В предыдущих статьях я подробно рассказывал про налоговые и валютные правила РФ, как определить налоговый статус физического лица, какие есть обязанности у валютных резидентов РФ, когда валютные требования смягчаются, всем кто еще не ознакомился, рекомендую почитать, так как в этом материале я затрону эти темы по касательной.

В 2022 / 2023 году, возник массовый, довольно новый для налоговиков РФ и налоговиков стран ЕАЭС тренд, при котором физическое лицо в статусе индивидуального предпринимателя осуществляет аналогичную деятельность в РФ и еще где-то, то есть как ИП в РФ (на УСН, ПСН, НПД) и как ИП образованное по законам зарубежного государства, при этом такое физическое лицо, может не иметь статус налогового резидента ни в одном из этих государств, административная и судебная практика по таким кейсам только формируется.

Кейс № 1 – Резидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход

Физическое лицо в статусе ИП в РФ, например на УСН, ПСН (Патенте), ведет деятельность в РФ, есть доход от источников в РФ, при этом физическое лицо проживает в РФ, является валютным и налоговым резидентом РФ.

Например, аналогичную деятельность, деятельности ИП в РФ, такое физическое лицо ведет как ИП в Армении, допустим на налоге с оборота или с IT-сертификацией, получает на счет ИП в Армении оплату по контракту в валюте из недружественной РФ страны, частично переводит выручку в рублях через СПФС в РФ на счет физического лица.

Кейс № 2 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход

Физическое лицо, не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом и налоговым нерезидентом РФ, при этом ведет в РФ предпринимательскую деятельность как ИП, получает активный доход, как ИП от источников в РФ, ведет аналогичную деятельность, например как ИП в Армении, получает доход из иностранных источников в валюте на счет ИП в Армении.

Кейс № 3 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ без дохода, есть иностранный нелегализованный доход

Физическое лицо не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом РФ, налоговым нерезидентом РФ. Ранее была деятельность как ИП в РФ, был доход от иностранных источников на счет ИП в РФ.

Сейчас оплата поступает на счет или карту физического лица в иностранном банке, например Турции, Грузии, Узбекистане через иностранные платежные системы или посредников Solar Staff, EasyStaff и др.

, через ИП в РФ обороты не проходят, ИП за рубежом нет, нет статуса налогового резидента за пределами РФ, так как кочует (номадизм) или находится на отдыхе в этих юрисдикциях, фактически занимаясь фрилансом.

Тезисы по Кейсу № 1

Если физическое лицо в статусе ИП в РФ проживает в РФ, при этом как ИП в Армении / Киргизии / Казахстане (ЕАЭС) получает доход в валюте от иностранных источников, у такого физического лица возникает обязанность, декларировать свои мировые доходы в РФ, при этом есть выбор декларировать их как физическое лицо с уплатой НДФЛ 13% / 15% посредством 3-НДФЛ или пропустить все через ИП на УСН или ПСН (Патенте), что однозначно оптимальнее уплаты НДФЛ с таких доходов.

Проживать в РФ, быть валютным резидентом РФ без послабления валютных правил и принимать на свои счета или через платежные системы, валютные ценности, в странах которые не входят в ЕАЭС и не обмениваются с РФ финансовой информацией в автоматическом режиме, например в Грузии, Сербии, Черногории, Узбекистане, запрещено валютными правилами. (ч. 5.2, ст. 12, ФЗ-173) штраф по ст. 15.25 КоАП РФ, до 40%

В такой ситуации, уведомлять ФНС о такой деятельности крайне нелогично, а если уведомление о счете было, надо продумать стратегию, так как подобные операции валютного резидента РФ, в таких странах, являются незаконными валютными операциями, но в 2022 / 2023 г. есть много возможностей доказать свою невиновность или смягчить налоговую и административную ответственность. Буду рад помочь каждому урегулировать спор с ФНС.

Для декларирования в РФ мировых предпринимательских доходов, как ИП на УСН, ПСН, НПД, надо сделать такие доходы понятными для ФНС, уведомить о предпринимательском счете, подавать ежеквартальные отчеты о движении денежных средств по такому счету, прикладывать банковские выписки.

