Права

Обязанность подавать декларацию 2023

Разбираемся, какие документы ФНС, СФР, Росстат и ЦЗН принимают исключительно через Интернет, и как избежать штрафов за нарушение формы отчетности.

Налоговая отчетность: когда ФНС не примет бумажные документы

Полностью на электронный документооборот (ЭДО) с налоговыми органами перешли такие категории субъектов бизнеса:

  • крупные предприятия с годовым оборотом от 10 млрд рублей;
  • компании и ИП, у которых среднесписочная численность персонала за прошедший год превышает 100 человек.

Кроме того, отдельные виды отчетности принимаются налоговиками тоже только в электронном виде. Приведем их в таблице ниже.

№ п/п Вид отчета Когда подается в электронной форме
1. Декларация по НДС, в том числе уточненные версии. Всегда, независимо от организационно-правовой формы и количества персонала.По электронке декларацию по НДС подают налогоплательщики на ОСНО, а также спецрежимники, выделяющие НДС в счетах-фактурах, и налоговые агенты.
2. Расчет 6-НДФЛ Если количество сотрудников, получающих доход по трудовому договору или ГПХ, превышает 10 человек.
3. РСВ (расчет по страховым взносам)
4 Персонифицированные сведения о физических лицах (вместо формы СЗВ-М с 2023 года, согласно приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@)

Спецрежимники (субъекты бизнеса на УСН, ЕСХН и т. п.) пока вправе выбрать удобный для себя формат взаимодействия с фискалами: лично, по почте России или через Интернет. Однако общий курс государства взят на цифровизацию документооборота, поэтому в ближайшие годы ожидается полный перевод налогоплательщиков на ЭДО.

Один из наиболее удобных способов представления электронной отчетности в контролирующие органы из 1С – использование сервиса 1С-Отчетность. Автоматическая проверка формы и содержания исключает ошибки.

Работая в облачной версии программы 1С:Бухгалтерия с подключенным сервисом 1С-Отчетность подготовить и отправить отчеты бухгалтер может в любое время и из любого местоположения. Поэтому больше нет необходимости задерживаться в офисе в период сдачи отчетности.

Можно ли сдать бухгалтерскую отчетность на бумаге

С 2021 года бухгалтерская отчетность сдается только через Интернет. Режим налогообложения и правовой статус компании при этом значения не имеют.

Полный переход к электронному сообщению с налоговиками обусловлен тем, что традиционный способ предоставления отчетов на бумажном носителе больше не позволяет оперативно формировать Единую общероссийскую информационную базу данных с показателями по всем предприятиям.

При этом закон требует, чтобы сведения бухгалтерии должны были доступны всем заинтересованным лицам: страховым компаниям, банкам, госорганам, контрагентам. Обеспечить сбор и хранение такого большого объема информации могут только электронные ресурсы.

Исключение сделано для предприятий, работающих с государственной тайной, оборонным заказом и прочими секретными сведениями. Эти субъекты предоставляют бухгалтерскую отчетность на бумажных носителях с соответствующим грифом.

Какую отчетность сдают в СФР в электронном виде

До 2023 года компании и ИП сдавали в фонды целый список отчетов, подтверждающих страховое обеспечение сотрудников. Теперь привычные СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС заменил один (объединенный) документ – ЕФС-1.

В территориальный орган СФР он сдается исключительно в электронном виде при численности сотрудников и подрядчиков по ГПХ свыше 10 человек. Если персонала меньше, то отчет можно предоставить лично или по Почте России.

Статистическая отчетность в Росстат – только по электронке

Отчетность в Росстат организации и ИП могут сдать исключительно в электронном виде. На бумажных носителях ведомство не принимает документы уже с 2022 года. Для крупных предприятий это обязательный порядок, а для субъектов малого и микро -бизнеса необходимость возникает только, если они попали в выборку федеральной службы.

https://www.youtube.com/watch?v=j8L1bWQz0J4\u0026pp=ygVB0J7QsdGP0LfQsNC90L3QvtGB0YLRjCDQv9C-0LTQsNCy0LDRgtGMINC00LXQutC70LDRgNCw0YbQuNGOIDIwMjM%3D

Для подачи статистики респондент выбирает один из способов:

  • через систему сбора отчетности в онлайн-сервисе Росстата;
  • через оффлайн модуль, который устанавливается локально на персональный компьютер бухгалтера. В нем формируется отчет, подписывается ЭЦП, выгружается и отправляется на электронную почту ведомства;
  • через Госуслуги;
  • посредством любого сервиса ЭДО.

Приведем полный список отчетов, которые бизнес должен предоставить в ведомство в электронном виде:

  • отчет 1-Т «Данные о численности и зарплате работников» (вместо формы П-4, при условии, что средняя численность персонала за 2022 год не превысила 15 человек);
  • 1-Т (условия труда) «Сведения об условиях труда и компенсациях на вредной и опасной работе» – только для организаций, которые перечислены в самом бланке отчета: сельхозпроизводителей, рыбных хозяйств, утилизации отходов;
  • 1-Т (ГС) и 1-Т (МС) «О численности людей и кадровом составе, зарплате, дополнительном образовании» – для гражданских и муниципальных служащих;
  • 1-Т (проф) «Информация о численности работников и потребности в них по профессиональным группам» – если субъект предпринимательства попал в выборку ведомства;
  • ЗП-образование/культура/наука/соц/здрав – «Сведения о численности работников и их зарплате по категориям персонала» – подается за 1 квартал 2023 года организациями в сферах образования, культуры, науки, социального обслуживания и здравоохранения, соответственно;
  • П-4 (НЗ) «Информация о неполной занятости и движении работников» – также отчет на 1 квартал 2023 года для новых фирм и для тех организаций, где за 2022 год работало больше 15 человек;
  • ежемесячный отчет П-4 «О численности и зарплате»;
  • 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»;
  • 1-ПР «О забастовке и возобновлении работы» – если в компании была забастовка;
  • З-Ф «Информация о просроченной задолженности по зарплате» – новая форма, которая прибавилась с февраля 2023 года.

