Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) — новшества 2023 года, которые привели к масштабной перестройке привычных правил расчетов с бюджетом. Она коснулась большинства налогов, сборов и страховым взносам, которые находятся в ведении ФНС. В статье расскажем об этих изменениях и рассмотрим частые практические вопросы по применению новой схемы платежей в бюджет.

В чем базовое отличие системы с енс и енп от прежнего порядка

• Вот как обстояли дела с уплатой на счета различных бюджетных получателей до 1 января 2023 года.
• 
• Плательщик отдельной платежкой пополнял отдельный налоговый «кошелек». А ФНС на лицевом счете плательщика отслеживала отдельно:

• сумму, которую надо было в каждый кошелек положить (налоговую обязанность);
• факт пополнения каждого кошелька (уплату).

Обязанность считалась исполненной, когда деньги в нужной сумме попали в нужный кошелек.

Запомним это условие, поскольку оно в 2023 году сохранилось, но обрело новое значение.

Затем законодатели взялись решать нетривиальную задачу — как сделать, чтобы можно было оформить одну платежку на все налоги и взносы. В результате родился Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ. А система попадания платежей в нужный «кошелек» после изменений в НК РФ по Закону N 263-ФЗ стала выглядеть так:

Сумму, зачисляемую в общий кошелек одной платежкой, назвали единым налоговым платежом (ЕНП). Сам общий кошелек носит название «единый налоговый счет» (ЕНС).

Разложить поступившую в общий кошелек сумму по маленьким кошелькам, соответствующим все тем же конечным бюджетным получателям, теперь обязана ФНС.

И здесь мы снова вспомним про исполнение налоговой обязанности. Поскольку в ЕНП может входить несколько сумм, предназначенных для разных кошельков, то задолженность сразу по нескольким кошелькам назвали «совокупной налоговой обязанностью» (СНО).

При этом условие о том, что обязанность считается исполненной, когда средства появились в нужном маленьком кошельке, сохранилось. Теперь мало просто положить деньги в большой кошелек-ЕНС — нужно, чтобы налоговая вовремя разложила эти средства по маленьким кошелькам конечных получателей. Только после этого СНО может считаться исполненной.

Из этого базового изменения — появления вот такого «большого кошелька» между плательщиком налогов и конечными получателями средств — и старого условия по исполнению налоговой обязанности вытекают остальные изменения во взаимодействии с ФНС с 2023 года.

Какие налоги входят в состав ЕНП в 2023 году

В соответствии с действующей редакцией п. 1 ст. 58 НК РФ в состав ЕНП, уплачиваемого на ЕНС входит бОльшая часть перечислений в бюджет:

1. 
2. Есть несколько исключений. Их можно разделить на платежи, которые в ЕНП не входят, поскольку не подходят под категорию налогов, сборов и страховых взносов по НК РФ
3. 
4. и на платежи, которые могут быть зачислены на ЕНС, но не включаются в состав СНО.
5. 

Уплата и отчетность по ЕНП и ЕНС

Платить налоги, как и было задумано, в 2023 году можно одной платежкой. Для тех, кто не готов перестраиваться сразу, первый год сделан переходным — можно выбрать вариант уплаты «по-старому»: на каждый налог (взнос) — отдельное платежное поручение.

При втором способе нужно помнить несколько важных моментов:

• Зачисляются средства все равно на ЕНС (в общий кошелек). И списываются оттуда по правилам ЕНС, а не по старой схеме с отдельными платежками. Про особенности списания с ЕНС поговорим далее, а здесь отметим, что если на ЕНС на момент платежа будет, например, недоимка по другому налогу или взносу, сумма уйдет в погашение этой недоимки (в другой маленький кошелек), а уже потом, если что-то останется, — в погашение того налога, на который оформляли платежку.
  Обратите внимание! При такой схеме нельзя платить налог частями. Например, НДФЛ, срок уплаты по которому установлен за строго определенный период, нельзя платить несколькими платежками внутри периода (допустим один раз при выплате зарплаты, второй раз — при выплате аванса). Если так поступить, то разные платежки с одним сроком платежа не сформируют уведомление по всей сумме НДФЛ к уплате за период. Система налоговой не поймет, что речь о двух суммах пополнения одного и того же кошелька, и учтет для начисления налога только последнюю платежку.