Тезисы по Кейсу № 2

Если говорить про Кейс № 2, то стоит отметить что НДФЛ у налогового нерезидента РФ, с дохода полученного от источников за пределами РФ (иностранные источники) в РФ возникнуть не может, а с дохода от источников в РФ налоги уплачиваются в соответствии со специальными налоговыми режимами УСН, НПД или ПСН в случае если заказчики в РФ остались в регионе действия патента, тут все просто.

Госдума приняла закон о налоге для работающих из-за границы — РБК

Депутаты в окончательном чтении одобрили поправки, по которым для сотрудников российских компаний, работающих удаленно, устанавливается ставка НДФЛ 13 или 15% независимо от налогового резидентства

Олег Елков / ТАСС

Госдума в третьем чтении приняла закон о ставке налога на доходы физического лица (НДФЛ) для сотрудников, работающих на российские компании дистанционно как внутри страны, так и за ее пределами. Он устанавливает для них единую ставку НДФЛ 13–15%.

Подготовленный правительством законопроект внесен в нижнюю палату парламента в конце мая. Он подразумевает, что нововведения для штатных сотрудников, работающих удаленно, начнут действовать с 2024 года, для фрилансеров — с 2025-го. По ставке 15% будут облагаться доходы свыше 5 млн руб. в год.

Для уплаты налога необходимо будет соблюдение как минимум одного из условий: получатель дохода — российский налоговый резидент, ему перечисляют плату на счет в российском банке; средства поступают от российских организаций, ИП или обособленных подразделений иностранных структур в России.

Сейчас резиденты платят НДФЛ по ставке 13 или 15% с доходов от российских и иностранных источников, а нерезиденты — 30% с доходов от источников в России.

С иностранных источников нерезиденты не должны платить налог в России, но могут быть обязаны платить в иностранном государстве пребывания.

Налоговое резидентство России теряется, если плательщик находится за границей 183 дня и более в течение календарного года.

Замминистра финансов Алексей Сазанов отмечал, что, если налогоплательщик работает с российской организацией, та сама определяет ставку налога в зависимости от конкретной ситуации.

При этом компания во многих случаях не может проверить, выступает ли налогоплательщик резидентом или нет.

«Поэтому со следующего года предлагается унифицировать правила», — объяснял он решение установить ставку 13 и 15% НДФЛ для сотрудников, работающих на российские компании из-за рубежа, даже при утрате налогового резидентства.

Замглавы Минфина отметил, что мера призвана упростить механизм администрирования для налоговых агентов.

В апреле кабмин внес в Госдуму поправки, по которым фрилансеры, работающие из-за границы на российские компании по договорам ГПХ, должны будут платить 30% НДФЛ. Речь идет о тех фрилансерах, кто перешел в статус нерезидентов. Однако позднее проект отозвали для уточнений.

Электробусы и клены: как в Москве снижают выбросы парниковых газов

Доходы дистанционщиков-нерезидентов будут облагаться НДФЛ 13%

Главная страница » 1С ЗУП » Главная 1С ЗУП » Новости ЗУП » Доходы дистанционщиков-нерезидентов будут облагаться НДФЛ 13%

• Источник: законопроект N 369931-8
• Информация для: работодателей
• В Госдуму поступил законопроект, изменяющий порядок обложения НДФЛ доходов удаленных сотрудников, работающих за границей.

В соответствии с проектом, с 1 января 2024 года российские работодатели будут облагать вознаграждения, выплачиваемые удаленным сотрудникам-нерезидентам, налогом по базовой ставке в 13% (15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год). Причем даже в том случае, если сотрудник утратил налоговое резидентство РФ.

А с 2025 года такие же ставки будут применяться к вознаграждениям удаленщиков за работы и услуги, выполняемые с использованием доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.

Доходы будут признаваться полученными от источников РФ при соблюдении любого условия:

• получатель дохода — налоговый резидент РФ;
• вознаграждение перечисляется на счет в российском банке;
• источник выплаты — российские организации, ИП, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты или обособленные подразделения иностранных компаний в РФ.

Соответствующие нормы закрепят в ст. 208, ст. 224 НК РФ.

До принятия изменений зарплата дистанционщиков, работающих за границей, относится к доходам от источников за предедами РФ.

