Отчетность

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Опубликовано 17.07.

2023 12:28 Administrator Просмотров: 998

Если организация ведет деятельность вне места своего нахождения, то у нее появляется обособленное подразделение, которое может быть филиалом, представительством или иным обособленным подразделением, в котором оборудованы стационарные рабочие места.

Согласно законодательству обособленное подразделение может быть выделено на отдельный баланс. Что это значит? Какие последствия в сдаче отчетности влечет за собой такой шаг? В данной статье рассмотрим этот редкий, но интересный случай, тем более, что сделать это технически возможно только в 1С: ЗУП ред. 3.1. 

Организация обязана уведомить об открытии обособленного подразделения налоговый орган по месту своего нахождения в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения по форме С-09-3-1 (согласно пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Организация также может принять решение о выделении обособленного подразделения на «отдельный баланс», что в налоговом законодательстве означает наделить его полномочиями начислений и выплаты доходов физическим лицам и представления им отчетности.

О чем она также обязана сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 1 месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями.

Наделить такими полномочиями можно только те обособленные подразделения, у которых открыт свой расчетный счет в банке! (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

В этом случае у обособленного подразделения возникает обязанность уплаты страховых взносов и предоставления отчетности по ним, в том числе и взносов на травматизм (согласно п.11 ст. 22.1 закона 125-ФЗ «Об обязательном страховании от НС и ПЗ»).

Что же касается отчетности по НДФЛ, то такая обязанность возникает у любого обособленного подразделения, осуществляющего выплаты физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, независимо от выделения на отдельный баланс.

Таким образом, перед обособленным подразделением на отдельном балансе возникает обязанность сдавать отчеты: РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ.

В программе 1С: ЗУП ред. 3.1. в карточке организации необходимо установить возможность ведения учета по обособленным подразделениям, установив «галочку» в поле «У организации есть филиалы «обособленные подразделения» в разделе «Настройка» — «Организация»:

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Если в организации обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то в программе такое подразделение является филиалом, а сами филиалы вносятся в программу в список с организациями.

  • Для того, чтобы создать филиал необходимо выбрать вкладку «Настройка» и далее нажать на справочник «Организации»:
  • Обособленные подразделения: учет и отчетность
  • Далее по кнопке «Создать» создаем новую организацию, вносим в нее наименование нашего филиала, реквизиты налоговой инспекции, к которой он относится (это важно для будущего заполнения отчетов), и обязательно указываем галочкой, что это филиал и выбираем из списка организаций головную организацию.
  • Обособленные подразделения: учет и отчетность
  • В карточке филиала также важно настроить вкладки «Коды» и «Фонды», так как эти данные будут необходимы в последующем при заполнении отчетности.
  • Обособленные подразделения: учет и отчетность Обособленные подразделения: учет и отчетность
  • Далее, не закрывая карточку нашего филиала, нам нужно перейти во вкладку «Учетная политика» для выполнения всех необходимых для учета заработной платы настроек:

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Первая вкладка настроек учетной политики — это «Страховые взносы».

Обратите внимание, что вид страховых взносов подгружается автоматически из настроек головной организации, и в настройках филиала его изменить нельзя. То есть, если головная организация применяет пониженные тарифы страховых взносов, то и филиал применяет такие же тарифы! (Письмо ФНС России от 1 октября 2018 г. № БС-4-11/19101@).

Тариф страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, который присвоен филиалу в соответствии с его основным ОКВЭД, устанавливаем вручную:

Обособленные подразделения: учет и отчетность

На вкладке «НДФЛ» также подгружаются настройки головной организации, редактировать ничего нельзя.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

На вкладке «Пособия ФСС» устанавливаем галочку о том, что пособия осуществляются путем прямых выплат из ФСС:

Обособленные подразделения: учет и отчетность

На вкладке «Расчет зарплаты» при необходимости устанавливаем необходимые нам галочки, если, к примеру, филиал будет работать на территориях, где применяется районный коэффициент. В нашем примере таких территорий нет. Мы оставим эти поля пустыми.

