Индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения наряду с другими налоговыми режимами (ст. 346.11 НК РФ). Бизнесмены, выбравшие объектом налогообложения «Доходы», налог платят по ставке 6 процентов.

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства.

Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН». В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям.

 Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. Посмотреть бесплатный урок

Если с начала года ИП на УСН 6 процентов заработал больше 150 млн рублей, но меньше 200 млн рублей, то налог он будет уплачивать по повышенной ставке — 8 процентов. Такая же ставка начнет действовать, если среднее число персонала ИП составит более 100 человек, но менее 130 (ст.346.20 НК РФ). При превышении указанных лимитов право на данный спецрежим утрачивается.

О том, должен ли ИП на УСН «Доходы» вести бухучет, с каких доходов уплачивается налог, как рассчитывать обязательные платежи, куда и в какие сроки их перечислять, речь пойдет в нашей статье.

Нужно ли вести бухгалтерию для ИП на упрощенке 6 процентов ИП

На основании пункта 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприниматели могут не вести бухучет, если налоговое законодательство обязывает их учитывать доходы (затраты), получаемые в рамках осуществляемого бизнеса.

При этом ИП на упрощенном налоговом режиме с объектом «Доходы» учет своей выручки вести должны. Это следует из статьи 346.24 НК РФ, где сказано, что в целях определения налоговой базы упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов. Делается это в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый год нужно заводить новую книгу. Электронная книга по завершении года должна быть воспроизведена на бумаге (п. 1.4 порядка).

• Бумажный экземпляр книги прошнуровывается, нумеруется, на последней странице фиксируется количество страниц, которое заверяется подписью ИП и печатью при ее наличии.
• Исправление ошибок в книге тоже должно быть подтверждено подписью и печатью бизнесмена, если она есть.
• Упрощенцы с объектом «Доходы» в книге заполняют:

• титульный лист;
• раздел II в части доходов;
• раздел IV в отношении расходов на страховые взносы, взносы по договорам ДЛС, больничные пособия, которые уменьшают налог;
• раздел V, если уплачивается торговый сбор.

Отметим, что Минфин РФ в письме от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 указывал, что в книге учета доходов и расходов упрощенцев все показатели следует отражать в полных рублях.

Какие налоги платить ИП в 2021 году

Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:

• НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);
• налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);
• НДС (за отдельными исключениями).

Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

• налог по УСН с объекта «Доходы»;
• НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;
• НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);
• налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);
• водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
• налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;
• транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
• земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);
• страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).

С каких доходов платить налог ип на усн 6 процентов

Специальный перечень учитываемых упрощенцами доходов Налоговым кодексом не установлен. Согласно статье 346.15 кодекса в рамках УСН доходы определяются по правилам п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть так же, как и для уплаты налога на прибыль. Таким образом, ИП на УСН 6 процентов учитывают реализационные и внереализационные доходы.

https://www.youtube.com/watch?v=cZQGIOMRUoc\u0026pp=ygU60JrQsNC6INCY0J8g0LLQtdGB0YLQuCDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDRgdC60LjQuSDRg9GH0LXRgg%3D%3D

Выручка от реализации — это поступления от продажи товаров собственного производства и купленных на перепродажу (имущественных прав), доходы от оказания услуг, выполнения работ. Реализационной выручкой признаются все деньги или оплата в натуральной форме, полученные при расчете за проданные товары (работы, услуги).

Внереализационная выручка — это:

• выручка от курсовой разницы;
• признанные должником или выигранные в суде суммы возмещения ущерба, убытков, штрафов, иных санкций за нарушение договоров;
• арендные платежи, если это нереализационный доход;
• проценты по займам, банковским вкладам;
• другие доходы.

Согласно пункту 1 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами является выручка, не отнесенная к реализационной ст. 249 НК РФ. Соответственно, список внереализационных доходов является открытым.