Форму № 7-травматизм и приложение к ней предоставляют только юридические лица, за исключением микропредприятий и тех, кто осуществляет некоторые виды деятельности: образовательную, страховую, финансовую, операции с недвижимостью и проч.

Более подробно о сроках сдачи всех отчетов можно – календаре Росстата.

Кто сдает отчеты в Центр занятости

Работодатели, в штате которых есть хотя бы один сотрудник по трудовому договору, обязаны также предоставлять сведения в Центр занятости. Состав отчетности и порядок подачи зависят от размера организации и формы собственности.

Например, юрлица и ИП сообщают в ЦЗН:

  • о ликвидации и прекращении деятельности;
  • о начале процедуры банкротства предприятия;
  • о сокращении штата сотрудников или численности (приказ Минтруда от 26.01.2022 № 24);
  • о введении режима простоя, приостановке деятельности (с января 2023 года), применении неполного рабочего дня;
  • о переходе на дистанционную работу (с 2023 года);
  • об отпусках без сохранения заработной платы сотрудников (с 2023 года);
  • о квотировании рабочих мест для инвалидов и создании специально оборудованных рабочих мест;
  • о приеме в штат гражданина, направленного от ЦЗН (приказ Минтруда от 20.10.2021 № 738н).

Работодатели взаимодействуют с Центром занятости через Единую цифровую платформу, сведения на этом портале размещают:

  • организации и ИП, среднесписочная численность персонала которых от 25 человек;
  • ГУП и МУП, учреждения, органы госвласти и местного самоуправления, государственные корпорации с участием в уставном капитале РФ, субъекта РФ или муниципального образования.

Если отчетность нулевая, можно ли сдать на бумаге

Правила сдачи нулевой отчетности такие же, как и для предоставления документов с финансово-экономическими, кадровыми и статистическими показателями.

https://www.youtube.com/watch?v=j8L1bWQz0J4\u0026pp=YAHIAQE%3D

Организации и ИП обязаны отправлять в контролирующие органы «нулевые» отчеты в установленные сроки, не допускать ошибок и неточностей в их содержании. Иначе бизнесу грозят штрафы, даже если деятельность приостановлена, и за предыдущий период не было финансовых операций и начисленных налогов.

Основной формой взаимодействия остается электронная: через операторов ЭДО или сервисы формирования, проверки и сдачи документов. Однако если на предприятии меньше 10 человек (персонала и работников по ГПХ в совокупности), то допустимо предоставить отчеты лично или по Почте России.

Нулевая декларация по НДС подается исключительно в электронном виде, отправка ее на бумажном носителе приравнивается к не предоставлению вовсе, соответственно, влечет для бизнеса ответственность.

Штрафы за непредставление отчетов в электронном виде

Если отчетность не сдавать или отправлять ее не в том формате, который установлен законом, то ФНС вправе заблокировать расчетный счет юрлица или ИП (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).

За непредставление отчетности более 1 года, налоговики принудительно ликвидируют бизнес (ст. 21.1 закона от 08.08. 2001 № 129-ФЗ), а директор не сможет зарегистрировать новую компанию еще в течение трех лет с момента исключения сведений из ЕГРЮЛ.

Помимо этого, предусмотрены штрафы для предприятий и предпринимателей за несоблюдение обязательной электронной формы отчетности (п. 1 ст. 119 НК). Каждый неправильный или несвоевременно сданный отчет повлечет денежное взыскание от 200 до 1000 рублей. Должностные лица несут ответственность наряду с компанией, это 300-500 рублей за каждый случай нарушения.

О штрафах можно не беспокоиться, если подключен сервис автоматической проверки и отправки отчетности в государственные органы. Сервис 1С-Отчетность помогает взаимодействовать с СФР, ФНС, Росстатом, Росалкоголь­регулированием и другими федеральными службами, в привычном интерфейсе программы 1С, но с дополнительной технической поддержкой от специалистов при подключении в «Е-Офис 24».

Сервис 1С-Отчетность создан для упрощения работы и экономии времени бухгалтеров. Тестовый период – 30 дней, испытайте сервис бесплатно или получите скидку 50% на первый год при подключении в «Е-Офис 24» .

Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: LjN8KR87t

Поправки в НК РФ: кому отменили обязанность подавать декларацию 3-НДФЛ?

Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ изменил порядок представления декларации по форме 3-НДФЛ для граждан при продаже недорогого имущества.

Изменения вступят в силу с 1 января 2022 года.

Как сейчас

Доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности менее минимального предельного срока, облагаются НДФЛ по ставке 13 %.

В таком случае гражданин РФ должен:

  1. Заплатить НДФЛ от продажи.
  2. Заполнить и подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ (ст. 229 НК РФ).

Минимальный срок владения может составлять три года или пять лет в зависимости от того, когда и как было приобретено жилье.

  • Рассчитывая налог при продаже, доходы можно уменьшить на налоговые вычеты. 
  • Если жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в них находились в собственности человека менее минимального предельного срока владения, то при их продаже можно применить имущественный вычет по НДФЛ в размере не более 1 миллиона рублей.
  • Доходы от продажи иного имущества (транспорта, гаражей), которое находилось в собственности гражданина менее минимального предельного срока владения, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.

