К сожалению, ни в законодательстве, ни в нормативных документах не содержится прямых указаний о сроках хранения договоров купли-продажи ценных бумаг.

Поэтому для принятия единственно верного решения автор анализирует Перечни документов с указанием сроков хранения, а также нормы гражданского и налогового законодательств, которые в той или иной степени можно отнести к рассматриваемой теме.

К сожалению, ни в законодательстве, ни в нормативных документах, регулирующих вопросы обращения ценных бумаг, не содержится указаний о сроках хранения договоров купли-продажи.

Анализируем Перечни документов с указанием сроков хранения

В перечнях документов, устанавливающих сроки хранения, существуют несколько статей, которые в той или иной степени можно отнести к договорам купли-продажи ценных бумаг.

Оговоримся сразу, что только «Перечень типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организации» может сейчас применяться официально, так как «Перечень документов, образующихся в деятельности кредитных организаций» отменен почти полтора года назад, а перечень документов Сбербанка может быть использован только как ориентир, поскольку является внутренним нормативным документом этой организации. Данные всех этих перечней приводятся для того, чтобы сравнить установленные в них сроки хранения и попытаться проанализировать, соответствуют ли эти сроки интересам организации и особенностям использования договоров при обращении ценных бумаг.

Все ценные бумаги, которые могут появиться в организации, делятся на две большие группы:

• собственные ценные бумаги организации и
• приобретенные организацией ценные бумаги других эмитентов.

Видно, что составители перечней наиболее трепетно относятся к сохранению договоров на приобретение ценных бумаг сторонних организаций — для них установлены сроки хранения не менее 10 лет. Договоры на собственные ценные бумаги рассматриваются как менее значимые: так, Сбербанк для договоров по своим акциям даже установил срок хранения в 3 года «после перехода права собственности на акцию».

Подтверждение права собственности

Важно понимать, что в современных условиях установленные в перечнях сроки хранения не должны восприниматься как «истина в последней инстанции», особенно из-за того, что в перечнях не приводятся ссылки на законодательные и нормативные акты, на основании которых установлен соответствующий срок хранения. Никто не может гарантировать, что срок хранения какого-либо конкретного документа в настоящее время не изменился.

Пример 1

Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 109-ФЗ в Гражданский кодекс были внесены изменения в статью 181 «Сроки исковой давности по недействительным сделкам». В результате срок исковой давности по требованию о применении последствий недействительности ничтожной сделки составляет теперь три года вместо 10 лет.

В таких случаях специалисты по управлению документацией для установления сроков хранения могут использовать функциональный подход. Суть этого метода состоит в том, чтобы:

• определить, какую функцию в деловой деятельности организации выполняет данный документ;
• оценить риски, возникающие у организации при установлении тех или иных сроков хранения;
• определить, сколько лет следует хранить документ исходя из обеспечения интересов своей организации.

Начнем с того, что разберемся, что именно регулируют договоры по операциям с ценными бумагами. Согласно Гражданскому кодексу РФ ценные бумаги являются таким же имуществом организации, как и прочие активы (ст. 130 ГК РФ).

В принципе, все договоры, касающиеся вопросов распоряжения имуществом организации, можно отнести к хозяйственным договорам, которые, согласно перечням, должны храниться 5 лет «после истечения действия договора». Но достаточно ли такого срока хранения для договоров по ценным бумагам?

Договор купли-продажи ценных бумаг фиксирует соглашение между продавцом ценных бумаг и покупателем, по которому продавец обязуется передать ценные бумаги в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную договором цену (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ). Именно договор начинает процедуру передачи права собственности, которая завершается либо актом приема-передачи ценных бумаг, либо (для акций) внесением изменений в реестр акционеров.

Как видно из приведенных выше выдержек из различных перечней, срок хранения договоров начинает отсчитываться при выполнении одного из условий — «после перехода права собственности на акцию» или же «после истечения срока действия договора».

Что это означает для данного вида документов? Фактически срок действия договора заканчивается тогда, когда стороны выполнили все условия договора.

Для договора купли-продажи ценных бумаг это означает факт передачи прав собственности на ценные бумаги.

Фрагмент документа

Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая. Статья 223 «Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору» Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

В законодательстве зафиксировано, когда осуществляется переход прав на различные виды ценных бумаг:

Фрагмент документа

Федеральный закон № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года. Статья 29 «Переход прав на ценные бумаги и реализации прав, закрепленных ценными бумагами» Право на предъявительскую документарную ценную бумагу переходит к приобретателю: в случае нахождения ее сертификата у владельца — в момент передачи этого сертификата приобретателю; в случае хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг и/или учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии — в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя. Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю: в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя; в случае учета прав на ценные бумаги в системе ведения реестра — с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

Получается, что срок действия договора очень короток, и можно четко определить дату «истечения срока действия договора» или «перехода прав собственности».

