Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим для предпринимателей, которые выращивают овощи, разводят телят или рыбу, производят другую сельхозпродукцию. Узнали у руководителя аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг» Тамары Евсюковой, чем выгодна эта система налогообложения ЕСХН и как на неё перейти.

Сельхозпроизводители могут использовать разные варианты налогообложения — они не ограничены, например, только упрощённой системой или ЕСХН. В каждом случае сначала лучше всё посчитать, а затем выбрать режим, который поможет сэкономить на налогах.

Тамара Евсюкова

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

Для этого спецрежима установлена ставка в 6 %. Объектом налогообложения считаются доходы, уменьшенные на расходы. Список расходов, на которые можно уменьшить налог, есть в пункте 5 статьи 346 Налогового кодекса РФ.

Фермерское хозяйство заработало 1 000 000 ₽, а на покупку кур-несушек и корма потратило 420 000 ₽. Налог надо будет уплатить с суммы в 580 000 ₽. С учётом ставки 6 % предприниматель переведёт налоговой 34 800 ₽.

Регионы вправе устанавливать свою ставку по ЕСХН, но она не должна быть больше 6 %. Например, в Московской области ставка равна 0 %, в Челябинской основная ставка — 3 %, а для компаний, у которых средняя численность рабочих в налоговом периоде осталась такой же, как и в предыдущем, — 0 %. Сколько составляет ставка в разных регионах, можно найти на сайте КонсультантПлюс.

ЕСХН освобождает сельскохозяйственных товаропроизводителей от некоторых платежей. Если на него перейти, то не надо платить:

• налог на прибыль — 20 % для организаций;
• налог для физических лиц (НДФЛ) — 13 % для ИП;
• налог на имущество, которое нужно для производства сельхозпродукции, — не больше 2,2 %.

Все остальные налоги, сборы и страховые взносы за работников уплачивать надо. Если у компании или фермерского хозяйства есть имущество, которое не участвует в производстве сельхозпродукции, оно тоже облагается налогом. Например, за хозпостройку, в которой живут куры, платить не надо, а за административное здание придётся отдать в бюджет 2,2 % от кадастровой стоимости.

Ещё на ЕСХН надо уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 10 % или 20 % — это зависит от того, какие услуги и продукцию предлагает компания. Но сельхозпроизводителей могут освободить от уплаты НДС в двух случаях:

• Если организация или ИП подаст уведомление на освобождение от НДС в том же году, в котором перейдёт на ЕСХН.
• Если доход за прошлый налоговый период без учёта налогов не превысит 60 млн рублей. Если компания хочет, чтобы её освободили от НДС в 2023 году, то в 2022 году она должна была заработать не больше этой суммы.

НДС — это дополнительные расходы, которые ложатся на сельхозпроизводителей. Но с другой стороны, компаниям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, выгоднее её покупать у плательщиков НДС. Так они смогут принять НДС к вычету и снизить налоговую базу.

Тамара Евсюкова

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

Если компания подходит под эти условия, ей надо принести письменное уведомление в налоговый орган по месту учёта. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого она перестала платить НДС. Это право будет действовать год. Затем освобождение надо продлить, если сумма дохода не превышает 60 млн рублей.

Оплачивать НДС надо, когда доход без учёта налогов, выше лимита. При этом право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором сельхозпроизводитель превысил сумму в 60 млн рублей, и получить его повторно уже нельзя.

В первую очередь это производители самой разной сельхозпродукции: зерновых и овощных культур, крупного рогатого скота, птиц, рыб и мёда. На ЕСХН могут перейти владельцы питомников, которые выращивают плодовые, хвойные и другие деревья на саженцы. Полный список сельхозпродукции есть в Приложении 1 к Постановлению № 458.

Чтобы применять ЕСХН, надо производить сельхозтовары, перерабатывать и продавать их. Просто перепродавать, например, мёд, который собрала другая компания со своих пасек, или делать из купленного мяса колбасу нельзя. В этом случае налоговая откажет в переходе на спецрежим.

