Отчетность

Основные средства: что это и как с ними работать

В распоряжении компании находится имущество различных категорий. Оно задействовано в производственных процессах и других сферах деятельности предприятия.

Согласно общепринятой классификации, часть имущества относится к категории основных средств (ОС). Компания должна вносить его в бухгалтерскую и налоговую отчётность, фиксировать во внутренних документах, принимать и зачислять на баланс.

Что относится к основным средствам

Основные средства — это имущество компании, которое образует его производственную базу. Оно может находиться в постоянной эксплуатации или в резервном фонде.

Для более точного определения принадлежности имущества к этой категории используют шесть критериев:

  • объект задействован в производстве или других бизнес-процессах. Это может быть не только станок, но и автомобиль для поездок курьера. Машина не используется при производстве напрямую, но помогает обеспечивать работу предприятия;
  • срок эксплуатации больше 12 месяцев. К примеру, канцтовары не считаются ОС. Если их использовать по назначению, они расходуются в течение нескольких дней или недель;
  • средство куплено не для перепродажи. Объект должен быть постоянной частью производственного фонда. Например, если компания продаёт компьютерную технику, то последняя считается товаром на балансе и не относится к ОС;
  • объект помогает предприятию получать прибыль. Ксерокс в офисе закрывает потребности в копировании документов, поэтому считается основным средством — в отличие от картин на стене, напрямую не связанных с предпринимательской деятельностью;
  • объект нуждается в амортизации. Например, несущая конструкция производственных помещений изнашивается, станки ломаются, а машины требуют ремонта. По этому критерию землю нельзя зачислять в категорию ОС;
  • стоимость актива и работ по его интеграции в производственный фонд не ниже определённого лимита. В налоговом учёте он установлен на уровне 100 000 рублей.

Имущество из оборотных фондов не принадлежит к ОС, поскольку в процессе эксплуатации оно меняет свою форму.

Проверить принадлежность актива можно также по классификатору основных фондов. В нём все ОС объединены в следующие виды:

  • недвижимость (здания);
  • машины (рабочие, силовые, транспорт);
  • оборудование;
  • компьютерная техника;
  • инструменты и инвентарь;
  • многолетние растения и скот.

По классификации капитальные вложения могут быть ОС при определённых условиях — если вложения в них не возвращаются владельцу.

Основные средства: что это и как с ними работать

Что не относится к основным средствам

При классификации активов учитывают также их назначение. К ОС не относят продукцию, поскольку её делают для продажи, а не для использования.

Исключение — те случаи, когда компания начинает использовать такой актив по назначению — для производства других товаров или обеспечения бизнес-процессов.

Также к ОС не относят спецодежду, тару для хранения, расходные материалы, запчасти для станков и оборудования.

Классификация основных средств предприятия

ОС классифицируют по нескольким критериям:

  • отрасль: производство, строительство, культура, спорт, массмедиа и другие;
  • право собственности: арендованные, собственные;
  • назначение актива: производственные, непроизводственные;
  • характер использования: эксплуатация, подготовка к использованию, в резерве.

Такая классификация актуальна для всех типов ОС независимо от организационно-правовой формы предприятия.

Методы оценки основных средств

ОС в бухгалтерском учёте принято оценивать при помощи трёх методов — на основании первоначальной, текущей или остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость

Этот метод оценки используют, когда актив ставится на учёт. В первоначальную стоимость входит цена имущества и затраты на его введение в эксплуатацию без учёта НДС. К примеру, кроме стоимости станка, надо учитывать расходы на доставку, сборку и т. д.

https://www.youtube.com/watch?v=mqCeygcYF30\u0026pp=ygVX0J7RgdC90L7QstC90YvQtSDRgdGA0LXQtNGB0YLQstCwOiDRh9GC0L4g0Y3RgtC-INC4INC60LDQuiDRgSDQvdC40LzQuCDRgNCw0LHQvtGC0LDRgtGM

Правило действует и на новое оборудование, и на бывшее в употреблении. Метод оценки не учитывает производственное назначение или технические характеристики имущества.

Если фонд пополняется за счёт произведённого на предприятии актива, оценивают его себестоимость. Главное — правильно определить цену ОС перед тем, как внести их в уставной капитал. Если данных о себестоимости нет, оценку проводят с учётом рыночной цены.

Текущая стоимость

Методика используется для расчёта цены актива после начала эксплуатации. Она даёт возможность оценить текущую стоимость ОС в ситуациях, которые описаны в 14 ПБУ 6/01 п. 43 Методических указаний, утверждённых приказом Минфина России от 17.09.2020 г. № 204н.

Метод допускает уценение или дооценку актива. Стоимость может повыситься в связи с ростом цен на рынке или модернизацией промышленного оборудования.

Остаточная стоимость

Этот метод оценки используется, чтобы определить стоимость актива с учётом вычетов на амортизацию. Результаты расчёта указываются в бухгалтерском балансе за год. Метод позволяет вычислить показатель, необходимый для финансового анализа бизнес-модели предприятия.

Основные средства: что это и как с ними работать

Сроки использования основных средств

ОС также требуют оценки сроков их использования. Для налоговой отчётности этот показатель берут из общепринятой классификации ОС, утверждённой соответствующим Постановлением Правительства РФ.

По срокам полезного использования выделяют десять амортизационных групп основных средств. В первую входит недолговечное имущество, которое можно использовать от года до двух лет.

К десятой группе относится имущество, полезный срок использования которого превышает 30 лет.

