Каждый руководитель или главный бухгалтер с замиранием сердца получает входящие документы от ИФНС, будь то заказные письма или сообщения через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

  Самое приятное, когда при нажатии на  кнопку «обновить» в своем сервисе сдачи отчетности,  в ответ выходит сообщение «Нет новых писем от ИФНС».

Но иногда бывает и другой текст «Получены новые требования от ИФНС», и руководитель (бухгалтер) судорожно начинает вспоминать, где он успел отличиться и за что теперь придется ответ держать. Поток мыслей со скоростью электропоезда метро проносится в голове за то время, пока открывается требование. Открываем.

Читаем. Не торопимся жать на кнопки подтверждения приема, ведь как только мы подтвердим прием документа, у нас начинает течь срок на подготовку ответа, обычно это от 5 до 10 рабочих дней. Подтвердить прием мы можем также в течение 5 дней с даты отправки требования налоговой инспекцией.

То есть, мы можем ознакомиться с требованием, полученным через Интернет, а квитанцию о приеме отправить позже. С требованиями, полученными по почте заказным письмом, такой отсрочки нет.  Поэтому, если в электронном требовании запрашивается большое количество документов, не лишаем себя дополнительных дней на подготовку ответа. 

Виды требований. Как отвечать?

Давайте рассмотрим наиболее распространенные виды требований и составим план ваших действий при их получении.

Получили требование об уплате налога. Что делать?

Здесь несколько вариантов:

1. Вы согласны с суммой задолженности, сумму реальная для вашего бизнеса и ее уплата единовременно не потопит ваш корабль. В этом случае просто оплачиваете требование до истечения указанного в нем срока. Если срока нет, то начинаем считать: согласно приказа ФНС от 07.09.

   2021 № ЕД-7-8/795@ в течение 6 рабочих дней вы должны отправить в ИФНС квитанцию о приеме требования. Если квитанцию не отправить, то налоговая будет считать датой получения требования шестой рабочий день после отправки требования в ваш адрес. Посчитали. Теперь прибавьте еще 8 рабочих дней – этот срок вам отведен п.4 ст.

   69 НК РФ на исполнение требования, т.е. на уплату налога.

2. Вы согласны с суммой задолженности, но у вас нет средств на их оплату, либо оплата задолженности в срок может привести к банкротству, тогда пробуйте воспользоваться такими инструментами как отсрочка уплаты задолженности, рассрочка уплаты задолженности или инвестиционный налоговый кредит. Эти инструменты и основания для их использования подробно описаны в ст.61-64 НК РФ.

3. Вы не согласны с суммой задолженности. До 01.01.2023г с вероятностью 99% можно было сказать, что требование обосновано — если налоговая видит задолженность, то она есть. Теперь же система дала сбой.

   В связи с переходом на единый налоговый счет у некоторых налогоплательщиков эта информация потерялась. И если это ваш случай, то нужно провести сверку с ИФНС.

   Обычно в требовании указаны контактные данные его составителя, по которым вы можете обратиться и разобраться с ошибочной задолженностью.

Совет: Если вы не получили в начале года от своей инспекции информацию о предполагаемом сальдо своего ЕНС, рекомендуем как можно скорее провести сверку с инспекцией, чтобы выявить возможные ошибки.

Блокировка счета за неотправку квитанции на требование об уплате налогов, взносов, пеней, штрафов не предусмотрена. Такая мера ответственности применяется, только если не направить квитанцию о приеме требования о представлении документов, пояснений или уведомления о вызове (п. 6 ст. 6.1, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Давайте рассмотрим эти требования подробнее.

Вы получили требование о предоставлении пояснений. Что делать? 

Читать внимательно требование. В нем будет указано, к какой вашей отчетности и в рамках какого мероприятия (камеральная проверка, выездная проверка, “встречная” проверка) у налоговой инспекции появились к вам вопросы. 

Что делать, если требование получено в рамках проведения камеральной налоговой проверки ?

Правовые основания и полномочия налоговиков в этом случае регулируются ст. 88 НК РФ. Ответить на такое требование нужно в течение 10 рабочих дней со дня его получения.

Обычно вопросы возникают в ходе проведения камеральной проверки сданных вами деклараций и взносов.

