Применение псн

О получении патента в электронном виде

ИП, направивший заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по ТКС, получит его в электронном виде. Приходить за патентом в инспекцию не нужно. В заявлении необходимо указать конкретные даты срока, на который ИП собирается приобрести патент. Место жительства или пребывания указывать теперь не требуется.

Читать новость полностью >>

Нужен ли бумажный патент, если есть электронный?

ИП может получить электронный патент без посещения налоговой инспекции.

Для этого нужно направить заявление через ЛК ИП на сайте ФНС. Выданный электронный патент будет доступен там же. Датой его получения считается день, следующий за днем его размещения в ЛК ИП. При получении электронного патента бумажный не выдается.

Читать новость полностью >>

Об утрате права на ПСН при нескольких патентах

При превышении дохода ИП теряет право на ПСН с начала налогового периода, на который выдан патент. Если патент истек до того, как ИП «слетел» с ПСН, то право на истекшие патенты он не теряет. Если у ИП на момент утраты права на патент их было несколько, то он считается «слетевшим» с ПСН с наиболее ранней даты начала действия патентов.

Читать новость полностью >>

О торговле сигаретами на ПСН

Табачная продукция относится к подакцизным товарам, однако она не упомянута среди подакцизной «запрещенки», которой не имеет право торговать ИП на ПСН. Следовательно, ИП на ПСН может заниматься розничной продажей сигарет.

Читать новость полностью >>

О товарах, запрещенных к продаже ИП на ПСН

Запрет к продаже на ПСН касается товаров, перечисленных в ст. 346.43 НК РФ, а также маркируемой продукции: лекарств, обувных товаров, предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.

Читать новость полностью >>

О «судьбе» патента при исключении вида деятельности

Если региональные власти исключили из ПСН вид деятельности, предприниматель не слетает с патента. Патент продолжает использоваться до окончания срока, на который он выдан.

Читать новость полностью >>

О пересчете патента при уменьшении количества физических показателей

При уменьшении числа объектов, применяемых в ПСН-деятельности, можно пересчитать стоимость патента.

Читать новость полностью >>

О торговле шинами на ПСН

ИП могут применять патент в отношении доходов от продажи автомобильных шин в розницу при условии, что он реализует их через объекты стационарной и нестационарной торговли.

Читать новость полностью >>

О стоимости патента, когда торговля ведется не всей площади магазина

Если ИП на ПСН часть помещения сдает, к примеру, в аренду, а другую часть использует под торговлю, стоимость патента рассчитывается исходя из площади, используемой под розничную продажу. Деятельность, осуществляемая на другой части объекта, облагается налогом в рамках применяемого для нее налогового режима.

Читать новость полностью >>

О выборе налогового режима при сдаче авто в аренду для перевозки грузов

Сдача в аренду авто с экипажем не считается деятельностью в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. ПСН применяется для деятельности по перевозке грузов, а вот в отношении договоров аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на патенте работать нельзя.

Читать новость полностью >>

О правомерности применения ПСН при торговле через интернет-магазины

Розничная продажа товаров через интернет-магазин не является видом деятельности, на котором можно применять ПСН. ИП не вправе работать на патенте при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. в виде почтовых отправлений), через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Читать новость полностью >>

О правомерности применения ПСН при оказании услуг по обслуживанию сайтов

ИП, оказывающий услуги по обслуживанию сайтов, вправе работать на ПСН. При этом неважно, где находится заказчик — в России или за ее пределами.

Читать новость полностью >>

О торговле на ПСН через склад

ИП может осуществлять розничную торговлю на ПСН через любые торговые объекты, находящиеся в зданиях, строениях и сооружениях (их частях) — в том числе и через складские помещения.

Читать новость полностью >>

О применении патента при розничной торговле

ИП на ПСН могут реализовывать товары гражданам и юрлицам по договорам розничной купли-продажи. При этом неважно, как покупатель расплатился — «налом» или «безналом».

