В предыдущих статьях я подробно рассказывал про налоговые и валютные правила РФ, как определить налоговый статус физического лица, какие есть обязанности у валютных резидентов РФ, когда валютные требования смягчаются, всем кто еще не ознакомился, рекомендую почитать, так как в этом материале я затрону эти темы по касательной.

В 2022 / 2023 году, возник массовый, довольно новый для налоговиков РФ и налоговиков стран ЕАЭС тренд, при котором физическое лицо в статусе индивидуального предпринимателя осуществляет аналогичную деятельность в РФ и еще где-то, то есть как ИП в РФ (на УСН, ПСН, НПД) и как ИП образованное по законам зарубежного государства, при этом такое физическое лицо, может не иметь статус налогового резидента ни в одном из этих государств, административная и судебная практика по таким кейсам только формируется.

Кейс № 1 – Резидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход

Физическое лицо в статусе ИП в РФ, например на УСН, ПСН (Патенте), ведет деятельность в РФ, есть доход от источников в РФ, при этом физическое лицо проживает в РФ, является валютным и налоговым резидентом РФ.

Например, аналогичную деятельность, деятельности ИП в РФ, такое физическое лицо ведет как ИП в Армении, допустим на налоге с оборота или с IT-сертификацией, получает на счет ИП в Армении оплату по контракту в валюте из недружественной РФ страны, частично переводит выручку в рублях через СПФС в РФ на счет физического лица.

Кейс № 2 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход

Физическое лицо, не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом и налоговым нерезидентом РФ, при этом ведет в РФ предпринимательскую деятельность как ИП, получает активный доход, как ИП от источников в РФ, ведет аналогичную деятельность, например как ИП в Армении, получает доход из иностранных источников в валюте на счет ИП в Армении.

Кейс № 3 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ без дохода, есть иностранный нелегализованный доход

Физическое лицо не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом РФ, налоговым нерезидентом РФ. Ранее была деятельность как ИП в РФ, был доход от иностранных источников на счет ИП в РФ.

Сейчас оплата поступает на счет или карту физического лица в иностранном банке, например Турции, Грузии, Узбекистане через иностранные платежные системы или посредников Solar Staff, EasyStaff и др.

, через ИП в РФ обороты не проходят, ИП за рубежом нет, нет статуса налогового резидента за пределами РФ, так как кочует (номадизм) или находится на отдыхе в этих юрисдикциях, фактически занимаясь фрилансом.

Тезисы по Кейсу № 1

Если физическое лицо в статусе ИП в РФ проживает в РФ, при этом как ИП в Армении / Киргизии / Казахстане (ЕАЭС) получает доход в валюте от иностранных источников, у такого физического лица возникает обязанность, декларировать свои мировые доходы в РФ, при этом есть выбор декларировать их как физическое лицо с уплатой НДФЛ 13% / 15% посредством 3-НДФЛ или пропустить все через ИП на УСН или ПСН (Патенте), что однозначно оптимальнее уплаты НДФЛ с таких доходов.

Проживать в РФ, быть валютным резидентом РФ без послабления валютных правил и принимать на свои счета или через платежные системы, валютные ценности, в странах которые не входят в ЕАЭС и не обмениваются с РФ финансовой информацией в автоматическом режиме, например в Грузии, Сербии, Черногории, Узбекистане, запрещено валютными правилами. (ч. 5.2, ст. 12, ФЗ-173) штраф по ст. 15.25 КоАП РФ, до 40%

В такой ситуации, уведомлять ФНС о такой деятельности крайне нелогично, а если уведомление о счете было, надо продумать стратегию, так как подобные операции валютного резидента РФ, в таких странах, являются незаконными валютными операциями, но в 2022 / 2023 г. есть много возможностей доказать свою невиновность или смягчить налоговую и административную ответственность. Буду рад помочь каждому урегулировать спор с ФНС.

Для декларирования в РФ мировых предпринимательских доходов, как ИП на УСН, ПСН, НПД, надо сделать такие доходы понятными для ФНС, уведомить о предпринимательском счете, подавать ежеквартальные отчеты о движении денежных средств по такому счету, прикладывать банковские выписки.

Тезисы по Кейсу № 2

Если говорить про Кейс № 2, то стоит отметить что НДФЛ у налогового нерезидента РФ, с дохода полученного от источников за пределами РФ (иностранные источники) в РФ возникнуть не может, а с дохода от источников в РФ налоги уплачиваются в соответствии со специальными налоговыми режимами УСН, НПД или ПСН в случае если заказчики в РФ остались в регионе действия патента, тут все просто.