 Наиболее частые причины выставления таких требований:

• расхождения одних и тех же показателей в разной отчетности, например, сумма доходов ваших сотрудников в расчете по страховым взносам отличается от суммы доходов в отчете 6-НДФЛ. Какие должны быть ваши действия? Проанализировать ситуацию. И, если  действительно допущена ошибка, то нужно  подтвердить получение требования, сдать корректирующий отчет, написать в ответ на требование письмо примерно следующего содержания: ”По факту полученного требования № ___ от ___ была проведена проверка корректности расчетов. Ошибку в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года (например)  устранили, корректирующий расчет подали 31.12.2022 (здесь пишем реальную дату отправки корректирующего отчета”. 

Расхождения могут действительно возникнуть из-за того, что некоторые виды выплат облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом не удерживается, или наоборот, когда НДФЛ с дохода удерживается, а страховыми взносами этот доход не облагается.

Например, при передаче по договору дарения сотруднику 40 тысяч рублей у работодателя возникает обязанность удержать НДФЛ с суммы превышающей 4 тысячи рублей, а вот страховые взносы начислять не нужно (п. 4 ст. 420 НК РФ).

  В этом случае получение требования нужно подтвердить и отправить в ИФНС письмо с пояснениями.

Расхождения могут возникнуть и в показателях выручки в декларациях по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость. Действуем так же, как в примере выше, если допущена ошибка — ищем, отправляем подтверждение, корректирующую декларацию, и пишем ответ в ИФНС.

Но могут быть и обоснованные расхождения, такие как: 

• возвраты поставщикам, которые увеличивают базу НДС, а в декларации по налогу на прибыль никак не отражаются.
• возвраты покупателей — уменьшают доход в декларации по налогу на прибыль, а базу по  НДС не изменяют
• корректировки реализаций по разному влияют на базы в зависимости от способа оформления
• необлагаемые НДС доходы
• разные периоды признания доходов при экспортных реализациях,
• Если вы припоминаете что-то из перечисленного в проверяемом периоде, то подтверждайте прием требования и пишите в ИФНС пояснение о причине расхождения.

Так же есть ситуации, когда расхождений в одних и тех же показателях, отраженных в разной отчетности нет, но налоговая все равно просит предоставить пояснения. Обычно это такие ситуации:

• в отчете показаны убытки. Не любят налоговики, когда нет начислений налогов, поэтому, если есть возможность принять расходы к учету в следующем периоде, сделайте так и покажите к уплате хотя бы минимальный налог. В противном случае готовьтесь отправить инспекторам пояснения, обосновывающие сумму убытка.
• в корректирующей декларации уменьшился налог к уплате, по сравнению с первичной декларацией. Если нет возможности оставить начисленный налог на том же уровне, готовьтесь писать пояснения. Ничего страшного нет в том, что в первоначальном отчете вы ошиблись и отправили корректирующий. Об этом и пишите.
• в декларации по НДС инспектор выявил сомнительные операции с техническими компаниями, или, как их еще называют, с фирмами-однодневками. В этом случае в требовании будет запрос на предоставление первичных документов по указанной сделке или указанному контрагенту за определенный период. Ответ на такие требования должен быть отправлен только в электронном виде через ваш сервис сдачи отчетности. Сканируйте имеющиеся документы или выгружайте их из системы электронного документооборота и отправляйте в налоговую.
• в декларациях заявлены налоговые вычеты и льготы. В ответ на требование нужно будет предоставить пояснения и документы, подтверждающие вычеты и льготы.
• подали уточненную налоговую декларацию по истечении двух лет со дня, установленного срока, в которой уменьшена сумма налога или увеличена сумма убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. В этом случае  налоговая инспекция может истребовать у вас первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
• средняя заработная плата ваших сотрудников меньше среднеотраслевой заработной платы. Обычно волна  требований предоставить  пояснения по этому факту идет после сдачи расчетов по страховым взносам. Анализируем ситуацию: 

• В вашей организации есть внешние совместители или просто сотрудники принятые не на полную ставку, их заработная плата существенно ниже среднеотраслевой и влияет на расчет средней зарплата по организации

• Возможно в вашей организации есть низкооплачиваемые вспомогательные должности, которые также снижают среднюю заработную плату в организации

• Возможно в организации сейчас тяжелое финансовое положение и нет возможности увеличить заработную плату сотрудникам

 Выбирайте свой вариант или комбинируйте несколько и пишите ответ:

По факту полученного требования № ___ от _______ , ООО “Мак” поясняет, что расчет по страховым взносам за 1 квартал 2023 года составлен верно, средняя заработная плата наших сотрудников действительно меньше среднеотраслевой, но соответствует требованиям ст.

