При ответе на данный вопрос следует исходить из того, что собой представляет налоговый вычет вообще и, в частности, имущественный налоговый вычет как одна из разновидностей вычетов.

Исходя из положений п. 3 ст. 210 НК РФ, налоговые вычеты представляют собой суммы, на которые уменьшается основная налоговая база при определении суммы налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ), подлежащей уплате.

В свою очередь, под основной налоговой базой, согласно пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, понимается сумма, подлежащая обложению НДФЛ по базовой предусмотренной налоговым законодательством ставке (13%, а для налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

, – 15 %).

Иными словами, если доходы налогоплательщика подлежат обложению НДФЛ по базовой (а не какой-либо иной) налоговой ставке, то такой налогоплательщик имеет право и на применение налоговых вычетов, уменьшающих размер указанных доходов.

Согласно прямому указанию, закрепленному в абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (т.е.

в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ по иным ставкам, в частности, предусмотренным для нерезидентов), налоговые вычеты не применяются.

По общему правилу, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ, при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст.

216 НК РФ); исходя из определения понятия налогового периода, данного в п. 1 ст. 55 НК РФ, именно по окончании календарного года определяется налоговая база по НДФЛ и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Если по итогам налогового периода лицо является налоговым резидентом РФ, то его доходы, по общему правилу, облагаются НДФЛ по ставке 13%, а стало быть, в соответствии с упомянутым выше положением п. 3 ст. 210 НК РФ, уменьшаются на сумму налоговых вычетов, права на которые возникли в течение данного налогового периода.

Если же лицо по итогам налогового периода не является налоговым резидентом РФ, то его доходы облагаются НДФЛ по ставке 30%, к основной налоговой базе не относятся, а значит, и не подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов.

Согласно разъяснениям Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в России в следующем налоговом периоде (письмо Минфина России от 16.03.2016 № 03-04-05/14418).

Это означает, что если лицо, будучи налоговым резидентом РФ, приобрело право на имущественный налоговый вычет и реализовало это право (уменьшив величину своих доходов на сумму вычета), а в следующем налоговом периоде утратило статус налогового резидента, то такое изменение статуса не будет иметь обратной силы, и права на налоговый вычет, возникшего и реализованного в предыдущем налоговом периоде, такое изменение статуса никак не затронет.

Применительно к ситуации, изложенной в вопросе, можно сделать следующий вывод: в 2021 году (году приобретения недвижимости) лицо являлось налоговым резидентом РФ, и этот статус пересмотру не подлежит; будучи налоговым резидентом РФ, данное лицо приобрело право на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением недвижимости и реализовало это право, уменьшив налоговую базу по НДФЛ за 2021 год на сумму этого вычета. Поскольку не подлежит пересмотру налоговый статус лица как резидента в 2021 году, постольку не подлежит пересмотру и его право на имущественный налоговый вычет за 2021 год.

Безусловно, нельзя в связи с данной темой не обратить внимания на положение п. 9 ст.

220 НК РФ о возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды до полного их использования (в случае, если в том налоговом периоде, когда возникло право на вычет, данный вычет не может быть полностью использован).

Утрата лицом статуса налогового резидента РФ будет препятствовать такому переносу остатка вычета и его использованию в том периоде, в котором лицо не имеет статуса резидента.

Применительно к ситуации, описанной в вопросе, это означает, что если упомянутое в вопросе лицо не полностью использовало вычет за 2021 год, то в 2022 году использовать остаток вычета оно не сможет (поскольку по итогам налогового периода не будет являться налоговым резидентом РФ). Однако если в 2023 году или впоследствии статус налогового резидента РФ будет восстановлен, остаток вычета в соответствующем налоговом периоде может быть использован.

Вы также можете прочитать подробную статью, размещенную на нашем  сайте, где  рассказывается обо всех нюансах получения налогового вычета при покупке квартиры.

