отражается проводкой Дт 08 Кт 76 (60).  Если земля арендуется не для строительства, учет ведется по дебету счета 20, 23, 25, 26, 29, 91-2 и кредиту счета 60 (76).

Если по окончании срока договора аренды арендатор выкупает земельный участок, для учета купли-продажи применяются новые стандарты бухучета: ФСБУ 5/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020.

Амортизация

В большинстве случаев право пользования активом (ППА) при аренде земли амортизируется в течение срока аренды. Если цели использования объекта у арендатора совпадают с целями использования собственных участков, ППА не амортизируется. То же самое касается аренды в целях инвестирования.

  Важно: арендатор должен применять единую учетную политику в отношении ППА. Это касается аренды земли и других похожих активов. Такое требование выдвигает ФСБУ 25/2018. Если схожие по характеру использования активы не амортизируются, не амортизируется и право пользования арендованной землей.

  Если земля признается объектом инвестирования, ППА переоцениваются на каждую отчетную дату вместе с инвестиционной недвижимостью. Уценка, дооценка включаются в финансовый результат (ФСБУ 6/2020).

  Амортизация ППА обязательна, если объект аренды используется для собственных нужд, будь то строительство производственного здания или, например, выращивание сельскохозяйственных культур. Правда, механизм погашения стоимости ППА стандартами бухучета не уточняется. Нет отдельных норм на этот счет и в МСФО (IFRS) 16.

Минфин официальных разъяснений тоже пока не давал. Все, что есть, это позиция Центробанка. Регулятор указывает на то, что срок полезного использования земли как объекта не ограничен. Срок использования актива ограничивается сроком аренды. Соответственно, амортизация ППА начисляется, пока действует договор с арендодателем (письмо ЦБ  №17-1-2-6/865 от 24.10.2019).

  ФСБУ 25/2018 (п. 17) определяет порядок погашения стоимости ППА посредством амортизации. Что касается срока полезного использования, он может не совпадать со сроком действия договора аренды. Более короткий срок амортизации – обычное дело. Больше он может быть только в одном случае, когда после окончания договора аренды арендатор получает  землю в собственность.

https://www.youtube.com/watch?v=0PEt2phi5lc\u0026pp=ygVi0JjRgdC_0L7Qu9GM0LfQvtCy0LDQvdC40LUg0LfQtdC80LXQu9GM0L3QvtCz0L4g0YPRh9Cw0YHRgtC60LAg0LLQt9GP0YLQvtCz0L4g0LIg0LDRgNC10L3QtNGDIDIwMjM%3D

Амортизация ППА отражается в учете проводкой Дт20 (23, 25, 26, 91.2, 08) Кт 02.

Переменные платежи

В договоре аренды может указываться переменная и фиксированная плата. Первая определяется порядком  формирования стоимости земли. Обязательство по аренде и ППА для ФСБУ 25/2018 формируют не все переменные платежи. Это касается, например, арендной платы по размеру ставки инфляции или по кадастровой стоимости. Учитывается такая плата в текущих расходах.

  Переменные платежи, рассчитанные по кадастру, не формируют ППА, поскольку они не указаны в перечне платежей, которые формируют состав арендных платежей (ФСБУ 25/2018 п. 7). Кадастровая стоимость устанавливается государством. И арендные переменные платежи, исходящие из такой оценки, не считаются рыночными.

  Важно: также не формируют ППА переменные платежи, рассчитанные из ставки за единицу площади.

Прямые нормы по учету переменных платежей по кадастру в ФСБУ 25/2018 отсутствуют. Соответственно,  возможны другие варианты учета. Если тема актуальна, запросите консультацию профильного специалиста!

Количество показов: 12150

Теги данной публикации: ФСБУ

Как правильно осуществляется расчет стоимости аренды земельного участка от кадастровой стоимости в 2023 году – adm-guzyatino

  • Порядок уплаты сбора
    1. Кто уплачивает сбор
    2. Расчет суммы платежа
    3. Порядок уплаты
    4. Возмещение
    1. Для физических лиц
    2. Для юридических лиц
    1. Участок находится в государственной или муниципальной собственности
    2. Арендатор – организация или физлицо

    Налог на аренду земельного участка может быть нескольких типов:

    • НДС;
    • НДФЛ;
    • налог на прибыль организации;
    • земельный налог.

