Для юрлиц сотрудничество с самозанятыми удобно и выгодно. В этом случае не нужно беспокоиться об отчислении налогов, предоставлять социальные гарантии и сдавать отчётность.

Кто такие самозанятые

Самозанятые — это граждане, которые оформили себе статус плательщика НПД. Такой режим доступен для физлиц и ИП, чаще всего его используют частные специалисты. Получение такого статуса легализует дальнейшую деятельность гражданина и наделяет его многими привилегиями:

1. Плательщик НПД освобождён от фиксированных налогов и взносов.
2. Режим не предполагает ведение документооборота, установки онлайн-кассы и открытие расчётного счёта. Все проводки идут через приложение «Мой налог».
3. Налог самозанятого при работе с юлицом составляет всего 6% от прибыли, а отчислять его нужно лишь только в случае получения дохода.
4. При первичном оформлении статуса каждому начисляют бонус в размере 10 тысяч рублей для снижения налоговой ставки.

Но при этом у режима есть ограничения по видам деятельности. Этот статус недоступен для лиц, которые занимаются:

• продажей товаров не собственного изготовления;
• реализацией акцизной и маркированной продукции;
• добычей и продажей полезных испускаемых;
• посредничеством (представляют интересы иных лиц по договору поручительства, комиссии или агентскому);
• курьерской деятельностью.

Полный список того, чем может заниматься самозанятый, мы уже опубликовали здесь.

В чём выгода от сотрудничества?

Получить статус плательщика НПД вправе как физлица, так и индивидуальные предприниматели. После этого они могут работать на себя без привлечения наёмного персонала. Но им нужно ещё знать: нет ли каких-то запретов для самозанятых, и могут ли они работать с юридическими лицами легально.

Согласно закону, организациям разрешено сотрудничать с плательщиками НПД. Юрлица пользуются их услугами, когда необходимо выполнить проектную работу или получить разовую услугу.

Для таких целей нерационально специально нанимать в штат отдельного сотрудника, а выгоднее передать часть функционала на аутсорсинг и платить только за факт оказания услуги по мере необходимости.

Так можно привлечь практически любого специалиста и привязать его работу к конкретному результату.

При сотрудничестве с самозанятым компания значительно экономит. За штатного сотрудника нужно платить НДФЛ и страховые взносы, а это 13% и 30,2-38,5% от заработной платы соответственно. А при сотрудничестве с плательщиком НПД в статью расходов попадёт лишь вознаграждение за его услуги. При этом юрлицу в отношении исполнителя не придётся:

• составлять отчётность;
• оплачивать отпуск, больничный и социальные пособия;
• предоставлять рабочее место в соответствии с требованиями трудового кодекса;
• обеспечивать всеми необходимыми ресурсами для выполнения работы.

С чего начать сотрудничество

До того, как начать работать с самозанятыми в 2022 году, юридическим лицам необходимо убедиться, что исполнитель:

1. Действительно имеет статус плательщика НПД и не был снят с учёта.
2. Не занимается запрещённой деятельностью.
3. За год не получил прибыль свыше установленных законом 2,4 миллионов рублей.
4. Не имел с компанией заказчика трудовых отношений в течение последних 2 лет.
5. Оказывает услуги и другим организациям (желательно).

• Чтобы подтвердить информацию о статусе, достаточно:
• Запросить у исполнителя справку о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.
• Справка выглядит так:
• 
• Самостоятельно проверить данные через сайт ФНС по ИНН исполнителя.
• 

Чем организации грозит потеря исполнителем статуса

Для юридических лиц есть определённые риски при работе с самозанятыми. В первую очередь это касается потери исполнителем статуса плательщика НПД.

Если предполагается сотрудничество с самозанятым ИП, то это ничем не грозит заказчику. Ведь за предпринимателя организация никогда не платит взносы и налоги. Серьезнее ситуация обстоит при найме физлица.

При отмене у него статуса, компании придется оплатить:

1. НДФЛ и страховые взносы с суммы вознаграждения.
2. Штраф в размере 20% или 40% от размера налогов и взносов в случае неумышленного или умышленного нарушения соответственно.

Как оформить сотрудничество

Сотрудничество плательщика НПД и юридического лица должно быть оформлено в устной или письменной форме. Первый вариант возможен, когда сделка:

1. Исполняется немедленно.
2. Оплачивается суммой не более 10 тысяч рублей.
3. Не предполагает использование установленной нотариальной формы.
4. Не будет признана недействительной при отсутствии её оформления в простой письменной форме.

В остальных случаях сотрудничество самозанятого и ООО, а также АО и организаций с другими формами собственности предполагает обязательное заключение договора. Это позволит доказать свои права в суде в случае возникновения спорных ситуаций.