Если речь идёт о бухучёте, то компания может устанавливать свои сроки. Обычно это делают с учётом производственного назначения актива и его места в классификации.

После модернизации ОС срок эксплуатации может быть увеличен. К примеру, если при ремонте оборудования производственного назначения меняют главные узлы, то его фактический рабочий ресурс увеличивается. Это должно быть зафиксировано в документах. Место в классификации и назначение не меняется.

Допустим, компания покупает дуговую электропечь, которая принадлежит к 6-й группе со сроком эксплуатации 10–15 лет. После оценки производственного потенциала оборудования этот показатель составил 10 лет. Через несколько лет компания отремонтировала электропечь, и её рабочий срок увеличился.

В документах после модернизации этого актива его положение в классификации ОС и назначение не изменилось, но срок эксплуатации был оценён в 15 лет. Устанавливать новый показатель можно только в допустимых границах.

Иногда в классификации нет нужной группы ОС. В таком случае ответственное лицо может самостоятельно установить приблизительный срок эксплуатации. Самый простой метод — оценить состояние имущества во время осмотра с учётом технической документации.

Особенности бухгалтерского учёта основных средств

В бухучёте для обозначения основных средств используют понятие инвентарных объектов (ИО). Это сам актив и его комплектующие.

К примеру, ИО «автомобиль» включает в себя не только машину, но и запасное колесо, набор инструментов и аптечку. Если в состав одного инвентарного объекта входит несколько частей с разным сроком эксплуатации, то их указывают в документах отдельно.

Создайте своего чат-бота в удобном конструкторе

Простая настройка чат-бота в личном кабинете Цифровой витрины

Полезные решения для бизнеса от SberDevices

Основные средства составляют производственную базу предприятия, но, чтобы оно успешно работало, важно также использовать современные продукты для бизнеса. Программные решения от SberDevices обеспечивают потребности компании по всем стратегическим направлениям:

  • внутрикорпоративная коммуникация;
  • финтех;
  • продажи и общение с клиентами;
  • оборудование цифрового рабочего места;
  • увеличение конверсии в продажах.

Решения разработаны с учётом современных реалий предпринимательской деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=mqCeygcYF30\u0026pp=YAHIAQE%3D

К примеру, платформа для онлайн-конференций SberJazz смогут не только обеспечить комфортную внутрикорпоративную коммуникацию, но и гарантировать защиту от утечки информации. SberDevices и компания по управлению цифровыми рисками BI.ZONE разработали ряд инновационных продуктов для защиты от киберугроз.

Программные решения для работы компании помогут оборудовать эффективное цифровое рабочее место и повысить производительность труда.

Продукты Сбера помогают существенно улучшить эффективность взаимодействия с клиентами. К примеру, с помощью чат-бота SaluteBot компания по ремонту электроники сократила время обработки входящих обращений с 2–3 минут до 2 секунд. Благодаря автоматизации расходы на содержание кол-центра снизились на треть, а показатель конверсии увеличился на 12%.

Применение программных решений от SberDevices — инновационный способ оптимизации бизнес-процессов. С их помощью можно эффективно использовать основные средства и фонды в структуре предприятия.

Основные средства: что это и как с ними работать

Продукты и категории из этой статьи:

Продукты для бизнеса

SberJazz ВКС

Решения для работы

SaluteBot

Основные средства предприятия: что это такое и для чего они нужны

На предприятиях существует имущество различных категорий. Оно обеспечивает работу компании, деятельность сотрудников, его используют для изготовления продуктов.

Часть этого имущества – основные средства (ОС), которые в обязательном порядке фиксируют при бухгалтерском учете. Основные средства не просто находятся на балансе: их оценивают, списывают.

На каждое из этих действий оформляют документацию.

Основные средства: что это и как с ними работать

Оптимизируйте маркетинг и увеличивайте продажи вместе с Calltouch

Узнать подробнее

Что такое основные средства

Основные средства предприятия – это материальные объекты компании, которые она использует в деятельности. Например, для выполнения работы, оказания услуг, производства товаров. Основные средства приносят прибыль в настоящий момент или в будущем, могут увеличиваться или уменьшаться в стоимости. Основные средства находятся на предприятия не меньше года.

Роль основных средств для предприятия

Основные средства предназначены для производственных процессов, так как их главная задача – образование материально-технической базы. Они определяют возможные объемы выпуска продукции, техническую подготовленность. При их модернизации повышается результативность и качество продукции. 

Нормативная база

До 2020 года для учета ОС использовали ПБУ 6/01 «Основные средства». Теперь предприятия руководствуются федеральным вариантом – ФСБУ 6/2020 с аналогичным названием. Старое положение при этом утратило силу.

Что входит в группу основных средств

Имущество принадлежит к группе основных средств, если:

  • прямо или опосредованно используется в бизнесе: сдается в аренду, применяется для управленческих нужд, участвует в производстве;
  • используется на протяжении срока от 12 месяцев;
  • не перепродается в дальнейшем;
  • приносит экономическую выгоду.

В число ОС входят помещения, машины, оборудование, инструменты, земельные участки.

Основные средства: что это и как с ними работать

Учитываются ли капитальные вложения в арендованные объекты ОС

Капитальные вложения входят в группу основных средств при определенных условиях. В этой ситуации есть два варианта: арендодатель компенсирует капитальные вложения или он этого не делает. В первом случае арендованное имущество не относится к ОС, так как результат вложений забирает арендатор. Во втором случае капитальные вложения формируют отдельный объект ОС.

