Власти на время отменяли новые налоги по банковским вкладам. Если решение не продлят, то в будущем их все же нужно будет платить. Разобрались, как посчитать и сколько нужно отдавать государству по новым условиям

Shutterstock

С 1 января 2021 года для россиян вступил в силу новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Поправки внесли во вторую часть Налогового кодекса России [1].

Налоговая база начала формироваться в 2022 году, так что если вы получали проценты в 2020 году и раньше, то они не учитывались. Так как за текущий год налоги оплачиваются в следующем, то впервые налог на доходы по банковским депозитам, полученным в течение 2021 года, нужно было бы заплатить до 1 декабря 2022 года.

Но в конце марта президент России подписал новый закон, который временно разрешил россиянам не платить налог на доход по вкладам. Согласно ему, граждане не должны уплачивать НДФЛ с процентных доходов по банковским вкладам, полученных в 2021–2022 годах. Таким образом, в 2022-м (с доходов, полученных в 2021 году) и 2023-м (с доходов, полученных в 2022 году) годах платить такой налог не нужно.

Однако тем, кто планирует размещать денежные средства на банковских депозитах в 2023 году, следует иметь в виду и вычитать из предполагаемой доходности налог, так как мораторий на его взимание продлевать не планируют.

С 1 января 2023 года завершается действие налоговой льготы — освобождение от налога на проценты по вкладам в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

«Полное освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые будут получены начиная с 2023 года, не предусмотрено», — сообщила «РБК Инвестициям» первый заместитель председателя комитета Государственной думы по бюджету и налогам Ольга Ануфриева.

По информации Агентства по страхованию вкладов (АСВ), средний размер вклада физического лица за девять месяцев 2022 года составил ₽274 тыс. При этом установленные законом максимальные размеры возмещения в ₽1,4 млн на одного вкладчика обеспечивают полную страховую защиту 98,5% всех вкладчиков действующих банков — физических лиц.

«Несмотря на прекращение действия нормы по освобождению процентов от НДФЛ в результате применения «необлагаемой суммы процентов», с подавляющего большинства вкладов граждане не будут платить налог с процентов. А продолжение освобождения от налога значительных сумм процентов с сумм вкладов, многократно превышающих средний размер вкладов, представляется несправедливым», — отметила Ольга Ануфриева.

В этом тексте вы узнаете:

Каким был налог на вклады раньше

До 2021 года налог по депозитам нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ на 5 п.п. В таком случае с этого «превышения» резидентам нужно было заплатить налог в 35%, нерезидентам — 30%. При ставке ЦБ 4,25% налогооблагаемая база начиналась бы с 9,25%.

Налоговый резидент — тот, кто платит налоги в бюджет той или иной страны. В России это люди, которые находились на территории страны 183 дня в течение года.

Какой налог на вклады действует сейчас

Теперь схема, по которой рассчитывается налогооблагаемая база, изменилась. Ставка будет одинаковая и для резидентов, и для нерезидентов — 13% НДФЛ. А правило «плюс 5%» больше не применяется.

На вклады в рублях

Для процентных доходов от вкладов государство ввело необлагаемую сумму дохода. Все, что окажется выше этой суммы, облагается налогом. До конца марта 2022 года необлагаемая сумма должна была считаться так: ключевая ставка 
на 1 января умножалась на ₽1 млн.

Но теперь, после изменений в марте 2022 года, от налога освобождается сумма, которая будет рассчитываться иначе: максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму ₽1 млн.

При этом максимальное значение ключевой ставки Банка России будет определяться из действовавших значений на начало каждого месяца соответствующего календарного года.

Например, ЦБ поднял ставку со 2 марта до 10%, но уже к 25 марта опустил ее до 9%.

На 1 апреля она сохранялась на уровне 9%, если она же по итогам года оказалась самой высокой среди всех учтенных первого числа каждого месяца, то в формуле расчета необлагаемой суммы будет использовано значение 9%.

Таким образом, если в течение года ставка Банка России повышалась, а после этого выросли ставки по вкладам, то и необлагаемый налогом доход также увеличится. Соответственно, и меньше шансов, что придется платить налог. Такая схема расчета распространяется на налоговые периоды, то есть на проценты, полученные в 2023 году и в последующие годы.

