За пользование денежными средствами или материальными ценностями, полученными в долг, придется заплатить определенную сумму — некий платеж за использование заемными активами. О том, как правильно отразить обязательные процентные платежи по кредитным и заемным договорам, расскажем в нашей статье.

Кредитный договор или договор займа — это двустороннее соглашение, в котором оговорены условия предоставления одной стороной конкретного вида активов (денег, имущества, нематериальных активов и прочего), которые принадлежат данной стороне, во временное использование второй стороне (организации, ИП или сотруднику).

Напомним, что кредит может выдать только специализированная организация, которая имеет соответствующую лицензию. А вот заемные средства можно получить от компании, ИП или физического лица.

К тому же кредитование осуществляется исключительно в деньгах, то есть в денежной форме.

В то время, как займы можно получить и в материальной форме, например, в виде продукции, основных средств, сырья или любого другого имущества фирмы.

Некоторые компании могут предоставить заемные средства бесплатно, то есть дополнительную плату за пользование заемными активами уплачивать не нужно (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Однако большинство компаний осуществляют кредитование за конкретную плату — проводят начисление процентов по займу, проводки по начислению отражают возникновение задолженности заемщика перед займодателем.

Предоставление заемных средств в учете заемщика и займодателя существенно отличаются.

Учет кредитования у займодателя

Для организации-займодателя бухгалтерский учет операций по начислению процентов по договору займа, проводки зависят от основного вида деятельности. Если кредитование — это основной вид деятельности фирмы, то записи составляются с использованием счета 90 «Продажи» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 12 ПБУ 9/99). Например, в учете кредитной или микрофинансовой организации.

Компании, для которых выдача займов не является ключевым предметом деятельности, при начислении процентов по кредиту проводки составляются с применением счета 91 «Прочие доходы» (п. 16 ПБУ 9/99). Причем суммы за пользование займами начисляются за каждый отчетный период, ежемесячно или ежеквартально, согласно условиям заключенного договора.

Отражаем в учете проводки по начислению процентов по займу выданному:

Операция	Дебет	Кредит
Выдан кредит с расчетного счета	58-3 или 76 — сторонней компании 73-1 — сотруднику предприятия	51
Рассчитаны проценты по займам выданным, проводки	58-3 73-1	91-1
Поступила оплата за пользование заемными активами	51	73-1 76 58-3

Как в 2021–2023 годах вывести деньги из компании на физлицо законно и без налогов. Новый способ

Когда организация или предприниматель выдают заем на льготных условиях взаимозависимому физлицу или работнику, у последних появляется доход в виде материальной выгоды (ст. 210 и п. 2 ст. 212 НК). Однако материальную выгоду, которую физлица получили или получат в 2021–2023 годах, освободили от НДФЛ.

Основание — пункт 90 статьи 217 НК (подп. «в», п. 7 ст. 2, п. 1 и 5 ст. 5 Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Следовательно, два ближайших года для компаний открывается возможность выдавать льготные займы без налоговых последствий для получателей.

Налоговым агентам и гражданам не придется рассчитывать материальную выгоду и платить с нее НДФЛ.

Когда возникает матвыгода

В периодах до 2021 года и после 2023 года материальная выгода от льготных займов облагается НДФЛ. Но только в том случае, если физлицо получило заем от работодателя или взаимозависимого лица.

К льготным относят займы в рублях, процентная ставка по которым меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ на дату получения дохода. Займы в иностранной валюте — если ставка по займу меньше 9 процентов годовых. Любые беспроцентные займы — льготные.

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1, пункте 2 статьи 212 НК.

https://www.youtube.com/watch?v=YC4YAt570jU\u0026pp=ygU_0J_QtdGA0LXQstC-0LQg0LTQtdC90LXQsyDQv9C-INC00L7Qs9C-0LLQvtGA0YMg0LfQsNC50LzQsCAyMDIz

Даже если матвыгоду получил работник компании, не нужно начислять взносы на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование (ст. 420 НК, письмо ФНС от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). Также — взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как получить выгоду от антикризисной меры

Выдача беспроцентных займов — способ выплатить работнику деньги без уплаты НДФЛ и страховых взносов. Компании используют беспроцентные займы, чтобы финансово стимулировать сотрудников, особенно топ-менеджеров. Пока работник трудится в компании, он пользуется займом. А в случае увольнения до истечения срока, на который выдан заем, работник обязан вернуть деньги.

Работодатель после окончания срока займа вправе не истребовать долг с работника. Долг прощают или ждут истечения исковой давности. В результате сотрудник фактически получает премию за выслугу лет в компании.

Другой вариант — выдача беспроцентных займов собственнику компании. Замена дивидендам.

