БОЛЬШАЯ ПОДБОРКА БЕСПЛАТНЫХ МАТЕРИАЛОВ:формы отчетов • теоретические основы • налоговое планирование • автоматизация • управление эффективностью бизнеса

9 мая 2021, Елена Позднякова

Привет всем читателям моего блога!Эта статья написана в качестве дополнения к видео УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ с нуля. Здесь собраны теоретические материалы по управленческому учету, которые я рекомендую к изучению и другие полезные ссылки.

С любовью,Елена Позднякова

P.S.: Начать лучше с видео.

Управленческие отчеты: примеры

Пример структуры управленческих отчетов

Пример управленческого баланса

Пример отчета о прибылях и убытках

Пример отчета об изменениях собственного капитала

Пример отчета о движении денежных средств

Пример отчета о просроченной дебиторской задолженности

Примеры расчета точки безубыточности

Пример упрощенной финансовой модели

Исходные данные примера

составляем управленческую отчетность за январь 2021

• Первая бизнес-единица: ООО ПерспективаОбщий режим налогообложения (плательщик НДС и налога на прибыль), занимается торговлей дверями: межкомнатными, входными, также продает фурнитуру.В штате 2 сотрудника: руководитель и менеджер.
• Вторая бизнес-единица: ИП ИвановРежим налогообложения — УСН, объект доходы, ставка 6%.В штате 2 работника, вид деятельности — установка дверей.
• Управленческие корректировки1) В компании есть мебель и техника, которые ранее были списаны на расходы. Собственник хочет, чтобы эти объекты были отражены в управленческом учете. Цель — контроль и количественный учет, стоимость — символическая (по 100 рублей за единицу). Учет в составе основных средств, но амортизация начисляться не будет. 2) На субсчете 01.01 по просьбе учредителя учтена дополнительная стоимость основного средства 1 000 000. Учредитель решил, что эта стоимость будет списываться на управленческие расходы в течение 50 месяцев.3) В январе 2021 года произведены прочие расходы за счет руководителя в сумме 5 000.

ООО «Перспектива», ИП Иванов, Управленческие корректировки

Пустые формы управленческой отчетности для заполнения:

Примеры заполненной управленческой отчетности в Гугл Таблицах:

Пример интерактивной бизнес-аналитики

Пример отчета, который служит основой для данной аналитики

Основы управленческого учета: теория

Прежде, чем мы начнём, предлагаю самый интересный путь изучения теоретической базы:

Друзья! Приглашаю изучить ОСНОВЫ БУХУЧЕТА с автором этого проекта!

Онлайн-курс от Елены Поздняковой «ОСНОВЫ БУХУЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

Итак, какая нужна теоретическая база, чтобы свободно работать работать с управленческим балансом?

Основы бухучета и двойная запись.

Ниже полный комплект видео материалов, изучите их — и к вам придет четкое и ясное понимание этих вопросов.

Пункты 1-6 к изучению обязательны.

https://www.youtube.com/watch?v=-BB3DN3Vf8g\u0026pp=ygVI0KPQv9GA0LDQstC70LXQvdGH0LXRgdC60LDRjyAo0LLQvdGD0YLRgNC10L3QvdGP0Y8pINC-0YLRh9C10YLQvdC-0YHRgtGM

Бухучет с нуля для тибетского ежа. 20 минут.

Если Вы — НЕ БУХГАЛТЕР и Вам пришлось столкнуться с бухгалтерским учетом… возможно, Вы ничего не понимаете, злитесь и раздражены, все очень сложно и Вы не знаете, что делать дальше… ПРЕКРАСНО!!! Вы пришли по адресу, сейчас очень кратко все объясню специально для Вас: для НЕ БУХГАЛТЕРА!!! Баланс, актив, пассив, двойная запись, план счетов, законодательство о бухучете, и, что самое главное, КАК С НИМ РАЗБИРАТЬСЯ.

Простая логика двойной записи. 40 минут

Принято считать, что термин ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ сугубо профессиональный и бухгалтерский: это способ ведения бухгалтерского учета Но в этом ролике я показала двойную запись без привязки к бухгалтерскому учету. Потому что двойная запись может использоваться для целей любого учета, объектом которого выступает имущество: и для учета личного имущества одного человека, для учета имущества семьи, и для управленческого учета имущества организации. Я постаралась уйти от бухгалтерской терминологии настолько, насколько это возможно в рамках данной темы и показала в целом логику двойной записи, как логику стройной и удобной учетной системы.

