В первые месяцы 2023 года у бухгалтеров возникло много вопросов по оформлению и сдаче непривычного вида отчётности — уведомлений об исчисленных суммах налогов. Требуется ли уведомлять ИФНС об уплате налога на имущество организаций, когда дело касается «кадастровых» объектов? Вправе ли компания ограничиться одним общим уведомлением о рассчитанной сумме налога, который она решила уплатить авансом за 2 или больше периодов единовременно? К какой дате нужно успеть подготовить уведомление об исчисленной сумме налога на землю за нынешний год? Как оформлять подобные документы при перерасчётах авансовых платежей за прошлый год? Налоговое ведомство опубликовало ответы в письме от 01.03.23 № БС-4-21/2346@.

«Кадастровая» недвижимость

Фирма «Бобёр» владеет несколькими недвижимыми объектами. Часть из них облагается имущественным налогом по среднегодовой стоимости, а часть — по кадастровой. Необходимо ли писать уведомления об уплате имущественного налога и внесении авансовых платежей для «кадастровой» собственности?

Да, необходимо. Пункт 9 статьи 58 Налогового кодекса говорит, что плательщик, применяющий новую систему уплаты налогов и других обязательных платежей (в составе ЕНП), в отдельных случаях обязан сдавать уведомления об исчисленных суммах этих платежей в том числе и тогда, когда ни расчёты, ни декларации по таким платежам сдавать не нужно.

В 2023 году компании не вносят в декларацию по имущественному налогу информацию о «кадастровой» недвижимости. К тому же, расчёты по подобным объектам не потребуется представлять в течение года (пункты 1 и 6 статьи 386 Налогового кодекса).

Отсюда получаем, что уведомления следует писать и для авансовых платежей по имущественному налогу на «кадастровые» объекты за периоды 2023 года, а в дальнейшем — при уплате данного налога по итогам всего 2023 года.

Уведомление по налогу на землю за 2023 год

Фирма «Пересмешник» свободна от уплаты авансовых платежей по налогу на землю, а значит, и не обязана писать уведомления за периоды 2023 года. Каков в таком случае будет срок отправки уведомления об исчисленной сумме налога на землю за весь 2023 год?

Уплатить налог на землю следует не позже 28 февраля того года, который идёт за истекшим (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса). Следовательно, уведомление о его уплате за 2023 год сдать потребуется не позже 26-го февраля 2024 года, то есть, в первый рабочий день после выпадающего на воскресенье 25-го февраля.

Общее уведомление за несколько периодов

Фирма «Летун» перевела авансовые платежи по транспортному налогу за все отчётные периоды 2023 года (с 1-го по 3-й кварталы) заранее — ещё в начале года. Можно ли ей сдать всего одно общее уведомление об уплате всех этих «авансов»?

Можно. Сдавать уведомления в налоговую следует не позже 25-го числа того месяца, в котором истекает крайний срок уплаты данного налога или авансового платежа. Так что, если «авансы» платятся раньше срока, компания вправе написать единое уведомление на несколько оплаченных периодов.

Перерасчёт авансовых платежей за 2022 год

Допустим, в Вашей компании неправильно вычислили авансовые платежи по налогу на землю за 1-3 кварталы 2022 года. Соответственно, и в бюджет внесли неверную сумму. После Нового года бухгалтер сделал перерасчёт, а компания уплатила правильные суммы. Теперь нужно как-то показать эту картину в уведомлении.

Заполнять уведомление в нашем случае нужно вот как:

1. В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указываете размер авансовых платежей за 1-й, 2-й и 2-й кварталы прошлого года (единой суммой).
2. В поле «Отчётный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» проставляете код «34/03».
3. В поле «Отчётный (календарный) год» пишете «2022».

Перечень документов для подтверждения срока командировки уточнили

Уведомления по налогам на имущество организаций: разъяснения ФНС 2023

Организация в 2022 году сделала авансовые платежи по транспортному налогу за 1 – 3 кварталы 2022. Какую сумму налога нужно указать в уведомлении об исчисленных суммах после уплаты транспортного налога в 2023 году за налоговый период 2022 года?

Решение

Уведомление должно содержать только сумму налога за налоговый период 2022 года, а не сумму авансов, уплаченных до 01.01.2023.

При этом налог к уплате в бюджет организацией – это разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по нему, подлежащих уплате в течение налогового периода (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Правовое обоснование

В соответствии с п. 9 ст. 58 НК уведомление подают в налоговый орган в том числе, если обязанность сдать декларацию (расчет) не установлена НК (кроме случаев уплаты налогов физлицами на основании налоговых уведомлений).