Читать новость полностью >>

Просроченный патент не означает слета с ПСН

• Право на применение ПСН при «внутригодовой» просрочке патента не теряется.
• Поэтому у ИП есть 2 варианта: продолжать работать на патенте либо перейти на упрощенку.
• Читать новость полностью >>

О расчете стоимости патента по грузоперевозкам

При оказании на ПСН услуг по перевозке грузов автотранспортом грузоподъемность автомобиля определяют на основании паспорта транспортного средства (ПТС). Грузоподъемность рассчитывают как разницу между технически допустимой максимальной массой (полной массой) и массой автомобиля в снаряженном состоянии (массой без нагрузки).

Читать новость полностью >>

Об аренде и субаренде на ПСН

С 01.01.2021 вступили в силу поправки, которые разрешают ИП применять ПСН при сдаче в аренду как собственных, так и арендованных жилых и нежилых помещений. Это значит, что ИП, который купил патент на аренду, может сдавать недвижимость не только в аренду, но и в субаренду.

Читать новость полностью >>

О применении обновленной ПСН в 2021 году

Минфин разобрал нюансы применения ПСН в 2021 году. Затронуты вопросы о переходном периоде для бывших вмененщиков, об уменьшении ПСН на страховые взносы, об отдельных видах деятельности, о торговле маркированными товарами и многие другие.

Читать новость полностью >>

Об учете комиссионной торговли на ПСН

Предпринимательская деятельность по розничной торговле в рамках договоров комиссии подпадает под действие ПСН. Доходом ИП-комитента, полученным в рамках договоров комиссии, является полученная сумма денежных средств, в т. ч. комиссионное вознаграждение комиссионера. Эту сумму необходимо показать в книге учета доходов патентщика.

Читать новость полностью >>

Об учете обеспечительного платежа на ПСН

Если ИП-арендодатель, работающий на патенте, оставил себе полученный от арендатора обеспечительный платеж, то сумму платежа он должен внести в книгу учета доходов не при получении, а той датой, в которую арендатор нарушил условия договора, в результате чего пришлось использовать обеспечительный платеж — например, при просрочке оплаты аренды.

Читать новость полностью >>

«Патентщикам» разъяснили, что делать с доходами при слете с ПСН

Если ИП нарушил условия применения ПСН, он теряет право на патент с начала налогового периода, на который он выдан. После этого доходы от патентной деятельности с даты начала патента облагаются налогами в соответствии с одним из режимов: ОСНО (УСН или ЕСХН, если ИП их применял).

Читать новость полностью >>

Страховые взносы при псн

О страховых взносах за себя ИП на патенте

ИП на ПСН для расчета фиксированных взносов должны принимать во внимание потенциально возможный доход, а не фактически полученный. Если потенциальный доход ниже 300 тыс. рублей, ИП должен заплатить пенсионные взносы в фиксированном размере. А если потенциальный доход выше 300 тыс. рублей, то ИП дополнительно к фиксированным взносам заплатит еще и 1 % от суммы превышения.

Читать новость полностью >>

«Патентщикам» разъяснили, как уменьшать налог на взносы и что будет при слете с ПСН

По патенту, действующему более 6 месяцев, ИП может уменьшить платеж по ПСН по первому сроку уплаты на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме. ИП без работников за счет взносов могут снизить стоимость патента до нуля. ИП с работниками вправе снизить налог максимум на 50%.

Читать новость полностью >>

Как уменьшить ПСН на страховые взносы: подробная инструкция от ФНС

С 01.01.2021 в НК РФ появилась новая норма, которая разрешает ИП на ПСН уменьшать налог, исчисленный за налоговый период, на:

• обязательные страховые взносы, уплаченные в этом периоде за себя и работников;
• больничные за первые 3 дня болезни работника;
• взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

Порядок уменьшения ПСН на страховые взносы подробно разобран ФНС.

Читать новость полностью >>

Об уменьшении ПСН на страховые взносы

ИП на ПСН может уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников. Предприниматель без работников уменьшает налог на все взносы, уплаченные за себя. По взносам за работников уменьшение возможно не больше, чем на 50%.