Научный подход к домашней бухгалтерии: двойная запись для учета личных финансов. 50 минут

Подходы собственника бизнеса к организации управленческого учета очень похожи на подходы обычного человека к организации учета своих личных финансов. Часто учет личных финансов начинают вести методом обычных записей в записной книжке или в файле. При этом какие-то факты фиксируются, но общая картина не видна. Возникает перегрузка информацией и деталями. В итоге, получается, что все данные внесли, а на что смотреть — совершенно не понятно. А уж если происходит перерыв в ведении такого учета, то нить совсем теряется и человек уже не знает, с какой стороны к этому учету теперь подходить. Учет личных финансов на этом этапе часто бросают. На самом деле суть проблемы заключается в следующем. Ведется учет ИМУЩЕСТВА, а тот, кто его ведет, не знаком с принципом ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ и не понимает его логику. А принцип двойной записи помог бы решить все возникающие проблемы. Метод дает целостную картину в любой момент времени. При этом можно придумывать свои правила, не нарушающие главный принцип. И плюс в том, что можно часть учета пропустить и не восстанавливать, а продолжить учет в любой точке.

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ с нуля: ПОЛНЫЙ КУРС за 5 часов [ТЕОРИЯ + ПРАКТИКА ]

Большой интерактивный урок с практическими заданиями и проверочными тестами. Вся теория включена. Мы решаем задачу «38 БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК (план счетов Российский)».

После этого урока будете понимать все проводки на 100%, от вас требуется только внимание и полное погружение. Работаем вместе в программе 1С (если нет своей программы, даю ссылку на бесплатную демоверсию).

После первой части — БЛИЦ-ОПРОС, в конце простые и сложные проверочные ТЕСТЫ.

Итак вся теория составляет 6 часов 20 минут. Наверное, на изучение потребуется не меньше недели. Но это еще не всё.

Теперь переходим к тому, как перенести эти бухгалтерские знания на управленческий учет (+ 2 часа 15 минут).

Как составить управленческий баланс с нуля: красивое решение вечной проблемы финансового директора. 45 минут

В этом видео разбираем методику составления управленческой отчетности на примере конкретной задачи. Вы можете попробовать сначала сами составить управленческий баланс, а потом посмотреть разбор.

Управленческий отчет с нуля по обороткам из 1С ( БОЛЬШОЙ МАСТЕР-КЛАСС). 1 час 30 минут

Вы легко сможете применить данный алгоритм для составления управленческой отчетности по ЛЮБОЙ своей компании, потому что в качестве исходника я взяла ВСЕГО ОДИН ТИПОВОЙ ОТЧЕТ из бухгалтерской программы 1С: ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ по всем счетам. Это универсальный подход, который подойдет для любой компании и любой ситуации. Опять же, здесь задача, можно попробовать решить ее самостоятельно, а потом смотреть разбор. Не обязательно к изучению, но может пригодиться.У тех, кто подошел очень серьезно к изучению теории, могли остаться такие вопросы:Что такое резервы и зачем они?Как работает ПБУ 18?

Два видео ниже дадут ответы на эти вопросы:

Еще к вопросу об управленческом учете:

Как учесть управленческие корректировки по методу двойной записи

Из главного видео к данной статье.

Умение планировать налоги — обязательный навык для ведения управленческого учета. Ниже приведена статья-справочник налоговых режимов и дополнительные видеоролики с понятными инструкциями по налогам.

Точка безубыточности: задача и разбор теории.

Из серии «Задачи для главбуха на собеседовании». Тема: точка безубыточности и упрощенная система налогообложения.

Выгодно ли импортеру быть плательщиком НДС? Разбор за 10 минут

Многие ошибочно полагают, что импортеру выгодно быть плательщиком НДС и применять общий налоговый режим, чтобы вернуть ввозной НДС, который уплачен на таможне. На самом деле это не всегда так.

В частности, если конечные покупатели на спецрежимах (без НДС), то и импортеру быть на ОСН не выгодно, а выгодно применять спецрежим — даже если он ПРИМЕТ ВЕСЬ ВВОЗНОЙ НДС НА СВОИ ЗАТРАТЫ! В видео приведен простой и наглядный расчет.

НДС: большой разбор

Суть НДС и всестороннее рассмотрение вопроса для предпринимателей простым языком, со ссылками на законодательство.

Как считать НДС и налог на прибыль

Разбор задачи 2020. Лучшее объяснение на понятном языке

Расчет НДС. Задача

Подробный разбор задачи: Ниже представлены оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета компании-плательщика НДС за 2 квартал 2019.

На основании этих данных рассчитайте сумму НДС к уплате (или возмещению) за 2 квартал 2019

НДС в точке безубыточности: разбор задачи

Если Вы понимаете, как рассчитать НДС в точке безубыточности, то вы сможете за пару секунд определить планируемую нагрузку по НДС для любой компании. А также будете чувствовать себя уверенно в налоговом планировании при построении бизнес-плана любого уровня сложности.

????Почему такой большой НДС????? ЧЕК-ЛИСТ ✔️для проверки руководителю и бухгалтеру

Этот вопрос обычно возникает в ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ, установленный для сдачи отчетности по НДС, когда время поджимает. НДС за квартал начислен — нужно платить, нужно сдавать декларацию… Но почему такая большая сумма?