133 Трудового Кодекса РФ, согласно которой месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Однако в ООО “Мак” есть сотрудники, принятые на неполный рабочий день:

• на должность менеджера принят сотрудник на 0,5 ставки от оклада в 30000 рублей.;
• на должность уборщицы офисных помещений принята сотрудница на 0,25 ставки от оклада в 20000 рублей.

Заработная плата указанных сотрудников повлияла на среднюю заработную плату в ООО “Мак”

Мы перечислили наиболее распространенные основания для направления требования в рамках камеральных налоговых проверок. Напомним, что закрытый перечень  оснований приведен в ст.88 НК РФ и выставлять требования по иным основаниям в рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция не вправе. 

Что делать, если получили требование вне рамок проверок?

Такие требования регулируются ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ.

Часто бывает, что  налоговая инспекция присылает требование предоставить документы по вашим взаимоотношениям с указанным контрагентом за определенный период.

В таком требовании указано, какое мероприятие проводится по вашему контрагенту. Это может быть  сбор информации о вашем контрагенте (ст. 93.

1 НК РФ), камеральная проверка его декларации, например, по налогу на добавленную стоимость или выездная проверка вашего контрагента (ст. 93 НК РФ).

Обратите внимание: если ваш контрагент относится не к вашей налоговой инспекции и вы получили требование предоставить документы не от своей ИФНС, то такое требование является незаконным. Законная процедура запроса должна выглядеть так: инспекция вашего контрагента подает запрос в вашу инспекцию, а ваша инспекция уже направляет вам требование и перенаправляет вам запрос для ознакомления.

Обычно такие требования получают поставщики тех организаций, которые потом заявляют НДС к возмещению. Список  документов, которые просят предоставить по этим требованиям, довольно внушительный, от договора поставки до сертификата. Не пугайтесь, если каких-то документов у вас нет, это нормально. Требования отправляют по шаблону.

Прилагайте в ответ то, что есть у вас. При этом соблюдайте принцип рациональности и разумности, если просят предоставить информацию — предоставляйте информацию, если документы — значит нужно предоставить документы.

Если вы видите, что список документов, которые вы можете предоставить, огромен, отправьте в ИФНС уведомление о невозможности отправить ответ в срок. Не факт, что инспекция этот срок продлит, но у вас будут основания уменьшить штраф, если дело дойдет до разбирательства.

Есть и другой вариант — позвонить исполнителю, указанному в  требовании, и уточнить, действительно ли ему нужен такой объем документов. Возможно, его интересует несколько ваших сделок, и вы можете предоставить документы только по ним.

Если вы получили требование в рамках ст. 93.1 НК РФ, т.е. запрос документов (информации) о плательщике или информации о конкретных сделках у вас есть 5 дней на отправку ответа. Иногда бывает ситуация, что вы получили требование предоставить документы по контрагенту о котором никогда не слышали.

Не пугайтесь, вероятно этот контрагент взаимодействует с вашими покупателями или поставщиками и является кандидатом для налоговой проверки.

В таком случае все равно нужно подтвердить требование и написать в ИФНС, что у вашей организации не было взаимодействий с указанным контрагентом и вы не располагаете  информацией о нем.

Требование в рамках выездной проверки

Самое неприятное требование — это требование, полученное во время выездной проверки.

Налоговый инспектор, проводящий проверку, вручает такое требование о предоставлении документов руководителю организации или законному представителю лично под расписку.

Если такой возможности нет, то требование отправляют заказным письмом или электронно через ТКС. Правовые основания и процедура проведения выездной проверки указаны в ст. 89 НК РФ.

