Правовые нормы

Ссуда между коммерческими организациями

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Попробовать бесплатно

Передать в бесплатное пользование можно что угодно: машину, дрель, гараж, склад, холодильное оборудование или целый завод. Но такая вещь должна быть непотребляемой, то есть ссудополучатель вернет ее примерно в том же виде с учетом разумного износа, она не исчезнет и не изменится в процессе использования. А вот ссудить тонну яблок или мешок цемента нельзя.

Ссуда — это не кредит или заем, хотя люди часто называют ссудой кредит в банке. Но это неверно: в юридическом языке ссуда — это передача имущества в бесплатное пользование, заем — это деньги в долг, иногда без процентов, а вот кредит — это процентный заем от банка.

Договор ссуды нужен, чтобы зафиксировать на бумаге следующее. Владелец вещи или его доверенное лицо передает ее на время своему другу, родственнику, коллеге и говорит: «Пользуйся аккуратно, ремонтируй при необходимости, плату не возьму, вернешь тогда-то», — «Хорошо, спасибо», — отвечает получатель вещи. 

Есть нюансы при составлении договора. Если владелец передает земельный участок на год и больше, договор придется регистрировать в Росреестре. А если стороны договорились, что получатель может со временем стать собственником имущества, выкупив его, то соглашение составляют по форме договора купли-продажи.

После заключения договора владелец имущества становится ссудодателем, а тот, кто принял ее в пользование, — ссудополучателем. Их отношения регулируются правилами предоставления ссуды из гл. 36 ГК РФ. Вот примеры ссуды:

  • учредитель ссуживает своей организации помещение под магазин (а вот наоборот поступать нельзя — закон запрещает передавать вещи от организации учредителю или директору (ст. 690 ГК РФ), чтобы руководство не злоупотребляло положением, выводя из бизнеса купленное на деньги компании имущество);
  • сестра передает брату автомобиль, чтобы он развозил ее товары;
  • один друг передает другому оборудование автомойки, он поставил бизнес на паузу, и оборудование пылится в гараже;
  • арендатор передает своему партнеру в безвозмездное пользование часть склада с разрешения арендодателя (ст. 615 ГК РФ).

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.

Попробовать бесплатно

У сторон при ссуде есть обязанности не только друг перед другом, но и перед налоговой. 

Ссудодатель по-прежнему должен платить налоги: транспортный, земельный, имущественный. Передача вещи другому лицу не освобождает владельца от налогов (письмо Минфина № 03-03-04/1/589). Сумму налога можно будет учесть в расходах.

Если ссудодатель работает на ОСНО, придется ежемесячно платить НДС от рыночной цены аренды аналогичного имущества: безвозмездная передача товаров, работ или услуг облагается налогом. Рыночную стоимость аренды лучше указать в договоре, иначе придется нанимать оценщика или делать запросы в агентства по аренде.

Еще одна обязанность ссудодателя — возмещать ущерб получателю, если вещь оказалась некачественной, и получатель из-за этого потерял время или деньги.

Ссудополучатель должен ухаживать за вещью и ремонтировать ее, а еще платить налоги с выгоды: ведь если он получает имущество бесплатно, значит не платит аренду — и у него возникает внереализационный доход в натуральной форме. Это выгода для ИП или организации на ОСНО или УСН. Такая выгода не возникает только в одном случае: если имущество ссудил своей компании участник, у которого доля в уставном капитале не менее 50 %.

Самая частая претензия ФНС к ссудополучателям как раз связана с тем, что получатели забывают учитывать внереализационный доход и не платят с него налог. Претензия налоговой становится для них настоящим сюрпризом, особенно если ссуду оформляют родственники.

В доходах учитывают сумму, которая равна цене аренды аналогичного имущества на региональном рынке. Это делается так:

  • Чтобы определить стоимость аренды, приглашают оценщика или самостоятельно мониторят цены в своем регионе, затем фиксируют в документе в свободной форме. 
  • Учитывают доходы одной суммой за весь период использования. Это делается в день получения имущества по акту и подходит для договоров, заключенных на определенный срок.
  • Другой вариант — учитывать доход частями ежемесячно или на последний день каждого отчетного периода. Это подходит для договоров, в которых не указан срок передачи имущества.
  • Расходы на доставку при получении, содержание, страхование и ремонт можно учитывать при УСН или ОСНО, если по договору эти расходы возложены на ссудополучателя и если имущество используют в бизнесе, а не для личных нужд. И еще нужно убедиться, что такие траты попадают в перечень разрешенных к учету расходов: для УСН они указаны в ст. 346.16 НК РФ, для ОСНО — ст. 253 НК РФ, ст. 265 НК РФ.