Уведомление подают в налоговый по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по ним.

Пункт 9 ст. 58 НК вступил в силу с 01.01.2023 и не распространяется на порядок уплаты налогов/авансов, действовавший до 2023 года.

Кпп в уведомлении

Ситуация

Поле “КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)” уведомления организация должна заполнять в соответствии с порядком заполнения соответствующей налоговой декларации/расчета, сдаваемой плательщиком по налогам, сборам, страховым взносам, по которым направляет уведомление (п. 2.6.1 Порядка заполнения уведомления – Приложение № 1 к приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047).

Вместе с тем порядок заполнения декларации/расчета не установлен, так как отчетность отменена:

• по транспортному и земельному налогам – за налоговый период 2020 года и последующие периоды;
• по налогу на имущество организаций – за налоговый период 2022 года и последующие периоды по объектам налогообложения, налоговая база по которым их кадастровая стоимость.

Как заполнить поле “КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)” уведомления?

Решение

Указывать КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения.

При этом реквизит “КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)” уведомления не используют при проведении в автоматизированной информационной системе налоговых органов квитирования с начислениями указанных налогов, содержащихся в сообщениях об исчисленных налоговым органом суммах транспортного, на имущество, земельного налога. Причина: есть иные идентификаторы – ИНН, КБК, ОКТМО, налоговый (отчетный) период.

Уведомление после декларации

Ситуация

Нужно ли организации представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога на имущество после сдачи декларации по этому налогу за тот же налоговый период?

Решение

После сдачи декларации по налогу на имущество уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же (указанный в декларации) налоговый/отчетный период по объектам налогообложения, указанным в декларации, представлять не нужно.

В соответствии с п. 6 ст. 386 НК сведения о принадлежащих российским организациям объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, не включают в декларацию. Поэтому уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по ним нужно представлять независимо от сдачи декларации: до или после её представления.

Налог уже полностью уплачен

Ситуация

Земельный налог за налоговый и отчетные периоды 2022 года компания полностью уплатила в 2022 году. Нужно ли подавать уведомление?

Решение

Обязанность представлять уведомления не распространяется на порядок уплаты налогов и авансовых платежей по ним, действовавший до 2023 года. Поэтому уведомление не нужно.

Уведомление за 2022 год

Ситуация

Налог на имущество за 2022 год фирма уплатила до 28.02.2023 и ранее сдала декларацию по всем объектам налогообложения за такой же налоговый период (объектов с кадастровой стоимостью нет). Необходимо ли представлять уведомление за налоговый период 2022 года?

Решение

Уведомление не нужно.

Если организация ошибочно подала уведомление, целесообразно в возможно короткий срок представить уточненное за соответствующий налоговый/отчетный период, в котором не указывать суммы налога/авансов к уплате.

Досрочная полная уплата

Ситуация

Организация досрочно уплатила в 1 квартале 2023 авансы по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 – 3 кв.) 2023 года. Можно ли подать только одно уведомление?

Решение

Да, допустимо.

Два типа облагаемого имущества

Ситуация

У организации есть недвижимость, облагаемая по среднегодовой и кадастровой стоимости. Нужно ли подавать уведомления в 2023 году в отношении суммы налога/авансов, исчисленной по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости?

Решение

Да, необходимо.

В 2023 году российские организации не включают в декларацию по налогу на имущество объекты с кадастровой стоимостью. А также все налогоплательщики не представляют в течение налогового периода 2023 г. расчеты по налогу (п. 1 и 6 ст. 386 НК).

Нет обязанности платить авансы

Ситуация

Организация освобождена от уплаты авансов по земельному налогу за отчетные периоды 2023 года. Следовательно, у нее нет обязанности подавать уведомления за указанные отчетные периоды 2023 г. В какой срок представить уведомление об исчисленной сумме земельного налога за налоговый период 2023 г.?

Решение

Не позднее 26 февраля 2024 года (перенос с воскресенья 25.02).

Ошибки в расчете авансов за прошлый год

Ситуация

Организация неверно исчислила и уплатила авансы по земельному налогу за 1 – 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить уведомление, если их уплата после перерасчета проведена в 2023 году?

Решение

Порядок заполнения уведомления утвержден приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

ПОЛЕ	КАК ЗАПОЛНИТЬ
“Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов”	Сумма обязательства исчисленного налога, авансового платежа по нему. То есть сумма авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года одной суммой.
“Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)”	Код налогового периода в соответствии с Приложением 2 к Порядку. По ежеквартальным авансам при заполнении кода “34” указывают порядковый номер квартала – 01, 02, 03, 04. То есть код “34/03”.
“Отчетный (календарный) год”	Код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж по нему. То есть «2022».