Следует учитывать, что отдельные доходы не подлежат включению в базу в рамках упрощенного режима. В соответствии с пунктом 1.1 ст. 346.15 НК РФ к ним относятся:

• доходы из перечня ст. 251 НК РФ, не учитываемые в базе по налогу на прибыль. Несмотря на то что авансы в ст. 251 НК РФ приведены, учитывать их в базе по УСН все равно нужно. Это связано с тем, что в базе по налогу на прибыль авансы не учитывают налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, а при УСН доходы определяются кассовым методом;
• доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов;
• дивиденды — согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ с них уплачивается НДФЛ;
• доходы, в отношении которых налог уплачивается в рамках патентной системы.

Учет выручки в рамках «упрощенки» осуществляется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что деньги засчитываются на дату их зачисления на банковский счет, поступления в кассу или погашения задолженности другим способом (получение товаров в счет оплаты, подписание акта взаимозачета).

В письме от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 Минфин РФ разъяснял, что при оплате товаров пластиковой картой учет доходов осуществляется именно в момент зачисления денег на расчетный счет. Соответственно, если момент непосредственной оплаты товаров картой не совпадает с моментом прихода денег на счет, учитывать оплату надо только при зачислении денег.

В отношении комиссии, которую может удерживать банк из платежа покупателя, в письме от 19.09.2016 № 03-11-11/54526 Минфин сообщал, что при оплате товаров через терминал доходом продавца будет вся поступившая сумма, без ее уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на банковскую комиссию.

Все доходы, в том числе полученные в натуральной форме, должны быть выражены в деньгах. Такое требование закреплено в пункте 1 ст. 346.18 НК РФ. Выручку в натуральной форме в деньги переводят исходя из рыночных цен (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Расчет суммы платежа ИП на «упрощенке» 6 процентов

ИП на УСН должны уплачивать налоговые авансы и налог за год (ст. 346.19 НК РФ). Авансы перечисляются по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог за расчетный период в размере года уплачивается до наступления срока сдачи декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ИП декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому внести годовой платеж нужно до указанной даты.

В целях расчета налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

ИП без сотрудников авансы и налог может уменьшить на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии персонала аванс можно уменьшить на взносы за себя, взносы за сотрудников, на суммы больничных пособий, взносы по договорам ДЛС, но с ограничением. Сумма аванса (налога) уменьшается только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Пример расчета авансов и налога за год (ст. 346.21 НК РФ).

Авансовый платеж (налог за год) = доходы с начала года x 6 процентов — уплаченные авансы — суммы, на которые уменьшается налог.

https://www.youtube.com/watch?v=cZQGIOMRUoc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Предприниматель без работников заработал:

• в I квартале — 100 тыс. рублей, взносы не уплачивал;

авансовый платеж: 100 000×6 процентов = 6 000;

• в полугодии — 300 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;

авансовый платеж: 300 000×6 процентов — 6 000 = 12 000;

• за 9 месяцев — 450 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;

авансовый платеж: 450 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 = 9 000;

• за год: 600 000, заплатил фиксированные взносы 40 874 рубля;

600 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 — 9 000 — 40 874 = — 31 874 рубля.

Таким образом, сумма налога к уплате составила отрицательное число, в связи с чем размер налога равен нулю.

Если с начала года доходы упрощенца вышли за 150 млн рублей, но не вышли за 200 млн рублей, или число сотрудников превысило 100 человек, но не превысило 130, то с квартала, в котором это произошло, применяется повышенная ставка 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Эта ставка применятся к части базы, относящейся к периоду с начала квартала, в котором случилось превышение.

Пример 1.

У ИП доходы за I квартал составили 50 млн рублей, за полугодие — 70 млн рублей, за 9 месяцев — 160 млн рублей, за год — 205 млн рублей. Налог по повышенной ставке будет рассчитываться с III квартала.

Аванс за I квартал: 50 млн x 6 процентов = 3 млн рублей за полугодие: 70 млн x 6 процентов — 3 млн = 1,2 млн рублей, за 9 месяцев: (70 млн x 6 процентов) (160 млн — 70 млн) x 8процентов) — 3 млн — 1,2 млн = 7,2 млн рублей. Годовой доход превысил верхнюю планку 200 млн рублей, в связи с чем ИП утратил право на УСН.

Пример 2.

