Советы юриста

Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ?

Рассказываем, в каких ситуациях у инвестора может оказаться излишне уплаченный налог, где узнать его сумму и как вернуть деньги.

Инвестор платит налог с прибыли (НДФЛ) от торговли на бирже. Это 13% при доходах (включая зарплату) до 5 млн рублей в год и 15%, если сумма больше. Налог считает и удерживает налоговый агент.

В случае с прибылью от инвестиций это брокер. В большинстве случаев НДФЛ считается за налоговый период, то есть календарный год.

Брокер учитывает все операции по счету, то есть все доходы и убытки, и определяет, нужно ли платить налог и, если да, то в какой сумме.

Есть две ситуации, когда брокер удерживает налог, не дожидаясь окончания года:

при выводе с брокерского счета денег, полученных от продажи активов (статья 226.1 Налогового кодекса);
при расторжении договора на брокерское обслуживание.

Может получиться ситуация, когда инвестор продал акции одной компании, скажем, в августе с прибылью 100 000 рублей, деньги вывел с брокерского счета, чтобы купить машину. Из 100 000 рублей брокер сразу же удержал 13% налог — 13 000 рублей, то есть инвестор получил только 87 000.

Потом в ноябре того же года инвестор продал акции другой компании с убытком 50 000 рублей. Налоговую базу (от которой платится НДФЛ 13%) можно уменьшить на сумму убытков, сказано в статье 214.1 Налогового кодекса.

То есть по итогам года инвестор вернет 13 000 — 13% * 50 000 = 6 500 рублей.

Иными словами, уплаченный НДФЛ — часть или полностью — можно получить назад, если инвестор сначала продал бумаги с прибылью и вывел деньги со счета, а потом в том же году закрыл одну или несколько позиций с убытком.

Как узнать о том, что можно вернуть часть уплаченного налога

Инвестору нужно дождаться окончания года — пока налоговый период не закончился, брокер не может подводить его итоги. Когда год завершен, брокер сам считает итоговую сумму налога по всем операциям за период. Если инвестор ничего не продавал за год, то и налог платить не придется.

Если были сделки и инвестору нужно доплатить налог, брокер удержит нужную сумму (или, если денег на счете не хватит, передаст сведения налоговой инспекции, и уже она выставить счет).

Если же уплаченная в течение года сумма НДФЛ оказалась больше положенного из-за продажи убыточных позиций, брокер зафиксирует право инвестора вернуть переплату.

Чтобы узнать, есть ли право на возврат излишне уплаченного налога, следует зайти в личный кабинет на сайте брокера и заказать отчет 2-НДФЛ. Там надо найти строчку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Именно столько денег и можно вернуть.

В какой срок можно вернуть НДФЛ

Излишне уплаченный налог можно вернуть в течение трех лет. Чтобы получить деньги, нужно подать заявление своему брокеру. Он обязан перечислить деньги в течение трех месяцев на счет, указанный в заявлении.

Это закреплено в статье 231 Налогового кодекса. На практике деньги могут прийти и за несколько дней.

Это намного быстрее, чем при процедуре стандартного налогового вычета, так как при возврате переплаты не проводится камеральная проверка.

Как вернуть излишне уплаченный налог: два способа

Подать заявление на возврат можно двумя способами.

Первый способ: зайти в личный кабинет на сайте брокера и подать заявление в электронном виде. Это удобно, но такая возможность есть не у всех брокеров.

Второй способ: заполнить заявление на бумаге и принести в офис брокера. С собой нужно взять паспорт, также, возможно, потребуется заранее записаться на посещение офиса. Это лучше узнать у брокера.

Вернуть излишне уплаченный налог можно только через брокера. Подать заявление на возврат денег в налоговую нельзя, так как налог возвращается не в общем, а в специальном порядке, прописанном в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса. Не стоит путать с применением налоговых вычетов при подаче декларации 3-НДФЛ.

Пример заявления на возврат излишне уплаченного налога с сайта «ВТБ Капитал Брокер»

Если доход и убыток получены по разным брокерским счетам

Брокер может вернуть излишне уплаченный налог, если и доход и убыток получены при торговле на одном брокерском счете.

Если у инвестора несколько счетов и на одном из них он заработал деньги по итогам года, а на другом — потерял, можно взаимозачесть эти результаты, но не через брокера.

В этом случае нужно собирать больше документов и подавать их в налоговую инспекцию. Как это сделать, мы описали в статье «Как снизить налог на прибыль при убыточных инвестициях в прошлом».

Что еще почитать:

Льготы для инвесторов: как не платить налог при долгосрочном владении акциями и облигациями
Инструкция: как получить налоговый вычет по ИИС
Как снизить налог на прибыль при убыточных инвестициях в прошлом — 2 способа

Как вернуть с ЕНС излишне уплаченный налог

В 2023 г. излишне уплаченные налоги возвращают по-новому. Изменились формы, сроки и порядок сверки с ИФНС. Рассказываем, как узнать о переплате, какое заявление подать и сколько времени ждать возврата.

Несмотря на возможность возвращать переплату — мы не рекомендуем этого делать. Всё дело в том, что оплата на все налоги и взносы идёт из единого счёта. Если всплывет долг или недоплата, излишек на счёте это исправит. А если денег не будет — это может привести к штрафам и блокировкам

С 01.01.2023 г. компании и ИП перешли на новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платёж (ЕНП). Он подразумевает уплату всех обязательств единой платёжкой — подробнее о системе рассказали здесь.