Как платят налоги ИП, которые ведут деятельность в РФ, но живут за границей

На сегодняшний день дистанционная работа становится все более популярной. Из России уже уехала часть предпринимателей, которые теперь работают удаленно, а некоторые только планируют это сделать. В связи с этим остро встает вопрос налогообложения полученных доходов. Расскажем, изменятся ли обязательства по налогам, и когда предпринимателю придется сменить режим налогообложения.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Госрегистрация ИП не ограничивается законом в зависимости:

• от места ведения деятельности;
• от того, является это лицо резидентом РФ или нет.

ИП вправе зарегистрироваться в России, а работать на иной территории, в том числе за границей. Но важно определиться с налоговыми обязательствами.

Полезная информация: как открыть ИП

Какие налоги платит ИП, проживающий за границей

Перечень налоговых обязательств зависит от нескольких факторов: от применяемой системы налогообложения, от того, кто является покупателями товаров, работ, услуг ИП, и от того, как долго предприниматель планирует работать удаленно.

Может пригодиться:

Общая система налогообложения

Если ИП применяет общую систему, то порядок налогообложения его доходов зависит от статуса резидентства и от страны, в которой он получает доход.

https://www.youtube.com/watch?v=ePp8a9RBRMM\u0026pp=ygVp0JzQvtCz0YMg0LvQuCDRjyDQvtGC0LrRgNGL0YLRjCDQuNC_INCyINGA0L7RgdGB0LjQuCDQtdGB0LvQuCDQv9GA0L7QttC40LLQsNGOINC30LAg0LPRgNCw0L3QuNGG0LXQuSAyMDIz

Статьей 209 Налогового кодекса РФ установлено, что налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается:

• у налоговых резидентов РФ — доход, полученный как от источников в РФ, так и от источников за границей;
• у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — доход только от источников в РФ.

Налоговым нерезидентом признается физическое лицо, которое находится в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за границей содержатся в статье 208 НК РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации НК РФ признает доходом от источников в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей обложения НДФЛ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Это означает, что если российский ИП работает за границей и является резидентом РФ, то он платит НДФЛ с дохода, полученного как в РФ, так и за границей. Ставка налога — 13%, с суммы дохода свыше 5 млн — 15%.

Если ИП находится за границей свыше 183 дней и потерял статус резидента, то его доходы, полученные от источников за границей, не являются объектом обложения НДФЛ в России. А доходы, которые он получил от покупателей из России, продолжают облагаться НДФЛ. В этом случае ставка НДФЛ увеличивается до 30%.

Летом 2022 года Минфин опубликовал законопроект, в котором предлагались особые правила обложения НДФЛ для граждан, уехавших работать за границу, но получающих доход в России.

Законопроект предусматривал обложение дохода резидентов по ставке НДФЛ 13% (15% — с дохода свыше 5 млн), а нерезидентов — 30%. На сегодняшний день законопроект не принят, но, судя по интервью, которое дал министр финансов Силуанов 24.

10.2022, отказываться от этой идеи Минфин не планирует.

Силуанов считает, что:

«Если люди уезжают и работают удаленно, центр жизненных интересов у них все равно находится в России, заработную плату получают из источников в нашей стране, поэтому, по справедливости, нужно сохранить уровень налогообложения для этих категорий граждан».

Так что вопрос дальнейшего обложения НДФЛ доходов от удаленной работы остается открытым. А пока руководствуемся утвержденным порядком.

УСН

Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Этот перечень является исчерпывающим. Применение ИП упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты НДФЛ, налога на имущество, НДС на уплату налога по фиксированной ставке — 6% с доходов или 15% — с разницы между доходами и расходами.

НК РФ не связывает уплату налога при УСН со статусом налогового резидентства и местом осуществления деятельности (ст. 346.11 НК РФ).

Ип переехал за границу: что с налогами

Предпринимателям на УСН повезло, работать на этом спецрежиме можно спокойно из зарубежа. Так пояснено в письме Минфина № 03-04-05/96589.

Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.

Патент

Патент даёт право вести конкретный бизнес в конкретном регионе России. И из-за привязанности к региону для ИП за рубежом не всё однозначно.

Некоторые патентные виды деятельности можно вести, физически находясь в другой стране. Например, разрабатывать ПО, рисовать логотипы, вести уроки или сдавать в аренду помещения в регионе, где получен патент. Ещё сам ИП может находиться зарубежом, а его сотрудники в патентной деятельности — в России.

Если заказчики остались в регионе действия патента, право на патент сохраняется. Сдавать недвижимость из-за границы тоже можно, оставаясь на патенте — письмо Минфина № 03-11-12/50675.

