Отчетность

Отчетность для иностранных компаний

Дата публикации/обновления: 04.06.2023

Финансовый отчет – это один из наиболее важных документов для любой компании, который позволяет инвесторам и контрагентам изучить главные показатели деятельности фирмы за определенный период времени.

Финансовый отчет позволяет определить фундаментальные характеристики компании, ее текущее финансовое положение и представить перспективы бизнеса на ближайшее будущее. Такая отчетность отразит любые результаты вне зависимости от того, насколько они могут быть вредны для котировок.

Если прибыль компании за квартал превратилась в убыток, долг вырос или операционная деятельность не приносит дохода, все это попадет в отчет.У каждой публичной компании на сайте есть специальный раздел для инвесторов, где она ежеквартально публикует данные с финансовыми показателями.

Помимо сайтов самих компаний существуют и другие ресурсы, которые собирают корпоративные заявления. Один из таких ресурсов — Центр раскрытия корпоративной информации. Здесь отчеты может скачать любой желающий.

Что дает финансовая отчетность в работе иностранной компании, расскажем в этой статье.

Каким компаниям нужна отчетность

По своей сути финансовую отчетность должны сдавать все компании, в том числе иностранные и их филиалы в России.

Изменения законодательства в некоторых странах Азии, Восточной Европы и ЕС требуют представлять финансовую отчетность в банки, налоговые органы и другие финансовые учреждения.

Это правило касается и фирм, зарегистрированных в оффшорных зонах, включая Белиз, Сейшелы, Кипр в соответствии с требованиями, законодательства которых, представления финансовой отчетности не требуется.

Стандарты финансовой отчетности

Российские инвесторы чаще всего работают с тремя стандартами финансовых отчетов:

  • МСФО — Международный стандарт финансовой отчетности.
  • РСБУ — Российский стандарт бухгалтерского учета.
  • US GAAP — Общепринятые стандарты бухгалтерского учета (US Generally Accepted Accounting Principles). Его используют фирмы, акции которых торгуются на американском фондовом рынке.

Наиболее актуальные стандарты — МСФО и РСБУ. Крупные компании могут публиковать оба варианта отчетности, но чаще всего фирмы работают именно с МСФО.

Особенности финансовой отчетности

Важно учитывать, что любая фирма обязана публиковать отчетность о финансах каждый квартал. Документ является публичным для ознакомления инвесторами, банками и контрагентами.

При этом предприятия, акции которых котируются на бирже обязаны готовить отчетность в соответствие с требованиями МСФО, которые помогают сравнить результаты двух компаний наиболее точно.

Существует условное деление на отчетность за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Наиболее важная из всех – это годовая отчетность, которая показывает результаты за год. Они необходимы для:

  • Общей оценки работы фирмы за год.
  • Для банковских организаций для одобрения или неодобрения кредита по залог имущества.
  • Для партнеров и контрагентов с целью принятия решения о сотрудничестве.

Консультация

Оставьте заявку на бесплатную консультацию по интересующему вас вопросу, и наш специалист перезвонит вам в течение нескольких минут!

Общий объем любой отчетности составляет около 90 страниц. При этом изучать документ вовсе несложно. Вся основная информация содержится на 5-6 странице, где прописаны:

  • Балансовый отчет (бухгалтерский баланс).
  • Отчет о прибылях/убытках.
  • Отчет о движении денежных средств.

Нормы МСФО также предполагают прописывание отчета о движении акционерного капитала, при наличии такого движения. Однако так как перераспределение долей акций – это редкое явление, то подобную отчетность публикуют нечасто. Часть компаний готовят ее по отдельной форме с некоторой детализацией. Если говорить в общих чертах, то бухгалтерский баланс показывает, что имеет фирма и за счет каких средств это было приобретено. Отчет о прибылях/убытках дает сведения о том, сколько компания зарабатывает, а отчет о движении денежных средств отражает по каким направлениям в компании распределяются деньги. Важно понимать, что каждый из отчетов сравнивает этот период с предыдущим для понимания динамики развития или поиска ответов на причины простоя или стагнации. Ниже рассмотрим каждый из отчетов подробно. Цель любого балансового отчета – это понять, что имеет компания и как это попало в ее активы. ответ на вопрос, чем обладает компания и за счёт чего эти активы были сформированы. Структура документа предполагает наличие двух граф – активы и пассивы. Активы – это собственность фирмы, пассивы – то, за счет чего они были сформированы. Важно понимать, что стоимость активов приравнивается к пассивам. Это основное правило, соблюдение которого строго обязательно. Активы компании делятся на оборотные и внеоборотные. Ко вторым относят активы, срок полезного использования которых превышает календарный год. Внеоборотные активы бывают:

  • Нематериальные. Это результаты исследований и разработок, патенты, лицензии и прочее.
  • Материальные активы. Основные средства предприятия.