В законе нет установленной формы договора при заключении сделки между юрлицом и плательщиком НПД. В этом случае можно использовать ГПХ или составить соглашение самостоятельно. Договор в обязательном порядке должен включать следующие положения:

• название, дату заключения и срок действия соглашения;
• информацию об участниках сделки;
• предмет договора;
• конкретную стоимость работы;
• вариант оплаты и реквизиты;
• порядок оказания услуг и их соответствие конкретным требованиям;
• процедуру приёма и сдачи работы;
• права, обязанности и ответственности сторон;
• последствия для контрагентов в случае неисполнения обязательств;
• варианты разрешения конфликтных ситуаций;
• порядок внесения изменений в условия соглашения.

Стандартные пункты договора стоит дополнить информацией о том, что:

1. Исполнитель имеет статус самозанятого.
2. Заказчик освобождается от необходимости уплачивать налоги и взносы за исполнителя.
3. Исполнитель обязан незамедлительно проинформировать об отмене у него статуса плательщика НПД.
4. Исполнитель обязан компенсировать ущерб заказчику в случае несвоевременного уведомления о потере своего статуса.

Как не допустить подмены трудовых отношений

Самозанятого нельзя оформить на работу в ООО как штатного сотрудника. В соглашении с таким исполнителем также не должно быть признаков трудового договора. Это:

• ежемесячная оплата труда;
• трудовые обязанности;
• соблюдение внутреннего трудового распорядка;
• материальная и дисциплинарная ответственности исполнителя;
• необходимость работать на территории заказчика с использованием предоставленных ресурсов;
• наличие руководителя.

Важно следить за тем, чтобы признаков трудовых отношений не было не только в соглашении, но и в работе. Такого работника нельзя обязать:

• соблюдать график работы компании;
• ежедневно посещать офис заказчика;
• подчиняться кому-либо;
• выполнять определённый объём работы в месяц;
• пользоваться материалами и ресурсами заказчика.

Плательщик НПД самостоятельно планирует своё рабочее время, никому не подчиняется и сам подбирает материалы и ресурсы для выполнения поставленной задачи.

Одна услуга на всех самозанятых

Закон не запрещает нанимать двух и более самозанятых для выполнения одной задачи. Главное, чтобы все исполнители не взаимодействовали между собой по договору товарищества. В остальных случаях заказчик может поручить перевозку товар, ремонт или другую работу нескольким плательщикам НПД одновременно, чтобы ускорить её выполнение.

Соглашение о сделке придётся заключить с каждым исполнителем отдельно и также провести оплату разными платежами. Нельзя допускать, чтобы контрагентом по договору выступал один гражданин, а остальные просто помогали ему. В этом случае будет явное нарушение, которое грозит потерей статуса для всех исполнителей.

Как оплатить услуги

Готовую работу самозанятому можно оплатить:

1. Наличными, но сумма вознаграждения при этом не должна превышать 100 тысяч рублей в месяц. Такой вариант оплаты подойдёт, если сотрудничество происходит при личном контакте заказчика с исполнителем. Главное, отразить эту операцию в бухгалтерском отчёте компании.
2. Безналичными. В этом случае нет ограничений по размеру вознаграждения. Чтобы перевод прошёл через бухгалтерию, у исполнителя нужно запросить не номер его банковской карты, а реквизиты счёта (ФИО получателя, номер расчётного счёта, наименование и БИК банка).

Все безналичные расчёты с физлицом проходят через банк. И чтобы заказчика никто не заподозрил в мошенничестве, необходимо каждый раз прописывать в назначении платежа:

• номер и название соглашения;
• дату заключения сделки;
• наименование работы, за которую было назначено вознаграждение.

Но даже если банк все равно наложит блокировку на счёта организации, её будет несложно отменить. Достаточно предъявить договор с плательщиком НПД и чек в качестве подтверждения оплаты за его услуги.

Как подтвердить факт оплаты

Правила не обязывают плательщика НПД иметь онлайн-кассу. После получения вознаграждения за работу самозанятый обязан сформировать через приложение «Мой налог» чек и предоставить его заказчику в бумажном или электронном виде:

1. Если оплата происходит наличными, чек необходимо пробить сразу после получения денег.
2. При безналичном расчёте, чек нужно выставить не позднее 9 числа следующего месяца.

Чек — это главный документ, который служит доказательством факта оплаты. На его основании юрлицо сможет провести операцию через бухгалтерию и подтвердить свои расходы. В сформированном документе должна быть прописана следующая информация:

• название и ИНН компании-заказчика;
• ФИО и ИНН самозанятого;
• дата и время получения оплаты;
• вид налогового режима;
• сумма вознаграждения;
• наименование услуги;
• QR-код.

1. Вот так выглядит чек:
2. 
3. Отказ со стороны самозанятого своевременно предоставить чек рассматривается как факт уклонения от уплаты налогов. За это нарушение штрафуют:

• в первый раз на 20% от общего размера вознаграждения;
• повторно в течение полугода на 100% прибыли.