  Подробнее Топ-7 ошибок в уведомлениях и платежках по данным ФНС

• «Старая» платежка выполняет для ФНС роль уведомления — сообщения о том, что компания или ИП, переводя данную сумму на ЕНС, предполагает погасить ею вот такую налоговую обязанность вот по такому налогу. А дальше уже налоговики сами смотрят, куда эти деньги направить. Отметим, что «старыми» платежками надо платить не до 28-го, а до 25-го числа — то есть в тот же срок, который остановлен для подачи обычных уведомлений.
• Если хотя бы один раз сдать в ФНС уведомление об исчисленных налогах (как при ЕНП), право на формирование отдельных платежных поручений теряется. Далее надо платить ЕНП и сдавать уведомления.

Если ошиблись в реквизитах платежки, то уточнить такой платеж в 2023 году более нельзя. Чтобы исправить ситуацию, нужно сдавать в налоговую уведомление по ЕНП с правильными данными. И после этого платить уже ЕНП и продолжать подавать уведомления. Об этом и некоторых других нюансах, связанных с уведомлениями, рассказываем в статье Уведомление об исчисленных суммах налога с 2023 года.

Уведомление об исчисленных суммах налога — и есть та самая новая отчетность по ЕНП и ЕНС. Чтобы ФНС знала, куда именно и в какой сумме разложить средства, поступившие в большой «кошелек-ЕНС», у них к дате такой раскладки должна быть информация об этом.

В большинстве случае дать такую информацию может только налогоплательщик. В 2023 году он делает это двумя способами:

• сдает декларации (расчеты);
• сдает уведомления.

Периодичность сдачи регламентированных отчетов по налогам и взносам осталась прежней, т. е. в основном они квартальные. А вот исполнение СНО по новым правилам происходит ежемесячно, до 28 числа (и еще в последний рабочий день года для НДФЛ). Поэтому в месяцы, промежуточные между отчетными периодами, налоговикам надо сообщить о том, какие средства и за что перечислены на ЕНС.

Если сдается декларация (расчет) до даты уплаты налога, уведомление подавать не требуется. Например, не подается уведомление по страховым взносам за последний месяц квартала до 25-го числа следующего месяца, так как налоговая увидит все, что требуется, в РСВ за квартал, который сдается тоже до 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала.

Заявить уведомлениями об исчисленных суммах к уплате в «маленькие кошельки» надо до 25 числа включительно, а перечислить можно до 28-го. Для НДФЛ есть особый порядок расчета по суммам, причитающимся к уплате за промежуток с 23 декабря по последний рабочий день года. По ним закрыть долг перед ФНС и по уведомлению, и по уплате надо не позже последнего рабочего дня в году.

Реквизиты единого налогового счета в 2023 году

• Если посмотреть на общие для всех реквизиты ЕНП, опубликованные на официальном сайте ФНС,
• 
• становится понятно, что представленная нами выше схема еще чуть более усложнена:
• 

Зашедшие на общий счет средства сначала распределяются по индивидуальным ЕНС налогоплательщиков. Делается это по ИНН, поэтому именно его важно правильно указать в платежном поручении на уплату ЕНП. Тогда деньги в любом случае окажутся на вашем ЕНС, а дальше можно регулировать другие неточности.

КБК конкретного налога (взноса, сбора) теперь указывается только в отдельных платежках, если выбрали такой способ уплаты на переходный период. А вот при перечислении ЕНП в платежном поручении ставится только КБК самого ЕНП, а конкретные КБК указывают в уведомлениях об исчисленных налогах:

Как зачитываются средства с ЕНС в счет исполнения налоговой обязанности

1. Мы с вами уже выяснили, что средства на ЕНС зачитываются в счет исполнения обязанностей перед бюджетом не по тому, что указано налогоплательщиком в уведомлении (или платежке), а по единому алгоритму очередности.

2. С 1 января по 28 мая 2023 года действовала такая очередность списания средств с ЕНС в погашение задолженностей перед бюджетом (была установлена Законом N 236-ФЗ):
3. 

Затем практика применения ЕНП выявила, что при такой очередности оказываются недополученными налоги, зачисляемые в региональные бюджеты. В первую очередь не доходил до регионов НДФЛ.

Поэтому 29.05.2023 был принят Федеральный закон N 196-ФЗ, который внес очередные изменения в НК РФ с ЕНП. С 29 мая 2023 вступили в силу новые нормы по порядку списания средств с ЕНС:

Внимания заслуживает еще одно новое положение НК РФ по Закону N 196-ФЗ: автоматический зачет НДФЛ при наличии положительного сальдо ЕНС.