Также см. Заполнение с 2023 года уведомления в налоговую об исчисленных налогах: правила.

Срок подачи уведомлений

Вопрос

В течение какого срока организация обязана представить уведомление по авансовым платежам за отчетные периоды 2023 года по транспортному, земельному, налогу на имущество (далее – налоги на имущество)?

Ответ

Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансов по этим налогам.

Для отчетных периодов 2023 года НК РФ не установлена обязанность представлять декларации (расчеты) по налогам на имущество.

Согласно ч. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, организации могут воспользоваться правом на представление в течение 2023 года уведомлений в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему. При условии, что ранее указанные уведомления в налоговые органы не подавали.

Если не подавать уведомления по авансам

Вопрос

Каковы правовые последствия уплаты организацией в течение 2023 года аванс по налогам на имущество без подачи уведомлений?

Ответ

Поскольку уплата авансовых платежей по налогам на имущество за отчетные периоды 2023 года не сопровождается сдачей деклараций (расчетов) и происходит в качестве единого налогового платежа, то без уведомлений такие авансы при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО в бюджеты регионов и муниципальных образований по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на единый налоговый счет налогоплательщика.

Затем принадлежность сумм, перечисленных и/или признаваемых ЕНП, налоговики определяют на основании учтенной на ЕНС суммы совокупной обязанности компании с соблюдением последовательности, указанной в п. 8 ст. 45 НК.

В рассматриваемой ситуации совокупная обязанность будет сформирована и учтена на ЕНС организации не на основе уведомлений, а исходя из направленного ей сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов на имущество. И/или сданной декларации по налогу на имущество, исчисляемому по среднегодовой стоимости.

Также см. Что такое совокупная налоговая обязанность.

Уточненное уведомление на ошибку в одном из авансов

Ситуация

До наступления срока уплаты авансов по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года (28.04.

2023) организация подала уведомление об их исчисленных суммах с неверной суммой авансового платежа по земельному налогу.

Затем представила новое уведомление за тот же отчетный период, по тем же КБК и ОКТМО с другой суммой аванса. Как в совокупной обязанности организации будут учтены эти уведомления?

Решение

Совокупная обязанность в части авансов по налогам на имущество за первый отчетный период 2023 года сформируется и будет учтена на ЕНС на основе:

• первого уведомления – в отношении транспортного и налога на имущество;
• второго – в отношении земельного налога, относящегося к тому же отчетному периоду, КБК, ОКТМО.

В какой части подавать уведомление

Ситуация

Нужно ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов на имущество за налоговый период 2022 года, уплаченных в 2023 году, если организация уже сдала декларацию по налогу на имущество за 2022 год?

Решение

Уведомление нужно было подать не позднее 27.02.2023, за исключением уведомления по суммам налога на имущество, указанным в ранее сданной декларации за 2022 год.

Особенность новых регионов

Вопрос

Необходимо ли организации представлять уведомления за 2023 год в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории новых регионов России – Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области?

Ответ

Для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов, расположенных в этиж регионах, не установлены. Соответственно, их уплата не предусмотрена. Обязанности подавать уведомления нет.

Учет сумм в совокупной налоговой обязанности

Ситуация 1

Организация:

• в феврале 2023 года – представила уведомление об исчисленной сумме налога на имущество за 2022 год на 150 000 рублей;
• в марте 2023 – направила в ИФНС декларацию по этому налогу на сумму 100 000 рублей за аналогичный налоговый период.

Как будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС на основании перечисленных документов?

Решение

В рассматриваемом случае в совокупной обязанности, учитываемой на едином налоговом счете, будут отражены следующие суммы налога на имущество за 2022 год: 100 000 рублей в соответствии с декларацией и 50 000 по уведомлению.

При этом сумму налога, указанную в уведомлении, не относящуюся к объектам, по которым представлена декларация и исчислен налог по их среднегодовой стоимости, ИФНС будет использовать для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество по кадастровой стоимости.

Ситуация 2 (обратная)

Организация:

• в январе 2023 – направила в ИФНС декларацию по налогу на имущество на сумму 100 000 рублей;
• в феврале 2023 года –за аналогичный налоговый период представила уведомление об исчисленной сумме того же налога на 150 000 рублей.

Каким образом будет сформирована совокупная обязанность на ЕСН?

Решение

На ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество за 2022 год: 100 000 рублей в соответствии с декларацией и 150 000 рублей по уведомлению.