Компания выдает учредителю денежный заем. Собственник получает деньги либо на условиях «до востребования», либо на длительный срок с постоянной пролонгацией.

Заем «до востребования» необходимо возвратить в течение 30 дней после требования кредитора. Причем кредитор обязан вместе с требованием предъявить должнику оригинал договора займа (п. 1 ст. 810 ГК). Чтобы исключить риск таких требований со стороны компании, собственник обычно хранит все оригиналы договоров у себя.

Пока не приняли поправки в НК, в подобных ситуациях неизбежно возникал НДФЛ с материальной выгоды. Так законодатели снижали эффект налоговой оптимизации от вывода средств компаний на физлиц. На ближайшие два года НДФЛ с матвыгоды отменили. Выводить деньги с помощью льготных займов со сроками возврата до конца 2023 года стало выгоднее. Но при этом важно учитывать нюансы.

Риски минимальны, но они есть

Несмотря на то, что материальную выгоду, которую любые физлица получили или получат в 2021–2023 годах, освободили от НДФЛ, налоговые и иные риски сохраняются. Риски возникают как у организации, которая выдала заем, так и у заемщиков.

Доначисление НДФЛ. От НДФЛ освободили только материальную выгоду от экономии на процентах. Однако если налоговики заподозрят, что заем был фиктивным — на деле он лишь прикрывал выплату дохода физлицу — они попытаются переквалифицировать отношения.

Опасно не возвращать беспроцентные займы. Если физлицо не вернуло заем в срок, это признак того, что реальной целью организации была выплата такому физлицу дохода на безвозвратной основе, а не заемные отношения. А подобный доход физлица (подарок, зарплата, дивиденды и т.п.) облагается НДФЛ.

Когда инспекторы обнаружат признаки обмана, то вправе самостоятельно изменить юридический статус сделки (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК, п. 77 постановления ВС от 23.06.2015 № 25).

Если займы оформлены с учредителем формально, без цели возврата, судьи встанут на сторону инспекции. Признаки притворной сделки: компания не платит учредителям дивиденды, вместо этого постоянно выдает новые займы, учредитель займы вернуть не способен, так как у него отсутствуют иные доходы (определение ВС от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113).

Росфинмониторинг. Перечисляя заем физлицу в безналичной форме, стоит учитывать безопасный лимит — 1 млн руб. Если сумма перевода не превышает эту величину, то вопросов у сотрудников банка не возникнет. Когда же сумма больше 1 млн руб.

, будьте готовы представить в банк документы по такой сделке. Дело в том, что о беспроцентных займах, превышающих 1 млн руб., банкиры обязаны уведомлять Росфинмониторинг. Это следует из статьи 6 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ и подтверждается в письме ЦБ от 11.04.

2006 № 12-1-3/804.

Недействительность займа. Для выдачи некоторых займов нужно разрешение участников (учредителей, акционеров). Такое разрешение необходимо получить, если в долг выдается крупная сумма или же сделка по критериям относится к сделкам с заинтересованными лицами.

Так, крупной считается сумма, которая равна или превышает 25 процентов стоимости активов организации на последнюю отчетную дату. Это следует из положений пунктов 1, 3 и 4 статьи 46 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Перечень тех, кто может быть заинтересован в совершении сделки, определен пунктом 1 статьи 81 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 1 статьи 45 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Например, сделкой с заинтересованностью будет выдача займа супругу, родителям или детям руководителя организации. Сумма займа при этом роли не играет.

https://www.youtube.com/watch?v=YC4YAt570jU\u0026pp=YAHIAQE%3D

В обоих случаях, если разрешения участников (учредителей, акционеров) не будет, договор займа могут признать недействительным. Это следует из пункта 5 статьи 45, пункта 5 статьи 46 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, а также пункта 6 статьи 79 и статьи 84 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.

Повод снять расходы по кредиту. Если вы получили банковский кредит и передали эти деньги взаимозависимому лицу без процентов или под более низкий процент, придется защищать налоговые расходы. Налоговый орган исключит из состава расходов проценты по кредиту, поскольку посчитает их не направленными на получение дохода.

Если инспекторы видят, что налогоплательщик учел в составе внереализационных расходов проценты по займу или кредиту, они сопоставят формальную цель, ради которой был привлечен кредит, и фактическое направление расходования этих денег. Особый интерес у инспекторов вызовут ситуации, когда налогоплательщик передает деньги транзитом взаимозависимому лицу без процентов.

Арбитражная практика в подобных ситуациях на стороне налоговых органов. Например, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 01.06.2017 № А70-11857/2016 суд рассмотрел похожую ситуацию. Налогоплательщик получил кредит в банке. В дальнейшем он передал эти деньги по договору беспроцентного займа взаимозависимому лицу. Суд принял решение в пользу проверяющих.