Нюансы налогообложения при утрате статуса резидента РФ

С января 2023 года началась декларационная кампания по подаче 3-НДФЛ за 2022 год. Для лиц, утративших резидентство в 2022 году, ЦПО групп напоминает об особенностях исчисления налога на доходы физических лиц

Если гражданин России находится за пределами Российской Федерации более 183 дней суммарно за 12 месяцев, он приобретает статус налогового нерезидента.  Утрата статуса резидента РФ происходит автоматически.

В этом случае пересматривается режим налогообложения за весь год.

1. Изменение ставки НДФЛ с доходов налоговых нерезидентов РФ

С дохода резидента РФ удерживается налог 13% (с дохода, превышающего 5 000 000 руб. -15%) нерезидента – 30% по всем доходам, кроме дивидендов и прямо установленных законодательством исключений.

По общему правилу с дохода в виде дивидендов для налоговых нерезидентов удерживается налог по ставке 15% (подробнее ниже).

Налог удерживается со следующих доходов, полученных от источников в России:

• зарплата за исполнение трудовых обязанностей в РФ;
• оплата за оказание услуг, выполнение работ в РФ;
• дивиденды от российской организации.

Удержание НДФЛ по ставке 30% по доходам от трудовой деятельности:

Налоговый агент (работодатель) несет ответственность за исчисление, удержание и перечисление НДФЛ, включая и правильность определения налогового статуса получателя дохода.

https://www.youtube.com/watch?v=cK_ogLwLuSs\u0026pp=ygWCAdCf0L7Qu9GD0YfQtdC90LjQtSDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0LPQviDQstGL0YfQtdGC0LAg0L_RgNC4INGB0LzQtdC90LUg0YHRgtCw0YLRg9GB0LAg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtCz0L4g0YDQtdC30LjQtNC10L3RgtCwIDIwMjM%3D

После утраты резидентства РФ при перечислении очередной оплаты налоговый агент удержит уже 30% дохода, а если сотрудник будет нерезидентом на конец года, работодатель пересчитает НДФЛ за весь год по ставке для нерезидентов. Неуплаченные суммы будут удержаны из последующих перечислений.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ, то налогоплательщик должен задекларировать доход и уплатить налог самостоятельно.

Представить декларацию о доходах, полученных в 2022 году, налоговому нерезиденту в этом случае необходимо не позднее 2 мая 2023 года.

Доходы в виде дивидендов:
Нужно учитывать ряд нюансов при определении ставки, по которой будет удерживаться налог в РФ в случае выплаты дивидендов от российской организации:

При утрате резидентства РФ, важно знать заключено ли между РФ и страной, в которой вы являетесь налоговым резидентом соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН). Так например, по общему правилу налоговый агент (российская организация) удержит 15% налога при выплате дивидендов налоговому нерезиденту. При этом налог может быть меньше, если есть соответствующее условие в СоИДН.
Например, вы в 2022 году получили дивиденды от долей в ООО, с которых удержан налог 15%. Но если в 2022 году вы являетесь резидентом Турции, тогда по правилам Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Турцией и РФ, вы можете просить о возврате излишне удержанных 5%, так как согласно СОиДН между РФ и Турцией предусмотрена ставка налога на дивиденды в размере 10%, а не 15%. 

Важно! Если в той стране, куда вы переехали, нет соглашения с РФ, и вы там получите статус резидента до того, как утратите его на территории России, вам нужно будет платить налоги в каждой стране с полученного дохода.

2. Утрата права на получение налоговых вычетов

Нерезидент по итогам 2022 года не только не сможет получить вычет, но будет обязан вернуть уже полученные в порядке налогового вычета суммы.  Это касается всех видов вычета: стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных. Исключение – вычет по доходам за предыдущие годы, когда лицо еще было резидентом.

Вычет необходимо вернуть, если по итогам года окажется, что ваш статус нерезидент.
Например, работодатель оформил на вас стандартный налоговый вычет. Однако в апреле вы уехали из страны. Значит, к 31 декабря 2022 года вы – нерезидент РФ. В конце года будет сделан перерасчёт НДФЛ за весь год.