Платить НДС получателю на ОСНО не придется, но он не сможет принять к вычету НДС, уплаченный ссудодателем.

Считайте налоги в удобном сервисе: учет, зарплата, отчетность онлайн, полезные инструменты для директора и бухгалтера.

Попробовать бесплатно

При ссуде можно обойтись и без бумажного договора: заключить его устно или просто оформить расписку с актом передачи о том, кто, кому и какое имущество дает. Но письменный договор помогает четче прописать обязанности сторон. Он обязателен для таких ситуаций:

  • ООО дает или принимает имущество, так как юрлица обязаны заключать письменные договоры (ст. 23 ГК РФ);
  • стоимость имущества выше 10 000 рублей, а значит оборудование, машины и помещения без договора передать не получится (ст. 161 ГК РФ).

Для примера разберем, как заполнить договор ссуды автомобиля. 

Шаблон договора безвозмездного пользования

Наименования сторон

После заполнения шапки договора, где указывают город и дату его заключения, вписывают названия организаций или имена ИП — сторон договора.

Предмет договора

Предмет — это вещь, которую передают в пользование, в нашем примере — автомобиль. В разделе про предмет указывают все существенные характеристики машины.

Ссудодатель передает автомобиль с этими характеристиками на время и бесплатно, а ссудополучатель должен будет через указанное время его вернуть (ст. 607, ст. 689 ГК РФ).

Иногда в договоре указывают и характеристики износа: что считать нормальным износом, а что нет (п.1 ст. 689 ГК РФ).

Например: «Ссудодатель передает Ссудополучателю во временное пользование автомобиль, принадлежащий ему по праву собственности (свидетельство о регистрации ТС №аб1234567).

Марка автомобиля Toyota Camry, выпуск 2017 года, VIN:dkjnd758390gjsdy, кузов №krmy48, цвет белый, номерной знак АВ876КО.

Ссудополучатель обязуется вернуть автомобиль в том состоянии, в котором принял его, с учетом разумного износа».

Дополнительно владелец передает с автомобилем документы и вещи, которые необходимы для пользования им: полис OСАГО, диагностическую карту, ключи, комплект сезонных шин и пр. Если эти вещи не передать, машиной нельзя пользоваться, и тогда получатель может ее вернуть и даже взыскать убытки (ст. 691 ГК РФ).

Еще в договоре пишут, как получатель может пользоваться машиной, чтобы ограничить его в действиях, если нужно.

Например, владелец разрешает использовать автомобиль для перевозки пассажиров и посылок в пределах Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

Если получатель поедет на автомобиле в отпуск в Финляндию, ссудодатель может забрать машину назад сразу и без компенсаций, а еще взыскать деньги за ремонт (ст. 615 ГК РФ).

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат. 

Узнать больше

Условия договора

Владелец описывает состояние машины. Если есть существенные неисправности и недостатки, их лучше прописать, чтобы избежать споров в будущем.

Скажем, если машине нужен ремонт, а владелец промолчал, получатель может сделать ремонт на свои средства, или потребовать ремонта от ссудодателя, или вовсе отказаться от договора и взыскать убытки с владельца. Все это законно, хотя аренда и бесплатная.

Поэтому получателю стоит хорошо осмотреть автомобиль при приемке до подписания акта (ст. 693 ГК РФ).

Срок действия договора

В договоре прописывают срок, например: «Ссудополучатель вправе пользоваться автомобилем в срок с 2 июля 2022 до 30 декабря 2022».

Автомобиль принимают в указанный срок по акту, и если владелец тянет с передачей, получатель может отказаться от ссуды (692 ГК РФ). Возвращают машину тоже в указанный срок по акту, и тогда его содержанием снова занимается хозяин.

Если машину передают на неопределенное время, можно убрать из договора пункт о сроках, и договор будет бессрочным (ст. 610 ГК РФ). Тогда лучше условиться о правилах расторжения договора: когда и как стороны уведомляют друг друга о возврате машины.

Но пользоваться чужим имуществом годами тоже не очень правильно: иногда так прикрывают дарение, чтобы не платить налоги.

Если договор был срочным, срок истек, получатель продолжает ездить на машине, а хозяин не против — тогда договор становится бессрочным автоматически (ст. 621 ГК РФ). 

Лица, пользующиеся автомобилем

Владелец может внести в договор пункт с перечислением людей или юрлиц, которым можно пользоваться автомобилем (ст. 694 ГК РФ). Тогда ездить на машине смогут только они, а права передачи руля другим лицам у пользователя не будет.