Сотрудники сами должны декларировать такие доходы и уплачивать налоги с них, организация-работодатель пока не является налоговым агентом и НДФЛ с зарплаты заграничных удаленщиков не удерживает.

Исключение составляют ряд выплат – компенсация отпуска при увольнении, матпомощь, подарки, зарплата руководителей и пр. С этих доходов компания должна удерживать НДФЛ, как с доходов от источников в РФ

Подробно порядок учета в ЗУП 3.1 доходов зарубежных сотрудников разобран в статье Учет зарплаты работников за границей в ЗУП 3.1.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Загрузка…

Ндфл с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам: госдума одобрила поправки в нк рф

• Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит, в том числе нормы об установлении НДФЛ для доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за границы.
• Соответственно, в статью 208 НК РФ будут внесены поправки, которые относят к доходам от источников в России, в том числе:

• вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;

• вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

Также поправки в НК РФ установят нормативы для освобождения от НДФЛ и страховых взносов компенсационных выплат дистанционным работникам.В данном случае речь идет о компенсации расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.

Согласно закону, новые нормы в отношении выплат дистанционным работникам, производимых российскими организациями, вступят в силу с 1 января 2024 года, новые нормы в части выплат за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги через интернет вступят в силу с 1 января 2025 года.

Хроника событий

В госдуму внесли доработанные поправки в нк рф об ндфл с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

31.05.2023. В Госдуму поступил доработанный законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит, в том числе нормы об установлении НДФЛ для доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за границы.

Правительственный законопроект № 369931-8 содержит поправки в статью 208 НК РФ, которые относят к доходам от источников в России, в том числе:

• вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;
• вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

При этом выплаты за работы по ГПД будут считаться доходами от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
• доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
• источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Это значит, что даже если, например, российская компания выплатит находящемуся за рубежом нерезиденту РФ вознаграждение за дистанционно выполненные работы, то такое вознаграждение будет считаться доходом от источника в РФ.

Одновременно законопроект содержит поправку в статью 224 НК РФ, которая устанавливает, что указанные доходы нерезидентов будут облагаться по ставкам 13% и 15%. Ставка 30% к таким доходам нерезидентов применяться не будет.

Также поправки в НК РФ установят нормативы для освобождения от НДФЛ и страховых взносов компенсационных выплат дистанционным работникам.

В данном случае речь идет о компенсации расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.

Ставка НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам составит 13-15% вне зависимости от налогового статуса

18.05.2023. Заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил, что доработанный законопроект о реализации основных направлений налоговой политики содержит нормы, которые установят НДФЛ по ставкам 13% и 15% для доходов сотрудников-нерезидентов, которые работают из-за границы.

Представитель Минфина уточнил, что новые нормы распространяются на доходы удаленных сотрудников, которые работают с организациями как по трудовым договорам, так и по договорам ГПХ.

«Вне зависимости от их статуса – российский налоговый резидент, нерезидент – их доходы будут облагаться по ставкам НДФЛ 13/15%, предусмотренным для российских налоговых резидентов.

Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов», — приводит слова Алексея Сазанова пресс-служба Минфина.  

Правительство РФ должно принять решение о поправках в НК РФ до конца мая

11.05.2023. Заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил журналистам в кулуарах Петербургского международного юридического форума, что Правительство РФ должно до конца мая принять решение по поправкам в НК РФ в части взимания НДФЛ с доходов граждан, работающих из-за границы.

Представитель Минфина уточнил, что отозванный из Госдумы законопроект, который предусматривает, в том числе удержание НДФЛ с выплат дистанционным сотрудникам, работающим из-за границы, находится в правительстве.

«Думаю, что до конца мая все решения будут приняты», — приводит слова Алексея Сазанова «Интерфакс».

Минфин в ближайшие дни внесет новые предложения по взиманию НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

30.04.2023. Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил журналистам, что в ближайшие дни Минфин РФ подготовит новые предложения по взиманию НДФЛ с доходов граждан, работающих из-за границы.

Глава Минфина отметил: «Не хотелось бы сейчас впереди правительства бежать. Мы отозвали его [законопроект] для того, чтобы обсудить.