Поэтому недоимку по НДФЛ придётся доплатить, а стандартный налоговый вычет вернуть. Если вы, уехав, продолжаете работать на компанию в России, то по итогам года работодатель сделает перерасчёт НДФЛ по ставке 30%, и сообщит об излишне начисленном налоговом вычете. Вы получите уведомление с требованием вернуть деньги.

Если же вы уволились, то сообщить об излишне полученном вычете придётся самостоятельно путем подачи декларации 3-НДФЛ.

3. Увеличение ставки НДФЛ до 30% при продаже имущества ранее установленного Налоговым кодексом РФ срока владения

Не облагаются НДФЛ и не декларируются доходы от продажи объектов недвижимости, которыми вы владели не менее установленного минимального срока (3 или 5 лет).

В противном случае при продаже имущества нерезиденту необходимо заплатить налог 30% со всей суммы дохода без возможности уменьшения дохода на сумму произведенных расходов.

Например, в 2022 г. вы проживали в России 4 месяца (менее 183 дней), и продали свою квартиру за 5 000 000 руб.

 НДФЛ с дохода от реализации жилья = 1 500 000 руб. (5 000 000 руб. х 30% /100%). Уменьшить доход на сумму понесенных расходов, связанных с приобретением квартиры, налоговый нерезидент не может.

4. Увеличение ставки по доходам от инвестирования через российского брокера

Российский брокер, выступая в качестве налогового агента, удержит налог по ставке 30%.

Если Вы не уведомили брокера о смене налогового статуса на нерезидента, Вам необходимо задекларировать доход и уплатить недостающую сумму налога самостоятельно по ставке 30% с полученного дохода, по ставке 15% по доходам в виде дивидендов от российских эмитентов.

При этом важно изучить по каким именно доходам российский брокер удержал налог, так как по доходам от источников за пределами РФ Вам не нужно платить налоги в России.

Также важно, что несмотря на отсутствие права на использование имущественных, инвестиционных и иных вычетов для налогового нерезидента, налоговый нерезидент вправе уменьшить доход от реализации ценных бумаг на сумму понесенных затрат, связанных с приобретением данных ценных бумаг.

Представить декларацию о доходах, полученных в 2022 году, налоговому нерезиденту в этом случае необходимо не позднее 2 мая 2023 года.

• Обращаем внимание, что для индивидуального предпринимателя или «самозанятого» при смене статуса на налогового нерезидента не изменяются применяемые ставки налога для УСН и НПД (налог на профессиональный доход) соответственно.
• В случае подачи декларации 3-НДФЛ с пропуском срока минимальный штраф составляет 1000 руб.
• О вопросах налогообложения при переезде за рубеж Вы можете ознакомиться в нашей статье. 

Как видите, очень много тонкостей и нюансов. Верный расчет НДФЛ и подача правильно заполненной налоговой декларации минимизируют риск доначисления НДФЛ и наложения штрафов, а также экономят время и силы на разъяснение налоговому органу расчетов, подачу корректировок и участие в налоговой проверке.

Поэтому рекомендуем своевременно обращаться за консультацией к специалистам и выяснять последствия изменения налогового резидентства конкретно в Вашем случае.

Подпишитесь на новостную рассылку CPO Group:

Памятка налоговым нерезидентам по итогам 2022 — уплата налогов с различных видов дохода

Как определяется статус налогового резидента РФ

https://www.youtube.com/watch?v=cK_ogLwLuSs\u0026pp=YAHIAQE%3D

В настоящей статье будут рассмотрены вопросы о налоговых последствиях, возникающих в РФ, если физическое лицо в 2022 году находилось за пределами РФ более 183 дней, т.е. получило статус налогового НЕрезидента РФ. Какие налоги должны уплачивать нерезиденты с различных доходов на территории РФ.