Содержание и ремонт автомобиля

По умолчанию получатель машины чинит ее при необходимости, заправляет бензин, заливает масло и страхует ответственность — то есть, делает все, чтобы поддерживать рабочее состояние автомобиля. При этом он должен делать не только мелкий, но и капитальный ремонт.

Если хозяин хочет больше контроля над тем, как будут обращаться с его имуществом, можно прописать в этом пункте все статьи расходов, сроки ТО, ремонта и другие детали. По договору можно даже переложить часть заботы по ремонту и содержанию на владельца (ст. 695 ГК РФ).

Можно отметить в договоре улучшения автомобиля и их компенсацию при возврате.

Скажем, если получатель купил новые сезонные шины, он может оставить их себе (а владельцу отдать старые) или получить за них компенсацию.

Если улучшение неотделимо от автомобиля: скажем, замена деталей или покраска, можно прописать в договоре порядок компенсации, которую владелец выплатит получателю (ст. 623 ГК РФ).

Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия.

Читайте также:  Основы функционирования розничных рынков электроэнергии

Узнать больше

Риск уничтожения автомобиля

Если автомобиль уничтожен случайно: во время аварии не по вине получателя, во время стихийного бедствия и пр. — это ответственность владельца, а получатель не должен будет ничего возмещать. Но только в том случае, если он не нарушил договор, например:

  • передал машину лицу, которого нет в списке тех, кто может пользоваться машиной;
  • использовал машину не по назначению или нарушая договор;
  • мог предотвратить уничтожение, но не сделал этого.

Если же автомобиль уничтожен по вине получателя, он будет на свои деньги его восстанавливать или покупать новый (ст. 696 ГК РФ).

Для этого можно прописать в договоре и стоимость машины: «По соглашению сторон стоимость автомобиля равна 700 000 рублей, эта оценка действует при возмещении ущерба».

Но при случае ссудополучатель может нанять оценщика, чтобы снизить сумму возмещения, если договор заключался давно и с тех пор машина упала в цене.

Если получатель считает, что автомобиль пострадал из-за скрытых дефектов, с которыми он его и получил, то придется решать вопрос соглашением сторон или в суде.

Досрочное расторжение договора

Иногда получатель хочет отказаться от ссуды до конца срока. Это можно сделать в любой момент, если в договоре не сказано обратное (ст. 699 ГК РФ). Уведомление о досрочном расторжении отправляют владельцу за месяц, если в договоре не прописан другой срок. А еще получатель может вернуть машину, если обнаружились проблемы, о которых хозяин не рассказал (698 ГК РФ).

С другой стороны, иногда владелец забирает свое имущество, если получатель плохо о нем заботится и использует не так, как условились.

Если одна сторона хочет расторгнуть договор, а другая против — придется решать вопрос в суде.

Передача автомобиля

После подписания договора машину передают по акту в указанный срок. Возвращают тоже по акту и фиксируют состояние машины в момент возврата. На время пользования автомобилем получатель полностью за него отвечает, платит штрафы за нарушения правил и компенсирует ущерб при авариях по своей вине.

Шаблон акта приема-передачи

Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.

Попробовать бесплатно

Займ между юридическими лицами

Одним из самых простых, доступных, а потому популярных способов финансирования бизнес-деятельности организации заслуженно считается займ, полученный от другого юридического лица.

Обязательным условием отсутствия проблем между кредитором и заемщиком выступает грамотное оформление подобных взаимоотношений.

Поэтому следует внимательно изучить особенности и порядок заключения договора займа между юридическими лицами.

https://www.youtube.com/watch?v=wF_5_iXyB7U\u0026pp=ygVL0KHRgdGD0LTQsCDQvNC10LbQtNGDINC60L7QvNC80LXRgNGH0LXRgdC60LjQvNC4INC-0YDQs9Cw0L3QuNC30LDRhtC40Y_QvNC4

Особенности займов между юридическими лицами

Виды займов между юрлицами

Как оформить займ между юридическими лицами

Процесс передачи денежных средств

Как прописываются риски в договоре займа

Процедура предоставления и оформления займов между организациями регламентирована параграфом 1 части второй ГК РФ. В его состав входят несколько статей – с 807 по 818, в которых подробно описаны основные требования к подобным сделкам, включая условия предоставления денег, порядок составления договора и требования к содержанию этого документа.

К числу характерных особенностей подобных взаимоотношений между юридическими лицами нужно отнести:

  • допускается передача как денежных средств, так и имущества;
  • базовые принципы предоставления займа состоят в возвратности и срочности;
  • разрешено как начисление процентов, так и безвозмездная выдача денег/активов;
  • обязательным требованием к обеим сторонам становится правильное отражение сделки в бухгалтерском учете.