У нас есть предложения, как это сделать, уравнять во всяком случае принцип налогообложения для тех, кто работает здесь по трудовому договору, тех, кто работает по трудовому договору за границей, тех, кто работает по договору оказания каких-то услуг тоже за границей. Я думаю, это дело ближайших дней».

По словам Антона Силуанова, Минфином будут подготовлены также иные предложения. «Но сначала это нужно будет сформулировать. В принципе, предложения есть», — приводит слова главы Минфина ТАСС.

Правительство отозвало из Госдумы законопроект об НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

25.04.2023. Правительство РФ отозвало из Госдумы законопроект, который предусматривает удержание НДФЛ с выплат дистанционным сотрудникам, работающим из-за границы.

Напомним, вчера в Госдуму поступил правительственный законопроект № 343435-8, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики.

Документ содержит, в том числе поправки в статью 208 НК РФ, которые устанавливают, что к доходам от источников в РФ относится также вознаграждение находящемуся за рубежом нерезиденту за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет.

По новым нормам, если, например, российская компания выплатит находящемуся за рубежом нерезиденту РФ вознаграждение за дистанционно выполненные работы, то такое вознаграждение будет считаться доходом от источника в России.

Соответственно, такая выплата подпадет под НДФЛ по ставке 30%. Удерживать НДФЛ должны будут компании, производящие указанные выплаты. В Минфине при этом уточнили, что данные нормы не затронут выплаты по трудовым договорам.

Сегодня в пресс-службе Правительства РФ сообщили, что документ отозван из Госдумы. «В законопроект необходимо внести ряд технических уточнений до направления в Государственную думу», — приводит ТАСС сообщение пресс-службы кабмина.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем Telegram-канале.

Ндфл с зарплаты иностранцев на патенте: как удерживать и перечислять в бюджет

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги →
4. НДФЛ

С января 2023 года налоги в бюджет перечисляются посредством единого платежа.

Однако для НДФЛ, уплачиваемого иностранцами, которые работают в РФ на основании патента, сделано исключение. Этот налог нужно направлять в бюджет как и прежде — отдельным платежным поручением.

Но распространяется ли это исключение также на НДФЛ, который работодатель удерживает у таких сотрудников при выплате им заработной платы?

С 1 января 2023 года налоги уплачиваются единым платежом (ст. 58 НК РФ). Из этого правила есть несколько исключений, и одно из них — НДФЛ, уплачиваемый в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ. Речь о налоге иностранных работников с патентом.

Такой налог нужно перечислять не через ЕНП, а отдельным платежным поручением. Однако формулировка НК РФ в этой части такова, что порождает сомнения у налогоплательщиков. Можно встретить два варианта трактовки: 

• исключение распространяется на любой НДФЛ, плательщиком которого являются «патентные» иностранцы;
• исключение касается только сумм, которые вносятся в качестве платы за сам патент, а налог, который в дальнейшем будет удерживаться из вознаграждения таких сотрудников, надо перечислять в бюджет в составе ЕНП.

Давайте разбираться, что из этого верно.

Обратимся к формулировке п. 1 ст. 58 НК РФ. Там дословно сказано следующее: 

«уплата налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, осуществляется не в качестве единого налогового платежа».

Как видим, исключение установлено для НДФЛ, который уплачивается в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ. Значит, чтобы понять, какие именно суммы налога не подпадают под ЕНП, нужно внимательно изучить ст. 227.1 НК РФ и понять, какой налог уплачивается по ее правилам.

Как гласит п. 1 этой статьи Кодекса, в порядке, установленном данной статьей, исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента отдельными категориями иностранных граждан.

Работе налоговых агентов — нанимателей таких иностранных граждан — посвящен п. 6 ст. 227.1 НК РФ.

Там сказано, что агенты исчисляют общую сумму НДФЛ с доходов вышеозначенных лиц и уменьшают ее на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Ни про удержание, ни про уплату НДФЛ, исчисленного в таком порядке налоговым агентом, в ст. 227.1 НК РФ не говорится ни слова.

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Попробовать

Получается, что в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, налоговые агенты лишь исчисляют сумму НДФЛ, но не удерживают и не уплачивают ее. Последние два действия регулируются уже общими положениями, зафиксированными в ст. 226 НК РФ. А, значит, на такой НДФЛ установленное в п. 1 ст. 58 НК РФ исключение не распространяется.