У ИП доходы за I квартал составили 151 млн рублей, за 6 месяцев — 160 млн рублей, за 9 месяцев — 175 млн рублей, за год — 190 млн рублей. Налог по ставке 8 процентов должен рассчитываться с начала года -.190 млн x 8 процентов = 15,2 млн рублей.

Страховые взносы ИП на УСН 6 процентов в 2021 году

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а также за себя в фиксированном размере и в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.

Взносы за себя

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году составляют (ст. 430 НК РФ):

• На пенсионное страхование — 32 448 рублей 1 процент с дохода, превысившего 300 тыс. рублей в год.

По максимальному размеру пенсионных взносов есть ограничение — их сумма не может превышать 8 фиксированных размеров. Соответственно, самый большой платеж по взносам на ОПС, который может заплатить ИП, в текущем году составляет: 8×32 448 = 259 584 рубля.

• На медицинское страхование — 8 426 рублей.

Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2019 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.

Фиксированные взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря текущего года. Однопроцентный взнос на ОПС уплачивается до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы за персонал (п. 2 ст. 425 НК РФ)

С выплат, производимых сотрудникам в рамках трудовых отношений, предприниматель должен уплачивать следующие виды взносов:

• на пенсионное страхование — 22 процента, пока выплаты работникам не достигнут предельной величины базы для исчисления взносов, и 10 процентов после достижения выплатами указанной границы. Предельная величина применяется в отношении выплат каждого физлица.

В этом году предельная база по пенсионным взносам составляет 1 465 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

• На случаи нетрудоспособности работников или материнства — 2,9 процента в пределах предельной величины базы, которая в этом году составляет 966 тыс. рублей. По достижении выплат сотруднику данной планки взносы не начисляются.
• На медстрахование — 5,1 процента.

В соответствии с подпунктом 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ предприниматели из числа МСП с выплат сотрудникам, превышающим МРОТ, взносы платят по пониженным ставкам:

• на ОПС — 10 процентов в пределах базы и сверх;
• на ВНиМ — 0 процентов;
• на ОМС — 5 процентов.

Кроме того, предприниматели с работниками также уплачивают взносы на случаи возможного производственного травматизма (пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Все взносы перечисляются в бюджеты фондов ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Куда оплачивать налоги ИП на УСН 6 процентов

Налог по УСН «Доходы»

В силу пункта 6 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН и авансы уплачиваются по месту жительства предпринимателя.

https://www.youtube.com/watch?v=kkg9QOY564Q\u0026pp=ygU60JrQsNC6INCY0J8g0LLQtdGB0YLQuCDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDRgdC60LjQuSDRg9GH0LXRgg%3D%3D

С учетом правил указания информации в реквизитах платежек по госплатежам, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, заполнять платежки на уплату налога по УСН с объектом «Доходы» следует с учетом следующих особенностей:

• в поле 101 указывается код 09, соответствующий плательщику — ИП;
• в поле 8 отражаются Ф.И.О. и в скобках статус «ИП», до и после информации об адресе регистрации указывается знак «//»;
• в поле 60 проставляется ИНН;
• в поле 102 — 0 в связи с отсутствием КПП;
• в поле 104 — КБК.

Авансовые платежи и налог за год перечисляются на один КБК — 182 1 05 01011 01 1000 110.

Страховые взносы за себя

Согласно пункту 2 ст. 432 НК РФ, взносы за себя на ОПС и ОМС рассчитываются отдельно. Отчисления производятся в инспекцию по месту жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ).

В платежках указываются следующие КБК:

• взносы на ОПС (фиксированный и однопроцентный) — 182 1 02 02140 06 1110 160;
• взносы на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160.

Страховые взносы за сотрудников

Отчисления на ОПС, ОМС и по ВНиМ производятся в ИФНС по месту жительства (п. 1, 3 ст. 83 НК РФ). Взносы на травматизм тоже перечисляются по месту жительства, но в территориальное отделение ФСС РФ (пп. 3, 4 п. 1 ст. 6 закона № 125-ФЗ).

В платежках указываются следующие КБК:

• на ОПС — 182 1 02 02010 06 1010 160;
• на ОМС — 182 1 02 02101 08 1013 160;
• на ВНиМ — 182 1 02 02090 07 1010 160;
• на травматизм — 393 1 02 02050 07 1000 160.