Читать новость полностью >>

Смена налогообложения

О переходе с УСН на ПСН в течение года

ИП, работающий на УСН, может в течение календарного года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, при этом оставаясь на упрощенке. ИП считается совмещающим УСН и ПСН и обязан сдать годовую УСН-декларацию, в т. ч. нулевую, если доходы по УСН отсутствовали.

Читать новость полностью >>

О налоговых каникулах при переходе с УСН на ПСН

Если ИП занимается производственной, социальной или научной деятельностью либо работает в сфере бытовых услуг населению, при он этом применяет льготную нулевую ставку, то при переходе с УСН на ПСН он может и дальше пользоваться льготой при соблюдении требований гл. 26.5 НК РФ.

Читать новость полностью >>

Об авансах, полученных при переходе с УСН на патент

Деньги за услуги, которые оказаны индивидуальным предпринимателем в период работы на ПСН, но поступившие в качестве предоплаты в период применения упрощенки, считаются доходом, полученным на УСН.

Читать новость полностью >>

О переходе ИП-упрощенца на патент в течение года

ИП, применяющий УСН, вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам деятельности, в отношении которых региональные законы разрешают применение патента.

Читать новость полностью >>

Ип на псн

О новой форме уведомления о налоговом вычете для ИП на ПСН

С 11.07.2021 для уведомления налогового органа об уменьшении патента на страховые взносы нужно использовать новую форму уведомления.

Читать новость полностью >>

Об изменении численности ИП на ПСН

Даже если у ИП на ПСН поменялось количество сотрудников, вносить в действующий патент изменения по численности персонала не допускается. Но можно оформить новый патент.

Читать новость полностью >>

Усн и псн

О пересчете налогов при совмещении УСН и ПСН

Если индивидуальный предприниматель совмещает упрощенку с патентной деятельностью, при этом патент он получил на срок, меньший года, то в случае потери права на ПСН «упрощенный» налог необходимо пересчитать с месяца выдачи патента.

Читать новость полностью >>

О лимите доходов при совмещении ПСН и УСН

ИП, совмещающий ПСН и УСН, в целях подсчета предельной суммы дохода должен учитывать, как доходы от реализации, полученные от ПСН-деятельности, так и доходы в рамках УСН. Если доходы от реализации по обоим спецрежимам с начала года перешагнут 60 млн руб., ИП утрачивает право на ПСН и обязан перейти на УСН в отношении «патентной» деятельности.

Читать новость полностью >>

О совмещении ПСН и НПД

1. Нельзя применять вместе НПД и патентую систему налогообложения.
2. Читать новость полностью >>
3. Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Два патента одновременно | Совмещение патента с патентом — Контур.Бухгалтерия

ПСН регулируется главой 26.5 НК РФ (статьи 346.43 — 346.53).

Патент на предпринимательскую деятельность выдается в налоговой и действует на всей территории региона, в котором он выдан, если иное не указано в законе субъекта РФ. Переход на ПСН — дело добровольное.

Но вы обязаны применять этот спецрежим весь срок, на который выдан патент, отказаться от него досрочно нельзя, если только ИП не нарушил ограничения или не прекратил патентную деятельность.

Важно, что на каждый вид деятельности предприниматель должен получать отдельный патент — именно в таком случае можно получить два или больше патентов одновременно.

Кто может применять ПСН

Патент на вид деятельности может получить только ИП, юрлица лишены этого права. Для получения патента нужно соблюдать ограничения:

• вы занимаетесь деятельностью, для которой разрешено применение патента (см. перечень в п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
• в вашем регионе разрешено применять ПСН — выясните это прежде всего;
• у вас не более 15 работников в течение налогового периода (в том числе по договорам ГПХ);
• годовой доход по всем видам деятельности — не более 60 млн рублей.

Дополнительные ограничения установлены для площади торговых залов и залов обслуживания, площадям сдаваемых в аренду помещений и участков, количеству автотранспорта, количеству объектов торговой сети и пр. Они могут меняться от региона к региону, но общие ограничения перечислены в п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Можно ли применять два патента одновременно

Да, можно. Даже необходимо. Это требуется в двух случаях:

1. Несколько видов деятельности. Закон обязывает получать патент на каждый отдельный вид деятельности. Это значит, что у предпринимателя вполне может быть несколько патентов — к примеру, один на ресторан, а другой на производство ковров.