Автоматизация в управленческом учете

Пример структуры информационной системы предприятия

три контура учета: оперативный учет, управленческие отчеты, бизнес-аналитика в режиме реального времени

Бухгалтерская программа 1С

1C — программа для ведения бухгалтерии. Наверняка, многие ведут учет именно в ней. Большинство данных можно забрать из 1С. Какие здесь есть инструменты автоматизации и что обязательно нужно знать в 1С.

Стандартные бухгалтерские отчеты: ОСВ, анализ счета, анализ субконто.

! Полезный навык.В стандартной ОСВ по счету можно вывести дополнительные поля и преобразовать таблицу с иерархией в плоскую.

Вот, к примеру, стандартный отчет о дебиторской задолженности покупателей на 1 февраля 2021 года (оборотно-сальдовая ведомость по счету 62):

А вот так выглядит этот же отчет, но с другими настройками (и с дополнительными полями):

В отчет выведены дополнительные поля: дата отгрузки, срок оплаты по договору, контрагент и номер договора. Таким образом, отчет подготовлен для дальнейшей обработки в электронных таблицах: расчета числа дней просрочки по каждой отгрузке.

Если вы не знали о таких возможностях, ниже привожу скрины настроек:

Полезный инструмент — универсальный отчет. В этом конструкторе можно сделать ЛЮБОЙ отчет. Главное — найти полные настройки!

Полезные отчеты в разделе «Руководителю»:

А еще есть очень полезные вещи в меню «Сервис и настройки»

Управленческая отчетность: определение, критерии и способы формирования

Управленческая отчетность — это систематизированная информация о текущем положении дел компании. Для развития любого предприятия руководителю необходимо выполнять три основополагающих действия: 

• организовывать работу всех подразделений; 
• делать деятельность компании экономически эффективной;
• быстро реагировать на изменения рынка. 

Чтобы этого достичь, требуется постоянно иметь актуальную информацию о состоянии предприятия. Чем крупнее организация, тем труднее охватить все сферы ее деятельности без сбора управленческой отчетности. Поэтому фирмы внедряют в бизнес-процессы системы учета и алгоритмы по сбору внутренней документации и бухгалтерии. 

Управленческая отчетность: что это такое?

Управленческая отчетность (УО), которую также называют внутренней, — это сведения о текущих бизнес-процессах компании, результатах прошедшего периода, финансовых показателях, состоянии дел в подразделениях или дочерних организациях. Сведения могут подаваться в виде отчетов, форм или диаграмм. 

Ведение внутренней отчетности не является необходимостью. Закон или органы контроля не требуют предоставления этих данных, поэтому не существует строгой единой формы, которую нужно заполнять, а также периодов сбора информации. В зависимости от того, кто является пользователем управленческой отчетности компании, выбирается формат систематизации данных.

Как правило, чаще всего УО пользуются топ-менеджеры и совладельцы компании. Отчеты могут создаваться в полном или сокращенном объеме, предоставляться в разные периоды: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно. Обычно управленческий отчет за год включает максимально полную информацию, он используется для подведения итогов, а также для планирования следующего отчетного периода.

В ряде ситуаций УО выходит за пределы организации. Тогда говорят о внешней управленческой отчетности. Ее предоставляют банкам, контрагентам, инвесторам, страховым организациям по необходимости и используют для оценки общего состояния фирмы.

Критерии управленческой отчетности

Вне зависимости от того, как и в каком объеме вы ведете внутреннюю отчетность компании, она обязательно должна соответствовать четырем принципам: 

1. Оперативность. Сведения должны поступать быстро, желательно день в день. Это даст возможность руководителю принимать решения на основании реального положения дел.

   Сложно давать актуальную информацию с максимальной скоростью, поэтому допускается небольшая погрешность. Но это требование значительно отличает УО от бухгалтерии.

   Для бухгалтера, напротив, большее значение имеет максимальная точность, но при этом сведения сдаются за прошедший период, а не предоставляются на текущий момент. 

2. Достоверность. Допустимая погрешность не должна искажать общую картину. Нельзя при составлении отчетов скрывать какие-либо операции, занижать или завышать показатели по отделу или подразделению. 

3. Понятность. Все данные должны быть изложены доступным языком, представлены в понятной форме. Хорошо, когда есть диаграммы и графики. На них можно наглядно увидеть изменения показателей.

   Это нужно, чтобы все пользователи могли трактовать сведения однозначно, не допускаются разночтения.

   Чтобы УО была представлена в понятной форме, нужно заранее утвердить способы заполнения отчетов и выбрать удобные инструменты. 

4. Регулярность. При анализе отчетов требуется сверять показатели с предыдущими. Только в динамике можно оценить эффективность развития компании. Кроме того, только с опорой на данные предыдущих и текущего периодов можно заниматься планированием. Поэтому регулярность заполнения и анализа отчетов — обязательное условие ведения УО. 

Легче всего получать понятную и достоверную информацию о состоянии компании с помощью системы финансового учета. Она фиксирует все поступления и списания, а также состояние счетов, и в любой момент может сформировать отчет и графики. Это поможет быстро понять, как идут дела у компании.

Чем отличается финансовая отчетность и управленческая отчетность?