Например, в настоящее время ключевая ставка Банка России составляет 7,5%, а на начало текущего года ключевая ставка была 8,5%. При этом на 1 марта и на 1 апреля текущего года значение ключевой ставки Банка России достигало 20%.

По новым правилам вычет рассчитывается, исходя из максимальной ключевой ставки. Таким образом, если бы в 2022 году не действовало освобождение от налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках, то размер полученных процентов за год можно было бы уменьшить на ₽200 тыс. (₽1 млн × 20%).

В этом случае налогообложению подлежал бы весь процентный доход, превышающий ₽200 тыс. Сколько у вас вкладов и на какую сумму — не имеет значения. Важно, превышает ли общая сумма полученных вами процентов необлагаемый минимум. Если да, то налог придется заплатить.

Если ваша общая сумма вкладов меньше или равна ₽1 млн, еще не значит, что налог платить не придется. Когда банки предлагают вклады с процентной ставкой, превышающей ключевую ставку ЦБ, доход по таким вкладам может превысить необлагаемую сумму.

create jobs 51 / shutterstock

На валютные вклады

Если у вас есть банковские вклады в иностранной валюте, то по ним тоже нужно будет платить налоги по новой схеме независимо от размера ставки. Доходы по ним будут пересчитываться в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату выплаты процентов.

Например, вы открыли годовой долларовый вклад со ставкой 0,7%, проценты по которому выплачиваются в конце срока на отдельный счет. Его сумма — $10 тыс. Тогда проценты составят $70.

Допустим, что срок депозита закончился, а курс доллара ЦБ на эту дату был около ₽71,8. Переведем проценты из долларов в рубли — они составят ₽5026.

Эта сумма слишком мала, чтобы платить за нее налог, однако ее добавят к доходам по другим вкладам, если они у вас есть. При этом в Минфине объяснили [2], что доход от изменения курсов валют не учитывается. Сумма вклада — это имущество, а не доход, так что он в принципе не может подлежать налогообложению.

На вклады для пенсионеров

Сейчас у пенсионеров нет особых условий и льгот по новому закону о налогах на вклады. В 2021 году депутаты предложили законопроект [3], который освободил бы неработающих пенсионеров от выплаты таких налогов. Однако его так и не приняли, так что пенсионерам тоже нужно платить налоги.

Депутаты отмечали, что этот законопроект должен поддержать слабо защищенные группы населения. Многие россияне пытаются накопить средства на пенсию, пока работают, чтобы не бедствовать в старости, говорили законодатели. Когда пенсионер уже не работает, то у него нет зарплаты, а потеря нескольких тысяч рублей в виде налогов может стать существенной, считают депутаты.

В законопроекте они предложили освободить неработающих пенсионеров от налогов с доходов по вкладам. Условие — эти доходы за год не должны превышать прожиточный минимум пенсионеров в целом по России, умноженный на 12. То есть если минимум составляет ₽10 тыс., то годовые доходы от вклада не должны превышать ₽120 тыс.

Налог на вклады по наследству

Согласно Налоговому кодексу, с дохода в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, выплаченного в порядке наследования, не нужно платить налоги. Поэтому и под новый закон они тоже не подпадают, пояснили в Минфине [4]. Но если вы получили вклад не в порядке наследования, то налоги придется платить.

Если вы не знаете, были ли вклады и счета у вашего родственника, то нужно обратиться к нотариусу, который ведет наследственное дело. Он собирает информацию об имуществе.

AntonSAN / shutterstock

Когда можно не платить налог по вкладам

• Доходы по вкладам, процентная ставка по которым не более 1% годовых.
• Доходы по счетам эскроу — это специальный счет в банке, который используют в сделках, чтобы снизить риски. Одна сторона вносит на него деньги, они замораживаются, и вторая сторона получит их, если исполнит свои обязательства перед первой.

Однако некоторые моменты в законе оставляют вопросы, считает Игорь Шиков, советник налоговой практики адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».

«Неясно, как считать доход у коллективных владельцев вклада. Например, если права на депозит принадлежат нескольким наследникам или это совместный вклад супругов», — сказал эксперт «РБК Инвестициям».