Если у собственника возникнут какие-либо разногласия с реестродержателем или покупателем и придется обращаться в суд, то будет крайне сложно что-либо доказать, если документы, подтверждающие приобретение собственности, особенно договор, будут уничтожены.

Ценные бумаги приобретаются в собственность, и, как и в случае с другими видами собственности, можно рекомендовать следующее: пока организация или физическое лицо владеет данной собственностью, будет логичным не уничтожать какие-либо документы, связанные со всей процедурой передачи прав собственности из одних рук в другие,и особенно — договор покупки ценной бумаги. Судебная практика показывает, что иски о признании договора купли-продажи ценных бумаг недействительным являются одним из вариантов борьбы за собственность.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ, вынося решение по одному из подобных дел (№ 6712/97 от 30.11.1997), указал, что решение вопроса о внесении в реестр акционеров записи об истце зависит в полной мере от решения вопроса о действительности или недействительности договора купли-продажи акций, на котором основаны исковые требования.

Что может угрожать организации, если она не сможет доказать свои права на владение акциями?

• прежде всего, организация несет финансовые потери — это и стоимость самих акций, и доходы, которые по ним можно получить;
• кроме этого, может быть полностью утрачен контроль над предприятием, акциями которого владеет организация, и над его активами.

При установлении сроков хранения нужно помнить также и о сроках исковой давности. Сроки исковой давности служат лишь определенным ориентиром — организация сама решает, нужно ли удлинять срок хранения документов свыше обязательного срока, установленного законодательством, и насколько. Выбор срока хранения рекомендуется делать на основе сопоставления:

• возможного ущерба из-за отсутствия документов,
• возможного ущерба из-за чрезмерно длительного хранения документов и дополнительных затрат на хранение документов.

В настоящее время общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). Кроме того, закондательством могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Исковая давность связана с защитой интересов организации в судебных инстанциях, поэтому решать вопрос о сроках хранения необходимо в тесном контакте с юристами, т.к. только они могут и должны дать квалифицированные советы. Правильность принятого решения можно еще раз оценить позднее, при проведении экспертизы ценности и при отборе документов на уничтожение.

Документальное подтверждение расходов

Теперь обратим ваше внимание еще на один аспект проблемы.

При реализации имущества (а ценные бумаги являются движимым имуществом организации) «налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества… и стоимостью реализуемого имущества» (ст. 154 НК РФ).

Это означает, что при отсутствии документов, подтверждающих цену, по которой было приобретено имущество, придется платить налог со всей суммы дохода от продажи ценных бумаг без учета расходов организации на их приобретение.

Фрагмент документа

Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 252 «Расходы. Группировка расходов» 1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов…. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты,… осуществленные… налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Именно в договоре купли-продажи указывается: вид приобретаемых ценных бумаг; эмитент (организация, которая выпустила эти ценные бумаги), количество ценных бумаг в штуках; цена за штуку, а также общая сумма, по которой приобретаются или продаются ценные бумаги.

В данном случае мы встречаемся с явлением, когда документ на протяжении своего жизненного цикла может выполнять несколько функций.

Если первая функция договора начинается и заканчивается тогда, когда осуществляется переход прав на ценные бумаги, то вторая функция — документационное подтверждение расходов для снижения налоговой базы — начинается только тогда, когда собственник продает принадлежащие ему ценные бумаги. Произойти это может и через год после приобретения, и через пять лет, и через сорок.

Если не учесть это обстоятельство при установлении срока хранения договора, то организация может понести существенные финансовые потери, особенно, если в первичных бухгалтерских документах информация о сделке купли-продажи окажется не полной.

Одновременно с возникновением второго назначения договора покупки на него начинают распространяться и требования к срокам хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Фрагмент документа

Налоговый кодекс Российской Федерации. Пункт 8 статьи 23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)» В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Итак, для договоров купли-продажи ценных бумаг предлагаем установить срок хранения в 4 года с момента продажи ценных бумаг.

Такой срок позволит обеспечить сохранность договоров для выполнения как первой (подтверждение права собственности), так и второй функции (документальное подтверждение расходов в целях налогообложения).

Это значительно снизит риски финансовых потерь и штрафов за нарушение налогового законодательства.

Выводы

Вопрос установления сроков хранения для подобных документов важен для любой организации, и такая работа должна проводиться совместно специалистами деловых подразделений, службой ДОУ и юридической службой.