С нововведениями изменился и порядок возврата излишне уплаченных налогов. В частности, появился новый бланк заявления, про заполнение которого расскажем далее.

Как узнать о переплате

По задумке ФНС налогоплательщики узнают о переплате в личном кабинете. Пользователям доступна информация о перечислениях на единый налоговый счёт (ЕНС) в режиме реального времени. Но вот уже июнь, а ЛК всё ещё работает не у всех предпринимателей — его обещают запустить в ближайшее время.

Если возможности проверить переплату в личном кабинете нет, можете обратиться в налоговую лично — вам сообщат сумму переплаты.

Как оформить возврат излишка

ФНС возвращает излишек только по заявлению ИП или ООО по форме, которая утверждена приложением №1 приказа ФНС России от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@.

Например, ИП Рогова Марина Васильевна после сверки с ИФНС узнала о переплате 27 340 руб. Предприниматель хочет вернуть деньги, чтобы купить новую партию товаров. Рассмотрим заполнение заявления.

На первом листе укажите:

ИНН и КПП (только для организаций) в шапке;
код ИФНС, к которой привязаны по месту регистрации. Если не знаете, уточните реквизиты инспекции в специальном сервисе;
сумму возврата в пределах положительного сальдо ЕНС. Если оно 30 000 руб., вернуть 35 000 руб. не получится;
количество листов заявления и приложений;
ФИО заявителя, контактный номер и дату подачи документа в левой части нижнего блока. Если заявление подаёт представитель, в соответствующую строку внесите реквизиты доверенности. Правый блок заполняет сотрудник ИФНС.

ФИО заполняют только физлица, которые не указали ИНН в шапке. Предприниматели и организации оставляют строки пустыми.

На втором листе укажите:

банковский идентификационный код (БИК) и номер расчётного счёта, на который хотите получить возврат;
в ячейке «Получатель» — соответствующий номер. Марина Васильевна — ИП, поэтому пишет «2».

Наименование владельца счёта, КБК, ОКТМО и прочие строки оставьте пустыми — они нужны для бюджетных организаций. Аналогично — нижний блок «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем».

Заявление подают лично в ИФНС по месту регистрации, МФЦ, отправляют Почтой России или через систему электронного документооборота.

Когда подать заявление о возврате

Заявление о возврате подают в любой момент — например, сразу после сверки с ИФНС или получения справки. На следующий рабочий день налоговая служба проверит информацию и отправит деньги на указанный расчётный счёт в течение десяти дней.

Коротко

После введения ЕНП изменился порядок возврата излишне уплаченных налогов.
Чтобы узнать величину переплаты, проверьте сумму в личном кабинете ФНС или при личном визите.
Для возврата излишне уплаченных налогов в ИФНС подают заявление, которое утверждено приказом ФНС России от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@.
Налоговая инспекция рассматривает заявление на следующий рабочий день и переводит деньги на указанный расчётный счёт в течение 10 дней.

Статья актуальна на 13.06.2023

Переплата по НДФЛ: как вернуть излишне уплаченный налог на доходы, особенности возврата юридическими лицами

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым фискальным сбором, а его взимание представляет собой один из основных источников пополнения бюджета. Строго говоря, НДФЛ исчисляется как определенный процент от доходов граждан.

При этом понятие «доход» толкуется довольно широко. Им может выступать как заработная плата, так и денежные средства, полученные от продажи недвижимости или иного имущества, а также сдачи их в аренду или в поднаем. Облагаются НДФЛ и выигрыши, а также дивиденды.

Что это такое и можно ли вернуть, если переплатили

Ставки по подоходному налогу в РФ применяются разные. Так, чаще всего НДФЛ рассчитывают по ставке 13%. Она применима при получении доходов в следующих случаях:

получение заработной платы;
продажа недвижимости;
сдача недвижимого имущества в аренду;
выигрыш в лотереях.

Однако законодательство предусматривает и иные ставки по данному виду налога. К примеру, нерезиденты перечисляют в бюджет значительно больше – 30% от своего дохода.

Внимание! Под нерезидентами РФ следует понимать физических лиц, которые имеют постоянное место жительство на территории других государств, а также юридических лиц, зарегистрированных в иностранных государствах, однако ведущих определенную деятельность на территории России.

Обязанность по расчету подоходного налога возлагается не на налоговые органы, а на самих налогоплательщиков или налоговых агентов. В связи с этим нередко возникают ошибки, связанные с неполной оплатой или, что чаще, переплатой по НДФЛ.

Последняя же представляет собой ситуацию, когда сумма, переведенная налоговому органу в счет уплаты рассматриваемого фискального сбора, превышает ту, которая должна быть перечислена в соответствии с применяемым режимом и ставкой налогообложения.

В этой ситуации у налогоплательщика имеется несколько вариантов действий, как поступить с излишне уплаченными денежными средствами:

Погасить имеющуюся задолженность. Если у налогоплательщика имеется задолженность перед ФНС по иным налогам и сборам, так излишне уплаченные средства могут быть направлены на ее погашение. Следует отметить, что с недавнего времени таким образом граждане могут погашать фискальные долги по налогам разного уровня (федерального, регионального и местного). То есть теперь, к примеру, за счет переплаты по НДФЛ может быть погашена задолженность по транспортному налогу.
Зачет в счет платежей в будущем. Сумма переплаты может быть учтена при перечислении будущих платежей по НДФЛ. Таким образом, в следующий раз сумма налога будет меньше.
Возврат. Налогоплательщик может потребовать возврат излишне уплаченной суммы налога. При этом это возможно лишь в том случае, если у него не имеется текущих задолженностей перед бюджетом.