Некоторые предприниматели, особенно на начальных порах создания бизнеса, ограничиваются ведением бухгалтерского учета. В бухучете также есть систематизированные сведения о состоянии материальных ценностей за определенный период. Но это единственное сходство бухгалтерской, она же финансовая, отчетности с управленческой. 

На практике бухучета быстро становится недостаточно. Во-первых, не все экономические показатели отображаются в бухгалтерском учете. Во-вторых, сведения поступают за прошедший период, то есть, не соблюдается первый принцип ведения УО – оперативность. 

Но бухучет вести все же приходится, так как эта необходимость обусловлена законом. При параллельном ведении двух типов отчетности часто происходит автоматическая синхронизация части информации, что делает работу еще удобнее. Рассмотрим разницу между двумя видами учета: 

Критерии	Бухгалтерская отчетность	Управленческая отчетность
Для кого составляется	Для проверяющих органов, в том числе для налоговой службы.	Для руководителей и собственников компании, а также для инвесторов, банков, страховщиков.
Способ ведения учета	Заполнение форм, которые строго регламентированы законодательством.	Можно использовать любые удобные программы и формы для отчетов.
Цели ведения	Отчет о ведении деятельности.	Внутреннее использование руководителем по своему усмотрению.
Периодичность заполнения отчетов	Определяется Министерством финансов РФ.	Периодичность представления управленческой отчетности выбирается руководителем компании.
Отчеты включают прогнозирование	Нет	Могут
Детализация информации	Отсутствует	Сведения предоставляются максимально детализировано.
Необходимость ведения учета	Требуется по закону	Происходит добровольно

Виды управленческой отчетности

Содержание УО зависит от требований руководства и особенностей компании. Чаще всего разделяют три вида отчетности: 

1. Отчет о финансовых результатах.

2. Отчет о движении денежных средств.

3. Управленческий баланс.

При этом сам формат отчетов может быть любым. В дополнение к ним может прилагаться и другая информация, например, сведения о текущих кредитах, процентах и выплатах или перечень складских запасов сырья. Любая информация о материальных ценностях или финансовых показателях, которая отражает состояние дел компании, может быть включена в управленческую отчетность. 

Рассмотрим три основных формы управленческой отчетности и что в нее входит.

Отчет о финансовых результатах (ОПиУ) 

ОПиУ (отчет о прибыли и убытках), он же — о финансовых результатах, позволяет определить доходность и рентабельность компании. В ОПиУ учитываются вся выручка и расходы, причем каждая из этих строк может быть поделена на подотчеты. Как правило, расходы более детализированы. На основании этой информации может строиться планирование и прогноз затрат.

ОПиУ формируется методом начисления: доходы и расходы признаются по факту поступления первичных документов.

Что позволяет увидеть отчет: 

• на каких операциях или товарах можно сэкономить;
• размер задолженности компании; 
• какая на текущий момент дебиторская задолженность, то есть, кто из контрагентов и сколько должен организации; 
• какие проекты прибыльные, а какие имеют нулевую рентабельность или убыточные.

Кроме частных случаев и помощи при принятии решений, ОПиУ также требуется для оценки общей эффективности выбранной бизнес-стратегии компании. 

Отчет о ДДС

Отчет о движении денежных средств — наиболее понятный, простой, но в то же время распространенный способ оценки текущих финансовых показателей предприятия.

С его помощью можно проанализировать, сколько денег сейчас в кассе, какие денежные операции были проведены, а также узнать, не грядет ли кассовый разрыв.

Эта такая ситуация, когда контрагенты еще не расплатились, на счету недостаточно средств, но уже нужно отчислять деньги на обязательные расходы: зарплату, закупку товаров или оплату аренды. 

ОДДС помогает контролировать денежные потоки, а также планировать деятельность организации на ближайший период. Отчет о ДДС можно разделить на три раздела: 

• операционная деятельность, то есть основные операции компании, закупка товаров, производство, логистика, продажи и пр; 
• инвестиционная деятельность — вся информация об основных материальных ценностях, в том числе о недвижимости, транспорте; 
• финансовая деятельность отражает любые операции с банками, а также получение субсидий. 

Отчет о движении денежных средств часто используется в паре с платежным календарем. Это график, включающий основные платежи фирмы на период, не превышающий несколько недель-месяц. Платежный календарь также позволяет произвести краткосрочное планирование и предотвратить возникновение кассового разрыва.

Собрали для вас подробный план, который сделает внедрение легче.

Управленческий баланс

Это наиболее углубленное изучение финансовой ситуации компании, в сравнении с двумя предыдущими типами отчета. Баланс включает сведения из ОПиУ и ОДДС, что помогает посмотреть на предприятие не частями и строками, а как бы целиком. Какую работу может произвести руководитель с управленческим балансом: 

• корректировка плана ведения управленческого учета;
• бюджетирование;
• определение кредитной и дебиторской задолженностей, коэффициента финансовой независимости;
• общий анализ активов и пассивов компании;
• расчет коэффициента текущей ликвидности;
• определение рентабельности активов;
• расчет ресурсоотдачи, то есть эффективность разного рода инвестиций. 

