Ставка налога на прибыль в 2023 году — кому и сколько платить

Законы · 12 July

В 2023 году некоторые организации полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль. Налог на прибыль всё так же платят юридические лица, работающие на общей системе налогообложения. Ставка не единая и зависит от нескольких факторов. В статье разбираемся в нормативных изменениях, порядке и сроках уплаты.

Новый порядок возмещения НДС в 2023 году

Законы · 12 July

В 2023 году открыли единые налоговые счета (ЕНС) для юрлиц и ИП. На этот же счёт производится возврат НДС для юридических лиц, с него возмещённую сумму можно вывести на свой расчётный счёт. Разбираемся, что изменилось в порядке возмещения НДС в 2023 году.

Фиксированные платежи на 2022 год для ИП

Законы · 12 July

Если ваш доход больше 300 тысяч, в 2022 году общая сумма взносов составит 43 211 ₽ плюс дополнительный взнос. Показываем на примерах, как рассчитать и учесть страховые взносы для ИП на разных системах налогообложения.

Чем отличается ИП от самозанятого и как стать ИП на НПД

Законы · 12 July

Стать самозанятым может не только физлицо, но и ИП. Это избавит от обязательных платежей и отчетности, но ограничит деятельность предпринимателя. Рассказываем, как ИП перейти на НПД и стоит ли, можно ли совмещать два режима и какие налоги платить.

Как ИП уменьшить налог за счёт страховых взносов

Законы · 12 July

Индивидуальные предприниматели должны платить страховые взносы за себя и сотрудников: на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Бизнесмены на УСН 6% и патенте могут уменьшить налог на эту сумму, если вовремя заплатят взносы. Рассказываем, как платить меньше налогов.

Как ИП получить налоговые каникулы

Законы · 12 July

Программа налоговых каникул для ИП действует до конца 2020 года. Некоторые предприниматели на УСН и патенте могут уйти на налоговые каникулы на два налоговых периода. Рассказываем, кому можно не платить и как это сделать.

Как зарегистрировать ИП

Законы · 12 July

Чтобы зарегистрировать ИП, Женя сходил в налоговую, а его друг подал документы через Госуслуги. В статье — подробная инструкция для обоих способов.

Как выбрать систему налогообложения для ИП

Законы · 12 July

Предприниматель выбирает систему налогообложения, когда регистрирует бизнес. Это важно: если выбрать неправильно, потеряете много денег. В статье рассказали, кому какие системы подходят и как выбрать самую выгодную.

Типовые уставы для ООО: как работают и кому подходят

Законы · 12 July

Раньше бизнесмены скачивали устав из интернета и подавали в налоговую, а потом его приходилось переделывать. Теперь достаточно выбрать один из 36 типовых уставов. Мы их сравнили и разобрались, как пользоваться.

Как выбрать налоговый режим для ООО

Законы · 12 July

Вместе с налоговым режимом бизнесмен выбирает, сэкономить или потерять десятки тысяч рублей в год. Разбираемся, как подобрать выгодный вариант.

Налог для самозанятых: кого касается и как работает

Законы · 12 July

С 1 января 2020 года жители Санкт-Петербурга, республики Башкортостан и ещё 17 регионов России могут стать самозанятыми. Такой налоговый режим уже действует в Москве, Московской и Калужской областях и республике Татарстан.

Налоговики рассказали, как работать с самозанятыми

Законы · 12 July

С 2019 года индивидуальные предприниматели начали переходить на налог для самозанятых. Мы разобрались, как с ними работать, чтобы включить в расходы оплату за их товары, работы и услуги.

Как попасть в налоговую без очереди

Законы · 12 July

Инструкция для тех, кто не хочет толкаться в очереди, чтобы сдать декларацию, встать на учёт или подать документы на регистрацию.

Как ИП отчитываться и платить налоги, если он не работает

Законы · 12 July

Даже если предприниматель не вёл бизнес в течении года, он обязан отчитаться в налоговую и заплатить страховые взносы. Есть разница, когда и сколько платить — работает он на УСН, ЕНВД или ОСНО. Рассказываем, что делать, чтобы не попасть на штраф.

Как сэкономить на налогах и не попасть на штраф

Законы · 12 July

У предпринимателя есть пять законных способов сэкономить на налогах. Но тем, кто использует их неправильно, приходится платить штрафы, пени и доплачивать налоги. Рассказываем, как этого избежать.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Законы · 12 July

C 1 января 2021 года предпринимателям на ЕНВД придётся переходить на другой налоговый режим. А тем, кто продаёт маркированные товары, это нужно сделать до 1 января 2020 года. Рассказываем, как перейти с ЕНВД на упрощёнку.

Как перейти с ЕНВД на патент

Законы · 12 July

С 1 января 2020 года отменяют ЕНВД для всех пермских бизнесменов и для некоторых продавцов маркированных товаров. Остальным вменёнщикам придётся сменить налоговый режим с 1 января 2021 года. Рассказываем, кто сможет перейти с ЕНВД на патент, когда и как это сделать.