Напомним также, что вместо имущественного вычета доход от продажи квартиры можно уменьшить на сумму расходов по ее покупке, подтвержденных документально (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). 

Если гражданин владел недвижимостью больше минимального срока, он полностью освобождается от НДФЛ и необходимости подавать налоговую декларацию.

Как станет с 1 января 2022 года

Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ внес поправки в статью 229 Налогового кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=ViBQgvgOAzU\u0026pp=ygVB0J7QsdGP0LfQsNC90L3QvtGB0YLRjCDQv9C-0LTQsNCy0LDRgtGMINC00LXQutC70LDRgNCw0YbQuNGOIDIwMjM%3D

Они отменяют обязанность физлиц подавать в инспекцию налоговую декларацию при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 рублей, а иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 000 рублей.

«Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета».

Читайте также:  Доверенность в мвд от юридического лица образец 2023

«Налогоплательщики также вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и (или) сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества, указанного в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества (имущества) налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем третьим и (или) четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого недвижимого имущества (имущества) в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета».

Таким образом, если доход от продажи недвижимости меньше, чем установленный налоговый вычет – 1 000 000 руб. или 250 000 руб, декларацию 3-НДФЛ можно не подавать.

Инспекторы информируют, что нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.

Что грозит за нарушение налогового законодательства в сфере инвестиций

Для декларирования доходов 3-НДФЛ нужно подать включительно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Например, декларацию за 2022 год нужно будет подать не позднее 2 мая 2023 года.

Для получения налогового вычета (возврата уплаченного налога) декларацию 3-НДФЛ можно подать в любое время в течение трех лет со дня уплаты этого налога — подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.

Заплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения декларируемого дохода. Если 15 июля — выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

Например, по декларации за 2022 год налог нужно будет уплатить не позднее 17 июля 2023 года.

Налоги на многие виды доходов удерживаются налоговыми агентами, например брокером или работодателем. Такие доходы декларировать не требуется.

Иногда налоговый агент не может удержать с вас налог.

Например, обычно брокер списывает налог от продажи ценных бумаг по итогу календарного года, но если в конце года на вашем брокерском счете не будет свободных денег, то налог придется платить самостоятельно.

Он будет включен в сводное налоговое уведомление вместе с налогом на имущество и транспортным налогом. В таком случае срок уплаты налога — 1 декабря года, в котором получено налоговое уведомление.

Например, в 2022 году можно было получить налоговое уведомление за 2021 год. Заплатить налог по этому уведомлению нужно было до 1 декабря 2022 года.

При нарушении этих сроков могут наложить штраф и начислить пени, а также взыскать задолженность через суд.

Если опоздать со сроком подачи декларации, штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но общая сумма штрафа — не меньше 1000 ₽ и не больше 30% от неуплаченного налога — статья 119 НК РФ.

Если ограничения противоречат друг другу — штраф меньше 1000 ₽, но больше 30% от неуплаченного налога, то инвестору придется заплатить 1000 ₽.

Штраф 1000 ₽ накладывается, даже если опоздать с декларированием доходов, по которым не придется платить налог — например, благодаря зачету налога, уплаченного в иностранном государстве.

Если не указать в декларации часть доходов, штраф составит 20% от неуплаченного налога, если налоговая не увидит в этом злого умысла, или 40%, если в налоговой посчитают, что вы скрыли доходы намеренно — статья 122 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ViBQgvgOAzU\u0026pp=YAHIAQE%3D

Этого штрафа можно избежать

  • ФНС не применяет этот штраф, если на вашем едином налоговом счете будет достаточно свободных денег, чтобы сразу уплатить налог с незадекларированного дохода.
  • Эти деньги должны быть на счете непрерывно с последнего дня, установленного для уплаты налога, до момента, когда ФНС будет принимать решение о привлечении к ответственности.
  • Если денег на счете достаточно только для частичной уплаты налога, то от штрафа будет освобождена только эта сумма.

Например, вы не задекларировали 10 000 ₽ дохода, поэтому не уплатили налог: 10 000 × 13% = 1300 ₽.

Но у вас на едином налоговом счете было 1000 ₽, поэтому на эту 1000 ₽ штраф наложен не будет. На оставшиеся 300 ₽ неуплаченного налога ФНС может наложить штраф: 300 × 20% = 60 ₽.

Если не заплатить налог по декларации до 15 июля, со следующего дня налоговая начнет начислять штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки. Но общая сумма пеней не может быть больше самой задолженности по налогу — статья 75 НК РФ.

Например, если на 180 дней опоздать с уплатой налога размером 5000 ₽ при ключевой ставке ЦБ РФ в 9,5%, то пени составят: 5000 ₽ × 9,5% × 1/300 × 180 дней = 285 ₽.

Если налоговая обнаружит любое из вышеперечисленных нарушений, вам в личный кабинет налогоплательщика придет требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Если не предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ, то налоговая может провести проверку по документам и информации, которые у нее есть — например, от Росреестра. По результатам проверки налоговая может привлечь к ответственности.

Про уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере (более 2 700 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 1 статьи 198 УК РФ:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 12⁠—⁠24 месяцев;
  • принудительные работы или лишение свободы до одного года;

За уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (более 13 500 000 ₽ за три календарных года подряд) грозит одно из следующих наказаний, предусмотренных пунктом 2 статьи 198 УК РФ:

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или иного дохода за период 18⁠—⁠36 месяцев;
  • принудительные работы или лишение свободы до трех лет.