Определение статуса налогового резидента РФ возможно двумя способами:

• на конкретную дату — применяется в большинстве случаев налоговыми агентами при уплате налога за физическое лицо в текущем налоговом периоде для определения соответствующей ставки налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период 365 дней «назад» от конкретной даты
• по итогам календарного года — применяется в большинстве случаев физическими лицами для определения их статуса за конкретный налоговый (отчетный) период для целей самостоятельного расчета налога. Рассчитывается путем сложения количества дней пребывания в РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года

• Определение статуса налогового резидента на конкретную дату
• Напоминаю, что по общим правилам в соответствии с п 2 ст 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный метод применяется при определении статуса на конкретный день, что актуально в частности:— налоговым агентам (например, работодателю при выплате налога за работника несколько раз в течение года, когда необходимо применить корректную ставку НДФЛ на дату выплаты налога)
• — при определении обязанности по подаче уведомления об участии в иностранных организациях в связи с возникновением участия
• Определение статуса резидента по итогам календарного года

Как видно, необходимость определить статус на конкретную дату имеется не часто.

В большинстве случаев итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ определяется за конкретный календарный (отчетный) год путем сложения совокупно всех дней его нахождения на территории РФ за период с 1 января по 31 декабря календарного года. Данная позиция подтверждена Письмом ФНС РФ от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925 О признании физического лица налоговым резидентом РФ и подтверждении статуса налогового резидента иностранного государства.

1. Смотрите видео на нашем YouTube канале
2. Актуальные бизнес- новости и обсуждения текущих событий в режиме он-лайн — в нашем Telegram канале
3. Дни прилета и вылета с территории РФ
4. Дни прилета и вылета в/из РФ считаются днями нахождения на территории РФ.
5. Нахождение за границей на период краткосрочного лечения или обучения

В соответствии с п 2 ст 207 НК РФ период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Налоговые резиденты и нерезиденты РФ: кто они такие и на что влияет этот статус (+ видео)

Бизнесу

/ 28 июня 2022 08:00

Текст изменился / 21 декабря 2022

Гражданство РФ не гарантирует статуса налогового резидента. От чего зависит статус и на что он влияет?

Уплата НДФЛ отличается у налоговых резидентом и нерезидентов

Статус налогового резидента РФ не связан с гражданством, местом постоянной регистрации, суммой выплаченных налогов и т.д.  Есть один критерий — время проживания в стране в течение 12 месяцев. Именно поэтому данное положение может меняться.

Как определить статус правильно, читайте в нашей статье. Если вам не хочется читать материал, то посмотрите короткий видеоролик на эту тему.

Главное различие налоговых резидентов и нерезидентов — ставка НДФЛ. Резиденты уплачивают подоходный налог в размере 13%. Нерезиденты — 30%.

Второе различие — оформить налоговые вычеты могут лишь резиденты.

Пример 1

Мария купила квартиру в Московской области. По закону она имеет право на налоговый вычет в размере 13% с суммы 2 млн рублей, если является резидентом. В результате Мария получила 260 000 рублей.

Новая квартира всегда требует трат на ремонт и обстановку. Делать это выгодно вместе с картой «Халва», по которой можно получить рассрочку до 10 месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=dTNOM61YcJk\u0026pp=ygWCAdCf0L7Qu9GD0YfQtdC90LjQtSDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0LPQviDQstGL0YfQtdGC0LAg0L_RgNC4INGB0LzQtdC90LUg0YHRgtCw0YLRg9GB0LAg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtCz0L4g0YDQtdC30LjQtNC10L3RgtCwIDIwMjM%3D

Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент.

Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 12%, а также открывайте вклады под выгодный процент.

Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Нерезиденты не имеют право на вычеты при покупке и продаже недвижимости

Пример 2

Владимир проживал за границей, но 4 года владел квартирой в Санкт-Петербурге, полученной в наследство от родителей. В марте 2022 года он продал эту квартиру.