Сроки сдачи отчетности ИП в 2021 году

Налоговую декларацию по УСН упрощенцы сдают до 30 апреля следующего года (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

При утрате права на спецрежим отчет представляется до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Если ИП перестал применять УСН, то декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем отказа от «упрощенки» (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за персонал сдается до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября, до 30 января следующего года (п. 7 ст. 431 НК РФ).

4-ФСС по взносам на травматизм в электронном виде сдается в ФСС до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а на бумаге — до 20-го числа (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Также до 15-го числа каждого месяца в ПФР по месту регистрации представляется отчет по форме СЗВ-М (ст. 11 закона о персучете). Этот отчет нужен для обеспечения пенсионных прав трудоустроенных лиц.

Как ИП вести бухгалтерский учет

Сдать налоговую отчетность по актуальным формам.

Узнать больше

Любую деятельность нужно систематизировать и упорядочить. Когда речь идет о финансовой и хозяйственной деятельности, в систематизации поможет бухгалтерский учет. Вести бухучет должны практически все экономические субъекты, но для некоторых сделали исключение (ч. 1 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011).

Бухучет — это постоянный сбор, анализ и обобщение информации из документов об активах и обязательствах, доходах и расходах хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерский учет фиксирует факты хозяйственной жизни, позволяя оценить текущее финансовое положение, состояние бизнеса и сделать прогноз на будущее. Кроме того, бухучет помогает найти резервы, выявить прибыльные и убыточные направления деятельности, скорректировать стратегию развития.

Суть бухгалтерского учета состоит в обработке первичных документов по каждой операции. Это счета-фактуры, товарные накладные, акты и другие документы.

Сведения из первички отражаются в бухгалтерских регистрах: книгах, журналах, ведомостях. Данные заводят в формате двойной записи — прихода (дебета) и расхода (кредита) по разным счетам.

Приход одного актива означает расход другого, и наоборот. Такие записи называют бухгалтерскими проводками.

Для учета можно использовать унифицированные формы первичных документов или собственные разработки. Если работаете со своей первичкой, включите в нее все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 402-ФЗ). А бланки утвердите в учетной политике.

После формирования проводок по каждому счету образуется сальдо — разница между дебетовым и кредитовым оборотом. Сальдо бывает положительным, отрицательным и нулевым (если обороты по дебету и кредиту равны).   

Итоговые обороты по счетам показывают в бухгалтерском балансе. Форму ОКУД 0710001 (утверждена Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010) сдают в ФНС ежегодно до 31 марта. Вместе с балансом подают отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002). А некоторые организации формируют и приложения к балансу:

• отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004);
• отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005);
• отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003);
• пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу № 66н).

Это и есть бухгалтерская отчетность. Отчеты формируют на основании данных по каждому счету — по активам и пассивам организации за отчетный год.

Можно формировать промежуточную отчетность и за более короткий период, например квартал или полугодие, но это не обязательно.

Бухгалтерские отчеты помогают оценить финансово-хозяйственную деятельность компании за определенный период времени, принять актуальные управленческие решения и при необходимости скорректировать работу. 

Если хотите, чтобы бухгалтерским учетом вашей компании занимались эксперты, которые всегда на связи с ФНС и финансовыми органами, подключите Контур Экстерн

Индивидуальные предприниматели и частные практики могут не вести бухучет. Но только при условии, что ведут налоговый учет доходов, расходов и других показателей предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ).

В отличие от бухгалтерского, налоговый учет ведут все налогоплательщики, в том числе и ИП. Предприниматели собирают, регистрируют и обобщают операционные сведения, чтобы определить налоговую базу и рассчитать налоги, которые платят по выбранной системе налогообложения. 

Предприниматель может вести учет сам, а может привлечь штатного или внештатного бухгалтера.

Еще один вариант ведения бухгалтерского и налогового учета — подключить Контур Экстерн для малого и среднего бизнеса.

В системе представлены все формы отчетности для каждого режима налогообложения, есть инструменты для учета и работы с сотрудниками. Кроме того, ИП доступна круглосуточная экспертная поддержка.