Ещё на ЕСХН вправе перейти организации и ИП, которые оказывают услуги для сельхозпроизводителей. Например, убирают урожай, обрезают плодовые деревья или ухаживают за рогатым скотом. Такие услуги ещё называют вспомогательными, а их перечень есть в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности.

Главное условие применения ЕСХН — доход от производства сельхозпродукции должен составлять 70 % и больше от общей выручки. Если с продажи овощей вы зарабатываете 60 %, а на другой деятельности — 40 %, то перейти на ЕСХН не получится.

Требование в 70 % дохода должны соблюдать и компании, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям.

Период зависит от вашей формы собственности — организация или ИП. А ещё от того, как давно вы работаете.

• За прошлый календарный год, если организация или ИП давно работает. Например, бизнес хочет перейти на ЕСХН с 2024 года — тогда ему надо подать уведомление в 2023 году, а доход указать за 2022 год. Если его доля от производства и продажи сельхозпродукции составляет 70 % и выше, то налоговая одобрит переход на спецрежим.
• По итогам последнего отчётного периода, если ООО открылось в текущем году. Требование действует и для тех, кто вылавливает и продаёт рыбу, мидий, кальмаров и другие речные и морепродукты.
• За период до 1 октября, если ИП открылся уже в текущем году.

Требование в 70 % должно соблюдаться в каждом налоговом периоде, если организация или ИП планирует и дальше пользоваться ЕСХН. Если доля дохода от производства сельхозтоваров падает, например до 60 %, то компания теряет право на этот спецрежим. В таком случае она должна отправить в налоговую сообщение, для которого разработали специальную форму.

Уведомить ФНС надо до 15 января нового налогового периода. Если этого не сделать, после камеральной проверки налог пересчитают по новой ставке, начислят штраф и пени за то, что компания пользовалась другим налоговым режимом.

Тамара Евсюкова

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

Переходить на ЕСХН или нет, организация решает сама. Для этого надо подать уведомление в налоговую по адресу компании или месту жительства ИП. Главное — сделать это вовремя.

• До 31 декабря, если компания хочет перейти на ЕСХН с другой системы налогообложения. Спецрежим начнёт действовать с 1 января следующего года. Так, если вы не успели подать уведомление в 2022-м, то пользоваться единым сельскохозяйственным налогом в 2023 году уже не получится.
• В течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт, если бизнес только открылся. В этом случае организация или ИП сразу начинает работать по ЕСХН. Если срок пропустить, в следующий раз можно подать уведомление до 31 декабря.

Форма уведомления есть на сайте налоговой. В документе надо указать:

• название организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя;
• срок, с которого перейдёте на ЕСХН;
• долю от дохода, которая приходится на сельхозпродукцию.

Налоговый период для этого спецрежима составляет один календарный год. Сроки уплаты с 2023 года изменились:

• до 28 июля текущего налогового периода вносят авансовый платёж;
• до 28 марта следующего периода уплачивают налог полностью.

Чтобы заплатить налог, надо будет перевести деньги на единый налоговый счёт.

Чтобы налоговая учла все расходы и доходы компании, до 25 марта надо подать декларацию. Это единственная форма отчётности на ЕСХН.

Бухгалтерский учёт на ЕСХН придётся вести даже ИП, хотя по закону он этого делать не обязан. Чтобы сельхозпроизводитель мог вычесть сумму расходов при расчёте налога, он должен заводить их в 1С и собирать подтверждающие документы: счета-фактуры, акты, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные.

Тамара Евсюкова

Руководитель аутсорсинговой бухгалтерской компании «Старт Консалтинг»

У единого сельскохозяйственного налога есть плюсы и минусы. Поэтому, прежде чем на него перейти, стоит сравнить его с другими налоговыми режимами.

На ЕСХН проще вести бухучёт, не надо платить налог на имущество, которое используется при производстве сельхозпродукции. Ещё можно отказаться от НДС.

На ОСНО для компаний, у которых есть статус сельхозтоваропроизводителя, действует нулевая ставка по налогу на прибыль. Поэтому эта система может быть выгоднее. Но вести бухучёт на ОСНО сложнее.