Все сложнее, когда два вида деятельности пересекаются в одном бизнесе. Например, у ИП турагентство, он организует экскурсии по Алтаю на своих собственных автобусах.

Ему понадобится два патента — один на автобусные перевозки пассажиров, а другой на экскурсионную деятельность.

При этом нельзя получить несколько патентов на один вид деятельности, например, на несколько магазинов, каждый из которых относится к виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» и находится в одном субъекте РФ.

2. Разные территории ведения деятельности. Патент действует на территории региона, в котором он выдан, если законом не установлено иное. Это значит, что даже на один вид деятельности можно получить несколько патентов.

Например, сеть кофеен, которая работает по Екатеринбургу и Новосибирску, должна будет получить патент в каждом регионе на вид деятельности «услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания».

Может быть и такое, что один субъект РФ делится на несколько территорий. Например, Свердловская область разделена на две территории: Екатеринбург и всё остальное. Если вы хотите работать и в Екатеринбурге, и в Первоуральске, то понадобятся два патента.

Исключением в обоих случаях будут грузоперевозки, такси, развозная и разносная торговля. Если ИП с такими видами деятельности выезжает из своего региона, второй патент ему не нужен. Важно только заключать договор об услугах в своем регионе и держать в нем парк (письмо Минфина № 03-11-11/37317). 

Ограничения по применению ПСН работают совокупно для всех патентов, которые получил предприниматель: по всем направлениям бизнеса на ПСН доход не должен превышать 60 млн рублей, а число работников за налоговый период должно быть не более 15 человек.

Как вести налоговый учет, применяя несколько патентов

ИП заполняет книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН. Если у ИП несколько патентов, на все можно вести одну книгу (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Но заводить отдельные книги тоже можно, это даже более правильно и удобно с точки зрения контроля за своим бизнесом. 

Если совмещаете ПСН с другой налоговой системой, ведите отдельно учет хозопераций, обязательств и имущества по другим видам деятельности на другом налоговом режиме.

Когда ИП утрачивает право на один патент или несколько

Право на патент сохраняется при соблюдении трех условий (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• доходы по всем видам патентной деятельности не превышают 60 млн рублей; если вы работаете еще и на УСН, то считайте доходы по патенту и упрощенке вместе — они должны укладываться в лимит 60 млн рублей (письмо Минфина от 12.03.2018 № 03-11-12/15087);
• в течение налогового периода на вас работают не более 15 человек, считая сотрудников по договорам ГПХ; даже если вы совмещаете налоговые режимы, здесь считайте только работников, занятых в видах деятельности на патенте (письмо ФНС от 20.09.2018 № 03-11-12/67188);
• вы не продаете товары, которые запрещены на патенте, не нарушаете ограничений региона.

Если вы нарушили одно из ограничений, подайте в налоговую заявление об утрате права на патент (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Это касается всех полученных патентов, а не одного.

В таком случае уплаченные за патент деньги вам не вернут и пересчитывать ничего не будут, однако и доплачивать оставшиеся 2/3 не придется, если вы брали патент на 6 месяцев или больше, уплатили только 1/3 стоимости и лишились права на него до уплаты остатка.

После утраты права на ПСН, предприниматель должен будет заплатить налог по той системе налогообложения, с которой совмещал патент. НДФЛ — для ОСНО, упрощенный налог — для УСН и сельскохозяйственный налог — для ЕСХН. При этом уплаченную за патент сумму учтут, что позволит уменьшить платеж. Пересчитывать налог будут с даты начала первого из действующих на момент утраты права патентов.

Получить новый патент на этот вид деятельности можно будет только в следующем календарном году.

В чем удобство патента

ПСН упрощает налоговый учет и помогает сэкономить на налогах и взносах за сотрудников:

• на патенте вы только ведете книгу учета доходов;
• уплачиваете простые платежи по патенту (если срок патента меньше 6 месяцев — платите полную сумму до окончания его действия; если срок патента больше 6 месяцев — треть суммы в течение 90 дней после начала действия, остальную сумму — не позднее окончания патента);
• на ПСН вы не сдаете налоговую отчетность;
• уменьшаете стоимость патента на страховые взносы за себя и сотрудников, больничные и платежи по добровольному личному страхованию сотрудников.