С некоторой долей условности займы между организациями классифицируются на несколько видов. Наиболее часто встречающиеся на практике целесообразно рассмотреть подробнее.

Под залог недвижимости

Ключевой вопрос любого заимствования состоит в обеспечении финансовых обязательств получателя денег или имущества. Самый простой способ минимизировать риски предусматривает предоставление в залог ликвидного и ценного актива, например, недвижимости.

Такой формат сотрудничества обычно выгоден обеим сторонам. Кредитор получает гарантии возврата денег, заемщик – возможность снизить процентную ставку или воспользоваться другими бонусами. Основной проблемой становится грамотное оформление залога, которое предусматривает не только составление договора, но и регистрацию обязательств владельца недвижимости в Росреестре.

Безвозмездный и с процентами

Законодательство допускает как платный характер предоставления займа, так и безвозмездный. Условия выдачи и возврата определяются по согласованию сторон.

Сказанное в полной мере относится и к размеру процента по займу между юридическими лицами. Важно отметить еще один нюанс.

Процентный займ мало отличается от обычного банковского кредита, а потому для его оформления традиционно используются схожие по содержанию договоры.

В случае безвозмездного займа особое внимание нужно уделять налоговым последствиям, которые наступают для сторон сделки. Нередко фискальные органы воспринимают экономию на процентах как доход.

Отдельного упоминания заслуживают вещные займы, когда передается имущество, а не деньги. В этом случае придется начислить и заплатить НДС.

Самый простой способ избежать подобных проблем – получение консультации грамотного юриста или активное задействование собственной юридической службы компании.

По сроку

Сроки предоставления и возврата займа входят в число обязательных реквизитов сделки. Они указываются в договоре. Отсутствие сроков в документе может привести к признанию сделки незаключенной.

Длительность займа, как и другие основные условия, определяется по согласованию сторон.

Кредитор и заемщик самостоятельно устанавливают продолжительность взаимоотношений, так как законодательство никак не регламентирует максимально допустимые сроки сделки.

Целевой

Отличительной особенностью целевого займа выступает жесткое требование направить полученные денежные средства на покупку определенных активов или оплату расходов. Например, на приобретение оборудование или выплату заработной платы персоналу.

Обычно подобные сделки заключаются в том случае, когда стороны так или иначе зависят друг от друга – являются партнерами или одна организация имеет долю в другой. В остальном целевой займ не отличается от обычного и оформляется схожим образом.

Как оформить займ между юридическими лицами

Законодательство допускает предоставление займа без документального оформления. Но на практике такой вариант сотрудничества встречается крайне редко. Это объясняется не только требованиями бухучета, но и вполне обоснованным желанием сторон, прежде всего – кредитора, свести к минимуму риски сделки.

https://www.youtube.com/watch?v=wF_5_iXyB7U\u0026pp=YAHIAQE%3D

Именно поэтому практически всегда оформляется договор займа, реже – расписка в получении денежных средств. Сказанное в полной мере справедливо и для тех случаев, когда передается имущество.

К договору предъявляется стандартный набор требований, предусматривающий обязательное указание определенных реквизитов и сведений: данных об участниках сделки, а также срока, суммы и величины процентов по займу.

Порядок предоставления денег определяется договором, заключенным между сторонами. Применительно к юридическим лицам обычно речь идет о банковском переводе определенной суммы на счет заемщика. Наличные расчеты между организациями жестко регламентированы и не могут превышать сумму в 100 тыс. руб., а потому используются нечасто. В остальном процедура передачи денег не отличает от обычной.

Как прописываются риски в договоре займа

Главный риск рассматриваемой сделки состоит в невозврате долга. Самый простой способ застраховаться от такого малоприятного развития событий описан выше и заключается в оформлении в залог ценного или ликвидного актива. В качестве последнего обычно выступает или недвижимость, или транспортные средства получателя займа.

Другой мерой защиты прав кредитора становятся штрафные санкции в виде пени или неустойки.

Как и требование предоставить залог, они детально прописываются в договоре, что становится основанием для последующего возможного обращения в суд о принудительном взыскании долга – вместе с процентами и штрафами. Никакие устные договоренности не являются эффективной защитой интересов любой из сторон сделки.

Часто задаваемые вопросы

В чем состоят особенности займов между юрлицами?

Займы между организациями – распространенная сделка, которая осуществляется по стандартным правилам. Она предусматривает документальное оформление с указанием основных условий передачи денег или имущества на определенный срок с последующим возвратом или выкупом.

Каковы основные условия предоставления займа одним юридическим лицом другому?