Что не является основными средствами

Нельзя назвать основными средствами готовую продукцию, товары на складе. Это все идет на перепродажу, поэтому не расценивается как ОС. В эту категорию не попадают объекты, переданные в монтаж или еще не прибывшие на предприятие.

Классификация основных средств предприятия

Есть несколько способов классификации ОС:

  • по отрасли – строительство, торговля, транспорт, культура;
  • по назначению – занятые в производстве, непроизводственные;
  • по правам на объекты – находящиеся в собственности или арендованные;
  • по степени использования – в резерве, в эксплуатации, в процессе возведения.

Различия в бухгалтерском и налоговом учете ОС

У налогового учета схожие положения. Различия:

  • Для бухучета применяется Общероссийский классификатор, для налогового учета – Классификация ОС.
  • Налоговый кодекс относит к ОС имущество, стоимость которого более 100 тысяч рублей. В бухучете этот порог 40 тысяч рублей.
  • Налоговый учет включает ОС в амортизационную группу в момент документального подтверждения подачи заявки на регистрацию. В бухгалтерском учете подобное не требуется.

Что такое инвентарный объект

Это единица измерения бухгалтерского учета. Инвентарный объект может быть одним предметом (например, стол) или комплексом предметов, объединенных в единое целое и расположенных на одном фундаменте. Комплекс целостный, если каждый предмет выполняет свою функцию только в составе всей конструкции.

Читайте также:  Особенности ведения бухучета и налогообложения в торговле

Методы оценки основных средств

Оценку ОС проводят для определения стоимости структуры основных средств, их рентабельности. Выделяют несколько методов проведения оценки:

  • по первоначальной стоимости – учитываются цены того времени, когда ОС были созданы;
  • по восстановительной стоимости – учитывается сумма, которая нужна для замены ОС новыми деталями;
  • по ликвидационной стоимости – это ожидаемая сумма после реализации ОС по истечении срока эксплуатации.

Переоценка основных средств

Организация переоценки — это добровольная и необязательная процедура. При необходимости ее проводят каждый год для ОС однородной группы. После переоценки стоимость объектов увеличивается или уменьшается. Если цена изменяется в какую-либо сторону, ее называют восстановительной.

Срок полезного использования

Значимая характеристика для предприятия – срок полезного использования ОС. Это время, когда объект способен приносить прибыль.

Существует официальная классификация основных средств, получившая утверждение Правительства Российской Федерации. На основании этой классификации определяют срок полезного использования каждого объекта.

Для бухгалтерского учета эта процедура добровольная, для налогового – обязательная.

Износ ОС

Активы предприятия изнашиваются. Износ может быть связан с объективными причинами, например, длительной эксплуатации или с возникновением непредвиденных ситуаций. При износе ОС первоначальная стоимость изменяется, так как средства теряют работоспособность.

Амортизация ОС

После принятия ОС к учету, бухгалтер занимается амортизацией, т.е. регулярным списанием на актуальные расходы части общей цены объекта. Исключение: земельные участки, объекты природопользования. Амортизация на эти ОС не распространяется, так как их свойства и характеристики для потребителей не меняются.

https://www.youtube.com/watch?v=OZXjKuKf3hg\u0026pp=ygVX0J7RgdC90L7QstC90YvQtSDRgdGA0LXQtNGB0YLQstCwOiDRh9GC0L4g0Y3RgtC-INC4INC60LDQuiDRgSDQvdC40LzQuCDRgNCw0LHQvtGC0LDRgtGM

Способы амортизации задаются не для каждого средства, а для всей группы объектов. Например, один и тот же метод для зданий, транспорта. Выбранный метод используют на протяжении всего срока эксплуатации объекта.

Бухпроводки по ОС

Задача бухгалтера – учет поступающих ОС и отображение операций, которые выполняют с ними на предприятии. В рамках бухпроводок учитывают дебет и кредит.

Документы по учету основных средств

Бухгалтерский учет требует ясного оформления документации по использованию основных средств. Все операции отражают в соответствующих формах:

  • акт о приеме – передаче основных средств объекта (исключение составляют здания) – ОС-1;
  • акт о приеме-передаче здания – ОС-1а;
  • акт о поступлении оборудования – ОС-14;
  • акт о списании объекта основных средств – ОС-4.

Для каждой операции своя установленная форма.

Как принять объект ОС к учету

Расходы на приобретение и обработку ОС проходят по форме дебета счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Когда объект поступает на баланс в виде основного средства, бухгалтер присуждает ему величину в дебете 01 «Основные средства». Нет четких правил регламента момента перевода объекта в раздел основных средств.

Каждая фирма определяет этот этап, главное – своевременно отметить его в политике учета.

ОС поступает на баланс предприятия, когда впервые начинает использоваться, или когда объект полностью готов к работе. Активы, стоимостью менее 40 тысяч рублей, отображают в числе материально-производственных запасов. Такое же правило действует и для налогового учета с минимальным показателем в 100 тысяч рублей.

Как списать ОС

Списание объекта происходит, если он больше не приносит прибыль, или если компания его продала. В этом случае созывается комиссия, в которую входит главбух предприятия. Комиссия изучает объект и подписывает акт о списании. Для этого используют стандартную форму ОС-4 (для транспортных средств – ОС-4а, для однородных групп – ОС-4б) или создают собственный вариант.

В карточку инвентарного объекта вносят запись о выбытии. Этот документ хранится в компании в течение 5 лет. 