Человек, впервые осуждаемый за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погасит задолженность по налогам, пеням и штрафам.

  1. Три года — в течение этого срока могут привлечь к ответственности за налоговые правонарушения — статья 113 НК РФ.
  2. Если последний день срока — выходной, то окончание срока переносится на следующий рабочий день.
  3. При неуплате или неполной уплате налога срок давности рассчитывается со дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение.

Например, вы обязаны уплатить НДФЛ до 15 июля, но если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется с 1 января следующего года, так как налоговый период кончается 31 декабря.

Для остальных налоговых нарушений срок давности исчисляется со дня совершения правонарушения.

Например, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля. Если этого не сделать, то исчисление срока давности начнется сразу — с 1 мая этого же года.

По закону взыскать недоимку и начислить пени могут почти в любое время, потому что они не являются мерой ответственности — для них срока давности нет.

Но обнаружить недоимку и начать начислять пени могут только в ходе налоговых проверок, у которых есть ограничения по времени:

  • Камеральная — проверка на основе налоговой декларации и документов, которые предоставлены в ФНС. Камеральная проверка может обнаружить недоимку только в том периоде, за который вы подали декларацию.
  • Выездная — проверка по месту нахождения налогоплательщика. Выездная проверка может обнаружить недоимки за три календарных года, предшествующих году принятия решения о проведении такой проверки.

Если налоговая обнаружит нарушения за годы, которые по закону уже не могут проверяться, то взыскать недоимку и наложить пени она не сможет. Такое действие будет нарушением со стороны налоговой — его можно обжаловать и отменить. Однако налогоплательщики обязаны гасить налоговую задолженность, даже если срок давности привлечения к ответственности истек.

При уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размерах срок давности составляет два года, так как это относится к преступлениям небольшой тяжести, — пункт 1 статьи 78 УК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=sMvXrtYKaRs\u0026pp=ygVB0J7QsdGP0LfQsNC90L3QvtGB0YLRjCDQv9C-0LTQsNCy0LDRgtGMINC00LXQutC70LDRgNCw0YbQuNGOIDIwMjM%3D

Пункт 1 статьи 78 УК РФ устанавливает следующие сроки давности:

  • 2 года при преступлениях небольшой тяжести;
  • 6 лет при преступлениях средней тяжести;
  • 10 лет при тяжких преступлениях;
  • 15 лет при особо тяжких преступлениях.
  • Пункт 2 статьи 15 УК РФ признает преступлениями небольшой тяжести умышленные и неосторожные деяния, которые наказываются не более чем тремя годами лишения свободы.
  • Согласно статье 198 УК РФ, срок лишения свободы за уклонение от налогов — до трех лет.
  • Соответственно, за уклонение от уплаты налогов срок давности привлечения к ответственности — два года.

По истечении этих сроков уголовное дело возбудить не могут, а возбужденное дело подлежит прекращению — пункт 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.

Срок давности исчисляется со дня совершения преступления до вступления приговора суда в законную силу — пункт 2 статьи 78 УК РФ.

Открытый список смягчающих обстоятельств дан в статье 112 НК РФ:

  • тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • влияние угрозы или принуждения;
  • материальная, служебная или иная зависимость;
  • тяжелое материальное положение;
  • иные обстоятельства, признанные смягчающими судом или налоговым органом.

Любое из перечисленных обстоятельств субъективно и рассматривается судом и налоговой инспекцией в индивидуальном порядке.

У налоговой не всегда есть информация о смягчающих обстоятельствах, поэтому налогоплательщик может заявить о них самостоятельно. Для этого нужно подать в ИФНС ходатайство в свободной форме и документы, подтверждающие смягчающие обстоятельства.

Срока для подачи ходатайства нет. Но важно подать его до рассмотрения акта, в котором зафиксировано нарушение. В крайнем случае ходатайство можно озвучить устно во время рассмотрения акта. Если заявить о смягчающих обстоятельствах после рассмотрения акта, велика вероятность, что налоговый орган их не учтет.

Единственное отягчающие обстоятельство — повторное нарушение после привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение — пункт 2 статьи 112 НК РФ.

Получилось найти ответ?

Ответственность за непредставление налоговой декларации

Если заполнить декларацию с ошибкой или, например, подать ее на устаревшем бланке, компании или ИП грозит штраф от налоговой. А при некоторых нарушениях налоговая даже может заблокировать расчетный счет бизнеса. Разбираем подробно частые нарушения нарушения и виды ответственности.

Как заполнить декларацию по УСН

За непредставление декларации или подачу ее позже срока могут наказать :

Размер штрафа зависит от того, уплачен ли налог и какая именно декларация просрочена — по итогам года или по авансовым платежам.

Декларация по итогам года. Возможные штрафы за непредставление налоговой декларации:

  1. Для директора компании, главного бухгалтера или другого должностного лица — предупреждение или штраф от 300 до 500 ₽.
  2. Для компании, ИП или налогового агента — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% от не уплаченного в срок налога по декларации, минимальный штраф — 1000 ₽.
  • налог по декларации уплачен в срок;
  • сумма к уплате по просроченной декларации — 0 ₽;
  • в декларации заявлено возмещение НДС;
  • налог на прибыль или налог на имущество организаций заявлены к уменьшению;
  • на дату срока уплаты налога было положительное сальдо единого налогового счета — ЕНС. Сальдо должно покрывать налог, который нужно уплатить по декларации.