Не позднее дня, следующего за днем подачи в инспекцию очередного уведомления с НДФЛ к уплате, система налоговой в автоматическом режиме произведет зачет суммы такого НДФЛ из положительного сальдо, присутствующего на ЕНС. Оспорить такой автоматический зачет со стороны налогового агента нельзя.

Автоматический зачет НДФЛ из положительного сальдо ЕНС действует с 30 июня 2023 года. Это нужно учитывать, планируя исполнение налоговой обязанности, в состав которой входит НДФЛ, или распоряжение положительным сальдо ЕНС.

С 1 октября 2023 года аналогичным образом зачтут и страховые взносы. Такой порядок введен законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ.  Если есть положительное сальдо ЕНС и подано уведомление с суммой взносов к уплате, то зачет налоговая произведет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления.

• В случае, если в поданном в ФНС уведомлении одновременно присутствуют НДФЛ и страховые взносы, сначала будет зачтен НДФЛ, затем страховые взносы и только потом дойдет очередь для других налогов и сборов.
• Особенности зачета с ЕНС положительного сальдо в счет исполнения обязанностей по уплате налогов, взносов, сборов с 1 октября 2023 года можно представить так:
• Таким образом, уплачивая ЕНП на ЕНС, нужно учитывать:

• сальдо на ЕНС до платежа;
• состав СНО, сформированный по уведомлениям и отчетам, поданным до платежа;
• возможность того, что СНО может измениться в связи с действиями ФНС, например, начислят пени или штрафные санкции, которые сформируют недоимку, или спишут положительное сальдо ЕНС, на которое у вас были другие планы, в счет уплаты НДФЛ в автоматическом режиме.

Ситуации, когда суммы, направленные, например, на исполнение обязанности по УСН, будут зачтены в счет другого налога или штрафа, встречаются часто.

Как работать с ЕНС и ЕНП

Рассмотрим, какие изменения в работе с ЕНП возникли у бухгалтеров, и о том, как можно узнать сальдо ЕНС и им распорядиться.

Как отслеживать сальдо ЕНС

Состояние дел на ЕНС может быть таким:

• нулевое сальдо — показывает, что ЕНП «закрыл» СНО и не осталось долгов ни у плательщика перед бюджетом, ни у бюджета перед плательщиком;
• минусовое (отрицательное) сальдо — говорит, что есть непогашенные задолженности в составе СНО;
• плюсовое (положительное) сальдо – информирует, что есть переплата, которой можно распорядиться.

Узнать, что делается на ЕНП, можно, подав заявление о предоставлении справки о сальдо ЕНС.

Подать такой запрос можно в двух вариантах:

• Бумажном — по форме, утв. Приказом ФНС от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@. Тогда и ответ налоговая даст тоже на бумаге. Получить его можно либо при личной явке в инспекцию, либо почтовым отправлением. То есть может потребоваться дополнительное время на получение, за которое ситуация на ЕНС может запросто поменяться (например, наступит очередной срок исполнения СНО). Поэтому на практике этот способ популярностью не пользуется.
• Электронном — по ТКС или через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. В этом случае ответ будет направлен тоже электронно. По правилам на формирование справки ФНС отведено 5 рабочих дней со дня получения запроса о ней (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 80, п. 97 Административного регламента ФНС, утв. Приказом ФНС от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).

ФНС в 2023 году пришла к решению о том, что для проведения необходимых ежемесячных работ по актуализации данных ЕНС по состоянию на 28-е число каждого месяца требуется блокировка возможности получения справок о сальдо ЕНС.

Если 28-е число выпадет на нерабочий день, то блокировка будет производиться в ближайший следующий за ним рабочий.

Начиная с 29-го числа текущего месяца (или ближайшего рабочего дня) формирование справок ИФНС должно возобновляться автоматически.

А 28-го числа каждого месяца в ЛК налогоплательщика будут отображаться данные по состоянию на 27-е число (Письмо ФНС от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@). Подробности смотрите здесь >>

Как сделать зачет на ЕНС

Скачать пример заявления о распоряжении сальдо ЕНС путем зачета Excel

Если положительное сальдо ЕНС подтверждено, им можно воспользоваться: вернуть или зачесть.