По закону Владимир является нерезидентом и был собственником лишь 4 года, поэтому в 2023 году он заплатит НДФЛ с дохода от продажи питерской квартиры. Причем ставка его налога — 30%. Уменьшить налог, воспользовавшись фиксированным имущественным вычетом, он не сможет.

Он также не имеет право вычесть из налогооблагаемой базы стоимость квартиры при покупке. Эти вычеты не полагаются нерезидентам вне зависимости от срока владения имуществом.

Пример 3

Три года назад Егор переехал на Кипр, но имел казанскую квартиру, которую не продавал до 2022 года. В этом году он решил ее продать. Надо ли ему будет платить НДФЛ с дохода? Ответ зависит от срока владения.

Если срок больше 5 лет — не надо. Меньше — надо. Егор владел квартирой 10 лет, поэтому налог он платить не будет.

Но такое право у нерезидентов появилось лишь с 2019 года, до этого налог в размере 30% удерживался всегда.

Пример 4

Многие россияне, уехавшие за рубеж весной 2022 года, могут утратить статус налогового резидента. Если в конце года они решат продать свою недвижимость, которой владели менее пяти лет, то им придется заплатить НДФЛ в размере 30%. Преференций резидентов страны у них не будет.

Знать этот статус сотрудников важно работодателю, так как именно он является налоговым агентом и отвечает перед государством за правильность уплаты налогов. В том числе он отвечает за налоги своих работников.

Для правильного расчета налога необходимо всегда определять этот статус. Особенно важно внимательно отслеживать изменение данного статуса у иностранных работников.

Статус налогового резидента

Налоговые резиденты проживают в стране минимум 183 дня в году

Налоговое резидентство у нас зависит от срока проживания в стране. Если за 12 месяцев гражданин проживал в стране 183 дня или дольше, то он налоговый резидент. Но дни надо считать правильно. В подсчете есть четыре нюанса.

Во-первых, период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Человек может покидать территорию страны, уезжая в отпуск, командировку, на учебу или лечение. Важно, чтобы сумма дней была равна или больше установленного лимита.

Даты выезда и въезда засчитываются в нужный период.

Олег за последние 12 месяцев покидал страну, уезжая в командировку и в отпуск. Отпуск он провел в Турции, отдыхая на курорте 15 дней. Командировка в Гонконг длилась три месяца, то есть 92 дня. В результате Олег отсутствовал в стране 107 дней. Период его пребывания в стране — 258 дней. Следовательно, Олег является резидентом РФ.

Во-вторых, есть граждане, которые остаются резидентами независимо от срока пребывания в стране. Это российские военнослужащие, проходящие службу за пределами России, а также госчиновники, командированные на работу за рубеж.

В-третьих, пребывание не прерывается, если человек выезжал за границу на срок менее шести месяцев на обучение и лечение. Если срок был больше или цель выезда иная, то непрерывность прерывается.

Пример 1

Виктория за 12 месяцев покидала страну трижды. Она провела 21-дневный отпуск в Беларуси, 36 дней проработала в командировке в Казахстане и 140 дней проучилась в Армении. В сумме она провела за границей 197 дней. Но статус резидента не потеряла, так как дни обучения не засчитываются в качестве «пропуска».

Пример 2

Денис за последний год провел в зарубежных командировках 160 дней.  В отпуск он выбрался в Анталью на 21 дней, но задержался в нем до 28 дней, так как решил пройти обследование и подлечиться.  В результате Денис отсутствовал в стране 188 дней и стал нерезидентом. И хоть он 28 дней лечился, но выезжал из страны с другой целью, поэтому эти дни были засчитаны в период отсутствия.

В-четвертых, за расчетный период берется не календарный год, а последние 12 месяцев.