Во время выездной проверки налоговики проверяют документы на территории налогоплательщика, опрашивают сотрудников, осматривают помещения и т. д. Ограничений перечня документов, которые может запросить инспектор практически нет, т.к. согласно п.12 ст.

89 и разъяснений ИФНС , это должны быть “документы и информация, имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов и сборов, а также для принятия обоснованного решения по результатам проверки».

Какого-либо исчерпывающего списка таких документов нет, соответственно, объем и состав запрашиваемых документов и информации фактически не ограничен.

Единственное ограничение которое может быть — это то, что запрашиваемые документы должны отражать начисление и уплату того налога, по которому проводится проверка.

То есть при проверке начисления и уплаты НДС, налоговый инспектор не вправе запрашивать документы по НДФЛ.  Но налоговый кодекс не запрещает проводить выездную проверку по начислению и уплате нескольких налогов.

Если не исполнить требование о предоставлении документов, то должностное лицо, проводящее выездную проверку вправе осуществить выемку документов, руководствуясь п.4 ст. 93 НК РФ.

Отметим, что выемка документов возможна только в рамках выездной налоговой проверки.

Помимо требований о предоставлении документов, налоговики могут запросить пояснения, чтобы уточнить вашу позицию по выявленным нарушениям и зафиксировать её документально. Требование передадут вам до оформления результатов проверки.

Что делать, если требование составлено с нарушениями?

Незаконное требование в рамках камеральной налоговой проверки

Требование пояснений по зарплате ниже средней от ФНС — почему приходят в 2021 году и что делать?

С 2020 года ФНС начала запрашивать пояснения у предприятий, которые выплачивают заработную плату работникам ниже среднего размера по субъекту РФ по соответствующему коду деятельности. Что это означает? Как реагировать на такое требование? Какие последствия могут наступить при оплате труда немного выше МРОТ? Мы разобрались в ситуации и постарались наиболее точно ответить на эти и другие вопросы в этой статье.

Глава 21 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) регулирует нормы размера и выплаты заработной платы работникам. В абзаце 3 статьи 133 ТК РФ указано, что размер оплаты труда сотрудника, отработавшего целый месяц на полной ставке, не может быть менее МРОТ.

В соответствии со статьей 133.1 ТК РФ регионы имеют право устанавливать свой минимальный размер оплаты труда, который не может быть менее регионального. В этом случае размер минимальной заработной платы работников должен равняться региональному МРОТ или быть выше при условии, что сотрудник отработал целый месяц на полной ставке.

Максимальный размер оплаты труда не ограничен нормами ТК РФ. На это указывает статья 132 ТК РФ.

Следовательно, налоговые инспекторы не могут обязать организацию выплачивать заработную плату своим сотрудникам в размере средней по субъекту РФ по соответствующему коду вида деятельности. Так почему же ФНС рассылает такие требования компаниям?

Может ли ФНС требовать пояснения в отношении размера зарплаты

Требование предоставить пояснения могут быть заявлены налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и другими нормативными правовыми актами, включая приказы и постановления.

Запрашивать пояснение в отношении зарплаты специалисты ФНС могут на основании пункта 5 Общедоступных критериев оценки риска, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Этот документ применяется для планирования выездных налоговых проверок.

То есть такие требования основаны не на фактах выявленных ошибок или непредставлении информации, а на выявлении проблемных финансовых ситуациях при оценке бизнеса.

Официальное требование ФНС о представлении пояснений в отношении низкого размера заработной платы работников выглядит следующим образом.

То есть налоговые инспекторы могут запросить предоставление информации от организации по итогам проведенной камеральной проверке Расчета по страховым взносам (РСВ).

В представленном документе указано, что на предприятии выплачивается заработная плата ниже средней по региону. В связи с этим ФНС предлагает компаниям проанализировать свою деятельность в отношении финансового обеспечения и уровня доходов, выявить причины, которые влияют на размер оплаты труда сотрудников и предоставить ответ по сложившейся ситуации в налоговую службу.

Предоставление пояснения по налоговому требованию

Всем компаниям и индивидуальным предпринимателям желательно представлять налоговым органам все пояснения своевременно. Такие действия позволяют сформировать хорошее «личное отношение» инспектора к налогоплательщику.