Возможные варианты зачета:

• в счет грядущих платежей по налогам и взносам;
• исполнить некоторые решения налоговиков (например, о привлечении к ответственности за налоговые нарушения);
• погасить долг по платежам, не входящим в СНО из-за пропуска сроков взыскания (например, не взысканный более 3 лет налог или пошлину, в отношении которых выдан судом исполнительный документ);
• заплатить налоги (сборы, взносы, штрафные санкции) за другое лицо. Это новинка системы с ЕНП и ЕНС. В результате подачи соответствующего заявления сумма с одного ЕНС «перекладывается» на другой ЕНС (см. полную схему движения ЕНП).

В 2023 году действует новая форма заявления о распоряжении путем зачета положительным сальдо ЕНС

С 2023 года единый налоговый платеж станет обязательным для всех — проект прошел госдуму

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. Однако с 2023 года эти правила хотят сделать обязательными. Такой проект поправок к НК РФ приняли в третьем чтении. Ближайшее заседание Совета Федерации состоится 8 июля.

Отметим основные моменты.

Что такое «единый налоговый платеж» и «единый налоговый счет»

Планируют ввести такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе.

При этом по общему правилу потребуется указать только ИНН (п. 9 ст. 1 проекта). Счет будут вести по каждой организации и физлицу (п. 2 ст. 1 проекта). Затем сумму распределит инспекция.

На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

• перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
• начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
• должна возместить инспекция.

Здесь важным станет понятие совокупной обязанности по уплате (пп. «а» п. 1 ст. 1 проекта). Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

Эту обязанность будут считать на основании (п. 2 ст. 1 проекта):

• налоговой отчетности (в т.ч. уточненной), т.е. деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
• налоговых уведомлений;
• сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
• решений об отсрочке или рассрочке;
• решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
• судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
• иных документов.

Отметим, что не станут учитывать, например:

• платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
• суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие этого решения;
• НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности (п. 9 ст. 1 проекта):

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Засчитывать будут в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, выставит требование (п. 26 ст. 1 проекта).

Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, налоговики для взыскания долга должны будут разместить в специальном реестре решение (п. 11 ст. 1 проекта).

Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это будут считать направлением документа в банк.

В реестре также станут размещать постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 и пп. «б» п. 33 ст. 1 проекта).

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако все расходные операции по ним проводить будет нельзя (пп. «п» п. 33 ст. 1 проекта).

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть (п. п. 36 и 37 ст. 1 проекта). Для обоих случаев потребуется заявление.

При этом зачесть можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Как будут считать пени

Ставка пени будет разной для физлиц и организаций (п. 32 ст. 1 проекта). Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. А вот у юрлиц может быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 — в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Планируют изменить сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это будет 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также хотят установить одинаковый срок — 25-е число. Изменения коснутся в том числе:

• НДС (п. 1 ст. 2 проекта);
• налога на прибыль (п. п. 23 и 24 ст. 2 проекта);
• НДПИ (п. п. 36 и 37 ст. 2 проекта);
• транспортного налога (п. 46 ст. 2 проекта);
• налога на имущество организаций (п. п. 50 и 53 ст. 3 проекта);
• УСН (п. п. 42 и 43 ст. 2 проекта);
• страховых взносов (п. 56 ст. 2 проекта).

Что касается НДФЛ, то его перечислять предлагают также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно будет заплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего (п.

14 ст. 2 проекта). Под исключение попадают декабрь и январь: налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты хотят отменить (п. 13 ст. 2 проекта).

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля (пп. «б» п. 18 ст. 2 проекта).

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года (ст. 4 проекта). Устанавливают и особенности взыскания недоимки и задолженности в период с 1 января 2023 года.

Обращаем внимание, что после этой даты налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла решение.

Единый налоговый счет в 2023: принципы и нюансы уплаты налога

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги

5 августа 2022 208 165 307

С 2023 года полностью поменяется порядок уплаты большинства обязательных платежей — введут единый налоговый счет. Изменения коснутся практически всех. Предлагаем разобраться с тем, как уже в следующем году нам придется платить налоги.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года. 

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете будет учитываться:

• совокупная обязанность плательщика;
• денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

• из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
• из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
• из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
• из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
• из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

• взысканные с налогоплательщика;
• поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
• поступившие в результате зачета от иного лица;
• отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
• проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
• возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

• положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
• нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
• отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Отрицательное сальдо: пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо: зачет и возврат

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ). 

