С 1 марта 2023 года будут дополнительно повышены ставки акцизов на сигареты, папиросы, табак для нагревания и жидкости для электронных систем доставки никотина. Соответствующий Федеральный закон от 27.01.2023 № 1-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, в 2022 году в НК РФ были установлены размеры акцизов на подакцизные товары до 2025 года. В частности, акциз на сигареты и папиросы в 2023 году должен был составить 2 552 рубля за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости от максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1000 штук.

Акциз на электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака на 2023 год был установлен в размере 64 рубля за штуку. Акциз на жидкости для электронных систем доставки никотина в 2023 году был определен в размере 18 рублей за 1 мл.

Соответственно, ставки акцизов были проиндексированы года на 4-5%.

• Теперь в НК РФ внесены новые нормы, которые дополнительно проиндексировали ставки акцизов на сигареты, папиросы, табак и жидкости для электронных систем доставки никотина.
• Так, новые нормы статьи 193 НК РФ устанавливают, что ставки акцизов на сигареты и папиросы составят:

• с 1 марта по 31 декабря 2023 года включительно — 2603 рубля за 1000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3536 рублей за 1000 штук;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 2707 рублей за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3678 рублей за 1000 штук;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 2815 рублей за 1000 штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3825 рублей за 1000 штук.

1. Ставки акцизов на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, составят:

• с 1 марта по 31 декабря 2023 года включительно — 8669 рублей за 1 кг;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 9016 рублей за 1 кг;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 9377 рублей за 1 кг.

• Ставки акцизов на жидкости для электронных систем доставки никотина составят:

• с 1 марта по 31 декабря 2023 гола включительно — 20 рублей за 1 мл;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — 21 рубль за 1 мл;
• с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — 22 рубля за 1 мл.

Таким образом, ставки акцизов на 2023 год на сигареты и папиросы дополнительно проиндексированы на 2%, на табак, предназначенный для потребления путем нагревания, — на 10,6%, на жидкости для электронных систем доставки никотина – на 11,1%.

Одновременно выводятся из состава подакцизных товаров электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака. Соответственно, упраздняются акцизы на электронные системы доставки никотина и устройства для нагревания табака.

Новые нормы вступят в силу с 1 марта 2023 года.

Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале. Присоединяйтесь!

Закон об индексации ставок акцизов на все подакцизные товары на период 2021 — 2023 г

• 
• В частности.
• — уточнен порядок расчета коэффициента, применяемого при определении размеров вычета сумм акциза, исчисленного в случаях использования винограда для производства вина, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков по технологии полного цикла;
• — вводятся меры, направленные на поддержку производителей спиртосодержащей продукции, используемой для уничтожения микроорганизмов, способных вызывать инфекционные заболевания, и недопущение ее удорожания. Предусматривается, что производители данной продукции вправе получить свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции, что позволит применять «нулевую» ставку акциза;
• — пересмотрены в сторону увеличения ставки акцизов в отношении табачной продукции и товаров, связанных с курением. Так, например, ставки акциза предлагается установить в следующих размерах:

• на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный: на 2021 год — 3 806 рублей за 1 кг (вместо 3299 руб.); на 2022 год — 3 958 рублей за 1 кг (вместо 3431 руб.); на 2023 год — 4 116 рублей за 1 кг;
• на сигареты, папиросы: на 2021 год — 2 359 рублей за 1 000 штук плюс 16 процентов расчетной стоимости, но не менее 3 205 рублей за 1 000 штук (сейчас — 2 045 рублей за 1 000 штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости, но не менее 2778 рублей за 1 000 штук);
• электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака: на 2021 год — 60 рублей за 1 штуку (сейчас — 52 руб.); на 2022 год — 62 рубля за 1 штуку (сейчас 54 руб.); на 2023 год — 64 рубля за 1 штуку.

В рамках создания льготных налоговых условий для переработчиков этана и сжиженного углеводородного газа (СУГ) предусматривается, в числе прочего:

• введение механизма «обратного акциза» для стимулирования увеличения глубины переработки нефти;
• отнесение с 1 января 2022 г. этана и сжиженных углеводородных газов (СУГ) к подакцизным товарам. Переработчикам этана или СУГпредоставляется право на применение налогового вычета по акцизам с повышающим коэффициентом, равного 2.