Юристы должны правильно оценить риски возникновения судебных разбирательств по вопросам права собственности, проверить, соответствуют ли предложенные сроки хранения действующему законодательству и нормативным требованиям.

С учетом сказанного выше в качестве ориентира имеет смысл рассматривать срок хранения в 4 года с момента продажи ценных бумаг.

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Cтраница 1

Хранение ценных бумаг в депозитарии может осуществляться двумя способами: закрытым и открытым.

Открытый СЃРїРѕСЃРѕР± хранения ценных бумаг представляет СЃРѕР±РѕР№ СЃРїРѕСЃРѕР± регистрации прав РЅР° взаимозаменяемые ценные бумаги РІ депозитарии, РїСЂРё котором депонент может давать поручения депозитарию только РїРѕ отношению Рє определенному количеству ценных бумаг, учтенных РЅР° его счете депо, без указания РёС… индивидуальных признаков.  [1]

Хранение ценных бумаг в депозитарии может осуществляться двумя способами: закрытым и открытым.

 [2]

Хранение ценных бумаг является исключительно банковской операцией. Согласно ст.

921 Гражданского кодекса РФ только банк может принимать на хранение ценные бумаги.

Эта простая СЃ первого взгляда операция имеет РјРЅРѕРіРѕ особенностей, РЅРµ РІ последнюю очередь определяемых тем, какой РІРёРґ ценных бумаг хранится.  [3]

Договор хранения ценных бумаг не заключается в форме составления документа, подписываемого сторонами. Это связано с тем, что он является договором присоединения.

Лицо, сдающее ценные бумаги РЅР° хранение ( вкладчик), подает депозитарию заявление Рѕ внесении ценных бумаг РЅР° хранение Рё тем самым изъявляет СЃРІРѕСЋ волю заключить РґРѕРіРѕРІРѕСЂ Рё присоединиться Рє уже установленным, единым для всех, условиям РґРѕРіРѕРІРѕСЂР°. РћСЃРЅРѕРІРЅРѕР№ особенностью РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° Рѕ хранении ценных бумаг РІ депозитарии является то, что РїСЂРё заключении РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° воля сторон РЅРµ имеет той степени СЃРІРѕР±РѕРґС‹, какая обычно присуща договорным отношениям.  [4]

Договор хранения ценных бумаг РІ депозитарии всегда является возмездным, поскольку депозитарий берет плату Р·Р° оказание услуг, Рё взаимным, поскольку права Рё обязанности существуют Сѓ обеих сторон.  [5]

Срок хранения ценных бумаг в депозитарии всегда конечен в силу свойств как самого хранения в предпринимательских целях, так и в силу свойств самих ценных бумаг.

Однако, как правило, сдавая ценные бумаги в депозитарий, клиент не представляет себе определенно тот промежуток времени, который будет необходим и достаточен ему для осуществления своих целей.

Поэтому ценные бумаги сдаются на бессрочное хранение.

Это означает лишь то, что предельный СЃСЂРѕРє хранения РЅРµ устанавливается, устанавливается лишь периодичность внесения платежей ( обычно раз РІ полгода), Рё клиент имеет право РІ любой момент получить СЃРІРѕРё ценные бумаги. Р’ СЃРІСЏР·Рё СЃ этим внесение платы Р·Р° хранение РЅРµ связывается СЃ моментом окончания хранения, Р° осуществляется периодически, как плата Р·Р° обслуживание.  [6]

РџСЂРё хранении ценных бумаг РІ организации РёС… инвентаризация проводится одновременно СЃ инвентаризацией денежных средств РІ кассе.  [7]

РџСЂРё хранении ценных бумаг РІ организации РёС… инвентаризация проводится одновременно СЃ инвентаризацией денежных средств РІ кассе.  [8]

Схема процесса изготовления.  [9]

РЈРґРѕР±РЅР° для хранения ценных бумаг, каталогов, проспектов Рё любого РґСЂСѓРіРѕРіРѕ листового материала папка, изображенная РЅР° СЂРёСЃ. 99, РІ. Принцип ее изготовления понятен РёР· СЂРёСЃСѓРЅРєР°.  [10]

Депозитарии предлагают хранение ценных бумаг РїРѕРґ определенную ответственность Рё РЅР° определенных условиях. Р’ настоящее время РІ Р РѕСЃСЃРёРё создается единая Национальная депозитарная сеть.  [11]

Открытый СЃРїРѕСЃРѕР± хранения ценных бумаг представляет СЃРѕР±РѕР№ СЃРїРѕСЃРѕР± реализации прав РЅР° взаимозаменяемые ценные бумаги РІ депозитарии, РїСЂРё котором депонент может давать поручения только РїРѕ отношению Рє определенному количеству ценных бумаг, учтенных РЅР° его счете депо, без указания РёС… индивидуальных признаков.  [12]