Доначисление налога на прибыль. С 1 января 2017 года внутрироссийские сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами не контролируются (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК). Проверяющие не вправе пересчитывать налоговые последствия таких сделок, используя рыночные ставки по займам.

Но трансфертным контролем занимается центральный аппарат ФНС. Законодательный запрет относится именно к этим проверяющим.

Минфин и ФНС считают, что местные инспекторы все равно вправе контролировать цены в сделках взаимозависимых лиц, если есть доказательства, что стороны получили необоснованную налоговую выгоду.

Если это так, инспекторы доначислят заимодавцу налог на прибыль с суммы недополученных процентов.

Однако подобные споры суды рассматривают в пользу налогоплательщиков. Так, в постановлении АС Поволжского округа от 28.02.2017 № Ф06-18090/2017 суд указал, что безвозмездный заем между взаимозависимыми лицами не является контролируемой сделкой и не подлежит проверке контролерами ФНС по трансфертным правилам (п. 1 ст. 105.3 НК).

Не допускайте ошибок в оформлении

Договор займа обязательно составляйте в письменной форме. Это требование не нужно соблюдать, только когда взаймы дает один гражданин другому, а сумма не превышает 10 тыс. руб. В этом случае договор может быть устным. Это следует из положений пункта 1 статьи 808 ГК.

Заем можно выдать как деньгами, так и имуществом. Предмет займа пропишите в договоре.

Когда заем денежный, то по умолчанию заимодавец вправе рассчитывать на проценты. Поэтому условие о беспроцентном займе прямо пропишите в договоре. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 809 ГК. Заем считается беспроцентным по умолчанию, если по договору займа передают имущество либо договор заключили физлица на сумму, не превышающую 100 тыс. руб.

Выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2. Если же расчеты по займу будут безналичными, то перечисленные суммы оформляйте платежными поручениями по форме № 0401060 (ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Подавать декларацию по НДФЛ не потребуется

Норму о том, что материальную выгоду в 2021-2023 годах освободили от НДФЛ, включили в пункт 90 статьи 217 НК. Статья 217 НК называется «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Налогоплательщик, который получил подобные доходы, в декларацию их включать не обязан, если иное прямо не сказано в законе.

Передача денег по договору займа в 2023 году – Ериковское сельское поселение

Образец договора, подготовленный специалистами сервиса.

Рекомендации по подготовке договора займа

Под займом понимается передача денежных средств другому лицу на возмездных условиях. Субъектами такой сделки могут являться частные лица и предприятия, а максимальный предел по сумме передаваемых средств законом не ограничен. Выделим основные моменты, которые нужно учитывать физ. лицам при оформлении займа:

• если сумма передаваемых средств превышает 10 000 руб., а сторонами сделки выступают физические лица, оформление письменного соглашения является обязательным требованием закона;
• предметом сделки могут выступать не только деньги, но и иное имущество, имеющее родовые признаки, а также ценные бумаги (их оценка осуществляется по взаимной договоренности сторон);
• расписки о передаче денег в долг приравниваются по юридической силе к договору;
• для частных лиц договор займа носит безвозмездный характер, если иное не будет прямо указано в тексте соглашения.

Условия договора

Для оформления нужно учитывать два существенных условия, предусмотренных ГК РФ:

• предмет сделки — согласованная сумма денежных средств, определенное количество ценных бумаг, конкретные вещи и предметы;
• порядок возврата предмета займа, в том числе срок передачи денежных средств или имущества обратно собственнику.

Исходя из норм ГК РФ и положений судебной практики, в тексте соглашения указываются также следующие пункты:

• дата и место составления документа;
• подробные сведения об участниках сделки (Ф.И.О., паспортные данные и т. д.);
• предмет сделки;
• срок действия и порядок возврата денежных средств/имущественных активов;
• условия о возмездном характере, если стороны согласовали эти условия;
• ответственность за нарушение условий соглашения;
• порядок урегулирования разногласий и споров.

Хотя для наступления правовых последствий займа достаточно передачи денег и оформления простой письменной расписки, только при составлении договора можно учесть все перечисленные нюансы. Оптимальным вариантом будет являться оформление полноценного договора, а расписку нужно составить для подтверждения факта передачи денег или имущества.

Ответственность за нарушение условий договора

Порядок и условия ответственности за нарушение пунктов соглашения стороны должны определить самостоятельно. Выделим самые распространенные варианты штрафных санкций, которые используются по данному виду сделок:

• повышенные проценты или штраф за просрочку возврата займа;
• повышенные проценты или штраф за просрочку уплаты вознаграждения.