В законе есть пункт о возможном сбое системы, штрафовать в таком случае плательщика НПД никто не будет. Но исполнитель обязан выдать чек в течение суток после восстановления работы сервиса.

Есть ли налоговые льготы при работе с самозанятыми

Закон не предполагает никаких прямых налоговых льгот для юрлиц при сотрудничестве с плательщиками НПД. Большим плюсом является отсутствие необходимости:

• отчислять за таких исполнителей НДФЛ, страховые взносы и предоставлять социальные гарантии;
• тратить ресурсы компании на подготовку отчётности;
• оплачивать расходы по организации рабочего места и закупке материалов для работы.

У компаний есть ещё одна возможность сократить расходы. Согласно закону, самозанятым разрешено работать с юрлицами, но могут ли организации рассчитывать на снижение налоговой базы? Вычесть расходы из общего налога компания вправе лишь при наличии чека от исполнителя. Этому документу в этом случае отводится роль акта выполненных работ.

Кто возмещает расходы исполнителям

Сотрудничество самозанятого и юрлица должно быть подкреплено договором, где чётко прописаны финансовые обязательства заказчика перед исполнителем. В соглашении фиксируется итоговое вознаграждение за выполненную работу. А вот компенсация расходов на транспорт, закупку материалов, электричество и прочее не предусмотрена.

Заказчику неважно, с какими издержками сопряжена деятельность самозанятого. Оплата происходит по результату работы.

Если исполнитель понимает, что для выполнения поставленной задачи потребуются дополнительные расходы, их следует сразу включить в общую сумму вознаграждения.

Но бывают случаи, что в процессе сотрудничества появляются непредвиденные траты. Тогда контрагентам нужно будет заключить допсоглашение, где будет прописана новая стоимость услуг.

В каких случаях нельзя сотрудничать с плательщиком нпд

Закон не запрещает работать самозанятым с юрлицами, но как при этом ничего не нарушить? В первую очередь нельзя злоупотреблять льготным режимом.

Это означает, что штатных сотрудников запрещено специально увольнять и нанимать в качестве самозанятых. Работники не имеют право оказывать услуги бывшим работодателям в течение 2 лет после расторжения трудового договора.

Если ФНС выявит это нарушение, компании доначислять страховые взносы и НДФЛ, а также выпишут штраф.

Закон не запрещает привлекать граждан, с которыми ранее компании работали на основе гражданско-правового договора менее 2 лет назад. Также нет никаких запретов на сотрудничество с новыми подрядчиками — их можно смело нанимать в качестве самозанятых. Ограничений нет и по вопросу о привлечении плательщиков НПД, которые имеют официальное трудоустройство в другой компании.

Работа через Рокет Ворк

Рокет Ворк — это HR-сервис, которые предназначен для работы с внештатными сотрудниками. На платформе есть все необходимые инструменты, чтобы наладить комфортное сотрудничество самозанятыми.

Через личный кабинет можно размещать задания, искать и приглашать исполнителей, декларировать налоги, проводить расчёты и оформлять документы.

Всё это значительно упрощает и ускоряет работу, освобождает больше времени для поиска новых идей для развития бизнеса.

Как работать с самозанятым. Инструкция для ИП и юрлиц

При обращении нового клиента каждый раз я рассказываю одну и ту же телегу — поэтому решил написать ее и просто давать ссылку всем интересующимся.

Что такое самозанятость

Самозанятость или НПД (Налог на Профессиональный Доход) — экспериментальный налоговый режим, который может применяться как к физ.лицу так и к ИП. Я предполагаю, что он появился как более простой и доступный УСН.

Основная его цель — “вывести из тени” всех фрилансеров, которые принимают оплату “черным налом” — и заставить их платить деньги в бюджет.

Обращаю особое внимание на то, что самозанятый — это не профессия, а льготный налоговый режим (так сказал Мишустин). То есть самозанятый — это специалист, работающий на себя, а не “швец и жнец и на-дуде-игрец” в одном флаконе.

И вот — сначала режим вводился в 4 регионах России, а теперь же он действителен по всей РФ. Получается, что самозанятость — это такой же налоговый режим, как УСН, ПСН, ОСНО и ЕСХН (только с некоторыми ограничениями по разным организационным моментам).

Ну и конечно же с официальным самозанятым сотрудничать выгоднее. 

Преимущества сотрудничества с самозанятым

Если сравнивать самозанятого и обычного фрилансера, то сотрудничать с самозанятым выгоднее по 2 причинам.

1. Не нужно платить дополнительные налоги за обналичку. И за перевод тоже не нужно. Самозанятый платит свой налог сам (4% или 6%). 