    Первый регламентирован главой 21 НК РФ. Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.

    НДФЛ уплачивают физические лица с суммы, полученной от сдачи во временное пользование участка, которая признается доходом гражданина.

    В соответствии с НК РФ, по общим правилам, организации обязаны уплачивать налог на прибыль. В связи с тем, что денежные средства, получаемые компанией от сдачи земли в аренду, признаются операционной выручкой, на нее начисляют рассматриваемый сбор.

    Земельный налог уплачивают в бюджет муниципального образования, так как он является местным сбором. Его плательщиками признают собственников надела, а также тех, кто владеет землей на праве постоянного пользования или пожизненного владения.

    Зачастую, определить, кто именно обязан уплачивать налог на аренду земли затруднительно. Чтобы разобраться во всех нюансах, рекомендуем обратиться за помощью к нашему юристу.

    Специалист подробно объяснит, кого в соответствии с действующим законодательством признают налогоплательщиком, как рассчитывают сумму платежа и каким образом исполняют финансовые обязательства, а также ответит на иные вопросы, интересующие клиента.

    Порядок уплаты сбора

    Налог на земельный пай рассчитывают и уплачивают в порядке, определенном главой 31 НК РФ.

    Земельный налог является местным, поэтому правила его исчисления, уплаты, ставку определяют в соответствии с НПА муниципальных образований. Но, положения местных нормативно-правовых актов не могут противоречить нормам налогового законодательства.

    В отношении некоторых категорий плательщиков на федеральном уровне предусмотрены льготы по уплате земельного налога. Исключать данное правило местными НПА нельзя.

    Важно! Однако муниципалитет вправе расширить рассматриваемый перечень лиц, претендующих на получение льготы в отношении исполнения обязательств по оплате земельного налога.

    Кто уплачивает сбор

    Статьей 388 НК РФ регламентирован перечень лиц, которых признают плательщиками земельного сбора. Исполнять рассматриваемые обязательства должны:

    • собственники участка;
    • граждане и организации, получившие надел на праве постоянного пользования;
    • лица, получившие землю на праве пожизненного наследуемого владения.

    Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод о том, что арендатор участка не является плательщиком земельного сбора. То есть, налоговые обязательства в отношении имущества, переданного во временное пользование, должен исполнять собственник.

    https://www.youtube.com/watch?v=0PEt2phi5lc\u0026pp=YAHIAQE%3D

    Однако договор аренды может предусматривать обязанность арендатора уплачивать земельный налог. В таком случае пользователь объектом, кроме арендной платы, перечисляет арендодателю сумму налоговых обязательств.

    Читайте также:  Возврат алиментов после оспаривания отцовства — как вернуть алименты после оспаривания отцовства 2023

    Обратите внимание! Несмотря на включение в соглашение такого пункта, на законодательном уровне арендатор все равно не признается налогоплательщиком.

    Расчет суммы платежа

    Налогообложение участка осуществляется с применением норм НК РФ. Для того, чтобы определить сумму, необходимо найти произведение между налоговой базой и ставкой.

    В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговой базой признается кадастровая стоимость земли. В свою очередь, порядок ее определения четко регламентирован ст. 381 НК РФ.

    «Налоговую ставку, на основании ст.394 НК РФ устанавливают на основании местных нормативно-правовых актов. Но, она не может быть выше 1,5% и 0,3%, если участок предназначен для сельскохозяйственной деятельности, ЛПХ, огородничества, садоводства, либо занят жилым фондом или объектами инфраструктуры».

    Надо отметить, если местными НПА налоговая ставка для определения объема обязательств по уплате земельного сбора не определены, то при расчете суммы необходимо опираться на условия статьи 394 НК РФ.

    Порядок уплаты

    Основные правила, связанные с исполнением обязательств, в том числе, как заплатить налог на аренду, регламентированы действующим налоговым законодательством и местными НПА.

    Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – каждый квартал.

    Организации обязаны отчитываться перед налоговой каждые 3 месяца и вносить авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Полная сумма налог подлежит уплате юридическими лицами до 1 марта года, следующего за отчетным.