На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Первый вариант сельхозпроизводителю невыгоден из-за больших расходов на рассаду, корм, ветеринаров и спецтехнику — это затраты, которые нельзя учесть при расчёте, а значит, налоговая нагрузка будет высокой. Второй вариант также накладен: ставка по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15 % против 6 % на ЕСХН.

УСН может оказаться выгоднее за счёт освобождения от НДС. Но если доход компании превысит 200 млн рублей, предприниматель должен будет перейти на другую систему.

Патент доступен индивидуальным предпринимателям, которые перерабатывают сельхозпродукцию, оказывают второстепенные услуги. Поэтому купить его и платить налоги по упрощённой схеме могут не все. Ещё на патенте есть ограничения по числу сотрудников: их должно быть не больше 15. На ЕСХН можно нанимать столько человек, сколько нужно.

НПД может быть выгоднее для физлиц, которые, например, продают куриные яйца или занимаются садовыми работами. Налоговая ставка составляет 4 %, если продавать товар собственного производства физлицам, и 6 % — ИП и организациям. Продажи учитываются в приложении «Мой налог» — вести бухучёт не надо.

На НПД из доходов нельзя вычесть расходы и уменьшить налоги, как на ЕСХН. Ещё не получится нанять сотрудников на трудовой договор. А если доход превысит 2,4 млн рублей в течение года,— придётся оформлять ИП и выбирать новый налоговый режим.

Прежде чем выбрать систему налогообложения, посчитайте, сколько планируете вложить в дело, на какой заработок рассчитываете, будете ли в ближайшее время нанимать сотрудников и расширяться. Только расчёты на бумаге помогут понять, как выгоднее платить налоги.

• Ставка составляет 6 %. Налог считают с доходов, из которых вычли расходы.
• Не надо платить налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, которое используется в сельхозпроизводстве.
• Если выручка за предыдущий год составила менее 60 млн рублей, предприниматель получает освобождение от уплаты НДС.
• Действует для сельхозпроизводителей, которые производят, перерабатывают и продают продукцию. А также для тех, кто оказывает услуги сельхозпредприятиям.
• 70 % дохода должно поступать от производства сельхозпродукции.
• Оплачивают дважды в год — авансовый платёж до 28 июля, полный платёж — до 28 марта следующего года.
• Декларацию заполняют раз в год.
• Чтобы перейти, надо подать уведомление до 31 декабря или в течение 30 дней после постановки на учёт, если компания новая.

ЕСХН

Диана Дёмина

разобралась с ЕСХН

Профиль автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
2. НДФЛ для ИП.
3. Налога на имущество, которое используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

1. Производители подакцизных товаров, например этилового спирта или табака.
2. Представители игорного бизнеса.
3. Казенные, автономные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

В доходах для ЕСХН учитывают те же поступления, что и для налога на прибыль:

1. Выручку от продажи товаров, работ или услуг.
2. Внереализационные доходы. Например, проценты, полученные по займам, пени и штрафы, уплаченные контрагентами за нарушение договоров, дивиденды.

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Как расходы можно учесть затраты:

1. На зарплату сотрудников.
2. Покупку товаров и материалов, например семян, рассады, удобрений.
3. ГСМ — бензин, газ, дизель, смазочные материалы, тормозные и охлаждающие жидкости.
4. Покупку и ремонт основных средств — недвижимости, оборудования, техники.
5. Аренду.
6. Рекламу.
7. Коммунальные и транспортные услуги.
8. Налоги и взносы.

Расходы учитывают после оплаты. Зарплату — на дату выплаты работникам, налоги — на дату перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно в течение года покупки. Минимальный срок списания расходов на земельные участки — семь лет.

ЕСХН платят дважды в год:

1. Не позднее 28 июля текущего года — аванс за первое полугодие.
2. Не позднее 28 марта следующего года — налог за истекший год. За 2023 год крайний срок уплаты — 28.03.2024.