Пять главных вопросов про патент

Законы · 12 July

Можно ли совмещать патент с другим налоговым режимом? А два разных патента? А как тогда отчитываться? Если собрались купить патент, лучше узнать ответы заранее.

Семейный подряд против налоговой

Истории · 12 July

У семейной пары две похожие фирмы, которые торгуют между собой. Супругов обвиняют в создании схемы, чтобы платить меньше налогов. Они не согласны. Что скажет суд?

Страховые взносы ИП в 2023 году — размер фиксированных взносов за себя

Страховые взносы ИП — в 2023 году изменятся их величина и система уплаты. Какие новшества в части страхвзносов ждут бизнесменов? Повысится ли размер бюджетных платежей, прибавится ли обязанностей? Рассказываем о законодательных нововведениях в нашем материале.

На физлиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по закону наложена обязанность по перечислению в казну страховых взносов.

ВАЖНО! Индивидуальный предприниматель обязан платить страховые взносы вне зависимости от того, ведет ли он деятельность и получает ли доход. Взносы уплачиваются за весь период регистрации физлица в качестве ИП.

Если индивидуальный предприниматель находится в данном статусе неполный год, то взносы рассчитываются пропорционально времени регистрации в качестве ИП.

Для корректного исчисления размера страховых взносов ИП в 2023 году за неполный год лучше воспользоваться специальным калькулятором взносов ИП за себя в 2023 году. Найти его можно, например, на официальном сайте налоговой.

Из этого правила есть исключения. Освобождаются от уплаты взносов в 2023 году ИП:

• использующие определенные системы налогообложения;
• находящиеся в определенной жизненной ситуации.

ИП, применяющие так называемую самозанятость (НПД) или автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), освобождены от нужды перечислять в казну страховые взносы ИП в 2023 году. Причем те ИП, которые перешли на новую АУСН, не перечисляют взносы в бюджет не только за себя, но и за своих работников при их наличии.

Подробнее об АУСН мы рассказывали в статье.

Взносы ИП за себя в 2023 году допускается не перечислять в казну в приведенных ниже ситуациях:

Чтобы не платить взносы в указанных случаях, необходимо подать заявление в налоговую с приложением подтверждающих документов.

Перечень документов, подтверждающих право не платить ИП взносы за себя, приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в актуальный материал.

ВАЖНО! Мобилизованные ИП освобождаются от уплаты страховых взносов за себя в беззаявительном порядке (письмо ФНС от 01.11.2022 № БС-4-11/14737@).

Подробнее о мобилизованных ИП мы писали в статье.

Коррективы 2023 года в отношении страховых уплат ИП

2023 год приготовил немало налоговых сюрпризов и новшеств, которые касаются, в том числе и фиксированных взносов ИП в 2023 году.

• Как учитывать ЕНП в 2023 году, мы писали здесь.
• Подробнее об объединении ФСС и ПФР мы рассказывали в материале.
• Какие последствия эти коррективы будут иметь для процесса уплаты фиксированных взносов на 2023 год для ИП?

Бизнесмен будет перечислять в казну страховые взносы ИП в 2023 году единым платежом без деления на две суммы: обязательные пенсионные отчисления и обязательные медицинские отчисления. Изменения введены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ добавлением п. 1.2 в ст. 430 НК РФ.

Согласно новому пункту величина фиксированных страховых взносов ИП в 2023 году составляет:

Подытожим:

• сумма страховых взносов для ИП в 2023 году возросла;
• перечисление фиксированных страховых взносов ИП в 2023 году производят одним платежом;
• правила исчисления 1% с превышения дохода не поменялись.

Дедлайн и правила перечисления собственных взносов ИП

1. В связи с коррекциями 2023 года поменялись сроки уплаты почти всех бюджетных перечислений.
2. Подробнее о новых сроках уплаты налогов в 2023 году мы писали в статье.

3. Дедлайн уплаты фикс взносов ИП за себя в 2023 году изменения не коснулись.

ВАЖНО! Срок уплаты взносов в фиксированном размере — 31 декабря отчетного года.

Срок уплаты 1% с превышения дохода — 1 июля следующего года.

Перечислять взносы надо будет одним налоговым платежом по новым единым реквизитам. Учитываться единые страховые фиксированные взносы ИП в 2023 году будут на ЕНС.

Как формируются суммы, подпадающие под ЕНС, описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Чтобы безболезненно перейти на ЕНП с 2023 года, лучше свериться с налоговой в конце 2022 года. В декабре-2022 ИФНС сделала рассылку информационного сообщения всем юрлицам и ИП, где указала проект сальдо ЕНС. Именно с этой суммы ЕНС начнется 2023 год для каждого налогоплательщика.

Как провести сверку перед 2023 годом, мы писали здесь.

Платить сумму взносов ИП за себя в 2023 году можно по-прежнему в любой разбивке в течение отчетного года. Главное, успеть всё перечислить до 31 декабря. 

Отчитываться в контролирующие органы по медицинским и пенсионным взносам ИП в 2023 году по-прежнему не надо.