При списании открывают субсчет, который используют при оформлении всех проводок в этом направлении. Остаточную стоимость, расходы из-за выбытия отражают в дебете 91, выручку от продажи – в кредите 91.

Учет расходов на содержание и ремонт основных средств

Сумму на ремонт (текущий или капитальный) списывают на расходы и учитывают через дебет «затратных» счетов. Это положение характерно для издержек компании на поддержание состояния оборудования, проведения техосмотра.

Для модернизации, реконструкции другая форма учета. Если после затрат улучшаются показатели, которые были установлены изначально, например, длительность полезного использования, то расходы записывают не в текущие затраты, а в изначальную стоимость объекта. Бухгалтер отражает это через счет 08, а после завершения работ списывает на 01.

Работы отмечают в карточке. Для этого разработана форма ОС-6, но компания может использовать собственный вариант. Если объект изменился, можно завести новую карточку и сохранять старую в виде информационного свидетельства.

А чтобы контролировать еще один важный пункт расходов бизнеса – затраты на маркетинг, попробуйте подключиться к Calltouch – системе сквозной аналитики, коллтрекинга и управления рекламой. 

Эффективный маркетинг с Calltouch

  • Анализируйте весь маркетинг и продажи в одном окне
  • Удобные дашборды и воронки от показов рекламы до ROI

Узнать подробнее

Учет основных средств и налог на имущество

Во время налоговых проверок отмечают – достоверно ли компания ведет бухгалтерский учет ОС. Это связано с тем, что сведения об остаточной стоимости основных средств учитывают для начисления налога на имущество, под который попадают недвижимые ОС. Важно исключить возникновение ошибок, так как это может привести к штрафу и накоплению пени.

Заключение

Основные средства организации требуют тщательного бухгалтерского учета. Информацию по их состоянию, эксплуатации, стоимости, характеристикам отображают в стандартных формах или в том, что предприятие разрабатывает для ведения внутренней документации. 

Основные средства: что это такое, их виды, примеры, срок использования, бухгалтерский и налоговый учет ОС

Основные средства, ОС, — это имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе минимум год. Оно помогает компании или ИП работать и получать доход. Например, к ОС относят склад, автомобиль для доставки грузов, станок, сервер.

https://www.youtube.com/watch?v=OZXjKuKf3hg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Основные средства — это имущество, которое отвечает шести критериям.

  1. Объект используют в производстве товара, при выполнении работ или оказании услуг. Подойдет и то, что используется для управленческих нужд либо сдачи в аренду. Например, служебный автомобиль директора кондитерской фабрики напрямую не участвует в производстве, но задействован в работе и считается основным средством предприятия.
  2. Ожидаемый срок полезного использования объекта более 12 месяцев. Лист бумаги или банка с краской могут лежать на полке годами, но основным средством не станут — при использовании они быстро заканчиваются.
  3. Объект приобрели не для того, чтобы перепродать. Так, машины, которые автосалон покупает у производителей или населения, а затем продает, для салона не основные средства, а товар.
  4. Объект способен принести экономическую выгоду. Фрезерный станок помогает предприятию получать деньги — это ОС. А дорогая картина в кабинете директора заработку не способствует и ОС быть не может.
  5. Объект изнашивается с течением времени. Поэтому здание — ОС, а земельный участок под ним — нет, поскольку с годами он практически не меняется.
  6. Затраты на приобретение ОС и доведение до состояния, в котором его можно использовать, не меньше лимита. В налоговом учете это 100 000 ₽, а в бухгалтерском организация устанавливает его самостоятельно. Многие берут за основу налоговый лимит.
  • здания и сооружения;
  • рабочие и силовые машины, транспортные средства;
  • оборудование;
  • компьютеры;
  • инструменты и хозяйственный инвентарь;
  • племенной скот и многолетние растения.

В состав основных средств не входит готовая продукция любой стоимости и длительности использования, поскольку ее будут продавать. Также к основным средствам не относятся, например, запчасти для других ОС, спецодежда и тара для хранения.

Основные средства есть практически у каждого бизнеса — и у ИП, и у компаний. И тем, и другим нужно сформировать первоначальную стоимость ОС — это сумма, за которую бизнес получил ОС в состоянии, пригодном для использования. Допустим, компании нужен гараж:

  • его можно купить — тогда первоначальной стоимостью основного средства будет цена покупки;
  • можно построить — его стоимостью станут затраты на строительство;
  • учредитель может внести свой гараж в уставный капитал компании. Тогда нужен отчет оценщика, и по его цене объект примут к учету;
  • если компания получила гараж бесплатно — его ценой станет рыночная.

Во всех случаях в первоначальную стоимость включают сопутствующие затраты, например в случае с гаражом — госпошлину за оформление в собственность.

Переоценка стоимости основных средств. Со временем основные средства изнашиваются, и их рыночная стоимость падает. Иногда она, наоборот, растет — например, если район, где стоит недвижимость, стал популярнее.

Чтобы балансовая стоимость ОС равнялась рыночной в бухучете, проводят переоценку. Она полезна, например, при подготовке бизнеса к продаже: покупатель будет видеть реальную стоимость основных средств.

К этому можно привлечь независимого оценщика, который укажет текущую рыночную стоимость объекта.

Проводить переоценку не обязательно. Однако, если вы сделаете это один раз, в дальнейшем процедуру придется проводить регулярно. Компания сама устанавливает периодичность переоценки, но ее нельзя проводить чаще одного раза в год. ИП основные средства не переоценивают, поскольку бухучет не ведут. А в налоговом учете переоценку не делает никто: ни ИП, ни компании.