При этом сумму налога в уведомлении, не относящуюся к объектам, по которым сдана декларация и исчислен налог по их среднегодовой стоимости, ИФНС будет использовать для сопоставления с суммой налога за аналогичный налоговый период. Она отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, направляемого компании.

Статус рекомендаций

Налоговое уведомление — 2023

Шаг 1. Проверить, учтена ли льгота в налоговом уведомлении. Для этого изучить содержание граф «Размер налоговых льгот», «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении.

Шаг 2. Если в налоговом уведомлении льготы не применены, необходимо выяснить относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющим право на льготы по объектам в налоговом уведомлении.

Транспортный налог

Освобождение от уплаты налога может быть предусмотрено законами субъектов Российской Федерации для определенных льготных категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные и т.п.), а также статьей 356.

1 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (в т.ч.

лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, один из родителей (законных представителей) ребенка-инвалида), на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории «Сириус».

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Земельный налог

Действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка.

Льготой могут воспользоваться владельцы земельных участков, относящиеся к следующим категориям: пенсионеры; предпенсионеры; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; многодетные; другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельных участков.

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Налог на имущество физлиц

Льготы для 16-категорий налогоплательщиков (пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв.м и т.п.) предусмотрены ст. 407 НК РФ.

Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности.

Льгота предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта каждого вида:

1. квартира или комната;
2. жилой дом;
3. помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК РФ;
4. хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ;
5. гараж или машино-место.

Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения налогооблагаемого имущества.

С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (тел. 8 800 – 222-22-22).

Шаг 3. Убедившись, что налогоплательщик относиться к категориям лиц, имеющим право на налоговую льготу, но налоговая льгота не учтена в налоговом уведомлении, рекомендуется подать заявление по установленной форме (приказ ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@) о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Если ранее заявление о предоставлении налоговой льготы направлялось в налоговый орган и в нём не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять заявление не требуется.

Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом: через личный кабинет налогоплательщика; почтовым сообщением; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию; через уполномоченный МФЦ.

Фнс разъяснила порядок автоматических списаний налогов с граждан

Налоговая вправе автоматически списать в бюджет деньги с виртуального кошелька гражданина после отправки уведомления о необходимости заплатить налоги. Нюансы работы нового механизма расчетов с государством, Единого налогового счета (ЕНС), разъяснил Forbes представитель Федеральной налоговой службы (ФНС).

С 2023 года идет реформа автоматизации уплаты налогов. Теперь все платежи аккумулируются на одном виртуальном кошельке — налоговом счете физлица, индивидуального предпринимателя (ИП) или компании. Далее налоговая сама распределяет деньги в счет уплаты разных налогов.

Узнать о состоянии своего ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС. Если в кошельке отрицательное значение, значит есть задолженность перед бюджетом.

Положительная сумма может появиться по двум причинам: в результате переплаты по налогам или получении налогового вычета (за покупку жилья, выплату ипотеки, образование, лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, взносы на индивидуальный инвестиционный (ИИС) и пенсионный счета и т. д.). Эти деньги налоговая может списать после отправки уведомления о необходимости заплатить налоги.

подпишитесь на нас в Telegram

Этот механизм — сервисное решение, отмечает ФНС. Если раньше, получив уведомление в личном кабинете на сайте ФНС или заказным письмом, плательщик должен был сам переводить деньги через сайт или банк, то теперь налоговое списание произойдет автоматически.

Таким образом, будет реализован «проактивный порядок» уплаты налогов, отмечает ФНС. При этом бюджет получит только ту сумму, которую гражданин должен оплатить на основании налогового уведомления.

Все, что выше этой суммы, продолжит храниться на виртуальном кошельке. 

Условно, если у человека на налоговом счете 10 000 рублей, ему придет уведомление о необходимости заплатить налоги на 8000 рублей, то эти 8000 рублей будут списаны в счет погашения обязательств из средств на счете, приводит пример партнер адвокатского бюро города Москвы «Щеглов и Партнеры» Дмитрий Сурков. Механизм списаний с ЕНС, вероятно, создан, «чтобы человек не бежал скорее возмущаться и писать письма, что у него переплата и какие еще уведомления могут быть в его адрес», рассуждает эксперт.  

Если средств на счете не хватает, чтобы полностью погасить обязательства по всем налогам, они будут погашаться частично. «А при нескольких неисполненных обязанностях погашение осуществляется пропорционально», — пояснила ФНС. 

Наличие положительного сальдо на счете может уберечь плательщика от ответственности за несвоевременную уплату налогов.