Оформление договора беспроцентного займа между физическими лицами

ГК РФ рассматривает займы между гражданами как беспроцентные сделки, если сумма передаваемых средств или стоимость имущества не превышает 100 тыс. руб. Поэтому для оформления займа без возврата процентов на сумму более 100 тыс. руб. такое правило нужно прямо указать в договоре.

Текст договора займа без процентов будет составляться по общим правилам за исключением соответствующего пункта о выплате процентов. Это касается и передачи имущественных активов. Такие сделки также по умолчанию признаются беспроцентными, если иное прямо не указано в договоре.

Образец договора займа денежных средств, заключаемого между юридическим и физическим лицом

Договор займа — документ, по которому один из участников предоставляет другому заем. По нему возможна передача денег или какого-либо имущества. Получатель обязуется в указанный срок возвратить деньги или то же количество вещей займодавцу. Считается оформленным и действительным с момента подписания обоими участниками.

Может заключаться в письменной и устной форме, или же в виде расписки. Если количество денежных средств составляет более 10 тысяч рублей, или же если договор заключается с юрлицом — то документ составляется непременно письменно.

В тексте разрешается указание требования уплаты процентов, а также могут оговариваться определенные цели применения выданного займа — тогда дающему предоставляется возможность контроля за соблюдением условий. Если документ фиксирует передачу вещественного имущества, то условие о процентах устанавливаться не может.

Виды и варианты договоров займа

• Договор займа между физлицами.
• Между юрлицами.
• Между физлицом и юрлицом и др.

ДОГОВОР ЗАЙМА

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.По Договору Заимодавец предоставляет Заемщику, процентный заем в размере рублей, а Заемщик обязуется возвратить указанную денежную сумму в обусловленный Договором срок.

2.Процентная ставка по заемным денежным средствам, составляет – % за каждый календарный день пользования заемными денежными средствами. Оплата процентов осуществляется ежемесячно, в срок до числа каждого календарного месяца.

3.Заемные денежные средства предоставляются Заемщику на срок до « » 2023 г. По истечении срока выдачи займа, Заемщик обязуется возвратить переданные в собственность по настоящему Договору денежные средства, а также уплатить все полагаемые проценты.

Надлежащим сроком окончательного расчета, является « » 2023 г. Нарушение Заемщиком указанного срока, предоставляет безусловное право Заимодавца, истребовать уплату штрафа, в размере % от суммы общего долга (сумма займа и сумма процентов).

При этом взыскание штрафа не освобождает виновную Сторону от исполнения возложенных обязательств.

4.Стороны допускаю возможность досрочного возращения займа. В указанном случае, Заемщик должен письменно уведомить Заимодавца о таком намеренье, указать дату предполагаемого погашения, а также представить расчет сумм процентов, подлежащих уплате за фактическое пользование займом.

Указанное уведомление должно быть представлено Заимодавцу в срок не позднее чем за рабочих дней, до наступления даты досрочного погашения займа. Пропуск указанного срока, предоставляет право Заимодавцу назначить новую дату досрочного погашения, с учетом оговоренного выше срока.

5.Заемные денежные средства предоставляются наличными. Передача денежных средств осуществляется в момент подписания настоящего Договора и фиксируется соответствующим первичным документом. Возврат денежных средств, осуществляется любым не запрещённым законом способом.

6.Стороны вправе согласовать иной способ исполнения обязательств, что в обязательном порядке фиксируется отдельным, письменным соглашением, которое является неотъемлемой частью настоящего Договора.

7.

Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникшей после заключения настоящего Договора, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить. По соглашению Сторон, к указанным форс-мажорным обстоятельствам относятся исключительно стихийные, природные действия (ураганы, землетрясения, сели, наводнения).

8.Существенные условия настоящего Договора указанные в тексте документа, а также во всех приложениях к нему и всех иных документов, совершенных Сторонами в связи с исполнением настоящего Договора, носят конфиденциальный характер и не подлежат разглашению.

9.Все споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего Договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров, стороны вправе обратиться в судебные органы, за защитой нарушенного права.

10.Заемщик предоставляет право Заимодавцу на получение и обработку своих персональных данных, необходимых для исполнения условий настоящего Договора, При этом, к указанной информации относится любые персональные данные о Заемщике, используемые в рамках настоящей сделки и в связи с ней. Данное согласие действительно на протяжении всего срока действия настоящего Договора.

11.Заемщик заверяет и гарантирует, что не имеет запретов и/или ограничений для совершения настоящей сделки, а также располагает всеми необходимыми согласиями и одобрениями для заключения настоящего Договора со стороны заинтересованных в этом лиц.