ИП не обязаны вести бухучет (если ведут налоговый учет) и сдавать бухгалтерскую отчетность ни на одной из систем налогообложения (п. 1 ч. 2 ст. 6 402-ФЗ, письмо Минфина № 03-11-10/71228 от 04.10.2018).

Они могут заполнять баланс и другие отчетные формы по собственному желанию — для внутренней проверки результатов бизнеса.

Но сдавать бухгалтерские отчеты в ИФНС все равно не надо: налоговая не примет такую отчетность у ИП.   

Внутренняя отчетность организации

Налоговая и зарплатная отчетность (декларации и расчеты при выплатах наемным работникам) обязательна для предпринимателей, независимо от выбранного налогового режима. Исключение — АУСН.

Вместо бухгалтерской отчетности ИП формируют КУДиР — книгу учета доходов и расходов. КУДиР можно вести на бумаге или в электронной форме. Если ИП выбрал электронный формат, придется распечатывать КУДиР после окончания налогового периода.

На последней странице пронумерованной и прошнурованной бумажной книги (в том числе электронной распечатки) указывают число страниц, заверяют подписью должностного лица и печатью, если ее используют в организации.

Разница между бумажной и электронной КУДиР заключается в том, что бумажную версию подписывают и скрепляют печатью до начала ее ведения, а электронную — после окончания налогового периода. 

Такие правила действуют для систем налогообложения ОСНО, ЕСХН и УСН. На патенте ведут Книгу учета доходов (КУД), а на АУСН предприниматели освобождены от ведения документов учета.

Предприниматели ведут налоговый учет, соблюдая принципы полноты, непрерывности и достоверности регистрации всех полученных доходов, произведенных расходов и выполненных операций. Разберем порядок налогового учета доходов и расходов для ИП на разных системах налогообложения.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Попробовать

ОСНО

Предприниматели на общей системе налогообложения уплачивают НДФЛ за себя и ведут налоговый учет в КУДиР. Полное название регистра — Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Ее бланк утвержден Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Это рекомендованная форма.

ИП может разработать свой бланк на основе унифицированного. Главное, оставить в книге показатели для исчисления налоговой базы и включить условия, связанные со спецификой деятельности ИП. Самостоятельно разработанную книгу нужно согласовать с налоговой инспекцией. Направьте письмо в произвольной форме и приложите к нему форму учетного регистра.

ИП ведут учет доходов, расходов и операций в одной книге учета раздельно по каждому виду предпринимательской деятельности. Действия фиксируют в момент их совершения позиционным способом. Основание для учета — первичные документы.

Рассчитывают налоговую базу по результатам каждого налогового периода (п. 2 ст. 54 НК РФ).  Учетные данные о доходах, расходах и операциях предприниматель использует для исчисления налоговой базы по НДФЛ и формирования декларации 3-НДФЛ (гл.

23 НК РФ). 

С 1 января 2022 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Ее утвердили приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15.10.2021. 

Общие правила налогового учета для ИП на ОСНО:

• все операции нужно подтверждать первичными документами;
• предприниматели ведут налоговый учет доходов и расходов в рублях, а если проводят операции в иностранной валюте, пересчитывают их по курсу Центробанка на дату получения дохода;
• Книга учета и все первичные документы по предпринимательской деятельности составляются на русском языке, а если первичка приходит на иностранном языке, ее нужно построчно перевести.

Сдать всю отчетность через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Попробовать

УСН

Предприниматели на упрощенной системе налогообложения ведут налоговый учет кассовым методом — учитывают доходы и расходы после их оплаты. Показатели отражают в Книге учета доходов и расходов (п. 1, 2 ст. 346.17, 346.24 НК РФ). Форма книги для УСН утверждена в Приложении № 1 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012, а порядок ее заполнения — в Приложении № 2. 

ИП заводят книгу учета на каждый год и отражают операции в хронологическом порядке (п. 1 ст. 346.19 НК РФ, п. 1.1, 1.4 Порядка заполнения книги при УСН). Порядок заполнения зависит от объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Книгу ведут на бумаге или в электронном виде, электронный вариант распечатывают. В конце года КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, указывают количество страниц и заверяют подписью ИП и печатью, если предприниматель ее использует (п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения книги для УСН).