  1. Обособленные подразделения: учет и отчетность
  2. На вкладке «Бухучет и выплата зарплаты» можем настроить нужные нам даты и способ выплаты зарплаты:

Также на этой вкладке указываем счет учета заработной платы. Допустим, наш филиал будет осуществлять деятельность по оптовой торговле нашими товарами. Для учета заработной платы мы соответственно выберем 44-й счет.

  • Мы сделали основные настройки, которые будут необходимы нам для начисления заработной платы.
  1. Допустим, 1 июля утверждено штатное расписание филиала, состоящее из руководителя отдела продаж и двух менеджеров.
  2. 4 июля в штат принят руководитель отдела продаж, и 10 го июля два менеджера:
  3. Не позднее следующего рабочего дня нам необходимо направить в СФР нашу первую отчетность: подраздел 1 раздела 1 Формы ЕФС-1 (в программе он так и остался под названием Сведения о трудовой деятельности СЗВ-ТД).
  • Формируем его перейдя в раздел «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность» – «Отчеты».
  • В качестве отчитывающейся организации обязательно выбираем наш филиал.
  • В печатной форме отчета указывается наименование филиала:

После того как сотрудники предоставили вам копии своих документов вам необходимо сдать отчет «Сведения о застрахованных лицах (СЭДО)» (раньше до 01.01.2023 г. он назывался «Сведения о застрахованных лицах в ФСС»). Он находится на вкладке «Кадры».

  1. Согласно законодательству, вы должны отправить его в СФР в течение 3 рабочих дней с момента, как работник предоставит работодателю весь пакет документов о себе.

Следующий отчет, который нам предстоит сдать – это персонифицированные сведения о физических лицах. Сдаем его в СФР ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим (или с учетом переноса, если 25 число выпадает на выходные дни). Если в текущем месяце начислений не было, то все равно сдаем его с нулевыми показателями.

  • Проверяем, что все наши сотрудники и начисленные суммы попали в отчет, сверяем итоговую сумму начислений по всем сотрудникам:

По окончании квартала мы должны сдать Расчет по страховым взносам (РСВ), расчет 6-НДФЛ и раздел 2 формы ЕФС-1 (ранее -ФСС). Первые два сдаем в ИФНС по месту регистрации филиала, третий – в СФР также по месту постановки нашего филиала на учет.

  1. Формируем их в разделе «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность», проверяем все показатели, которые попали в отчеты и направляем в соответствующие органы:

По окончании календарного года к вышеперечисленной отчётности может добавиться еще необходимость заполнения подраздела 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1, аналогичного ранее сдававшемуся отчету СЗВ-СТАЖ не позднее 25 го января (или с учетом переноса, если 25 число выпадает на выходные дни).

Но сдается он теперь только при наличии у страхователя определенных категорий работников. Согласно перечню п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ к таким работникам относятся:

  • — работники, которые выполняли работу, дающую право на досрочное назначение страховой пенсии;
  • — работники, которые имели периоды простоя или отстранения от работы;
  • — работники, которые находились в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет, в отпуске без сохранения заработной платы.
  • — работники, которые имели периоды освобождения от работы с сохранением места работы (должности) на время исполнения государственных или общественных обязанностей;
  • — работники, которые замещали государственные должности;
  • — а также ряд других категорий работников.

Заполняется данный отчет аналогично в разделе «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность». В нашем примере работников, относящихся к перечисленным категориям нет, поэтому мы данный отчет не предоставляем.

Хочется также обратить ваше внимание на уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов, введенные с 2023 года.

Обособленные подразделения, независимо от того, выделены они на отдельный баланс или нет, уведомления не сдают! Уведомления сдаются головной организацией с указанием данных по филиалу: КПП филиала, ОКТМО, КБК налога, суммы и периода.