Оборотные активы имеют срок полезного использования менее 12 месяцев. Это наиболее ликвидные активы, которые можно продать/передать довольно быстро. К таковым, как правило относят, денежные средства на депозите, остаток продукции на складах, дебиторскую задолженность и прочие. Раздел «Пассивы» имеет две основные графы: «Капитал и резервы», «Обязательства». Графа «Капитал и резервы» состоит из двух основных пунктов — «Уставный капитал». Это денежные средства, на которые и была образована компания и нераспределенная прибыль (та прибыль, которую компания заработала за период своей деятельности, и которая не покинула пределы компании). Раздел «Обязательства» представлен двумя графами — «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». К долгосрочным обязательствам относят те, которые должны быть погашены в срок свыше ближайших 12 месяцев, а к краткосрочным те, которые должны быть погашены в ближайшие 12 месяцев.

Сдача отчета о прибыли или убытках

Такой документ отражает количество средств, которые компания заработала за определенный период времени. При продаже товаров или услуг любая фирма получает выручку, которая часто является первым пунктом этого отчета. Также в документе отражают:

  • Валовую прибыль — разницу между выручкой и себестоимостью продаж образует.
  • Чистую прибыль – доход компании за вычетом всех расходов.

Оставьте заявку на бесплатную консультацию, мы будем рады вам помочь!

Важно знать, что валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих издержек – это прибыль от продаж. Помимо таковой фирма может получать доход от участия в других организациях, от финансовых вложений и из других источников. Важно понимать, что затратные статьи могут отзеркалить эти графы. В результате полученного сальдо отражается прибыль до налогообложения. Вычитание прибыли до налогообложения из выплаченных налогов дает значение чистой прибыли – это самый значимый показатель в отчетности компании. В основном инвесторов и контрагентов интересует два показателя – выручка и чистая прибыль. Выручка – это отражение уровня конкурентоспособности фирмы на рынке, а прибыль — основной экономический результат.

Сдача отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств показывает, как распределялась прибыль, полученная фирмой. Документ имеет три основных раздела — движение средств от операционной деятельности, от инвестиционной и от финансовой работы организации.

Движение денег от операционной деятельности показывает динамику средств от основной деятельности фирмы. Инвестору важно понимать, принесла ли основная деятельность прибыль или нет.

Это позволит сделать вывод о необходимости денежных вложений, так как инвестиционная деятельность часто является затратной частью компании. Именно в этой графе часто указывается инвестиционная программа компании.

Что касается финансовой деятельности, то именно в этом разделе прописывают в пункте уплаченные дивиденды — ту сумму, которую компания суммарно выплатила своим акционерам.

Важность финансовой отчетности

Любой финансовый отчет позволяет:

  • Найти недостатки компании. Если проблемы, которые влияют на вашу фирму, выявлять на раннем этапе, то менеджеры смогут скорректировать стратегию для повышения эффективности бизнеса. Некоторые проблемы определить трудно. Фирма, которая, кажется, получает прибыль, но постоянно испытывает недостаток в деньгах, может обратиться к финансовому анализу, чтобы определить причину проблемы. Инвесторы тоже заинтересованы в выявлении проблемных компаний как можно раньше. Никто не хочет оставаться на тонущем корабле дольше, чем надо. Кредиторы же на основе полученной информации оценивают риски и целесообразность выдачи займов.
  • Найти сильные стороны компании, чтобы эти сильные стороны могли быть усилены и использованы с наибольшим потенциалом. Это, конечно, далеко не все – но во всяком случае, основные направления результатов, которые можно получить по итогам анализа.

При любых трудностях с подготовкой и сдачей финансовой отчетности необходимо обращаться за помощью к профессионалам. Опытные аудиторы компании DVP Audit возьмут на себя все вопросы по составления документов.

https://www.youtube.com/watch?v=Z_yGwIAiJVs\u0026pp=ygVD0J7RgtGH0LXRgtC90L7RgdGC0Ywg0LTQu9GPINC40L3QvtGB0YLRgNCw0L3QvdGL0YUg0LrQvtC80L_QsNC90LjQuQ%3D%3D

Статья была вам полезна?

Отчетность для иностранных компанийОтчетность для иностранных компанийОтчетность для иностранных компаний

Вам также может быть интересно:

Мы можем встретиться с вами как в России, так и в Германии!

Подготовка и аудит отчетности по МСФО дочерних иностранных компаний

Для подготовки международной консолидированной финансовой отчетности по Группе материнская компания в определенный срок запрашивает у дочерних компаний по всему миру пакет отчетности по единому формату, установленному внутри Группы. Пакет должен быть проаудирован специальным образом местным аудитором, именуемым «аудитор компонента».

Специального термина для такой отчетности пока нет, поэтому можно встретить еще такие понятия как: групповые формы отчетности, групповая финансовая отчетность, пакет международной отчетности, корпоративная отчетность, внутригрупповая или межгрупповая отчетность, отчетность для материнской компании, консолидационный пакет и т.д.