В управленческом учете балансовая отчетность составляется реже, чем предыдущие два вида УО, но при этом он дает максимально точную и полную информацию о финансах фирмы. Баланс создается путем сверки двух колонок: пассива и актива.

Активы — это все материальные средства компании на текущий момент. Пассивы — это все источники формирования этих средств. В результате столбцы баланса должны сойтись.

Если итоги активов и пассивов расходятся, была допущена ошибка при внесении данных, есть какие-то неучтенные материальные ценности или источники дохода. 

Примеры создания и применения управленческой отчетности 

Несмотря на то что УО не имеет четких регламентов заполнения, важно следить за тем, чтобы соблюдались принципы ведения учета. Вне зависимости от объема бизнеса, управленческая отчетность формируется в соответствии с единым алгоритмом действий: 

1. Оценка проблем из-за отсутствия УО. Только когда руководитель поймет, к каким последствиям приводит недостаточно систематизированная информация о финансовом состоянии компании, он приложит усилия для создания системы ведения учета. 

2. Формирование задач. Для достижения каких целей вам требуется составление и анализ УО? Нужно конкретно понимать, зачем на данном этапе компании нужна отчетность. 

3. Оценка собственных временных ресурсов и возможностей сотрудников. Поставьте вопрос: кто будет отвечать за ведение отчетности? Иногда достаточно трудовых ресурсов предприятия, в других случаях требуется нанимать человека со стороны.

4. Назначение ответственных сотрудников. Часто привлекаются руководители отделов и бухгалтеры. 

5. Определить, кто является основными потребителями управленческой учетной информации. Это могут быть руководители подразделений, топ-менеджеры, совладельцы компании. Это должны быть те люди, которые будут принимать решения на основании отчетов.

6. Решить, какие бизнес-процессы или объекты будут упоминаться в отчетности. Это могут быть не все подразделения, а только часть из них.

7. Выбрать инструменты, регламенты для заполнения и разработать образцы управленческой отчетности. Это нужно, чтобы сбор информации не превратился в хаос, а был структурированным и последовательным. 

Уже после того, как были приняты регламенты ведения учета и структура отчетов, регулярно проводите анализ выбранных методов и инструментов. Если окажется, что руководителю требуется еще какая-то информация или другая форма отчетов управленческого учета, можно ее добавить. Не существует единого формата сдачи отчетов, но вот пример того, как может выглядеть ОПиУ: 

Мы поговорили о том, как составить УО, теперь приведем примеры того, как ее применять. Анализ управленческой отчетности помогает оценить эффективность бизнеса, найти проблемные места и принять такие решения как расширение линейки товаров, выход на новый рынок сбыта. Если в отчетах недостоверная информация, то принятые решения могут привести к финансовым трудностям, кассовым разрывам.

В каких ситуациях требуется анализ управленческой отчетности: 

• перед обращением в кредитную организацию потребуется создание управленческого отчета для банка;
• перед продажей своего бизнеса;
• при поиске инвесторов, акционеров;
• при запуске новой линейки товаров;
• при открытии нового подразделения или дочерней компании;
• при распределении бюджета на следующий отчетный период;
• во время составления бизнес-плана;
• при оценке эффективности прошедшего периода в качестве работы над ошибками. 

Приведем конкретный пример. На производстве детских игрушек поставлена задача: необходимо удешевить себестоимость пластикового конструктора. В ходе финансового анализа был запрошен актуальный отчет о прибыли и убытках, связанных с этой позицией товара.

Из результатов отчетности группа сотрудников, ответственная за удешевление игрушки, узнала, что необоснованно высокие расходы уходят на гипоаллергенные красители для пластика. Они закупаются за рубежом и за последние годы значительно подорожали. Произведен анализ красителей для полимеров на российском рынке, подписаны новые соглашения.

Теперь расходы на красители значительно снизились, а качество не пострадало. 

Способы формирования системы управленческой отчетности 

Подготовка отчетов на всех предприятиях ведется по-разному. В основном используют три способа учета: 

Какие управленческие отчеты нужно предоставлять руководству предпри

png» alt=»Отдаем журнал бесплатно!»> «Планово-экономический отдел» №11 2021 / Отчетность

Управленческая отчетность — это совокупность внутренних отчетов предприятия, формируемых на добровольной основе.

Главная цель формирования управленческой отчетности — получить достоверную информацию о состоянии дел организации на конкретную дату, например, для предоставления руководству или собственникам предприятия.

Основное отличие управленческой отчетности от бухгалтерской — в получателе, конечном пользователе. Бухгалтерскую отчетность составляют в обязательном порядке для представления в налоговые органы, для аудиторов. Она нужна, чтобы проанализировать работу предприятия за прошедший отчетный период, проверить правильность отражения фактов хозяйственной деятельности организации.