Ответы и пояснения следует направлять в адрес налоговых органов исключительно на бумажном носителе или в электронном виде по каналам связи. Именно так компания сможет, при необходимости, доказать, что она является ответственным налогоплательщиком и выполняет все требования ФНС.

В документе можно написать любую причину и дополнительную информацию в произвольной форме, так как утвержденного шаблона пояснений нет. Ответ оформляется на официальном бланке компании при его наличии. В тексте пояснения обязательно должна быть отражена следующая информация:

• наименование, ИНН и КПП предприятия;
• наименование налогового органа;
• номер и дата выставленного требования.

Письмо должно быть пописано генеральным директором или другим ответственным лицом, а также заверено печатью юридического лица.

Для примера, если компания была зарегистрирована недавно, можно отметить, что объемы производства еще не достигли запланированных. Или же можно указать, что учредителями общества было принято решение о приобретении производственных станков или другого необходимого оборудования, которые позволят увеличить объемы производства, если такие сделки действительно производились в прошедшем году.

Но есть отдельная категория организаций, к которым может быть также направлено соответствующее требование, – наиболее пострадавшие от пандемии коронавируса отрасли. Таким компаниям можно посоветовать указать в виде причины сложившуюся ситуацию в стране, что привело к временному приостановлению ведения деятельности и значительному сокращению производства.

Если в компании действительно наблюдается ухудшение финансового положения, что привело к снижению уровня оплаты труда сотрудников, то стоит рассмотреть ранее принятую политику по развитию бизнеса и составить новый бизнес-план. Возможно, компании следует привлечь третье лицо для проведения анализа деятельности фирмы и определения новых управленческих решений. Все принятые решения необходимо отразить в пояснении на требование.

Последствия для организации при выплате заработной платы ниже среднего

Как было отмечено ранее, выплата заработной платы в размере менее средней по субъекту РФ не является нарушением ни трудового, ни налогового законодательства. Но данный факт может привлечь внимание ФНС и привести к выездной налоговой проверке.

Если компания действительно выплачивает не самую высокую зарплату своим сотрудникам, например, из-за недавнего открытия или уменьшения количества продаж (при сдельной оплате труда), но не менее регионального или общероссийского МРОТ, то никаких последствий не будет.

Однако факт выплаты маленькой зарплаты при больших объемах продаж и выручки может означать, что в организации выплачивается «серая» заработная плата. При выявлении факта выплаты неофициальной зарплаты предприятие может быть привлечено к ответственности за сокрытие достоверной информации и уклонение от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату налогов и сборов предусмотрена статьями 122 НК РФ (20% или 40% от суммы неуплаченных налогов) и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах – от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или от 200 тысяч до 500 тысяч рублей соответственно). При привлечении к ответственности по уголовной статье возможны и другие виды наказаний. Дополнительно организацию могут привлечь к ответственности за нарушение трудового законодательства.

Возможные несоответствия в требованиях

Но при более подробном изучении информации выявляются и некоторые разногласия в данных требованиях. Например, размер средней заработной платы указывается не по региону, а по всей России, или же не по определенному коду ОКВЭД, а общий.

Также, при определении средней заработной платы может быть не учтен размер бизнеса, так как для малого бизнеса – это один показатель, а для крупных предприятий – другой.

Если не вдаваться в нюансы, указанные в требовании, то в большинстве случаев, при условии, что компания действительно ничего не скрывает, представила аргументированный ответ и, при необходимости, доказательства (понесенные убытки, минимальная выручка, срок действия фирмы менее 2-3 лет при небольших объемах продаж), то все вышеперечисленные несоответствия не важны – налоговые инспекторы не назначат выездную налоговую проверку. А даже если и приедут, то никаких существенных ошибок не найдут.

как написать ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений о низкой заработной плате

Налоговики спрашивают, почему зарплата ниже среднеотраслевой. Предлагаем подборку ответов, чтобы и объяснить, что денег нет, но и не обидеть шибко, а то еще к чему-нибудь докопаются.