Периодичность и сроки подготовки такой международной отчетности определяются стандартами Группы, однако тенденция сводится к тому, что дочерняя компания привлекает аудитора раз год, а срок подготовки такой отчетности — с января по апрель включительно.

Читайте также:  Что изменилось для ООО на УСН в плане налоговых каникул в 2023 году

Аудитор Группы, как правило представитель «большой четверки» государства – резидента материнской компании, направляет местным аудиторам инструкцию по порядку и срокам проведения аудиторских процедур, исходя из глобальной программы аудита данной Группы.

Аудитор компонента и аудитор Группы взаимодействуют между собой непосредственно без участия клиента, на английском языке через переписку и живое общение. Это взаимодействие предусмотрено Международным стандартом аудита (ISA) 600 «Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов»).

Местный аудитор направляет в адрес аудитора Группы по определённому графику и формату письма, содержащую информацию о деятельности дочерней компании, итогах местного аудита, выявленных отклонениях от международной политики и недостатках системы внутреннего контроля, событиях после отчетной даты.

Данный процесс может быть чувствительным для дочерней иностранной компании, возглавляемой российским руководством или иностранным специалистом. Ведь по результатам полученной информации материнская компания может сделать выводы об эффективности их деятельности.

Для многих дочерних иностранных компаний аудит пакета находится в бОльшем приоритете, чем аудит по РСБУ.

Поэтому очень важно, чтобы между дочерней иностранной компанией и аудитором компонента сложились хоть и независимые, но доверительные отношения.

Почему вам стоит обратиться именно к КСК ГРУПП:

Мы занимаем лидирующие позиции в топовых рейтингах, в том числе рейтинг «Эксперт РА» —4 место в номинации «Юридический консалтинг», федеральный рейтинг «Право.ru-300», 2022 — III группа по налоговому консультированию и спорам. Best Lawyers, 2020 — лучшие юристы по налоговому праву.

Качество работы наших экспертов подтверждают своими отзывами крупнейшие российские и западные компании.

Отчетность для иностранных компаний

11 место Список крупнейших аудиторских групп и сетей (Эксперт РА)

Отчетность для иностранных компаний

Platinum Approved Employer Trainee Development (Аккредитация ACCA)

III группа Частный капитал, федеральный рейтинг (Право.ru-300, 2022)

Имеем высокий уровень экспертизы и опыт более 27 лет, в том числе в части взаимодействия с международными аудиторами и международными компаниями.

Вся информация будет предоставлена иностранному аудитору строго согласно запрошенной инструкции и точно в срок.

Итоговые результаты будут содержательны и корректны, что снижает вероятность дополнительных проверок российской компании иностранным контролером и аудитором.

Работа с нами позволяет экономить бюджет и Вы можете не сомневаться, что материнская компания и групповой аудитор будут удовлетворены результатом, с полным сохранением авторитета местного руководства.

Наши клиенты ценят наш дружественный подход, так как мы на вашей стороне и поможем вам в устранении всех недочетов, при наличии таковых, а также в выстраивании правильной и корректной коммуникации с главным офисом и иностранным аудитором.

В штате КСК ГРУПП большое количество англоговорящих специалистов.

Одним из наших партнеров является GIM-Unimpresa, Ассоциация итальянских предпринимателей в России, которая уже более 20 лет поддерживает и защищает интересы итальянских компаний, работающих в РФ.

Дочерние иностранные компании, которые с нами работают, получают всестороннюю поддержку бизнеса, поэтому дополнительно возможно:

  • проведение аудита российской бухгалтерской отчетности;
  • консультирование по налогообложению в отношении операций с компаниями группы;
  • контроль инвестиций в строительство;
  • поддержка при получении налоговых льгот в ходе локализации производства в России и получения резидентства в ТОР и СЭЗ;
  • кадровый консалтинг и иные услуги.

Отчётность и аудиты для иностранных компаний

Наша фирма специализируется на подготовке аудитов и отчетов для зарубежных компаний по различным международным стандартам. Работаем более чем в десяти юрисдикциях.

Качественно выполняем комплексное обслуживание вашей фирмы на постоянной либо разовой основе. Среди наших услуг:

  • составление аудиторской отчетности;
  • бухгалтерское обслуживание;
  • управленческий учет;
  • подготовка финансовых отчетов.

Поможем со всеми вопросами ведения деятельности вашей организации. Гарантируем качественную и своевременную подготовку всей отчетности, учет заработной платы сотрудников, оплату налогов и др.

Что включает бухгалтерское обслуживание?

С каждым клиентом перечень услуг, предоставляемых в рамках бухгалтерского обслуживания, оговаривается индивидуально. При заказе стандартного пакета услуг:

  • подготавливаем «Главную книгу» и отчеты о текущем балансе;
  • составляем финансовую отчетность в рамках законодательства той страны, в которой зарегистрирована ваша фирма;
  • ведем балансовый учет.

Также предоставляем дополнительные услуги: работа с отчетами о прибыли/убытках, профессиональные консультации и др

Отчеты для оффшорной компании: когда необходима ежегодная подача?