Также право на вычет может применяться при условии обязательных инвестиций в объекты основных средств, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2027 г.

в размере не менее 65 млрд рублей. При этом в случае осуществления инвестиций в производственные мощности по переработке СУГ в размере более 110 млрд.

рублей предусмотрена ежегодная индексация ставки акциза на СУГ;

— исключение возможности применения отрицательной ставки НДПИ в отношении нефти (за исключением добытой нефти, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья), а также отрицательного коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть. Если указанные величины приобретают отрицательное значение, они принимаются равными нулю.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 1 января 2022 года.

Ставки акцизов с 1 января увеличиваются на алкогольную и табачную продукцию — Российская газета

Акцизы вырастут на 3-4%. Так, на этиловый спирт и крепкий алкоголь с содержанием спирта более 9% они увеличатся с 589 рублей до 613 рублей за литр спирта. А на пиво 0,5-8,6% и пивные напитки акцизы скромные даже с учетом повышения — 25 рублей за литр. Ставка для сигарет и папирос увеличится с 3333 рублей до 3467 рублей за 1 тысячу штук.

https://www.youtube.com/watch?v=wgqoyXOIvRY\u0026pp=ygUy0KHRgtCw0LLQutC4INCw0LrRhtC40LfQsCAyMDIzINGC0LDQsdC70LjRhtCwIDIwMjM%3D

Акцизы в России индексируются каждый год, чаще всего на уровень инфляции. Это влечет за собой рост цен на подакцизные товары. Так, акциз на сигареты за последние десять лет вырос более чем в 10 раз, пачка сигарет — почти в пять раз. Так, в 2021 году ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты были повышены сразу на 20%.

Но на 2023-2025 годы планируется зафиксировать индексацию акцизов на уровне 4% в год, несмотря на то что инфляция в 2023 году будет намного выше, пояснял «РГ» статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов.

«В реальном выражении это приведет к снижению акцизов, что будет оказывать определенную поддержку производителям», — говорил он. Также на отдельные виды алкоголя действуют льготы.

Например, производители вина получают вычеты по акцизам, что поддерживает отрасль и стимулирует виноделов выращивать и перерабатывать российский виноград.

Отдельные эксперты, впрочем, считают, что повышение акцизов на алкоголь и табак не приведут к повышению собираемости налогов, а, наоборот, вынудят бизнес уйти в тень, поскольку акцизы и так высокие. Такой точки зрения, в частности, придерживался бывший глава Счетной палаты Алексей Кудрин.

Инфографика «РГ»/Александр Чистов / Татьяна Карабут

Именно диспропорцию в акцизах в России и ЕАЭС называют главной причиной роста нелегальной продукции на российском рынке.

По данным Национального научного центра компетенций в сфере противодействия незаконному обороту промышленной продукции (ННЦК), на сентябрь 2022 года она выросла до 12,1% против 11,5% за тот же период прошлого года. В Россию массово везут дешевые сигареты из соседних стран.

В сравнении со многими другими странами у нас акцизы на алкоголь значительно выше, говорит руководитель Центра разработки национальной алкогольной политики Павел Шапкин. При этом удивительно, что на алкоголь и табак они активно растут, а, например, на боярышник или одеколон предусмотрены льготы.

«Хотите больше акцизов — лучше администрируйте, уберите лазейки, ищите там, где почти нет регулирования, обложите по действующим нормам пивные напитки и другую продукцию», — считает эксперт.

Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году

На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2023 году.

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

• водка;
• ликероводочные изделия;
• коньяки;
• вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
• сидр;
• пуаре;
• медовуха;
• пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

статью ⇒ «Заполнение налоговой декларации по акцизам«.

Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году: расчеты, примеры

Акциз на алкогольную продукцию в 2023 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

• на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
• на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2023 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2023 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб.

за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2023 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт.

Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию в 2023 году: расчеты, примеры».

В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2023 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2023 году:

№ п/п	Наименование подакцизного товара	Ставка акцизного сбора в 2023 году
1	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
2	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9%	418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
3	Вина	18 руб./1 л
4	Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)	5 руб./1 л
5	Сидр, пуаре, медовуха	21 руб./1 л
6	Игристые (шампанские) вина	36 руб./1 л
7	Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	14 руб./1 л
8	Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6%	21 руб./1 л
9	Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6%	39 руб./1 л

Формула расчета

• Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:
• Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,
• где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
  ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

• пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
• пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
• вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитаем акциз на поставку:

1. Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
   1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
2. Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
   800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
3. Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам«.

Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

• извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
• платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
• банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

• передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
• ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

• производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
• производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей,  оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

• 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
• 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
• 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2023.

Что относится к подакцизным товарам – перечень 2023?

Подакцизные товары — перечень 2023 года этого вида товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Какие товары относятся к подакцизным? Какие разновидности подакцизных товаров существуют? Читайте об этом в нашей статье.

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения.

На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5–8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель.

Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Подробнее о том, кто должен платить налог, читайте в статье «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

С 2023 года большинство налогов следует вносить путем уплаты единого налогового платежа. Акцизы не стали исключением. Как в 2023 году следует уплачивать налоги, в том числе и акцзы, рассказали эксперты КонсультанПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. 

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• пивное сусло.

1. Алкогольная продукция, пиво, виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, вино наливом (виноматериал).
2. Табачная продукция.
3. Легковые автомобили.
4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
8. Бензин.
9. Авиационный керосин.
10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
12. Природный газ.
13. Электронные сигареты.
14. Жидкости для электронных сигарет.
15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.
16. Нефтяное сырье.
17. Виноград, использованный для производства вина (с 01.01.2020).

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

1. Подлежащие обязательной маркировке.
2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции…» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

• легковые автомобили;
• мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

Акцизы на табак в 2023 году

Новые нормы статей 181, 193 НК РФ устанавливают повышенные ставки косвенного налога на никотиносодержащую продукцию. Изменение стоимости касается сигарет, жидкостей для вейпов, табака для нагревания и папирос. На сколько подорожают эти товары с 1 марта 2023:

• Папиросы и сигареты – с 01.03.2023 и до конца 2023 года ставка вырастет до 2603 руб. за 1 тыс. штук + 16% от показателя расчетной цены, но не меньше 3536 руб. за 1 тыс. штук. Расчетная цена определяется из максимальной цены в розницу. В 2024 году ставка вырастет до 2707 руб. за 1 тыс. штук + 16% от показателя расчетной цены, но не меньше 3678 руб. за 1 тыс. штук. В 2025 году ставка вырастет до 2815 руб. за 1 тыс. штук + 16% от показателя расчетной цены, но не меньше 3825 руб. за 1 тыс. штук.
• Жидкости для вейпов – с 01.03.2023 и до конца 2023 ставка за 1 мл увеличится до 20 руб., в 2024 году – до 21 руб., в 2025 году – до 22 руб.
• Табачные изделия, которые предназначены для нагревания, – с 01.03.2023 и до конца 2023 ставка за 1 кг поднимется до 8669 руб., в 2024 году – до 9016 руб., в 2025 году – до 9377 руб.

Таким образом повышение акцизов на табак с марта 2023 составляет 2% для сигарет и папирос, 11,1% для жидкостей, 10,6% для табака.

В целях реформирования системы взимания платежей из подакцизного перечня выводятся устройства, которые предназначены для нагревания табака, и ЭСДН (электронные системы доставки никотина).

Следовательно, уплачивать акцизы с такой продукции с 1-ого марта 2023 не требуется. На сами жидкости для ЭСДН акцизы сохраняются.

Напомним, что ранее Минсельхоз утвердил ЕМЦ (единую минимальную цену) за пачку сигарет в России. С 1-ого января 2023 она составила 117 руб. Купить в 2023 году табачную продукцию дешевле не получится (Письмо № МА-21-27/23884 от 31.10.2022 г.).

Штраф за продажу сигарет без акциза

Законодательством предусмотрены меры ответственности за реализацию табачных изделий без специальных акцизных марок. Размер санкций зависит от объема изъятых товаров. Согласно части 2 статьи 15.12 КоАП РФ применяются следующие суммы административных штрафов за продажу безакцизной продукции:

• Для граждан – 2000-4000 руб. с конфискацией товаров.
• Для должностных лиц – 5000-10000 руб. с конфискацией товаров.
• Для юрлиц – 50000-300000 руб. с конфискацией товаров.

В соответствии со статьей 171.1 УК РФ запрещается торговля немаркированной табачной продукцией. Меры наказания за сбыт безакцизной продукции группой лиц или в особо крупном размерах:

• Штраф размером 400000-800000 руб.
• Принудительные работы до 5 лет.
• Лишение свободы до 6 лет и штраф до 1 млн руб. Дополнительно может взиматься штраф в сумме зарплаты/доходов осужденного лица за 5 лет.