Сдавать книгу учета доходов и расходов в налоговую инспекцию не нужно. ИП на УСН предоставляет КУДиР только по требованию инспектора. К примеру, при выездной проверке (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). 

ПСН

Предприниматели на патенте тоже ведут налоговый учет и заполняют книгу доходов. Но для ПСН утверждена другая форма, она приводится в Приложении № 3 к приказу Минфина № 135н от 22.10.2012. Порядок заполнения книги для патентной системы налогообложения закреплен в Приложении № 4 к этому приказу. 

ИП ведут учет доходов, которые получили от предпринимательства на патенте (ст. 346.53 НК РФ), а книга учета подтверждает доходы предпринимателя (письмо Минфина № 03-11-11/96837 от 30.11.2021).

ИП заполняет КУД в хронологической последовательности: позиционным способом отражает все хозяйственные операции, по которым получил доходы от реализации в налоговом периоде (п. 1.1 Порядка заполнения книги для ПСН). Налоговый период в этом случае — период, на который ИП получил патент. Все записи подтверждаются первичными документами. 

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Узнать больше

ЕСХН

Для ЕСХН все аналогично. ИП ведет налоговый учет доходов и расходов в специальной книге (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Форма и порядок заполнения КУДиР для предпринимателей на ЕСХН утверждены приказом Минфина № 169н от 11.12.2006.  

Предприниматели на ЕСХН обязаны регистрировать книгу учета доходов и расходов в налоговой. Бумажную форму заверяют до начала ведения, электронную (ее распечатанную версию) — после окончания налогового периода. Сдать электронную книгу нужно до 31 марта следующего года.

Доходы и расходы учитывают кассовым методом — отражают после их поступления/оплаты. Все хозяйственные операции подтверждают первичкой.  

Перечень расходов для ЕСХН закрытый (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). В расходах учитывают зарплату, налоги и взносы, покупку материалов и ГСМ, приобретение и ремонт основных средств, коммуналку, транспортные услуги. А вот сам единый сельхозналог, выданные авансы, представительские расходы учесть нельзя — этих затрат нет в списке п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

АУСН

Налоговый период на автоматизированной упрощенке — календарный месяц. То есть налог платят каждый месяц (ст. 10, ч. 2, 3, 8 ст. 12 17-ФЗ). ИФНС сама считает налог к уплате.

Основание для расчета — данные о доходах и расходах предпринимателя: ФНС видит движения по расчетному счету, получает данные из касс и сведения о других доходах и расходах, которые налогоплательщик передает через личный кабинет.

КУДиР на автоматизированной упрощенке вести не нужно.

Чтобы в налоговую поступали данные от банка, в котором обслуживается ИП, он должен подписать согласие на это (ч. 2, 3 ст. 12 17-ФЗ). При этом банк дает возможность плательщику скорректировать сведения, но если он не исправит их в определенный срок, данные автоматически подтверждаются (ч. 1-4 ст. 15 17-ФЗ). 

В таблице — порядок учета для разных объектов на автоматизированной упрощенке.

Доходы Доходы минус расходы

В личном кабинете учитываются только доходы. Учет расходов вести не надо. Покажите данные (п. 1-3 ч. 1 ст. 14 17-ФЗ): о доходах в наличной форме, которые провели через ККТ; доходах в безналичной форме, о которых проинформировал банк; иных доходах, которые показали в личном кабинете налогоплательщика до 5 числа месяца, следующего после отчетного

В личном кабинете учитываются и доходы, и расходы. Покажите данные (п. 1, 2 ч. 1 ст. 14 17-ФЗ): о расходах в наличной форме, которые провели через ККТ; расходах в безналичной форме, о которых проинформировал банк. Работайте только с зарегистрированной ККТ, иначе расходы не примут для целей налогообложения (п. 26 ч. 4 ст. 6, ст. 8 17-ФЗ). Расходы в наличных и натуральной форме в личном кабинете не отражаются, поскольку не учитываются в налогообложении

Налоговая проинформирует ИП о сумме платежа за отчетный месяц до 15 числа следующего месяца (ст. 10, п. 1 ч. 7 ст. 12 17-ФЗ). Уведомление поступит в личный кабинет налогоплательщика.