Открытый СЃРїРѕСЃРѕР± хранения ценных бумаг — СЃРїРѕСЃРѕР± учета прав РЅР° ценные бумаги РІ депозитариях, РїСЂРё котором депонент может давать поручения депозитарию только РїРѕ отношению Рє определенному количеству ценных бумаг, учитываемых РЅР° счете депо, без указания РёС… индивидуальных признаков ( таких как номер, серия, разряд) Рё без указания индивидуальных признаков удостоверяющих РёС… сертификатов.  [13]

Если СЃРїРѕСЃРѕР± хранения ценных бумаг для данного лицевого счета определен как закрытый, то РїРѕРјРёРјРѕ суммарного количества ценных бумаг депозитарий обязан хранить справочник номеров. Справочник номеров должен содержать информацию, позволяющую выяснить, кто является владельцем конкретной ценной бумаги ( ценных бумаг, удостоверенных конкретным сертификатом) Рё РІ каком конкретном месте хранения РѕРЅР° находится. Справочники номеров ведутся раздельно для всех выпусков ценных бумаг, находящихся РІ закрытом хранении.  [14]

РЎ обязанностью хранения ценных бумаг неразрывно связана ответственность депозитария Р·Р° утрату ценных бумаг.  [15]

Страницы:      1    2    3

Прием и обслуживание ценных бумаг

На обслуживании в НРД находятся все ценные бумаги, допущенные к размещению/торгам на ПАО Московская Биржа, а также большинство ценных бумаг, наиболее часто участвующих в расчетах на внебиржевом рынке. С полным перечнем ценных бумаг, находящихся на обслуживании в НРД, можно ознакомиться в разделе «Ценные бумаги, находящиеся на обслуживании в НРД».

Прием ценных бумаг на обслуживание осуществляется на основе информации и документов, предоставленных в НРД инициатором приема ценных бумаг на обслуживание и/или имеющихся в НРД.

https://www.youtube.com/watch?v=ZoRJAUbFofE\u0026pp=ygUx0KHRgNC-0Log0YXRgNCw0L3QtdC90LjRjyDRhtC10L3QvdGL0YUg0LHRg9C80LDQsw%3D%3D

При предоставлении минимального комплекта документов возможно увеличение сроков приема ценных бумаг на обслуживание. НРД оставляет за собой право запросить недостающие документы по ценной бумаге.

• Обращаем внимание, что НРД имеет право отказать инициатору в приеме ценной бумаги на обслуживание без объяснения причины отказа.
• Более подробная информация о правилах приема ценных бумаг на обслуживание в НРД представлена в Разделе 4 «Условий осуществления депозитарной деятельности НКО АО НРД».
• Перечень информации и документов, направляемых заинтересованными лицами для приема каждого вида ценных бумаг на обслуживание в НРД представлены ниже в соответствующих разделах.

Акции российских эмитентов

Для приема на обслуживание в НРД акций российских эмитентов депоненту, который планирует зачислить ценные бумаги на счет депо в НРД, необходимо направить запрос в произвольной форме на электронный адрес с указанием полного наименования эмитента, его ИНН и ОГРН, регистрационного номера, присвоенного выпуску  акций и наименование регистратора, осуществляющего ведение реестра владельцев именных ценных бумаг эмитента, а так же прикрепить к письму электронные копии зарегистрированных эмиссионных документов при их наличии.

Обращаем внимание, что НРД не принимает на обслуживание ценные бумаги эмитентов, осуществляющих ведение реестра самостоятельно.

Облигации российских эмитентов, облигации иностранных эмитентов и иностранных финансовых организаций, допущенные к обращению на территории РФ

Регламент взаимодействия НРД и эмитентов, а также документы, в соответствии с которыми осуществляется взаимодействие НРД с эмитентами в процессе первичного размещения облигаций, как через торговую систему, так и вне неё, и их приема на обслуживание представлены в разделе «Обслуживание эмитентов ценных бумаг».

Паи российских инвестиционных фондов

Для приема на обслуживание в НРД инвестиционных паев депоненту, который планирует зачислить ценные бумаги на счет депо в НРД, необходимо направить запрос в произвольной форме на электронный адрес с указанием полного наименования ПИФ, управляющей компании ПИФ и регистратора, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, а так же прикрепить к письму электронные копии следующих документов:

• Правила доверительного управления паевым инвестиционным фондом, с отметкой Банка России/специализированного депозитария о регистрации/согласовании;
• изменения и дополнений в Правила доверительного управления паевым инвестиционным фондом, с отметкой Банка России/специализированного депозитария о регистрации/согласовании.