12.Настоящий Договор составлен в двух идентичных экземплярах, на русском языке. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу. У каждой из Сторон находится один экземпляр настоящего Договора.

13.Изменение условий Договора возможно только при письменном согласии обеих Сторон.

14.Любые дополнения/изменения к настоящему Договору будут иметь юридическую силу, если будут составлены письменно и подписаны Сторонами.

Договор займа между юридическим и физическим лицом

Рекомендации по подготовке договора займа между юридическим и физическим лицом

При недостатке собственных средств компании для развития бизнеса, можно оформить займ между организацией и физическим лицом.

https://www.youtube.com/watch?v=YC4YAt570jU\u0026t=50s

Состав лиц, которые могут выдать займ организации:

• руководитель или учредители юридического лица;
• штатный сотрудник компании;
• постороннее лицо, имеющее свободные средства.

Обычно данный договор носит возмездный характер, даже если в содержании документа не указан размер процентов. Чтобы оформить беспроцентный займ условие об отсутствии процентов нужно обязательно указать в тексте.

Какие нюансы нужно учесть в договоре

Заем заключается во временной передаче денежных средств на возмездных условиях (возврат может быть процентным и беспроцентным). Условия сделки стороны определяют самостоятельно, а договор вступает в силу с момента фактической передачи денег.

Нужно учесть следующие нюансы:

• договор составляется только в форме письменного документа;
• даже если документ подписан обеими сторонами, но передача денег не состоялась, он считается не вступившим в силу;
• проценты, полученные гражданином за пользование его деньгами, рассматриваются законом как доход, поэтому предстоит самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ по ставке 13 %.

Хотя указанный договор нередко используется руководителем или собственниками компании для пополнения оборотных средств, в нем нужно указать процедуру возврата денег.

Впоследствии должника можно освободить от возврата займа — для этого нужно оформить соглашение о прощении долга. Без указания механизма процентного или беспроцентного возврата займа к договору могут быть предъявлены претензии со стороны ИФНС.

Возврат займа должен осуществляться в денежной форме, зачет его стоимости работами или услугами недопустим.

Содержание документа

Точный перечень пунктов и условий, которые будет содержать договор займа, зависит от договоренностей сторон. При его составлении нужно предусмотреть такие положения, как:

• дата и место составления документа (они могут не совпадать с датой и местом фактической передачи денежных средств);
• сведения о заемщике (наименование предприятия, ИНН/КПП, информация о руководителе и его полномочиях);
• данные о займодавце (фамилия, имя, отчество, паспортные данные, ИНН);
• предмет договора (размер денежных средств, передаваемых гражданином юридическому лицу);
• срок займа и порядок возврата средств (одной суммой, регулярными выплатами и т. д.);
• возмездность или безвозмездность договорных отношений;
• размер процентов за пользование средствами и периодичность их выплаты (если он будет не указан, то для расчета применяется учетная ставка ЦБ РФ);
• форма расчетов (наличные деньги, перевод в безналичной форме на счет компании и т. д.);
• ответственность заемщика за несвоевременный возврат средств и начисленных процентов.

К договору можно приложить график выплат по возврату денежных средств, а также перечисления процентов.

О доказывании факта передачи денег при заключении договора займа

• В последнее время неуклонно растёт количество судебных споров о взыскании сумм по договорам займа и кредитным договорам.
• В соответствии с данными отчета о работе судов общей юрисдикции по первой инстанции за 2019 год[1] количество подобных дел составило 7 166 772, что на 28,1 % больше, чем в предыдущем году[2].
• Количество судебных дел из заемных обязательств в процентном соотношении к общему числу дел в 2019 году увеличилось на 4% в первой инстанции и на 2% в апелляции.

Также возросла средняя цена иска, увеличившись в 2019 году на 72%. В то же время, средний размер суммы удовлетворенных требований сократился на 21%[3].

Требования удовлетворены более, чем в 99% дел, что на 1,6% больше, чем средний показатель по всем делам[4].

Количество споров из заемных обязательств, переданных на рассмотрение в апелляционную инстанцию, увеличилось на  14.8%[5]. При этом количество отмененных и измененных решений увеличилось на 0,07% и 0,7% соответственно, а количество оставленных без изменения уменьшилось на 0,34%[6].

Для сравнения, количество споров по заемным обязательствам, рассмотренных за тот же период в арбитражных судах, увеличилось на 13,7% при уменьшении общего числа рассматриваемых дел на 3%.  