В этом уведомлении ИФНС покажет налоговую базу, сумму налога, убыток (для объекта «доходы минус расходы»), торговый сбор для уменьшения налога (для объекта «доходы») и реквизиты для перечисления платежа на АУСН.  

Бухгалтерскую отчетность ИП не формирует и не сдает. А вот все остальные отчеты, расчеты и налоговые декларации, обязательные для выбранной системы налогообложения, придется сдавать в установленные сроки.

Если не хотите пропустить сдачу отчетности и платить пени и штрафы за просрочку, подключите Контур Экстерн. В системе представлены только актуальные отчетные формы.

А еще для налогоплательщиков подготовили удобный график отчетности.  

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Узнать больше

Как вести бухгалтерию ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения освобожден от бухгалтерского учета.

Достаточно того, что он регистрирует хозяйственные операции своей деятельности в Книге учета доходов и расходов, то есть ведет налоговый учет. Бывает, что предпринимателю удобнее не отказываться от бухучета.

Рассмотрим, для чего может понадобится бухгалтерия, как ее вести и в чем особенности учета ИП на ОСНО.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Оставить заявку

О том, должен ли ИП вести бухгалтерский учет, сказано в п.п. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. Предприниматель может этого не делать, если ведет учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=kkg9QOY564Q\u0026pp=YAHIAQE%3D

Бухучет может понадобиться ИП на ОСНО по разным причинам, например:

• чтобы лучше контролировать результаты своей деятельности;
• ради сотрудничества с крупными заказчиками – из бухотчетности они смогут получить представление о состоянии бизнеса ИП;
• для участия в тендерах – бухгалтерская отчетность может входить в список документов для подачи заявки;
• для получения кредита – бывает, что банки просят предоставить баланс и регистры бухгалтерского учета, чтобы проанализировать финансовое состояние заемщика.

Обычно ведение бухучета подразумевает, что каждую хозяйственную операцию деятельности нужно отражать с помощью специальных счетов, формировать и сдавать на проверку баланс и т. д.

На выбор у предпринимателя есть два варианта ведения бухучета – полный или упрощенный.

При упрощенном порядке можно сократить количество бухгалтерских счетов. Например, оставить только сч. 20 «Основное производство» вместо:

• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы».

ИП, которые относятся к микропредприятиям, могут не применять в бухучете метод двойной записи, то есть обойтись без одновременной регистрации сумм каждой операции по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.

Микропредприятиями считаются вновь зарегистрированные ИП и те, у кого за прошлый календарный год доход не более 120 млн. руб., а среднесписочная численность работников не превысила 15 человек.

Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса

Малые и микропредприятия могут формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность: только баланс и отчет о финансовых результатах без детализации показателей (п. 6 Приказа Минфина № 66н от 02 июля 2010 г.).

Если ИП на ОСНО решит вести бухгалтерию в общеустановленном порядке, ему нужно руководствоваться нормативными документами:

• Федеральный закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете».
• Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина № 94н от 31 октября 2000 г.

Заполните отчётность в 3 клика!

Покажем как автоматически подготовить отчётность с помощью нашего сервиса.

Сформировать бесплатно

Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учет. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).

Книга нужна для расчета налоговой базы по НДФЛ – разницы между доходами и документально подтвержденными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.

Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:

1. методом начисления – в периоде, к которому относятся;
2. кассовым методом – в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу.

Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчета НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:

• доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
• расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.

Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счет будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).

В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения – предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.

https://www.youtube.com/watch?v=cQDvOWl55PA\u0026pp=ygU60JrQsNC6INCY0J8g0LLQtdGB0YLQuCDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDRgdC60LjQuSDRg9GH0LXRgg%3D%3D

Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.

Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:

• книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
• книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:

Налог
Когда сдавать отчет
Когда платить

НДС (ставки 0, 10 и 20%)	Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом.	Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трех месяцев после отчетного квартала до 25-го числа каждого месяца.
НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов)	Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным.	ИП должен самостоятельно рассчитать авансовые платежи исходя из фактических доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно.