Иностранные ценные бумаги

Для приема на обслуживание иностранных ценных бумаг депоненту, который планирует зачислить ценные бумаги на счет депо в НРД, необходимо направить в НРД запрос в произвольной форме на электронный адрес с указанием ISIN-кодов ценных бумаг и планируемой даты их зачисления, а также прикрепить к письму электронные копии эмиссионных документов при их наличии.

Обязательные (но не единственные) условия для приема иностранных ценных бумаг на обслуживание в НРД:

1. Финансовые инструменты квалифицированы в качестве ценных  бумаг в соответствии с Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 3 октября 2017 г. N 4561-У «О порядке квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг» (далее – Указание);
2. Ценные бумаги приняты на обслуживание в вышестоящем иностранном депозитарии, в котором НРД  открыт счет лица, действующего в интересах других лиц, для учета прав на ценные бумаги;
3. Срок обращение ценных бумаг не истек;
4. В отношении эмитента не введена процедура банкротства или ликвидации;
5. Отсутствие дефолта по исполнению эмитентом обязательств по ценной бумаге.

НРД не принимает на обслуживание долговые инструменты, эмиссионными документами по которым предусмотрены начисления финансовых инструментов, не соответствующих требованиям Указания.

https://www.youtube.com/watch?v=ZoRJAUbFofE\u0026pp=YAHIAQE%3D

Обращаем внимание, что перед приемом на обслуживание каждая ценная бумага рассматривается в индивидуальном порядке.

НРД оставляет за собой право отказать в приеме ценной бумаги на обслуживание в отсутствии достаточной информации о выпуске и эмитенте, в случае погашения облигации в срок менее чем 60 календарных дней с момента направления запроса, а также в случае возможного возникновения у НРД риска неисполнения обязательств перед клиентами, вышестоящими иностранными депозитариями, а также регулирующими органами как России, так и стран, в юрисдикции которых находятся эмитенты выпусков, указанных в заявке о приеме на обслуживание.

В отсутствии у иностранного финансового инструмента кодов ISIN и/или CFI НРД может оказать содействие в их получении. Подробная информация об этом приведена в разделе «Услуги» сайта www.isin.ru.

Особенности проведения операций с иностранными ценными бумагами стран СНГ приведены в разделе «Операции в ЦД СНГ», с иностранными ценными бумагами, обслуживаемыми в вышестоящих иностранных депозитариях, – в разделе «Операции в ICSD».

Сроки хранения первичных документов

Как долго нужно хранить первичные документы, различные нормативные акты определяют по-разному.

Так, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» устанавливает, что первичные документы должны храниться на предприятии «в течение сроков, уста­навливаемых в соответствии с правилами организа­ции государственного архивного дела, но не менее пяти лет» (ст. 17). Поскольку этот закон регулирует вопросы бухгалтерского учета, значит, это требова­ние относится именно к бухгалтерским документам.

Хранение налоговых документов

Налоговый же кодекс говорит о том, что «данные бухгалтерского учета и другие документы, необхо­димые для исчисления и уплаты налогов» должны храниться в течение 4 лет (ст. 23).

А документы, под­тверждающие размер убытка, переносимого на буду­щее в соответствии со статьей 283 Налогового кодекса РФ, должны храниться в течение «всего срока, пока организация уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков».

Важно

Данный материал является выдержкой из бератора «Первичные документы».

Бератор «Первичные документы» стал первым в России изданием, в котором собрана абсолютно вся информация по оформлению «первички». Доступны как книжный, так и электронный вариант бератора.

Как разделить первичные документы на те, что необходимы для бухгалтерского учета, и те, что под­тверждают правильность исчисления и уплаты нало­гов, не знают ни налоговые инспекторы, ни бухгалте­ры. По сути речь идет об одних и тех же документах. Казалось бы, противоречие налицо.

Иная точка зрения у Минфина России. В письме от 9 февраля 1999 г. № 04-01-10 чиновники этого ве­домства «разъяснили», что никакого противоречия здесь нет. Просто речь идет о разных документах: одни необходимы для целей бухгалтерского учета, другие – для целей налогообложения. Но опять же ни слова о том, как разделить первичные документы на бухгалтерские и налоговые.

Поэтому, если есть сомнения, во избежание недо­разумений храните свои первичные бухгалтерско-налоговые документы 5 лет.

Требования архивного законодательства

Не следует забывать и о том, что помимо закона «О бухгалтерском учете» и Налогового кодекса сро­ки хранения документов регламентирует архивное законодательство.