  1. Автор статьи: Евгения Шимова

Обособленное подразделение в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если вы решили вести учет по заработной плате в программе 1С 8.3 Бухгалтерия, то начиная с версии 3.0.44.115 она поддерживает разделение на обособленные подразделения. Обратите внимание, что данный функционал доступен только в том случае, если в организации работает до шестидесяти сотрудников. Базовая версия 1С такой учет не поддерживает.

Читайте также:  Новая функция Экстерна: просмотр сведений о сроке и статусе ответа по прямым выплатам ФСС

В данной статье мы рассмотрим, как произвести настройку обособленных подразделений в 1С 8.3 на примере. Так же мы покажем возможность раздельного начисления заработной платы со сдачей налоговой отчетности в разные ИФНС.

Настройка программы и добавление нового подразделения

Первым делом вам необходимо произвести некоторые предварительные настройки. Они расположены в разделе «Администрирование» — «Параметры учета».

  • Обособленные подразделения: учет и отчетность
  • В открывшемся окне выберем пункт «Настройки зарплаты».
  • Обособленные подразделения: учет и отчетность

Если вы только начинаете вести учет по заработной плате в данной программе, нужно указать это в разделе «Общие настройки». В противном случае вам не будут доступны соответствующие документы.

В разделе «Расчет зарплаты» установите флаг на пункте, как показано на изображении ниже. Именно он отвечает за возможности учета заработной платы по обособленным подразделениям.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Теперь мы можем приступить к созданию и настройке обособленных подразделений.

Предположим, что у торгового дома «Коплексный» появилось обособленное подразделение в городе Клин. Для отражения этого в программе нам необходимо установить флаг на одноименном пункте в карточке этого подразделения.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

В разделе «Налоговая инспекция» мы можем завести другую ИФНС, в которую будет сдаваться отчетность из данного подразделения. Укажем, что ее номер будет 5099. В дальнейшем мы рассмотрим, как это будет выглядеть на примере справки по НДФЛ.

Отчетность по НДФЛ для обособленных подразделений

Прежде, чем формировать какую-либо отечность по заработной плате сотрудников, ее нужно начислить. Произвести это можно в разделе «Зарплата и кадры» — «Все начисления».

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Сначала мы создали документ начисления заработной платы за август 2017 года для торгового дома «Комплексный» указанием обособленного подразделения в городе Клин.

В табличную часть попал только один сотрудник – Петров Василий Степанович. Он отработал весь месяц, за что ему был начислен оклад в размере 60 000 рублей.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Предположим, что данный сотрудник так же работает и в головном подразделении торгового дома «Комплексный», которое не является обособленным. В августе 2017 года он так же отработал весь месяц и получил оклад в размере 80 000 рублей.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Получается, что сотрудник Петров Василий Степанович отработал одновременно и в головном и в обособленном подразделении. Рассмотрим, как же эти данные отразятся в справке 2-НДФЛ, которую можно найти так же в разделе «Зарплата и кадры».

Обособленные подразделения: учет и отчетность

В форме формирования справки, нам необходимо выбрать, для какой ИФНС она предназначена. В поле «ОКТМО/КПП» укажем данные той инспекции, которую мы указали ранее в карточке обособленного подразделения. Формировать отчет будем за 2017 год, в котором и было произведено начисление выше.

Как видно на рисунке ниже, в данную справку попала лишь одна строка с данными о сотруднике – Петрове В. С. При этом, обратите внимание, что сумма составляет всего 60 000 рублей. Дело в том, что хоть для него и было произведено два начисления, но отчетность по обособленному сдается в другую налоговую инспекцию.

  1. Обособленные подразделения: учет и отчетность
  2. В печатной форме данной справке так же будет отражен код ИФНС – 5099.
  3. Обособленные подразделения: учет и отчетность

При выборе же других ОКТМО/КПП, на которых были начисления, в табличную часть так же попадет наш сотрудник, но уже с суммой в 80 000 рублей. Эти данные были загружены из начислений заработной платы по головному подразделению.

Таким образом, программа 1С:Бухгалтерия позволяет нам вести учет и сдавать налоговую отчетность для обособленные подразделений в разные налоговые инспекции. Этот механизм полностью соответствует требованиям текущего законодательства.