В Федеральной налоговой службе (ФНС) рассказали, что проценты, которые добавляются к вкладу, а не поступают на отдельный счет, тоже учитываются. «Если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов», — пояснили в ФНС [5].

Как рассчитать налог по вкладам

Представим, что на вашем банковском депозите лежит ₽1,7 млн по ставке 7% годовых. А максимальная ключевая ставка ЦБ за год составляла 10%.

• Используем следующую формулу
• (Ваш доход по вкладу — Необлагаемая сумма) × 13% = Налог на доход от вклада
• Считаем сумму, с которой будет взиматься налог
• ₽1,7 млн × 7% (ставка по вкладу) — ₽1 млн × 10% (максимальная за год ставка ЦБ) = ₽119 000 — ₽100 000 = ₽19 000
• Считаем налог с получившейся суммы
• ₽19 000 × 13% = ₽2470
• Итого: налог на вклад ₽1,7 млн под 7% при максимальной ключевой ставке ЦБ за год в 10% составит ₽2470

В это уравнение можно подставить свои значения и понять, сколько вам нужно будет заплатить налогов по вкладам после 2023 года.

Когда и как платить налог по вкладам

Платить налог по вкладам нужно самостоятельно. Но подавать декларацию не придется. Банки сами направят информацию о ваших вкладах и доходах в Федеральную налоговую службу. Они должны отчитаться до 1 февраля следующего года.

Если ваши доходы превысят необлагаемую базу, ФНС пришлет вам уведомление. Налоги за предыдущий год нужно будет заплатить до 1 декабря следующего. Например, за 2023 год — до 1 декабря 2024-го.

Больше новостей об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается.

Налоговый вычет в 2023: когда подавать, документы, сумма

© РИА Новости

Имущественный налоговый вычет

Самые крупные вычеты в РФ полагаются за покупку жилья. От налога в таком случае освобождают сумму максимум в два миллиона рублей (если квартира дороже — сумма вычета не изменится). Покупатель жилья может запросить у государства только 13 процентов от суммы, не более 260 тысяч рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=mf-mLMGl0iY\u0026pp=ygVn0JzQsNC60YHQuNC80LDQu9GM0L3Ri9C5INC_0YDQvtGG0LXQvdGCINC6INCy0YvRh9C10YLRgyDQv9C-INCy0YHQtdC8INC-0LHRj9C30LDRgtC10LvRjNGB0YLQstCw0LwgMjAyMw%3D%3D

Если же квартира была куплена в браке, каждый из супругов может получить налоговый вычет в 260 тысяч. При этом недвижимость должна стоить не менее четырех миллионов рублей.

Налоговики подчеркнули, что вычетом не удастся воспользоваться, если жилье покупают за счет маткапитала (и с использование госсредств в целом) и если квартиру приобрести у родственников — супругов, родителей, детей, усыновителей, дедушек, бабушек и внуков.

Проценты за проценты

Россияне, взявшие жилье в ипотеку, могут вернуть 13 процентов от суммы выплаченных процентов по кредиту.

Лимит для расчета такого вычета — максимум три миллиона рублей (для кредитов, взятых после 1 января 2014 года). Как и со всеми вычетами, сумма этого вычета составит 13 процентов от выплаченных процентов. То есть максимальная сумма для возврата равна 390 тысячам рублей.

Для ипотеки, взятой раньше 2014 года, лимита на размер процентов нет. В ФНС объяснили, что если в этом случае человек выплатил проценты на четыре миллиона рублей, он сможет вернуть 13 процентов от всей суммы, то есть 520 тысяч рублей.

Социальный налоговый вычет

Такой налоговый вычет возвращают за расходы на благотворительность, добровольное пенсионное страхование, учебу, лечение и лекарства, частное пенсионное обеспечение и страховку жизни. В 2023-м появилась новинка — социальный вычет можно получить за оплаченные в 2022 году физкультурно-оздоровительные услуги.

Как и со всеми остальными вычетами, вернуть можно 13 процентов от потраченного. Максимальная сумма «социальных» расходов, из которой налоговики вычтут и вернут вам 13 процентов, — 120 тысяч рублей. Максимальная экономия составит 15 тысяч 600 рублей.