2. Все официально. Договор, чек. При необходимости можно организовать счет и АВР (Акт Выполненных Работ) — но требовать их заказчик не имеет права.

Однако не все гладко.

Минусы работы с самозанятыми

• Доходы самозанятого не должны превышать более 2,4 млн. рублей за год (не более 200 000 рублей/месяц). Если доходы превысят 2,4 млн. рублей, то самозанятый должен будет уплатить НДФЛ со всех сумм сверху, а организация страховые взносы (об этом читайте далее).
• Организация не может расторгнуть отношения с работником, а потом сотрудничать с ним, как с самозанятым — в течение 2 лет после его увольнения и регистрации..

А то была такая мошенническая схема — предприниматель “типа увольняет” сотрудника, но начинает сотрудничать с ним, как с самозанятым это такая схема для уменьшения налоговой нагрузки

Но ФНС бдит — и быстренько обнаружила эту схему и уточнила наказание за нее в соответствующей статье (пункт 2, подпункт 8)

• Налоговая может расценить отношения с самозанятым как трудовые. В этом случае грозит штраф — Штраф — от ₽10 000 до ₽100 000. (В соответствии с КоАП ст 5.27). А также придется платить доп.налоги и страховые. 

Чтобы этого не случилось, обязательно нужно требовать у самозанятого чек (образец ниже). Это основной документ плательщика НПД

Также можно заморочиться и найти информацию о нем в Интернете, но это того не стоит. Чек “решает”

В чем разница между ИП и самозанятым

По большому счету разницы между ИП и самозанятым нет (по-крайней мере, после 19 октября 2020 года, когда режим распространился на всю Россию). Раньше разница была,  но с 1 июля 2020 года статус самозанятого фактически приравнен к статусу ИП. 

Разница между НПД и ИП — в том, что самозанятые не имеют право нанимать персонал, ограничены по выручке и видам деятельности.

Получается, что НПД — это налоговый режим для фрилансеров-одиночек, которые не хотят быть ИП — им дали возможность работать официально, с минимальной налоговой нагрузкой и абсолютно без отчетности.

Какие документы предоставляет самозанятый

Согласно Федеральному Закону «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 N 422-ФЗ (закону о самозанятых), самозанятый обязан предоставлять следующие документы:

1. Чек (который имеет юридическую силу и является полноценным платежным документом).

Такой чек формируется в мобильном приложении “Мой налог”. Можно переслать его по e-mail или в каком-нибудь из мессенджеров. Вы можете распечатать его или сохранить в JPG — и приложить к вашим отчетным документам.

Предоставлять счет тоже можно, но для самозанятых это не обязательно (даже где-то читал, что требовать это незаконно). Но если прям сильно горит, могу заключить договор с Яндексом или с АлиЭкспресс — и тогда будет счет. Но не хотелось бы делать это

Как платить тогда самозанятому? Читайте далее.

Как юридическому лицу и ИП оплачивать услуги самозанятого

Есть возможность работать через расчетный счет без оплаты дополнительного налога. Как? По банковским реквизитам.

Например, вот мои реквизиты.

Здесь реквизиты банковской карты и ИНН физического лица. Заказчик вносит их в 1С — и переводит денежку непосредственно с р/с. 

Без дополнительных налогов, НДФЛ и прочего. По крайней мере мне так платили за разработку некоторых прототипов и текстов.

Вот так — просто и без лишних заморочек.

Какие налоги юрлицо должно платить за сотрудничество самозанятым

Никаких. Если самозанятый не бывший работник, заказчик не платит в налоговую ни рубля. 

Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.

https://www.youtube.com/watch?v=AulJ1oXRhkI\u0026pp=ygUr0J3Qv9C0INC00LvRjyDRjtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQuNGFINC70LjRhg%3D%3D

Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого можно взять электронную справку о статусе на текущую дату (формируется в приложении автоматически).

Особенности сотрудничества с самозанятыми в 2023 году

Вот уже несколько лет для граждан есть возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого, уплачивающего налог на профдоход. Сотрудничество с самозанятыми несет для организаций ряд преимуществ, но в то же время есть и моменты, которые могут повлечь за собой налоговые риски. Рассказываем о нюансах работы с самозанятыми в 2023 году.

Преимущества сотрудничества компаний с самозанятыми

Сотрудничество с гражданами, оформившими себя как самозанятые, уплачивающие налог на профдоход, безусловно, несет в себе ряд преимуществ.

Основное преимущество состоит в том, что у компании-заказчика отсутствует необходимость удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на вознаграждения данным лицам. Самозанятые сами платят налог со своего дохода.

И это не НДФЛ, а налог на профессиональный доход (НПД), ставка которого, кстати говоря, ниже ставки НДФЛ, что дает преимущества и для самого гражданина. А от уплаты страховых взносов самозанятые и вовсе освобождены.