При этом в 2019 году число требований, удовлетворенных арбитражными судами, увеличилось до 76% (на 3,3%). Средняя цена иска уменьшилась на 54%, а средний размер сумм удовлетворенных требований сократился на 26%.[7]

Помимо количества рассматриваемых дел и средней цены иска, наиболее существенным различие между показателями судов общей юрисдикции и арбитражных судов наблюдается в количестве удовлетворенных требований. Однако данное различие объясняется в большей степени не различием судебных подходов, а различным субъектным составом и подкатегорией дел.

https://www.youtube.com/watch?v=YC4YAt570jU\u0026t=111s

В частности, поскольку 92% исков из рассматриваемой категории поданы в СОЮ юридическими лицами, то и большая часть споров по заемным обязательствам основана на банковских кредитах и займах микрофинансовых организаций[8].

Исходя из субъектного состава большинства дел, к их особенностям следует отнести больший процент положительных решений вследствие того, что выдача займов является профессиональной деятельностью кредиторов.

Учитывая, что заемщиками в делах по искам финансовых организаций являются физические лица, передача средств при выдаче осуществляется как наличным, так и безналичным путем. При этом, в силу стандартизации документации финансовых организаций, вопрос доказывания факта передачи возникает довольно редко и не влияет на статистические результаты.

Очевидно, что вопрос доказывания передачи вообще не возникает при безналичном платеже. При безналичной оплате акцент смещается на назначение платежа, а защита должника часто строится на переквалификации иных отношений и расчетов между сторонами.

В то же время, в большей части споров между физическими лицами передаются  наличные деньги. Соответственно, доказывание факта их передачи в таких делах будет иметь существенное значение.

Из судебной практики по конкретным делам следует повышение стандарта доказывания передачи денег.

Суды указывают, что содержание письменных доказательств должно позволять установить характер обязательства, возникшего в связи с передачей денежной суммы, которое должно считаться заемным.

Если в расписке не содержится указания на то, что денежные средства истцом ответчику переданы в качестве займа, а также обязанность возврата денежной суммы, в удовлетворении требования о взыскании этих средств должно быть отказано[9].

Следует отметить незначительность количества споров между физическими лицами в сравнении c количеством споров по искам финансовых организаций.

Поскольку отдельная статистика по таким делам не ведется, допустимо предположить, что количество отрицательных решений по заемным спорам физических лиц будет значительно выше, чем по всей совокупности споров о взыскании сумм по договорам займа и кредитным договорам, рассматриваемых в СОЮ.

Данное предположение подтверждается как постановлениями судов общей юрисдикции по конкретным делам, так и арбитражной статистикой, указывающей на удовлетворение требований по заемным спорам не более, чем 76% случаев.

В свою очередь, особенностями арбитражных споров, обосновывающими такой результат, являются большая распространенность дел с кредиторами, не являющимися финансовыми организациями, а также безналичная система оплаты в подавляющим большинстве случаев, либо возникновение заемных отношений  путем новации иных обязательств.

Учитывая изложенное, можно предположить, что количество отказов в удовлетворении требования о взыскании заемной задолженности, возникшей вследствие передачи наличных денежных средств, может составлять до 11 140 случаев в год или 4,4 % от общего числа таких исков физических лиц[10], что обусловливает важность исследуемой темы.

2.Проблемы регулирования заемных правоотношений

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа заимодавец передает в собственность заемщика деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

С 01 июня 2018 г. в регулирование заемных правоотношений внесен ряд изменений.[11] Одним из наиболее заметных изменений является дополнение п.1 ст. 807 ГК РФ положением о том, что догов договор займа между физическими лицами считается заключенным с момента передачи денег или других вещей[12].

Несмотря примененную законодателем технику, он не имел ввиду изменение правил для граждан, а целью реформы является возможность заключения консенсуального займа для предпринимателей[13].

В частности, консенсуальность займа позволяет защитить заемщика — предпринимателя взысканием убытков на случай, если сумма займа не выдана, а также определять порядок отказа от исполнения договора одной из сторон.

https://www.youtube.com/watch?v=YC4YAt570jU\u0026t=274s

В то же время, поскольку использованная формулировка указывает на совпадение момента заключения договора с моментом передачи суммы займа именно для физически лиц, то при буквальном прочтении текста закона в этом случае создается впечатление о повышении стандарта доказывания факта передачи суммы займа. Можно ожидать, что подобное изменение повлияет на судебную практику.

Применительно к гражданам, договор займа должен заключаться в письменной форме, если его сумма превышает десятикратный минимальный размер оплаты труда[14]. В то же время, в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей[15].

В судебной практике многократно разъяснялось, что факт передачи денежных средств по договору займа не может быть подтвержден пояснениями сторон, свидетельскими показаниями.

Это обусловлено тем, что поскольку исполнение обязательства является разновидностью сделки, следовательно, при исполнении обязательства должны соблюдаться общие правила о форме сделки и последствиях ее нарушения.