Так, в Перечне типовых управ­ленческих архивных документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения (утвержден приказом Минкультуры РФ от 25 августа 2010 г.

№ 558) подробно расписано, какие бумаги сколько времени нужно хранить.

Для первичных бухгалтерских документов этот перечень также устанавливает 5- летний срок хране­ния. А вот документы по учету кадров (в том числе лицевые счета работников (а при их отсутствии – рас­четные (расчетно-платежные) ведомости)) перечень обязывает хранить 75 лет.

Сроки хранения документов в акционерных об­ществах установлены постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 16 июля 2003 г. № 03 33/пс.

Срок хранения исчисляют с 1 января года, сле­дующего за годом, когда документ был оформлен.

https://www.youtube.com/watch?v=634rrWx4rXg\u0026pp=ygUx0KHRgNC-0Log0YXRgNCw0L3QtdC90LjRjyDRhtC10L3QvdGL0YUg0LHRg9C80LDQsw%3D%3D

Где хранить обработанные документы, организа­ции определяют самостоятельно. Так, вы можете:

• хранить документы на фирме;
• сдать документы на хранение в архив (государ­ственный или частный).

Ответственность за нарушения правил хранения документов

Если налоговая инспекция в ходе проверки обна­ружит, что у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры или регистры бухгалтерского (нало­гового) учета, она вправе оштрафовать вашу фирму.

Размер штрафа за такое нарушение (ст. 120 НК РФ):

• 10 000 рублей, если нет бухгалтерских или налоговых документов, относящихся к одному налоговому периоду;
• 30 000 рублей, если нет бухгалтерских или налоговых документов за несколько налоговых периодов;
• 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если отсутствие документов повлекло занижение налоговой базы.

Имейте в виду, что истребовать документы фир­мы налоговики могут только за три последних года, а хранить их вы обязаны четыре года. А это значит, что оштрафовать вашу фирму по статье 120 НК РФ за отсутствие бухгалтерских или налоговых документов за последний (четвертый) год налоговики не вправе.

Кроме того, за нарушение порядка и сроков хранения учетных доку­ментов на руководителя фирмы может быть наложен административ­ный штраф. Размер штрафа составляет от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

Обратите внимание: этот штраф может быть на­ложен как за несоблюдение бухгалтерского законо­дательства о порядке и сроках хранения бухгалтер­ских документов, так и за нарушение требований, предъявляемых Налоговым кодексом к хранению документов налогового учета.

Если налоговики обнаружат, что вы нарушили правила хранения учетных документов, они вправе составить протокол об этом нарушении и направить его мировому судье, который и будет решать, нала­гать на руководителя вашей фирмы штраф или нет.

Мировой судья может наказать за нарушение сроков хранения до­кументов и по инициативе сотрудников архивной службы. Наказание может быть в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа, нала­гаемого на граждан, составляет от 100 до 300 рублей; на должност­ных лиц – от 300 до 500 рублей (ст. 13.20 КоАП РФ).

Под нарушением сроков хранения документов в данном случае понимается нарушение сроков, ус­тановленных в Перечне типовых управленческих документов, образующихся в деятельности органи­заций (утвержден приказом Министерства культу­ры РФ от 25 августа 2010 г. № 558).

Во многих регионах России есть свое архивное за­конодательство, которым предусмотрена админист­ративная ответственность за нарушение правил хранения архивных документов. В Москве, напри­мер, это Закон г. Москвы от 28 ноября 2001 года № 67 «Об архивном фонде Москвы и архивах».

Однако помните: региональные власти могут устанавливать административную ответствен­ность только в рамках закона и только за наруше­ния местного законодательства. При этом размер штрафа для должностных лиц не может превышать 50 000 рублей (ст. 3.5 КоАП РФ).

Если местные власти попытаются оштрафовать вас на основании норм, установленных не законом, а другим нормативным документом (указом, поста­новлением, распоряжением), или за нарушения не регионального, а федерального законодательства, или на сумму более 50 000 рублей, обращайтесь в суд: у вас есть все шансы выиграть дело.

Департамент банковского аудита о приеме на ответственное хранение ценных бумаг

26.11.2012

Ответ

• Мнение консультантов.
• В приведенной в тексте вопроса ситуации Банк вправезаключить договор хранения, по которому на хранение передается сформированный и опечатанный в присутствии сотрудника Банка конверт с вложением.
• Номинальной стоимостью принятого на хранение конверта в целях учета на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы» может быть признана сумма убытков, подлежащих возмещению Банком поклажедателю в случае утраты конверта или его порчи в соответствии с договором хранения.
• Обоснование мнения консультантов.