А вот предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности — административный штраф к нему не применяют. Иначе получится, что за одно и то же нарушение человека накажут дважды.

Читайте также:  В какие страны можно выезжать без визы с внж 2023

Нужно учитывать, что и компанию, и предпринимателя могут оштрафовать одновременно по статье 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации и по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплата налога. Суды с этим согласны.

Ситуация. Предприниматель утратил право на применение УСН и не представил вовремя декларации по НДС и налогу на прибыль по ОСНО. Налоговая начислила ИП штраф за несдачу отчетности по статьям 119, 122, 123 и 126 НК РФ и доначислила налоги и страховые взносы. ИП обратился в суд.

Аргументы. Предприниматель настаивал, что никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение.

Решение. Судьи пришли к выводу, что ИП совершил два разных нарушения: не уплатил налоги и не представил отчетность. За каждое их них установлены разные меры ответственности. Штраф по статье 119 НК РФ за несданную отчетность не снимает ответственности за неуплату налогов.

Определение ВС РФ от 26.08.2022 № 308-ЭС22-1936

Не имеет значения, на сколько задержали декларацию: на день, неделю или месяц. Есть срок — календарная дата, не позднее которой документ должен оказаться в налоговой. Сдать декларацию можно до 24:00 этого дня. А если сдали позже хотя бы на час, срок считается нарушенным. Штраф посчитают как минимум за один месяц нарушения.

https://www.youtube.com/watch?v=sMvXrtYKaRs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Срок сдачи декларации — 27 марта 2023 года, уплаты налога — 28 марта. Компания «Альфа» подала декларацию 10 апреля 2023 года и в этот же день уплатила налог.

Налог к доплате по декларации — 20 000 ₽. Просрочкой считается один неполный месяц — с 28 марта по 10 апреля.

Штраф: 20 000 ₽ × 5% × 1 месяц = 1000 ₽.

Штрафа можно избежать, если выяснится, что декларацию не отправили в налоговую из-за технического сбоя. Тогда компания или ИП должны представить подтверждающие документы. Например, письма от оператора ЭДО или интернет-провайдера, где написано, в какой период было невозможно отправить декларацию.

Сбой при отправке декларации — письмо ФНС РФ от 25.05.2022 № ЕА-4-15/6376@

Декларация по авансовым платежам по налогу на прибыль. Возможные штрафы за непредставление этого вида налоговой декларации:

  1. Для компании — 200 ₽ согласно п. 1 ст. 126 НК РФ. Размер штрафа не зависит ни от суммы авансового платежа по декларации, ни от длительности просрочки.
  2. Для директора компании, главного бухгалтера или другого должностного лица — от 300 до 500 ₽ согласно ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

Сама по себе подача на старом бланке — это не нарушение. Но налоговая может просто отклонить декларацию, то есть она будет считаться несданной. А когда ИП или компания подадут отчет повторно — уже на «правильном» бланке, это будет уже опоздание. Формально налоговая может наказать по статье 119 НК РФ — выписать штраф за несвоевременное представление декларации.

Но в этой ситуации действия налоговой будут неправомерны. Если инспекция все-таки оштрафует по статье 119 НК РФ за представление декларации на устаревшем бланке, решение можно обжаловать: сначала в вышестоящей налоговой, а при необходимости — в суде. Есть высокая вероятность, что решение инспекции отменят.

Вступление в силу решения налоговой — п. 5 ст. 101.2 НК РФ

Если компания или ИП подали бумажную декларацию вовремя, оштрафовать за несвоевременное представление декларации не могут.

Исключение — декларация по НДС. Если компания или ИП представили декларацию на бумаге в последний день и не успевают подать электронную декларацию в срок, инспекция посчитает, что декларацию не сдали. За такое нарушение оштрафуют по статье 119 НК РФ — ответственность, которую мы разобрали в первом разделе.

Когда компания или ИП подают декларацию, начинается камеральная проверка. Если во время проверки будут выявлены противоречия, налоговая пришлет требование пояснить или исправить ошибки в первичной декларации. Дальше могут быть два варианта:

Как проходит камеральная проверка

  • Если в результате ошибки налог не занижен, подавать уточненную декларацию не обязательно. Например, неправильно указан отчетный или налоговый период. Штрафа в такой ситуации не будет.
  • Если же ошибка привела к занижению налога, нужно сдать уточненную декларацию — п. 1 ст. 81 НК РФ.

В ходе камеральной проверки инспекторы могут запросить пояснения по различным показателям отчетности.

Например, пояснить расхождение между суммой выручки в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Игнорировать такие запросы нельзя:

  1. Если не подать пояснения или представить их позднее пяти рабочих дней, инспекторы выпишут штраф 5000 ₽.
  2. За повторное нарушение в течение календарного года штраф может быть уже 20 000 ₽.

Компания или ИП должны сдать декларацию по НДС в электронном виде, поэтому и пояснения нужно подать электронно. Если подать их на бумаге, пояснения будут считаются непредставленными. А значит, грозит штраф из списка выше.

Несообщение сведений — ст. 129.1 НК РФ

Если есть смягчающие обстоятельства, штраф могут уменьшить минимум в два раза. Смягчающие обстоятельства можно разделить на два вида:

  • применимые к любым нарушениям;
  • применимые только к отдельным нарушениям.
  1. Стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств.
  2. Угроза или принуждение из-за материальной или служебной зависимости.
  3. Тяжелое материальное положение компании или ИП, и штраф может его ухудшить. Инспекция и суд оценивают тяжесть в каждом случае индивидуально. Например, финансовое положение могут посчитать тяжелым, если компания или ИП не могут вовремя выплатить сотрудникам зарплату или проценты кредиторам, а это грозит банкротством.
  4. Иные обстоятельства, которые сочтет смягчающими налоговая или суд.