С 2023 года введен новый вид отчетности — уведомления об исчисленных взносах. Подавать уведомление следует по тем налогам и взносам, уплата которых происходит раньше, чем сдача отчетности по ним, а также по тем, по которым отчетность вообще не подается.

Уплата взносов ИП за себя относится как раз к таким «безотчетным» платежам. Срок подачи нового отчета — до 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога/взноса.

Как будет работать на практике подача уведомлений на уплату взносов, так как у них единый срок уплаты — 31 декабря, а платить их можно в течение всего года, и как будет происходить уменьшение УСН на взносы, сказать пока сложно.

Законодатели не продумали даже более серьезные вопросы при введении ЕНП, что уж говорить о таких нюансах!

Взносы ИП в ФСС и взносы на травматизм

В общем случае ИП не обязаны перечислять социальные взносы на страхование от временной нетрудоспособности и на травматизм. Но бывают ситуации, когда начислять и платить их нужно.

ИП взносы от несчастных случаев в 2023 году уплачивают только тогда, когда используют наемный труд. При заключении трудового договора в 2022 году предприниматели подавали заявление в ФСС для постановки на учет.

С 2023 года постановка на учет в новый объединенный фонд будет производиться в беззаявительном порядке, так как данные о заключенном трудовом договоре ведомство будет получать посредством новой формы ЕФС-1.

Кроме того, если ИП заключит гражданско-правовой договор, это также потребует от него постановки на учет в Фонд пенсионного и социального страхования.

Подробнее о новой форме ЕФС-1 мы писали здесь.

Для получения выплат по болезни в 2023 году ИП должен был самостоятельно встать на учет в ФСС в 2022 году. Размер взноса в ФСС на добровольное страхование ИП в 2023 году составил 4833 рубля 72 копейки, срок уплаты — до 31.12.2022.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2023 году

Пониженные тарифы страховых взносов по-прежнему предусмотрены для некоторых групп страхователей, хотя система взимания взносов претерпела изменения с 2023 года. Кто и какой пониженный тариф страховых взносов может применять в 2023 году? Есть ли особенности перехода на уплату пониженных страховых взносов? На эти и другие важные вопросы отвечаем в этой статье.

Чтобы было понятнее, о чем дальше пойдет разговор, посмотрим, что именно поменялось в расчете страховых взносов с 01.01.2023. Пока говорим о взносах, уплата которых находится в ведении ФНС (о «несчастных» взносах поговорим далее).

Элемент расчета	Было до конца 2022 года	Стало с 1 января 2023 года
Тариф	Отдельные тарифы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ	Единый тариф, применяемый ко всем облагаемым взносами суммам, без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ
Объект обложения	Выплаты по трудовым договорам облагались взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Выплаты по договорам ГПХ облагались взносам на ОПС и ОМС	Выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ облагаются взносами по единому тарифу, в который входят ОПС, ОМС и ВНиМ. Таким образом, физлица-исполнители по договорам ГПХ стали застрахованными по ВНиМ
Предельная величина базы для исчисления взносов (далее — ПВБИ)	Разделялась на базу для взносов на ОПС и на ОМС	База, как и тариф, стала единой. На 2023 год она установлена в размере 1 917 000 руб. Величина ПВБИ учитывается при расчете взносов по некоторым пониженным тарифам
Возможность понижения тарифа	Пониженные тарифы были установлены для некоторых групп страхователей в привязке к виду страхования — ОПС, ОМС или ВНиМ	Установлена система единых пониженных тарифов, применяемых ко всем облагаемым выплатам

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и вступили в силу 1 января 2023 года.

Как понизили страховые взносы с 2023 года

С 2023 года действует новая система понижающих тарифов для взносов, которые надо считать, опираясь на единый тариф.

По сути, законодатели собрали существовавшие до 2023 года и вносимые в НПА в разное время льготы по взносам и структурировали их в укрупненные группы, которым затем присвоили наиболее подходящий тариф.

Так, чтобы переход на систему с единым тарифом сильно не поменял нагрузку по страховым взносам, которую вошедшие в группу льготники несли до 2023 года.

Поговорим о некоторых из представленных тарифов подробнее.

Пониженный тариф страховых взносов для МСП

Тариф зафиксирован в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия его применения в 2023 году сильно не поменялись. По-прежнему отнесение к МСП определяется по наличию компании или ИП в реестре МСП.

Как продолжать пользоваться годовой отсрочкой по страховым взносам в 2023 году

В конце апреля 2022 года власти продлили на 12 месяцев уплату страховых взносов для широкого перечня компаний и ИП. В начале 2023 года разрешили уплатить взносы по продленным дедлайнам по более выгодным условиям и даже получить рассрочку на уплату. Разберем, когда теперь нужно погасить отсроченные взносы. Также напомним, кто мог претендовать на льготу.