Кроме того, нужно должным образом организовать торговлю табачными изделиями. В том числе запрещается предлагать покупателям скидки на сигареты, или в дополнение с другими товарами в упаковке, или поштучно.

Не допускается размещение на открытых витринах и продажа несовершеннолетним. Номенклатурный перечень должен быть оформлен на белом листе с сортировкой по алфавиту.

За нарушения установленных правил продажи табачных изделий также предусмотрены меры административной ответственности в виде штрафов и дисквалификации.

Ждать ли изменений по акцизам от сближения с Россией – ilex

Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам заключен в Москве 03.10.2022.

Итоговый текст пока не опубликован, но на официальном сайте российского Правительства опубликован вариант проекта Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (далее — проект Договора, Договор, документ).

Давайте разберемся, что изменится в порядке исчисления и уплаты акцизов с 2023 г. в связи с подписанием Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

1. Общие положения

Сразу отметим, что положения проекта Договора затрагивают только два государства — это Российская Федерация и Республика Беларусь. Наши страны именуются в документе сторонами.

Для понимания предстоящих нововведений важно представлять сферу применения Договора. Этому посвящены положения ст. 2 документа. Выделим тут два момента. Так:

— действие Договора распространяется на отношения между сторонами и не регулирует отношения между сторонами и налогоплательщиками Российской Федерации, плательщиками налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь (далее — налогоплательщики) (п. 2 ст. 2 проекта Договора);

— в налоговых целях налогоплательщики применяют положения налогового законодательства сторон, а не положения Договора (п. 3 ст. 2 проекта Договора).

Сказанное означает, что и в грядущем 2023 г.

простой белорусский плательщик акцизов для исчисления налога должен будет руководствоваться нормами нашего НК, а также положениями некоторых других нормативных правовых актов.

Поэтому стороны должны привести свое налоговое законодательство в отношении акцизов в соответствие со ст. 4 Договора до 01.01.2023 (п. 1 ст. 1 проекта Договора).

Здесь стоит упомянуть, что понятие налогового законодательства определено в ст. 3 НК. Если просто, то это не только НК. Это целая система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь различных нормативных правовых актов.

Так что же такое важное есть в ст. 4 проекта Договора?

2. Подакцизные товары

В документе сказано, что стороны в своем налоговом законодательстве устанавливают акцизы на все товары и услуги в соответствии с минимальным перечнем подакцизных товаров и услуг, предусмотренным приложением 1 к Договору (п. 1 ст. 4 проекта Договора). То есть национальный перечень подакцизных товаров на 2023 г. не может быть уже этого.

В 2022 г. перечень подакцизных товаров в Республике Беларусь предусмотрен п. 1 ст. 150 НК (далее — перечень, предусмотренный НК). По наполнению он шире перечня, предусмотренного приложением 1 к Договору.

К примеру, в перечне, предусмотренном НК, есть судовое топливо, а также газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива. В приложении 1 к Договору таких товаров нет. Однако п. 1 ст.

4 Договора предусмотрено, что стороны могут дополнять в своем налоговом законодательстве перечень подакцизных товаров и услуг и устанавливать ставки акцизов на них. Это значит, что такие товары (которые есть в действующей редакции НК, но которых нет в приложении 1 к Договору), могут оставаться в перечне подакцизных и в 2023 г.

Но есть в перечне из приложения 1 к Договору подакцизные товары, которых нет в перечне, предусмотренном НК. Это электронные системы доставки никотина, табак нюхательный. По идее, такой товар должен стать подакцизным в Республике Беларусь с 2023 г.

Из особых отличий между двумя перечнями можно выделить следующий момент (наглядно продемонстрировано в таблице). Изменит ли это перечень подакцизных товаров в Республике Беларусь с 2023 г., сказать пока сложно.