Учет обособленных подразделений в 1С

Обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленные подразделения могут выделятся или не выделяться на отдельный баланс.

Не выделенные на отдельный баланс обособленные подразделения

Создадим обособленное подразделение, НЕ выделенное на отдельный баланс, в конфигурации «1С:Управление холдингом». Необходимо перейти в Общие справочники и настройкиБазовые справочникиОрганизационные единицы.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 1 — Создание обособленного подразделения

Выбираем из списка организационную единицу, по которой хотим создать новое обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс. Или организационную единицу, подразделение которой хотим сделать обособленным подразделением.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 2 — Организационные единицы

Например, выбрали организационную единицу Логистическая компания. Открываем справочник Подразделения.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 3 — Подразделения Организационной единицы

В нашем примере у Логистической компании уже существуют подразделения. Для того, чтобы сделать обособленным уже существующее подразделение, не выделенным на отдельный баланс, выбираем его из списка. Для примера выберем Ремонтный цех.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 4 — Подразделения Логистической компании

Открывается форма подразделения Ремонтный цех. Ставим галку в пункте Обособленное подразделение.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 5 — Ремонтный цех как обособленное подразделение

Открывается форма обособленного подразделения. Поле Код инспекции обязательное для заполнения. После ввода кода инспекции можно выбрать Заполнить реквизиты по коду, и все данные по подразделению, которые есть в регистре, заполнятся автоматически.

  • Также можно заполнять данные и ручным вводом, а именно: выбрать ЦФО, указать префикс обособленного подразделения, наименование для записей о трудовой деятельности и наименование для первичных документов обособленного подразделения, выбрать группу обособленного подразделения, указать цифровой код для счетов-фактур, адрес и телефон, реквизиты налоговой инспекции, коды статистики и подписи.
  • Эта же форма позволяет снять обособленное подразделение с учета.
  • Для завершения операции нажимаем «Записать и закрыть».

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 6 — Форма обособленного подразделения

Далее создадим новое обособленное подразделение организационной единицы «Логистическая компания», не выделенное на отдельный баланс. Выбираем Создать.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 7 — Создание обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс

В открывшейся форме ставим галку «Обособленное подразделение» и заполняем необходимую информацию — поля Наименование и Код налогового органа обязательны к заполнению. После нажимаем Записать и закрыть.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 8 — Обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс

Обособленное подразделение, не вынесенное на отдельный баланс, создано.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс

Создадим обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс — Общие справочники и настройкиБазовые справочникиОрганизационные единицы.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 9 — Организационные единицы

В открывшемся окне нажимаем кнопку Создать.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Рисунок 10 — Создание обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс

Выбираем тип организации Российский налоговый резидент.

Рисунок 11 — Указание типа создающейся организации

Вид организации — Обособленное подразделение.

Рисунок 12 — Указание вида создающейся организации

Выбираем головную организацию из списка и нажимаем Создать.

Рисунок 13 — Указание головной организации

Заполняем открывшуюся форму создания обособленного подразделения, вынесенного на отдельный баланс. Поля Наименования обязательны к заполнению. Нажимаем Записать и закрыть.

Рисунок 14 — Создание обособленного подразделения, вынесенного на отдельный баланс

Обособленное подразделение, вынесенное на отдельный баланс, создано.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.

Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

  • территориально обособлено от организации;
  • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.

Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).

Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.

2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс.

руб.

Читайте также:  Как хранить печатные формы документов с синими штампами

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Исчисление, уплата иотчетность по налогу пообособленным подразделениям

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.

Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.

В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Определение доли прибыли

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества — имущественным.

Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

  • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).

Обособленные подразделения при УСН: отчетность, налоги, закон

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Обособленные подразделения при УСН: открытие и отчетность

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Необходимость открытия обособленных подразделений при УСН возникает достаточно часто.

Если организацией было принято решение открыть такое подразделение, то возникает вопрос, а может ли УСН иметь обособленные подразделения в принципе.