Леон в январе 2022 года являлся нерезидентом РФ. Но с марта 2022 года он стал резидентом, так как на этот момент безвыездно пребывал в нашей стране положенный срок. С этого момента он стал платить 13% НДФЛ. Обратите внимание, ему не пришлось ждать окончание года, чтобы получить нужный статус и платить налог по меньшей ставке.

Статус налогового нерезидента

Налоговым нерезидентом может быть как россиянин, так и иностранец

Гражданин любой страны является нерезидентом, если жили в России меньше, чем требуется. Это может быть иностранец, а может быть и россиянин.

Все нерезиденты платят 30-процентный НДФЛ и не пользуются вычетами.

Они также обязаны платить все другие имущественные налоги. И размер этих налогов не зависит от статуса.

Например, налог на транспорт считается одинаково для всех. Он зависит от региона, вида автомобиля и мощности двигателя.

Как подтвердить статус резидента

Налоговый статус важен при трудоустройстве. Обязанность работодателя — правильно удерживать с зарплаты налог и перечислять его в бюджет. Делать это без ошибок можно, зная налоговый статус нового сотрудника.

Можно, конечно, уверять на словах, что вы безвыездно находились в России всю жизнь, но лучше предоставить подтверждающие документы.

Самое лучшее — запросить соответствующую справку в ФНС. Сделать это можно лично, по почте, через личный кабинет или с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

Часто статус подтверждают паспортом с отметками о пересечении границ.

Также подтвердить пребывание можно, предоставив справку с работы, табель учета рабочего времени, регистрацию по месту жительства или пребывания, миграционную карту и т.д.

Обратите внимание, что отметки о въезде и выезде на территорию России не подтверждают, что вы проживали в стране. Такие документы надо дополнять другими подтверждающими фактами.

Часто путешествия требуют дополнительных денег. Если собственных средств не хватает, возьмите кредит.

https://www.youtube.com/watch?v=dTNOM61YcJk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки» и получите шанс вернуть проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика, а деньги мы зачислим на карту и доставим курьером.

Итак, от налогового статуса зависит размер налога, который уплачивается в бюджет с дохода. И этот статус зависит от обстоятельств и может быть разным в разные периоды жизни.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Налоговое резидентство: памятка для работников и работодателей — новости Право.ру

Иллюстрация: Право.ru/Петр Козлов Совсем скоро определится статус налогового резидентства сотен тысяч уехавших из страны россиян. И если резидентами они быть перестали, придется доплачивать налоги в бюджет. Чтобы не запутаться, попросили юристов объяснить, как считать дни, какие последствия наступают из-за потери статуса резидента, и рассказали, за чем и как должны следить бухгалтеры российских компаний, а главное, кто будет оплачивать штрафы, если работник не сообщил своей компании об отъезде.

Статус, который накладывает на физическое или юридическое лицо обязательства платить налоги в стране, где оно налоговый резидент. Налоговый резидент России должен платить налоги в бюджет РФ, налоговый резидент Германии — в бюджет Германии.

Статус налогового резидента никак не связан с гражданством человека. На него не влияют ни место рождения, ни место жительства в РФ, ни факт постоянной регистрации, отмечает Светлана Розова из Федеральный рейтинг.

группа Банкротство (споры mid market) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 1место По выручке на юриста 18-20место По количеству юристов 3место По выручке Профайл компании
То есть налоговыми резидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранные граждане и даже лица без гражданства.

В Налоговом кодексе правило для признания человека налоговым резидентом очень простое. Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев подряд (ст. 207 НК).

Согласно российскому налоговому законодательству, по общему правилу статус резидента определяется окончательно по итогам календарного года — налогового периода по НДФЛ. Это еще в 2015 году подтвердил Конституционный суд.

От этого зависит размер налогов, которые нужно заплатить. Так, для налоговых резидентов РФ ставка по НДФЛ составляет 13–15%, а для нерезидентов — сразу 30%. Это касается как трудовых доходов, так и всех остальных, например от продажи квартир, машин и другого имущества.

На этой карточке простые ответы заканчиваются.