Соответственно, раз компания, выплачивающая доход самозанятому гражданину, не должна платить за него налог и страховые взносы, то, соответственно, она не обязана и заполнять по нему отчетность.

Именно поэтому некоторые организации даже выдвигают условие потенциальным внештатникам и предлагают зарегистрироваться им в качестве самозанятых.

Что проверить перед началом сотрудничества с самозанятым

Перед тем, как начать сотрудничать с самозанятым и пользоваться всеми преимуществами данного спецрежима, стоит проверить три момента.

Во-первых, действительно ли гражданин применяет режим самозанятого. Он может предоставить справку о регистрации в качестве плательщика НПД (она оформляется в приложении «Мой налог»).

Либо компания самостоятельно проверяет эту информацию с помощью специального сервиса, размещенного на сайте ФНС России. Поиск осуществляется по ИНН гражданина.

Узнать о его статусе как плательщика НПД можно на любую дату: сервис предусматривает возможность указания дат.

Во-вторых, убедитесь, что самозанятый не из числа бывших работников, с момента увольнения которых прошло меньше 2 лет. В п. 2 ст. 6 Федеральный закон от 27.11.

2018 № 422-ФЗ приведены виды доходов, которые не могут облагаться в рамках режима самозанятости.

К ним относится также доход от оказания услуг по договору ГПХ при условии, что заказчиком услуг/работ выступает организация, которая была  работодателем самозанятого менее 2 лет назад.

В-третьих, проверьте, не подпадает ли доход, который будет получать самозанятый, под доход, в отношении которого режим самозанятости не применяется.

Например, компания планирует арендовать помещение у физлица, которое зарегистрировано в качестве плательщика НПД. Факта регистрации в качестве самозанятого недостаточно.

Нужно проверить, действительно, ли услуга по передаче в аренду помещения подпадает под режим самозанятости. А для этого имеет значение, какое именно помещение арендуется.

Если нежилое (например, под офис), то в этом случае доход за такую аренду не может облагаться в рамках спецрежима. Соответственно, в этом случае при выплате аренды компания обязана удержать НДФЛ.

Как показывает начавшаяся формироваться судебная практика, не исключены риски привлечения компании к ответственности за неудержание НДФЛ. Одно такое дело было рассмотрено Арбитражным судом Уральского округа (постановление от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 по делу N А60-62971/2021).

Организация платила своему «самозанятому» директору за то, что тот предоставил свое жилое помещение под использования в качестве юридического адреса компании. Конечно, тот факт, что директор трудится по найму на организацию уже говорит о том, что выплачиваемые ему доходы не подпадают по НПД. Но суд об этом упоминает лишь вскользь, заостряя свое внимание на другом.

Больше всего судей смутил тот факт, что жилое помещение предоставлено физлицом обществу в целях, не отвечающих назначению жилого помещения.

Таким образом, даже если компания берет в аренду жилое помещение у самозанятого гражданина, одного лишь этого факта явно недостаточно, чтобы не удерживать НДФЛ при выплате арендной платы.

Квартира должна использоваться в качестве жилого помещения (например, для проживания в ней работников).

В противном случае – например, если арендуется квартира под офис или склад – необходимо удерживать НДФЛ при выплате аренды.

Нужен ли компании договор с самозанятым

В основном, договор нужен. Но если речь идет о разовой услуге, которая будет оказана «здесь и сейчас», то можно обойтись без составления письменного договора. На это обратила внимание ФНС в п. 2 письма от 20.02.

2019 № СД-4-3/2899@, указав, что «при оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги».

Во всех остальных случаях отдельный договор в письменной форме нужно оформить.

При подготовке такого договора целесообразно включить в него следующие положения:

• сведения о статусе исполнителя (что он самозанятое лицо, уплачивающее НПД);
• обязанность по выдаче чека при оплате вознаграждения (можно также предусмотреть уплату штрафа за непредставление чека);
• обязанность гражданина уведомить компанию о снятии его с учета в качестве плательщика НПД и сроки такого уведомления (можно также предусмотреть уплату штрафа за несвоевременное уведомление).

Последнее положение особенно важно, ведь при изменении статуса у компании, как у источника выплаты дохода, появятся новые обязанности (по исчислению НДФЛ и, возможно, страховых взносов, если мы говорим об «обычном» гражданине, а не об ИП). Если этого условия нет в договоре или самозанятый не выполнит его, то нужно перед каждой выплатой вознаграждения проверять актуальность статуса самозанятого контрагента на официальном сайте ФНС.

Риски переквалификации в трудовой договор

Договор с самозанятым нужно оформить таким образом, чтобы указанные в нем положения налоговые органы не могли переквалифицировать в трудовой договор.