Ответ таков: применение упрощенной системы налогообложения не запрещает открывать обособленные подразделения. Но при этом «упрощенку» нельзя применять при открытии филиалов.

При открытии ОП необходимо учитывать нюансы, предусмотренные законодательством. В частности, необходимо в обязательном порядке проинформировать налоговую инспекцию о данном решении.

Учитывать надо и требования законодательства по перечислению зарплатного налога УСН, а также форму и порядок сдачи отчетности по данному налогу.

К примеру, согласно пункту 7 статьи 226 Налогового Кодекса РФ, при открытии обособленного подразделения важно учитывать, что уплата НДФЛ работников подразделения производится по месту учета самого подразделения. Соответственно сдача расчета 6-НДФЛ тоже производится по месту регистрации (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если по по обособленным подразделениям при УСН возникают спорные вопросы, то лучше проконсультироваться у специалистов. Неисполнение обязанностей по ОП на упрощенке влечет наложение штрафных санкций со стороны контролирующих органов. Чтобы этого избежать, необходимо понимать, в какой момент у организации возникает обязанность сообщения в налоговую инспекцию данных об ОП.

Оглавление

Может ли УСН иметь обособленные подразделения

В силу пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ организации, имеющие филиалы, не имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).

Филиал — это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (пункты  2 и 3 статьи 55 ГК РФ). Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юрлицом и действуют на основании утвержденных им положений. Сведения о филиалах указываются в ЕГРЮЛ.

Согласно письму Минфина от 28.04.2021 №03-11-06/2/32518, само по себе создание обособленных подразделений (рабочих мест) вне места нахождения налогоплательщика не является препятствием для применения УСН, если подразделениям не придан статус филиалов.

Таким образом, если организация, применяющая УСН, решает открыть филиал, она теряет право применять данный спецрежим. Но если организация решает создать обособленное подразделение, не являющееся филиалом, она вправе продолжать применение УСН при соблюдении прочих условий, предусмотренных главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Что такое обособленное подразделение

Пункт 2 статьи 11 Налогового Кодекса РФ дает четкое понимание того, чем является обособленное подразделение организации.

Обособленное подразделение организации — любое территориально-обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание ОП таковым производится независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации (ООО или любой другой). Признание подразделения не зависит и от полномочий, которыми оно наделяется.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.  Местонахождение обособленного подразделения российской организации — это место осуществления ею деятельности через свое ОП.

Согласно письму Минфина России №03-03-06/1/56159 от 26.07.2019 территориальная обособленность подразделения организации определяется несовпадением места его нахождения с адресом головной организации.

Определение понятия «рабочее место» можно найти в части 6 статьи 209 Трудового Кодекса РФ.

Рабочее место — это место, где работник должен находиться или, куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Обособленное подразделение: как открыть и вести учет

Вы решили расширить свой бизнес и открыть обособленное подразделение, но не знаете с чего начать? Тогда это статья для вас. Вы узнаете, что такое обособленное подразделение и как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет при наличии таких подразделений в структуре компании.

Что такое обособленное подразделение и как его открыть

Если вы – юридическое лицо, то вы вправе создать обособленное подразделение (одно или несколько, российское законодательство не имеет ограничений по их количеству), при этом индивидуальные предприниматели такого права лишены. 

Обособленным подразделением считают помещение, здание или иной объект недвижимости, где компания создала хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца и при этом адрес местонахождения не совпадает с вашим юридическим адресом согласно выписки ЕГРЮЛ.

Иными словами, открыли бизнес в другом районе, городе или муниципальном образовании? Будьте добры, поставьте его на налоговый учет в ИФНС в течение месяца (если просто изменились данные об уже имеющемся обособленном подразделении – сообщите налоговикам в трехдневный срок).

Читайте также:  Порядок начисления зарплаты сотрудникам

Важно! Обязательно зарегистрируйте обособленное подразделение. В противном случае вам придется заплатить штраф. А вот в каком размере – скорее всего придется разбираться с налоговиками в суде. 