В большинстве случаев подача ежегодных бухгалтерских, налоговых и корпоративных отчетов в оффшорных юрисдикциях не требуется. Однако есть страны (к примеру, Гонконг), где ежегодный аудит и подача отчетности обязательны.

Если оффшорная юрисдикция предполагает только ведение отчетности (без необходимости ее подачи), необходимо знать, где эта она должна храниться (в пределах юрисдикции либо за ее пределами). Когда же у компании представительство открыто в классической юрисдикции (к примеру, в Латвии или Эстонии), составление ежегодной требуется за пределами оффшора.

Ежегодная отчетность может запрашиваться как фискальными органами, так и сторонними организациями в случае участия в тендерах, при поглощении фирм и др.

Отчетность для иностранных компаний

Формат подачи

При составлении отчетов по оффшорной компании необходимо руководствоваться специализированными либо основными международными стандартами:

  • USA Generally Accepted Accounting Practice (US GAAP) – для США;
  • UK Generally Accepted Accounting Practice (UK GAAP) – для Великобритании;
  • Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) – для РФ;
  • International Financial Reporting Standards (IFRS) – для разных стран.

Отчетность готовится по стандартам принимающей стороны. При этом IFRS применяются не везде (несмотря на то, что являются мировыми), а UK GAAP и US GAAP действуют не только в Штатах и Великобритании. Именно поэтому перед ее составлением необходимо уточнить у принимающей стороны, какими стандартами необходимо руководствоваться.

Несвоевременная подача: чем чревата?

Если в стране, на территории которой зарегистрирована иностранная компания, отсутствуют требования к ее подаче, штрафы за нарушение сроков подачи этих документов не взимаются. Когда такие требования имеются, установлены и соответствующие штрафы.

При работе с отчетностью необходимо ориентироваться как на страну регистрации, так и на страну, где компания ведет деятельность. При возникновении оснований для наложения штрафа его размер устанавливается в соответствии с той юрисдикцией, где зарегистрировано нарушение.

Когда нужен аудит?

Аудированная отчетность обязательна не во всех странах. Необходимость ее проведения определяется юрисдикцией. Причем существуют страны, где при определенных условиях (к примеру, превышение лимита дохода фирмы за отчетный период) проведение аудита становится обязательным. Нередко аудит необходим для закрытия финансового года в акционерной компании.

Invest_Dim про Яндекс, Газпром нефть

27 июля 2022 в 9:21

Пульс учит

ГДЕ ИСКАТЬ ФИНАНСОВУЮ ОТЧЁТНОСТЬ КОМПАНИЙ❓ Добрый день! ????️Большинство новичков ????????‍♂️ в мире инвестиций, так или иначе сталкиваются с новостями ????, что какая-то акция компании выросла ???? или упала ???? после публикации отчетности.

•Далеко ходить не нужно, достаточно взять события вчерашнего дня, акции компании выросли за один торговый день на 8,26% Драйвером роста Яндекса безусловно стал отчёт компании ???? по МСФО за 2кв2022:
????️Выручка 118 млрд руб (+45% г/г)
????️Скорр. EBITDA 25.7 млрд руб (4.5х г/г)
????️Чистая прибыль: 8.05 млрд руб (годом ранее убыток 4.66 млрд руб).

Сегодня мы с Вами поговорим на тему, а где ???? искать эту финансовую отчётность компании❓ Финансовый отчёт ???? необходим для определения фундаментальных характеристик компании, нынешнее финансовое положение и перспективы развития бизнеса в будущем.

•По законодательству РФ ???????? все публичные организаций обязаны каждый квартал в общем доступе ???? публиковать финансовую отчётность, чтобы инвесторы ???? и кредиторы понимали, как у нее идут дела.

А каждый год до конца апреля — и отчётность за весь предыдущий год ???? ❗При этом, имеется исключение ???? из правил, из-за февральских событий на законодательном уровне компании могут не публиковать отчётность о своей деятельности или осуществлять публикации в сжатом виде.