В противном случае налоговики обвинят компанию в том, что трудовые отношения она подменяет гражданско-правовыми, и, как следствие, будет доначислен НДФЛ со страховыми взносами (если вознаграждение будет подпадать под объект обложения взносами).

В связи с этим обращаем внимание на письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором приводится подробный список признаков и обстоятельств, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым лицом. К ним, в частности, относятся следующие признаки:

• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работодателем работника условиями труда;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории общества).

Чек от самозанятого

Начиная сотрудничать с самозанятыми, следует знать, что на каждый расчет необходимо получать от него специальный чек. 

Чек от самозанятого имеет для компании важное значение, поскольку при его отсутствии не получится отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, стоимость приобретенных у самозанятого услуг. Об этом прямо сказано в п. 8−9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ. 

Отсутствие чека влияет не только на сумму налога на прибыль, но и на страховые взносы. Выплаты самозанятым лицам освобождаются от уплаты страховых взносов при наличии у организаций, выплачивающим им доход, специального чека (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Соответственно, при отсутствии такого чека компании придется начислить страховые взносы. А вот на НДФЛ отсутствие чека не повлияет. Компания, выплатившая доход самозанятому, не обязана исчислять НДФЛ в случае, если она не получила от него специальный чек на сумму платежа. Но это при условии, что гражданин действительно на момент платежа состоял на учете в качестве плательщика НПД. Проверить это можно, как уже было отмечено, на сайте ФНС в специальном сервисе.

Чек самозанятый формирует в мобильном приложении (веб-кабинете) «Мой налог». Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если чек был передан в электронном виде, то у компании он может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде (п. 5 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).

В чеке должны быть заполнены обязательные реквизиты, приведенные в п. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в частности, ФИО и ИНН самозанятого, ИНН компании-заказчика, дата и время расчета, наименование услуг, стоимость услуг, специальный QR-код).

Дата оформления чека зависит от момента и способа оплаты. Момент подписания акта оказанных услуг (если таковой составляется) значения здесь не имеет.

Сформировать и направить заказчику чек самозанятый гражданин обязан (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):

• в момент оплаты наличными или электронными деньгами, в том числе, при оплате через онлайн-банк, мобильный банк, с помощью электронного кошелька;
• не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по безналичным поступлениям от покупателей и заказчиков.

Возникнут ли у компании-заказчика налоговые риски, если чек был оформлен самозанятым с опозданием? По данному поводу отметим, что налоговые риски в полной мере исключить нельзя. Налоговые органы могут признать такой чек документом, оформленным с нарушениями, а значит, документом, на основании которого нельзя учесть расходы.

Официальные разъяснения по этому вопросу пока отсутствуют. Однако мы считаем, что организация имеет право учесть расходы на основании такого чека, поскольку соблюдено предусмотренное Законом № 422-ФЗ условие о наличии чека.

А факт нарушения срока оформления самозанятым не должен негативно отражаться на сотрудничающей с ним компании.

К тому же согласно п. 1 ст.

252 НК РФ «под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)».

Если допустить, что чек, составленный за пределами установленного срока, не является документом, оформленным в соответствии с законодательством, то в таком случае его можно отнести к документу, косвенно подтверждающему произведенные расходы. А если дополнительно имеется акт оказанных услуг, полученный от самозанятого, то тем более расход считается документально подтвержденным.

Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ

Еще один вопрос, который часто встает перед компаниями: необходимо ли требовать от самозанятого оформления акта на свои услуги или достаточно одного чека?

В случае, когда оплата услуг самозанятого производится авансом, то акт, конечно же, необходим. Он зафиксирует факт оказания услуг, и из него будет видно, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).

А нужно ли оформлять акт в случае постоплаты услуг самозанятого? Полной ясности в этом вопросе нет. Например, в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.

2019 № СД-4-3/2899 было пояснено, что обязательным для учета расходов является чек от самозанятого, а «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты».

То есть чиновники обозначили акт в качестве дополнительного (необязательного) документа, и то только в случае оплаты услуг на условиях предоплаты.

Однако позже на сайте ФНС России вышла информация о том, что «для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания» (информация ФНС от 26.08.2021).

Мы считаем, что акт лучше оформлять, поскольку формально чек в большей степени является документом, подтверждающим оплату услуг, а не факт их оказания. Кроме того, прием работ по акту характерен для гражданско-правовых отношений. А в данном случае нужно, чтобы в сделках с самозанятыми налоговики не увидели признаков трудовых договоров.

Значит, наличие актов лишний раз подтвердит, что с самозанятым компания-заказчик работает по договору оказания работ или услуг, а не по трудовому договору. В акте будет зафиксирован определенный объем оказанных услуг и соответствующая этому объему стоимость.

И тогда актом можно будет обосновать, почему в одном месяце стоимость услуг была одна, а в следующем – другая.