Если инспекторы посчитают, что вы несвоевременно подали заявление в инспекцию – заплатите штраф в размере 10 тысяч рублей по п. 1 ст. 116 НК РФ. В худшем случае они могут посчитать, что вы вели деятельность и не платили налоги. Будьте готовы к более суровым мерам – вам придется отдать 10%  вашего дохода, но не менее сорока тысяч рублей (об этом читайте в п. 2 ст. 116 НК РФ).

Интересно! Если вы все-таки допустили такую оплошность, как несвоевременная регистрация обособленного подразделения, то рекомендуем обратиться в суд, указывая на письмо ФНС от 27.02.

14 №СА-4-14/3404, в котором инспекторы пришли к выводу, что к правонарушителям в вышеописанном случае нужно применять штраф по п. 2 ст. 126 НК РФ – а именно, вам придется заплатить всего лишь 200 рублей.

Но на практике, зачастую бывает непросто оспорить в суде решение ФНС о гораздо большем размере штрафа.

Важно! Штраф придется заплатить не только организации, но и директору (от 300 до 500 рублей). Если к тому же вы не вовремя зарегистрировались в ФНС – вас оштрафуют на сумму от 5 до 10 тысяч рублей (если просрочка регистрации составит меньше или больше 90 календарных дней).

Регистрация обособленного подразделения не означает, что оно является отдельным юрлицом (обособленной организацией).

Это значит, что налоги с доходов, полученных в обособленном подразделении, вы будете платить в другую налоговую инспекцию по территориальному признаку.

Во всем остальном обособленное подразделение подчиняется целям и задачам головного, у них также единая учетная политика. Принципы и особенности бухгалтерского и налогового учета в нем также определяются головным подразделением. Об этом – читайте далее.

Как вести бухгалтерский учет обособленного подразделения

Ответ на этот вопрос зависит от того, выделите ли вы его на отдельный баланс или нет. Подробнее о каждом варианте:

Вы выделили обособленное подразделение на отдельный баланс 

Такой вариант удобен, если в подразделении большое количество сотрудников, ведется собственный бухгалтерский учет в виду огромного количества хозяйственных операций, формируются налоговые регистры, платятся налоги и составляется по итогам отчетного периода финансовая отчетность. В этом случае, для него потребуется открыть самостоятельный расчетный счет для ведения собственных расчетов с работниками и с контрагентами.

Что нужно сделать руководителю организации помимо регистрации в ФНС обособленного подразделения?

Конечно же, назначить бухгалтера в подразделении, ответственного за ведение бухгалтерского и налогового учета и формирование финансовой отчетности.

Также следует внести изменения в учетную политику организации (напомним, она единая как для головного, так и обособленных подразделений): для учета операций между подразделениями предусмотрите в плане счетов счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предусмотрите порядок документооборота между подразделениями, а также пропишите порядок формирования финансовой отчетности подразделений и единой консолидированной отчетности по предприятию в целом.

Важно! Финансовая отчетность обособленного подразделения является внутренним документом, и нужен он для формирования исключительно консолидированной отчетности. Сдавать его в налоговую инспекцию не нужно!

Вести учет обособленного подразделения удобно в решении «1С:ERP Управление предприятием». Подробнее о нем смотрите здесь >>>

Вы не выделяли подразделение на отдельный баланс

Мало сотрудников, да и совсем немного хозяйственных операций? Выделять на отдельный баланс подразделение не имеет смысла. Разумнее будет вести бухгалтерский и налоговый учет в головной организации – в этом случае назначается ответственный работник за сбор первичных учетных документов, которые далее передаются в бухгалтерию головного подразделения. 

Что следует сделать в этом случае? Откройте к бухгалтерским счетам организации отдельные субсчета для каждого такого подразделения – это позволит разделять по ним хозяйственные операции. Не забудьте прописать такой порядок ведения учета в учетной политике. В этом случае счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» применять нет необходимости.