Если у него есть непогашенные обязательства до наступления срока уплаты имущественных налогов (1 декабря), то деньги, перечисленные на оплату предстоящих обязательств, будут списаны на погашение более раннего долга. «Это избавит налогоплательщиков от начисления пени», — пояснили в ФНС.

Налоговая и раньше учитывала, есть ли у гражданина переплата по налогам, определяя его обязательства.

Инспекция уменьшала сумму к уплате на размер переплат, если ранее гражданин не подавал заявление об их зачете или возврате.

То есть и до внедрения ЕНС суммы переплат (аналог положительного сальдо в виртуальном кошельке налогоплательщика) сразу учитывались в счет соответствующих обязательств, пояснил представитель ФНС. 

«Такие списания вполне обоснованы, ничего экстраординарного в них нет», — прокомментировал Forbes управляющий партнер юридической компании Enterprise Legal Solutions Юрий Федюкин. По мнению управляющего партнера Taxadvisor Дмитрия Костальгина, механизм автосписаний направлен на ускорение сборов налогов в бюджет.

Деньги будут списывать в день отправки уведомления, а не в день дедлайна по уплате налогов — 1 декабря, подчеркивает эксперт. Налоговая направляет уведомления не позднее 30 дней до срока уплаты налогов. В случае с имущественными налогами уведомления приходят до 1 ноября, и у граждан есть месяц, чтобы заплатить.

Порядок с автосписанием  «лишает граждан права самим решать, как и когда распорядиться собственными средствами»,  категоричен Костальгин. «Налогоплательщик даже не может среагировать, так как налоговая сможет проводить списания без его ведома, — говорит эксперт.

— Кроме того, возникает своего рода неравенство — те, у кого нет денег на счете, будут вправе сами решать, когда платить налоги. Те же, у кого положительное сальдо, будут лишены такого права». 

С такой оценкой не согласен Минфин. «Обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению возникает у налогоплательщика со дня получения уведомления», — подчеркивается в ответе ведомства на запрос Forbes.

1 декабря — это именно предельный срок, когда налог должен быть уплачен, указывает Минфин.

«Поэтому рассматриваемое положение о зачете не выходит за рамки существующей у налогоплательщика обязанности по уплате налогов по налоговому уведомлению с даты его получения», — считает ведомство.

Налоговая начала автоматически списывать деньги с россиян: как это происходит

Налоговая теперь вправе автоматически списать деньги в бюджет с виртуального кошелька гражданина (единого налогового счета, ЕНС) после отправки уведомления о необходимости заплатить налоги, рассказал Forbes представитель ФНС. При этом некоторые юристы посчитали новый механизм спорным.

Главные новости дня в Telegram

Как это работает

С 1 января 2023 года Россия перешла на новый механизм уплаты налогов. У обычных граждан, индивидуальных предпринимателей и юрлиц появился единый налоговый счет (ЕНС). Это виртуальный кошелек, на котором аккумулируются все платежи, а затем налоговая сама распределяет деньги в счет уплаты разных налогов.

https://www.youtube.com/watch?v=-lhrLwK_FSk\u0026pp=ygV30KHQvtC-0LHRidC10L3QuNC1INC-0YIg0KTQndChINC_0L4g0LjQvNGD0YnQtdGB0YLQstC10L3QvdGL0Lwg0L3QsNC70L7Qs9Cw0Lw6INGH0YLQviDRjdGC0L4g0Lgg0LrQsNC6INC-0YLQstC10YLQuNGC0Yw%3D

Проверить состояние своего ЕНС можно в личном кабинете на сайте ФНС. Если на кошельке отрицательный баланс, значит, есть задолженность перед бюджетом. Положительная сумма может быть при переплате по налогам или получении налогового вычета. Эти деньги и может списать налоговая после отправки уведомления о необходимости заплатить налоги.

Раньше, получив такое уведомление, плательщик должен был сам переводить деньги через сайт или банк. Теперь же налоговое списание произведут автоматически — будет реализован «проактивный порядок» уплаты налогов, пояснили в ФНС.

Причем бюджет получит лишь сумму, которую гражданин должен уплатить по налоговому уведомлению. Остальные средства продолжат храниться на ЕНС.

Если на счету не хватает средств для полного погашения обязательств по налогам, они будут погашаться частично. Если таких обязательств несколько, гаситься они будут пропорционально, уточнили в ФНС.

Положительный баланс счета может уберечь плательщика от пеней за просрочку уплаты налога. Например, если есть непогашенные обязательства до наступления срока уплаты имущественных налогов (1 декабря), то деньги, перечисленные на оплату предстоящих обязательств, будут списаны на погашение более раннего долга, пояснили в ведомстве.