Разбор писем о налоге на профессиональный доход

C 2019 года в некоторых регионах, а с октября 2020 года — по всей России действует льготный налоговый режим. Он называется «Налог на профессиональный доход». А тех, кто его использует, называют самозанятыми.

https://www.youtube.com/watch?v=AulJ1oXRhkI\u0026pp=YAHIAQE%3D

С тех пор самозанятым приходится разбираться с нюансами. Они задают вопросы ФНС, а та отвечает письмами. Мы читаем эти письма и переводим на простой язык. В этом выпуске:

• что делать фирмам, которые работают с самозанятыми: как заключать договоры, продолжать сотрудничество, получать чеки и подписывать акты;
• если самозанятым 14—16 лет, то как им быть с новым режимом;
• закончился второй месяц года, а никто не попросил заплатить налоги, все сломалось?

Если фирма работала с ИП до введения льготного режима и этот ИП работал на упрощенке или общей системе, с ним не нужно заключать новый договор после перехода на НПД. Сама по себе регистрация ИП в качестве самозанятого — это не существенное условие договора. Можно работать по старым документам.

Заключить новый договор или допсоглашение нужно только в том случае, если изменились условия работы. Например, раньше ИП платил НДС, а теперь платит НПД и у него изменились цены.

Так советует налоговая.

А мы советуем подстраховаться и заключить с самозанятым новый договор, где назвать его плательщиком налога на профессиональный доход, обязать присылать справки о регистрации по требованию и прописать штрафы за непредставление чека или аннулирование статуса без предупреждения.

Если самозанятый снимется с учета, его клиент даже не узнает, а потом получит проблемы и начисления. Зафиксируйте в договоре, что самозанятый разделит с вами эту участь или все компенсирует. Он отвечает личным имуществом, так что в случае чего приставы помогут получить компенсацию.

В законе о налоге на профессиональный доход нет специальных условий по поводу оформления договоров с самозанятыми. Это регулирует не налоговый, а гражданский кодекс. Договоры могут быть письменными и устными, их можно заключать на бумаге с обменом оригиналами или в виде оферты.

Если работаете с самозанятыми физлицами или ИП, делайте все как обычно — с учетом требований гражданского кодекса. Если вы самозанятый, работайте как привыкли. Например, если оказываете услугу прямо в момент совершения сделки, договор вообще не нужен.

Подтверждением является оплата. Например, если вы шьете сумки и к вам пришел покупатель. Когда он выбрал и оплатил сумку, вы заключили сделку и сразу же ее исполнили. Заключать отдельный договор не нужно.

Главное, не забудьте про чек — вот это обязательный документ, который ничто другое не заменит. Без него не поздоровится всем: и самозанятым, и их клиентам.

Допустим, юрлицо работает с самозанятыми на постоянной основе — несколько водителей периодически что-то возят и грузят. Платят им каждый день. Но на каждую оплату самозанятый должен сформировать чек и прислать его заказчику. Когда чеков много, это хлопотно.

И вот у налоговой спросили: «А можно вместо чеков просто подписывать акт в конце месяца? И учитывать расходы на основании того акта, а не по десяти чекам». «Нет, — ответила налоговая, — акт нас не устроит».

Расходы за услуги самозанятого можно принять к учету, только если есть чек из приложения «Мой налог». Без чека расходы учесть не получится. Вы можете составлять акт для себя как дополнение, прикладывать к нему чеки и оформлять любые дополнительные документы.

Но главный документ — именно чек. Акт его не заменяет, а дополняет.

Когда самозанятый получает деньги от клиента, он должен передать ему чек. Есть такие способы это сделать:

1. Отправить по номеру телефона.
2. Прислать на электронную почту.
3. Распечатать на бумаге и передать лично.
4. Показать QR-код на экране телефона для сканирования.

То есть чек может быть на бумаге или в электронном виде. ФНС объяснила, что оба варианта имеют одинаковую силу. Электронный чек необязательно распечатывать, а бумажный необязательно дублировать на почту. У каждого чека есть уникальный номер, который присваивает программа ФНС, поэтому его легко проверить.

Все плательщики НПД обязаны передавать клиентам чеки на каждое поступление. Этот чек — страховка для клиента-юрлица от дополнительных расходов. Если есть чек, на доходы физлица не нужно начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Без чека придется это сделать.

https://www.youtube.com/watch?v=rcr-pRO_esk\u0026pp=ygUr0J3Qv9C0INC00LvRjyDRjtGA0LjQtNC40YfQtdGB0LrQuNGFINC70LjRhg%3D%3D

Если самозанятый не передал чек, скорее всего, он его не сформировал — то есть утаил от налоговой свои доходы. Но заказчика волнуют не поступления в бюджет, а его собственные расходы, которые без чека сильно вырастут. Поэтому жалуйтесь: не получили чек — пишите запрос в налоговую.