    Граждане, оплачивают земельный сбор на основании уведомления, полученного от ИФНС. Исполнить обязательства они должны до 1 декабря года, следующего за отчетным.

    При возникновении любых вопросов, связанных с исчислением налога на землю или его уплатой, рекомендуем проконсультироваться с нашим юристом. Специалист предоставит подробную консультацию, ответит на все интересующие клиента вопросы, а в случае необходимости, поможет в проведении расчетов, составлении документации и др.

    Возмещение

    В соответствии с налоговым законодательством плательщиком земельного налога признается собственник участка, а не его арендатор.

    Но, договором аренды может быть предусмотрено условие о том, что пользователь имуществом обязан возмещать арендодателю затраты на исполнение налоговых обязательств в отношении переданного в аренду земельного надела.

    В таком случае владелец объекта вправе требовать от арендатора возмещения суммы налога после его уплаты по правилам, определенным соглашением.

    Пример из практики:

    ООО «Регион-Торг» имеет в собственности земельный участок, кадастровой стоимостью 200 тыс. рублей. Объект передан в аренду. Согласно условиям арендного соглашения, арендатор уплачивает не только платежи за временное пользование имуществом, но и земельный сбор.

    Однако налогоплательщиком в отношении рассматриваемого имущества все равно признается арендодатель, на основании этого он исполнил налоговые обязательства за 2021 год в феврале 2022 г. По условиям договора аренды арендодатель имеет право на возмещение земельного налога в месяце, следующем за исполнением обязательств. В связи с этим в марте 2022 г.

    арендатор обязан уплатить арендодателю арендную плату и стоимость земельного налога.

    Если договором аренды не определен тот факт, что арендатор обязан уплачивать земельный сбор или возмещать арендодателю затраты, связанные с исполнением обязательств в отношении оплаты рассматриваемого налога, то последний не может требовать компенсации указанных расходов.

    Налог на доходы (прибыль) от сдачи участка в аренду

    Арендные платежи, получаемые арендодателем от арендатора за временное пользование, признаются доходом первого. В связи с этим, владелец арендуемого имущества обязан уплачивать налог на доходы или прибыль.

    https://www.youtube.com/watch?v=pZSl_wvcsa8\u0026pp=ygVi0JjRgdC_0L7Qu9GM0LfQvtCy0LDQvdC40LUg0LfQtdC80LXQu9GM0L3QvtCz0L4g0YPRh9Cw0YHRgtC60LAg0LLQt9GP0YLQvtCz0L4g0LIg0LDRgNC10L3QtNGDIDIwMjM%3D

    Правила определения суммы обязательств и ее перечисления напрямую зависит от того, кто является налогоплательщиком.

    Физические лица уплачивают НДФЛ, а юридические – налог на прибыль организации, за исключением случаев, когда компания применяет специальные налоговые режимы.

    Для физических лиц

    Сумма НДФЛ от сдачи земельного участка в аренду для физических лиц определяется, как произведение между объемом арендных платежей и налоговой ставкой, которая составляет 13%.

    Налог уплачивают раз в год. До 30 апреля года, следующего за отчетным, гражданин подготавливает налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подает ее в территориальное подразделение ФНС России. Дополнительно могут потребовать следующие документы:

    • договор аренды;
    • акт приема-передачи земельного участка;
    • бумаги, идентифицирующие право собственности налогоплательщика на объект.

    Для исполнения налоговых обязательств отводится чуть больше времени. Граждане обязаны уплатить всю сумму до 15 июля года, следующего за отчетным. Сделать это можно в кассе территориального подразделения налоговой службы, в банковском подразделении, через интернет-банкинг, либо на официальном сайте ФНС России.

    Важно! За неисполнение обязательств по уплате налога за аренду земли гражданин несет ответственность.

    Для юридических лиц

    Налог на прибыль организации, чем и признается доход от сдачи земельного участка в аренду, определяется с учетом норм главы 25 НК РФ.

    Денежные средства, получаемые юридическим лицом от арендатора в качестве оплаты за пользование земельным участком, учитываются в составе операционного дохода.