Налоговая и раньше, до введения ЕНС, учитывала переплаты по налогом (аналог положительного баланса в виртуальном кошельке), уменьшая на их размер сумму к уплате, напомнили в ФНС.

Получите деньги на карту онлайн за 5 минут

В чем загвоздка

ФНС направляет уведомления не позднее 30 дней до срока уплаты налогов. Уведомления об имущественных налогах приходят до 1 ноября, и у граждан остается месяц, чтобы заплатить.

По мнению управляющего партнера Taxadvisor Дмитрия Костальгина, автосписание «лишает граждан права самим решать, как и когда распорядиться собственными средствами». «Налогоплательщик даже не может среагировать, так как налоговая сможет проводить списания без его ведома», — отметил эксперт.

К тому же возникает своего рода неравенство: у кого денег на едином налоговом счете нет, смогут сами решать, когда платить налоги, а у кого положительное сальдо, будут лишены такого права, добавил Костальгин.

В Минфине на это возразили, что обязанность уплатить налог возникает у гражданина именно со дня получения уведомления, а 1 декабря — это предельный срок.

Как платить налоги через единый налоговый счет: все о правилах и сроках

Уплата имущественных налогов физическими лицами и новый способ получения налогового уведомления в 2023 году

Что такое налоговое уведомление и как его исполнить?

Обязанность по ежегодному исчислению для налогоплательщиков — физических лиц транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ) возложена на налоговые органы (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс)).

В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа по вышеперечисленным налогам направляют налогоплательщикам — физическим лицам налоговые уведомление для уплаты налогов.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ (с учетом изменений и дополнений) и включает сведения для оплаты указанных в нем налогов (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

• Налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении принадлежащих им объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
• Налоговое уведомление за налоговый период 2022 года должно быть исполнено (налоги в нём оплачены) не позднее 1 декабря 2023 года.
• Как налоговое уведомление может быть передано / направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю)?
• Налоговое уведомление может быть передано / направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) следующими способами:

• лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 N ЕД-7-21/947@);
• по почте заказным письмом (при этом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма);
• в электронной форме через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (www.nalog.gov.ru) (для физических лиц, получивших доступ к личному кабинету налогоплательщика). При этом налоговое уведомление не дублируется почтовым сообщением, за исключением случаев получения от пользователя личного кабинета налогоплательщика уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.02.2018 № ММВ-7-17/87@);
• в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ). Получение через ЕПГУ указанных документов налоговых органов возможно при соблюдении двух условий: налогоплательщик должен быть зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации на ЕПГУ; налогоплательщик направил через ЕПГУ уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через ЕПГУ. Пользователь ЕПГУ сможет оплатить начисления из указанных документов онлайн, при этом налоговые уведомления и требования об уплате задолженности не будут дублироваться заказными письмами по почте, кроме предусмотренного пунктом 2 статьи 11.2 Кодекса случая. Воспользоваться возможностью получения налоговых документов через ЕПГУ можно в любой момент вне зависимости от наличия доступа к личному кабинету налогоплательщика. Для прекращения получения документов от налоговых органов через ЕПГУ налогоплательщик – физическое лицо вправе направить через ЕПГУ соответствующее уведомление.

Что делать, если пришло налоговое уведомление на уплату НДФЛ?

По общему правилу при выплате дохода НДФЛ удерживает налоговый агент.

Если по каким-либо причинам налоговый агент не смог удержать НДФЛ (например, при выплате дохода в натуральной форме), он должен сообщить налогоплательщику и налоговому органу до 1 марта следующего года о невозможности удержать налог, о размере налогооблагаемого дохода и о сумме неудержанного НДФЛ (п. п. 2, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 Кодекса).

В таком случае представлять декларацию 3-НДФЛ налогоплательщик не обязан (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 229 Кодекса).

Как уплачивается налоги, подлежащие уплате несовершеннолетним ребенком?

Возрастные ограничения для исполнения обязанности по уплате налогов не установлены, поэтому при наличии у несовершеннолетнего, в том числе малолетнего (до 14 лет), налогоплательщика, исчисленных налогов, в отношении принадлежащих ему объектов имущества и (или) облагаемого НДФЛ дохода, налоги подлежат уплате. Особенность уплаты налогов в данном случае состоит в том, что чаще всего налог за ребенка уплачивают его законные представители, прежде всего родители (п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 Кодекса; п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 64 СК РФ).

Можно ли оплатить налоги за другое лицо?

Да, можно. Например, дети могут платить за родителей, а муж — за жену. Оплатить налог можно по УИН — 11‑значному коду в налоговом уведомлении. Платить по УИН можно:

• через портал Госуслуг под своей учётной записью;
• на сайте ФНС.