Самозанятым тоже нужно учесть эти рекомендации ФНС. Если не передадите чек, на вас могут пожаловаться. А это лишнее внимание от налоговой и штрафы. Проверить и доказать поступление денег несложно, а выписать штраф еще проще. Сначала — 20%, в следующий раз — 100% дохода.

На самом деле ФНС хоть и советует жаловаться, но от начислений взносов это не спасет. Самозанятого оштрафуют, а что делать его клиенту? Наш совет юрлицам и ИП: составляйте договор так, чтобы исполнитель отвечал за чеки и аннулирование регистрации своими деньгами. Включайте условие о штрафах. Это надежнее жалоб. А кто против — пусть ищет других заказчиков.

Пожаловаться на самозанятого из-за чека

ФНС запустила специальный сервис для проверки статуса самозанятых. Это важно для тех юрлиц и ИП, что работают с плательщиками налога на профессиональный доход.

Если исполнитель числится как самозанятый, за него не нужно платить страховые взносы и сдавать отчеты. Получается приличная экономия.

Но физлицо может и обмануть: скажет, что платит НПД, а потом снимется с учета и будет присылать фальшивые чеки.

Для надежности проверяйте статус на сайте. Для этого нужен только ИНН. Можно выбрать любую дату и узнать, был ли исполнитель в тот день самозанятым. Сервис бесплатный, проверять можно хоть при каждой оплате.

Раньше сформировать справку о постановке на учет и доходах самозанятый мог только в личном кабинете. Теперь это можно сделать прямо с телефона, в приложении «Мой налог».

Справку о регистрации на текущую дату можно отправить клиенту прямо с телефона. А для кредита — сформировать справку о доходах за любой период

Первый налоговый период считают с даты регистрации и до конца следующего месяца. Если вы зарегистрировались в январе, первое начисление налога произойдет до 12 марта. Суммы появятся в приложении и личном кабинете. В феврале начислений и не было, так что все в порядке.

Заплатить первый налог нужно до 25 марта. Если не заплатили за январь до 25 февраля, это не просрочка: начисления делает сама налоговая, вам ничего считать не надо.

Но с марта налог начнут начислять уже каждый месяц. Исключение — для тех, кто регистрируется в середине года. Для них первый налоговый период все равно считают с даты регистрации плюс еще один полный месяц.

Налоговая считает налог и присылает уведомление: заплатите вот столько денег. Но она не может без разрешения списать налог с вашего счета. Для этого нужно настроить разрешение, например уполномочить банк или агрегатора такси получать уведомление о начисленном налоге и перечислять его в положенный срок. Настройки — в приложении «Мой налог». Само по себе ничего не спишется.

По закону, чтобы заниматься бизнесом и отвечать за последствия своих сделок, нужно иметь полную дееспособность. В России она автоматически наступает с 18 лет. Но если подросток печет торты на заказ, шьет бортики в детские кроватки, моет машины или подрабатывает в интернете, он тоже может стать дееспособным. Но не автоматически, а через официальные процедуры.

Вот какие есть варианты, чтобы легально заниматься бизнесом до 18 лет.

Вступить в брак. Жениться можно с 16 лет, но для этого нужно разрешение органов опеки и веские основания. Желание зарабатывать и платить налоги — это не такое основание. Большая любовь — тоже.

Но если так получилось, что несовершеннолетний женился, он сразу становится дееспособным, может заключать любые договоры и платить налоги как взрослый.

Никаких дополнительных процедур проходить не нужно: дееспособность подтвердит свидетельство о браке. После развода она сохраняется.

Эмансипироваться. Это специальная процедура, которая позволит стать полностью дееспособным до 18 лет. Жениться при этом не надо. Но нужно начать зарабатывать, получить согласие родителей, органов опеки или идти в суд, чтобы доказать свою самостоятельность.

Если все получится, у несовершеннолетнего будет документ, который подтвердит, что он полностью дееспособен: может получать деньги, брать на себя обязательства, открывать счета в банке и участвовать в суде. При этом покупать алкоголь, оружие, получать водительские права ему все равно нельзя.

А быть самозанятым можно.

Самозанятый до 18 лет может зарегистрироваться в качестве ИП. Для этого тоже нужно нотариальное согласие родителей. Но сама по себе регистрация ИП в 16 лет не дает полной дееспособности — потом нужно брать согласие на каждый договор и каждый чек или проходить процедуру эмансипации. Иначе связываться с таким самозанятым никто, кроме налоговой, не захочет.

Поэтому регистрация несовершеннолетних самозанятых возможна даже с 14 лет, но только если есть согласие родителей, решение об эмансипации или официальный брак. В законе о налоге на профессиональный доход про это не написано, но есть гражданский кодекс и закон о регистрации ИП.