Условия выдачи займа мало отличаются от кредита. Они включают сумму (или перечень имущества), дату предоставления, срок использования и процент, который заемщик выплатит займодавцу.

Какие виды займов между юрлицами оформляются чаще всего?

На практике встречаются самые разные виды подобных сделок – наличными, в безналичной форме, по залог недвижимости, имуществом, целевые и т.д.

Как защитить интересы сторон в сделке?

Самый простой способ сделать это – оформить договор. В документе детально прописываются обязательства каждой из сторон, включая возможные штрафные санкции. Дополнительной гарантией возврата долга для кредитора часто выступает оформление в залог какого-либо актива заемщика.

Читайте также:  Удостоверяющий центр казначейство

Договор ссуды и его налоговые последствия

В своей консультационной практике часто сталкиваемся с полным непониманием, что такое договор безвозмездного пользования имуществом (ссуды). Этот договор необходимо четко отличать от договора аренды и от договора дарения, с которыми он достаточно близок.

Что отличает договор ссуды

От договора аренды договор безвозмездного пользования отличается тем, что аренда всегда за плату, об этом нам говорит п.1 ст. 606 ГК РФ. А договор ссуды — это безвозмездная передача в пользование.

От договора дарения ссуда отличается тем, что никакого перехода прав собственности на имущество не происходит, то есть нам дают попользоваться имуществом какое-то время, а потом его надо вернуть обратно в том же состоянии.

Необходимо помнить, что существуют законодательно установленные ограничения, кому нельзя передавать имущество по договору ссуды.

Так коммерческая организация не вправе передавать имущество по договору ссуды в пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля.

Оно и понятно: если такое имущество будет передано в пользование безвозмездно, это нарушает интересы коммерческой организации, так как она недополучает доход, который могла бы получить, если бы имущество было сдано в аренду, то есть за плату.

Что будет, если такой договор все же заключен? Такая сделка будет считаться недействительной с момента ее заключения. И к ней будут применяться правила договора аренды, то есть заплатить за пользование имуществом все же придется, причем по рыночной стоимости аренды.

Так как договор ссуды похож на договор аренды и на договор дарения возникает закономерный вопрос: в какой форме нужно оформлять эту сделку если в безвозмездное пользование передается недвижимое имущество? Подлежит ли договор такой договор государственной регистрации? Регистрировать необходимо только договоры ссуды объектов культурного наследия и договоры ссуды земельных участков, заключенные на год и более. Остальные договоры ссуды госрегистрации не подлежат.

Налоговые последствия договора ссуды у ссудодателя

Договор безвозмездного пользования имуществом интересен и с точки зрения налоговых последствий. Стороны договора именуются ссудодатель и ссудополучатель.

Рассмотрим налоговые последствия у ссудодателя.

Ссудодатель передает свое имущество бесплатно в пользование другому лицу. Таким образом, у ссудодателя возникает обязанность уплатить НДС. С какой же суммы его надо рассчитать?

Сумму НДС можно рассчитать исходя из рыночной цены аренды такого же имущества. По общему правилу в качестве рыночной цены можно применять ту стоимость, которая указана в договоре, если стороны не взаимозависимы. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной.

Если у вас нет соответствующих договоров необходимо обосновать стоимость. Причем это должны быть объективные сведения (независимая оценка, информация из СМИ, справка о стоимости аренды аналогичного имущества из ТПП, письменный ответ агентства недвижимости о стоимости аренды).

Однако, если вы передаете имущество в безвозмездное пользование органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным/муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям, НДС не возникнет.

Налога на прибыль у ссудодателя не возникает. Оно и понятно: ведь дохода он не получает. А вот расходы на содержание этого имущества признать нельзя, потому что они будут экономически не обоснованы, так как это имущество вам никакого дохода не приносит.

Единственно, что можно учесть, так это имущественные налоги, так как собственник имущества при заключении договора безвозмездного пользования не меняется, а именно собственник должен платить имущественные налоги. Таким образом, если вы передаете в безвозмездное пользование автомобиль, транспортный налог платить вам. Аналогичная ситуация складывается и с недвижимым имуществом.

А вот если ссудодатель несет расходы на ремонт переданного в безвозмездное пользование помещения, то такие расходы учесть будет нельзя.

Нельзя учесть в расходах в налоговом учете амортизацию имущества. Почему? Потому что имущество вы передали безвозмездно и никакого дохода от этого не получаете.

А что с налогами у ссудополучателя?

Платить НДС ссудополучателю не придется, но и принять к вычету НДС, который заплатил ссудодатель он не может, так как он получил имущество безвозмездно.