Подробнее о социальных вычетах:

• Если весь год собирать чеки и документы об оказании медуслуг, в итоге можно будет вернуть 15 600 рублей.
• При оплате дорогостоящего лечения сумма для расчета вычета не ограничена.
• Вычет полагается за платное образование — очное, заочное, курсы повышения квалификации, автошколы и школы иностранных языков. Вычет для этой категории также можно получить максимум со 120 тысяч рублей, то есть опять же 15 600 рублей.
• Чтобы получить вычет «за ЗОЖ», при подаче декларации 3-НДФЛ потребуется приложить договор с фитнес-центром и документы об оплате. Если оформляется вычет за спортивные занятия детей, то к этим документам добавится свидетельство о рождении ребенка.
• Вычет за спорт и фитнес дают за занятия не во всех спортивных центрах. Чтобы вычет одобрили, организация или индивидуальный предприниматель должны быть включены в перечень Минспорта (его обновляют каждый год).

Стандартные вычеты

Существует стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет (он уменьшает для родителей налог на доходы физических лиц).

Детали:

• Размер вычета зависит от количества детей: 1400 рублей на первого и второго ребенка, три тысячи — на третьего и последующих.
• Предоставляется вычет резидентам РФ, уплачивающим НДФЛ 13 процентов.
• Вычет дают на доход не выше 350 тысяч рублей в год (к примеру, если зарплата родителя — 35 тысяч в месяц, то вычет можно использовать за десять месяцев).
• Если у ребенка есть инвалидность, вычет растет на 12 тысяч в месяц.

Для оформления вычета через работодателя, нужно один раз подать заявление, приложив свидетельство о рождении ребенка.

Самому вычет можно запросить через личный кабинет налогоплательщика (если родитель самостоятельно платит налоги).

Инвестиционный налоговый вычет

Благодаря этому вычету с суммы, хранящейся на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС), можно вернуть 13 процентов от 400 тысяч рублей — 52 тысячи за год.

Правом на такой вычет обладает налогоплательщик, получивший доход благодаря продаже или погашению ценных бумаг.

То есть если:

• Он вносил личные деньги на ИИС;
• Получал доход по операциям, учитываемым на ИИС.

Счет должен быть открыт как минимум на три года.

Упрощенное получение вычетов

Ранее россиян освободили от необходимости лично подавать декларацию 3-НДФЛ для получения некоторых налоговых вычетов. С конца мая 2021 года за вычетами можно обратиться онлайн через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Деньги в таком случае вернут за 15 дней с момента подачи заявления.

Эта система автоматизирована, если у человека есть право на вычет, в личном кабинете на сайте ФНС появится предзаполненное заявление — оно формируется по итогам 20-дневной проверки сведений.

Как это работает: налоговики проводят автоматизированную проверку права человека на вычет (с помощью информационной системы ФНС, куда поступает информация о расходах на покупку жилья, погашении процентов и сумме на инвестиционном счете).

На социальные вычеты (к примеру, на обучение и лечение), упрощенная схема не распространяется, в этих случаях по-прежнему надо подавать декларацию 3-НДФЛ самому.

Получить вычет можно, если прошло не больше трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором случились расходы. То есть в 2023-м налогоплательщик может вернуть часть денег, потраченных в 2020-2022 годах.

Размер безопасной доли вычетов НДС на I квартал 2023 года

ФНС контролирует деятельность предпринимателей по многим показателям. Один из них – показатель высокого удельного веса вычетов по НДС. Если он превышает установленные налоговиками размеры, компании грозят налоговые проверки.

Безопасная доля вычетов по НДС

Показатель высокого удельного веса вычетов по НДС – 89 % и выше за период 12 месяцев является одним из общедоступных критериев рисков, отраженных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@).  

Если доля вычетов у равна или превышает 89 %, компанию или ИП могут включить в план выездных проверок. Однако, это общий показатель.

ФНС может проконтролировать налогоплательщика не только с помощью этого порогового значения. Она может свериться с данными о вычетах, которые устанавливает по регионам.

Поэтому, предпринимателям следует следить за безопасной долей вычетов по НДС.