«Вот и мне прилетело требование по несоответствию зарплаты среднеотраслевой.. С фантазией у меня туго. Может есть у кого свежее пояснение (как бы вежливо послать нафиг) по этому вопросу. Просто писать, что выше МРОТ и других требований законодательство не содержит, не хочется. PS. Она ниже среднеотраслевой практически в 2 раза ???? но и выше МРОТ значительно».

В х советуют традиционно сослаться на пандемию и общемировой экономический кризис.

«Я сейчас по всем пояснения пишу: кризис, коронавирус, выручки упали (а они и правда упали), надеемся на дальнейший рост и тогда поднимем зарплату. Стандартная лапша».

Кто-то пишет, что «даже в Лукойле зарплаты снижают с нового года. Что уж про других говорить».

А кто-то ссылается на ТК, ч то там понятия «среднеотраслевая зарплата» нет и не было.

«Я писала, что в ТК нет понятия среднеотраслевой зарплаты и что законодательством установлено, чтоб не ниже МРОТ, зарплаты на моем предприятии не ниже МРОТ, соответственно действующее законодательство не нарушено».

Еще советуют написать обстоятельно, с выкладками и цифрами.

«Можно так например:

Заработная плата на нашем предприятии составляет 21 200 руб., что действительно ниже среднеотраслевой заработной платы в нашем регионе, которая составляет 27 380 руб. Однако повысить заработную плату мы не имеем финансовой возможности по определенным экономическим причинам. Сильная конкуренция, невысокие цены на наши услуги не позволяют пойти на такой шаг.

Наша чистая прибыль за последний отчетный период составила 182 тыс. руб. Мы планируем провести ремонт нашего офисного здания, плановая стоимость которого составит 130 тыс. руб. При этом в нашей организации трудится 15 человек. Повышение оплаты труда на 6180 руб. (27 380 руб.

— 21 200 руб.) приведет к росту расходов на 92 700 руб., что в совокупности с запланированными расходами на ремонт отрицательно скажется на финансовом состоянии организации и выразится в получении убытка в размере 40,7 тыс. руб. (182 тыс. руб. — 130 тыс. руб. — 92,7 тыс. руб.).

Таким образом, на текущий момент наша организация не имеет финансовой возможности для увеличения заработной платы».

Как всегда, кого-то удивляет, кто там у налоговиков считает так называемую «среднеотраслевую зарплату».

«Мне очень хочется громко взглянуть в глаза тем, кто считает среднеораслевую и спросить, вот конкретно где так платят, может, и меня туда возьмут работать?».

У кого-то эта переписка с налоговиками уж третий квартал продолжается.

«Уж третий квартал пишем. Про падение доходов и увеличение расходов, про то что не нашли на сайте Росстата такую цифру ну и прочее».

Коллеги, а вы что пишете?

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как теперь будут контролировать наличку. 115-ФЗ в 2021 году ».

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник

Налоговая требует пояснения у тех, кто платит зарплату ниже средней. Объясняем, почему и что делать

С 2020 года ФНС начала запрашивать пояснения у предприятий, которые выплачивают заработную плату работникам ниже среднего размера по субъекту РФ по соответствующему коду деятельности.

Что это означает? Как реагировать на такое требование? Какие последствия могут наступить при оплате труда немного выше МРОТ? Мы разобрались в ситуации и постарались наиболее точно ответить на эти и другие вопросы в этой статье.

Определение размера заработной платы в соответствии с ТК РФ

Глава 21 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) регулирует нормы размера и выплаты заработной платы работникам. В абзаце 3 статьи 133 ТК РФ указано, что размер оплаты труда сотрудника, отработавшего целый месяц на полной ставке, не может быть менее МРОТ.

В соответствии со статьей 133.1 ТК РФ регионы имеют право устанавливать свой минимальный размер оплаты труда, который не может быть менее регионального. В этом случае размер минимальной заработной платы работников должен равняться региональному МРОТ или быть выше при условии, что сотрудник отработал целый месяц на полной ставке.

Максимальный размер оплаты труда не ограничен нормами ТК РФ. На это указывает статья 132 ТК РФ.

Следовательно, налоговые инспекторы не могут обязать организацию выплачивать заработную плату своим сотрудникам в размере средней по субъекту РФ по соответствующему коду вида деятельности. Так почему же ФНС рассылает такие требования компаниям?