Для любого ОС надо установить срок полезного использования. Это оценочное время, в течение которого объект будет работоспособен. Для налоговых целей срок берут из классификации ОС. В бухучете компании устанавливают срок сами, но обычно его делают таким же, как в налоговом учете.

Классификация ОС

После модернизации срок полезного использования основных средств может вырасти. Но группу из классификации все равно менять будет нельзя.

Например, по классификации дуговая электропечь относится к шестой группе, поэтому ее срок полезного использования — 10—15 лет. При покупке печи изначально компания установила ее срок полезного использования в десять лет.

После модернизации срок печи максимально может вырасти до самого большого в этой группе — 15 лет.

Если вашего ОС нет в классификации, можно установить срок полезного использования самостоятельно, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.

https://www.youtube.com/watch?v=WNB7k1YHZDo\u0026pp=ygVX0J7RgdC90L7QstC90YvQtSDRgdGA0LXQtNGB0YLQstCwOiDRh9GC0L4g0Y3RgtC-INC4INC60LDQuiDRgSDQvdC40LzQuCDRgNCw0LHQvtGC0LDRgtGM

Как учитывать ОС, зависит от формы бизнеса и системы налогообложения.

Бухучет. Предприниматели не ведут бухучет, включая и учет основных средств.

Компании отражают основные средства в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, а затем постепенно списывают ее в расходы — это называется амортизацией. В отдельной статье мы объяснили, как начислять и вести учет амортизации.

Читайте также:  Производственный календарь — 2023 | Рабочий календарь 2023 года с праздниками и выходными

Что такое амортизация

Налоговый учет. Компании и ИП на ОСН учитывают основные средства для налогового учета так же, как компании для бухучета, — фиксируют первоначальную стоимость ОС и амортизируют ее.

Компании и ИП на УСН «Доходы минус расходы» списывают первоначальную стоимость ОС полностью в году приобретения. На УСН «Доходы» ОС в налоговом учете вообще не показывают.

Как заполнить декларацию по УСН

Компании и ИП на любой УСН должны учитывать амортизацию для исчисления остаточной стоимости ОС — разницы между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Остаточная стоимость всех основных средств любого упрощенца не должна превышать 150 млн рублей.

Предприниматели на патентной системе не учитывают ОС и не исчисляют остаточную стоимость.

Основные средства в бухучете считаются инвентарными объектами. Каждому объекту компания присваивает инвентарный номер и заводит отдельную карточку. Форму такой карточки бизнес может разработать самостоятельно или взять из учетной программы.

Инвентарным объектом считается основное средство вместе со всеми приспособлениями. Например, в автомобиль как инвентарный объект входят запасное колесо, набор инструментов, аптечка и прицеп.

У одного ОС может быть несколько частей. Если их сроки полезного использования сильно отличаются, каждая такая часть будет считаться отдельным инвентарным объектом.

Например, у авиакомпании основное средство — самолет. Срок службы корпуса самолета может быть 20—30 лет, тогда как двигатель рассчитан максимум на десять лет.

Тогда корпус самолета будет одним инвентарным объектом, а двигатель — другим.

Деньги, которые бизнес тратит на содержание и ремонт основных средств, записывают в расходы и снижают налогооблагаемую базу. К таким затратам относят текущий и капитальный ремонт зданий, техосмотр, ремонт авто и другие работы.

Новое в налогах в 2023 году

Если работа с ОС улучшает его первоначально принятые показатели — срок полезного использования, мощность, качество создаваемых изделий, — затраты увеличат первоначальную стоимость объекта.

Например, к зданию завода пристроили гараж для служебных машин.

В таком случае бухгалтер запишет затраты на строительство гаража во вложения во внеоборотные активы, а после завершения работ — увеличит на эту сумму стоимость основного средства.

Модернизацию ОС компании отражают в карточке инвентарного объекта. Если характеристики или назначение ОС существенно поменялись, нужно завести новую карточку. Например, если ручной станок теперь работает в автоматическом режиме и управляется с пульта. Старую карточку нужно сохранить как источник информации.

Если основное средство компании перестало приносить прибыль, его продали или у объекта закончился срок полезного использования, ОС нужно списать. Для этого нужно собрать комиссию, в которую должен входить главный бухгалтер.

Затраты, которые нужны для списания ОС, например на демонтаж, услуги грузчиков, утилизацию, признаются прочими расходами. Деньги, вырученные от продажи ОС, считаются прочими доходами.

  1. Основные средства — это имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе минимум год.
  2. Основные средства должны использоваться в работе и приносить бизнесу прибыль.
  3. У основных средств есть срок полезного использования. После модернизации ОС этот срок может вырасти.
  4. В бухучете отражают только основные средства организации, ИП бухучет не ведут. Налоговый учет ОС зависит от формы налогообложения бизнеса.

Что такое основные средства и для чего они нужны

Предприятие обязательно владеет определенным имуществом различных видов. Оно необходимо не только для обеспечения деятельности фирмы, но и для управления ею, а также для других целей. Определенную часть имущества составляют основные средства, они подлежат обязательному бухгалтерскому учету.

  • Что представляют из себя основные средства?
  • Каковы принципы их бухгалтерского учета и отражения в финансовой документации?
  • Откуда они берутся и куда выбывают?
  • Как изменяется их стоимость и, соответственно, учет?