Определения этого понятия в Налоговом кодексе нет. На практике под безопасной долей понимается величина, которая не превышает установленные налоговиками размеры вычетов по НДС.

Для того, чтобы у налогоплательщиков была возможность свериться с данными о безопасной доле вычетов по НДС, налоговое ведомство размещает соответствующие данные на своем сайте. С учетом этих данных каждый предприниматель должен самостоятельно рассчитать, не превышают ли его вычеты по НДС разрешенных значений.

В начале апреля 2023 года ФНС опубликовала данные для расчета за I квартал 2023 года, разместив отчет 1-НДС.

Отчет 1-НДС ФНС публикует в 2-х видах – сводный и в разрезе по субъектам РФ. Для того, чтобы свериться с данными ФНС, компании нужен отчет 1-НДС в разрезе по регионам.

Исходя из приведенных данных, ФНС установила безопасную долю вычетов по НДС на I квартал 2023 года:

• для Москвы – 87,7%;
• для Московской области – 86,9%;
• для г. Санкт-Петербург – 91,3 %.

Как сверить долю вычетов по компании с безопасной долей от ФНС

• Выяснив безопасную долю, установленную ФНС по региону, компания сверяет с ней свои данные.
• При этом для сверки данных за I квартал используют отчет по состоянию на 1 февраля, за II квартал — на 1 мая, за III квартал — 1 августа, за IV квартал — 1 ноября текущего года.
• Для этого ей нужно:

• определить сумму НДС, начисленного за 4 последних квартала;
• сложить суммы вычетов по НДС за 4 последних квартала;
• разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Расчет доли НДС осуществляется по формуле: (сумма строк 190 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартала) : (сумма строк 118 разд. 3 деклараций по НДС за 4 квартала) х 100 %.

Пример расчета доли НДС в компании

Компания занимается продажей товаров. Не облагаемых НДС операций в I квартале 2023 года компания не осуществляет.

Начисленный НДС составил:

• за I квартал текущего года – 600 000 рублей;
• за IV квартал предыдущего года – 700 000 рублей;
• за III квартал предыдущего года – 1 000 000 рублей;
• за II квартал предыдущего года – 800 000 рублей;

Таким образом, начисленный НДС за 12 месяцев составил 3 100 000 рублей (сумма строк 118 разд. 3 деклараций по НДС за 4 квартала).

Вычеты по НДС составили:

• за I квартал текущего года — 460 000 рублей;
• за IV квартал предыдущего года — 600 000 рублей;
• за III квартал предыдущего года — 800 000 рублей;
• за II квартал предыдущего года — 640 000 рублей;

Таким образом, вычеты по НДС за последние 12 месяцев составили 2 500 000 рублей (сумма строк 190 разд. 3 декларации по НДС за 4 квартала).

Доля вычетов составляет 80,6 % (2 500 000 руб. / 3 100 000 руб. x 100%).

Доля НДС-вычетов в компании является безопасной, поскольку она не превышает ни установленный ФНС предельный размер, ни пороговую величину 89 %.

Что делать при превышении доли НДС

Если доля НДС-вычетов превышает безопасную, компания может:

• перенести часть вычетов в пределах 3-х летнего срока;
• принять НДС частями по одному счету-фактуры в разных налоговых периодах.

1. В общем случае налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.
2. При этом правило, дающее право воспользоваться вычетом в любом квартале в течение 3-х лет, касается не всех налоговых вычетов, а только тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.
3. Это касается, например, НДС:

• исчисленного продавцом с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
• предъявленного покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
• уплаченного покупателями — налоговыми агентами;
• предъявленного по командировочным расходам.

Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), Налоговому кодексу не противоречит. Но налоговики отмечают, что этот порядок возможен в отношении всех вычетов, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) НМА.

Сумма «входного» НДС по основным средствам, НМА и оборудованию к установке не может заявляться к вычету в разных налоговых периодах по частям. Предприниматель вправе заявить эту сумму НДС к вычету в любом квартале в течение 3-х лет с момента принятия к учету соответствующего объекта.

По выявленному превышению налоговики пришлют требование о представлении пояснений. Подать пояснения нужно в течение 5-ти рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса).

За нарушение срока грозит штраф 5 тыс. рублей (ст. 129. Налогового кодекса).