Разумеется, данные послабления от государства являются временными мерами❗ ВИДЫ ФИНАНСОВОВЫХ ОТЧЕТОВ:
Российские инвесторы чаще всего сталкиваются с тремя стандартами финансовых отчетов: • МСФО — Международный стандарт финансовой отчетности; • РСБУ — Российский стандарт бухгалтерского учета ????????; • US GAAP — Общепринятые стандарты бухгалтерского учета (US Generally Accepted Accounting Principles). Его используют компании, акции которых торгуются на американском ???????? рынке Для российских компаний наиболее актуальны отчеты ???? МСФО и РСБУ. Крупные компании могут публиковать оба варианта отчетности, но выходить они могут даже с разной периодичностью: встречается, что отчетность по РСБУ выходит чаще, чем по МСФО. Для понимания, отчетность по РСБУ делается для налоговой службы, по МСФО — для акционеров. ❗При инвестициях в компании на американском рынке помимо МСФО придется иметь дело с отчетами US GAAP❗ ГДЕ ИСКАТЬ ????????‍♂️ ФИНАНСОВУЮ ОТЧЁТНОСТЬ❓
Проще всего зайти на сайт компании ???? и найти раздел инвесторам и акционерам????, трактовка может быть разной, но суть одинакова. •Помимо этого на официальных сайтах компаний дополнительно публикуются сведения о датах, когда эти отчёты планируется опубликовать Также имеется специальный сайт раскрытия корпоративной информации, например для акций Российских компаний это e-disclosure. Важно отметить, что на данном сайте отчёты появляются немного позже, чем на официальных сайтах компаний. Рассмотрим данный сайт на примере акций компании •Имеется вкладка Общие сведения, где представлена основная информация об организации, более подробно смотрите скриншот. Далее спускаемся ниже и видим перед собой таблицу: Существенные события.
Так например, у Газпром Нефть от 22.07.2022 г. были опубликованы сведения о выплаченных доходах или иных выплатах, причитающихся влалельцам ценных бумаг эмитента. ❗Завуалированная фраза, но данные сведения содержат всем известную информацию о выплаченных ???? дивидендах❗ •Таким образом, вы можете самостоятельно ознакомиться со всеми корпоративными событиями, интересующих Вас акций. Понравился пост — ставьте любую реакцию и не забывайте подписаться ????????
Всем удачи и зелёных портфелей ????
__________________________
#учу_в_пульсе
#прояви_себя_в_пульсе #пульс_оцени
#новичкам

43

Читайте также:  Как отслеживать кадровые мероприятия по отчетам

Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией

24

Поздравляю с новой галочкой????????

1

27 июля 2022 в 9:28

@1RO Благодарю)) надеюсь, у тебя тоже галочка появится скоро Только фиолетовая ????????

1

27 июля 2022 в 9:40

Спасибо, за инфу????

1

Стратегия-2023: что изменилось?

  • Актуальная стратегия
  • |
  • 11 сентября 2023 в 11:45

Отчетность для иностранных компаний

Подготовка финансовой отчётности иностранных компаний, стоимость финансовой отчётности и аудита иностранных организаций | Компания URVISTA

Финансовая отчетность — важная составляющая предпринимательской деятельности, независимо от того, ведется ли бизнес в России или в любой другой стране мира. Как правило, иностранная бухгалтерская отчетность ведется, сдается и контролируется в соответствии с общепринятыми международными стандартами.

Тем не менее, несмотря на действие международных стандартов, правила работы с финансовой отчетностью и предъявляемые к ней требования в разных юрисдикциях могут иметь существенные отличия. Так, в некоторых оффшорах вообще не требуется сдача отчетности, но при этом ее ведение (с соблюдением определенных правил) является обязательным.

В статусных юрисдикциях, таких как Великобритания или Гонконг, потребуется не только ежегодная сдача отчетов, но и проведение аудита. Поэтому очень важно детально разобраться в требованиях законодательства страны, в которой у Вас зарегистрирован бизнес.

А в идеале Вы должны иметь четкие и ясные представления по этому вопросу еще на стадии регистрации иностранного бизнеса.

Не менее важно вести и сдавать отчетность иностранной организации на надлежащем уровне, то есть с привлечением опытных специалистов, которые проводят аудит иностранных компаний в интересующей Вас юрисдикции и смогут профессионально подготовить для Вас отчетность иностранной организации, с соблюдением всех требований местного законодательства.

Когда требуется профессиональная подготовка финансовой отчетности?

Финансовая отчетность иностранных компаний (ее ведение, подача и аудит) необходима в случаях когда:

  • это является обязательным требованием законодательства юрисдикции, в которой зарегистрирован бизнес;
  • требуется подача уведомлений о КИК, в соответствии с российским налоговым законодательством;
  • планируется ликвидация иностранного бизнеса в официальном порядке;
  • планируется продажа иностранного бизнеса;
  • кредитные или иные организации требуют предоставление отчетности компании для решения вопросов о выдаче кредита, участии в тендерах и т.д.;
  • владелец или бенефициар иностранного бизнеса хочет предметно проанализировать деятельность своей компании;
  • для закрытия финансового года в акционерной компании (обычно требуется проведение аудита).

В стоимость входит:

  • Оформление финансовой и аудиторской отчетности;
  • Подача отчетов в компетентные органы;
  • Подача налоговых деклараций, оплата налогов.

Срок получения

от 5 рабочих дней

Документы и сведения:

  • Выписки из банка по компании
  • Подтверждающая документация по операциям: инвойсы, договоры.

Ответственность за нарушения в финансовой отчетности

Наличие ответственности и конкретные санкции зависят от законодательства юрисдикции, в которой у Вас зарегистрирован бизнес.

По общему правилу, если в стране предусмотрена ежегодная сдача отчетности, то, несомненно, в случае несоблюдения этого требования, последуют штрафы и судебные иски от налоговых органов.