• Таким образом, НДФЛ, удержанный налоговым агентом с доходов иностранных граждан от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, нужно перечислять в бюджет в составе ЕНП.
• Как оформлять платежные поручения по ЕНП и налогам, не входящим в ЕНП. Читать статью →
• Подтверждение этому можно найти и на сайте ФНС, причем сразу в двух местах:

• Раздел о ЕНП — в нем размещены таблицы с информацией о налогах, которые нужно перечислять через ЕНП, вне ЕНП или по выбору налогоплательщика. Так вот, если мы откроем таблицу, которая посвящена налогам, уплачиваемым вне ЕНП (сейчас она называется ENS-Doc-4, а ранее файл имел наименование nokbk_enp), то увидим, что НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом с доходов «патентных» иностранцев, там нет.
• Сервис для заполнения платежного поручения — он не предусматривает возможность сформировать платежный документ на перечисление рассматриваемого НДФЛ вне ЕНП.

Подведем итоги. С января 2023 года отдельно от ЕНП в бюджет перечисляется только плата за сам патент — фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

Налог, который наниматель в последующем удерживает из заработной платы таких работников или из вознаграждения по договорам ГПХ, заключенным с ними, уходит в бюджет через ЕНП.

Ндфл для нерезидентов 2023

НДФЛ с нерезидентов в текущем году удерживается в соответствии со ставкой, определенной в НК. Исключения могут изменяться с учетом особенностей ситуации и налогоплательщика.

В каких случаях используются другие ставки НДФЛ для нерезидентов

• В НК указано, что размер НДФЛ для нерезидентов составляет 30%. Исключения предусмотрены в следующих случаях:
• Ставка 15%. Если доход лица, не являющегося резидентом, носит форму дивидендов (например, участие в организациях РФ);
• Ставка 13%. Когда прибыль начисляется за деятельность на территории РФ следующим категориям нерезидентов:

1. Граждане других государств на патенте.
2. Иностранцы, являющиеся высококвалифицированными специалистами.

3. Россияне, ранее работающие в других странах, которые в настоящее время являются добровольными переселенцами в Россию в рамках государственной программы (включая членов их семей).
4. Иностранцы и лица в статусе беженцев без гражданства либо получившие временное убежище на территории РФ.

5. Состав судовых экипажей, принадлежащих российским портам, ходящим под флагом России.
6. Граждане государств из числа ЕАЭС.

Отметим, что для нерезидентов принцип аналогичен принципу для резидентов. Необлагаемая прибыль для российских граждан освобождается и от НДФЛ.

Налог при реализации недвижимости иностранным гражданам

В ходе исчисления и удержания НДФЛ по доходам иностранцев за продажу недвижимого имущества срок обладания объектами не принимался во внимание до 2018 года. Налог был удержан без каких-либо исключений.

В 2019 году были утверждены правки, предусматривающие освобождение от НДФЛ при условии, что срок владения недвижимостью ниже предельного:

• 3 года и более – для имущества, приобретенного ранее 2016 года;
• 5 лет и более – для недвижимости, купленной после 2016 года.

Стоит выделить особенности реализации квартиры резидентом другого государства. Если имущество находилось во владении менее 5 лет, то налоговая ставка составляет 30%. В такой ситуации нерезидент не может воспользоваться имущественными вычетами.

Вычеты по налогам для нерезидентов

Нерезиденты в статусе физического лица не могут воспользоваться имущественными налоговыми вычетами. То же самое касается и процедуры снижения дохода, полученного от реализации недвижимости на размер расходов при покупке. Простыми словами, вычет расходов из доходов для нерезидентов не возможен.

Пути снижения отчетного дохода для нерезидентов

В судебной практике таких ситуаций не было, что исключает возможность исходить из каких-либо судебных решений. То есть, альтернативная точка зрения также может приниматься во внимание.

В Налоговом кодексе сказано о том, что резиденты не используют налоговые вычеты. Но в законодательстве не сказано о невозможности снижения налоговой базы на размер расходов, связанных с приобретением недвижимости для последующей реализации. То есть, прямого запрета на проведение подобной манипуляции нет.