Благодаря январским поправкам 2023 года (начали действовать 1 марта 2023) платить взносы за работников сразу по новым продленным срокам не придется. Все льготники могут рассчитаться за работников не позднее 28 числа месяца, на который выпал новый срок. Подавать какое‑либо заявление для этого не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=fiDlU1-_K2M\u0026pp=ygVj0JvRjNCz0L7RgtCwINC_0L4g0L7RgdCy0L7QsdC-0LbQtNC10L3QuNGOINC-0YIg0YPQv9C70LDRgtGLINGB0YLRgNCw0YXQvtCy0YvRhSDQstC30L3QvtGB0L7QsiAyMDIz

Смотрите в таблице сроки уплаты отсроченных взносов с учетом этой поправки. Пропустите указанную таблицу, если получили новую рассрочку — для вас график уплаты привели чуть ниже.

Новый порядок для льготников, которые получили рассрочку

Платить отсроченные взносы можно в 2023–2024 годах в рассрочку, если до 28 апреля 2023 включительно (1 июня — по допвзносам ИП) подали заявление о предоставлении рассрочки. Как подать такое заявление, рассказывали в другой статье.

Крайние дедлайны для уплаты отсроченных взносов в рассрочку:

• 1 мая 2024 (праздничный день) — по допвзносам ИП за 2021 год;
• 28 мая 2024 — по взносам за работников за 2 и 3 кварталы 2022.

В правительственном постановлении, которое предусматривает отсрочку по взносам в 2022 году, есть два перечня ОКВЭДов:

• Попадание в первый перечень из более 70 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 2 квартал 2022 года. А также по однопроцентным взносам ИП за 2021 год.
• Попадание во второй перечень из более 30 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 3 квартал 2022 года.

Код ОКВЭД нужно брать по основному виду деятельности, по состоянию на 1 апреля 2022 года. Это значит, если компания зарегистрировалась после 1 апреля, она не могла воспользоваться отсрочкой по взносам.

Право на отсрочку можно проверить за пару секунд через специальный сервис ФНС. Для этого нужно ввести ИНН страхователя и перепроверить результат. Самостоятельно изучите перечни с льготными кодами ОКВЭД, сформируйте и посмотрите выписку из ЕГРЮЛ / ЕГРИП на 1 апреля. Также ФНС уведомляла страхователей о льготе через бухгалтерские программы (по ТКС) и через личный кабинет на сайте службы.

Отсрочка касается только взносов, которые вы платите в ФНС. Причем на фиксированные взносы ИП мера не распространяется.

Под льготу попадают взносы, которые бизнес перечисляет с выплат в пользу физлиц. А также дополнительные взносы ИП с доходов свыше 300 000 рублей за 2021 год.

Если вправе воспользоваться льготой, в том числе новой рассрочкой, посчитайте, выгодно ли вам переносить платеж. Именно исчисленные и уплаченные взносы нужно учитывать при расчете единого налога по УСН и ПСН. И есть опасность переплатить налог, если отложить часть взносов надолго.

В ситуации, когда текущих взносов для уменьшения единого налога хватает с избытком, может быть смысл применить отсрочку — чтобы высвободить средства на другие расходы.

На ОСНО с методом начисления не нужно ждать, когда взносы будут уплачены, чтобы принять их в расходы. Важно только, что взносы начислены. Поэтому если работаете на общем режиме и применяете метод начисления, можете пользоваться отсрочкой, если нужны свободные деньги. На расчет налога период уплаты взносов в таком случае не влияет.

Если отсрочка для вас совсем не актуальна, никто не заставляет ее применять. Эта льгота — право, а не обязанность. О своем отказе от преференции никуда сообщать не нужно.

Бухгалтерская программа СБИС видит рассчитанные, но не уплаченные страховые взносы. Такие расходы обоснованно не попадут в расчет налога по УСН. Так что не нужно бояться, что вы занизите налог. Ваша задача — грамотно распланировать уплату взносов, если решили пользоваться правом на отсрочку. Иначе есть риск завысить налог. Создавать платежи можете прямо из календаря бухгалтера в СБИС.

Единый тариф страховых взносов с 2023 года

С 2023 года ПФР и ФСС объединят в один фонд, поэтому изменения для бизнеса неизбежны. Рассказываем, о каких переменах известно уже сегодня.

1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.

Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.

Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.

В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.

Как платить взносы в 2023 году

Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.

Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.

За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.

Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.

Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.

Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.

Льготы по страховым взносам

Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:

• айтишники;
• малый и средний бизнес;
• организации, которые платят экипажам судов.

Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.

По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.

Единый отчёт

Новый отчёт объединит в себе:

• СЗВ-М,
• СЗВ-СТАЖ,
• ДСВ-3,
• СЗВ-ТД,
• 4-ФСС,
• сведения о сумме доходов и начисленных взносах.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.

Как изменятся сроки уплаты

По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:

• персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
• сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
• сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
• сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
• сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
• сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.

Штрафы по новым правилам

Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:

Нарушение	Сумма штрафа, ₽
Нарушение сроков сдачи единого отчёта	300-500
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по исчислению страховых взносов
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по расчёту пособий
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по персонифицированному учёту

Коротко

1. С 2023 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

2. ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.

3. Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.

4. Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.

5. Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.

6. Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.