Время пребывания исчисляется как сумма всех календарных дней, проведенных на территории России, в течение непрерывного 12-месячного периода. Например, если дата выплаты зарплаты работнику — 1 декабря 2022 года, то расчетный период для определения резидентства будет с 1 декабря 2021-го по 30 ноября 2022 года.

И если, например, человек уехал из России сразу после начала военных действий на территории Украины 24 февраля, по итогам 2022 года он перестанет быть налоговым резидентом РФ.

СВО Налоги, доверенности, уведомления: проблемы уехавших из России и решения

Иногда возникает путаница, поскольку в НК есть и другая норма: налоговое резидентство исходя из 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Но это положение — для налоговых агентов, то есть, грубо говоря, для вашей бухгалтерии, комментирует старший партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Недвижимость, земля, строительство группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа Банкротство (споры mid market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Семейное и наследственное право группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Международный арбитраж группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Экологическое право
Рустем Ахметшин. Потому что работодатель, выплачивая зарплату, скажем, в феврале, еще не знает, будет ли работник налоговым резидентом по итогам года. Поэтому он удерживает налог с этой зарплаты, исходя из такого правила. Позже, по итогам года, налог может быть пересчитан в ту или другую сторону.

https://www.youtube.com/watch?v=Mk-kJTkFO7A\u0026pp=ygWCAdCf0L7Qu9GD0YfQtdC90LjQtSDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0LPQviDQstGL0YfQtdGC0LAg0L_RgNC4INGB0LzQtdC90LUg0YHRgtCw0YLRg9GB0LAg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtCz0L4g0YDQtdC30LjQtNC10L3RgtCwIDIwMjM%3D

Коллеги из «Тинькофф Журнала» сделали удобный калькулятор, который поможет определить, останется ли налогоплательщик по итогам этого года налоговым резидентом РФ.

Для некоторых категорий граждан в законе есть исключения. Так, не теряют статус налогового резидента военнослужащие и работники посольств и консульств в случае длительных заграничных командировок. 

Еще время пребывания за границей не учитывается для тех людей, которые уезжают на краткосрочное — до шести месяцев — лечение, обучение или работают на морских месторождениях углеводородного сырья (ч. 2 ст. 207 НК).

Кроме того, дни приезда и отъезда считаются в срок пребывания на территории России для статуса налогового резидента. На это в своем письме указывал Минфин в феврале.

Вернемся к примеру человека, который уехал из России после начала специальной военной операции. Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то по итогам года, в котором он утратил статус налогового резидента, работодателю придется «удержать» нужную сумму НДФЛ в виде разницы между суммой налога в 13–15% и 30%.

Общая сумма удержания не должна превышать 50% от выплачиваемого дохода, подчеркивает юрист Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании
Наталья Ветчинкина.

 

Если налоговый агент не смог «доудержать» налог, то сообщает налоговому органу и налогоплательщику о невозможности это сделать. Такое сообщение направляется в инспекцию не позднее 1 марта следующего года, то есть в нашем случае 2023-го.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, подсказывает Ветчинкина.

После этого сотрудник-нерезидент самостоятельно обязан доплатить разницу. Подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог можно удаленно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, напоминает юрист Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (корпоративные споры) 14место По выручке на юриста 30место По количеству юристов 40место По выручке Профайл компании
Андрей Чугунов.

Ахметшин же считает, что по этому вопросу «есть недопонимание». По НК выполнение трудовых обязанностей за пределами территории России не облагается НДФЛ вовсе: такой доход не считается полученным в РФ.

Есть разъяснения Минфина, что место выполнения трудовых функций определяется так, как написано в трудовом договоре. Но в законе такой отсылки нет, объясняет юрист.

Если работодатель продолжает удерживать налог по ставке 13–15%, несмотря на продолжительный отъезд сотрудника, то в таком случае он, наоборот, переплачивает налог. 