Обо всём подробнее.

В чем суть основных средств?

Под понятие «основные средства» попадает не любое имущество предприятия. Это материальные объекты, которые фирма использует для различных видов своей деятельности: производства товаров, оказания услуг, выполнения работ, сдачи в аренду и других функций. В отношении этих материальных активов должны быть справедливы все следующие позиции:

  • их не намерены реализовывать или перерабатывать в ближайшее время;
  • они служат на благо предпринимателя не менее 12 месяцев (или одного операционного цикла, если он превышает годичный срок);
  • потенциально способны приносить владельцу доход (сейчас или в будущем времени);
  • могут подвергаться износу и терять при этом в стоимости (все, кроме земельных участков).

СПРАВКА! В специальной литературе иногда употребляется тождественное определение «основные фонды». Но в современной деловой лексике, как отечественной, так и международной, оно считается устаревшим. Не рекомендуем его употреблять, чтобы не показаться «экономическим динозавром».

Что относить к основным средствам

Основные средства классифицируются в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Согласно этому реестру, бухгалтерский учет относит к основным следующие материальные активы:

  • строительные сооружения;
  • земельные участки;
  • механизмы;
  • приборы и устройства;
  • инструменты, инвентарь;
  • техника для вычислений и организации деятельности;
  • транспорт;
  • поголовье скота;
  • высаженные многолетние растения;
  • объекты природы, находящиеся в пользовании;
  • капитальные вложения в арендованные инвентарные объекты и в улучшение земельных ресурсов;
  • некоторые другие виды материальных объектов.

Эти средства не являются основными

Если предмет прослужил владельцу менее одного года, он еще не достиг статуса основного средства.

Есть ограничение и по стоимости: если материальный актив стоит меньше, чем 40 тыс. руб., его не относят к основным средствам.

Данный лимит установлен новой редакцией Приказа Министерства финансов РФ № 186н от 24 декабря 2010 г.

В нем же разъяснено, что ограничение по стоимости не распространяется на сельскохозяйственный инвентарь, скот, строительные механизмы и оружие: все это является основными средствами, сколько бы оно не стоило.

Кроме того, в перечень основных средств не входят:

  • оборудование, предназначенное для лова;
  • временные строения, которые не собираются эксплуатировать дольше двух лет;
  • сменное оборудование, составляющее заменяемые элементы других основных средств;
  • специальная и форменная одежда и обувь;
  • приспособления для работ в лесу: бензопилы, сучкорезы, сплавные тросы, временные железнодорожные ветки, дороги и т.п.;
  • тара для хранения;
  • посадочный материал, даже если он многолетний;
  • молодняк, пчелиные семьи, птицы, кролики, пушные звери, собаки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Любой материальный актив, предназначенный к продаже или сдаче напрокат, не может быть основным средством.

Сопутствующие понятия

Проанализируем ключевые термины, непосредственно связанные с основными средствами.

В зависимости от того, какие действия производят предприниматели со своими основными средствами, можно выделить несколько важных понятий.

  1. Ревизия. Для учета основных средств используется термин «инвентарный объект» – это единичный актив, часть основных средств, рассматриваемая как отдельная самостоятельная величина. Таковой могут служить:
    • отдельный объект со своими атрибутами;
    • конструкция, предусмотренная для выполнения той или иной обособленной функции;
    • комплекс объектов, составляющий единое целое, предназначенный для определенной деятельности.
  2. Преумножение. Предприятие, стремясь расширить свою деятельность, уделяет внимание приобретению основных средств, их созданию, модернизации, улучшению и т.п. Затраты, предназначенные на подобные нужды, называются капитальными вложениями.
  3. Амортизация. Любая вещь со временем утрачивает часть полезных свойств, а значит, теряет в стоимости. Регулярное вычитание этой потери, то есть учет амортизации, называется установлением остаточной стоимости. После того, как произведен вычет по амортизации, остаются чистые основные средства.
  4. Повышение эффективности. Если инвентарные объекты подлежат восстановлению и исправлению, производится их ремонт:
    • текущий – сменяются изношенные части, для которых такая замена изначально предусмотрена;
    • средний – объект разбирается и восстанавливается в той части, где это возможно;
    • капитальный – полная замена всех изношенных элементов или их реставрация.

Средства любят учёт

Основные средства в РФ учитываются на основании ПБУ-6/01.

Учёт – это значит уточнение информации по наименованию и стоимости основных средств организации.

Для этого первоначально устанавливается стоимость каждого инвентарного объекта: она зависит от способа, каким данный актив вошел в состав основных средств предприятия.

Затем эта стоимость ежемесячно уменьшается на определенную амортизационную величину, что и отражается в бухгалтерском балансе в виде остаточной стоимости. В этом документе основные средства фигурируют в качестве внеоборотных активов.

Начисление амортизации – это учет изменившейся стоимости актива в течение срока полезного использования, то есть периода, когда от данного актива планируется получать доход.

Он может быть пересмотрен, если в объект производились капитальные вложения с целью его модернизации, восстановления, технического переустройства, ремонта и т.п.

Сумма таких вложений называется восстановительной стоимостью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Период полезного действия часто зависит от эксплуатационных документов, например, вероятный срок работы инструмента, указанный производителем, составляет три года, значит, таков будет и срок полезного использования данного предмета, несмотря на то, что теоретически вещь может прослужить дольше.