Таким образом, если обязательство должно быть выражено письменно, то и его исполнение, в данном случае предоставление займа заемщику, должно быть оформлено письменно.

1. Недостаточная точность при составлении долговой расписки приводит к спорам о наличии заемных отношений в случаях, когда должник не указал, что получил сумму взаймы, либо когда обещал вернуть сумму, но не подтвердил факт ее получения.
2. В случае, когда подтвержден факт передачи, но не подтвержден заемный характер обязательства, кредитор может защититься кондикционным иском[16].
3. В случае же невозможности подтвердить передачу суммы, займодавец лишается возможности подать иной, в том числе кондикционный иск, поскольку переда суммы входит в предмет доказывания и ее отсутствие будет установлено преюдиционно.

В то же время очевидно, что передача суммы может подтверждаться иначе, чем указанием на ее получение в расписке заемщика, в частности при безналичном расчете[17]. В этом случае расписка заемщика или иной документ могут содержать условия договора займа без указания на факт передачи суммы.

В обзоре судебной практики № 3 за 2015 год ВС РФ отмечает, что «поскольку для возникновения обязательства по договору займа требуется фактическая передача кредитором должнику денежных средств (или других вещей, определенных родовыми признаками) именно на условиях договора займа, то в случае спора на кредиторе лежит обязанность доказать факт передачи должнику предмета займа и то, что между сторонами возникли отношения, регулируемые главой 42 ГК РФ, а на заемщике — факт надлежащего исполнения обязательств по возврату займа либо безденежность займа. [18] При этом отмечается, что «факт заключения сторонами соглашения о займе подлежит оценке в совокупности с иными обстоятельствами дела, к которым могут быть отнесены предшествующие и последующие взаимоотношения сторон, в частности их взаимная переписка, переговоры, товарный и денежный оборот, наличие или отсутствие иных договорных либо внедоговорных обязательств, совершение ответчиком действий, подтверждающих наличие именно заемных обязательств, и т.п.»[19].

Нужно отметить, что до июня 2018 судебная практика была достаточно однородной, допускающей взыскание долга на основании расписки заемщика и при отсутствии в ней указания на непосредственное получение денег. В ряде случаев, передача подразумевалась и расписка квалифицировалась как долговая при наличии в документе слова расписка с однозначно сформулированным указанием на обязанность вернуть.

Так, в деле Смирнова В.В. к Гарифуллину И.М. коллегия оставила в силе апелляционное определение, которым был взыскан долг на основании расписки следующего содержания: «Расписка Смирнову В. рассчитаюсь в следующие сроки 18 августа — 16 сентября — , 14 октября — 17 ноября — остаток. С 1 мая 2009 под 20% годовых за пользование данной суммой»[20].

Коллегия указала на правильность выводов суда апелляционной инстанции о том, что отсутствие в расписке даты написания, указания на денежные средства, конкретной суммы займа, сведений о предоставлении и получении денежных средств в долг не опровергает заключение между сторонами договора займа при подтверждении факта передачи свидетельскими показаниями.

В деле Ляшенко В. к Рак Л.

Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ отменила апелляционное определение Краснодарского краевого суда, которым отказано во взыскании в связи с тем, что кредитор не доказал наличие у него денежных средств в значительной сумме, а «в расписке отсутствует указание на непосредственное получение денег ответчицей, в связи с чем договор является безденежным»[21]. Коллегия указала на недопустимость вывода о безденежности исключительно на объяснениях ответчика без установления факта обмана, насилия или угрозы при заключении договора, отметив, что вопрос об источнике денежных средств не имеет значения для гражданского спора по общему правилу.

https://www.youtube.com/watch?v=YC4YAt570jU\u0026t=355s

В деле Ковалевой М.А. к администрации г. Ростова-на-Дону коллегия отменила акты нижестоящих судов, в которых истцу было отказано во взыскании, в том числе, в связи с тем, что в расписке отсутствует указание на непосредственное получение денег наследодателем ответчика[22].

Коллегия указала, что ответчики были вправе оспорить договор займа по безденежности путем представления письменных доказательств, что сделано ими не было[23]. Факт собственноручного подписания расписки оспорен не был. Нижестоящими судами не было учтено, что, по смыслу ст.

408 ГК РФ нахождение долговой расписки у заимодавца подтверждает неисполнение денежного обязательства со стороны заемщика, если им не будет доказано иное[24].

С другой стороны, отрицательная практика складывалась из случаев, когда устанавливалось, что денежные средства передавались не в долг, а по другим основаниям.

Так, в деле Курочкиных к Шайденко коллегия отменила апелляционное определение, которым долг был взыскан по расписке, содержащей указание на обязанность должника выплатить сумму по графику без указания на факт передачи суммы должнику, при том, что первый платеж был исполнен[25].