Если сдача отчетности не требуется, и Вы не совершили иных нарушений закона, то штрафы Вам не грозят.

Как готовится бухгалтерская отчетность иностранной организации?

Отчетность иностранных компаний следует готовить с учетом требований и стандартов принимающей отчетность стороны.

Например, если Вы сдаете отчеты в Великобритании, необходимо опираться на стандарты UK GAAP, в США — на стандарты US GAAP, в отдельных юрисдикциях будет достаточно соблюдения требований МСФО, а если Вы хотите сдать отчетность по оффшорной компании в России, ее следует готовить по отечественным стандартам РСБУ.

Специалисты отдела международной практики нашей компании оказывают весь спектр услуг, связанных с подготовкой, ведением, сдачей и аудитом финансовой отчетности иностранных компаний, зарегистрированных как в оффшорных, так и классических юрисдикциях.

В зависимости от Ваших потребностей, мы готовы предложить Вам различные по содержанию и стоимости пакеты услуг.

На консультации у наших юристов Вы сможете получить подробные ответы на все интересующие Вас вопросы и найти оптимальное правовое решение по своей конкретной ситуации.

Бухгалтерский учёт и финансовая отчётность иностранных (в том числе офшорных) компаний

Под бухгалтерским учётом (в строгом смысле слова) понимается формирование документированной систематизированной информации о фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, доходах, расходах, источниках финансирования деятельности экономического субъекта, а также составление на основе этой информации бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В большинстве стран мира, включая Россию, бухгалтерский учёт является важнейшей стороной деятельности подавляющего большинства субъектов предпринимательской деятельности. Лишь для некоторых из них законом предусмотрено освобождение от обязанности вести бухгалтерский учёт либо упрощённые способы его ведения.

На протяжении многих лет среди важнейших характеристик (и преимуществ) классических офшорных компаний специалисты выделяли отсутствие требования вести бухгалтерский учёт, готовить и сдавать финансовую отчётность в местные государственный органы.

Более того, отсутствие обязанности раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, наряду со льготным режимом налогообложения, по-прежнему считается одним из ключевых признаков «офшорной зоны» в понимании российского законодательства (что отражено, например, в наименовании Приказа Минфина России от 13 ноября 2007 г. N 108н, которым утверждён основной российский список офшорных зон).

Однако так ли это на сегодняшний день? Даже поверхностное ознакомление с действующим законами ряда офшорных юрисдикций позволяет сделать вывод о том, что ситуация в этой сфере существенно изменилась.

С конца «нулевых» годов XXI века законодательство большинства офшоров претерпело значительные изменения, направленные на противодействие отмыванию денежных средств, полученных преступным путём, и финансированию терроризма.

В числе прочего, они коснулись обязанности компаний вести учёт своих финансовых операций, хранить относящуюся к ним документацию и предоставлять её по запросу местных компетентных органов.

Рассмотрим эти обязанности подробнее на примере популярных офшорных юрисдикций.

В настоящее время практически все офшорные юрисдикции требуют от компаний ведения и хранения так называемых «бухгалтерских записей».

Содержание этого понятия может несколько отличаться в зависимости от конкретных формулировок закона – в него может вкладываться как просто совокупность документов, отражающих финансовые операции компании (например, контракты, инвойсы, квитанции), так и более или менее систематизированные данные, позволяющие при необходимости подготовить полноценную финансовую отчётность.

ЮрисдикцияТребования к бухгалтерскому учёту (ведению и хранению финансовой документации)
Британские Виргинские Острова (BC) Подготовка и сдача в государственные органы финансовой отчетности не требуется. Однако, компания обязана: хранить в офисе своего регистрационного агента или в ином месте или местах на территории или за пределами BVI, определяемым по решению директоров, записи и подтверждающую документацию компании; и сохранять записи и подтверждающую документацию не менее 5 лет с даты совершения компанией сделки или прекращения компанией бизнес-отношений, к которым относятся записи и подтверждающая документация. Термин «записи и подтверждающая документация» (“records and underlying documentation”) включает документы финансовой отчетности (accounts) и иные документы (records) (такие как счета, контракты и др.) в отношении: всех денежных сумм, полученных и израсходованных компанией, и оснований их получения и расходования; всех продаж и приобретений компанией товаров; активов и обязательств компании. Записи и подтверждающая документация должны храниться в форме, позволяющей показать и объяснить сделки компании, и в любое время и с достаточной точностью определить финансовое состояние компании. Компания обязана хранить соответствующие записи и подтверждающие документы не менее 5 лет с даты завершения транзакции или завершения бизнес-отношений, к которым относится такая документация.
Сейшелы (IBC) Подготовка и сдача в государственные органы финансовой отчетности не требуется (однако, возможна добровольно по выбору компании). Компания обязана хранить бухгалтерскую документацию, которая: достаточна для того, чтобы показать и объяснить транзакции компании; позволяет в любое время и с достаточной точностью определить финансовое состояние компании; позволяет подготовить финансовую отчётность компании. Под «бухгалтерской документацией» (“accounting records”) Закон понимает документы. относящиеся к активам и обязательствам компании, её приходам и расходам, продажам, покупкам и прочим транзакциям, стороной в которых выступает компания. Компания обязана сохранять бухгалтерские документы в течение 7 лет с момента завершения соответствующей транзакции.
Белиз (IBC) Подготовка и сдача в государственные органы финансовой отчетности не требуется. Компания обязана хранить свою бухгалтерскую документацию. Под «бухгалтерской документацией» понимаются финансовые отчеты, бухгалтерские книги, квитанции, контракты, инвойсы, а также записи и документы, относящиеся ко всем транзакциям компании, ее активам и обязательствам. Указанные бухгалтерские документы должны корректно и достоверно объяснять все финансовые транзакции компании и позволять с достаточной точностью определить ее финансовое положение, а также позволять подготовить финансовую отчётность компании на их основе. Компании Белиза обязаны хранить бухгалтерскую документацию не менее 5 лет после завершения соответствующей транзакции или прекращения бизнес-отношений.
КипрЛатвияВеликобританияГонконгСингапур Ведение бухгалтерского учёта, составление и сдача финансовой отчётности обязательны в силу закона.