«Поэтому вряд ли можно ожидать претензий налоговых органов по этому поводу», — считает Ахметшин. А работник может обратиться по итогам года в инспекцию и попросить вернуть ему сумму переплаченного налога.

Если работодатель не пересчитает налог и не уведомит налоговый орган, то по ст. 123 НК ему грозит штраф в 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить. Такое наказание применяется в отношении юридического лица, а самому работнику ничего не грозит, отмечает Розова.

Советник практики трудового права Федеральный рейтинг.

группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа Недвижимость, земля, строительство группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Санкционное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Частный капитал Профайл компании
Юрий Иванов подтверждает: наложенный на работодателя штраф нельзя «переложить» на сотрудника. «Суды в настоящий момент стоят на позиции, что уплата юридическим лицом штрафа за нарушение законодательства, в том числе налогового, не возлагает материальную ответственность на работника», — объясняет эксперт.

Розова также предупреждает: если при проверке выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах гендиректора фирмы, то есть риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК.

Налоговый нерезидент РФ может уплачивать налог по ставкам 4 или 6% со своего дохода в качестве самозанятого, рассказывает Чугунов. Однако в отношении доходов от источников в РФ, которые не покрываются льготным налогообложением в рамках режима самозанятых, например зарплата или доход от продажи недвижимости, должна применяться ставка 30%.

Возможность применения самозанятым специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента России.

Хати Абдурахманова, юрист налоговой практики Федеральный рейтинг.

группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Недвижимость, земля, строительство группа Природные ресурсы/Энергетика группа Транспортное право группа Экологическое право группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры — high market) группа Банкротство (споры high market) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Санкционное право группа Страховое право Профайл компании

Ветчинкина предупреждает: налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми, недоступен для гражданско-правовых договоров с организацией, которая была работодателем налогоплательщика меньше двух лет назад. В таком случае налоговый агент — сама компания — также должна перечислять НДФЛ, то есть 13–15% для резидентов или 30% для нерезидентов.

Ахметшин подтверждает: самозанятые, выехавшие за рубеж, могут уплачивать налоги по-прежнему.

К таким предпринимателем могут возникнуть вопросы у налоговых органов по месту реальной деятельности — в стране, где они фактически ведут свою деятельность. Потому что предпринимательская деятельность по общему правилу влечет взимание налога там, где она фактически ведется.

Рустем Ахметшин

Налоговые органы, безусловно, принимают меры, чтобы выявить налоговые нарушения во время проверок, и в рассматриваемой ситуации, предупреждает советник налоговой практики Федеральный рейтинг.

группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа Недвижимость, земля, строительство группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые коммерческие споры — mid market) группа Банкротство (реструктуризация и консалтинг) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Санкционное право группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Частный капитал Профайл компании
Сергей Лихачев. Есть разные способы: 

✔ с помощью данных от погранслужбы о пересечении границы;✔ через информацию об IP-адресах, с которых работник связывался с работодателем;✔ после изучения документов работодателя по учету рабочего времени, посещения офиса;

✔ через допросы сотрудников работодателя.

По мнению Абдурахмановой, для обнаружения нерезидентов налоговики могут использовать и другую информацию, например об открытых счетах в иностранных банках.

Опрошенные эксперты полагают, что налоговые органы на фоне «исключительных масштабов эмиграции» вскоре могут проявить «повышенный интерес» к доходам удаленщиков.

По мнению Чугунова, об этом свидетельствует проект закона, разработанный Минфином и направленный на обложение НДФЛ выплат по дистанционным трудовым договорам, заключенным с российскими организациями, в адрес налоговых нерезидентов РФ. 

Усиления контроля ожидает и Ветчинкина. Но сейчас сложно сказать, насколько внимательно налоговые органы отслеживают эти факты. «Поскольку окончательный статус физлица определяется по итогам календарного года, полагаем, что потенциальные споры возникнут уже в следующем году», — предупреждает юрист.