Коллегия указала, что суд апелляционной инстанции не дал оценке доводам ответчика о том, что расписка выдавалась ответчиком в рамках иных правоотношений, возникших в связи с участием сторон в иностранном юридическом лице, подтвержденным двухсторонним договором[26].

В то же время само лицо, подтверждающее распиской частичное погашение долга, не вправе впоследствии ссылаться на незаключенность договора займа[27].

В деле Сумакова к Мусатову Судебная коллегия по гражданским делам Московского городского суда оставила в силе решение районного суда  отметив, что «в представленной истцом расписке не содержится указания на то, что денежные средства истцом ответчику переданы в качестве займа, а также обязанность возврата денежной суммы»[28].

Коллегия отметила, что требования, направленные в адрес ответчика истцом, сами по себе не свидетельствуют о наличии между сторонами заемных обязательств.

При рассмотрении дела в районном суде ответчик пояснял, что средства были потрачены им на приобретение автомобилей и на решение совместных бизнес – задач по предоставлению услуг такси.

В то же время, наличие между сторонами иных правоотношений само по себе не означает невозможность займа.

Например, в деле С. к Р. апелляционная коллегия отменила решение Троицкого районного суда Москвы, взыскав с ответчика сумму долга[29]. Коллегия указала, что ссылка суда на решение по иному спору не может быть признана обоснованной, поскольку наличие между сторонами договора аренды автомобиля не исключает возможности наличия и иных правоотношений между ними, в том числе, заемных.

• Анализ приведенной практики показывает, что при рассмотрении дела подлежит доказыванию факт заключения сторонами соглашения о займе.
• Ответчик может оспаривать договор займа по безденежности, заявляя об обмане, насилии или угрозе при заключении договора, а также доказывать, что сумма получена в рамках иных правоотношений.
• Юридически значимыми обстоятельствами являются установление характера правоотношений, возникших между сторонами, и характер обязательств, взятых на себя сторонами.
• При квалификации условий соглашения могут учитываться следующие обстоятельства:

• наличие или отсутствие у сторон иных договорных, либо внедоговорных обязательств, включая имеющийся товарный и денежный оборот;
• предшествующие и последующие взаимоотношения сторон;
• совершение ответчиком действий, подтверждающих наличие именно заемных обязательств.

Недостатки расписки могут восполняться иными доказательствами.

Суд удовлетворяет требование о взыскании:

• если ответчик не оспаривает договор по безденежности представлением письменных доказательств и не отрицает факт собственноручного подписания расписки;
• если долговая расписка находится у заимодавца, по смыслу ст. 408 ГК РФ подтверждается неисполнение денежного обязательства заемщиком.

Вопрос об источнике денежных средств не имеет значения для гражданского спора по общему правилу.

Само по себе наличие между сторонами иных правоотношений не означает невозможность отношений займа.

Требование о взыскании не подлежит удовлетворению при установлении факта обмана, насилия или угрозы при заключении договора. Безденежность должна подтверждаться не только объяснениями должника.

3.Изменение практики

Несмотря на отсутствие в последующих судебных актах специальных указаний на измененную редакцию п.1 ст. 807 ГК РФ, количество отказов во взыскании займов после вступления в силу данных изменений увеличилось.

Так, определением от 03.08.2018 г. N 4г/7-7349/18[30] отказано в истребовании дела. Оценивая договор как безденежный, суд указал, что представленные расписки не доказывают передачи денежной суммы, поскольку использование слова «вернуть» само по себе факт передачи денежных средств в заем не подтверждает.

Прямого указания о том, что ответчик взял в долг у истца названные суммы, в расписках не содержится, тогда как обязательство о возврате денежных средств может возникать и по иным основаниям[31].

В то же время, в иске было отказано, поскольку совершивший растрату ответчик подписал спорные расписки в обмен на неуказание отрицательных мотивов увольнения.

10 октября 2018 г.

коллегия при пересмотре дела N 33-36527/18 отказала в иске на том основании, что  истец не представил доказательств, подтверждающих наличие у него столь значительной денежной суммы к моменту передачи ее в долг, а также учитывая то, что представленными в материалы дела документами не доказано наличие фактической передачи истцом денежных средств ответчикам в размере 170 000 фунтов[32].

Определением от 18.10.2018 г. коллегия оставила в силе решение по делу N 33-45264/2018, которым Б отказано в иске к М.А.Ф.

Коллегия указала, что расписка не указывает на получение денежных средств должником, из нее не следует обязательство возвратить денежные средства истцу, а отношения сторон нельзя квалифицировать как подтверждающую возникновение между сторонами правоотношений из договора займа[33].