И наоборот. Разработчикам можно работать на заказчиков из других регионов и стран, Минфин это допускал в письме № 03-11-11/12126. Так же у коучей, преподавателей и репетиторов: учить можно онлайн, и заказчики могут быть из других стран и городов — письмо № 03-11-11/110218. 

Однако если в регионе не осталось ни заказчика, ни самого предпринимателя, ни его работников, то по логике Налогового кодекса право на патент пропадает. Поэтому всем патентщикам в такой ситуации мы рекомендуем сделать запрос в свою налоговую о возможности применения патента. Отправить запрос можно через личный кабинет ИП на сайте nalog.gov.ru.

Если окажется, что патент применять нельзя, стоит перевести патентный бизнес на УСН — если она есть как запасная, или перейти на неё со следующего года. А с патента уйти, вернув переплату.

Ип на нпд

Применять налог для самозанятых можно и не находясь в России. Количество времени за границей тоже не имеет значения. Главное, оставаться гражданином РФ или страны ЕАЭС. Это подтвердил Минфин в письме № 03-11-11/2644.

Но всё же есть загвоздки.

ИП и физлица на налоге для самозанятых указывают регион преимущественного ведения деятельности. В регионе должен быть либо сам самозанятый, либо его заказчик. Если заказчик не один и они в разных регионах, можно выбрать любой из них. Регион можно менять раз в год. Это правило из ст. Закона № 422-ФЗ и к нему есть письмо Минфина № 03-11-11/93715.

Ип на нпд остаться можно, если хотя бы в одном регионе остался заказчик. Так следует из разъяснений ФНС данных в письме № АБ-4-20/16632@. Главное, чтобы этот регион был указан как регион ведения деятельности в приложении «Мой налог».

Если у уехавшего самозанятого не осталось заказчиков в России, НПД платить нельзя. Тут ИП стоит заявиться на УСН — сделать это надо в течение 20 дней с даты снятия с учета из приложения. Заявление будет формы КНД 1150094.

Статья: когда ИП теряет право на налог для самозанятых

Ндфл у ип на осно 

Платить ли НДФЛ зависит от того, стал ли ИП нерезидентом России и в какой стране он получает доход.

Резидентом считается человек, находившийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Если менее — он нерезидент. Не считаются выезды из России на срок до шести месяцев для лечения, обучения и командировки на месторождениях углеводородного сырья — п. 2 ст. 207 НК РФ.

Резиденты платят налог с доходов полученных как в России, так и за границей. А нерезиденты платят налог только от доходов в России — ст. 209 НК РФ.

Резидент платит НДФЛ по ставке 13 %, нерезидент по ставке 30% и не имеет права на налоговые вычеты. Есть некоторые исключения, они прописаны в ст. 224 НК РФ.

К доходам в России относятся дивиденды и проценты, отчисления по авторским, доходы от продажи Российской недвижимости, плата за работы и услуги, оказанные в России, плата за перевозки внутри страны и зарубеж — п. 1 ст. 208 НК РФ.

Доходы от услуг, совершённых за границей — это доходы от источников не в России. То есть если ИП по итогам года стал нерезидентом, НДФЛ он с них не платит и не декларирует — пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/96589.

Какие налоги ИП продолжает платить как раньше

Переезд не меняет обязанности ИП платить страховые взносы за себя и сотрудников, платить за сотрудников НДФЛ и взносы на соцстрахование. А ещё платить налог на имущество, транспортный и земельный налог.

Что с налогами другой страны от российского ИП

Нужно ли платить налоги от ИП в стране своего пребывания, зависит от законов той страны. По этому поводу надо обязательно проконсультироваться с местным юристом.

У России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения с 80 странами, вот все они на сайте ФНС.

По каждому соглашению надо смотреть, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в России и наоборот.

Обычно они касаются зачёта НДФЛ и налога на имущество, где-то — налога на профессиональный доход. Но не спецрежимов для малого бизнеса. Основание — ст. 232 НК РФ.

Правила из международных договоров выше, чем правила из Налогового кодекса. Поэтому налог надо платить так, как это написано в соглашении об избежании двойного налогообложения с конкретной страной — ст. 7 НК РФ.

Статья актуальна на  25.03.2022

Перестал быть резидентом: как ИП платить налоги, основные аспекты и советы

С налогами и взносами сложностей нет. Проблема в другом — есть риск получить штраф и даже лишение свободы за фиктивную прописку

Читательница Евгения спрашивает: «Может ли гражданин России, который долго прожил за рубежом и перестал быть резидентом, продолжать быть российским ИП? То есть как ИП платить налоги, если перестал быть резидентом РФ?»