Как следует из текста вопроса, клиент обратился с просьбой к Банку принять на хранение облигации, номинальной стоимостью 3 млрд.руб.

, которые в присутствии сотрудника Банка будут упакованы в конверт и опломбированы и в таком виде переданы на хранение в хранилище Банка.

Кроме того, в ходе подготовки настоящего ответа уполномоченным сотрудником Банка пояснено, что передаваемые на хранение облигации являются так называемыми консолями.

https://www.youtube.com/watch?v=634rrWx4rXg\u0026pp=YAHIAQE%3D

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, для учета принятых кредитной организацией по договору хранения ценных бумаг Планом счетов бухгалтерского учета предназначен внебалансовый счет 90803 «Ценные бумаги на хранении по договору хранения», учет на котором ведется по номинальной стоимости принятых на хранение ценных бумаг (пункт 9.9 Части II Положения № 302-П). Одновременно, учет разных ценностей и документов, переданных на хранение в хранилище ценностей, за исключением ценных бумаг, принятых по договорам хранения, осуществляется на внебалансовом счете 91202 «Разные ценности и документы», по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана (пункт 9.20 Части II Положения № 302-П.

1. Вырабатывая мнение о  правомерности принятия Банком на хранение ценных бумаг в обозначенных обстоятельствах и применимом для учета внебалансовом счете консультанты руководствовались следующим.
2. Облигация является эмиссионной ценной бумагой, удостоверяющей право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента, а также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права (пункт 1 статьи 143 ГК РФ, статья 816 ГК РФ, статья 2 Закона № 39-ФЗ). При этом из содержания статья 2 Закона № 39-ФЗ следует, что в целях российского законодательства о рынке ценных бумаг эмиссионной признается любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, характеризующаяся одновременно следующими признаками:
3. закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных настоящим Федеральным законом формы и порядка;
4. размещается выпусками;
5. имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

В соответствии со статьей 16 Закона № 39-ФЗ эмиссионные ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя. Именные эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Эмиссионные ценные бумаги на предъявителя могут выпускаться только в документарной форме[1]. На каждую эмиссионную ценную бумагу на предъявителя ее владельцу выдается сертификат. По требованию владельца может выдаваться один сертификат на две и более приобретаемые им эмиссионные ценные бумаги на предъявителя одного выпуска. Сертификат эмиссионных ценных бумаг на предъявителя должен содержать реквизиты, предусмотренные Законом № 39-ФЗ[2]. Требования к бланкам сертификатов эмиссионных ценных бумаг на предъявителя, за исключением бланков сертификатов эмиссионных ценных бумаг на предъявителя с обязательным централизованным хранением, устанавливаются нормативными правовыми актами Российской Федерации.

При этом статья 28 Закона № 39-ФЗ устанавливает, что права владельцев на эмиссионные ценные бумаги документарной формы выпуска удостоверяются сертификатами (если сертификаты находятся у владельцев) либо сертификатами и записями по счетам депо в депозитариях (если сертификаты переданы на хранение в депозитарии).

«Консоль – это финансовый термин(у него есть омоним «консоль» – console, используемый в строительной и компьютерной лексике, но это другое слово). Это разновидность ценной бумаги, относящейся к классу долговых инструментов.

Общепринятое значение консолей — «облигации без фиксированного срока», даже возможно «вечные облигации», выпускаемые государством для пополнения бюджета.

Возможно и такое определение консолей — правительственные облигации без определенного срока погашения»[3].

Российское законодательство не предусматривает выпуск облигаций без фиксированного срока погашения, что следует непосредственно из самого понятия «облигация», установленного как в ГК РФ, так и в Законе № 39-ФЗ. Вместе с тем, Казначейские облигации Великобритании такого типа, выпущенные в XVIII веке, до сих пор находятся в обороте.

https://www.youtube.com/watch?v=avFKGZBZF58\u0026pp=ygUx0KHRgNC-0Log0YXRgNCw0L3QtdC90LjRjyDRhtC10L3QvdGL0YUg0LHRg9C80LDQsw%3D%3D

Таким образом, правомерен вывод, что предлагаемые Банку на хранение облигации консоли являются эмиссионными ценными бумагами, вид которых российским законодательством не предусмотрен.

В соответствии с лицензией Банка России на осуществление банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, осуществление операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с федеральными законами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с физическими и юридическими лицами. Об этом сказано в статье 6 Закона № 395-1.

Согласно пункту 1 статьи 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь[4], переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.

Если  договором не предусмотрено хранение вещи с обезличением[5], хранитель обязан возвратить поклажедателю или лицу, указанному им в качестве получателя, ту самую вещь, которая была передана на хранение. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 900 ГК РФ.