Как уплатить налоги на основании налогового уведомления?

Уплатить налоги можно несколькими способами:

• онлайн на сайте ФНС России через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (www.nalog.gov.ru). Там же можно сформировать квитанцию и оплатить ее в отделении банка. При отсутствии личного кабинета уплатить налог можно через сервис «Уплата налогов и пошлин», внеся данные банковской карты. Также уплатить налог можно в личном кабинете через портал Госуслуг, в личных кабинетах банков и иных платежных систем;
• посредством единого налогового платежа. Все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, получателем всех платежей является «Казначейство России (ФНС России)». Это единый счет для всех налогоплательщиков вне зависимости от места постановки на учет или места нахождения объекта налогообложения. С реквизитами для уплаты можно ознакомиться на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/. Налогоплательщик вправе добровольно внести единый налоговый платеж в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ, подлежащих уплате на основании налогового уведомления (п. 1 ст. 45.1 Кодекса);
• в отделении банка;
• в МФЦ;
• через кассу местной администрации или отделение почты.

Консультацию можно получить по телефонам в:

• Едином контактном центре ФНС России тел.8-800-222-2222;

Мошенники рассылают фальшивые уведомления от налоговой. Вот как не попасться на их удочку — Лайфхакер

Федеральная налоговая служба (ФНС) напоминает гражданам о том, что пора заплатить налоги, при помощи уведомлений, в том числе бумажных. Этим пользуются мошенники, которые маскируют свои письма под отправления от ведомства.

Фальшивые уведомления приходят в конвертах, брендированных «под налоговую», и выглядят практически так же. Только реквизиты и QR‑код заставят вас перечислить деньги вовсе не государству, а злоумышленникам. Кроме того, суммы в платёжке зачастую выше, чем на самом деле.

Почему так происходит

Причина в утечке данных. Чтобы прислать фальшивое письмо от налоговой, злоумышленники должны получить ваши имя, фамилию и отчество, адрес регистрации, ИНН и информацию об имеющемся у вас имуществе. Это не очень секретные данные, так что попасть к преступникам они могли откуда угодно.

Как не дать себя обмануть

Вспомните, должны ли вы получить уведомление

Некоторым категориям налогоплательщиков документ почтой вообще не должен приходить. Вы к ним относитесь, если:

• У вас есть льготы, вычет или иные основания, которые освобождают вас от уплаты налога.
• Вам начислили налог меньше 100 рублей. В этом случае уведомление пришлют через год или два, как только вы задолжаете большую сумму.
• У вас юридически нет имущества. Например, если квартира оформлена на супруга, то уведомление получит только он.
• Вы зарегистрировались в личном кабинете на сайте налоговой. По умолчанию уведомления от ведомства теперь будут приходить сюда. Чтобы получать их на бумажном бланке, надо известить о таком желании ФНС. Если вы этого не делали, ждать письма по почте не стоит.

Проверьте уведомление

Вот на что нужно обратить внимание.

• Реквизиты платежа. В качестве получателя должно быть указано Управление Федерального казначейства, в графе «Банк получателя» — Главное управление Банка России по вашему региону.
• Информация об имуществе. Велика вероятность, что мошенники не смогли получить все данные о ваших квартирах и машинах и что‑то просто придумали, например метраж или кадастровый номер. Перепроверьте всё, прежде чем платить. Это полезно в любом случае, так как и сама ФНС иногда ошибается. В этом случае вам даже могут начислить налог неверно. Как оперативно внести правки в уведомление, Лайфхакер уже писал.
• Сумма налога. Человек, который раз в год платит налоги, не всегда может отследить все изменения в этой сфере. Но если сумма в уведомлении намного больше, чем раньше, — это повод насторожиться. Чтобы уточнить данные, зайдите в личный кабинет на сайте ФНС. Проще всего авторизоваться там через «Госуслуги». Заодно навсегда решите проблему с бумажными уведомлениями.

Что делать, если вы перечислили деньги злоумышленникам

Напишите заявление о мошенничестве в полицию. Не факт, что вам там будут рады, а деньги получится вернуть. Однако если каждый не махнёт рукой на потерянные средства, а обратится в правоохранительные органы, это повысит шанс на раскрытие преступной схемы. Мошенники как раз рассчитывают на невнимательность и лень людей, потому что обычно речь идёт о незначительных суммах.

Кстати, в 2019 году году крайний срок для уплаты налогов — 2 декабря. С 3 декабря уже будут начисляться пени, так что лучше не тянуть.