Если ИП или компания прекратит работу как сельхозпроизводитель, нужно уплатить налог не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить не позднее 28 июля:

(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

• Налог за весь год:
• (600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 Р
• Вычитаем авансовый платеж:
• 18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.
• Эту сумму нужно уплатить по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Учет ИП. ИП на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, КУДиР. Это можно делать электронно или на бумаге. Книгу регистрируют в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую по специальной форме и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. Организации на ЕСХН не обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Налоговую базу и сумму налога они рассчитывают на основании данных бухгалтерского учета. Налоговую декларацию также подают один раз в год, до 25 марта.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Вновь создаваемые ИП и компании могут подать уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Компании не вправе совмещать ЕСХН с другими налоговыми режимами: ОСН, УСН или АУСН.

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям налогового кодекса по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты некоторых других налогов. Что еще хорошо:

1. Низкая ставка налога.
2. ИП могут совмещать ЕСХН с патентом.
3. Простая система уплаты налога и отчетности. Нужно платить ЕСХН два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
4. Можно выбрать, работать с НДС или без него. Условия для освобождения от налога намного лучше, чем на общей системе.

Из минусов:

1. Жесткие ограничения по видам деятельности, которые можно вести на этом режиме.
2. Если нарушить долю дохода 70% от сельхоздеятельности, придется перейти на общий режим налогообложения.

Есхн для ип в 2023

ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог — специальный налоговый режим, который могут использовать компании и ИП. В этой статье рассказываем только про предпринимателей. ИП на ЕСХН освобождены от налога на доходы физлиц — НДФЛ — с заработков от коммерческой деятельности, а также частично от налога на имущество.

https://www.youtube.com/watch?v=t1T05gPtL5k\u0026pp=ygVD0JrQvtCz0LTQsCDQvdGD0LbQvdC-INC-0L_Qu9Cw0YfQuNCy0LDRgtGMINC90LDQu9C-0LMg0L3QsCDQldCh0KXQnQ%3D%3D

Главный плюс ЕСХН — это освобождение от уплаты некоторых налогов: от НДФЛ для ИП и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

1. Несложный учет: два раза в год платить налог и один раз в год сдавать декларацию.
2. Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом.

1. Нужно контролировать, чтобы выручка от сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.
2. Учет доходов и расходов по кассовому методу. Это значит, что доход включают в налоговую базу при поступлении денег от покупателя, даже если это аванс. А вот расходы нужно и понести, и оплатить — предоплату поставщику в расчете налоговой базы не учитывают.

Расскажем подробнее, кто и на каких условиях может работать на ЕСХН.

Для работы на ЕСХН предприниматели-сельхозпроизводители должны соответствовать двум условиям:

• не менее 70% выручки — доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции;
• не более 300 сотрудников рыболовецкого производства в течение последних двух календарных лет. Промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.

Предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:

• услуги оказаны в области растениеводства и животноводства и соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД;
• доля дохода от реализации вспомогательных услуг сельхозпроизводителям — не менее 70% общего дохода от реализации за год.

ИП должен постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому многие предприниматели, занятые в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по видам деятельности.

Как ИП работать на УСН

Не могут применять ЕСХН предприниматели, которые производят подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него. Так, если ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда — применять ЕСХН нельзя.

Предприниматели на ЕСХН платят:

• страховые взносы за себя: фиксированные и дополнительные;
• страховые взносы за сотрудников;
• единый сельхозналог;
• НДС;
• имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество по объектам, которые не используют в сельхоздеятельности.

Фиксированные взносы платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН. В 2023 году ИП должен заплатить 45 842 ₽ на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Про страховые взносы ИП

Дополнительные пенсионные взносы нужно платить, если прибыль за год превысила 300 000 ₽. Ставка — 1% с суммы превышения. Максимум пенсионных взносов за 2023 год — 257 061 ₽.

Страховые взносы за сотрудников. Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по основному тарифу 30%. Предельная база в 2023 году — 1 917 000 ₽.

Про взносы за сотрудников

Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15,1% — его применяют к превышению над предельной базой.