Добровольная управленческая отчетность требуется руководителю предприятия, его заместителям, другим уполномоченным лицам (управленческий персонал, менеджеры), а также собственникам предприятия для анализа и планирования дальнейшей деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Бухгалтерскую отчетность составляют в целом по предприятию, управленческую отчетность при необходимости представляют в разрезе структурных и обособленных подразделений, дочерних компаний и др. Такая детализация позволяет выявить проблемные места.

ЭТО ВАЖНО

Эксперты по составлению управленческой отчетности отмечают, что перегружать отчеты информацией не стоит, иначе документ будет сложно воспринимать.

Обычно управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Периодичность формирования и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, руководства). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Рассмотрим основные формы управленческой отчетности, которые можно применить практически в любой организации. Для наглядности используем управленческие отчеты предприятия ООО «Березка» (название условное), выпускающего мебель.

Управленческий отчет о прибылях и убытках (доходах и расходах)

Этот отчет стоит в основе управленческого учета. В нем отражают информацию о реальной прибыли/убытке предприятия. Задача любой коммерческой организации — получить положительный финансовый результат (прибыль), поэтому данному отчету уделяют особое внимание.

Управленческий отчет: вид, форма и порядок составления

Управленческий отчет нужен для собственников и топ-менеджеров, иногда может быть интересен и для внешних инвесторов. Он дает представление о реальных финансовых результатах компании. Основываясь на его данных, руководители принимают решения о стратегии дальнейшего развития фирмы.

Вид управленческой отчетности не регламентируется: поскольку цели и задачи компаний отличаются, то и форму отчетов выбирают в соответствии с ними. Чаще всего их составляют на основе стандартных финансовых форм, убирая или заменяя отдельные пункты, в зависимости от потребностей пользователей отчетности.

В этой статье разбираем, зачем нужна управленческая отчетность и основные виды отчетов, используемые для нее:

Проблемы, которые помогает диагностировать и вовремя решить управленческий учет

Ольга Целуйко, экономист, налоговый консультант, владелец и руководитель Alexa Consulting, автор Telegram-канала о налогах.

Управленческие отчеты предназначены, как правило, для владельцев и руководителей предприятия. На основе таких отчетов принимаются управленческие решения. Одним из важнейших показателей эффективной работы предприятия является прирост собственного капитала. Именно в этом показателе владелец обычно видит смысл заниматься бизнесом вместо альтернативного (безрискового) вложения денег.

На основе анализа управленческой отчетности можно своевременно выявить и оперативно определить пути решения таких проблем:

• недостаток оборотного капитала;
• неплатежеспособность контрагентов;
• недостаток оборотных средств, который повлечет кассовые разрывы;
• снижение прибыли из-за валютных рисков;
• низкая рентабельность бизнеса.

Виды управленческих отчетов

Для управленческих целей можно взять за основу многие финансовые отчеты:

Однако на практике чаще всего применяют всего несколько из них: управленческий баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Об использовании этих отчетов в финансовой отчетности рассказывала Наталья Остапюк, тьютор Финансовой Академии Актив. А здесь сделаем акцент на их применении в управленческом учете.

Отчет о доходах и расходах

Его еще называю отчет о прибылях и убытках — ОПУ. С помощью ОПУ анализируют результаты работы фирмы и эффективность применяемой бизнес-модели. В него включают показатели, на основе которых оценивают прибыльность компании. Это может быть валовый, операционный или маржинальный доход, показатели EBITDA или EBIT, чистая прибыль.

Итоговый управленческий отчет создают на основе первоначального планового финансового отчета. При этом анализируют разницу между запланированными и полученными результатами. А во время представления результатов объясняют руководителю, по каким причинам возникли расхождения и что делать, чтобы оптимизировать работу в будущем.

С помощью ОПУ можно:

• оценить рентабельность и развитие компании;
• определить, из-за чего уменьшилась прибыль;
• вовремя узнать о возможных кассовых разрывах, чтобы подготовиться и минимизировать их последствия.

ОПУ необходимо периодически корректировать в зависимости от запланированных платежей.

Отчет о движении денежных средств (ОДДС)

Отчет показывает, какие поступления и расход средств планировали и что получили по факту.

Состоит из трех групп данных, собранных по видам денежных потоков:

• операционные — это доходы от продажи продуктов и услуг, сдачи объектов в аренду, расходы на заработную плату, оплату текущих услуг, налоговые платежи;
• инвестиционные — потоки, связанные с внеоборотными активами: вложения в инновационные разработки, деятельность на фондовой бирже, предоставление займов;
• финансовые — сюда относят средства от привлеченного финансирования: вклады, дивиденды или продажа акций и прочее.

После план-фактного анализа ОДДС можно:

• понять, сколько денежных средств в месяц необходимо компании, и ограничивать их остаток на конец месяца, чтобы сохранить платежеспособность компании в следующем на случай непредвиденных ситуаций;
• прогнозировать денежные потоки будущих периодов;
• провести классификацию расходов компании.