Может ли ФНС требовать пояснения в отношении размера зарплаты

Требование предоставить пояснения могут быть заявлены налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и другими нормативными правовыми актами, включая приказы и постановления.

Запрашивать пояснение в отношении зарплаты специалисты ФНС могут на основании пункта 5 Общедоступных критериев оценки риска, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Этот документ применяется для планирования выездных налоговых проверок.

• То есть такие требования основаны не на фактах выявленных ошибок или непредставлении информации, а на выявлении проблемных финансовых ситуациях при оценке бизнеса.
• Официальное требование ФНС о представлении пояснений в отношении низкого размера заработной платы работников выглядит следующим образом.
• То есть налоговые инспекторы могут запросить предоставление информации от организации по итогам проведенной камеральной проверке Расчета по страховым взносам (РСВ).

В представленном документе указано, что на предприятии выплачивается заработная плата ниже средней по региону. В связи с этим ФНС предлагает компаниям проанализировать свою деятельность в отношении финансового обеспечения и уровня доходов, выявить причины, которые влияют на размер оплаты труда сотрудников и предоставить ответ по сложившейся ситуации в налоговую службу.

Предоставление пояснения по налоговому требованию

Всем компаниям и индивидуальным предпринимателям желательно представлять налоговым органам все пояснения своевременно. Такие действия позволяют сформировать хорошее «личное отношение» инспектора к налогоплательщику.

Ответы и пояснения следует направлять в адрес налоговых органов исключительно на бумажном носителе или в электронном виде по каналам связи. Именно так компания сможет, при необходимости, доказать, что она является ответственным налогоплательщиком и выполняет все требования ФНС.

В документе можно написать любую причину и дополнительную информацию в произвольной форме, так как утвержденного шаблона пояснений нет. Ответ оформляется на официальном бланке компании при его наличии. В тексте пояснения обязательно должна быть отражена следующая информация:

Письмо должно быть пописано генеральным директором или другим ответственным лицом, а также заверено печатью юридического лица.

Для примера, если компания была зарегистрирована недавно, можно отметить, что объемы производства еще не достигли запланированных. Или же можно указать, что учредителями общества было принято решение о приобретении производственных станков или другого необходимого оборудования, которые позволят увеличить объемы производства, если такие сделки действительно производились в прошедшем году.

Но есть отдельная категория организаций, к которым может быть также направлено соответствующее требование, – наиболее пострадавшие от пандемии коронавируса отрасли. Таким компаниям можно посоветовать указать в виде причины сложившуюся ситуацию в стране, что привело к временному приостановлению ведения деятельности и значительному сокращению производства.

Если в компании действительно наблюдается ухудшение финансового положения, что привело к снижению уровня оплаты труда сотрудников, то стоит рассмотреть ранее принятую политику по развитию бизнеса и составить новый бизнес-план. Возможно, компании следует привлечь третье лицо для проведения анализа деятельности фирмы и определения новых управленческих решений. Все принятые решения необходимо отразить в пояснении на требование.

Последствия для организации при выплате заработной платы ниже среднего

Как было отмечено ранее, выплата заработной платы в размере менее средней по субъекту РФ не является нарушением ни трудового, ни налогового законодательства. Но данный факт может привлечь внимание ФНС и привести к выездной налоговой проверке.

Если компания действительно выплачивает не самую высокую зарплату своим сотрудникам, например, из-за недавнего открытия или уменьшения количества продаж (при сдельной оплате труда), но не менее регионального или общероссийского МРОТ, то никаких последствий не будет.

Однако факт выплаты маленькой зарплаты при больших объемах продаж и выручки может означать, что в организации выплачивается «серая» заработная плата. При выявлении факта выплаты неофициальной зарплаты предприятие может быть привлечено к ответственности за сокрытие достоверной информации и уклонение от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату налогов и сборов предусмотрена статьями 122 НК РФ (20% или 40% от суммы неуплаченных налогов) и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах – от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или от 200 тысяч до 500 тысяч рублей соответственно). При привлечении к ответственности по уголовной статье возможны и другие виды наказаний. Дополнительно организацию могут привлечь к ответственности за нарушение трудового законодательства.