Единый сельхозналог. Стандартная ставка — 6%, облагается прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.

НДС. ИП на ЕСХН должен платить налог на добавленную стоимость по ставкам:

Что такое НДС

• 0% от цены товаров на экспорт;
• 10% от цены сельхозпродуктов;
• 20% от цены большинства остальных товаров, работ или услуг.

Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. По некоторым видам транспорта ИП на ЕСХН налог не платит.

Например, от него освобождены тракторы, самоходные комбайны, которые используются для производства сельхозпродукции.

https://www.youtube.com/watch?v=t1T05gPtL5k\u0026pp=YAHIAQE%3D

Про транспортный налог

Налог на имущество. Его платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, склады, хранилища.

По единому сельхозналогу льгот нет, зато ИП на ЕСХН может получить освобождение от НДС. Это может произойти в двух ситуациях:

1. выручка ИП меньше определенного лимита. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2023 году, доходы за 2022 год без учета НДС не должны превысить 60 млн рублей;
2. ИП впервые зарегистрировал бизнес и сразу применяет ЕСХН. Или же он переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения с 1 января. Например, ИП перешел с упрощенки на ЕСХН с 1 января 2023 года. Он может сразу освободиться от уплаты НДС, не соблюдая условия о доле выручки.

Общее условие для получения льготы: ИП не должен продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, начиная с которого бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2023 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.

Уведомление об освобождении

Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:

Налоговая база. Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года.

Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена.

И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.

Доходы и расходы на ЕСХН — ст. 346.5 НК РФ

В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.

ст. 346.5 НК РФ

Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.

Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Челябинской и Кемеровской областях — 3%, а в Московской области — 0%.

п. 1 ст. 346.8 НК РФ

ЕСХН считают дважды за год: 30 июня — авансовый платеж, 31 декабря — итоговую сумму налога.

ст. 346.9 НК РФ

• налог за 2022 год — 28 марта 2023 года;
• авансовый платеж за первое полугодие 2023 года — до 28 июля 2023 года;
• налог за 2023 год — до 28 марта 2024 года.

Предприниматели платят налог в налоговую инспекцию по месту жительства.

Если ИП выбрал первый способ, до 25 июля 2023 года нужно подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. На основании этого документа деньги спишут с ЕНС — единого налогового счета. Если перечислить деньги платежкой с КБК, уведомление не нужно.

ИП Петров выращивает яблоки и производит из них сок в Свердловской области. Затем поставляет его в рестораны Екатеринбурга.

В первом полугодии 2023 года он продал сока на 530 000 ₽. Покупатели оплатили товар полностью.

Затраты предпринимателя в тот же период:

• новый пресс для сока, удобрения и саженцы — 142 000 ₽;
• зарплата сотрудникам и взносы за них — 250 000 ₽.

Расчет налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие

Ставка ЕСХН в Свердловской области в 2023 году — 5%.

Авансовый платеж за первое полугодие: 138 000 ₽ × 5% = 6900 ₽.

Получается, что за первое полугодие 2023 года ИП заплатит 6900 ₽ единого сельхозналога.

Предположим, налоговая база ИП за год — 300 000 ₽.

ЕСХН за год: 300 000 ₽ × 5% = 15 000 ₽.

ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года: 15 000 ₽ − 6900 ₽ = 8100 ₽.

Предприниматели на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, подавать декларации и отчитываться за сотрудников.

Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным.

Шаблон книги учета доходов и расходов для ИП на ЕСХН

Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по тем налогам, которые платишь.

ИП может перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если ИП перешел на ЕСХН, то до конца календарного года он не вправе от него отказаться.

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году начала применения ЕСХН. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2024 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2023 года. Если 31 декабря — нерабочий день, срок сдвигается на первый рабочий день после новогодних каникул.

Уведомление о переходе на ЕСХН

Если ИП только зарегистрировался, он может подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будет считаться, что ИП работает на ЕСХН с даты постановки на учет. Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.

Добровольно внутри года перейти с ЕСХН на другой налоговый режим нельзя — придется ждать 31 декабря и менять режим со следующего года.