Ситуация со статусом нерезидента или резидента касается только тех, кто платит НДФЛ — налог на доходы физлиц. Большинство ИП работают на спецрежимах — УСН, патенте и НПД, а значит, для них ничего не меняется: надо продолжать платить налог с доходов в прежнем порядке и по прежней ставке. Если вы работаете на спецрежиме, можете сразу переходить к следующему разделу.

https://www.youtube.com/watch?v=ePp8a9RBRMM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если вы на ОСН, определите, когда вы утратили статус резидента. Человек перестает быть налоговым резидентом РФ, когда находится за пределами России 183 дня за 12 предыдущих месяцев, при этом:

п. 2 ст. 207 налогового кодекса

• 12 месяцев — не обязательно должны идти с 1 января по 31 декабря, можно за любые 12 месяцев подряд;
• срок 183 дня можно провести за пределами страны зараз или за несколько поездок.

Пример расчетов, когда человек станет нерезидентом

Посчитать, сколько дней ИП не был в России, можно по отметкам в загранпаспорте — в нем отмечают дату выезда и возвращения в страну. Однако налоговые инспекторы не следят за каждым человеком и могут заметить утрату налогового резидентства позже. А если человек перемещался по ЕАЭС по российскому паспорту, куда отметки не вносят, отследить дни вне России практически невозможно. Следить за статусом нерезидента и платить НДФЛ 30% — на совести граждан.

Изначально статус ИП регистрируют по постоянной или временной регистрации в РФ, в народе — по прописке. Адрес регистрации предпринимателя указывают в ЕГРИП.

Если человек больше не живет в России, местная прописка становится фиктивной, поскольку по указанному адресу человек не живет и жить не собирается. А это — уголовное преступление.

ИП могут оштрафовать от 100 000 до 500 000 ₽ или лишить свободы на срок до трех лет.

ст. 322.2 уголовного кодекса

Строго по закону при утрате статуса резидента человек должен выписаться из жилья в России, а значит, и «закрыть» ИП. На практике налоговая редко узнает о том, что прописка фиктивная, и многие предприниматели продолжают вести бизнес из-за границы на свой страх и риск.

Нерезидент может продолжать быть ИП в России с пониманием, что рискует получить уголовную ответственность за фиктивную прописку. Порядок уплаты налогов в этом случае зависит от налогового режима предпринимателя.

ОСН. ИП на ОСН платит НДФЛ, НДС и налог на имущество. После утраты резидентства изменится только ставка НДФЛ: с 13% поднимется до 30%. Остальные налоги платить нужно, как прежде.

Хоть НДФЛ для нерезидентов больше, его надо платить только с российских доходов.

Предприниматель Максим живет больше полугода в Ереване. На ОСН сдает офис в Москве и платит в налоговую НДФЛ — 30% от этого дохода. В Ереване он тоже сдает офис, но с вырученных денег платить в Россию НДФЛ уже не надо.

УСН. ИП на упрощенке платит один налог по фиксированной ставке — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Если ИП стал нерезидентом — ставка не меняется. Зато на упрощенке надо платить налог в российскую налоговую с иностранных доходов тоже.

Письмо Минфина от 29.12.2018 № 03-04-05/96589

Предпринимательница Маргарита живет больше полугода в Стамбуле. На УСН у нее кондитерская в Санкт-Петербурге, она платит в российскую налоговую 6% с дохода от бизнеса. В Стамбуле она сдает катер напрокат и платит тоже 6% в налоговую России.

АУСН — это та же упрощенка, только автоматизированная. Предприниматели на АУСН платят налог по ставке 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. При потере статуса резидента ставка не меняется. Но придется платить налог и с зарубежных доходов, как при УСН.

Как бизнес будет работать на АУСН

Патент. Патент связан не с налоговым резидентством, а с регионом работы предпринимателя.

Например, если у ИП парикмахерские в Москве и Новосибирске, нужно получать два патента — по одному на каждый регион. А вот на парикмахерскую в Ереване патент не дадут, это другое государство.

Зато предприниматель может из Еревана удаленно управлять парикмахерской в России. В таких случаях закон действительно не запрещает на патенте работать удаленно.