Если учитывать название манипуляции – налоговый вычет, то в данной ситуации неуместно ссылаться на 4 пункт 210 статьи НК.

А если принять во внимание 41 статью, то она определяет понятие дохода как эконмическую выгоду в материальном или натуральном виде. Это та выгода, которую можно оценить.

В рассматриваемой ситуации НДФЛ необходимо удерживать только с экономически выгодной части прибыли. А для того, чтобы объективно оценить выгоду, нужно вычесть расходы на покупку из общей прибыли. Это законное право, утвержденное налоговым кодексом. Теоретически НДФЛ для нерезидентов может вычитаться с чистой прибыли, которая определена соответствующими Постановлениями.

Перед тем, как отправлять декларацию, рекомендуется проконсультироваться с ИФНС, чтобы пойти самым правильным путем.

Возврат к списку

Ндфл с нерезидентов рф в 2023 году

Любой российский гражданин может выехать за границу и жить там определенное время. Гражданство РФ он при этом не потеряет, а статус налогового резидента — может.

Начнем с определения, налоговый резидент — это человек, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.

Важный момент: дни считаются на основании непрерывного 12-месячного периода. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт. 

Несмотря на это, в законодательстве есть исключения, когда выезд за границу не включается в эти 183 дня. К ним относятся:

• выезд на лечение;
• выезд на обучение;
• выезд для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

Если же физическое лицо не находится на территории России в течение 183 и больше дней за последние 12 месяцев, то оно становится нерезидентом. При этом, гражданин считается нерезидентом даже в том случае, если его бизнес зарегистрирован в России и работает весь год, но он сам находится в стране менее полугода.

Теперь кратко об основных важных нюансах:

• для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
• резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).
• статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты.
• НДФЛ при продаже имущества платится не с разницы (доход — расход), а с полной суммы. Предположим, налоговый резидент покупает квартиру за 1 млн. руб., а продает за 1,5 млн. руб. За счет уменьшения дохода на выплаты можно платить НДФЛ только с этой разницы (500 000 рублей). Нерезидент лишается такой возможности. 
• Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет ими в течение 3-х и 5 лет соответственно.
• Нерезиденту не нужно предоставлять в ФНС сведения об открытии счетов в зарубежных банках (резиденты обязаны это делать).
• Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету (по ставке 13% с начала года).
•  Нерезиденту можно уехать из страны в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.
• У нерезидента есть возможность работать по найму или договору ГПХ у российского работодателя, но при этом избежать налога в 30%, если будет указан источник дохода — «заграница». В этом случае доход будет считаться как от иностранной компании.
• О получении статуса налогового нерезидента уведомлять налоговую нет необходимости, но смену статуса нужно будет отметить соответствующей записью в налоговой декларации или оповестить работодателя, чтобы он удерживал с заработной платы большую ставку налога.

Если человек не сообщит о получении статуса нерезидента, и об этом узнает налоговая, последуют штрафы:

• Взыщут недополученный налог.
• Начислят пеню за каждый календарный день просрочки уплаты налога.
• Выставят штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. А если докажут, что человек умышленно скрылся от уплаты налогов — то штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Как платить налоги за сотрудников-иностранцев в 2023 году?

Содержание:

В 2023 году платить страховые взносы и налоги за иностранцев надо по новым правилам.

1 января 2023 года вступили в силу изменения, связанные с введением единого тарифа по обязательному социальному страхованию и единого налогового платежа (ЕНП).

Как платить страховые взносы в Санкт-Петербурге и области по новым правилам мы разбирали в статье про страховые взносы. Помимо страховых взносов, за иностранцев нужно платить и НДФЛ.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)?

Механизм ЕНП прописан в законе 263-ФЗ от 14.07.2022. Он касается статей Налогового кодекса РФ, в нём прописываются новые правила.

Основное – больше не нужно заполнять отдельные платежки на налоги и взносы, с 1 января 2023 года все они переводятся единым платежом.

С 2023 года ЕНП обязателен для всех компаний и ИП в Санкт-Петербурге и области, кроме самозанятых. Переход на ЕНП автоматический. Для перехода на новую систему в компании должен быть открыт ЕНС – единый налоговый счёт.