Следует отметить, что существует и предельный срок обращения за излишне уплаченными деньгами. По общему правилу, он составляет 3 года, после чего вернуть свои деньги можно только в судебном порядке при наличии уважительных причин пропуска срока.

В каком случае может возникнуть

Физические лица чаще всего осуществляют переплату за счет ошибок, которые допускают при заполнении декларации. Кроме этого, такая ситуация возможна и при двойном списании налога, которое возникает по требованию ФНС.

Кроме этого, нередко переплата по НДФЛ возникает по вине работодателя, который выступает в роли налогового агента, вследствие ошибочного расчета налога, а также при заполнении платежного поручения.

Как сделать возврат излишне уплаченного налога

Если физическое лицо обнаружило, что сумма уплаченного им подоходного налога превышает необходимую для исполнения своих обязательств, то ему следует обратиться в инспекцию ФНС по тому месту, где оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика.

Обращение в налоговую в данном случае предполагает подачу заявления о проведении сверки. На основании данного документа ФНС направит налогоплательщику акт сверки, исходя из которого, можно судить о наличии и объеме переплаты.

Если она все же подтверждается, то в инспекцию уже подается заявление о возврате излишне уплаченных средств. К нему следует приложить документы, которые подтверждают факт перечисления денег.

Важно! Если переплата была осуществлена на основании неточностей при заполнении декларации, то к заявлению также необходимо приложить уточненную декларацию. Кроме этого, в обязательном порядке требуется указание расчетного счета налогоплательщика в банке, если требуется возврат средств.

Следует отметить, что подобное заявление можно подавать как в произвольной, так и в установленной ФНС форме.

Скачать бланк заявления на возврат НДФЛ

В соответствии с законом срок рассмотрения заявления составляет 10 дней. За этот период сотрудник инспекции рассмотрит документы. Если требования о возврате денежных средств будут обоснованными, то заявление подлежит удовлетворению, о чем налогоплательщик будет своевременно уведомлен. Сама же сумма излишне уплаченного налога будет возвращена в течение 1 месяца.

Если заявление не было удовлетворено, то налогоплательщик вправе обжаловать отказ в вышестоящем органе, а при отсутствии положительного результата данная проблема подлежит уже судебному рассмотрению.

Как вернуть средства юридическими лицами

Если переплата была вызвана ошибкой налогового агента (работодателем), то сотрудник, узнавший о переплате, обращается с заявлением к работодателю.

Обращение к работодателю по данному вопросу возможно и в тех случаях, когда работник уже уволился из организации.

Подобное заявление оформляется в свободной форме. В соответствии с законом работодатель при наличии переплаты обязан вернуть денежные средства в течение 3 месяцев, в противном случае работник может рассчитывать на компенсацию в форме процентов за каждый день просрочки.

Действия же работодателя при возврате налога непосредственно зависят от объема переплаты. Так, при небольшой сумме возврат осуществляется за счет будущих платежей.

Если же размер переплаты внушителен и не покрывается за счет будущих платежей, то юридическому лицу в данном случае необходимо обращаться в ФНС с истребованием соответствующей суммы из бюджета с заявлением по установленной форме.

Кроме заявления, организация подает следующие документы для этого:

заявление сотрудника (копию):
выписку из регистра по уплате подоходного налога:
выписку из субсчета «Расчеты по НДФЛ».

Справка! Направить документы в налоговую необходимо в течение 10 дней после того, как сотрудник подал соответствующее заявление.

Дополнительная информация по теме статьи в видео:

Заключение

Ситуации, когда в счет исполнения обязательств по уплате подоходного налога перечисляются излишние средства, довольно распространены. Возникает такая проблема, как правило, при ошибках в заполнении документов (деклараций и проч.), допущенных самими налогоплательщиками или их работодателями.

Если переплата действительно была осуществлена, то допускается возврат излишне уплаченных средств на основании заявления. Кроме этого, они могут быть списаны в счет имеющихся задолженностей перед бюджетом или компенсировать часть платежей в будущем.

Возвращение НФДЛ работнику в 2023 году: список новшеств

Главная →
Журнал →
Налоги →
НДФЛ

Введение единого налогового счета и единого налогового платежа оказало значительное влияние на работу бухгалтера, в том числе в части удержания и перечисления НДФЛ по доходам сотрудников. Изменилось все: даты удержания и перечисления, формы отчетности, порядок взыскания неудержанных сумм. Затронули новшества и порядок возврата излишне удержанного НДФЛ.

Переплата по НДФЛ может образоваться по разным причинам, в том числе:

банальные ошибки, когда организация при выплате дохода удерживает больше налога, чем требовалось;
неверное применение стандартных вычетов «на детей»;
ошибочное отнесение той или иной выплаты (например, подарок или матпомощь в пределах 4 тыс. рублей) к облагаемым НДФЛ;
перерасчет обязательств в связи различными жизненными ситуациями (отзыв из отпуска, болезнь во время отпуска и т.п.);
поступление в течение года от ИФНС документа, подтверждающего право работника на имущественный или социальный налоговый вычет.