Зачесть средства можно на:

• уплату конкретного налога, сбора или взноса;
• уплату за другое лицо;
• погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
• на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Попробовать

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

• НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
• взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

• для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
• для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать. Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

• Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
• К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
• Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
• Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
• Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
• Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
• Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

Единый налоговый платеж: для чего он нужен и кто его обязан платить

В 2023 году бизнес столкнется с новым правилом от ФНС, которое называется ЕНП (Единый налоговый платеж). Теперь все бюджетные отчисления придется платить один раз в месяц и одним платежом. Объясняем, как подготовиться к этим изменения и надо ли что-то менять в бухучете.

Как устроен единый налоговый платеж

Если говорить просто, то это один платеж для всех отчислений в бюджет. Предприниматели и бухгалтеры знают, что разные налоги платятся в разные числа месяца. Например, НДС до 25 числа.

Единый налоговый платеж предполагает, что бизнес и физические лица будут уплачивать в определенный день всю сумму, в которую входят налоги, страховые взносы, торговый сбор, пени и штрафы. А ФНС уже самостоятельно раскидает эти деньгам по всем статьям.

До конца этого года ЕНП действует в качестве эксперимента, некоторые предприниматели уже перешли на новые правила, а с 1 января 2023 года платеж станет обязательным для каждого бизнеса.

Для чего ФНС нужен единый налоговый платеж

Конечно, налоговики подают это как некоторую заботу о бизнесе. И действительно, в некоторых моментах это упрощает процесс уплаты налогов. Об этом говорит кандидат юридических наук и генеральный директор «Мариокс Центр» Оксана Васильева:

«ФНС это делает для упрощения и автоматизации сбора налогов. Часто бывает такое, что налогоплательщик допускают ошибки в платежном поручении. Например, вводит не те реквизиты. И, как следствие, деньги уходят не туда, а задолженность все равно остается, по ней набегают еще и пени. По сути, налоговый орган берет на себя распределение денег по всем бюджетам РФ. Также это делается, чтобы собрать как можно больше налогов, пополнить казну государства. По идее, теперь все налоги придется платить одним платежным поручением. Указывать надо будет только ИНН и сумму налога, а сам процесс уплаты налога не изменится. Если раньше это надо было делать несколько раз, отдельно уплачивая каждый налог, то сейчас все налоги объединены в одну квитанцию»

Но есть и некоторые минусы. За всеми официальными заявлениями теряется тот факт, что бизнес и бухгалтерия получают дополнительный отчет. Ведь ЕНП не отменяет ведения учета и заполнения деклараций, чтобы знать сумму налогов и взносов. Также ФНС получает некоторый контроль за деньгами бизнеса, и может ошибиться в распределении денег.

Как платить единый налоговый платеж

Как мы написали выше, сам процесс уплаты не меняется, и все делается так же, как при перечислении денег за налоги и взносы. Правда, специалисты советуют провести сверку с ФНС перед стартом. Надо убедиться, что у компании нет долгов перед бюджетом, иначе налоговики перечислят деньги по другим статьям.

Старший бухгалтер юридическо-бухгалтерской фирмы «Гестион» Игорь Ерошенков объясняет общий порядок уплаты ЕНП:

«Оплачивается сумма одним платежом на один специальный счет. Обязательным реквизитом выступает только ИНН (ООО или ИП) и один КБК. Необходимым условием является подача уведомлений к каждому такому платежу»

Уведомление для уплаты налогов и взносов подают за 5 дней, а плательщики НДФЛ — не позже 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. Использовать ЕНП будут все предприниматели на любой системе налогообложения: от УСН до ОСНО. Оплату могут сделать и третьи лица, но вот закон запрещает делать им возврат.

Кстати, в блоге ПланФакта есть статья о том, как законно снизить сумму налогов на упрощенке.

Полученные деньги налоговики распределяют по очереди:

• долги по налогам;
• текущие налоги и взносы;
• пени;
• проценты;
• налоговые штрафы.