Таблица

П. 1 ст. 150 НК-2022

Приложение 1 к проекту Договора

1. Подакцизными товарами признаются: 1.1. спирт; 1.2. алкогольная продукция; 1.3. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки); 1.4. пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки); 1.5. сидры

Минимальный перечень подакцизных товаров и услуг: 1. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 1,2 процента (за исключением спиртов, виноматериалов, зернового дистиллята, пива, вин, игристых вин (шампанских), а также иной алкогольной продукции, изготавливаемой без добавления этилового спирта, в том числе ректификованного, и (или) спиртованных виноградного и (или) плодового сусла, дистиллятов, крепленых вин)

———————————
При сравнении надо учитывать, что в действующей редакции НК помимо перечня подакцизных товаров есть и перечень товаров, не признаваемых подакцизными, — п. 2 ст. 150 НК. Например, к таким товарам относятся коньячный и плодовый спирт, виноматериалы, зерновой дистиллят (подп. 2.7 ст. 150 НК).

3. Ставки акцизов

Каким же образом на 2023 г. будут устанавливаться ставки на подакцизные товары из приложения 1 к проекту Договора?

В документе сказано, что стороны в своем налоговом законодательстве устанавливают налоговые ставки по подакцизным товарам и услугам, предусмотренным приложением 1 к Договору, в размерах не ниже размеров минимальных ставок, установленных приложением 2 к Договору. При этом стороны могут устанавливать ставки акцизов в размерах выше размеров, предусмотренных приложением 2 к Договору (п. 1 ст. 4 проекта Договора).

Размеры же минимальных ставок в рассматриваемом документе закреплены в российских рублях. Поэтому прописано, что ставки акцизов в национальной валюте на 2023 г. устанавливаются белорусской стороной не позднее 31.12.2022 в размерах не ниже размеров, указанных в приложении 2 к Договору.

При этом соответствие ставок акцизов, установленных белорусским налоговым законодательством, их минимально допустимому уровню, предусмотренному приложением 2 к Договору, определяется на основании официального курса белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленного Центробанком Российской Федерации на 1 сентября года, предшествующего году, в котором применяются соответствующие ставки акцизов (п. 2 ст. 4 проекта Договора).

20.09.2022 Палатой представителей Национального собрания Республики Беларусь издано постановление N 451-П7/IX, которым в первом чтении принят проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» на будущий год.

Это означает, что ставки акцизов на 2023 г. уже определены. Надо понимать, что их размеры учитывают требования, которые заложены в проекте Договора. Иначе, ставки придется пересматривать.

Но это при условии, что сам проект Договора будет принят сторонами.

4. Освобождения, льготы по акцизам

Освобождения, льготы по уплате акцизов в отношении товаров и услуг, указанных в документе, допускаются только в случаях, предусмотренных приложением 3 к Договору или действующими решениями Наднационального налогового комитета, принятыми в соответствии с п. 6 и 7 ст. 4 Договора (абз. 1 п. 5 ст. 4 проекта Договора).

При этом в целях Договора вычеты или иные подобные правила, позволяющие налогоплательщику уменьшить сумму исчисленного акциза, не рассматриваются как льготы по уплате акцизов (абз. 2 п. 5 ст. 4 проекта Договора).

Для Республики Беларусь документом предусмотрены:

— операции, которые не подлежат обложению акцизами, — подп. 1) п. 2 приложения 3 к проекту Договора;

— случаи освобождения от акцизов, в том числе при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, — подп. 2) и 3) п. 2 приложения 3 к проекту Договора;

— отдельные операции, товары, которые освобождаются от акцизов на основании правовых актов Президента Республики Беларусь, принятых до 01.08.2022 (подп. 4) п. 2 приложения 3 к проекту Договора).

Здесь надо отметить, что весь перечень освобождений, льгот по уплате акцизов для Республики Беларусь из приложения 3 к проекту Договора уже содержится в действующей редакции НК. Правда, в разных его статьях. Так что, с 2023 г. белорусское налоговое законодательство в этой части, полагаем, радикально не изменится.

5. Вычеты по акцизам

В проекте Договора предусмотрены определенные ограничения по вычетам. Этому посвящены положения п. 8 и 9 ст. 4 документа. Ничего революционного в них не заложено. Поэтому, если проект Договора будет принят сторонами, по мнению автора, в порядке налоговых вычетов по акцизам значимых изменений с 2023 г. не произойдет.

6. Заключение

Нормы проекта Договора не затрагивают отдельные элементы обложения акцизами. Например, объекты налогообложения, налоговую базу, определение момента фактической реализации и др. То есть это он не регулирует (п. 3 ст. 1 проекта Договора).