При этом вы не освобождаетесь от налогов на имущество ИП, землю и транспорт.

Важно! Рассчитайте суммы обязательных платежей, чтобы оценить выгодность этого налогового режима. Уточните условия по ПСН в вашем регионе.

Уменьшение на взносы двух патентов

Предприниматель с сотрудниками может уменьшить стоимость патента лишь на 50 %. Это актуально, даже если работники есть только в одном из действующих патентов, сроки действия которых пересекаются между собой. При отсутствии сотрудников стоимость патента можно уменьшить до нуля, если на это хватит взносов ИП за себя, включая однопроцентные взносы в ПФР.

Чтобы уменьшить стоимость патента на взносы, в налоговую нужно подать уведомление по форме КНД 1112021. В НК РФ не дано никаких разъяснений по порядку уменьшения на взносы нескольких патентов.

Указаний о том, как распределять взносы, нет, важно лишь, чтобы они были уплачены в рамках патентной деятельности. Можно распределять взносы пропорционально доходам от каждого патентного вида деятельности.

Чтобы обосновать расчеты налоговой, подготовьте бухгалтерскую справку.

Уведомление подайте в ИФНС, в которой стоите на учете как плательщик ПСН. Если у вас есть патенты в разных субъектах РФ, подать его можно в одну из инспекций.

Важно! При покупке в течение года нескольких патентов разрешается зачесть переплату по взносам в счёт оплаты другого патента, действующего в этом же календарном году (Письмо ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/7704@). Перенести вычет на следующий год нельзя.

Сколько действует патент

Патент действует в рамках календарного года. ИП может взять один или несколько патентов на срок от 1 месяца до года. Получить патент можно в любое время года, с парой оговорок:

• если вы допустили неуплату по патенту и «слетели» с него, возобновить его сможете только с начала следующего календарного года;
• в декабре вы можете рассчитывать только на месячный патент, и то если оформляете его с 1 декабря.

Если вы ведете бизнес на патенте или совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы легко заполните все документы, а система сама рассчитает налоги и подготовит платежки для интернет-банка, напомнит о сроках уплаты и сформирует отчетность для отправки через интернет. Все новички работают в сервисе бесплатно две недели.

Патентная система налогообложения — все тонкости ПСН

УСН, АУСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от 1С:

Документы

Если вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2023 выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Налоговая декларация на ПСН не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

 Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то недолгое время  опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. 

Какие отчёты сдаёт ИП на ПСН.

https://www.youtube.com/watch?v=_x86rYkokbo\u0026pp=ygV80JrQsNC6INGA0LDQsdC-0YLQsNGC0Ywg0YEg0L3QtdGB0LrQvtC70YzQutC40LzQuCDQv9Cw0YLQtdC90YLQsNC80Lgg0L_RgNC4INC_0L7RgtC10YDQuCDQn9Ch0J06INC-0YLQstC10YIg0Y3QutGB0L_QtdGA0YLQsA%3D%3D

Бесплатная консультация по налогам

Подберём оптимальную систему налогообложения

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы 

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
2. Возможность выбрать срок действия патента в пределах календарного года.
3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
4. Стоимость патента можно уменьшать на взносы, перечисленные за ИП и работников, раньше такой возможности не было.
5. Список рекомендованных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут дополнять. 
6. Многие виды патентной деятельности освобождены от применения кассовых аппаратов.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами, мелким производством и розничной торговлей (на ПСН запрещена продажа обуви, лекарств, изделий из меха).
3. Ограничения по количеству работников здесь строгие  — средняя численность не должна превышать 15 человек. 
4. При выборе такого вида деятельности, как розничная торговля и общепит, размер зала торговли или обслуживания посетителей ограничивается площадью до 150 кв. метров.
5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн рублей в год. 
6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Как совмещать УСН и патент в 2023 году

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности 

Список видов деятельности, на которые можно получить патент, указан в статье 346.43 НК РФ. Однако этот перечень из обязательного стал рекомендованным, поэтому ориентироваться надо на законы субъектов РФ, в которых указаны патентные направления бизнеса для конкретной территории. И хотя многие региональные законы полностью дублируют список статьи 346.43 НК РФ, но могут быть и исключения.