Интересно! После регистрации у обособленного подразделения появляется свой КПП, а вот ИНН – он указывает от головной организации всегда.

А теперь про налоги: какие нюансы следует учесть?

Наличие у организации обособленных подразделение в целях налогообложения имеет свои нюансы. Так, обособленные подразделения должны исчислять и уплачивать налоги в бюджет по своему местонахождению. Но не все! Начнем с тех, которые платятся только в головной организации:

  1. Налог на добавленную стоимость. Обособленные подразделения не платят НДС, не сдают декларации по этому налогу. Налогоплательщик по НДС отчитывается исключительно централизованно.
  2. Если вы на упрощенке – то тут тоже все просто! Расчетом налога и его уплатой занимаются исключительно бухгалтерия в головном подразделении.
  3. Транспортный и земельный налоги – даже если в распоряжении обособленного подразделения есть земля или собственный транспорт – подать отчетность, рассчитать сумму налога к уплате и рассчитаться с ФНС по нему может также головная организация. Однако рекомендуем закрепить этот момент в учетной политике организации. 
  4. Налог на доходы физических лиц и «зарплатные» взносы в фонды.  Если вы решили выделить обособленное подразделение на отдельный баланс – то и рассчитываться с работниками оно будет самостоятельно. В бюджет НДФЛ заплатить тоже придется самостоятельно, а также сдать отчет по форме 6-НДФЛ (напомним, что, начиная с 2021 года форма 2-НДФЛ объединена с 6-НДФЛ, однако за 2020 год еще актуальна). Этого принципа придерживайтесь и при сдаче отчетности в Пенсионный фонд (форма РСВ-1) и Фонд социального страхования (форма 4-ФСС). Для этого все подразделения нужно предварительно поставить на учет в эти инстанции. В противном случае – за все вышеперечисленное отвечает головная организация.
  5. Налог на прибыль.  Каждое подразделение должно отчитаться перед налоговиками в той части прибыли, которое оно получило от ведения хозяйственной деятельности (сдать декларацию). Платить налог придется только в региональный бюджет. Доля прибыли на каждое подразделение рассчитывается исходя из доли среднесписочной численности (или расходов на оплату труда) или остаточной стоимости амортизируемого имущества в аналогичных показателях в целом на компанию. Декларация от подразделения подается в сокращенном виде. А вот головная организация должна в своей отчетности показать долю и суммы налога на каждое обособленное подразделение. Здесь вы также можете упростить процесс подачи отчетности и уплаты налога, если в одном муниципалитете зарегистрировано несколько обособленных подразделений. 
  6. Налог на имущество – один из немногих налогов, по которому каждое подразделение должно рассчитать налоговую базу и заплатить налог (в том числе и авансовые платежи) самостоятельно. То же самое и про отчетность по налогу. Но – если также выделено на отдельный баланс!

Важно! Проверьте, чтобы в трудовых договорах с работниками обособленных подразделений было указано место работы.

Интересно! Хотите упростить работу подразделений, которые открыты в одном муниципалитете? Выберите одно ответственное подразделение, которое и будет уплачивать налог и отчитываться в налоговые инстанции за все остальные. Заблаговременно подайте заявление в ФНС о его выборе до конца предшествующего года.

Закрываем обособленное подразделение правильно

Вы решили закрыть обособленное подразделение? Знайте, порядок закрытия схож с порядком открытия. Порядок ваших действий следующий:

  1. Составьте заявление о закрытии обособленного подразделения для предоставления налоговикам.  В заявлении нужно указать необходимые реквизиты головной организации, перечислить закрываемые подразделения с указанием адресов, заверить его печатью организации и подписью руководителя. Не забудьте указать его личный ИНН.

  2. Соберите пакет документов: изменения в Устав организации и ЕГРЮЛ, заверенную копию решения совета директоров (или приказа, распоряжения) о закрытии обособленного подразделения.

  3. Предоставьте собранные документы в ФНС по месту регистрации обособленного подразделения в трехдневный срок со дня прекращения деятельности подразделения.