Уведомление: разъяснения ФНС по имущественным налогам

• Информация обновлена:
• Как заполнять и когда сдавать уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов и авансов по ним, разъяснила ФНС в письмах:
• Российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
• В связи с этим возникают следующие вопросы.
• Если налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год вы уже сдали, то Уведомление об исчисленной сумме того же налога за тот же период по объектам налогообложения, указанным в декларации, представлять не нужно.

Уведомление нужно подать по тому уплаченному налогу, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, т.к. сведения о них не подлежат включению в налоговую декларацию в соответствии с пунктом 6 статьи 386 НК РФ.

Если налог на имущество организаций за 2022 год уплачен до 28.02.2023, и до этой даты организация представила налоговую декларацию за 2022 год, то подавать Уведомление не нужно.

Организация может подать только одно Уведомление в случае досрочной уплаты организацией в первом квартале 2023 г. авансовых платежей по транспортному налогу за все отчетные периоды (1 — 3 кварталы) 2023 года.

ФНС разъяснила на примерах.

1. Организация в январе 2023 года направила декларацию по налогу на имущество организаций на сумму 100 000 рублей. Затем в феврале 2023 года за аналогичный налоговый период представила Уведомление об исчисленной сумме того же налога на сумму 150 000 рублей. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС на основании перечисленных документов?

В совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 150 000 рублей в соответствии с уведомлением.

2. Организация в феврале 2023 года представила Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций за 2022 год на сумму 150 000 рублей. Затем в марте 2023 года направила в налоговый орган налоговую декларацию по этому налогу на сумму 100 000 рублей за аналогичный налоговый период. Каким образом будет сформирована совокупная обязанность организации на ЕНС.

В данном случае в совокупной обязанности на ЕНС будут отражены следующие суммы налога на имущество организаций за налоговый период 2022 года: 100 000 рублей в соответствии с налоговой декларацией и 50 000 рублей в соответствии с уведомлением.

Обратите внимание: инспекторы будут сопоставлять сумму в уведомлении с суммой налога за аналогичный период, которая отражается в сообщении налогового органа об исчисленной сумме налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, направляемого в соответствии с п.6 ст. 386 НК РФ.

Если организация в течение 2023 года проведет авансовые платежи по налогу на имущество без Уведомлений, они не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО. Значит будут начислены пени.

Совокупная обязанность будет сформирована на ЕНС не на основе Уведомлений, а на основе Сообщения, полученных от ИФНС об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости).

За непредставление Уведомления предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ. Это штраф 200 рублей за один документ.

Если вы платите налога на имущество по тем объектам налогообложения, которые расположены на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, то уведомление подавать не нужно.

1. Подробности в следующих ситуации:
2. Общий порядок уплаты налога на имущество
3. Как подавать уведомления по налогу на имущество в условиях ЕНС
4. Уведомления об уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций
5. Как заполнить уведомление об исчисленном налоге на имущество
6. Как заполнить платежное поручение по налогу на имущество

Если уплата земельного налога произведена в 2022 году полностью за весь налоговый период 2022 г., то Уведомление за этот налоговый период представлять не нужно.

Срок уплаты земельного налога за налоговый период 2023 год установлен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если организация освобождена от уплаты авансовых платежей по земельному налогу, то Уведомление за 2023 год должно быть представлено не позднее 26-го февраля 2024 г. (т.е. ближайший рабочий день после выходного дня — 25-ого февраля 2024 г.).

Организация неверно исчислила и уплатила авансовые платежи по земельному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 г. Как правильно заполнить Уведомление, если в 2023 году организация пересчитала авансовые платежи?

В таком случае нужно:

• в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указать сумму авансовых платежей за 1, 2, 3 отчетные периоды 2022 года (одной суммой);
• в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» — код «34/03»;
• в поле «Отчетный (календарный) год» — «2022».

• Читайте ситуации:
• Порядок уплаты земельного налога
• Как заполнить уведомление об исчисленном земельном налоге
• Как заполнить платежное поручение по земельному налогу

Организация в 2022 г. уплатила авансовые платежи по транспортному налогу за 1 — 3 кварталы 2022 г. Налог за 2022 год уплачен в 2023 году. Какую сумму налога необходимо указать в Уведомлении?

Указать нужно только ту сумму, которую уплатили в 2023 году за налоговый период 2022 года. Сумму авансовых платежей, уплаченных до 01.01.2023, отражать не нужно.

1. Подробнее о транспортном налоге тут:
2. Порядок уплаты транспортного налога
3. Как заполнить уведомление об исчисленном транспортном налоге
4. Как заполнить платежное поручение по транспортному налогу