В основном это разного рода услуги населению, но есть и производственные направления. Например, производство ковров и ковровых изделий, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, молочной и хлебобулочной продукции. Узнать о конкретных видах деятельности, на которых выдают патенты, можно в местной ИФНС. 

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответствующих перечисленным видам деятельности в 2023 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Ограничения для патентной системы налогообложения 

Ограничений для ПСН немного:

• приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
• численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
• патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
• предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы превысили 60 млн рублей. 

Территория действия патента 

Раньше регионом действия для патентной системы налогообложения признавался весь субъект РФ — республика, край или область.

Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона.

Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона. 

Позже в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ были внесены изменения, согласно которым регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование (или группа МО), кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

https://www.youtube.com/watch?v=_x86rYkokbo\u0026pp=YAHIAQE%3D

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики.

 Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД).

Устанавливается такой доход региональными законами.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

 Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора или самостоятельно найти в интернете региональные законы по патентной системе налогообложения.

Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

• НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
• НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию; 
• налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности (за рядом исключений). 

Порядок оплаты патента зависит от срока его действия: 

• Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
• Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? Раньше налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13% и НДС). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Платить налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

• В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
• Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Патент выдается в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 марта 2023 года по март 2024 года. 
• Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года. 
• Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
• Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно обратиться в ИФНС снова. Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

Заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если регион регистрации ИП и действия патента совпадают. В этом случае 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин. 

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. 

Рекомендуем: скачать форму книги учета доходов для ПСН

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то чтобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии.

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП. 
2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей. 

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин.

Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4.

 В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения. 

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Когда пропадает право на ПСН, если патентов несколько

Предприниматель может потерять право на ПСН. К примеру, когда его магазин заработал больше 60 миллионов рублей. Налоги придётся пересчитать за прошедший период по УСН или общей системе. С годовым патентом пересчёт налогов будет с начала года. А вот когда патентов в течение года было несколько, всё становится чуточку сложнее.

У патентной системы есть ограничения из п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

До 60 миллионов рублей выручки, до 15 сотрудников, до 150 квадратов помещения магазина и кафе или ещё меньше, если в регионе есть своё ограничение, до 20 машин для перевозки. Работников, машины и площадь можно спокойно контролировать.

А вот выручка — к великому счастью — может расти сама собой. Поэтому предприниматели теряют право на патент чаще всего из-за превышения порога в 60 миллионов рублей. 

Ещё на патенте нельзя работать по договору совместной деятельности, а также торговать в розницу через интернет, не имея помещения. 

Подробно про потерю права на патент мы писали в статье «Когда ИП теряет право на патент».

Если предприниматель купил патент, а потом вышел за ограничения, налоги надо пересчитать за прошедший период как будто патента и не было. И дата зависит от количества патентов в году.

Один патент

Если патент был взят на целый год, то право пропадает с 1 января. Причина в том, что налоги надо пересчитать с начала налогового периода. А он год для годового патента — п. 1 ст. 346.49 НК РФ. 

В 2021 году налоговым периодом признавался календарный месяц по п. 1.1. ст. 346.49 НК РФ. Но Минфин считает, что годовой патент всё равно теряется с 1 января 2021 года, а не с начала месяца.

Несколько патентов 

Для патента со сроком менее года налоговый период — это срок действия патента — п. 2 ст. 346.49 НК РФ. Минфин в письме № СД-4-3/899@ пояснил, как считать дату утраты права.

• Возьмем для примера ИП с магазином розничной торговли. В течение года он покупал три патента: 
• Первый — с 1 января по 30 апреля, 
• Второй — с 1 мая по 31 августа, 
• Третий — с 1 сентября по 31 декабря. 