    Ндс на аренду земли

    ндс с аренды земли уплачивается в порядке, определенном действующим законодательствам. правила его определения и внесения регламентированы главой 21 нк рф.

    участок находится в государственной или муниципальной собственности

    НДС на аренду участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не исчисляется и не уплачивается.

    Это связано с тем, что на основании ст.149 НК РФ платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами не взимаются.

    Однако действующим налоговым законодательством установлено то, что в рассматриваемой ситуации арендатор выступает налоговым агентом. Именно поэтому, организации, при заполнении седьмого раздела декларации обязаны в первом разделе указывать сумму аренды. Но заполнять второй раздел нет необходимости, так как налог не подлежит перечислению в бюджет.

    Обратите внимание! Если арендатор передает земельный участок, находящийся в муниципальной или государственной собственности в субаренду, то в таком случае НДС подлежит уплате в обычном порядке.

    Арендатор – организация или физлицо

    Если арендодателем выступает физическое лицо или организация, то НДС подлежит внесению в бюджет. В таком случае в договоре аренды прописывают сумму аренды земли с НДС и без налога, либо выделить его.

    Также, соглашением допускается учреждение правила о том, что НДС уплачивается отдельно от арендных платежей.

    Судебная практика

    В суд поступило исковое заявление от ООО «Лорган» о взыскании суммы возмещения земельного налога с ответчика Понаморева Р.Л.

    Истец пояснил, что между ним и гражданином Понаморевым был заключен договор аренды коммерческого земельного участка. Соглашением определено, что арендатор обязан возмещать арендодателю затраты на исполнение налоговых обязательств, касающихся переданного во временное пользование имущества.

    В ходе судебного заседания выяснилось то, что арендатор, с момента заключения договора аренды ни разу не компенсировал рассматриваемые затраты арендодателя. С момента подписания соглашения прошло 7 лет.

    Истец просил взыскать с ответчика сумму возмещения за все 7 лет. Однако суд пришел к другому мнению. Срок исковой давности в данной ситуации составляет 3 года. Предполагается, что арендодатель должен был узнать о нарушении своего права в первый же год после того, как арендодатель уклонился от исполнения обязательств.

    Рассмотрев материалы дела, суд частично удовлетворил иск и взыскал с ответчика сумму задолженности по возмещению оплаты земельного налога за последние 3 года.

    Частые вопросы

    Облагается ли аренда земли НДС? Арендное соглашение на платной основе заключено между двумя юридическими лицами.

    В рассматриваемой ситуации, аренда земельного участка облагается НДС. Арендодатель выступает плательщиком налога, он исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в бюджет. Сумма НДС может входить в арендную плату или уплачиваться дополнительно к ней.

    Можно ли переложить обязанность по уплате земельного налога на арендатора? Соглашение заключено между двумя физическими лицами.

    Переложить обязанность по внесению земельного налога в бюджет на арендатора по закону нельзя. Стороны могут договориться о том, что пользователь имущества будет оплачивать и аренду и рассматриваемый сбор (возмещать затраты арендодателя на его уплату), но плательщиком все равно останется владелец имущества. Именно он отвечает за неисполнение налоговых обязательств.

    Можно ли не платить НДФЛ с дохода, полученного от сдачи земельного участка в долгосрочную аренду, если арендная плата составляет 1000 рублей в год.

    Уклонение от уплаты НДФЛ с любого дохода, в том числе, полученного от сдачи имущества в аренду, грозит негативными последствиями. На неоплаченную сумму могут начислить пени, 20% штрафа (при повторном нарушении процент санкций увеличивается). За непредоставление налоговой декларации физическое лицо могут привлечь к административной ответственности по КоАП.

    Заключение эксперта

    Арендная плата за землю и земельный налог – это два разных понятия. Первое означает платеж, который совершает арендатор за пользование наделом, а второй – это сбор, уплачиваемый в бюджет собственником имущества.

    Арендодатель не имеет права переложить свои обязательства по уплате земельного налога на арендатора. Но договором можно предусмотреть возможность компенсации затрат на внесение сбора пользователем имущества.

    Полученная арендодателем плата за аренду земли признается доходом. С него физические и юридические лица (собственники надела или субарендодатели) обязаны уплачивать налог.