Как появляются основные средства

Поступление основных средств определяет их первоначальную стоимость. Материальные фонды предприятия могут быть:

  • приобретены у поставщиков за определенную плату, составляющую первоначальную стоимость;
  • внесены учредителями в качестве взноса в уставный капитал (стоимостью станет денежная оценка учредителей);
  • созданы (построены) – учитываются затраты на производство;
  • переданы безоплатно – первоначальной стоимостью станет текущая рыночная;
  • получены по договору мены – стоимость определяется по нормам п.11 ПБУ 6/01.

Поступившие средства оформляются актом приема-передачи, а затем – приказом руководителя о вводе их в эксплуатацию. При этом формируется их первоначальная стоимость, которую бухгалтеры отразят на счете 01 «Основные средства».

Куда деваются средства, перестающие быть основными

Отслужившие свое материальные активы уходят из организации путем выбытия. Это может произойти в случае:

  • списания, так как актив стал непригодным к дальнейшей эксплуатации с целью получения прибыли;
  • продажи в другую организацию;
  • передачи безвозмездно на сторону;
  • перемещения как части вклада в уставный капитал другого юрлица;
  • обмена и др.

Основное средство не будет считаться выбывшим, если его просто переместили из одного подразделения организации в другое. Также никто не будет списывать актив, если он просто временно не используется.

При выбытии стоимость материального основного средства должна быть списана по бухгалтерскому учету, что в обязательном порядке отражается в составе доходов и расходов. При этом расходами будут считаться затраты на выбытие – утилизацию, вывоз, списание и т.д., а доходами – сумма от продажи, стоимость полученных неденежных эквивалентов в качестве мены и пр.

С 1 числа каждого месяца учет будет производиться с учетом изменений в составе основных средств.

ВАЖНО! Если средство выбыло в середине учетного периода, новые начисления амортизации будут произведены все равно с начала следующего месяца.

Читайте также:  Порядок начисления зарплаты сотрудникам

«И телега, и дуга; и метла, и кочерга…» Что входит в основные средства предприятия

Глоссарий

/ 20 декабря 2022 16:40

Текст изменился / 27 июля 2023

Чего только нет в организациях! Цех по пошиву одежды, кухонный уголок в офисе, административный корпус, корова Милка, бассейн для сотрудников – все это основные средства предприятия. Разбираемся, что это такое простыми словами.

Рабочий и племенной скот относится к основным средствам фермерского хозяйства  unsplash.com

Основные средства предприятия – это материальные объекты, которые используют на производстве, их еще называют материальными активами. Организация использует их, чтобы получать выгоду: изготавливать продукт, сдавать в аренду, размещать персонал – в общем, всячески эксплуатировать. 

Получить еще больше выгоды поможет Совкомбанк. Возьмите кредит на крупные покупки для вашего дела и начните получать выгоду от активов уже сейчас.

https://www.youtube.com/watch?v=WNB7k1YHZDo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если вашему бизнесу потребуется поддержка, вы всегда можете обратиться за помощью в Совкомбанк. У нас вы сможете получить деньги быстро и без лишних формальностей. Изучите условия и оставьте заявку прямо сейчас!

Оставить заявку

Чтобы актив считался основным средством, нужно, чтобы:

  • он был материальным;
  • организация использовала его не меньше года (то есть, участок земли, арендованный в прошлом месяце, не подходит);
  • актив использовали по назначению для получения прибыли (то есть, офисный котик – не основное средство предприятия);
  • объект не входил физически в состав конечного продукта (виноград сорта пино-нуар не является активом винодельни, а виноградник на южном берегу Крыма – является);
  • организация не собиралась перепродавать этот объект.

Стоимость основного средства, согласно налоговому учету, должна быть не меньше 100 000 рублей, но в бухгалтерском учете минимальную стоимость устанавливает само предприятие.

Для учета не принципиально, откуда у предприятия активы, которыми оно пользуется. Основные средства можно:

  • получить в подарок (например, культурному фонду могут подарить здание, в котором будут выставочные залы);
  • сделать самим (теплицы для выращивания салата могу построить работники предприятия);
  • купить или приобрести при помощи бартерного обмена (онлайн-школа предоставляет банку видеокурс английского языка в обмен на сниженную ставку по кредиту для своих сотрудников);
  • если при описи случилась ошибка, на складе можно найти неучтенные активы, которые получится пустить в дело (чаще всего речь идет об инвентаре и простых приборах вроде компьютеров, весов, ламп).

Инвентарь и оборудование, нужные на производстве, являются основными средствами unsplash.com

По мере устаревания материальных активов их списывают. Коэффициент износа показывает, насколько то или иное средство устарело. Чтобы рассчитать его, нужно прибавить к первоначальной стоимости актива сумму начисленной амортизации.

Амортизация – это термин из бухгалтерского дела. Так называют процесс переноса стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость конечного продукта или услуги по частям. 

Основные средства устаревают и изнашиваются, нуждаются в обновлении и ремонте. Например, если печь рассчитана на 10 лет эксплуатации, то каждый год в стоимость хлеба, который испекли в этой печи, будет закладываться десятая часть ее стоимости.

Износ может быть как физическим, так и моральным. Если светодиодная лампа в операционной перестала гореть, проработав исправно пять лет, – это физический износ. Пример морально устаревшего актива – печатная машинка. Она может работать как новая, но есть более современные и эффективные средства набора текста.

Период, когда актив должен приносить доход, называют сроком полезного использования. Его важно учитывать при планировании закупок новых активов. Срок полезного использования основного средства прогнозируется с учетом того, сколько будет длиться его эксплуатация, ограничен ли по эксплуатации актив и как быстро он устареет.