Управленческий баланс

Управленческий баланс составляют после ОПУ и ОДДС на их основе. В нем показывают кредиторскую и дебиторскую задолженность, величину налоговых отчислений, степень незавершенного производства.

С помощью управленческого баланса можно:

• рассчитать показатели финансового состояния компании, причем на любую требуемую дату;
• рассчитать долю собственного и заемного капитала в структуре компании;
• определить процент задолженности компании и источники финансирования.

Три перечисленных отчета раскрывают финансовые показатели с разных сторон и дополняют друг друга, поэтому их составляют в комплексе.

Отчет о финансовых результатах

Он строится по форме № 2 и в показывает реальные доходы и расходы компании. Для управленческих целей какие-то строки можно убрать или объединить, а другие расписать более подробно.

На основе анализа отчета можно принимать решение об отказе от производства нерентабельных товаров и сокращении продуктовой линейки, или об изменении цен на продукцию.

Ольга Целуйко, экономист, налоговый консультант, владелец и руководитель Alexa Consulting, автор Telegram-канала о налогах.

Приведу пример годового финансового управленческого отчета, построенного на базе стандартных финансовых отчетов предприятия по формам № 1 и № 2.

Балансовые статьи в таком отчете надо располагать так, чтобы в результате видеть размер собственного капитала. Величину финансового результата, которая показывает, за счет чего компания получает прибыль или убыток, показывают в отчете по форме № 2.

То есть такая форма помогает сформировать отчет с акцентом на ключевой для собственников финансовый показатель — изменение размера собственного капитала.

Итоги

Теперь у вас есть пример форм, по которым можно создавать управленческие отчеты.

Еще раз напомним, что здесь показаны не единственно возможные варианты. Комплект документов, применяемый для управленческого учета может изменяться. Его состав зависит от требований собственников, задач бизнеса и уровня финансового контроля в компании.

Если вы хотите досконально разобраться в тонкостях управленческого учета и стать финансистом широкого профиля, приглашаем вас на комплексный курс «Профессиональный финансовый менеджер». В его программу входят знания по двум направлениям: финансовый менеджмент и управленческий учет. После окончания учебы вы сможете получить три международных диплома британского института IPFM. Первый модуль курса доступен бесплатно! Курс финансового менеджера

Внутренняя управленческая отчетность

Управленческая
отчетность должна давать возможность
менеджменту организации проводить на
ее основе анализ и обоснование широкого
спектра управленческих решений. Исходя
из этого, она должна отвечать ряду
требований (см. таблицу).

Характеристика

Информация должна предоставляться конкретным пользователям, при этом следует соблюдать конфиденциальность

Информация должна быть готова в нужный момент времени с целью своевременного ее применения и на основе этого принятия соответствующего управленческого решения

Информация отражает реально существующие процессы и явления. Адресат должен быть уверен в отсутствии ошибок, приписок и подтасовок

Означает сопоставимость по различным периодам времени (отчетных показателей с данными плана, смет, нормами и нормативами, с показателями предыдущих отчетных периодов)

В процессе сбора и подготовки информации следует ориентироваться на непредвзятость и беспристрастность ее представления

Управленческие
отчеты в полной мере должны соответствовать
вышеперечисленным требованиям. Считается,
что если информация не удовлетворяет
требованиям хотя бы трех характеристик,
представленных в таблице, то система
управленческого учета рассматривается
как неэффективная и ее необходимо
реорганизовывать.

Целью внутренней
отчетности является
обеспечение управленческого персонала
всех уровней необходимой управленческой
информацией.

Требования к содержанию
отчетности должны сформулировать
руководители центров ответственности
и другие лица, относящиеся к управленческому
персоналу и заинтересованные во
внутренней управленческой информации.

Менеджеры должны разъяснить бухгалтерам
и другим исполнителям, составляющим
внутреннюю отчетность, какая информация,
в каком виде и объеме, в какие сроки им
необходима.

Для менеджеров
имеют значение не только содержание
информации, но и способы ее доставки,
формы отчетности, грамотно составленные
сведения.

Внутренняя отчетность должна
обеспечить быстрый обзор и оценку
фактических результатов, их отклонений
от цели, определение существующих
недостатков сегодня и на будущее, выбор
оптимальных вариантов управленческих
решений.

Разработать отчетность,
позволяющую получить информацию для
решения комплекса проблем, весьма не
просто. Добиться удовлетворительных
результатов можно только совместными
усилиями руководителей и бухгалтеров,
других специалистов-экономистов,
плановиков и т.п.

  Основными
пользователями управленческой отчетности
являются:

• руководство организации;
• менеджеры всех иерархических уровней предприятия;
• персонал коммерческой организации.

     Информация внутренней отчетности 
необходима для принятия управленческих
решений по вопросам, касающихся оценки
деятельности центров ответственности
менеджерами вышестоящих уровней;
выявления тенденций развития центров
ответственности; недостатков и
положительных моментов в их деятельности.