Зато у ссудополучателя возникает внереализационный доход, который необходимо учесть в контексте системы налогообложения ссудополучателя, исключение составляют случаи, когда имущество получено компанией от участника с долей участия в капитале общества не менее 50%.

На общей системе налогообложения возникает налог на прибыль, при применении упрощенки также возникает налог по УСН. Как посчитать? Опять нам в помощь рыночная стоимость по договору аренды.

Если бы был заключен договор аренды арендатор понес бы определенные расходы на оплату аренды, а так ему все это передали бесплатно, вот вам и доход. Подтвердить сумму дохода надо документами.

К примеру, справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации об арендной плате за такое же имущество (например, из объявлений в Интернете, СМИ), или отчетом независимого оценщика.

Подсластить эту пилюлю могут только расходы на содержание и ремонт полученного безвозмездно имущества, и то только тогда, когда имущество используется в предпринимательской деятельности.

Получил имущество в пользование — неси расходы по его содержанию, иногда именно переносом бремени этих расходов на ссудополучателя объясняют деловую цель передачи имущества по договору ссуды. Кстати ссудополучатель несет и риски утраты или порчи доставшегося ему имущества.

Исходя из этого, расходы на страхование имущества тоже уменьшают налог на прибыль ссудополучателя. Амортизацию ссудополучатель не начисляет, оно и понятно, ведь имущество не находится в его собственности.

Довольно часто ссудополучатель производит неотделимые улучшения объекта ссуды. Если они проведены с согласия ссудодателя и не возмещаются последним, то их можно признать капитальными вложениями в объекты основных средств.

И тогда их можно амортизировать при применении ОСН, относя начисленную амортизацию в налоговые расходы, конечно же если объект ссуды используется в деятельности, приносящей доход. А при применении «доходно-расходной» УСН их стоимость включается в расходы в том же порядке, что и расходы на основные средства.

Но не надо забывать, что на ОСН амортизация начисляется только в период действия договора ссуды. А при УСН придется пересчитать расходы исходя из амортизации, если имущество вместе с улучшениями будет возвращено ссудодателю до истечения 3 лет либо 10 лет для объектов со сроком полезного использования более 15 лет.

Если же неотделимые улучшения проведены без согласия ссудодателя, то затраты на них не учитываются ни при общем режиме, ни при УСН.

Несмотря на то, что договор ссуды не так широко распространен в практике, как договор аренды, в судебную практику по налогам он попадает довольно часто. Особенно в связи с тем, что получившая имущество безвозмездно сторона редко вспоминает о том, что получила внереализационный доход и соответственно забывает уплатить налог.

Претензии налогового органа к ссудополучателю становятся полной неожиданностью, особенно при применении им УСН. Особенно часто это касается передаче имущества в безвозмездное пользование между ИП — родственниками.

Очень часто их доходы воспринимаются как нечто общее, но на самом деле это отдельные налогоплательщики и налоговые последствия возникают независимо от родственных связей. Получил безвозмездно имущество — заплати налог.

Договор ссуды часто применяют, когда необходимо правовое основание использования имущества в коммерческой деятельности иного лица, не собственника.

Либо когда собственник по каким-либо основаниям ограничен в праве заниматься коммерческой деятельностью. Как правило, договор используется между родственниками для перераспределения имущества в семье.

Иногда такая передача может сослужить медвежью услугу.

Например, предметом судебного спора по делу № А 53-27776/2019, изложенному в Постановлении АС СКО от 11.06. 2020 стала следующая ситуация. Собственница нежилого помещения передала его в безвозмездное пользование своей дочери.

Дочь осуществляла в нем предпринимательскую деятельность.

Вскоре мать продала нежилое помещение не включила продажу в доход по УСН, заявляя, что имущество она приобретала и продавала как физическое лицо и предпринимательской деятельности его не использовала, так как доход от аренды нежилого помещения не получала.

Однако, суд отметил, что само по себе помещение не предусмотрено для личного использования, кроме того, предпринимательская деятельность в нем велась дочерью предпринимателя. Таким образом, договор ссуды не помог избежать налога при продаже этого имущества.

Мы рассмотрели основные проблемы, возникающие у налогоплательщиков при применении договора безвозмездного пользования имуществом. Договором этим можно и нужно пользоваться, но не надо забывать о тех моментах, на которые мы обратили ваше внимание в статье. Кто предупрежден — тот вооружен.