Для перехода на ОСН достаточно подать уведомление об отказе от ЕСХН по форме № 26.1-3. Его подают до 15 января года, с начала которого ИП намерен применять общий режим.

Уведомление об отказе от ЕСХН

Если же ИП хочет применять УСН, то, помимо уведомления об отказе от ЕСХН, нужно подать уведомление о переходе на упрощенку. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году смены режима.

Например, ИП в 2023 году платит ЕСХН. Чтобы перейти с 2024 года на УСН, до 8 января того же года он должен подать в налоговую уведомление о переходе на упрощенку, а до 15 января — уведомление об отказе от ЕСХН.

ИП может потерять право на ЕСХН, если, например, на 31 декабря отчетного года доля профильной выручки оказалась меньше 70%. Тогда до 15 января следующего года надо подать в налоговую сообщение об утрате права на ЕСХН.

Сообщение об утрате права на ЕСХН

Если ИП утратил право на применение ЕСХН, пересчитать налоги придется за весь истекший год.

Сделали сравнительную таблицу двух спецрежимов: ЕСХН и упрощенной системы налогообложения — УСН. Она поможет, если выбираете из двух налоговых режимов.

ЕСХН нельзя совмещать с ОСН и УСН: это базовые режимы, которые относятся ко всей деятельности ИП, а не к отдельным видам. АУСН вообще нельзя совмещать с другими режимами.

Единственный возможный вариант: предприниматель — плательщик ЕСХН может перевести один или несколько видов деятельности на патентную систему налогообложения — ПСН.

Есть три момента, которые нужно учитывать:

• придется вести раздельный учет доходов и расходов;
• если ИП на ЕСХН не оформил освобождение от НДС, он вправе принимать к вычету налог по расходам на сельхоздеятельность. С доходов на патенте ИП не исчисляет НДС, но и не принимает входной налог по профильным расходам к вычету;
• общий доход для определения 70% доли от реализации сельскохозяйственной продукции нужно считать по обоим режимам.

Еще нужно учитывать ограничение — производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, но на патенте можно торговать пивом в розницу и табачными изделиями.

Если по результатам проверки выявили неуплату налога, предпринимателю придется заплатить штраф.

Штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20% от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что налог не уплачен умышленно, то штраф возрастет до 40%.

ст. 122 НК РФ

Если предприниматель — налоговый агент не уплатил налог, то штраф тоже будет 20%. Например, если платил работникам зарплату в конверте и не удерживал НДФЛ.

ст. 123 НК РФ

Требование об уплате штрафа налоговая инспекция направит предпринимателю в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.

Штраф за несданную декларацию для ИП — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1000 ₽ и больше 30% от суммы налога. Если налог по декларации был полностью уплачен вовремя, то штраф за несвоевременное представление декларации — 1000 ₽.

ст. 119 НК РФ

1. ЕСХН — это единый сельскохозяйственный налог. Его применяют компании и ИП, которые производят, перерабатывают сельхозпродукцию, а также оказывают услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям.
2. Условия применения ЕСХН: доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции минимум 70% выручки и не более 300 сотрудников рыболовецкого производства в течение последних двух календарных лет.
3. ИП на ЕСХН освобождены от уплаты НДФЛ с коммерческих заработков и налога на имущество по объектам, которые они используют в профильной деятельности.
4. ИП на ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от него.
5. Предприниматели на ЕСХН ведут книгу учета доходов и расходов, подают декларацию раз в год и отчитываются за сотрудников.
6. ИП может совмещать ЕСХН только с патентом.