Роднит все эти ситуации одно: налоговый агент вынужден делать перерасчет по НДФЛ за прошедшее время, что приводит к образованию излишне удержанной суммы налога. Расскажем, как нужно действовать в подобной ситуации.

Налоговую базу по НДФЛ в отношении каждого работника организация должна определять нарастающим итогом с начала года с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому основной сценарий для образовавшейся переплаты — ее зачет в счет НДФЛ с текущих выплат.

Важно помнить, что зачет возможен только в течение налогового периода — календарного года (ст. 216 НК РФ).

А значит, нужно следить, чтобы излишне удержанная сумма уменьшала налог только по тем выплатам, дата фактического получения которых, определенная по правилам ст.

223 НК РФ, приходится на тот же год, что и доход, по которому образовалась переплата. Особенно это важно, если перерасчет произведен в ноябре-декабре.

В отчетности такая переплата и зачет отражаются достаточно просто. В периоде перерасчета сумма дохода и исчисленного по нему налога в 6-НДФЛ включаются уже с учетом корректировок (т.е. в меньшей сумме).

А вот величина удержанного налога и в 6-НДФЛ, и в уведомлениях отражается в фактическом размере. Это приводит к необходимости отражения в 6-НДФЛ суммы излишне удержанного налога (поле 180).

Что как раз и дает возможность в последующем учесть такую переплату при удержании НДФЛ с текущих выплат.

В отчетности же за период, когда будет происходить такой учет, все суммы (дохода, исчисленного и удержанного налога) отражаются в фактическом размере.

Пример. В январе-марте по ошибке бухгалтера работнику предоставлялся вычет только на одного несовершеннолетнего ребенка, тогда как таковых у него двое.

Ошибка была обнаружена в апреле еще до сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал. Заработная плата сотрудника 50 тыс. рублей. Соответственно у работника в январе, феврале и марте было удержано по 6 318 руб. НДФЛ ((50 000 — 1 400) × 13%).

А фактически следовало удерживать по 6 136 руб. ((50 000 — 2 800) × 13%).

После перерасчета за январь-март в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал будут включены следующие показатели (для упрощения примера цифры приводятся в целом за месяц, без разбивки по срокам выплаты, поэтому поля 021-024 не заполняются):

020 Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца — 18 954 (6 318 × 3)
030 Сумма НДФЛ, возвразщенная в последние три месяца — 0
110 Сумма дохода, начисленная физическим лицам — 150 000,00 (50 000 × 3)
112 Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам — 150 000,00
120 Количество физических лиц, получивших доход — 1
130 Сумма вычетов — 8 400 (2 800 × 3)
140 Сумма налога исчисленная — 18 408 ((150 000 — 8 400) × 13%)
160 Сумма налога удержанная — 18 954 (6 318 × 3)
180 Сумма налога, излишне удержанная — 546 (18 954 — 18 408)
190 Сумма налога, возвращенная налоговым агентом— 0

Переплату бухгалтер учтет при удержании НДФЛ в апреле, когда из оклада будет удержано не 6 136 рублей, а на 546 рублей меньше. Соответственно в расчете за полугодие мы увидим такую картину:

020 Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца — 17 862 (6 136×3-546)
030 Сумма НДФЛ, возвразщенная в последние три месяца — 0
110 Сумма дохода, начисленная физическим лицам — 300 000,00 (50 000×6)
112 Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам — 300 000,00
120 Количество физических лиц, получивших доход — 1
130 Сумма вычетов — 16 800 (2 800×6)
140 Сумма налога исчисленная — 36 816 ((300 000-16 800)×13%)
160 Сумма налога удержанная — 36 816 (6 318×3+6 136×3-546)
180 Сумма налога, излишне удержанная — 0
190 Сумма налога, возвращенная налоговым агентом — 0

Если реализовать сценарий зачета по тем или иным причинам невозможно, налоговому агенту следует переходить к процедуре возврата налога работнику.

Такое решение можно принять как сразу после перерасчета, если очевидно, что зачет невозможен (к примеру, если речь идет о предоставлении имущественного вычета и НДФЛ из зарплаты до конца года удерживать уже не придется). Так и в конце года — в отношении оставшейся незачтенной суммы налога.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Порядок возврата НДФЛ регламентирован п. 1 ст. 231 НК РФ. Там сказано, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода физлица-налогоплательщика сумма НДФЛ подлежит возврату этим налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат производится за счет всех сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом и подлежащих перечислению в бюджет. Подобные возвраты можно проводить в течение трех месяцев. То есть привязки возвращаемого налога к доходам того налогоплательщика, которому нужно вернуть налог, нет — в этой части применяется котловой метод.

Если же общей суммы НДФЛ, удержанной агентом, недостаточно для возврата налога, то НДФЛ возвращается агенту из бюджета по его заявлению, которое нужно подать в течение 10 дней с момента получения от физлица заявления на возврат.

Решение о том, каким образом будет проводиться возврат — за счет сумм НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет в течение трех месяцев, или путем возврата из бюджета — налоговый агент должен принять непосредственно после получения заявления налогоплательщика о возврате сумм излишне удержанного налога (п. 2 письма Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).