ЕНП. Плюсы и минусы для предпринимателей

Плюсы

Сейчас действуют около 60 разных сроков, чтобы заплатить в бюджет все налоги, а также взносы. С началом 2023 года нужно будет платить 1 раз в месяц за все. Игорь Ерошенков рассказывают о других преимуществах:

«Можно выделить еще, как минимум, четыре очевидных плюсы ЕНП: — ФНС берет на себя распределение платежей и пеней. Не нужно дополнительно уточнять или платить задолженности. Налоговая в течение одного дня разблокирует счет при погашении задолженности, перечисленной единым платежом; — отсутствие срока давности для платежей старше трех лет; — простота в подаче уведомлений – минимум реквизитов по налогам и взносам; — удобство в отслеживании платежей»

Минусы:

Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов считает, что минусы появятся на этапе внедрения:

«Я думаю, что в самом начале будет чехарда и непонимание среди бухгалтеров, как это все работает. Особенно сложно придется тем, кто платит НДС, у кого много сотрудников и сложные взаиморасчеты с бюджетом»

А вот директор онлайн-бухгалтерии Небо Артем Туровец настроен более критично:

«Раньше как было? При уплате вы указываете определенный КБК для НДФЛ, НДС или взносов, и деньги зачисляются по этим направлениям. Налоговая не имела права распоряжаться деньгами бизнеса, а теперь такое право есть. Например, если вы не уплатили НДС или НДФЛ, то вас оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы. И штука в чем. Для НДС вы потом можете подать «уточненку», чтобы избежать штрафа. А за НДФЛ точно накажут, так как считается, что вы удержали деньги сотрудников. Вы можете найти деньги на налоги и сначала оплатить НДФЛ, а НДС позже (подав «уточненку»). Но теперь деньгами распоряжаются налоговики, и они по-своему распределят средства. Мы уже сталкиваемся с тем, что ФНС эти деньги распределяет явно не с позиции заботы о бизнесе. И мало кто говорит, что ЕНП приведет к дополнительной отчетности. Там есть большое поле для ошибок в части НДФЛ, так как период оплаты сделан нестандартно: периоды теперь будут привязаны к конкретным датам месяцев, что значительно усложнит учет. Да и налоговая нагрузка теперь не будет распределена равномерно, так как основная часть сроков уплаты будет приходиться на 28 число»

Кроме этого, специалисты отмечают возможные сложности в части авансовых платежей и обращают внимание, что возврат денег за ЕНП может занять до 1 месяца.

То есть, если переплатили, то придется написать заявление в ИФНС, на которое они должны ответить в течение 10 рабочих дней, а еще в течение 5 рабочих дней они дадут ответ, согласны вернуть деньги или нет.

И потом может уйти месяц, чтобы деньги поступили на счет предпринимателя.

Нужно ли прекращать вести бухгалтерский учет и как подготовиться к ЕНП

Бухгалтерский учет, конечно же, останавливать нельзя. Тем более, мы рассказали, что ФНС не будет считать, сколько вы должны заплатить за определенный налог. Это делает бухгалтерия. Кроме этого, Игорь Ерошенко напоминает:

«Способ расчетов по ЕНП позволяет упростить расчеты с бюджетом, именно процесс расчетов, а не учет обязательств по налогам и взносам, возникающий у налогоплательщиков. Поэтому ведение учета остается обязательным. Система позволяет сократить ошибки и оперативность распределения платежей, которые платятся в бюджет, а не учет в целом»

Оксана Васильева предупреждает, что нужно разобраться с долгами перед бюджетом, и отмечает некоторые сложности ЕНП:

«Если у организации или ИП есть уже какие-то старые долги перед государством, то при переходе на ЕНП их придется оплатить независимо от того, признаются они налогоплательщиком или нет. К сожалению, все ИП и организации смогут авансом перечислять сразу всю сумму налогов. Плюс, если налогоплательщику случайно начислят какие-то дополнительные платежи или пени, они автоматически спишутся со счета ЕНП»

Если говорить про подготовку, то рекомендуют проверить коммуникацию с ФНС в электронных сервисах по сдаче отчетности. Марат Самитов также считает, что бухгалтеры могут предпринять и чисто профессиональные меры:

«Каких-то глобальных изменений в бухучете не будет, и любой профессиональный бухгалтер легко настроит оплату по ЕНП. Возможно, стоит сделать промежуточный бухгалтерский счет, чтобы вести платежи общим котловым методом. В целом, сообщество бухгалтеров скептически относится к этой инициативе, так как надо перестраивать процессы и переучиваться»

Давайте подведем итоги:

1. С началом 2023 года все индивидуальные предприниматели и организации станут платить ЕНП. Система налогообложения не имеет значения.
2. Перечисления в бюджет будут отправлять в определенный день и для этого будет одно платежное поручение, а ФНС самостоятельно распределит деньги по нужным направлениям.
3. В бухучете не будет глобальных изменений, так как суммы налогов и взносов все равно нужно рассчитывать.