Например, компания «Альфа» должна была сдать по требованию налоговой 500 документов. Она опоздала на один день. За это предусмотрен штраф 200 ₽ за каждый документ, то есть всего получается 100 000 ₽.

Такой же штраф грозил бы, если бы компания «Альфа» опоздала на месяц или не представила документы вообще.

Налоговая может учесть смягчающие обстоятельства и при просрочке на день не выписывать полную сумму штрафа.

Смягчающие обстоятельства, которые можно применить к отдельным нарушениям. При неуплате или неполной уплате налога, сбора или взноса смягчающими обстоятельствами могут быть:

  1. Компания или ИП нашли и исправили ошибку в декларации до того, как ее обнаружила налоговая.
  2. Компания или ИП добровольно уплатили задолженность, не дожидаясь требования от налоговой.
  3. У компании или ИП не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса. Например, не полностью уплатили налог из-за случайной ошибки в бухгалтерской программе.

Смягчающие обстоятельства при нарушении срока подачи декларации или расчета по страховым взносам:

  1. Незначительная просрочка.
  2. Сбой в работе компьютерной программы или у оператора ЭДО.

Смягчающие обстоятельства при нарушении срока подачи запрошенных документов и сведений:

  1. Незначительная просрочка.
  2. Компания или ИП одновременно получили несколько требований от инспекции.
  3. Налоговая запросила слишком много документов, а компания или ИП не успели их подготовить.

А вот ужесточить налоговую ответственность налоговая или суд могут только в одном случае — когда нарушение совершено повторно. В этом случае любой штраф, как правило, возрастает в два раза.

Налоговые санкции — п. 4 ст. 114 НК РФ

  1. За просрочку подачи декларации по итогам года бизнесу грозит штраф. А если опоздать больше чем на 20 рабочих дней, компании или ИП могут заблокировать счета в банке.
  2. Если сдали декларацию на старом бланке, налоговая ее просто не примет. А значит, может грозить ответственность за опоздание — потому что придется подавать декларацию заново на актуальном бланке.
  3. Если сдали декларацию на бумаге, а должны были в электронном виде — штраф 200 ₽.
  4. Если не подать уточненную декларацию, налоговая может выписать пени и штраф 20% от суммы неуплаченного налога.
  5. Также бывают смягчающие обстоятельства, благодаря которым штраф могут уменьшить минимум в два раза. Например, к таким обстоятельствам относится тяжелое материальное положение компании или ИП.

Заканчивается срок подачи налоговой декларации за 2022 год. Кто обязан отчитаться по форме 3-НДФЛ — Российская газета

«Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически — он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)», — об этом говорится на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

По словам юриста практики международного налогового планирования BGP Litigation Линды Куркулите, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представлять физическим лицам в отношении доходов, по которым не был удержан НДФЛ.

«Например, по дивидендам от зарубежных акций или при продаже транспорта или недвижимости, которые находились меньше 3 либо 5 лет в собственности. Кроме того, по зарубежным доходам, например, по инвестиционным доходам, полученным за рубежом или по сдаче в аренду зарубежной недвижимости», — пояснила она.

Декларацию следует подавать налоговым нерезидентам в отношении доходов, полученных от источников в России, уточнила юрист. В случае если налоговый агент не удержал НДФЛ или удержал его не в полном объеме. К примеру, на момент выплаты получатель был налоговым резидентом, но по состоянию года утратил этот статус.

«В этом случае налогоплательщику нужно доплатить разницу между НДФЛ, исчисленным налоговым агентом по ставке для резидентов, и НДФЛ, который нужно уплатить по ставке нерезидента», — отметила Куркулите.

По словам Ряховского, срок подачи налоговой декларации — не позднее 2 мая 2023 года. А уплатить НДФЛ необходимо не позднее 17 июля 2023 года.

Если декларацию не подать в срок, но уплатить не позднее 17 июля 2023 г. НДФЛ в полном объеме, сумма штрафа составит 1 тыс. рублей.

«Если подать не позднее 2 мая 2023 г. первичную декларацию, а далее представить уточненную декларацию с корректировкой — штраф не будет начисляться», — объяснила Куркулите.

Если декларацию не подать в срок и на 17 июля 2023 г. НДФЛ не будет уплачен, сумма штрафа за неподачу декларации составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный / неполный месяц, но не превысит 30%, уточнила она.

Также нужно помнить, что в случае неуплаты НДФЛ существует риск, что ИФНС признает такие действия умышленным по занижению налоговой базы, что влечет за собой 40% штрафа.

«Помимо этого, нужно помнить, что каждый день просрочки уплаты НДФЛ — это пени», — рассказала Куркулите.

Если лицо хочет воспользоваться правом на налоговый вычет, то декларацию можно подать в любой момент, срок для них не установлен. Об этом «Российской газете» рассказал руководитель Департамента налогов Финансового университета при Правительстве РФ Дмитрий Ряховский.

«Я имею в виду вычет на обучение, лечение. Желающие его получить также могут подать декларацию», — отметил эксперт.

Заполнение декларации выполняется онлайн непосредственно на сайте ФНС России в интерактивном режиме без скачивания программы по заполнению.

Читайте также:  Дарение части дома с землей близкому родственнику 2023

«У меня ушло всего 12 минут на заполнение формы 3-НДФЛ. Очень удобный сервис», — заключил Ряховский.

Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. Имущественные налоги

26 декабря 2022 81 422 49

Сообщения, уведомления, заявления, пояснения — уплата имущественных налогов порой напоминает квест. Расскажем, какой документ для чего нужен и когда подается в ИФНС. А еще поговорим об изменениях 2023 года по налогу с кадастрового имущества.

К имущественным относятся налоги на транспорт и землю, а также налог на имущество. С 2023 года меняется порядок уплаты налогов — практически все бюджетные платежи будем перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). И имущественные налоги тоже.

Единый налоговый платеж, поступивший на ЕНС, налоговики будут распределять на основании начислений, которые они возьмут из деклараций и расчетов. По имущественным налогам придется подавать еще и уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ).

  • по авансам — только в том случае, если они установлены в регионе;
  • по годовому налогу — уведомления подают все плательщики.

Дело в том, что обязанность подачи уведомлений возникает в двух случаях. Во-первых, если налог платится раньше, чем сдается по нему отчетность. Во-вторых, если отчетность по налогу не предусмотрена совсем. 

Имущественные налоги как раз такие:

  • декларация по всем налогам, кроме «среднегодового» налога на имущество, не подается;
  • срок подачи декларации по «среднегодовому» налогу на имущество (25 марта) позже, чем срок уплаты налога (28 февраля).

Поэтому уведомления необходимы.

Сроки подачи уведомлений

Налог (аванс) Период, за который перечисляется платеж Срок подачи уведомления
Налог 2022 год 27 февраля 2023
Аванс (если установлен регионом) 1 квартал 25 апреля 2023
Аванс (если установлен регионом) 2 квартал 25 июля 2023
Аванс (если установлен регионом) 3 квартал 25 октября 2023
Налог 2023 год 26 февраля 2024

По какому КПП и ОКТМО подавать уведомления

ЕНП все компании и ИП платят на единые реквизиты, сейчас это Тульское казначейство. Однако с 2023 года понятие «место уплаты налога» не отменяется. Чтобы налоговики могли правильно распределить ЕНП, уведомления подаются по обособкам и местам нахождения имущества с указанием соответствующих КПП и ОКТМО:

Налог Куда платится Основание
Налог на имущество
  • По кадастровому имуществу — по месту его нахождения.
  • По среднегодовому — по месту нахождения организации с учетом норм ст. 384, 385 и 385.2 НК РФ.
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383-385, ст. 385.2 НК РФ
Транспортный налог По месту нахождения транспорта п. 1 ст. 363
Земельный налог По месту нахождения участка п. 3 ст. 397

Для налогов на транспорт и землю порядок взаимодействия с ИФНС в 2023 году не меняется (кроме, конечно, перехода на ЕНП, который сам по себе — испытание). А вот по налогу на имущество есть серьезные изменения.

Налоги на транспорт и землю

Декларации по транспортному и земельному налогам отменены с 1 января 2021 года. Начиная с 2020 года по ним отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ), и за 2022 год тоже. 

Налоги на землю и транспорт ИФНС рассчитывает сама, а потом рассылает компаниям сообщения об исчисленной сумме (п. 4-5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Но это не значит, что можно расслабиться. Дело в том, что сообщение налоговики могут направлять в течение 6 месяцев после крайнего срока уплаты, а заплатить налоги нужно вовремя. Поэтому их все равно придется считать самостоятельно.

Сообщение ИФНС — это не документ для уплаты, а информация для перепроверки своих расчетов.

Если ваша сумма и та, что указала ИФНС в сообщении, совпадают, все в порядке. Если же у налоговиков сумма больше, придется разбираться. Для этого нужно им направить пояснения. Подача пояснений — это право,  не обязанность. Однако если не отстоять свои цифры, придется заплатить по тем, что рассчитали инспекторы.

Еще от организаций может потребоваться заявление о льготе. Оно подается, если есть льготы по транспорту или земельному участку.

И последний документ в этой схеме — сообщение об объекте налогообложения. Оно направляется в ИФНС, если налоговики не прислали вам сообщение об исчисленной сумме, при этом вы не подавали заявление на льготу. Скорее всего, у них нет данных о вашем земельном участке или транспорте, поэтому вы должны сообщить о них сами (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Налог на имущество

С 2022 года компании не отчитываются по налогу на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. И если у нее только такие объекты, декларацию подавать не надо совсем. В 2023 году налог платим по кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022.

Объекты, налоговую базу по которым считаем из среднегодовой стоимости, все также нужно включать в декларацию. Для отчетности за 2022 год изменятся форма и формат — их нужно брать из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Срок подачи декларации за 2022 год с учетом переноса из-за выходных — 27 марта 2023.

Порядок взаимодействия с ИФНС по «кадастровому» налогу с 2023 года такой же, как по транспорту и земле:

  • Налоговики сами посчитают налог и направят вам сообщение об исчисленной сумме не позже шести месяцев после крайнего срока уплаты. Оно формируется на основе сведений из Росреестра, исполнительной власти регионов и т.д. Сообщение будет общим по всем имущественным налогам.
  • Если в сообщении ИФНС налог завышен, можно подать пояснения и документы, подтверждающие, что верен именно ваш расчет.
  • Если у вас есть льготы по кадастровой недвижимости, подайте заявление о льготе, чтобы ИФНС не предъявляла налог к уплате.
  • Если вы не получили сообщение из ИФНС с суммой налога, при этом не подавали заявление на льготу, известите сами о своем кадастровом объекте, подав сообщение об объекте налогообложения.