Статья актуальна на  30.11.2022

Может ли ИП не платить страховые взносы: правила для пенсионеров и инвалидов, кому дают освобождение от уплаты

В законе всего несколько случаев, когда ИП может временно не платить взносы. Пенсионный возраст и инвалидность к ним не относятся.

https://www.youtube.com/watch?v=fiDlU1-_K2M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Читательница Галина спрашивает: «Можно ли не платить страховые взносы, если я ИП-пенсионер и инвалид?»

На 2023 год страховые взносы для ИП составляют 45 842₽:

• на обязательное медицинское страхование — 9119 ₽;
• на пенсионное страхование — 36 723 ₽. Если доход будет больше 300 000 ₽, то нужно будет заплатить еще 1% с суммы превышения.

Минфин объяснил свою позицию насчет взносов ИП-пенсионеров и инвалидов в нескольких письмах. Вот выводы:

Взносы все равно придется платить. Если вы больше не можете заниматься коммерческой деятельностью, лучший выход — закрыть ИП.

1. Уход за ребенком до полутора лет.
2. Уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком старше 80 лет.
3. Проживание с супругом, который проходит военную службу в местах, где у ИП нет возможности работать.
4. Проживание за границей с супругом, который работает в дипломатическом представительстве, консульстве или международной организации. Список таких учреждений утвержден Правительством РФ.
5. Период, когда адвокат приостановил свой статус.

Чтобы получить освобождение от уплаты взносов, ИП должен доказать, что в это время не занимался бизнесом и не получал доходов.

Для этого нужно подать в налоговую заявление в свободной или рекомендуемой форме о том, что хотите получить временное освобождение. Приложите подтверждающие документы в зависимости от ситуации: свидетельство о рождении ребенка, справку об инвалидности родственника и другие. А еще — выписки с расчетного счета, которые доказывают, что поступлений не было.

О рекомендуемой форме заявления — Письмо ФНС от 19.10.2021 N БС-4-11/14780@

Если на счет придет хотя бы рубль, освобождение получить не получится.

На январь 2023 года есть две категории ИП, которые в принципе могут не платить страховые взносы:

1. ИП-самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, независимо от инвалидности и возраста. Физлица на таком налоговом режиме могут платить страховые взносы, если хотят. Но по закону они не обязаны это делать.

О взносах ИП на НПД — письмо ФСС № 02-09-11/06-04-4346

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, напишите на [email protected].

Кому сохранены пониженные тарифы в 2023 году

С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование. Страховые взносы нужно уплачивать в составе единого налогового платежа на сумму всех налоговых обязательство компании.

Платежи по страховым взносам в 2023 году вырастут и это нужно учитывать средним и крупным компаниям, которые составляют бюджеты на год. Ранее действовали две отдельные базы для взносов по социальному страхованию и для взносов на пенсионное страхование. Для введения единой предельной базы выбрали ту величину, которая больше (по взносам на пенсионное страхование).

Рост нагрузки на бизнес по страховым взносам Минфин РФ объяснил желанием правительства поддерживать достигнутый уровень социальных гарантий. 

Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 Налогового кодекса РФ, которая изменена Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ, вводится единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование и определен единый круг застрахованных лиц.

Помимо этого, в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования добавляются:

• выплаты работникам, которые работают по договорам ГПХ;
• вознаграждения по договор авторского заказа;
• выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
• плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам;
• выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства.

Новую предельную базу установит Правительство РФ путем индексации действующей предельной базы на ОПС (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в России.

В редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, действующей с 1 января 2023 года, сказано, что страховые взносы на ОПС и ОСС с сумм, превышающих единую предельную величину базы, не платятся за исключением взносов по доптарифам.

Единая предельная база для взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Единый тариф страховых взносов для всех

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов включает:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
• обязательное медицинское страхование.

Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года составляет:

• 30 % — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 5,1 % — свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов: кому сохранили

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ не отменил пониженные страховые тарифы для для отдельных категорий страхователей. Льготные тарифы сохранены для МСП, резидентов ТОСЭР, ИТ-компаний и др.

Тарифы страховых взносов для прокуроров, судей и СК РФ

Для кого применим тарифы (п. 4 ст. 425 НК РФ)	Размер тариф страховых взносов	Примечание	Основание
В пределах расчетной базы	Сверх расчетной базы
Прокуроры Сотрудники Следственного комитета РФ Судьи федеральных судовМировые судьи	2,9%	5,1%	Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование	Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ

Тарифы для МСП

Малый бизнес применяет пониженные тарифы с 2021 года. Это право сохранено.

Для них действует льготный тариф по уплате страховых взносов в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.

Зарплата в пределах МРОТ облагается взносами по общему тарифу – 30,1%.

Тарифы для резидентов ТОСЭР

Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых вносов:

• 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 0,0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Нулевой тариф по взносам летным экипажам

Организации, производящие выплаты членам экипажей судов, применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0 %.

Тарифы страховых взносов для КФХ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

При этом размер указанных страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.

Страховые взносы ИП в 2023 году

Переходите в наш телеграм-канал, чтобы установить!