Все о едином сельскохозяйственном налоге в 2023 году

Это упрощенная система налогообложения создана для сельхозпроизводителей — организаций и ИП. Какие выгоды она дает налогоплательщикам и как перейти на этот режим, рассказываем в статье

Для разных видов налогоплательщиков определены разные критерии:

Наименование налогоплательщиков Условия для перехода

Сельскохозяйственные производители — организации и ИП, кроме указанных ниже	Доля произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, или доходов от вспомогательной деятельности в области сельхозпроизводства (подготовка полей, посев, уборка урожая и пр.) составляет не менее 70% в общем доходе от реализации
Организации и ИП, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям: подготовка полей, посев, уборка урожая и пр.	Доля дохода от услуг вспомогательной деятельности в области сельхозпроизводства составляет не менее 70% в общем доходе от реализации
Сельскохозяйственные потребительские кооперативы: перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, растениеводческие, животноводческие	Сумма доходов от реализации сельхозпродукции членов кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную кооперативами из сельскохозяйственного сырья производства членов этих кооперативов, а также доходов от выполненных работ или услуг для членов кооперативов составляет не менее 70% от общего дохода
Сельскохозяйственные производственные кооперативы, включая рыболовецкие артели (колхозы)	Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70% от общего дохода. Рыболовство ведется на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота
Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации	Численность работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения поселка или города. Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70% от общего дохода. Рыболовство ведется на собственных или зафрахтованных судах рыбопромыслового флота
Сельскохозяйственные товаропроизводители — рыбохозяйственные организации, кроме градо- и поселкообразующих	Средняя численность работников за каждый год из двух лет, предшествующих году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН, не превышает 300 человек. Доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или самостоятельно произведенной из них продукции составляет не менее 70% от общего дохода

О том, что законодатели относят к сельскохозяйственной продукции и к услугам, которые востребованы сельхозпроизводителями, мы рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Не вправе перейти на ЕСХН:

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме винограда, вина, виноматериалов, произведенных из своего винограда, сахаросодержащих напитков;
• организаторы азартных игр,
• казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Порядок перехода на ЕСХН организаций и ИП

Действующие организации и ИП должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Для выполнения условия по доле выручки берется отчетность года, предшествующего году подачи уведомления.

Пример. Если планируете перейти на ЕСХН в 2023 году, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года. Условия по переходу на ЕСХН должны выполняться по налоговой отчетности за 2021 год.

Вновь созданные организации и ИП могут применять ЕСХН:

• сразу с момента регистрации;
• с года, следующего за годом их создания.

В первом случае следует уведомить налоговую инспекцию о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Понятно, что никакие обязательные условия пока в расчет не берутся, однако они должны выполняться в дальнейшем при применении ЕСХН.

Во втором случае, когда организация или ИП переходят не сразу с момента регистрации, а с года, следующего за годом их регистрации, условия должны быть выполнены в текущем году, в котором они были созданы.

Для этого учитываются доходы:

• полученные организациями за последний отчетный период, например за 9 месяцев;
• полученные ИП с момента регистрации по 1 октября.

Налогообложение при ЕСХН

Переход на единый сельскохозяйственный налог избавляет организации от обязанности уплачивать:

• налог на прибыль;
• налог на имущество с недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности.

Обучение для бухгалтера

ЕСХН: порядок применения, налоговый учет, отчетность

Программа курса

ИП, перешедшие на ЕСХН, не уплачивают:

• НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
• налог на имущество физических лиц в части имущества, используемого в сельхоздеятельности.

Прямого освобождения от НДС нет, но его можно получить по ст. 145 НК РФ:

1. Если направить уведомление об освобождении в том же году, в котором началось применение ЕСХН, то никаких дополнительных условий соблюдать не нужно.
2. Если организация или ИП планирует получить освобождение от НДС в последующие годы после перехода на ЕСХН, то выручка без учета НДС за текущий год не должна превышать 60 млн руб.

Плательщики ЕСХН, в отличие от других лиц, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, не обязаны ежегодно подавать документы, подтверждающие право на освобождение от НДС. Освобождение может действовать с любого месяца. Для этого нужно направить в налоговую уведомление не позднее 20-го числа этого месяца.

• От полученного освобождения нельзя будет отказаться все время, пока вы применяете ЕСХН. Обязанность по уплате НДС может возникнуть только автоматически с месяца, в котором сумма дохода от реализации, исчисленная с начала года, превысит 60 млн руб. После утраты права не платить НДС освобождение нельзя будет получить повторно.