В Южной Америке индейцы пользовались какао-бобами в качестве денег до 17-го века, пока не вырос спрос на шоколад.

В экономической литературе вы можете также встретить термин «основные фонды». Это более широкое понятие. 

Можно сказать, что основные средства – разновидность основных фондов. В них входят как материальные, так и нематериальные активы. Например, секретный рецепт шоколада Вилли Вонки – нематериальный актив. 

Стоимость таких активов – то есть капитал – это уже основные средства. Бухгалтеры, которые оперируют денежным выражением, используют именно этот термин. 

Экономические характеристики основных средств и фондов совпадают: длительность использования от одного года и амортизация по мере износа.

Что входит в основные средства

Считаться основными средствами будут:

  • любое оборудование и машины (печатный станок, двигатель самолета, лаборатория при медицинском центре);
  • транспорт (вагонетки в шахтах, экскурсионный автобус, служебный автомобиль);
  • мебель и другой инвентарь (офисные столы, стеллажи, письменные принадлежности, пылесос. Все это еще называют инвентарными объектами);
  • скот и рабочие животные (куры, которые несут яйца; служебные собаки; бычки, которые нужны на племя, а не на мясо);
  • земельные участки и многолетние насаждения на них (виноградник, фруктовый сад, территория коттеджного поселка);
  • здания (цех, складское помещение, корпус университета);
  • инженерные сооружения, включая дороги;
  • денежные вложения в аренду или в улучшение других основных средств (ремонт автомобиля, замена комплектующих, закупка новых плодоносных сортов);
  • книжные фонды, принадлежащие компании, поскольку информация не является материальным активом. Она становится таковым только в виде книги.

Что не входит в основные средства

Все, перечисленное в предыдущем разделе, не считается основным средством, если компания не задействует эти активы в производстве продукта или услуг. Например, если цеха не используются, а оборудование стоит на складе нераспакованным. 

Если капитал не вложили в аренду или улучшение земельных владений компании, то его не учитывают как основное средство. Не может считаться основным средством предприятия готовая продукция, сырье для ее изготовления, упаковка и топливо. 

Мясные индейки, стаканчики, в которых продают кофе и сами кофейные зерна – все это относится к оборотным средствам. Они входят в конечный продукт физически, а их цена – в стоимость продукта.

Участок земли и многолетние насаждения на нем – тоже основные средства предприятия unsplash.com 

Основные средства можно классифицировать по-разному. Во-первых, они бывают:

  • производственные (деревообрабатывающий станок, жилой корпус гостиницы, территория парка развлечений);
  • непроизводственные (детский сад для детей сотрудников, корпоративный фитнес-центр).

Во-вторых, их классифицируют по сроку полезного использования. Такое деление включает в себя десять амортизационных групп. 

В первой группе – средства со сроком эксплуатации 1-2 года (мелкие ручные инструменты, части механизмов, которые быстро изнашиваются). В последней – те, что служат более 30 лет (территории и здания). 

Эта классификация нужна для налогового учета.

Учет основных средств

Они различаются в налоговом и бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет нужен для уплаты налога на имущество, которое и представляет собой основные средства. 

У вас маленький бизнес и пока что нет бухгалтера? Совкомбанк может помочь с проверкой документов перед отправкой в ФНС.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

В бухгалтерских документах указывают все средства, в том числе недорогие. Например, служебную собаку породы золотистый ретривер за 30 000 рублей. 

Налоговый учет влияет на размер налога на прибыль, которую получает предприятие. Для этого вида учета основные средства классифицируют по амортизационным группам. Активы с низкой стоимостью (до 100 000 рублей) в налоговый учет не включают.

Маленькие задачки на самопроверку

Предлагаю отдохнуть и взглянуть на бухгалтерские термины по-новому, применив их к любимым фильмам.

На шоколадной фабрике Вилли Вонки есть цех по изготовлению сливок, в котором на специально оборудованном лугу с сахарной травой пасутся четыре коровы. 

Их обслуживают восемь умпа-лумпов, одетых в красную униформу. Они привозят им корм в специальных тележках и увозят взбитые сливки в другой цех. Там из них делают сливочный шоколад в синей обертке, в некоторые шоколадки кладут счастливый золотой билет. 

  • Внимание, вопрос: какие основные средства предприятия здесь перечислены? 
  • Правильный ответ: здание фабрики, два цеха, луг (территория), трава сахарного сорта (насаждение), коровы, униформа работников, корм, тележки. 
  • Попробуем еще раз? 

В Хогвартсе есть оранжерея, где профессор Помона Спраут проводит занятия по гербологии. Сегодня урок проходит на новой ботанической площадке, устроенной два месяца назад. Специально для этих практических занятий школа закупила сорок мандрагор в саженцах. С собой студентам нужно брать учебники из библиотеки и волшебные палочки. 

  1. Внимание, вопрос: что из перечисленных материальных активов не является основным средством предприятия по оказанию образовательных услуг? 
  2. Правильный ответ: волшебные палочки, которые студенты приобретают самостоятельно, а также площадка для занятий, оборудованная меньше года назад.
  3. Давайте еще раз повторим: основные средства — это материальные активы компании, которые приносят прибыль и эксплуатируются больше года.
  4. Пожалуй, после такой разминки вы будете видеть основные средства предприятия в любом фильме и сериале. 

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на анонсы в ВК и Телеграме