Скачать

Отчисления на собственное страхование должны делать почти все индивидуальные предприниматели. Причем даже если деятельность не ведется. Также неважно, получил ли ИП прибыль или отработал год в минус. Законом установлена сумма, которую придется заплатить в любом случае.

Но некоторые предприниматели от уплаты страховых отчислений освобождены: 

• ИП на НПД. Период применения НПД не включается в страховой стаж, который дает право на получение пенсии. Чтобы зарабатывать пенсионные баллы и стаж, ИП на НПД может платить пенсионные взносы добровольно.
• ИП на АУСН. Это автоматизированная упрощенка — новый налоговый режим, который применяется в качестве эксперимента в Москве, Подмосковье, Республике Татарстан и Калужской области. Отчислять деньги на страхование «за себя» не нужно, но за время применения АУСН идет страховой стаж и копятся пенсионные баллы.

Кроме того, есть обстоятельства, при наступлении которых от уплаты взносов освобождаются ИП на любом режиме: период ухода за ребенком до полутора лет, инвалидом, пожилым человеком, период проживания с супругом-военнослужащим в местах службы или вне пределов страны с супругом-работником дипломатического учреждения, период военной службы, мобилизации и некоторые другие (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Страховые отчисления предпринимателя делятся на две части:

• стандартная для всех сумма (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). В 2023 году это 45 842 рубля. Далее будем называть эту часть взносов постоянной;
• дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% от суммы дохода за прошлый год, уменьшенной на 300 000 рублей. Эта часть взносов — назовем ее переменной — в 2023 году не может быть более 257 061 рубля (подп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Кроме того, ИП по желанию может застраховать себя на случай временной нетрудоспособности.

Для этого нужно заключить договор с Социальным фондом России (СФР) и заплатить до конца 2023 года 5 652,22 рубля (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ).

И тогда в 2024 году у ИП появится право на больничный, а у женщин — право на пособие по беременности и родам. Сумма взносов рассчитывается по формуле (МРОТ × 2,9% × 12). 

Вскоре систему добровольного социального страхования ИП хотят пересмотреть: повысить плату за страховку, увеличить пособия, исключить из перечня страховых случаев беременность и роды. Но пока еще действуют старые правила.

Постоянная часть взносов

До начала 2023 года фиксированные взносы ИП подразделялись на два вида: пенсионные и медицинские. В этом году правила поменялись, и теперь для ИП установлена сумма взносов по единому тарифу — 45 842 рубля. Столько ИП должен уплатить за полный год своей работы. 

Но если в текущем году он зарегистрировался или прекратил деятельность, платить нужно меньше (п. 3-5 ст. 430 НК РФ). Размер взносов за неполный год считается так:

1. Определяется количество полных месяцев деятельности ИП и берется пропорциональная им сумма взносов.
2. Определяется количество дней в неполном месяце, в течение которых ИП был зарегистрирован, и тоже считается пропорциональная сумма взносов.
3. Суммы из п. 1 и 2 складываются.

ИП Петрова зарегистрировалась 07.02.2023. Рассчитаем, какую сумму постоянных взносов она перечислит за первый год деятельности:

• Полных месяцев 10 — с марта по декабрь. За них нужно перечислить: 45 842 / 12 × 10 = 38 201,67 рубля.
• В неполном месяце феврале ИП состояла на учете 22 дня — с 07.02 по 28.02 включительно. За эти дни нужно заплатить: 45 842 / 12 × 22 / 28 = 3 001,56 рублей.
• Итого за период с 07.02.2023 по 31.12.2023 ИП заплатит: 38 201,67 + 3 001,56 = 41 203,23 рубля.

Чтобы не высчитывать вручную, воспользуйтесь калькулятором взносов ИП Контура.

Переменные взносы

Для расчета переменной части отчислений ИП на пенсионное страхование нужно от суммы годового дохода отнять 300 000 рублей и взять от полученного результата 1%.

Порядок определения годового дохода указан в п. 9 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина от 27.12.2022 № 03-15-05/128189). На каждой налоговой системе доход определяется по-своему:

Налоговый режим ИП Порядок определения дохода

УСН 6%	Вся сумма полученного за год дохода
УСН 15%	Разница между доходом и расходами
ЕСХН
ОСНО	Доход, уменьшенный на профессиональные вычеты
ПСН	Сумма потенциально возможного дохода, от которого считается стоимость патента. При этом не имеет значения, сколько денег принесла деятельность на ПСН в реальности

ИП Кудрявцев на УСН 15% получил в прошлом году доход 2 500 000 рублей. Расходы составили 1 500 000 руб. Переменная часть его страховых взносов считается так: (2 500 000 — 1 500 000 — 300 000) х 1% = 7 000 рублей.

Пример 2

ИП Смирнов на ПСН заработал в истекшем году 1 000 000 рублей. Однако его патент стоил 30 000 рублей. Стоимость патента составляет 6% от потенциально возможного дохода по конкретной деятельности. Значит, сумма дохода ИП Смирнова равна 500 000 рублей: 30 000 / 6% х 100% = 500 000 рублей. Переменная часть его взносов составит: (500 000 — 300 000) х 1% = 2 000 рублей.