Таким образом, для возврата НДФЛ необходимо:

Пересчитать НДФЛ и письменно уведомить сотрудника о наличии излишне удержанного налога (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Получить от сотрудника заявление о возврате излишне удержанной суммы, где будут указаны реквизиты банковского счета, на который необходимо перечислить данную сумму (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат наличными не допускается.
Не позднее 10 дней с момента получения заявления сотрудника о возврате и с учетом сумм НДФЛ, ежемесячно перечисляемых в бюджет по всем сотрудникам организации, определить порядок возврата налога: в течение трех месяцев за счет указанных сумм, или путем возврата из бюджета.

Во втором случае — обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением, к которому прилагаются выписка из налогового регистра по НДФЛ за периоды, когда налог был излишне удержан, и документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет.

При этом организация вправе возвратить сотруднику излишне удержанную сумму за счет собственных средств, не дожидаясь их возврата из бюджета (абз. 6, 8 и 9 п. 1 ст. 231 НК РФ, п. 2 письма Минфина России от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112).
Перевести возмещаемый налог (весь или часть) на банковский счет, указанный в заявлении сотрудника (абз. 1 и 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Отразить фактически возвращенную сумму НДФЛ в расчете 6-НДФЛ в периоде фактического возврата (п. 3.2 и 4.3. Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, письмо ФНС России от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@). Какого-либо дополнительного уведомления налоговых органов о произведенном возврате не требуется.

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

Для отражения возвращенного налога в 6-ндфл предусмотрены поля 030-032 Раздела 1 и 190 Раздела 2. Они заполняются в расчете за тот период, в котором произошло перечисление денег на счет работника, с указанием соответствующей даты по полю 031.

В свою очередь, по полям 020-024 нужно указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет. Поскольку ст.

231 НК РФ разрешает вернуть налог за счет общей суммы удержанного агентом НДФЛ, то очевидно, что в бюджет агент будет перечислять разницу между удержанным и возвращенным налогом.

А значит, и отражаемые по полям 020-024 суммы нужно уменьшить на те, что были возвращены сотруднику. Также на эти суммы уменьшается показатель по полю 180.

Пример. Предположим, в организации работают два сотрудника с окладом 50 тыс. рублей. Вычеты им не предоставляются, т.е. с каждого ежемесячно удерживается по 6 500 рублей налога. В конце марта по одному из сотрудников из налоговой поступило подтверждение права на имущественный вычет в размере 2 млн рублей, а также заявление от самого сотрудника на этот вычет.

Перерасчет был произведен организацией до представления расчета 6-НДФЛ за I квартал. А возврат НДФЛ за январь-март в полной сумме осуществлен 14 апреля. Соответственно в расчете за I квартал будут следующие показатели (для упрощения примера цифры приводятся в целом за месяц, без разбивки по срокам выплаты, поэтому поля 021-024 не заполняются):

020 Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца — 39 000 (2 × (6 500 × 3))
030 Сумма НДФЛ, возвразщенная в последние три месяца — 0
110 Сумма дохода, начисленная физическим лицам — 300 000,00 (50 000 × 2 × 3)
112 Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам — 300 000,00
120 Количество физических лиц, получивших доход — 2
130 Сумма вычетов — 150 000,00
140 Сумма налога исчисленная — 19 500 ((300 000 — 150 000) × 13%)
160 Сумма налога удержанная — 39 000
180 Сумма налога, излишне удержанная — 19 500
190 Сумма налога, возвращенная налоговым агентом— 0

Возврат налога будет отражен в расчете за полугодие:

020 Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца — 0 (6 500 × 3 — 19 500)
030 Сумма НДФЛ, возвразщенная в последние три месяца — 19 500
031 Дата возврата налога — 14-04-2023
032 Сумма налога — 19 500
110 Сумма дохода, начисленная физическим лицам — 600 000,00 (50 000 × 2 × 6)
112 Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам — 600 000,00
120 Количество физических лиц, получивших доход — 2
130 Сумма вычетов — 300 000
140 Сумма налога исчисленная — 39 000 ((600 000 — 300 000) × 13%))
160 Сумма налога удержанная — 58 500 (39 000 + 6 500 × 3)
180 Сумма налога, излишне удержанная — 0
190 Сумма налога, возвращенная налоговым агентом — 19 500

Еще один момент, требующий внимания бухгалтера при возврате НДФЛ, связан с оформлением уведомлений об исчисленных суммах налога. Нужно ли уменьшать указываемые в них суммы на возвращенный налог? Или такая корректировка проходит позже на основании 6-НДФЛ? Давайте разбираться.

В соответствии с положениями п. 9 ст. 58 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по НДФЛ, в уведомлении указывают в том числе информацию о суммах налога, исчисленных и удержанных ими за период с 23 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22 число текущего месяца.

Таким образом, в силу прямого указания в п. 9 ст.

58 НК РФ в уведомлении, которое представляется налоговым агентом в отношении сумм НДФЛ, должны указываться фактически исчисленные и удержанные за период с 23 по 22 числа суммы НДФЛ.

Возможности уменьшения этих сумм на налог, возвращенный в этот промежуток времени физическому лицу в порядке, установленном ст. 231 НК РФ, п. 9 ст. 58 НК РФ не предусматривает.

В то же время форма уведомления (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@) не совсем соответствует вышеобозначенным положениям п. 9 ст.

58 НК РФ, так как вообще не содержит специальных полей для указания налоговым агентом сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22 число текущего месяца.

Там есть лишь поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов», в котором по п. 2.6.4 Порядка заполнения нужно указывать сумму обязательства исчисленного налога.