Для сверки данных об имуществе компания может запросить у налоговиков сведения из ЕГРН. Порядок запроса и предоставления сведений утвержден Приказом Минфина от 30.12.2014 № 178н. Выписку выдают бесплатно не позже 5 рабочих дней с даты регистрации запроса.

Если обнаружатся расхождения данных в ЕГРН со сведениями регистрирующих органов, компания может сообщить об этом в ИФНС. После проверки сведения ЕГРН актуализируют.

Для всех документов по имуществу ФНС утвердила формы. Посмотрим, как они выглядят.

Сообщение об исчисленном налоге

Форма сообщения об исчисленных имущественных налогах утверждена Приказом ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Прежний Приказ ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ с 2023 года не действует.

В сообщении три одинаковых блока, посвященные каждому налогу. Вот, например, как выглядит блок по кадастровому налогу на имущество:

Сообщение может быть передано:

  • в электронной форме через оператора ЭДО;
  • через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС;
  • по почте заказным письмом;
  • лично представителю компании.

По льготируемым объектам сообщение не формируется.

Пояснения

Если ИФНС рассчитала налог неверно, можно оспорить начисление, подав пояснение. А если налог в сообщении завышен — даже нужно. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ (Приложение 1).

Бланк состоит из двух частей. В первой указываются сведения о налогоплательщике. Стоит обратить внимание на заполнение двух полей:

  • КПП — указываем код причины постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения компании;
  • в разделе 1 «Представляется в налоговый орган (код)» проставляем код ИФНС, в которую подаются пояснения.

Вторая часть пояснений — для сведений об объекте налогообложения, по которому неверно посчитан налог.

Чтобы направить пояснения в Экстерне, перейдите на вкладку ФНС в раздел с требованиями, найдите сообщение налоговой об исчисленной сумме налога и нажмите кнопку «Написать письмо». Информацию об объекте налогообложения указывать не нужно, так как пояснение формируется в ответ на сообщение инспекции, в котором уже содержатся эти данные.

Если у вас есть готовый XML-файл пояснений, можно не заполнять форму. Нажмите под окном с текстом письма кнопку «Прикрепить файл». По этой же кнопке прикрепляются подтверждающие документы.

В Экстерне можно сформировать пояснения или прикрепить опись документов в ответ на поступившее из налоговой сообщение об исчисленной сумме налога. Напомним, что пояснения приходят в раздел с требованиями.

Отправить пояснение

На подачу пояснений и подтверждающих документов отводится 10 рабочих дней. Но даже если опоздать, налоговики все равно должны их рассмотреть (Письмо ФНС от 13.08.2019 № АС-4-21/16019@).

О результате рассмотрения ИФНС оповестит уведомлением в течение месяца со дня, когда получит ваши пояснения. Форма уведомление содержится в Приложении 4 Приказа от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@.

Если налоговики согласятся с пояснениями, то исправят свои начисления. А если не согласятся — направят требование об уплате налога. Но остается шанс обжаловать требование в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Заявление на льготу 

Если вы имеете право на льготы по имущественным налогам, рекомендуем подать заявление о предоставлении льгот по имущественным налогам. Если это не сделать, а у ИФНС нет сведений о вашем льготируемом имуществе, она по нему рассчитает налог.

Формы и формат заявлений утверждены:

  • 3021401 — вычет по земельному налогу для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 396.1 НК РФ;
  • 2010601 — вычет по налогу на имущество для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений в порядке ст. 382.1 НК РФ.

Коды применяются с 1 января 2023 года. 

По «среднегодовому» имуществу такое заявление не подается. По нему, как и раньше, льгота заявляется в налоговой декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Заявление направляется в ИФНС по месту нахождения компании или объекта. Подать можно лично, по почте или через оператора ТКС. А вот через ЛК налогоплательщика отправить его не получится.

Срок подачи заявления не установлен, но лучше это сделать заранее. Заявление рассматривается 30 дней, но может продлеваться до 60-ти. После этого вас оповестят, имеете ли вы право на льготу (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Вопросы о заявлении на льготу по кадастровому имуществу ФНС разобрала в Письме от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@. Рекомендуем ознакомиться.

Образец заявления на льготу по налогу на имущество

Бланк для заполнения заявления берем из Приказа ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@. Он состоит из двух частей. 

На титульнике, как обычно, указывается информация о компании.

На следующей странице — сведения об имуществе, коде льготы и разрешающих документах на льготу:

Образец заявления на льготу по транспортному налогу

Заявление на льготу по транспорту оформляем на другом бланке — из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. 

Титульный лист и сведения о разрешающем документе заполняются аналогично. А вот информация о транспортном средстве указывается так:

Образец заявления на льготу по земельному налогу

Заявление на льготу по земельному налогу заполняем тоже на бланке из Приказа ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. 

Титульный лист также оформляется в стандартном порядке, а сведения о земельном участке указываются так:

Сообщение об объекте налогообложения

Если вы не подавали заявление на льготу и не получали сообщение об исчисленном налоге, направьте в любую ИФНС сообщение о наличии объектов налогообложения, неучтенных налоговиками (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Форма, формат и порядок заполнения сообщения для всех видов имущества (кроме «среднегодового») утверждены Приказом ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

Форма состоит из:

  • титульника;
  • раздела 1 со сведениями о транспорте;
  • раздела 2 со сведениями о кадастровой недвижимости.

Образец сообщения о транспортном средстве

Образец сообщения о кадастровом объекте

Крайний срок направления сообщений о ваших объектах — 31 декабря года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Если не подать сообщение и не уплатить налог, будет штраф — 20 % от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).