Документ касается только перечня подакцизных товаров, размера ставок налога, освобождения и льгот по акцизам, а также вычетов. Именно в этой части белорусское налоговое законодательство с 2023 г.

и может некоторым образом измениться. Необходимость изменений обусловлена обязанностью выполнить положения Договора белорусской стороной.

Но все это будет только в случае подписания документа обеими сторонами.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Акцизы на Нефтепродукты в 2023 Году Таблица • Ставки акцизов на 2023 год

Льготы по оплате транспортного налога есть и у юридических лиц, например, в Москве от него освобождены компании, занимающиеся перевозкой пассажиров в городе. Нулевая ставка действует и для агентов особых экономических зон.

Ставки акциза 2023 таблица

Средняя стоимость автомобиляВозраст автомобиляКоэффициент

От 3 000 000 до 5 000 000 руб.	до 3 лет	1,1
От 5 000 000 до 10 000 000 руб.	до 5 лет	2
От 10 000 000 до 15 000 000 руб.	до 10 лет	3
Более 15 000 000 руб.	до 15 лет	3

Цены на бензин в 2023 в России: на сколько подорожает топливо

Налоговая система Эстонии состоит из государственных налогов . установленных законами о налогах, и местных налогов . устанавливаемых на основании закона волостными и городскими собраниями на своей административной территории. Ставки транспортного налога по регионам в 2023 году.

Сколько стоит бензин в 2023 году: тарифы на топливо, повышение цен

Как максимум данное изменение приведёт к удорожанию транспортных услуг, товаров, что пагубно скажется на благосостоянии казахстанцев. Согласно разработанной стратегии, этот маневр должен стимулировать модернизацию нефтяного производства, а также повысить производительность. Но закономерно то, что рост НДПИ и акцизов окажет влияние на розничную цену топлива/

???? Индексация ставок акцизов Помимо АИ-95 и АИ-92, на рынке есть другие популярные виды топлива. Благодаря этой таблице бухгалтер сможет сравнить старые и новые коды. Измененные с 2023 года КБК С 2023 года изменились КБК по следующим налогам и страховым взносам: […] Представляем вниманию бухгалтеров справочник КБК на 2023 год.

Благодаря этой таблице бухгалтер сможет сравнить старые и новые коды. Измененные с 2023 года КБК С 2023 года изменились КБК по следующим налогам и страховым взносам: […] Представляем вниманию бухгалтеров справочник КБК на 2023 год.

???? Акцизы налогообложение 2023 Ставки и уплата акцизов в 2023 году

Год	Стоимость в рублях
2010	24,82
2011	26,95
2012	28,33
2013	30,88
2014	32,49
2015	37,12
2016	36,70
2017	38,08
2018	41,05
2019	45,12

???? Таблица ставок зарплатных налогов в 2023 году

О том, сколько налогов платит ИП в 2023 году, мы расскажем своим читателям в нашей сегодняшней публикации. Отметим, что все налоговые платежи индивидуальных предпринимателей можно разделить на категории. Вина, которые произведены из российского винограда 5 руб л.

???? Для юридических лиц

Обязательное условие для начисления налога наличие на балансе плательщика недвижимого и движимого имущества, учитываемого в качестве основных средств.

Автомобиль, находящийся в розыске после угона, тоже освобождается от уплаты транспортного налога, для этого в фискальные органы необходимо представить подтверждающий документ из полиции.

???? Льготы по транспортному налогу Правила и сроки оплаты налога для физических лиц. Просто и весело […] Какие КБК по налогам и страховым взносам претерпели изменения с 2023 года? Приведем сравнительную таблицу, в которой указаны измененные в 2023 году и прежние КБК, действующие в 2023 году.

Такая политика позволила увеличить доходы, поступающие в бюджетную систему Российской Федерации от акцизов на табачную продукцию, с учетом импорта, в 4,88 раза — с 65,3 млрд. руб. в 2008 году до 318,8 млрд. руб.

???? Ставки акцизов на 2023 год таблица

Населенный пункт	Стоимость 1 литра АИ-98 топлива в рублях
Москва	59,44
Санкт-Петербург	59,42
Казань	57,46
Белгород	56,72
Нижний Новгород	57,08
Ставрополь	59,58
Пермь	58,26
Самара	57.79
Тюмень	56,91
Иркутск	60,29

Таблица 3. Средняя стоимость 98 бензина по России