В самой форме к этому полю имеется примечание-сноска, где формулировка еще конкретнее: указывается сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и коду бюджетной классификации (сумма указывается в рублях и копейках).

Формируйте платежные поручения на уплату налогов и передавайте в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налогов

Попробовать

Каких-либо исключений в отношении суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом, ни Порядок, ни сама форма не содержат. Выходит, что в случае возврата налогоплательщику НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ, по этому полю надо указать только ту сумму исчисленного и удержанного НДФЛ, которую нужно фактически перечислить в бюджет, то есть за минусом возвращенной суммы НДФЛ.

Таким образом, в рассматриваемой части положения, касающиеся заполнения уведомления, содержат неустранимое противоречие. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ оно должно толковаться в пользу налогового агента.

Это значит, что в уведомлении можно указать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 23 по 22 число, за минусом налога, возвращенного в этот же промежуток времени налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

Возврат излишне уплаченного налога

27 июня 2019 June 27, 2019 09:42

Пpoцeдypa зaчeтa излишнe yплaчeннoгo нaлoгa

Ecли cyбъeкт peшaeт нe вoзвpaщaть излишнe yплaчeнный нaлoг, oн мoжeт вocпoльзoвaтьcя зaчeтoм. Дeньги пoйдyт в cчeт пocлeдyющeй oплaты дaннoгo нaлoгoвoгo взнoca либo пoгaшeния зaдoлжeннocти пo дpyгoмy нe oплaчeннoмy в ФНC плaтeжy.

Пpи пpoвeдeнии зaчeтa дeйcтвyeт oднo вaжнoe ycлoвиe – взнoc мoжнo зaчecть иcключитeльнo в paмкax бюджeтa нa тoм жe ypoвнe. Этo знaчит, чтo излишки пo фeдepaльнoмy нaлoгy нe мoгyт быть зaчтeны в oплaтy peгиoнaльнoгo.

У ФНC ecть пpaвo пpи выявлeнии пepeплaты caмocтoятeльнo ocyщecтвить зaчeт пo дpyгoмy взнocy. Нaлoгoвикaм нe нyжнo coглacиe opгaнизaции.

Чтoбы пpoизвecти зaчeт cлeдyeт пoдaть cooтвeтcтвyющee зaявлeниe. Для eгo зaпoлнeния иcпoльзyeтcя фopмa КНД 1150057. Oтпpaвить eгo пoчтoй, пo интepнeтy (чepeз cпeциaльныe cepвиcы) или пoceтить ФНC личнo.

Cyщecтвyeт тaкжe вoзмoжнocть дeйcтвoвaть чepeз пpeдcтaвитeля.

Baжнo! Ocyщecтвить зaчeт мoжнo в тpexлeтний cpoк c тoгo мoмeнтa, кoгдa пpoизoшлa пepeплaтa.

Ecли кoмпaния xoчeт зacчитaть лишнюю cyммy в cчeт дaльнeйшиx взнocoв нyжнo пoдaть зaявлeниe в ФНC. Пpeдcтaвитeли нaлoгoвoй дoлжны paccмoтpeть eгo зa 10 днeй и в пятиднeвный cpoк yвeдoмить нaлoгoплaтeльщикa o вынeceннoм peшeнии.

Ecли ФНC peшaeт caмocтoятeльнo cдeлaть зaчeт пepeплaчeнныx cpeдcтв пo oднoмy взнocy в cчeт дoлгa пo дpyгoмy, coтpyдник oбязaн выпoлнить этy пpoцeдypy в дecятиднeвный cpoк c мoмeнтa oбнapyжeния пepeплaты. Нa yвeдoмлeниe o пpинятoм peшeнии oтвoдитcя 5 днeй.

B cлyчaяx, кoгдa paзмep пepeплaты пpeвышaeт нeдoплaт, нaлoгoвики дeлaют зaчeт и в тeчeниe oднoгo мecяцa вoзвpaщaют ocтaвшиecя дeньги нa бaнкoвcкий cчeт. Нapyшeниe yкaзaннoгo cpoкa пoдpaзyмeвaeт нaчиcлeниe пpoцeнтoв, кoтopыe пoлaгaютcя нaлoгoплaтeльщикy.

Teм, ктo нe знaeт, кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц, cтoит oзнaкoмитьcя c пoлoжeниями зaкoнoдaтeльcтвa, peглaмeнтиpyющими этoт вoпpoc.

Кoгдa peчь идeт o вoзвpaтe нaлoгoвoй пepeплaты, пoдaeтcя зaявлeниe, зaпoлнeннoe в cooтвeтcтвии co cпeциaльнoй фopмoй. Cpoки eгo paccмoтpeния ФНC тaкиe жe, кaк и в cлyчae c вoзвpaтoм. Нaлoгoвaя oбязaнa вepнyть дeньги в тeчeниe мecяцa.

Пpи нecoблюдeнии вpeмeнныx paмoк нaлoгoплaтeльщик мoжeт oбpaтитьcя в cyд, чтoбы пoтpeбoвaть пoмимo вoзвpaтa пepeплaчeннoй cyммы eщe и пpoцeнтoв. Oбpaщeниe в cyдeбныe opгaны вoзмoжнo в тeчeниe тpex лeт.

Peглaмeнтиpyeт вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa cтaтья нaлoгoвoгo кoдeкca №78. Имeннo нa ee ocнoвe cyд вынocит peшeниe.