Бесплатная консультация специалиста

Миграционный специалист бесплатно проконсультирует вас – ответит на вопросы и рассчитает стоимость

Что такое единый налоговый счёт (ЕНС)?

В 2023 году всем налогоплательщикам в Санкт-Петербурге и области открыт ЕНС — единый налоговый счет. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

Единый день уплаты налогов

С 2023 года введён единый день уплаты для налогов и взносов – не позднее 28 числа (статья 2 закона 263-ФЗ).

Организациям в Санкт-Петербурге и области нужно следить, чтобы на 28 число каждого месяца на едином налоговом счете была достаточная сумма для уплаты всех налогов и взносов.

При нехватке денег возникнет отрицательное сальдо (долг), при излишках – положительное сальдо (переплата).

Указанные ваше правила обязательны с 2023 года для всех организаций и ИП, как было сказано выше. А что насчёт иностранцев? Какие категории из них с 2023 года будут облагаться по-другому, нежели граждане РФ?

Выплаты работникам — гражданам РФ

• 30% к вознаграждению в пределах предельной величины;
• 15,1% к вознаграждению свыше предельной величины, если страхователь не имеет права на пониженные тарифы.

Никаких специальных тарифов и ставок для иностранных работников не предусмотрено на законодательном уровне, как это было до 31 декабря 2022 года включительно.

Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?

Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.

Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.

Бесплатная онлайн консультация миграционного специалиста

Оставьте заявку на бесплатную консультацию и специалист «МиграСтафф» ответит на ваши вопросы

Новый регламент для временно пребывающих иностранцев на территории РФ

Временно пребывающие иностранные граждане – данный статус устанавливается в отношении иностранцев, получивших миграционную карту, но не имеющих ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 года № 115-ФЗ).

Из Налогового кодекса следует, что в 2023 году НДФЛ, равный фиксированному платежу по патенту, нужно уплачивать на отдельный КБК. Он не входит в состав ЕНП. НДФЛ, который исчисляет работодатель в Санкт-Петербурге и области в соответствии со ст. 227.

1 НК (НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца, уменьшает на фиксированные авансовые платежи на основании полученного из ИФНС уведомления на 2023 г.), нужно перечислять в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты работников-россиян.

Этот НДФЛ надо перечислять в бюджет в составе ЕНП и учитываться он будет на ЕНС.

Итак, отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• утилизационный сбор;
• взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).

Новые изменения, вступившие в силу с 1 января 2023 года, с одной стороны упрощают деятельность организаций, а с другой – усложняют работу кадровикам, бухгалтерам и юристам. Особенно, если организация нанимает иностранцев в Санкт-Петербурге и области, а отдельного миграционного специалиста в штате нет.

Чтобы избавить штатных специалистов от «головной боли», а владельцам не бояться штрафов и санкций от налоговиков, на рынке существуют профессиональные миграционные специалисты, такие, как компания «МиграСтафф».

Обратившись в «МиграСтафф», вы не только сократите расходы на миграционного специалиста, но и защититесь от возможных проверок и штрафов.

Ссылки на источники:

Ндфл для нерезидента. ставка, перерасчет, уплата

Доходы резидентов и нерезидентов РФ облагаются разными налогами. В частности, нерезиденты находятся в менее выигрышной ситуации: большая ставка по НДФЛ, а также невозможность получить вычет. Рассмотрим подробнее налогообложение доходов нерезидентов.

Кто такие нерезиденты РФ

Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ. В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом. Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

• Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
• Выезд на морские месторождения углеводорода.
• Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.

Налоговые ставки для нерезидентов

Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ. Ставка составляет 30% от размера дохода. Для резидентов эта ставка равна 13%. Однако существуют исключения:

• Высококвалифицированные сотрудники. Это работники, обладающие определенной специальностью. К этой категории относятся лица, участвующие в проекте «Сколково». В данном случае зарплата специалистов будет облагаться по ставке 13%. Если сотрудник получает от фирмы другие формы доходов, они будут облагаться по ставке 30%.
• Иностранные лица, работающие на основании патента. С 2015 года резиденты стран, с которыми у России заключен безвизовый режим, не обязаны получать разрешение на работу. Им нужно оформить патент. При его наличии подоходный налог уплачивается авансом. Если у лица есть патент, он уплачивает налог по ставке 13%. Патент действует на протяжении ограниченного времени. Сроки действия прописаны в справке ИФНС.
• Иностранные граждане со статусом беженцев. В этом случае ставка также снизится до 13%.
• Лица, приехавшие из стран ЕАЭС. Эти граждане также получают льготы: упрощенное трудоустройство и льготную ставку.