По законам каждой из названных офшорных юрисдикций компания обязана предоставить имеющуюся у неё финансовую документацию (вне зависимости от места ее хранения) своему регистрационному агенту в случае запроса местного регулятора или иного компетентного органа в сроки, указанные в таком запросе.

Читайте также:  Организация охраны труда на малом предприятии в 2023 году

Фактически это означает, что любая офшорная компания (а точнее – лицо, осуществляющее над ней контроль и хранящее ее финансовые документы) должны быть готовы в любой момент времени предоставить регистрационному агенту указанную документацию.

Таким образом, само наличие этой документации и её адекватность для целей объяснения транзакций компании и установления её финансового состояния, предполагаются. В противном случае компании грозят существенные штрафы или иные правовые процедуры (в зависимости от конкретных причин, по которым местный компетентный орган запросил документы).

Итак, сопоставив требования к ведению и хранению финансовой документации трёх вышеназванных юрисдикций, можно заключить, что на сегодняшний день, несмотря на отсутствие обязанности готовить финансовую отчётность и сдавать её в государственные органы, офшорные компании в любом случае обязаны документировать свои финансовые операции и, по меньшей мере, иметь возможность подготовить на основе таких документов полноценную финансовую отчётность.

Для большинства типов компаний из не-офшорных юрисдикций (напр., британских, кипрских и других стран ЕС) ведение бухгалтерского учёта, подготовка и сдача финансовой отчётности обязательны по закону.

В настоящей статье мы не рассматриваем случаи, возникающие в обычных условиях делового оборота.

Например, финансовая отчётность компании может потребоваться по запросу её контрагентов при заключении тех или иных сделок с целью убедиться в её платежеспособности и стабильности финансового положения.

Равным образом, ознакомление с отчётностью может потребоваться тем, кто намерен приобрести долю в данной компании и т.п.

Однако, главным фактором, предопределяющим необходимость подготовки финансовой отчетности иностранной компании (независимо от того, офшорная она или нет), будет необходимость выполнения требований налогового законодательства страны налогового резидентства контролирующего компанию лица. Для контролирующих лиц – налоговых резидентов России такие требования предусмотрены главой 3.4 («Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица») и связанными положениями глав 23 и 25 НК РФ.

Сумма прибыли (убытка) КИК рассчитывается в соответствии со статьей 309.1 НК РФ, которая предусматривает два возможных способа определения прибыли КИК (по выбору налогоплательщика – контролирующего лица):

  1. по данным финансовой отчетности КИК, составленной по иностранному закону (то есть по закону страны регистрации компании) либо по Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО); либо
  2. по правилам главы 25 НК РФ («Налог на прибыль организаций»).

На сегодняшний день данный вариант определения прибыли КИК является оптимальным в подавляющем большинстве случаев.

Если страна регистрации КИК – это государство, с которым у России отсутствует международный договор по вопросам налогообложения, либо государство, включенное в список государств, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ (на сегодняшний день в этом списке 128 стран и территорий – см.

Приказ ФНС от 30.09.2016 № ММВ-7-17/527@), то использование первого из вышеуказанных вариантов (подготовки финансовой отчетности по иностранному закону либо МСФО) будет возможно только при наличии аудиторского заключения, причём такого, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Так, в случае выбора финансовой отчетности по иностранному закону либо МСФО, аудиторское заключение будет обязательным (для целей декларирования прибыли КИК в РФ) для компаний из таких юрисдикций, как Сейшелы, Белиз, Британские Виргинские Острова, Панама, Багамы, Гибралтар, Джерси, Сент-Китс и Невис и всех прочих юрисдикций, включенных в «черный список» ФНС. При этом, если по местному закону аудит не требуется в обязательном порядке, он должен осуществляться в соответствии с международными стандартами аудита.