Представим, что 10 сентября выручка магазина превысила 60 миллионов рублей. Тут утрата права будет с даты начала последнего действующего патента. По истёкшим патентам право не теряется. Наш действующий патент — третий. Получается, что право на патент пропадает с 1 сентября. Дальше патент не действует, а налоги надо пересчитать задним числом.

1. Теперь представим, что у ИП по нескольким патентам совпадают сроки:
2. Первый — с 1 января по 31 августа, 
3. Второй — с 1 января по 31 декабря, 
4. Третий — с 1 сентября по 31 декабря. 

Если 10 сентября случится превышение выручки, то право пропадёт по второму и третьему патенту. То есть с наиболее ранней даты начала действия одного из действующих патентов. Это будет 1 января.

Выручка в 60 миллионов рублей в любом случае считается с начала календарного года. А не с начала даты действия патента. А ещё в этом лимите учитываются доходы на УСН.

Когда подать заявление в налоговую

Отследить утрату права на патент предприниматель должен сам.

В налоговую надо подать заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней после выхода за ограничения. Заявление подают по форме КНД 1150025 из приказа ФНС № ММВ-7-3/352@. В нём указывают все действующие патенты.

Магазин из нашего примера превысил лимит выручки 10 сентября. Значит, заявление в налоговую нужно подать до 20 сентября. Через пять дней налоговая пришлёт письмо об отмене ПСН и укажет дату утраты права. Новый патент на розницу можно купить только со следующего года.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Как посчитать налог по УСН

После утраты права на патент надо заплатить налог за прошедший период. Налог будет зависеть от второй системы налогообложения, которая есть у ИП. А москвичам плюсом надо заплатить торговый сбор. Пеней за просрочку не будет — ч. 7 чт. 346.45 НК РФ.

Если у ИП были УСН или сельхозналог, он окажется на них. Даже если деятельность по этим системам не велась. И налоги за прошедший период он пересчитает тоже по УСН или сельхозналогу — п. 17 Обзора практики от 04.07.2018.

Если предприниматель не подавал заявление на УСН, он окажется на общей системе. Тут советуем сразу обратиться к бухгалтеру. Он посчитает налоги и сдаст отчетность.

Налог надо заплатить со всего дохода с начала налогового периода. Налог уменьшится на сумму платежа за патент. Предприниматель платит налог по УСН как будто он только что открыл ИП. 

Допустим, у нашего розничного магазина есть УСН, и на ней он оказался с 1 сентября. УСН считаем с доходов после 1 сентября. Бывший патентщик платит ближайший к нему авансовый платёж или годовой налог. Ближайший для нашего магазина — это платеж за 9 месяцев, его надо заплатить до 25 октября. 

Статья актуальна на  25.10.2022

Патентная система налогообложения

Диана Дёмина

разобралась с патентом

Профиль автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.

Для компаний этот режим не действует. Рассказываем, как работать на патенте.

Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации Подписаться

Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.

Проще всего проверить, можете ли вы работать на патенте в своем регионе, в сервисе «Расчет патента» на сайте налоговой.

Введите период, в котором хотите применять патент, а также регион, город, вид деятельности и число сотрудников — сервис подскажет, можете ли вы работать на этой системе налогообложения

Для работы на патенте у ИП есть несколько требований и ограничений. Условно их можно разделить на общие и частные. Общим должны следовать все предприниматели на патенте, частным — в отдельных видах деятельности.

Общие требования:

1. Годовой доход ИП не превышает 60 млн рублей. Если у ИП несколько патентов, считают общую выручку.
2. До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.

Для розницы и общепита на патенте много нюансов. Если вы работаете в общепите и хотите перейти на патент, рекомендуем сначала изучить налоговый кодекс.

Региональные власти могут устанавливать свой максимум по потенциальному годовому доходу.

Достаточно ввести несколько первых букв названия региона, чтобы сайт предложил варианты

Актуальные документы размещены в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Например, региональные власти смотрят, сколько зарабатывают сапожники в Саратове, и из этого рассчитывают стоимость патента. Бывает, она отличается даже в соседних городах одной области. Например, для сапожника без наемных работников в Саратове годовой патент в 2023 году стоит 4800 Р, а для сапожника в Энгельсе — 3840 Р.