В перечень исключений также входят эти сотрудники:

• Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
• Люди, которым дано временное убежище.
• Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.

В 2017 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.

ВНИМАНИЕ! Ставка по доходам от долевого владения компанией для нерезидентов составит 15%.

Оплата НДФЛ с нерезидентов

НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор. Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента. При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.

Если рассчитывается налог для нерезидентов, работающих на основании патента, бухгалтеру следует отправить запрос в фискальные структуры. Нужно это для установления размера уже уплаченного сотрудником аванса. Размер налоговых отчислений может быть снижен на эту сумму. Ответ будет получен в течение 10 суток после отправки запроса.

Если специалист служит сразу в нескольких местах, аванс может быть зачтен только в одной компании.

Как правило, воспользоваться скидкой может та фирма, которая первой подала запрос. Порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента. Расчет и перечисление налога выполняется работодателем. То есть он исполняет роль фискального агента.

Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:

• Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
• Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
• Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.

Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС. Для передачи сведений используется справка 2-НДФЛ.

Ндфл по доходам от договора найма

Пункт 2 статьи 223 НК РФ свидетельствует о том, что зарплата считается полученной в завершающий день отчетного месяца. Если сотрудник увольняется, доход приобретает статус полученного в последний день работы.

На основании этой даты можно определить количество дней, в течение которых лицо находилось в стране. Если человек пребывал в РФ меньше 183 дней, налоги начисляются по каждому виду дохода.

Если лицо желает получить статус резидента, потребуются подтверждающие бумаги.

Пример расчетов НДФЛ с доходов резидента

Рассмотрим размер НДФЛ с месячного дохода. Сотрудник в месяц получает зарплату 90 000 рублей. Больше никакого дохода от компании он не получает. 1% будет равен 900 рублей (90 000 : 100). 30% НДФЛ составит 27 000 рублей (900 * 30).

ВАЖНО! Перед проведением расчетов бухгалтер должен убедиться, что сотрудник является именно нерезидентом и не входит в перечень исключений.

Особенности уплаты страховых взносов

При начислении взносов лица не разделяются на резидентов и нерезидентов. Взносы начисляются в том числе на заработок сотрудников, которые находятся в стране на временной основе. Однако стандартные выплаты не должны делать лица, относящиеся к высококвалифицированным специалистам. Тариф по взносам для них составит 1,8%.

Может ли нерезидент рассчитывать на налоговый вычет?

Если лицо наделено статусом нерезидента, налоговые вычеты по отношению к нему не принимаются. Данное ограничение установлено статьей 210 НК РФ, пунктом 1 статьи 220 и пунктом 3 статьи 224 НК РФ.

Кроме того, нерезиденты не могут пользоваться методом снижения дохода, полученного от реализации собственности, на сумму покупки этой собственности. Этим лицам не положена и льгота, установленная подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. То есть они не могут вычитать траты из доходов.

Данное ограничение установлено рядом писем Минфина. Объясняется это тем, что снижение доходов на расходы – это, по сути, налоговый вычет, а он недоступен нерезидентам.

Существует ли возможность уменьшения дохода?

Реально ли снижение дохода с целью уменьшения налогообложения? Однозначной судебной практики на этот счет не существует. Однако некоторые специалисты приводят аргументы в пользу возможности сокращения объема.

В частности, в пункте 4 статьи 210 прописано, что вычеты, установленные статьей 218-221 НК РФ, не актуальны для нерезидентов. Одновременно это не свидетельствует, что база не может уменьшаться на сумму трат. То есть никаких прямых запретов в НК РФ нет.

Вычет трат из доходов не именуется налоговым вычетом, а потому однозначных ограничений здесь быть не может.

К СВЕДЕНИЮ! Даже если человек убежден, что он может уменьшить сумму дохода, не стоит делать это без предварительного согласования с налоговой инспекцией. Получать согласие нужно до подачи декларации.