При этом вещь должна быть возвращена в том состоянии, в котором была принята на хранение, с учетом ее естественного ухудшения, убыли или иного изменения вследствие ее естественных свойств (пункт 2 статьи 900 ГК РФ).

• Таким образом, существенным условием договора хранения является его предмет, позволяющий определить, какая вещь (вещи) передается на хранение.
• В силу пункта 1 статьи 887 ГК РФ в случаях, указанных в статье 161 ГК РФ, договор хранения должен быть заключен в письменной форме. Одновременно, простая письменная форма договора хранения считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено выданным хранителем поклажедателю (пункт 2 статьи 887 ГК РФ):
• — сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем;
• — номерного жетона (номера), иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законом, иным правовым актом или является обычной для данного вида хранения.
• Хранение ценностей в банке законодателем отнесено к числу специальных видов хранения, особенности которого определены статьей 921 ГК РФ. В свою очередь, положения статьи 921 ГК РФ предусматривают, что
• — банк может принимать на хранение ценные бумаги, драгоценные металлы и камни, иные драгоценные вещи и другие ценности, в том числе документы (пункт 1);
• — заключение договора хранения ценностей в банке удостоверяется выдачей банком поклажедателю именного сохранного документа, предъявление которого является основанием для выдачи хранимых ценностей поклажедателю (пункт 2).
• Поскольку договор хранения ценностей в банке является разновидностью договора хранения, к нему применяются установленные статьями 806 – 904 ГК РФ общие положения о хранении, если специальными правилами о хранении ценностей в банке не установлено иное (статья 905 ГК РФ).

Так, согласно пункту 1 статьи 891 ГК РФ хранитель обязан предпринять все предусмотренные договором хранения меры, для того, чтобы обеспечить сохранность переданной на хранение вещи. При отсутствии в договоре условий о таких мерах или неполноте этих условий хранитель должен принять для сохранения вещи также меры, соответствующие обычаям делового оборота и существу обязательства, в том числе свойствам переданной на хранение вещи, если только необходимость принятия этих мер не исключена договором. Во всяком случае, в силу пункта 2 статьи 891 ГК РФ хранитель должен принять для сохранения переданной ему вещи меры, обязательность которых предусмотрена законом, иными правовыми актами или в установленном ими порядке (противопожарные, санитарные, охранные и т.п.).

Убытки, причиненные поклажедателю утратой, недостачей или повреждением вещей, возмещаются хранителем в соответствии со  статьей 393 ГК РФ[6], если законом или договором хранения не предусмотрено иное. Об этом сказано в пункте 1 статьи 902 ГК РФ.

Таким образом, оказание  банком клиентам услуг хранения  ценных бумаг как вещи правомерно, и отношения, возникшие из такого договора, подчиняются правилам статьи 921 ГК РФ, а в части неурегулированной статьей 921 ГК РФ —  общим правилам ГК РФ о хранении. При этом, описание ценностей, принимаемых на хранение, является существенным условием договора хранения ценностей в банке.

По мнению консультантов, справедливым является вывод, что в сложившихся обстоятельствах на хранение Банку передается сформированный в присутствии сотрудника Банка и опечатанный конверт с вложением.

Именно конверт будет передан на хранение в хранилище ценностей Банка и именно в наличии и целостности такого конверта физически могут удостовериться лица, ответственные за сохранность ценностей Банка, а также члены ревизионной комиссии.

Обратное утверждение, то есть признание, что на хранение переданы ценные бумаги, означало бы, что Банк обязан проверять количественную целостность именно ценных бумаг посредством их полистного пересчета, а также совокупной величины номинала таких бумаг.

Учитывая изложенное, мы считаем, что Банк вправе заключить договор хранения, по которому на хранение передается сформированный и опечатанный в присутствии сотрудника Банка конверт с вложением.

На основании положений пункта 1 статьи 902 ГК РФ и статьи 393 ГК РФ ответственность Банка перед поклажедателем по данному договору может быть определена как номинальная стоимость вложенных в конверт ценных бумаг.

Вместе с тем, на взгляд консультантов, принимая на себя ответственность возместить поклажедателю в надлежащих случаях (утрата, повреждение и т.п.) убытки в сумме 3 млрд.руб.

, Банку целесообразно провести мероприятия по подтверждению подлинности ценных бумаг, вложенных в принимаемый на хранение конверт, а также оценить последствия выплаты указанного возмещения поклажедателю с позиции влияния на основные регулятивные показатели деятельности Банка.

Документы и литература.

1.            ГК РФ –