   Внутренняя
отчетность является информационным
обеспечением управленческих решений
и по оптимизации деятельности предприятия
в целом. Например, отчетность по центрам
прибыли и инвестиций дает возможность
составить прогноз о динамике прибыли
предприятия и оценить риск новых
капитальных вложений.

ФОРМЫ ВНУТРЕННИХ ОТЧЕТОВ

На основе внутренней
отчетности принимаются
решения на всех уровнях управления
организацией. Важным элементом в принятии
решений является время, которое проходит
от получения отчета до выработки решения
и претворения его в управляющие действия.

Существенное значение при этом имеют
доступная форма внутреннего отчета,
расположение и подача соответствующей
информации. Не может быть стандартного
набора внутренней отчетности с едиными
формами и информационной структурой.
Внутренняя отчетность индивидуальна.
Она отрицает шаблонный подход.

Можно
выделить классификационные признаки,
характеризующие общие подходы к
характеристике форм отчетности (рис.
1).

Комплексные итоговые
отчеты представляются обычно за месяц
или за иной отчетный период (квартал,
полугодие и т.п.

) и содержат информацию
о выполнении планов и использовании
ресурсов за данный период; представляются
регулярно и отражают доходы и расходы
по центрам ответственности, исполнение
сметы издержек, рентабельность, движение
денежных средств и иные показатели для
общей оценки и контроля.

Тематические отчеты
по ключевым показателям представляются
по мере возникновения отклонений по
наиболее важным для успешного
функционирования показателям, таким,
как объем продаж, потери от брака,
недопоставки по заказам, график
производства продукции и другим, не
входящим в оценочные, плановым показателям,
подконтрольным центру ответственности.

Аналитические отчеты
подготавливаются только по запросам
руководителей и содержат информацию,
раскрывающую причины и следствия
результатов по отдельным аспектам
деятельности.

Например, причины, влияющие
на перерасход ресурсов, уровень продаж
по секторам рынка, всесторонняя оценка
причин изменения рентабельности, анализ
рынка и использования производственной
мощности, факторы риска деятельности
в определенных направлениях и т.п.

По уровням
управления различают
оперативные отчеты, текущие и сводные
отчеты.

Оперативные
отчеты представляются на низовом уровне
управления в центрах ответственности.
Они содержат подробную информацию для
принятия текущих решений. Составляются
еженедельно и ежемесячно.

Текущие отчеты
содержат агрегированную информацию
для среднего уровня управления в центрах
прибыли, центрах инвестиций, составляются
с периодичностью от ежемесячного до
ежеквартального.

Сводные отчеты
представляются для высшего управленческого
персонала организации, по которым
принимаются стратегические решения и
осуществляются общий контроль деятельности
и контроль управленческого персонала
на среднем, иногда – на нижнем уровне.
Периодичность колеблется от ежемесячных
до ежегодных отчетов.

Оперативная
информация, предназначенная для низовых
центров ответственности, не должна в
неизменном виде представляться на
высший уровень управления.

Нижний
уровень – это оперативные решения по
согласованию и выполнению производственных
планов, использованию ресурсов
подразделения.

Данная информация должна
обобщаться, агрегироваться в более
общие показатели для представления на
средний уровень управления. На высшем
уровне требуется еще большая степень
обобщения информации.

По объему
информации внутренние
отчеты подразделяются на сводки, итоговые
отчеты, общие (сводные) отчеты.

Сводка
– это краткие сведения об отдельных
показателях деятельности подразделения
за короткий период, иногда за день, за
неделю.

Итоговые отчеты
составляются за месяц или другой отчетный
период. Они обобщают информацию о
контролируемых показателях данного
центра ответственности.

• Общие финансовые
  отчеты
  составляются по организации в целом и
  содержат информацию, соответствующую
  формам финансовой отчетности,
  приспособленным для целей внутреннего
  управления.
• По формам
  представления внутренние
  отчеты составляются в табличной,
  графической или текстовой форме. 
• Табличная
  форма представления
  внутренней отчетности является наиболее
  приемлемой и для составителей, и для
  пользователей.

Большая часть
внутренней отчетной информации выражается
цифровыми показателями, которые удобнее
всего представлять в табличной форме.
К ней все привыкли, она стала традиционной.
Нужно правильно структурировать отчетные
показатели, разделить их на зоны, выделить
главные, требующие особого внимания, а
самое важное – постараться изложить
отчет на одной странице без оборота.

Для пояснений к
отчету может быть приложена записка с
ми и раскрытием основных
показателей.

Графическая
форма наиболее
наглядна, не нужно только перегружать
графики и диаграммы излишней цифровой
информацией, стараться уместить в один
график (диаграмму) всю имеющуюся
информацию. Отображение большего числа
показателей в данной форме затрудняет
восприятие информации. Много цифр
нагляднее представлять в табличной
форме.

Текстовая
форма подачи
информации приемлема в тех случаях,
когда отсутствует цифровая информация,
либо ее объем незначителен, но нужно
подробно объяснить взаимосвязь и
значение представляемой информации.
Текстовые отчеты часто составляют в
дополнение к отчетам в табличной или
графической формах.