Возможные несоответствия в требованиях

Но при более подробном изучении информации выявляются и некоторые разногласия в данных требованиях. Например, размер средней заработной платы указывается не по региону, а по всей России, или же не по определенному коду ОКВЭД, а общий.

Также, при определении средней заработной платы может быть не учтен размер бизнеса, так как для малого бизнеса – это один показатель, а для крупных предприятий – другой.

Если не вдаваться в нюансы, указанные в требовании, то в большинстве случаев, при условии, что компания действительно ничего не скрывает, представила аргументированный ответ и, при необходимости, доказательства (понесенные убытки, минимальная выручка, срок действия фирмы менее 2-3 лет при небольших объемах продаж), то все вышеперечисленные несоответствия не важны – налоговые инспекторы не назначат выездную налоговую проверку. А даже если и приедут, то никаких существенных ошибок не найдут.

Источник

Как оправдаться перед ИФНС, если зарплата ниже среднеотраслевой

Из налоговой бухгалтерам все чаще поступают такие запросы, что и не знаешь, как ответить. Прямо и честно – могут «обидеться», а потом «обидеть» вас. Придумывать небылицы – тоже чревато. Остается нечто среднее, промежуточное – чтобы, как говорится, и невинность соблюсти, и на санкции не нарваться.

Вот как, к примеру, пояснить проверяющим, почему в зарплата в компании ниже среднеотраслевой? Сейчас расскажем. В последнее время количество запросов от налоговых органов неуклонно растет. Запрашивают всевозможные данные – пояснение причин убытка, величины налоговой нагрузки, наличие системы оценки добросовестности контрагентов и многое другое.

Наряду с этим довольно часто претензии налоговиков касаются величины зарплаты, которая «ниже средней по отрасли».

Очень часто это замечание озадачивает бухгалтеров. И неудивительно. Во-первых, нередко очень трудно понять, о какой среднеотраслевой заработной плате идет речь. Ведь, наверное, только новичок будет считать, что такой показатель один. Среднеотраслевая заработная плата может быть по конкретному городу (району), а может быть областной.

Во-вторых, не так легко подверить и уровень заработной платы по данному показателю.

Ведь требование-то с указанием нужной величины в любом случае уже приходит по факту, то есть тогда, когда подправить прошедшие периоды практически нереально.

В тоже время нередки случаи некорректного составления запроса, в котором размер среднеотраслевой оплаты труда вообще просто не указывается, да еще и исполнитель неизвестен.

И что делать в такой ситуации? Конечно, самое главное и самое первое – это не паниковать, а спокойно в ней разобраться.

Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» определяет систему планирования выездных налоговых проверок, а заодно устанавливает оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

  Почему повышение МРОТ не решение проблемы бедности в России

Так, в пункте 5 данного приказа определено, что одним из критериев оценки рисков для налогоплательщиков является выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Сразу становится понятней, какое среднеотраслевое значение нужно считать. Субъектом РФ будет являться в этом случае не конкретный город, в котором зарегистрирован налогоплательщик, а субъект РФ. Перечень субъектов приведен в статье 65 Конституции РФ.

Например, организация, зарегистрированная в г. Смоленске и относящаяся к ИФНС России по г. Смоленску, будет брать среднеотраслевой показатель по Смоленской области.

Не успели

А вот оперативно получать эти значения будет проблематично, несмотря на то, что рассматриваемые данные открытые, – статистика подводит официальные итоги, которые и поступают в свободный доступ, с определенной объективной задержкой.

Например, на текущий момент времени (август 2020 года) на сайте статистики (https://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/wages/) доступны данные по май 2020 года. И то без разбивки по регионам страны. Поэтому подправить возникшее расхождение можно будет только в перспективе.

Хотя, подчеркнем, это совсем необязательно. Ведь, по факту, получается, что размер среднеотраслевой оплаты труда влияет лишь на то, будет ли налогоплательщик включен в списки для налоговой проверки.

А штрафов или вообще обязанности поддерживать зарплату, равную среднеотраслевой или превышающую ее, закон не устанавливает.

Ведь административная ответственность установлена только за выплату зарплаты ниже МРОТ.