Для финансовой отчетности кипрской компании аудит потребуется в любом случае в силу требований внутреннего законодательства.

Для компаний, например, Великобритании или Латвии, обязательный аудит требуется только в случае превышения компанией определенных показателей.

При этом названные юрисдикции имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ и ни одна из них не включена в «черный список» ФНС.

Помимо случаев, когда аудит может требоваться по местному закону, он также может осуществляться добровольно, либо в силу требования учредительных документов (напр., устава) иностранной компании.

Второй предусмотренный статьей 309.1 НК РФ способ определения прибыли КИК – это ее определение по правилам главы 25 НК РФ.

Прибылью КИК в этом случае будут считаться полученные ею доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

Данный порядок предполагает обобщение первичных документов и других документов, подтверждающих полученные иностранной компанией доходы и осуществленные (понесенные) ею расходы.

О каких именно документах идет здесь речь? Это такие документы, которые позволяют определить сумму прибыли КИК. Ими, в частности, могут быть (абз. 3 п. 2 ст. 309.1 НК РФ):

  • выписки с расчетных счетов КИК,
  • первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании.

Существует неопределенность относительно того, как должны оформляться результаты определения прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ, учитывая, что от налогоплательщиков – российских организаций данная глава требует ведения налогового учёта (аналитических регистров налогового учёта) и расчета на основании его данных налоговой базы.

Очевидно, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 309.1 НК РФ речь идет не о том, что, определяя прибыль КИК, следует руководствоваться всеми без исключения нормами главы 25 НК РФ, а о том, чтобы использовать основные принципы, применяемые в данной главе, в частности, касающихся доходов, расходов и определения налоговой базы (прибыли).

Помимо множества неясностей, рассматриваемый способ определения прибыли КИК имеет и ещё одну особенность.

В случае если контролирующее лицо КИК, являющееся физическим лицом, выбрало порядок определения прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения.

Согласно пункту 5 статьи 25.

15 НК РФ налогоплательщик — контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании (то есть налоговую декларацию 3-НДФЛ – для физических лиц, либо по налогу на прибыль – для организаций), с приложением следующих документов:

  1. финансовая отчётность КИК за период, прибыль за который учтена при определении налоговой базы по налогу, в отношении которого представлена налоговая декларация, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы;
  2. аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
  • Указанные документы (их копии), составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.
  • В большинстве случаев для адекватного понимания содержания финансовой отчетности КИК, также могут быть желательны расшифровки (комментарии) к финансовой отчетности, какие-либо пояснения к ней в свободной форме, которые налогоплательщик вправе приложить к подаваемым документам.
  • Крайний срок подачи налоговой декларации 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговой декларации по налогу на прибыль – не позднее не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следует помнить, что речь здесь идёт о налоговом периоде по российским налогам для контролирующих лиц.

Финансовый год КИК, за который была составлена её финансовая отчётность, завершился ранее – ещё до начала налогового периода контролирующего лица, за который теперь подается налоговая декларация.

Так, финансовая отчётность КИК за её 2016 финансовый год будет прилагаться к налоговой декларации контролирующего её физического лица за 2017 год и подаваться не позднее 30 апреля 2018 года.

Непредставление в налоговый орган финансовой отчётности КИК либо представление отчётности с заведомо недостоверными сведениями влечёт взыскание штрафа в размере 100 000 рублей с контролирующего лица (пункт 1.1 статьи 126 НК РФ).

Итак, российским контролирующим лицам иностранных компаний рекомендуется заблаговременно до наступления соответствующих compliance-дат по КИК (в частности, даты, на которую прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица; крайнего срока подачи уведомления о КИК; крайнего срока подачи налоговой декларации):

  • обеспечить надлежащее ведение и хранение финансовой документации иностранной компании, которая позволяла бы установить содержание всех транзакций компании и подготовить на её основании финансовую отчётность. В частности, это означает, что компания должна обеспечивать своевременное оформление договоров со своими контрагентами (поставщиками, покупателями, агентами и пр.); своевременно и корректно оформлять счета, накладные, акты приемки выполненных работ (оказанных услуг) и иные первичные документы; корректно оформлять платежные документы, получать банковские выписки по произведенным в соответствующие периоды операциям;
  • своевременно инициировать подготовку финансовой отчётности иностранной компании за соответствующий финансово-отчётный период КИК (который может как совпадать, так и не совпадать с календарным годом); а также
  • обеспечить составление аудиторского заключения по финансовой отчётности, если аудит:
  1. требуется в силу статьи 309.1 НК РФ – в связи с отсутствием у данной юрисдикции соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией или наличием юрисдикции в «чёрном списке» ФНС; либо
  2. требуется согласно закону страны регистрации компании; либо
  3. требуется согласно учредительным или корпоративным документам компании; либо
  4. осуществляется компанией добровольно.