Вести бизнес на патенте из другой страны можно при условии, что работаете в том регионе, где купили патент. Указывайте в договоре местом оказания услуг тот населенный пункт, где ИП стоит на учете. Например, если регистрировались в Казани, в договоре указывайте Казань. Даже если оказываете услуги из Еревана.

https://www.youtube.com/watch?v=Ctgr928tFYo\u0026pp=ygVp0JzQvtCz0YMg0LvQuCDRjyDQvtGC0LrRgNGL0YLRjCDQuNC_INCyINGA0L7RgdGB0LjQuCDQtdGB0LvQuCDQv9GA0L7QttC40LLQsNGOINC30LAg0LPRgNCw0L3QuNGG0LXQuSAyMDIz

Может ли ИП на патенте работать удаленно

НПД. Этот налоговый режим не зависит от налогового резидентства. Начать работать на НПД могут любые граждане России или любой страны ЕАЭС, и после утраты резидентства их не лишат этой возможности. Работать при этом можно в любой стране мира. Плюс — платить в Россию с доходов от зарубежных заказчиков не нужно.

Письмо Минфина от 20.01.2020 № 03-11-11/2644

ИП обязан платить страховые взносы за себя и за сотрудников. Потеря налогового резидентства не снимает эти обязанности. Также не меняются тарифы взносов.

Страховые взносы ИП

Неважно, резидент вы или нет — ИП может вычитать взносы из налога при УСН «Доходы» или патенте. А если вы на ОСН или УСН «Доходы минус расходы», то включать в расходы.

Если предприниматель будет жить в другой стране более 183 дней, он может стать ее налоговым резидентом. Тогда государство пребывания может потребовать платить налоги с доходов, включая заработки в России.

Какие именно платить налоги и по какой ставке, зависит от законов страны. Поэтому советуем консультироваться с местными юристами.

В таких соглашениях прописан порядок уплаты налогов и взаимозачета. Соглашение часто подразумевает, что платить налог надо только в одной стране, но это зависит от вида дохода.

Соглашение позволяет зачесть НДФЛ и не работает для спецрежимов. Об этом говорил Минфин в письмах. Так что на спецрежимах в некоторых случаях придется заплатить налог с доходов дважды: в России и по месту пребывания.

Письмо Минфина от 29.05.2012 № 03-11-09/40Минфин в письме объясняет, почему соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией не применяется к УСН

Автоматически российская налоговая не получит данные из иностранной и не вычтет налог. Чтобы зачесть налоги, уплаченные в другой стране, надо подать в налоговую документ с такими данными:

• вид дохода, сумма дохода, дата получения иностранного дохода;
• сумма и дата уплаченного налога в другой стране;
• подпись или печать уполномоченного иностранного органа;
• нотариальный перевод на русский язык.

В каждой стране такой документ может называться по-разному. Вместо него ИП может представить копию иностранной налоговой декларации и копию чека об уплате налога с их нотариальным переводом.

В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту [email protected].

Что с налогами, если уехал за границу

Если человек покидает Россию надолго и планирует работать с российскими заказчиками из-за границы — должен разобраться с налогообложением.

• Почему важно знать, что делать с налогами
• Что такое налоговое резидентство и нерезидентство
• В какой момент я перестану быть налоговым резидентом РФ
• Что делать, если я остаюсь сотрудником российской компании
• Что делать, если я 4 месяца работал в России, а потом уехал и стал налоговым нерезидентом
• Я — директор/учредитель ООО и уехал из страны, что мне делать с налогами
• Я — ИП на УСН и уехал из страны, что мне делать с налогами
• Я — самозанятый и уехал из страны, что мне делать с налогами
• Как сэкономить на налогах, если нерезидент РФ
• Что делать, если я вернусь в Россию и переплачу налоги
• Существуют ли налоговые вычеты для нерезидентов
• Что делать с имуществом в РФ, если я стал нерезидентом
• Подытожим: что может ждать нерезидентов, которые не отчитались перед налоговой
• А что делать с налогами в новой стране
• Коротко о главном

За нарушение налогового законодательства РФ грозит административная и уголовная ответственность. Это может создать проблемы как при въезде в Россию, так при отказе от гражданства РФ и получении гражданства другой страны.

Есть риск и для работодателя. Допустим, придет проверка из налоговой (пусть и по другому поводу) и обнаружит, что компания скрыла налоговый статус сотрудника. За это положены штраф, недоимки и пени за неуплаченный налог.

Налоговый резидент — это человек, который находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек пробыл в России 183 дня в течение года — он налоговый резидент.

Налоговый нерезидент — это человек, который находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек выехал из России на 183+ дня— стал налоговым нерезидентом.

Важный момент: считать надо по 12 месяцам, следующим подряд, а не от января до января. Например, если с марта 2022 года человека не будет в стране в течение 183 дней — он станет налоговым нерезидентом. И не важно, идут эти дни подряд, или нет.