Сумма потенциального дохода по патентной деятельности устанавливается законами регионов. Обычно считать ее не надо — она известна и бывает указана в патенте. Если же нет, ее всегда можно рассчитать показанным выше способом.

Постоянную сумму отчислений на страхование нужно заплатить до конца отчетного года — до 31 декабря. Переменную часть взносов — до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Но перечислить можно и раньше — закон это не запрещает.

Если 31 декабря или 1 июля приходятся на выходные, то срок продлевается до ближайшего рабочего дня. В 2023 году 31 декабря — воскресенье, поэтому страховые отчисления за 2023 год в сумме 45 842 рубля ИП должен перечислить до 9 января 2024 включительно. А переменную часть взносов за 2023 год — до 1 июля 2024, здесь переноса нет.

Предпринимателю, который прекратил деятельность, на уплату взносов дается 15 календарных дней с даты снятия с учета (п. 5 ст. 432 НК РФ). 

С 2023 года изменились правила перечисления платежей в бюджет. Теперь их нужно направлять на единый налоговый счет — ЕНС. Большинство налогов и взносов можно перевести единым налоговым платежом — ЕНП. 

На какие поля обратить внимание в этой платежке:

• 101 — статус плательщика. Укажите «01»;
• 104 — КБК единого налогового платежа 182 0 10 61201 01 0000 510;
• 105 — ОКТМО. Укажите «0», но если банковская программа требует какого-то значения, подойдет любой код из 8 знаков;
• 107 — налоговый период. Укажите «0».

В качестве переходного положения в 2023 году действует и старый способ уплаты. В таком случае платежное поручение заполняется несколько иначе.

Отличия будут в тех же полях:

• 101 — статус «02»;
• 104 — КБК страховых взносов;
• 105 — ОКТМО по месту регистрации ИП;
• 107 — налоговый период «ГД.00.2023».

• Вне зависимости от того, в каком регионе работает ИП и какой код статуса плательщика указан в платежке, взносы перечисляются в УФК по Тульской области.
• Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Попробовать

В платежном поручении с типом плательщика «02», то есть при уплате страховых отчислений по-старому, нужно указывать код бюджетной классификации. В 2023 году применяются следующие коды:

• 182 1 02 02000 01 1000 160 — постоянная часть взносов в размере 45 842 рубля (срок — до 09.01.2024);
• 182 1 02 03000 01 1000 160 — переменная часть взносов за 2023 год (срок — до 01.07.2024;
• 182 1 02 14010 06 1005 160 — переменная часть взносов за 2022 год (срок — до 03.07.2023).

Предприниматели на ОСН, УСН 15% или ЕСХН учитывают свои расходы, в состав которых входят и уплаченные страховые отчисления. ИП на УСН 6% и ПСН расходы не учитывают, но им предоставляется право на налоговый вычет в размере уплаченных взносов. 

Его можно использовать для уменьшения:

• аванса по налогу при УСН;
• годового налога при УСН;
• стоимости патента.

Если у ИП нет работников, налоги за счет перечисленных «за себя» страховых отчислений можно снизить до нуля. Если работники есть, то суммируются взносы за них и за ИП, но налог разрешено снизить лишь до 50%.

В сумму вычета включаются фактически перечисленные взносы в том году, к которому относится налог. Это значит, что ИП на УСН в 2023 году может уменьшить платежи на сумму отчислений, которую сделал в течение 2023 года. 

Это могут быть: 

• постоянные взносы за 2023 год;
• переменные отчисления за 2022 и 2023 годы;
• долги по страховым взносам за прошлые периоды.

Уменьшить налоговый платеж можно только после того, как взносы перечислены.

Например, для уменьшения первой трети стоимости годового патента отчисления на страхование должны быть сделаны в период с 1 января по 31 марта.

В этот же срок нужно перечислить их для уменьшения аванса по УСН за 1 квартал. Аванс за полугодие можно уменьшить на сумму взносов, которые перечислены в период с 1 января по 30 июня.

Поскольку срок уплаты постоянной части взносов ИП за 2023 год продлен до 09.01.2024, то суммы, перечисленные на ЕНС в счет взносов в период с 1 по 9 января, в вычет налогов за 2023 год не попадут. Но на них можно будет снизить налоги 2024 года.

Для применения вычета в течение года страховые взносы надо платить заблаговременно. В 2022 году и ранее с этим не было сложностей, поскольку платеж сразу поступал на нужный КБК. 

Но теперь все иначе: даже если уплатить страховые отчисления заранее, ФНС все равно спишет их с ЕНС в последний день срока уплаты — в общем случае 31 декабря или 1 июля. А до этого момента деньги будут просто лежать на ЕНС и сами по себе «превратиться» во взносы не смогут. У предпринимателя в таком случае не будет основания для уменьшения своих налогов до наступления указанных дат.

ИП Карпова (УСН 6% без работников) 15 июня перечислила на ЕНС 45 842 рубля в счет фиксированных отчислений на собственное страхование. Сальдо ЕНС равно 45 842 рубля.