Как составить договор безвозмездного пользования

Договор безвозмездного пользования заключают, когда собственник какого-либо имущества или лицо, им уполномоченное, передает другому лицу право временного пользования этим имуществом. Никакой оплаты за это собственник не получает, поэтому пользование и называется безвозмездным.

https://www.youtube.com/watch?v=UxnCk-iLmQk\u0026pp=ygVL0KHRgdGD0LTQsCDQvNC10LbQtNGDINC60L7QvNC80LXRgNGH0LXRgdC60LjQvNC4INC-0YDQs9Cw0L3QuNC30LDRhtC40Y_QvNC4

Статья 689 ГК РФ называет этот договор еще и договором ссуды (в практике и литературе допустимы оба понятия). Сторонами этого договора будут, соответственно, ссудодатель и ссудополучатель. В обиходе под ссудой часто понимают денежный кредит, однако в гражданско-правовых терминах «ссуда» – это именно безвозмездное пользование имуществом.

Передаваться по договору безвозмездного пользования может только непотребляемое имущество, сохраняющее свои свойства в процессе использования. Предметом договора может быть недвижимость (жилые и нежилые помещения, земельные участки) и движимые вещи.

Договор ссуды можно заключить устно, но если одной из сторон является юридическое лицо или стоимость предмета ссуды превышает 1000 рублей, то необходима письменная форма. Государственная регистрация, по аналогии с договором аренды помещения, не требуется. Нотариальное удостоверение договора возможно по желанию сторон.

У договора безвозмездного пользования есть немало общего с договором аренды и договором дарения, но есть и свои специфические особенности (как у каждого договора, вынесенного в отдельную главу Гражданского кодекса).

Читайте также:  Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам

Условия договора безвозмездного пользования

На первый взгляд, договор безвозмездного пользования может показаться достаточно простым, основанным на доброй воле собственника передать свою вещь во временное бесплатное пользование. На деле же, кроме основной договорной обязанности передать имущество в пользование, ссудодатель несет и другие обязанности, например, возместить убытки ссудополучателя. Но обо всем по порядку.

Существенным условием договора безвозмездного пользования является только предмет договора. Описывать передаваемое имущество надо так же подробно, как в договоре аренды.

Если это имущество имеет индивидуальные признаки, например, безвозмездно передается в пользование транспортное средство, то указывают его государственный регистрационный и идентификационный номер, марку и модель, номер двигателя.

Рекомендуется указать в предмете договора и денежную стоимость передаваемого имущества. Во-первых, это потребуется бухгалтеру ссудополучателя для того, чтобы учесть это имущество на забалансовом счете, во-вторых, в случае повреждения или утраты вещи сторонам не придется спорить о сумме возмещения.

Ссудодатель должен гарантировать в договоре, что передаваемое имущество принадлежит ему на правах собственности, оно не находится под залогом или арестом, на него не имеют права третьи лица.

Заключить договор безвозмездного пользования можно на оговоренный срок или без его указания. Если договор срочный, то ссудополучатель может в любое время отказаться от него, сообщив об этом ссудополучателю за месяц до этого (или за другой срок, указанный в договоре).

Ссудодатель же не имеет права отказаться от срочного договора, если в нем такое условие не оговорено.

В то же время отказаться от договора, который заключен бессрочно, может любая из сторон, о чем она должна уведомить другую сторону за месяц или в другой, указанный в договоре, срок.

Договор безвозмездного пользования может быть также расторгнут досрочно по следующим основаниям:

  • ссудополучатель использует вещь в нарушение договорных условий или не по назначению;
  • ссудополучатель не создает условий для поддержания вещи в исправном состоянии;
  • в результате пользования состояние вещи существенно ухудшается;
  • ссудополучатель без согласия ссудодателя передал вещь другому лицу;
  • обнаружены недостатки вещи, не позволяющие ее использование, о которых ссудополучатель не знал на момент заключения договора;
  • если сложились обстоятельства, за которые ссудополучатель не отвечает, в результате которых вещь окажется в непригодном состоянии.

Если же срок договора истек, а ссудополучатель продолжает пользоваться вещью, против чего ссудодатель не возражает, то договор считается продленным на тот же срок и на тех же условиях.

Дополнительно сторонам стоит предусмотреть в договоре безвозмездного пользования и другие важные условия. Например, согласовать вопрос возмещения расходов ссудополучателя на неотделимые улучшения имущества, полученного в пользование.

Передача предмета ссуды

Вещь, которая передается по договору безвозмездного пользования, должна быть исправна и находиться в том состоянии, в котором она будет годна к использованию.

Вместе с вещью передаются ее принадлежности и документы, к ней относящиеся (техпаспорт, инструкция и др.).

Факт передачи имущества в безвозмездное пользование оформляется актом, в котором описывается состояние вещи на момент передачи.

https://www.youtube.com/watch?v=UxnCk-iLmQk\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если вещь не была передана в срок, указанный в договоре безвозмездного пользования, а ссудополучатель понес из-за этого реальные убытки, то он может потребовать от ссудодателя возмещения своих расходов.