Кaк быть, ecли cпиcaниe нaлoгa пpoизoшлo пo oшибкe

У ФНC ecть пpaвo cпиcывaть co cчeтoм нaлoгoплaтeльщикoв нe oплaчeнныe cвoeвpeмeннo нaлoги, штpaфы и пeни. Oдoбpeниe cyбъeктa для этoгo нe тpeбyeтcя.

B нeкoтopыx cлyчaяx тaкoe пpoиcxoдит пo oшибкe. Нaпpимep, в ФНC нe пpишлo плaтeжнoe пopyчeниe или caм плaтeльщик из-зa нeвнимaтeльнocти yкaзaл oшибoчныe peквизиты.

Ecли пoдoбнoe cлyчилocь, нaлoгoвики oбязaны вepнyть нeзaкoннo yдepжaнныe дeньги.

Ecли y opгaнизaции имeютcя зaдoлжeннocти пo дpyгим нaлoгoвым плaтeжaм, из этoгo взнoca чacть мoжeт пoйти нa вoзвeдeниe нeдoимки, a ocтaтoк вepнyт нaлoгoплaтeльщикy.

Излишнe yплaчeнныe cyммы нaлoгa пoдлeжaт вoзвpaтy тaкoв зaкoн. Чтoбы ocyщecтвить этy пpoцeдypy нyжнo нaпpaвить в нaлoгoвyю cлyжбy зaявлeниe в пиcьмeннoм видe. B нeм излaгaeтcя cитyaция, пpилaгaeтcя пoдтвepждaющaя дoкyмeнтaция (квитaнция c пepeчиcлeнным плaтeжoм).

Taкжe yкaзывaeтcя нoмep cчeтa для вoзвpaтa.

Bнимaниe! Нa пoдaчy зaявлeния oтвoдитcя cpoк в 1 мecяц. Oн oтcчитывaeтcя c мoмeнтa нeзaкoннoгo yдepжaния дeнeжныx cpeдcтв. Пpocpoчкa yкaзaннoгo вpeмeннoгo oтpeзкa пpивeдeт к тoмy, чтo вepнyть дeньги мoжнo бyдeт тoлькo в cyдeбнoм пopядкe. 78 cтaтья нa вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa чepeз cyд oтвoдит 3 гoдa.

Нaлoгoвaя нe жeлaeт ocyщecтвлять вoзвpaт – чтo пpeдпpинять

Нaлoгoвики мoгyт зaтянyть paccмoтpeниe пoдaннoгo зaпpoca и нe дeлaть вoзвpaт. B тaкиx cитyaцияx oжидaниe ничeгo нe дacт, нyжнo aктивнo дeйcтвoвaть.

Пepвым дeлoм cлeдyeт пpoвepить, пpaвильнocть peквизитoв, кoтopыe yкaзaны в зaявлeнии, нaпиcaннoм для вoзвpaтa дeнeг. Удocтoвepитьcя в этoм мoжнo, изyчив кoпию, ocтaвшyюcя y пoдaвaтeля.

Ecли пpeдcтaвитeль нaлoгoвoй oткaзывaeт в пpиeмe зaявлeния – этo нeпpaвoмepнoe дeяниe. Для oтпpaвки дoкyмeнтa cтoит вocпoльзoвaтьcя зaкaзным пиcьмoм или cпeциaльным cepвиcoм в интepнeтe.

Bo вpeмя oбщeния c coтpyдникoм ФНC cлeдyeт ccылaтьcя, чтo вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa cтaтья нaлoгoвoгo кoдeкca №78 – этo пpaвo любoгo нaлoгoплaтeльщикa. 3aкoн oтвoдит нa выпoлнeниe этoй пpoцeдypы oдин мecяц. 3a этo вpeмя зaявлeниe дoлжнo быть oбpaбoтaнo, a дeньги вoзвpaщeны.

Пo иcтeчeнии oбoзнaчeннoгo cpoкa в cлyчae бeздeйcтвия пpeдcтaвитeлeй ФНC нaлoгoплaтeльщик мoжeт cфopмиpoвaть пиcьмeннyю жaлoбy. Oтвeт дaeтcя тaкoй жe фopмe. 3вoнкaми и paзгoвopaми в ycтнoй фopмe peшaть пpoблeмy нe peкoмeндyeтcя.

Пoдoбныe oбpaщeния нe бyдyт зaфикcиpoвaны, a пo тeлeфoнy мoжнo дaть любыe oбeщaния и зaвepeния, ecли дeлo oкaжeтcя нa paccмoтpeниe в cyдe пoтpeбyютcя дoкaзaтeльcтвa.

Пoчти вce cyдeбныe paзбиpaтeльcтвa в пoдoбныx cитyaцияx зaвepшaютcя в пoльзy нaлoгoплaтeльщикa. Cyд пpинимaeт cтopoнy ФНC тoлькo пpи нaличии нapyшeний, дoпyщeнныx нa cтaдии oфopмлeния и пoдaчи дoкyмeнтoв.

Как инвестору вернуть излишне уплаченный налог

В «Народный рейтинг» Банки.ру обратился инвестор с вопросом о процедуре возврата излишне уплаченного налога.

«Я могу открыть брокерский счет, не выходя из дома, а для возврата налога мне [потребуется] потратить целый день… другой брокер вернул мне деньги самостоятельно, без всяких заявлений с моей стороны», — пишет отзыв в «Народный рейтинг» Банки.ру клиент брокера.