Отличий много, и перечислять все нет смысла. Ведь главная разница — в ставке НДФЛ, которая вырастает с 13% до 30%. А также в количестве самих доходов, которые должны быть задекларированы на территории РФ.

Налоговые резиденты платят налоги от доходов и внутри РФ, и за рубежом, если иной порядок не предусмотрен международным договором. А налоговый нерезидент платит налоги только от источников дохода внутри РФ. Правда, с нюансами по договорам об избежании двойного налогообложения.

Разберемся на примере. Весь 2021 год Богдан жил в России, работал в российской компании и сотрудничал попроектно с несколькими зарубежными заказчиками. В этом случае он обязан заплатить 13% НДФЛ за всю работу, по которой получил гонорары.

А в 2022 году Богдан выехал из России, прожил полгода в другой стране и стал налоговым нерезидентом РФ. Работодатели у Богдана не изменились — остались те же российские и зарубежные компании. 

В таком случае Богдан обязан перечислить 30%-ный налог в российскую ФНС только за работу в российской фирме. Доход по проектам от зарубежных заказчиков налогообложению в РФ не подвергается.

Пока что доходы от российских компаний считаются российскими, если человек не переведен на удаленный формат работы, и в трудовом или гражданско-правовом договоре указан источник дохода из РФ. Если «заграница», то зарубежный, даже когда работодатель или заказчик из РФ.

Но в 2023 году Госдума РФ предлагает принять новый закон, по которому все удаленные сотрудники, которые работают в российских компаниях, будут обязаны платить налоги из-за границы. Тогда источником дохода — независимо от договора и указанных в нем источников — станет РФ.

Если пробудете на территории России за год меньше, чем 183 дня. Но есть исключения, когда выезд за границу на срок до 6 месяцев не включается в эти 183 дня. Такие случаи названы в п. 2 ст. 207 НК РФ:

• выезд на лечение;
• выезд на обучение;
• выезд для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

То есть если вы выехали за границу для лечения и пробыли там 3 месяца, эти 3 месяца не включаются в срок вашего пребывания за границей. Будто вы и не покидали страны.

Но как в этом случае объясниться перед налоговой?

Полагаю, действительно нужно нести в налоговую договоры на лечение и обучение. И писать заявление в свободной форме с просьбой не считать эти периоды нахождением за границей для налоговых последствий. Сколько ты до этого находился за границей и чем там занимался не имеет значения, вопросов быть не должно. А если будут — надо просить официальное разъяснение на бумаге.

По закону статус налогового резидентства проверяют на 31 декабря, потому что это конец налогового периода по НДФЛ. При этом день выезда из страны (и, наоборот, приезда) считается днем, проведенным в РФ.

Дни отбытия и прибытия считаются по штампам в паспорте. Если выезжали в страну без пограничного контроля — дата считается по купленным билетам.

Важно: 183 дня не обязательно должны идти подряд. Если за год вы выехали из страны 3 раза на 2, затем 2 и еще 3 месяца — по итогам года станете налоговым нерезидентом РФ.

Посчитать время, которое вы провели за рубежом, можно и онлайн. В любом калькуляторе дней/дат.

Если въехать по внутреннему паспорту (например, в Беларусь) и пробыть там более 6 месяцев — никто об этом не узнает, и человек не станет налоговым нерезидентом?

Налоговым нерезидентом человек станет в любом случае, если пробудет за пределами РФ больше 183 дней. Но если об этом не узнает ФНС, для человека не наступят налоговые последствия — ставка НДФЛ не вырастет.

Нет, налоговую об этом уведомлять не нужно. Ведь предполагается, что человек расскажет об отъезде за границу своему работодателю, а тот отразит это в налоговой декларации по итогам года.

Но уведомить можно самостоятельно, зависит от желания. Для этого при декларировании дохода в форме 3-НДФЛ нужно рассказать о своем новом статусе в соответствующей строке. Это, в том числе, поможет избежать двойного налогообложения.

Отслеживает ли налоговая статусы резидента/нерезидента?

Нет, но она может догадаться о смене статуса. Например, если человек отчитается об открытии счета в зарубежном банке. Либо, если страна, в которую переехал человек, обменивается налоговой информацией с РФ.

В теории ФНС может сделать запрос на человека в погранслужбу и узнать, сколько дней прошло с момента его выезда из России. Но автоматического обмена информацией у них нет, общей базы данных тоже. И кейсов, что ФНС наказала кого-то с помощью информации от погранслужбы, пока что не было.

Вообще, вероятность, что ФНС кого-то отследит — что-то из фантастики, но случаи были. Если речь про обычных работников, об их налоговом статусе должен сообщить работодатель или заказчик, а им — сам работник или исполнитель. Если этого не произойдет, раскапывать историю с выездами-невыездами никто, скорее всего, не будет. Пограничники об этом в налоговую не сообщают.