Имущество, которое передается в безвозмездное пользование, необходимо осмотреть при передаче. При обнаружении недостатков вещи, которые не позволят использовать ее по назначению, ссудополучатель вправе потребовать от ссудодателя:

  • устранить недостатки;
  • возместить расходы, которые получатель имущества понесет на устранение его недостатков;
  • досрочно расторгнуть договор и возместить ущерб, если он был причинен в результате неисправности передаваемой вещи.

Ссудодатель может также заменить неисправную вещь на аналогичную, без недостатков.

Возврат ссудополучателем имущества тоже оформляется актом, с описанием его состояния на момент возврата. Вещь должна находиться в том же состоянии, в котором была получена, с учетом нормального износа или в состоянии, которое стороны согласовали в договоре.

Обязанности и права сторон договора безвозмездного пользования

Главная обязанность ссудодателя – передать вещь ссудополучателю в оговоренный срок и в надлежащем состоянии. Если передается в пользование технически сложное имущество, то договором можно предусмотреть обязанность ссудодателя ознакомить ссудополучателя с правилами эксплуатации такого оборудования.

Для того, чтобы обеспечить сохранность переданной в безвозмездное пользование вещи, ссудодателю может быть предоставлено право беспрепятственного доступа к имуществу для его осмотра и проверки условий, в которых оно эксплуатируется.

Ссудодатель имеет право в период действия договора безвозмездного пользования продать переданное имущество или передать его в возмездное пользование (аренду или наём) другому лицу. Новый собственник или пользователь получает при этом все права ссудодателя по заключенному договору.

Основной договорной обязанностью ссудополучателя является возвращение имущества, полученного в безвозмездное пользование, в состоянии не хуже, чем оно было получено. В связи с этим ссудополучатель должен заботиться о создании соответствующих условий, в котором находится имущество.

По общему правилу он должен нести расходы на капитальный и текущий ремонт полученной вещи, а также нести расходы на ее содержание. При этом в договоре можно согласовать другой порядок распределения этих расходов, переложив часть их на ссудодателя, как на собственника имущества.

Учитывая, что с момента передачи вещи по акту приемки-передачи, ссудополучатель несет ответственность за ее сохранность, на него возлагается и риск случайной гибели, утраты или повреждения имущества. При этом ответственность ссудополучатель будет нести, если:

  • вещь использовалась им не по назначению;
  • без согласия ссудодателя вещь была передана другому лицу;
  • он мог предотвратить утрату или повреждение договорного имущества, пожертвовав своей вещью, но не сделал этого.

Особенности договора безвозмездного пользования в бизнесе

Как известно, договоры дарения между субъектами предпринимательской деятельности запрещены. А допустима ли безвозмездная передача в пользование имущества, которое будет использоваться в бизнесе, и соответственно, приносить прибыль?

Например, может ли учредитель безвозмездно передать во временное пользование, принадлежащее ему помещение для размещения в нем офиса собственной компании? Или дать попользоваться сотрудникам своей оргтехникой и офисной мебелью? Может, однако компании придется за это заплатить налог.

Дело в том, что у организации в этом случае появляется дополнительный внереализационный доход, равный рыночной стоимости аренды аналогичного имущества. Ну а если получен доход, то на него придется заплатить налог (статья 250 (8) НК РФ).

Конечно, экономия все равно получается существенная, ведь ставка налога на прибыль равна 20%, т.е.

, к примеру, за безвозмездное пользование помещением, рыночная цена аренды которого равна 50 000 рублей, надо будет заплатить в виде налога только 10 000 рублей.

Кстати, обратная ситуация, когда коммерческая организация намерена передать принадлежащее ей имущество в безвозмездное пользование своему учредителю, участнику, руководителю, законом запрещена (статья 690 ГК РФ).

Обратите внимание: если учредитель (участник) организации, имеющий более 50% уставного капитала, передает в организацию свое имущество безвозмездно, но при этом без необходимости его потом вернуть, то налогом этот доход не облагается, в силу статьи 251 (1(11)) НК РФ. Разница заключается в том, что в этом случае передается само имущество, а не имущественное право, которым является право безвозмездного пользования.

Передавать по договору безвозмездного пользования имущество в организацию может не только учредитель, но и другой работник. Например, менеджер по продажам ездит по рабочим вопросам на своей машине. Если оформить с ним договор ссуды, то расходы на ремонт и содержание транспорта будет нести компания, при этом такие расходы будут уменьшать налоговую базу.