Разбираемся, по какой причине может появиться переплата по налогам, как о ней узнать и каким образом можно вернуть лишнюю сумму.

Почему возникает переплата по налогам

Наиболее часто переплата по налогам у частного лица возникает при проведении операций с ценными бумагами у разных брокеров, объясняет руководитель проектов ИК «Велес Капитал» Валентина Савенкова.

https://www.youtube.com/watch?v=WDCLEyAlXkY\u0026pp=ygVD0JrQsNC6INCy0LXRgNC90YPRgtGMINC40LfQu9C40YjQvdC1INGD0L_Qu9Cw0YfQtdC90L3Ri9C5INCd0JTQpNCbPw%3D%3D

Налоговый агент, в данном случае брокер, обычно рассчитывает и удерживает НДФЛ по итогам года. Исключением является ситуация, когда клиент вывел деньги со счета. Тогда расчет налога происходит в течение года.

Соответственно, возврат налога возможен по окончании календарного года, когда происходит окончательный расчет налогооблагаемой базы.

Пример:

У брокера А клиент совершал операции с облигациями и заработал за год 100 тыс. рублей. С этой суммы будет удержан налог 13 тыс. рублей.

У брокера Б клиент торговал акциями и получил убыток 50 тыс. рублей.

Финансовые результаты одного клиента у двух разных брокеров сальдируются только через подачу налоговой декларации. Брокер А не примет убыточный отчет от брокера Б для расчета итоговой налоговой суммы для клиента, так как каждый налоговый агент отчитывается за себя.

«Поэтому при возникновении такой ситуации клиент собирает отчеты от всех своих брокеров, подает совокупную декларацию, где указывает все полученные доходы и понесенные убытки. Затем налог пересчитывается по совокупности операций, а переплата возвращается на банковские реквизиты, указанные в приложенном к декларации заявлении», — объясняет Савенкова.

Оставить отзыв о работе брокера

В данном примере возврат излишне уплаченного налога составит 6,5 тыс. рублей.

Так как 100 тыс. дохода уменьшатся на 50 тыс. убытка, полученного у второго брокера, налоговая база составит 50 тыс. рублей, а налог к уплате — 6,5 тыс. рублей. Разница между 13 тыс. и 6,5 тыс. подлежит возврату.

Есть и другие варианты возникновения переплаты, уточняет Савенкова.

Инвестор завел на счет брокера ценные бумаги, продал их в налоговом периоде и не предоставил документы, подтверждающие цену приобретения. Брокер удержал налог со всей суммы продажи. При предоставлении документов в налоговую инспекцию можно уменьшить налоговую базу (и сумму налога) на сумму средств, затраченную на покупку этих ценных бумаг.
Инвестор является гражданином другой страны, проживает в России, открыл брокерский счет, совершил операцию продажи и вывел средства, но не подтвердил, что является налоговым резидентом РФ (проживает в стране более 180 дней в году). С него удержали налог по повышенной ставке для нерезидентов. При подтверждении того, что он является налоговым резидентом, переплату можно вернуть.

Как узнать о переплате налога

О переплате можно узнать из личного кабинета налогоплательщика или при подготовке налоговой декларации, когда происходит консолидация и сальдирование финансового результата по всем источникам дохода, говорит начальник отдела консультирования «БКС Мир инвестиций» Антон Калинин.

Как платить налоги с продажи акций Как платить налоги с продажи акций 17.02.2023 17:50

По закону (статья 231 НК РФ) налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Как вернуть излишне уплаченный налог

Возврат излишне уплаченного налога при торговле ценными бумагами можно оформить только через инвестиционную компанию. Напрямую в ФНС можно обратиться, если ваш брокер или управляющая компания были ликвидированы.

Такой порядок обусловлен тем, что возврат излишне уплаченного налога по инвестициям происходит не в общем порядке (статья 78 НК РФ), а в специальном порядке (статья 231 НК РФ).

Чтобы вернуть переплату, клиенту нужно подать заявление на возврат излишне уплаченного налога, говорит Калинин.

Сделать это можно в личном кабинете брокерского приложения в электронном виде или письменно с посещением офиса. Условия у брокеров могут отличаться, поэтому нужно уточнять особенности процедуры в службе поддержки.

Помимо заявления от клиента налоговый агент, то есть брокер, сам готовит выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога. Все это он передает в ФНС.

Узнать больше про инвестиции

При этом в некоторых случаях от клиента может потребоваться налоговая декларация. Рекомендуется также уточнить это в службе поддержки.

Стандартно возврат должен произойти в течение трех месяцев с даты подачи заявления.

Срок давности для обращения в налоговую инспекцию по возврату излишне уплаченного налога составляет три года, замечает Савенкова. При этом лимитов возврата нет, так как это не налоговый вычет, а фактическая переплата, уточняет она.

Получить возврат можно и спустя три года, однако тогда нужно будет обращаться в суд. В этом случае трехлетний период будет рассчитан с того момента, когда налогоплательщик узнал о переплате.

Обратите внимание: возврат налога производится в безналичной форме, деньги зачисляются на счет налогоплательщика в банке, указанном в его заявлении.

Если вы столкнулись со схожей или другой ситуацией, можете оставить отзыв в «Народном рейтинге» инвестиционных компаний.

Также вы можете задать интересующие вас вопросы на горячей линии Банки.ру.

Еще по теме:

Почему ФНС может отказать в вычете за ИИС и как в этом случае действовать инвестору