Другое дело, если речь о крупной недоимке и налоговая сама докопалась до этого по косвенным признакам. 

Я изучал дело, в котором у налоговой были подозрения о крупной неуплате НДФЛ, и поэтому инспекция приехала с проверкой. Замдиректора предприятия был нерезидентом, но фирма в налоговую не сообщила.

Стали рыть и нашли даже справки из управляющей компании по месту жительства человека, в которых он сам заявлял, что уехал за границу.

В итоге предприятие попало на 4+ млн ₽ (Постановление Третьего ААС № А42-3434/2020 от 25.03 2022).

В этом случае по правилам нужно уведомить начальство о том, что вы собираетесь выехать из страны. Ведь в дальнейшем ему придется подавать отчетность в налоговую и платить за вас дополнительные проценты налогов: не 13, а целых 30.

Конечно, об отъезде можно не сообщать работодателю или договориться с ним делать вид, что вы якобы находитесь в РФ. Но в этом случае рискуете вы оба.

Что будет, если я стал налоговым нерезидентом, но не сказал об этом начальству?

Допустим, в трудовом договоре прописано, что вы обязаны сообщить о смене места жительства, и ваша компания ответственно следит за всеми работниками и своевременно сообщает обо всем в органы. Тогда она сможет выдать вам дисциплинарное взыскание — замечание или выговор.

Но, кроме вас, может пострадать и работодатель. Если налоговая узнает, что он (пусть и по незнанию) уплачивал 13% налога вместо 30% — наложит штраф 20% от взысканного налога. А если проверки не будет, то оплата недостающих налогов — забота нерезидента.

Если человек не сообщит о получении статуса нерезидента, и об этом узнает налоговая, последуют штрафы:

Оштрафуют за непредставление декларации 3-НДФЛ на 5% от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимум оштрафуют на 30%, но не менее чем на 1000 рублей. Получается, что максимальный штраф начислят, если просрочить подачу декларации на 6 месяцев.

Если не предоставлять НДФЛ три года подряд и штраф достигнет 2 600 000 рублей, могут завести уголовное дело с наказанием штрафа в 300 000 рублей до лишения свободы сроком до одного года.

Допустим, человек работал в России в январе, феврале, марте и апреле, а затем уволился и уехал из страны до конца года. Фактически стал налоговым нерезидентом.

При этом работодатель каждый месяц удерживал налог в 13% от каждой зарплаты. В этом случае человеку придется самостоятельно доплатить по 17% налога за все 4 месяца, проведенные в России. За остальные месяцы он заплатит еще 30% налога, если сотрудничал с российскими компаниями. Закрепим цифрами.

Пусть человек зарабатывал каждый месяц 100 000 рублей. На налоги уходило 13 000 рублей ежемесячно.

1. 13 000 ₽ * 4 = 52 000 ₽
2. Когда человек уехал, продолжил получать 100 000 рублей ежемесячно от заказчиков и платить 30 000 рублей налогов с каждой зарплаты.
3. 30 000 ₽ * 8 = 240 000 ₽

Но кроме этих денег, ему приходится дополнительно доплатить еще 17% на налоги за январь, февраль, март и апрель. То есть еще по 17 000 рублей за каждый месяц. 

17 000 ₽ * 4 = 68 000 ₽

Я — директор/учредитель ООО и уехал из страны, что мне делать с налогами

Для участника общества с ограниченной ответственностью (ООО), который перестает быть российским налоговым резидентом, будут изменения в:

Повышении НДФЛ на дивиденды. В этом случае придется заплатить повышенный налог в 15%, вместо 13%. Но иногда можно избежать двойного налогообложения и снизить ставку налога.

А можно ли на российское ООО применять УСН, если его участник является иностранцем или налоговым резидентом другой страны?

Как платить налоги, если живешь за границей, но работаешь в России

Россияне, проживающие за границей, но работающие на российские компании, должны платить налоги по повышенной ставке. Рассказываем, кого это касается и сколько придется платить.

Если вы надолго уехали из России или только задумываетесь о переезде за границу, имейте в виду, что при длительном пребывании за пределами РФ ваш налоговый статус может измениться. Налоговые резиденты и нерезиденты РФ платят налоги на доходы по-разному. Разбираемся, в чем отличия.

Резиденты и нерезиденты: кто это?

Согласно Налоговому кодексу РФ, налогоплательщики подразделяются на две группы: резиденты и нерезиденты.