Для расчета патента есть специальная формула, но предпринимателям ничего вручную считать не нужно: сервис «Расчет патента» показывает точную стоимость.

Патент на 9 месяцев стоит почти 42 000 span class=rubleР/span» class=»media-container__image» src=»https://opis-cdn.tinkoffjournal.ru/ip/ETcxODxd1iM007Ijd9mswaZWQy1NEhC6MT9dO2e9oc4/w:1200/aHR0cHM6Ly9vcGlz/LWNkbi50aW5rb2Zm/am91cm5hbC5ydS9t/ZXJjdXJ5L2ltYWdl/MV9faXAtcGF0ZW50/LXYyLnV6YmhpY2s3/aHhkcS4ucG5n»>

Парикмахер из Выборга работает как ИП и хочет узнать стоимость патента на год. В штате три сотрудника. Вводим данные в калькулятор. Нажимаем «Рассчитать» — и сервис показывает стоимость патента. Патент на 9 месяцев стоит почти 42 000 Р

Сервис не только рассчитывает общую стоимость патента, но и показывает, какие суммы в какие сроки нужно оплатить.

Подсказка о налоговых каникулах для предпринимателей Карачаево-Черкесской Республики

Если ИП применял упрощенку и работал только в одном регионе, а теперь по той же деятельности хочет применять патент, он может это сделать в течение года. Отказываться от УСН не надо, но придется сдавать декларации по упрощенке, в том числе нулевые — так разъясняет ФНС.

Заявление на патент нужно подать в налоговую не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения спецрежима.

Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента

Но в выдаче патента могут и отказать. Всего есть пять причин для отказа:

1. Вида деятельности нет в региональном перечне.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП уже работал на патенте в этом виде деятельности, но утратил на него право. А теперь подает повторно в этом же году.
4. Есть долг за прошлый патент.
5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Под налогом на ПСН подразумевают стоимость патента. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев.

Если патент оформлен на срок от 1 до 6 месяцев, нужно оплатить его полностью до окончания его действия.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев нужно оплачивать двумя платежами: треть суммы — в течение 90 календарных дней после начала действия патента, а остаток — не позднее даты окончания его действия.

Если задержать платеж, налоговая начислит пени за просрочку и пришлет уведомление об уплате. Налоговая может оштрафовать, если патент не был оплачен или если предприниматель попытался сэкономить на патенте и предоставил неверные сведения о своей деятельности.

Книгу нужно вести по двум причинам:

1. По ней налоговики могут проверить, не превысил ли предприниматель лимит по доходам.
2. При утере права на патент показатели доходов из книги используют для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

Сдавать декларацию на патенте не нужно.

При ПСН можно не пробивать чеки по некоторым видам деятельности. Они перечислены в п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ. Это, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Но в рознице, общепите и перевозках онлайн-касса обязательна.

Если ИП совмещал патент с УСН, патентную деятельность автоматом переведут на упрощенку.

Повторно вернуться на патент ИП сможет только с начала следующего года, если устранит все нарушения.

Главное преимущество работы на патенте: стоимость патента не зависит от фактического дохода. Если реальный заработок будет намного больше потенциального, то работать в этом режиме выгодно. Другие плюсы:

1. Освобождение от некоторых налогов.
2. Можно совмещать с УСН.
3. Возможность выбрать срок действия патента от 1 до 12 месяцев.
4. Можно приобрести сразу несколько патентов, например на разные виды деятельности или в разных регионах.
5. Простой налоговый учет: нужно только вести книгу доходов, а декларация не нужна вовсе.
6. Можно уменьшать патент на уплаченные страховые взносы.

Среди минусов спецрежима:

1. Если ИП зарабатывает меньше предполагаемого государством дохода, спецрежим становится невыгоден. Заплатить все равно придется всю сумму патента.
2. Если потенциальный доход ИП за год больше 300 000 Р, то он должен оплатить дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование от суммы, которая выше установленного лимита.
3. Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить только на 50%.