В начале июля ИП рассчитала аванс по УСН за полгода — получилось 50 000 рублей. Она рассудила, что может снизить его на сумму уплаченных взносов, поэтому доплатила на ЕНС всего 4 158 рублей (50 000 — 45 842).

Сальдо ЕНС стало равно 50 000 рублям.

К 25 июля ИП Карпова направила в ФНС уведомление о сумме аванса по УСН, в котором указала, что он составляет всего 4 158 рублей. Вот что получится в итоге:

• 28 июля ФНС спишет в счет налога по УСН 4 158 рублей;
• 45 842 рубля так и останутся на сальдо ЕНС;
• 31 декабря ФНС спишет 45 842 рубля во взносы. В этот момент, но никак не ранее, у ИП появится право снижать авансы по УСН;
• когда ИП Карпова подаст декларацию, ФНС увидит, что она неправомерно снизила аванс за полугодие. Недоимка составила 45 842 рубля. На нее начислят пени за период с 29 июля по 31 декабря.

Несмотря на то что взносы перечислены заранее и деньги на ЕНС есть, у ИП возникает просрочка уплаты аванса по УСН.

В начале года в Письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ ФНС предложила ИП-упрощенцам два варианта, как избежать рассмотренной выше проблемы:

1. После пополнения ЕНС на сумму страховых отчислений подать заявление о зачете переплаты в счет взносов. Это заявление можно направить только в электронном виде, подписав его квалифицированной электронной подписью. Способы — по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика-ИП. Форма заявления есть в Приказе ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057).
2. Заплатить страховые отчисления старым способом, то есть платежным поручением с указанием статуса «02», КБК взносов, ОКТМО и налогового периода. Этот способ действует только в 2023 году и доступен тем ИП, кто ни разу не подавал уведомление об исчисленном УСН.

ИП на патенте повезло больше: в Письме ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@ налоговики разрешили ИП на ПСН не направлять заявление на зачет переплаты ЕНС во взносы. Это и логично: ведь они подают уведомление на уменьшение налога на взносы (форму по КНД 1112021).

Предприниматель, который привлекает работников, платит взносы:

• за себя — со всеми нюансами, описанными выше;
• за работников. Они являются застрахованными лицами, а ИП — страхователем.

С 2023 года расходов у работодателей прибавилось: необходимо платить взносы на обязательное соцстрахование не только за работников по трудовым договорам, но и за исполнителей по ГПД.

КБК по взносам за работников:

За периоды с 2023 года За периоды до 2023 года

182 01 06 12 01 01 0000 510 — если взносы (кроме «несчастных») платятся в составе ЕНП платежкой со статусом 01; 182 1 02 01000 01 1000 160 — единый КБК взносов (кроме «несчастных») для платежек со статусом 02	182 1 02 14010 06 1001 160 — для взносов на ОПС; 182 1 02 14030 08 1001 160 — для взносов на ОМС; 182 1 02 14020 06 1001 160 — для взносов на случай ВНиМ
797 1 02 12000 06 1000 160 — КБК взносов на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160 — КБК взносов на травматизм

В 2023 году действует единый предельный размер базы для расчета страховых взносов — 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143). До достижения предела взносы исчисляют по ставке 30%, свыше предела — 15,1%.

Размер тарифа взносов на травматизм по-прежнему зависит от класса профриска, определяемого по основному виду деятельности работодателя.

А вот ИП на АУСН перечисляют «несчастные» взносы в фиксированном размере — независимо от количества работающих (п. 2.2 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ).

В 2023 году размер взносов для них — 2 217 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2146).

Как получить рассрочку по страховым взносам в 2023 году

Помимо уплаты страховых отчислений, предприниматель с работниками подает несколько отчетных форм в СФР и ФНС. А еще заполняет уведомления об исчисленных суммах, если платит взносы на КБК ЕНП.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам

Узнать больше

Неуплата страховых отчислений — нарушение законодательства, за которым последуют:

• Пени по ст. 75 НК РФ. Они начисляются за каждый день просрочки из расчета 1/300 от ставки Банка России.
• Штраф по ст. 122 НК РФ. Поскольку эта статья предусматривает санкции за неправильный расчет базы по взносам, а ИП фиксированные взносы сами не считают (они прописаны в НК РФ), то штраф за их неуплату не назначается (Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888). А вот за неуплату в срок переменной части взносов его могут оштрафовать на 20% от суммы недоимки. Если же это сделано умышленно, штраф вырастет до 40%.

Пени и штраф будут включены в налоговую обязанность ИП и отражены на его ЕНС, а значит, отрицательное сальдо увеличится. Чтобы его погасить, ФНС может обязать банк списать деньги с расчетного счета ИП или с его личного счета. Если денег на счетах нет, их спишут сразу при поступлении. Взыскание может быть обращено и на имущество предпринимателя, в том числе личное.

Поэтому если деятельность не ведется, есть смысл как можно скорее перестать быть ИП. Однако долг, который числился за предпринимателем на момент закрытия бизнеса, никуда не денется — он останется за физическим лицом.