Налоговый резидент РФ — человек, фактически находящийся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Также налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госчиновники, командированные на работу за рубеж, независимо от фактического срока их нахождения на территории России.

Налоговый нерезидент РФ — человек, который находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=Ctgr928tFYo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Статус налогового резидента не зависит от гражданства и места прописки — только от времени проживания в стране.

Как рассчитать срок нахождения в стране

Срок пребывания в стране отсчитывается со дня въезда в Россию по день выезда из страны включительно. Проверить даты можно по штампам в за­гран­пас­порте или миграци­он­ной карте.

При расчете срока учитывайте три правила:

1. Следующие подряд месяцы — это не обязательно календарный год с 1 января по 31 декабря, а просто 12 любых месяцев. Так, если считать сейчас, нужно брать период с июня 2021 года. Если с июня прошлого года по июнь текущего года вы находились в России больше 183 дней, то вы налоговый резидент РФ, если меньше — налоговый нерезидент.

2. Период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Если в течение последних 12 месяцев вы несколько раз уезжали из России и суммарно срок вашего пребывания за границей больше 183 дней — вы налоговый нерезидент.

3. Поездки за границу с целью лечения или обучения на срок менее шести месяцев не считаются прерыванием срока пребывания в стране. Если срок поездки был больше шести месяцев или цель выезда была другой, непрерывность прерывается.

Статус налогового резидентства регулярно пересматривается. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах.

Резидент и нерезидент: в чем разница

Для резидентов и нерезидентов РФ действуют разные ставки налога на доходы физических лиц. Налоговые резиденты платят НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30%.

Исключение составляют доходы, полученные нерезидентами в качестве дивидендов и процентов по вкладам, там ставки зависят от статуса компании и суммы процентного дохода.

Повышенная ставка налога для нерезидентов применяется к доходам, полученным с начала календарного года, даже если на тот момент гражданин нерезидентом еще не являлся.

Второй момент касается налогооблагаемой базы: резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за ее пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Кроме того, налоговые нерезиденты РФ не могут оформить имущественные вычеты. Чтобы снова получить право на налоговый вычет, придется провести в России 183 дня, то есть восстановить статус налогового резидента.

У меня счет в иностранном банке: как уведомить налоговую и нужно ли платить налоги

Как платить НДФЛ нерезидентам

С момента утраты статуса налогового резидента со всех доходов, полученных в РФ с начала года, нужно будет доплатить в бюджет разницу НДФЛ в 17%.

Для этого нужно уведомить работодателя о смене налогового статуса, после чего он пересчитает налог по ставке 30%. Недовыплаченные проценты за каждый месяц с начала года будут удерживаться из последующих зарплат.

Сумма удержания в месяц не должна превышать 20% от размера зарплаты.

Если до конца года работодатель не успеет перечислить всю сумму недовыплаченного налога, он должен уведомить об этом вас и ИФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому надо будет уплатить НДФЛ до 1 декабря.

Если перед отъездом уволиться из российской компании, налог за год придется пересчитать самостоятельно. Для этого нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить разницу в 17%. Подать декларацию нужно до 30 апреля, а уплатить налог — до 15 июля следующего года.

Доход, полученный налоговым нерезидентом РФ за границей, НДФЛ в России не облагается. Налог с этого дохода нужно будет платить в бюджет другой страны по ставке, которая действует в этой стране.

После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, у него появятся налоговые обязательства перед этой страной. Если продолжать получать доход в России, по итогам года надо будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех доходов, включая доходы, полученные из третьих стран.

Как платить налог на доходы самозанятым и ИП

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4% для работ и услуг, оказанных физлицам, и по ставке 6% — для работ и услуг, оказанных юрлицам и ИП. Ставка НПД для налоговых резидентов и нерезидентов одинаковая.

Но есть важный нюанс. Специальный налоговый режим для самозанятых применяется только в случае, если работодатель (заказчик работ) или исполнитель находятся на территории России. Если вы, будучи самозанятым, проживаете за рубежом, ваш работодатель должен находиться в РФ. Если и вы, и ваш заказчик за границей, НПД не применяется, налог нужно платить по правилам страны вашего пребывания.

Иностранные граждане тоже могут применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Но не все, а только граждане стран, входящих в Евразийский экономический союз: Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизии. Граждане государств, не входящих в ЕАЭС, применять НДП не могут.

Индивидуальные предприниматели тоже платят налоги по налоговому законодательству для резидентов. Отличия есть только для тех, кто на патентной системе налогообложения: для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Если нерезидент получает дивиденды от работы ООО, он обязан платить 15% от этих доходов.