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт Узнать подробнее

Предприниматель должен уплачивать за себя страховые взносы. Они состоят из двух частей:

1. фиксированной;
2. дополнительной – 1 % с доходов свыше 300 тысяч рублей.

В 2021 году фиксированная часть составляет 40 874 руб.

Суммы взносов за себя не зависят от того, как работает ИП – без работников или с наемным персоналом, получает ли доход. Отчитываться по ним не нужно.

Учет ИП на ОСНО без работников немного проще. Количество отчетности и платежей в бюджет значительно увеличится, если предприниматель наймет хотя бы одного сотрудника. Нужно сдавать отчетность в налоговую, пенсионный фонд, соцстрах, платить страховые взносы. А еще ИП с работниками в обязательном порядке ведет кадровый учет, причем независимо от системы налогообложения.

Общие ставки страховых взносов за работников:

1. на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности) – 2,9%;
2. на пенсионное страхование – 22%;
3. на медицинское страхование – 5,1%;
4. от несчастных случаев на производстве – ставка варьируется от 0,2 до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основной деятельности ИП, определяется по коду ОКВЭД).

Но если ИП относится к малому бизнесу, ставки взносов за работников будут ниже. С зарплаты в пределах МРОТ нужно платить по обычным ставкам, перечисленным выше, а с части, превышающей МРОТ, ставки меняются:

1. на пенсионное страхование — 10%;
2. на медицинское страхование — 5%;
3. на социальное страхование — 0%
4. ставки на страхование от несчастных случаев не меняются.

• Все взносы перечисляют до 15-го числа месяца, следующего после месяца начисления.
• Как налоговый агент предприниматель должен удержать НДФЛ из начислений в пользу работников (13% у резидентов и 30% у нерезидентов) и перечислить эту сумму в бюджет не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.
• С 2021 года с доходов свыше 5 миллионов рублей в год НДФЛ удерживают по повышенной ставке 15%.
• Как работодатель ИП сдает такие отчеты:

• расчет по страховым взносам – каждый квартал до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• форма 6-НДФЛ – ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, и за год – до 1 марта.
• СЗВ-М – до 15-го числа каждого следующего месяца за предыдущий;
• СЗВ-стаж – ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным.
• СЗВ-ТД — каждый месяц до 15 числа если были кадровые изменения кроме приема и увольнения (перевод, переименование организации и т.д.). При приеме и увольнении СЗВ-ТД сдают не позднее следующего дня после издания приказа.
• 4-ФСС – ежеквартально. Если сдавать в бумажном виде, то до 20-го числа месяца после отчетного периода, в электронном – до 25-го числа.

Нет времени вести кадровый учёт?

Возьмём его на себя от 833 рублей в месяц

Узнать подробнее

Самостоятельное ведение бухгалтерии для предпринимателя на общей системе налогообложения – непростая задача, особенно для новичка.

Как вести учет самостоятельно:

1. Ознакомьтесь со сроками уплаты и ставками налогов и взносов на ОСНО.
2. Изучите, по каким формам и в какие сроки нужно сдавать отчетность.
3. Решите, будут ли у вас сотрудники. Налоговый и бухгалтерский учет на ОСНО без работников вести проще. Со статусом работодателя увеличатся платежи в бюджет, добавится отчетность и появится обязанность заниматься кадровым учетом.
4. Разработайте учетную политику. В ней укажите выбранные методы бухгалтерского и налогового учета, правила документооборота и т.д. Приложите рабочий план счетов, формы первичных документов, которые будете применять в работе. При ведении деятельности нужно будет руководствоваться принятой учетной политикой.
5. Своевременно оформляйте документы – все хозоперации должны быть документально подтверждены.
6. Заключите договор с оператором связи, чтобы сдавать отчетность в электронном формате.
7. Ведите учет имущества, связанного с предпринимательской деятельностью, учет входящего и исходящего НДС, доходов и расходов.

Ведение бухгалтерского и налогового учета на ОСНО станет намного проще: онлайн-сервис разнесет операции по нужным счетам, заполнит первичные документы, рассчитает налоги и сформирует отчеты. Со сложными вопросами налогообложения всегда можно разобраться с помощью экспертов сервиса.

Получить бесплатный гостевой доступ