При переходе на ЕСХН сохраняется обязанность уплачивать:

• налог на прибыль с дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли контролируемой иностранной компании, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ;
• налог на прибыль, удержанный в качестве налогового агента;
• НДФЛ с доходов не от предпринимательской деятельности, дивидендов и других доходов, которые указаны в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ;
• НДФЛ, удержанный в качестве налогового агента;
• НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента независимо от освобождения от НДС.

Сохраняется обязанность уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы.

Особенности расчета ЕСХН

Объект и ставка налога

Объект налогообложения один — доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов аналогичен УСН.

Базовая ставка налога — 6%.

Доходы

При расчете ЕСХН учитываются:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Дата получения дохода определяется кассовым методом, значит, в доход включаются и авансовые платежи.

• Обратите внимание: для расчета суммы ЕСХН учитываются все доходы: и полученные от реализации, и внереализационные. А чтобы выполнить условия для применения ЕСХН — только доходы от реализации.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов.

При ЕСХН не учитываются:

• доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль по иным налоговым ставкам: прибыль контролируемой иностранной компании, дивиденды, доходы отдельными видами долговых обязательств;    
• доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35% и 9%.

Расходы

Обучение для бухгалтера

ЕСХН: порядок применения, налоговый учет, отчетность

Программа курса

Расходы при ЕСХН учитываются также по кассовому методу — в момент погашения задолженности. Чтобы учесть при расчете налога материальные расходы, нужны и их фактическое получение, и их оплата.

В отличие от УСН, где для признания расходов по товарам, приобретенным для перепродажи, нужно, чтобы они были проданы, по ЕСХН такого условия нет.  Достаточно получить и оплатить товары.

Перечень расходов по ЕСХН широкий — около 50 различных видов, но закрытый: учесть можно только те затраты, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Список аналогичен соответствующему списку по УСН.

На ЕСХН в сравнении с перечнем расходов на УСН можно дополнительно учесть:

• затраты на приобретение земельных участков;
• затраты на питание работников, занятых в сельхозработах;
• оплату обучения лиц, с которыми заключены договоры, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности;
• стоимость покупки молодняка скота и птицы, мальков рыбы;
• потери от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм,
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций и пр.

Уменьшение налоговой базы на убытки

После определения налоговой базы ее можно уменьшить на убытки, полученные ранее.

Убыток при ЕСХН можно учесть, то есть уменьшить налоговую базу в течение 10 последующих лет полностью в каком-то одном году или по частям. Размер учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения.

• Обратите внимание: можно учитывать только те убытки, которые были получены при применении ЕСХН.

Порядок учета доходов и расходов

Порядок учета для исчисления налоговой базы по ЕСХН у организаций и ИП различается. Юрлица должны учитывать показатели на основании данных бухучета и положений гл. 26.1 НК РФ. То есть придется самостоятельно разрабатывать налоговые регистры для корректного учета доходов и расходов согласно этой главе.

Поскольку доходы и расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом положений гл. 25 НК РФ, целесообразно также формировать учетную политику для целей налогообложения.

ИП ведут учет в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Уплата ЕСХН и представление декларации

ЕСХН делится на два платежа:

• По итогам отчетного периода — первого полугодия — не позднее 28 календарных дней, то есть не позднее 28 июля.
• По итогам налогового периода, то есть по окончании года. Срок этого платежа — до 28 марта.

Декларация представляется по итогам налогового периода не позднее 25 марта.

По итогам отчетного периода (первого полугодия) декларация не представляется. Поэтому для списания средств с единого налогового счета в счет уплаты налога за полугодие потребуется не позднее 25 июля направить в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. 

Как перейти с ЕСХН на основную систему налогообложения, подробно рассказываем в нашей шпаргалке. Скачайте ее и используйте как алгоритм.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Переход с ЕСХН на основную систему налогообложения 655 КБ
• Перечень сельскохозяйственной продукции и услуг 638.6 КБ

Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться