Заполните отчётность в 3 клика!

Покажем как автоматически подготовить отчётность с помощью нашего сервиса.

Сформировать бесплатно

Если вы не только предприниматель, но и работодатель, то вы обязаны оплачивать за своих сотрудников взносы:

• социальные взносы (на ОПС, ОМС, ВНиМ) — с 2023 года платятся общей суммой;
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Чтобы рассчитать их размер, вам надо знать тарифную ставку.

Для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в общем размере с 2023 года ставка зависит от того, сколько вы заплатили работнику за год, т.е. от размера базы для начисления страховых взносов.

• Ставка снижается, когда сумма всех выплат работнику в течение года достигнет определённого размера, который называется предельной величиной базы.
• Данный показатель используется только при оплате взносов за работников на ОПС, ОМС и ВНиМ и не применяется для расчёта взносов «на травматизм», а также взносов ИП за себя (расчёт в этом случае производится по другим правилам).
• Данный показатель утверждается Правительством РФ каждый год, законодательством предусмотрено его постепенное увеличение.

Предельная величина базы для начисления взносов

С 2023 года предельная база установлена в общем для взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, поскольку теперь они считаются одной суммой по единому тарифу. Предельная величина для них в 2023 году — 1 917 000 руб. (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143).

С апреля 2021 года для предприятий малого и среднего бизнеса (МСП) из-за сложностей, вызванных пандемией, был введён другой, более щадящий порядок расчёта.

Суть его в том, что взносы по каждому работнику рассчитывают ежемесячно. И основную ставку применяют только к той части, которая не превышает МРОТ. Остальное рассчитывается по пониженной ставке.

В расчёт принимали размер федерального МРОТ на начало 2021 года – 12 130 рублей.

Начиная с апреля 2021 г., если в конкретном месяце работнику заплатили 12 130 руб. или меньше (с учётом, например, больничного), то взносы на ОПС и ВНиМ считали по базовой ставке.

А если работнику в каком-то месяце выплатили больше МРОТ, допустим, 15 000 рублей, то на сумму 12 130 рубля рассчитывали взносы по базовой ставке, а на 2 870 руб. (15 000 руб. – 12 130 руб.) – по пониженной.

Послабления действовали в 2022 году и продолжают действовать в 2023 году. При этом учитывается МРОТ, принятый в 2023 году — 16 242 руб.

Посмотреть, включены ли вы в реестр малых предприятий можно на сайте ФНС.

Если вас вдруг там нет (например, вас не успели туда внести из-за того, что вы начали свою деятельность недавно), хотя вы подходите под критерии реестра МСП – стоит подать заявку.

Сделать это можно также через портал. Но применить пониженную ставку вы сможете только с того месяца, в котором сведения о вас внесут в реестр.

1. Для некоторых категорий плательщиков, например, резидентов свободных экономических зон, ещё до ситуации с коронавирусом установлены пониженные ставки.
2. Посмотрим, как используется показатель предельной базы при подсчёте размера страховых взносов и какие тарифные ставки установлены в 2023 г.
3. Размер базы для отчислений взносов рассчитывается так называемым нарастающим итогом.
4. В базу для расчёта взносов включают, в первую очередь, зарплату, премии и отпускные.
5. Как определить размер базы для отчислений для конкретного работника:

• Январь – выплаты за январь;
• Февраль – выплаты за январь + выплаты за февраль.

• И так далее.
• Если вам нужно посмотреть, достигли ли выплаты предельной величины базы, допустим, в марте, вы должны сложить выплаты за январь, февраль, март.
• Если получается, что сумма за январь и февраль меньше предельной величины, а за январь-февраль-март – уже больше, то для расчёта взносов за март нужно:

• взять предельную величину базы и подсчитать для неё размер страховых выплат по основной ставке,
• для оставшейся суммы (разницы между вашей базой за январь-март и предельной базой) – уже по пониженной ставке.

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ

Допустим, оклад финансового директора составляет 250 000 рублей. С января по июль выплаты ему составят 1 750 000 рублей, в августе предельный размер будет превышен.

Пример страховых взносов

Для МСП с 01.04.2021 года ставка 15% применяется для выплат, превышающих МРОТ для каждого работника (в 2023 году МРОТ — 16 242 руб.). При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается ежемесячно. В пределах МРОТ ставка взносов для МСП составляет стандартно 30%.

Не знаете как создать расчёт по страховым взносам?

Покажем как формировать расчёт автоматически в 3 клика.

Создать расчёт

Базовая ставка по всем взносам (кроме взносов «на травматизм») суммарно составляет 30 %, а для МСП – 15% на сумму свыше МРОТ.

Вместе с тем, в форме РСВ заполняется отдельно раздел 1 для выплат в пределах МРОТ и свыше МРОТ (указываются коды тарифа «01» и «20» соответственно). А в разделе 3 вносятся записи:

• по коду НР – для выплат в пределах МРОТ применяется базовая ставка;
• по коду «МС» («ВПМС» или «ВЖМС» согласно приложению №7 к Приказу от 18.09.2019 №ММВ-7-11/470@) – для выплат свыше МРОТ по ставке 15%.

Страховые взносы 2023 года: предельная величина облагаемой базы

Лимит базы для начисления страховых взносов в 2023 году изменился. Теперь взносы исчисляют по единой предельной базе и единому тарифу. Страховые взносы по разным видам страхования начислять больше не нужно, но есть исключение — взносы на травматизм. 

Администрированием платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ занимается ИФНС. Страхвзносы на травматизм раньше администрировал ФСС, но с 1 января 2023 года Соцстрах объединили с ПФР в Социальный фонд России. Теперь администратором платежей по НС и ПЗ является СФР.

Для начисления сборов на обязательное пенсионное и социальное страхование предусмотрена максимальная величина страховых взносов в государственные бюджетные фонды, в 2023 году она установлена постановлением Правительства РФ № 2143 от 25.11.2022. Ежегодно правительство пересматривает лимит.

Что такое предельная база для начисления страховых взносов

В соответствии с п. 3 и 6 ст. 421 Налогового кодекса РФ правительство устанавливает предельную базу для исчисления страхвзносов.

Это сумма выплат, производимых работнику, сверх которой отчисления в фонды должны производиться в пониженном размере, по сниженному тарифу или не начисляться совсем.

По сути, предельная база — это максимально возможное начисление страховых отчислений на заработок застрахованного лица. В правительстве разъяснили, как устанавливается предельная величина по страховым взносам: она зависит от средней величины зарплаты в стране.

С 2023 года порядок исчисления страхвзносов изменился — в связи с введением единого налогового платежа и объединением ПФР и ФСС.

Для страхователей установили единую предельную величину базы для исчисления страхвзносов: больше не существует предельной величины базы в ФСС в 2023 году (платежи по ВНиМ) и лимита для ПФР (платежи по ОПС). Предел на 2023 год — 1 917 000 рублей, в следующем году его увеличат.

Кроме того, ввели и единый тариф страхвзносов на ОПС, ОМС и ВНиМ. Теперь их не только считают по одному тарифу, но и перечисляют в бюджет одной платежкой — через единый налоговый платеж.

Формировать отдельные поручения на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и временную нетрудоспособность и материнство больше не надо.

Перечисляйте деньги через ЕНП на единый налоговый счет.

Подробнее: как произвести уплату ЕНП

С 2023 года страхователи платят страхвзносы так:

• в пределах установленной единой предельной величины — 30 %;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.

В совокупный тариф включены страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Казначейство само распределяет сумму по видам страхования.

Выплаты на травматизм — на случай получения травмы на производственном объекте или возникновения профзаболевания — осуществляют по старым тарифам, но в новый СФР. Здесь процент составляет от 0,2 до 8,5 % (517-ФЗ от 19.12.2022). Каждый страхователь применяет свой тариф по своему виду деятельности и классу профессионального риска.

Подробнее: классы профессионального риска и страховые тарифы

Что входит в лимиты

При расчете следует помнить, что предел базы для начисления страховых взносов определяется с учетом следующих доходов и вознаграждений:

• по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам оказания услуг и выполнения работы;
• по договорам авторского заказа, производимым в пользу авторов (иные поступления от продажи имущественных прав не учитываются);
• от предпринимательской или иной, приносящей доход деятельности.

В отношении платежей индивидуальных предпринимателей «на себя» предельная величина базы для начисления страховых взносов не используется. Для них установлены фиксированные выплаты. Они не зависят от ведения предпринимательской деятельности и получаемых от нее доходов.

Установленные размеры

Обратите внимание, что регрессивная шкала по страховым взносам в 2023 году установлена по единому тарифу:

• 30 % — в пределах базы в 1 917 000 рублей;
• 15,1 % — свыше базы в 1 917 000 рублей.

То есть тариф страхвзносов зависит от того, превысил ли доход работника нарастающим итогом с начала года предельную базу для начисления этих выплат (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).

Чтобы правильно рассчитать предел страховых взносов в 2023 году, следует учесть, что сумма более 500 рублей округляется до 1000, сумма менее 500 рублей не учитывается. С 2023 года страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ рассчитываются по единому тарифу.

https://www.youtube.com/watch?v=yfC3Nrgxg9M\u0026pp=ygVf0JrQsNC6INC40LfQvNC10L3Rj9GC0YHRjyDQv9GA0LDQstC40LvQsCDQvdCw0YfQuNGB0LvQtdC90LjRjyDRgdGC0YDQsNGF0L7QstGL0YUg0LLQt9C90L7RgdC-0LI%3D

Разобраться с тарифами и порядком начисления поможет таблица предельных величин страховых взносов на 2023 год по основным платежам:

Администратор платежей

Лимит

Тариф до достижения установленного предела

КБК

ИФНС — на ОПС, ОМС, ВНиМ	1 917 000 руб.	30 % в пределах лимита 15,1 % сверх лимита	Для оплаты через ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510, этот код надо указывать в платежке. По новым правилам, прежде чем заплатить ЕНП в бюджет, надо отправить в ИФНС отчетность или уведомление об исчисленных суммах. В уведомлении необходимо поставить КБК конкретного страхвзноса — по ним налоговики распределят платежи. В 2023 году для ОПС, ОМС и ВНиМ ввели единый КБК — 182 1 02 01000 01 1000 160
СФР	—	От 0,2 до 8,5 %	Для оплаты в СФР — 797 1 02 12000 06 1000 160

Мы выяснили, что сумма превышения для страховых взносов в 2023 году — это важный показатель, и он меняется каждый год. Это индексируемая сумма, утверждаемая ежегодно высшим исполнительным органом в государстве. Лимит в 2023 году составляет 1 917 000 рублей.

В п. 5.1 ст. 421 НК РФ пояснили, как определяют предельную базу по страховым взносам, — лимит на 2023 год рассчитали путем индексации предельной величины базы по ОПС на 01.01.2022 (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в РФ. Начиная с 1 января 2024 года единая база подлежит ежегодной индексации — в соответствии с ростом средней заработной платы в стране.

какие страховые взносы платит ИП

Черта богатства: кабмин обсуждает донастройку системы страховых взносов

С 2022 года в России может измениться система начисления страховых взносов на высокие зарплаты.

Правительство обсуждает вероятность повышения планки окладов, с которых в Пенсионный фонд отчисляются взносы по максимальному тарифу — 22% (сейчас это доходы в размере 1,465 млн рублей в год). Об этом «Известиям» рассказали два источника, близких к кабмину.

Предполагается, что такой шаг может стать частью донастройки системы налогообложения состоятельных россиян. По оценкам экспертов, нововведение затронет не более 5 млн человек.

Хорошо забытое старое

Сегодня взносы по полному тарифу (22%) в ПФР платятся с зарплат до 1,465 млн рублей в год (примерно 122 тыс. рублей в месяц). С превышения этой планки в Пенсионный фонд идет только 10%.

Такой порядок был введен в 2012 году по инициативе уходившего тогда с поста президента Дмитрия Медведева (до этого к заработку выше предельной величины применялся нулевой тариф).

Общая же ставка страховых взносов во внебюджетные фонды была сокращена с 34 до 30% (в том числе для платежей в ПФР с 26 до 22%), а для отдельных категорий плательщиков — до 20%. Это рассматривалось как снижение налоговой нагрузки на бизнес.

После 2014 года государство постоянно продлевало мораторий на пенсионные накопления, которые перестали поступать на счета россиян для последующего инвестирования и начали использоваться для выплат пенсионерам.

Однако в повестке дня время от времени возникал и вопрос повышения страховых взносов для сбалансированности бюджета ПФР.

Например, в 2016 году СМИ сообщали, что правительство рассматривало идею ввести дополнительный платеж с работающих граждан в размере 2% и увеличить вдвое размер отчислений в ПФР, которые делают работодатели с высоких зарплат. Но тогда это не было реализовано.

Изменения произошли на фоне пандемии в 2020 году и носили противоположный характер: президент Владимир Путин снизил размер страховых взносов для компаний МСП с 30 до 15%, а для IT-фирм — с 15 до 7,6%. Впрочем, параллельно был увеличен налог на доходы физических лиц, зарабатывающих свыше 5 млн рублей в год, — с 13 до 15%.

К идее увеличить нагрузку на труд высокооплачиваемых сотрудников власти вернулись на заседании бюджетной комиссии в июле 2021 года, сообщили источники «Известий».

По их словам, правительство рассматривает возможность более резко, чем обычно, повысить планку оклада, с которого работодатели отчисляют 10% в ПФР.

Пока ее уровень сдвигается за счет ежегодной индексации и за пять лет, например, он вырос вдвое.

https://www.youtube.com/watch?v=yfC3Nrgxg9M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если одномоментно и резко увеличить лимит, рассказали собеседники «Известий», то вырастет объем поступлений в ПФР. При этом, по их словам, конкретные параметры еще неизвестны, их предстоит установить. Также эта донастройка позволит реализовать запрос на социальную справедливость, подчеркнул один из источников «Известий».

По итогам 2020 года из-за карантинных мер и установленных льгот по уплате страховых взносов их поступления снизились на 211 млрд рублей, отмечала ранее Счетная палата. В общей сложности фонд получил 5,5 трлн рублей страховых взносов, что составило 96,3% от прогнозируемого объема.

Впрочем, нельзя считать, что вопрос с повышением решен, уточнил один из источников «Известий». Проблема в том, что, «поставив на бюджете ПФР небольшую заплатку сейчас, в будущем можно получить дыру за счет повышения пенсионных обязательств государства».

Дело в том, что страхуемый заработок формирует персональную пенсию гражданина. Пенсионные отчисления, которые уплачиваются с зарплат, пополняют индивидуальный счет в пенсионной системе.

И максимальное количество коэффициентов, которые за год может получить гражданин, начисляются с предельной суммы — 1,465 млн рублей.

Заработок выше нее уже не учитывается при начислении пенсии, но облагается страховым тарифом в 10%, который идет в систему.

По сути, россияне с зарплатами выше 122 тыс. рублей в месяц и без того уже платят сверх страхуемого заработка, эти средства идут на выплаты тем гражданам, которые имеют небольшой трудовой доход. И сверхнормативное повышение порога сделает бюджет ПФР менее сбалансированным, в том числе за счет повышения обязательств фонда.

В правительстве запрос «Известий» перенаправили в Минфин. «Известия» обратились туда за официальным комментарием. В Минтруде и ПФР воздержались от обсуждения этой темы.

Тренд на повышение

Инициатива идет в тренде повышения фискального давления на бизнес, считает директор Центра исследований экономической политики МГУ Олег Буклемишев.

— Надо понимать, что взносы в ПФР платят не граждане лично, а их работодатели. Поэтому повышение порога будет означать увеличение нагрузки прежде всего на высокооплачиваемые отрасли — финансовую, добывающую, сферы с наукоемкой продукцией, — пояснил он.

Олег Буклемишев также отметил, что не видит необходимости в подобных корректировках в условии, когда на рынке углеводородов благоприятная ценовая конъюнктура и федеральный бюджет стабилен.

Повышение планки будет иметь весьма ограниченный эффект на объем поступлений в ПФР, так как на сегодня свыше 1,4 млн рублей в год в России зарабатывают около 7% граждан, или 5 млн человек, констатировал управляющий директор рейтингового агентства НКР Андрей Пискунов.

— Таким образом, налоговая эффективность этой меры нивелируется тем, что высокие зарплаты в нашей стране получает крайне ограниченное число занятых. К примеру, свыше 3 млн рублей в год получает около 500 тыс. сотрудников по всей России, — констатировал он.

При этом эксперт согласился, что повышение уровня отчислений по страховым взносам в основном коснется крупных компаний. Нововведение скажется на бизнесе, особенно в кризис, отметил сопредседатель «Деловой России» Антон Данилов-Данильян. Оно ударит по компаниям с большим количеством высококвалифицированного персонала и будет препятствовать экономическому росту.

Эксперт подчеркнул: бюджет приобрел бы больше, если бы власти боролись с нелегальным бизнесом и сфокусировались на привилегиях компаниям, которые работают в легальном поле.

Разделили страховые взносы с выплат иностранцам

Бесплатный вебинар ⚡ Дробление бизнеса. 26 октября Подробности

Предложенный порядок расчета страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам легализован. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ.

В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса с 1 января 2023 года установлены единый тариф страховых взносов и единые пониженные тарифы страховых взносов, унифицированы базы для обложения страховыми взносами (с учетом изменений, внесенных в законодательство об обязательном социальном страховании в части единого перечня застрахованных лиц, включая иностранных граждан, по всем видам обязательного социального страхования).

Исчисление страховых взносов производится плательщиками страховых взносов в виде единой суммы по единому тарифу или единым пониженным тарифам.

Вместе с тем положениями международных договоров (соглашений) может быть предусмотрено страхование только по одному или 2-м из 3-х видов обязательного социального страхования в РФ. Такой порядок применяется, например, в отношении страховых взносов, начисляемых с выплат сотрудникам – гражданам Китая.

• При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса применению подлежат правила и нормы международных договоров.
• Для устранения указанных коллизий норм Налогового кодекса и международных договоров РФ был принят закон, который установил особый порядок исчисления и уплаты страховых взносов на ОСС с выплат в пользу российских и иностранных граждан с учетом положений международных договоров, предусматривающий возможность раздельного исчисления и уплаты сумм взносов по каждому виду обязательного социального страхования.
• Названный законопроект был разработан в целях совершенствования порядка уплаты страховых взносов лицами, самостоятельно обеспечивающими себя работой и получающими пенсию за выслугу лет или пенсию по инвалидности, а также страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования с выплат в пользу российских и иностранных граждан с учетом положений международных договоров.
• Федеральным законом также предусматривается, что плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, суммы страховых взносов с указанных выплат исчисляются отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования:

• на ОПС — в размере установленного Бюджетным кодексом норматива — 72,8 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов, установленному пунктом 3 статьи 425 Налогового кодекса, и (или) по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленным пунктами 22 — 24 статьи 427 Налогового кодекса;
• на ОСС на случай ВНиМ — в размере установленного Бюджетным кодексом норматива — 8,9 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов;
• на ОМС — в размере установленного Бюджетным кодексом норматива — 18,3 % от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов.

Новый закон действует с 4 августа, но действие поправок, внесенных в статьи 430, 431 и 432 Налогового кодекса, распространил на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Страховые взносы с выплат работающих у ИП граждан Китая Как платить страховые взносы с выплат работающих у ИП граждан Китая
Зарегистрируйтесь в 2 клика и сэкономьте 2 часа в неделю

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2023, пример расчета взносов с учетом лимита базы

В 2023 году введено много новшеств для бизнеса, и часть из них касается взносов на страхование работников. Среди прочего, предельная база для начисления взносов выросла и стала единой. Расскажем, что именно изменилось и как это применять на практике.

Единый тариф – единая база

Предельная величина базы или ее лимит – это сумма выплаты работнику с начала года, после достижения которой страховые взносы за него начисляются по более низкому тарифу. Лимит базы по страховым взносам на текущий 2023 год установлен в постановлении от 25.11.2022 № 2143 и равен 1 917 000 рублей.

Размер предельной базы по взносам в 2022 году и ранее устанавливался отдельно для отчислений на ОПС и ВНиМ. По взносам на ОМС такого лимита не было.

Но с 2023 года произошло объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России, и многое изменилось. Работодатели теперь считают взносы по единому тарифу, а не отдельно на ОПС, ОМС и ВНиМ, как раньше. Поскольку тариф стал единым, то и база для расчета взносов тоже стала общей.

Как менялся предел базы в последние годы, показано в Таблице 1.

Таблица 1. Изменение предельной величины базы по годам, в рублях

Год ОПС ВНиМ ОМС

2020	1 292 000	912 000	—
2021	1 465 000	966 000	—
2022	1 565 000	1 032 000	—
2023	1 917 000

Предельная величина базы для начисления страховых взносов за работника в 2023 г. означает следующее: если выплата сотруднику с начала года преодолеет рубеж 1 917 000 рублей, компания начнет платить за него страховые взносы по сниженному единому тарифу.

Например, руководитель отдела ООО «Апельсин» в 2023 году получает зарплату 300 тыс. рублей в месяц. За первое полугодие он получит 1 800 000 рублей.

А после выплаты ему зарплаты за июль его база для начисления страховых взносов составит 2 100 000 рублей, что выше предельного значения 2023 года. Уже за июль компания частично начислит ему взносы по пониженной ставке.

А начиная с августа ежемесячная сумма взносов за этого работника сократится примерно в 2 раза.

Теперь подробнее о том, насколько уменьшатся взносы, когда будет достигнута предельная величина базы для их расчета.

Зависимость тарифа от предельной базы

Крупный бизнес и МСП платят страховые взносы по разным ставкам. Единый тариф для крупных компаний – 30%. Но когда база достигнет лимита, тариф снизится до 15,1%.

Для малого и среднего бизнеса правительство сразу предусмотрело пониженный тариф: с ежемесячной выплаты в пределах МРОТ – 30%, свыше МРОТ – 15%.

Если зарплата сотрудника МСП с начала года достигнет лимита базы, то в пределах МРОТ будет применяться тариф 15,1%, а свыше МРОТ – все также 15%.

Мы собрали эти ставки в Таблице 2. Из нее будет понятно, как соотносятся тарифы 2022 и 2023 годов. Сразу скажем, что в общей сумме они равны, просто раньше было разделение по видам взносов, а теперь его нет.

Таблица 2. Тарифы взносов на страхование работников

2022 и ранее 2023 (единый тариф)

Вид страхования	ОПС	ВНиМ	ОМС	ОПС + ВНиМ + ОМС
Основной тариф
– до лимита базы	22%	2,90%	5,10%	30%
– сверх лимита базы	10%	0%	5,10%	15,10%
Тариф для МСП
с дохода до МРОТ:
– до лимита базы	22%	2,90%	5,10%	30%
– сверх лимита базы	10%	0%	5,10%	15,10%
с дохода выше МРОТ (не зависит от базы)	10%	0%	5%	15%

Обратите внимание! Взносы в ФСС на травматизм в единый тариф не входят! Они рассчитываются по индивидуальной ставке – 0,2% до 8,5%.

Пример расчета для крупного бизнеса

Вернемся к начальнику отдела в ООО «Апельсин» с зарплатой 300 тыс. рублей в месяц. На его примере рассчитаем, сколько будет платить за него компания страховых взносов в 2023 году.

За первые 6 месяцев зарплата работника будет в пределах базы. Взносы будем начислять по тарифу 30%: 300 000×30% = 90 000 рублей.

В июле выплата работнику нарастающим итогом с начала года станет больше лимита: 300 000×7 месяцев = 210 000 рублей. Считаем взносы:

1. Предельное значение будет превышено на 183 000 рублей (210 000 – 1 917 000). Эта сумма будет облагаться взносами по 15,1%. Отчисления с нее составят – 183 000×15,1% = 27 633 рубля.
2. Выплата в пределах базы будет равна 117 000 рублей (300 000 – 183 000). Взносы с нее – 117 000×30% = 35 100 рублей.
3. Всего взносов за июль: 27 633 + 35 100 = 62 733 рубля.

Начиная с августа доход работника будет превышать лимит. Взносы будем считать по ставке 15,1%: 300 000×15,1% = 45 300 рублей.

Итак, за каждый месяц периода январь-июнь сумма взносов начальника отдела ООО «Апельсин» составит 90 000 рублей, за июль – 62 733 рублей, а далее до конца года – 45 016,24 рублей. Таким образом, за счет применения сниженного тарифа в последние 5 месяцев года ежемесячная сумма взносов за работника уменьшается почти вдвое. Получается довольно ощутимая экономия.

Из этого примера видно, что величина предельной базы по взносам сильно влияет на компании, которые платят своим сотрудникам зарплаты существенно выше среднего. Чем больше выплата, тем быстрее база достигнет предельных значений, и тем раньше начнется начисление взносов по более низкой ставке. Можно сказать, что это механизм поощрения работодателей за высокую зарплату.

Пример расчета для МСП

Директор ООО «Киви» также получает зарплату 300 тыс. рублей в месяц. Но фирма является МСП, поэтому платит взносы по специальному тарифу (см. выше Таблицу 2). МРОТ на 1 января 2023 года – 16 242 рубля.

Зарплату работника за январь разложим на 2 части:

• сумма 16 242 рубля облагается по тарифу 30%;
• сумма 300 000 – 16 242 = 283 758 рублей – по тарифу 15%.

Ежемесячная сумма взносов за первые 6 месяцев составит:

• 16 242 * 30% + (300 000 – 16 242) * 15% = 47 436,3 рублей.

В июле доход работника выходит за предельное значение базы. Но расчет за этот месяц не изменится, поскольку:

• сумма в пределах МРОТ будет облагаться по 30%, так как пока входит в лимит;
• все, что выше – по 15%, так как для МСП вся выплата, которая больше МРОТ, облагается по тарифу 15% вне зависимости от лимита.

С августа и далее с выплаты в пределах МРОТ будем применять тариф 15,1%. Расчет за каждый месяц до конца года будет такой:

• с части в пределах МРОТ – 16 242 * 15,1% = 2 452,54 рубля;
• с части свыше МРОТ – (300 000 – 16 242) * 15% = 42 563,7 рубля;
• всего 42 563,7 + 2 452,54 = 45 016,24 рубля.

Получается, что ежемесячно за январь-июль сумма взносов директора ООО «Киви» составит 47 436,3 рублей, а за период август-декабрь – 45 016,24 рублей. Как видим, экономия за счет достижения предельного значения базы у субъекта малого бизнеса не такая значительная, как в первом примере. Это значит, что размер предельной базы по взносам для МСП большого значения не имеет.

Однако за счет применения пониженного тарифа с самого начала года малая компания может сэкономить на взносах гораздо больше, чем предприятие, которое платит их по основному тарифу. Это хорошо видно, если поместить результаты наших расчетов в таблицу:

Таблица 3. Взносы за работников с зарплаты 300 000 рублей в месяц, в рублях

Месяц 2023 года ООО «Апельсин» (общий тариф) ООО «Киви» (тариф для МСП)

Январь	90 000	47 436,30
Февраль	90 000	47 436,30
Март	90 000	47 436,30
Апрель	90 000	47 436,30
Май	90 000	47 436,30
Июнь	90 000	47 436,30
Июль	62 733	47 436,30
Август	45 300	45 016,24
Сентябрь	45 300	45 016,24
Октябрь	45 300	45 016,24
Ноябрь	45 300	45 016,24
Декабрь	45 300	45 016,24
Всего за год	829233	557135,3

Рост единой предельной величины базы

С 2023 года новый порядок расчета единого лимита базы по взносам закрепили в п. 5.1 ст. 421 НК РФ. Формула такая:

• Средняя зарплата по стране х 12 месяцев х коэффициент 2,3.

Причем размер средней зарплаты берется на соответствующий год, то есть наперед. По прогнозам Минфина, в 2023 году средняя зарплата в стране ожидается на уровне 69 452 рубля. Поэтому лимит базы за текущий год получился с учетом округления 69 452×12×2,3 = 1 917 000 рублей.

Нельзя не отметить, что предельное значение базы для начисления страховых взносов за работников в 2023 году заметно выросло. Если проводить сравнение с лимитом по взносам на пенсионное страхование 2022 года, то рост составил более 22%: (1 917 000 – 1 565 000) / 1 565 000×100. Со взносами на ВНиМ ситуация еще хуже – лимит увеличен почти на 86%: (1 917 000 – 1 032 000) / 1 032 000×100.

Чем выше размер предельной базы, тем дольше выплата будет его достигать. Тем больше месяцев работодатель будет платить взносы по высокому тарифу. Значит, нагрузка на бизнес, который платит большие зарплаты, увеличится.

Но как мы выяснили выше, рост лимита базы затронет в большей степени крупные предприятия, не попадающие в категорию МСП. Ведь малый и средний бизнес в любом случае платит взносы с выплаты свыше МРОТ по тарифу 15%. Поэтому увеличение лимита базы по страховым взносам на 2023 год на таких компаниях практически не отразится. Более важное значение для них имеет минимальный размер оплаты труда.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Тариф страховых взносов перестанет быть единым

С 1 января 2023 года вступил в силу порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Согласно новому на тот момент порядку, применяется единый тариф в размере 30% от базы в пределах страховых взносов и 15,1% сверх базы, или единые пониженные тарифы.

Что изменится

Проект федерального закона N 379441-8

В Госдуму внесен правительственный законопроект, который вносит изменения в порядок расчета и уплаты страховых взносов для отдельных видов обязательного социального страхования. Он касается выплат в пользу российских и иностранных граждан, учитывая положения международных договоров.

В статье 431 Налогового кодекса РФ предлагаются поправки, определяющие размеры взносов для российских и иностранных граждан. Это касается случаев, когда указанные лица застрахованы только по одному или двум из трех видов обязательного социального страхования в РФ.

Тарифы следующие:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – в размере 72,8% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов и/или по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленного БК РФ;
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) – в размере 8,9% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов и/или по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленного БК РФ;
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – в размере 18,3% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу страховых взносов и/или по единым пониженным тарифам страховых взносов, установленного БК РФ.

Комментарий эксперта

С 1 января 2023 года страховые взносы мы платим единой суммой в размере 30%. Разбивки по фондам нет. Этот нюанс формирует понимание, что тариф не определен и сумму приходящуюся на ОПС, к примеру, определить невозможно.

В текущем моменте существуют международные соглашения, в которых могут присутствовать иные условия страхования, и на зарплату иностранных работников не надо начислять определенные взносы.

Пока возможно платить только всю сумму. Для решения данной несправедливости и хотят ввести тарифы страховых взносов.

Тарифы, исходя из законопроекта, выглядеть будут так:

• взносы на ОПС – 72,8% от взносов по единому тарифу, это 21,84 %;
• взносы на ОМС – 18,3% от взносов по единому тарифу, это 5,49%;
• взносы на ОСС – 8,9% от взносов по единому тарифу, это 2,67%.

Приводим цифры с двумя знаками после запятой, так как округление может несколько изменить картину.

Зная тариф по определенному виду взносов и опираясь на международные соглашения, которые выше НК РФ, можно будет уменьшить сумму перечисляемых в бюджет взносов по сотрудникам-иностранцам. Это поможет сэкономить бюджеты компаний.

Расчет по страховым взносам: как заполнить форму РСВ, новые правила 2023

РСВ — это ежеквартальный расчет по страховым взносам: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Расчет обязаны сдавать все компании и предприниматели с сотрудниками, даже если они не получают зарплату.

Сдавать форму расчета по страховым взносам обязаны все плательщики страховых взносов: индивидуальные предприниматели и компании, в том числе иностранные, у которых есть филиалы в России.

Как считать страховые взносы за сотрудников

Сдавать РСВ в 2023 году нужно по всем застрахованных лицам, а именно:

• по сотрудникам с трудовыми договорами;
• генеральному директору — единственному участнику;
• людям — исполнителям по гражданско-правовым договорам. Например, подряда, оказания услуг или авторскому.

Если у ИП нет сотрудников, сдавать расчет не нужно. Если же у ИП были сотрудники, но он их уволил после 1 января, предприниматель продолжает сдавать РСВ каждый квартал до окончания года.

В статье рассматриваем новую форму РСВ, которая стала обязательной начиная с отчетности за первый квартал 2023 года.

Компании и предприниматели подают расчет по страховым взносам в налоговую по месту учета.

Если выплаты начислили 11 и более физлицам в месяц, то РСВ нужно сдавать строго в электронном виде.

Сроки сдачи РСВ в 2023 году:

• за 2022 год — до 25 января;
• за первый квартал — до 25 апреля;
• полугодие — до 25 июля;
• девять месяцев — до 25 октября.

Расчет за 2023 год надо сдать до 25 января 2024 года. Если срок выпадает на выходной, то РСВ можно сдать в ближайший за ним рабочий день.

• титульный лист;
• раздел 1 со сводными суммами взносов;
• подраздел 1 раздела 1 с расчетом взносов;
• раздел 3 на каждое застрахованное лицо.

Остальные разделы компании и ИП заполняют, если есть основания.

Дальше расскажем только про обязательные составляющие: титульный лист, раздел 1, подраздел 1 к разделу 1 и раздел 3. Будем приводить подробное описание не всех полей, а только тех, что чаще всего вызывают сложности.

На титульном листе заполняются все поля, кроме блока «Заполняется работником налогового органа».

Номер корректировки. В первичном РСВ ставится 0. При внесении изменений в уточненных расчетах ставится порядковый номер уточненки — 1, 2 и так далее.

Расчетный, или отчетный, период. Указывают код периода, за который предоставляют РСВ. Эти коды перечислены в приложении № 3 к порядку заполнения.

Коды расчетных периодов

Код по месту учета нужно взять из приложения № 4 к порядку заполнения. Компании выбирают из шести кодов. Например, обычный код для российской компании — 214. А если такая компания сдает РСВ по месту налогового учета обособленного подразделения — код 222. ИП ставит код 120.

Коды места учетаПример заполнения титульного листа расчета РСВ

В разделе 1 отражают общие показатели по суммам взносов к уплате.

В строке 001 указывают код типа плательщика. Если в истекшем квартале были начисления в пользу хотя бы одного работника, в этой строке ставят «1». Если за три последних месяца начислений не было — то «2».

В строке 010 указывают код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платят страховые взносы.

Классификатор ОКТМО

Страховые взносы по единому тарифу на ОПС, ВНиМ, ОМС. Отражают страховые взносы в строке:

• 020 — КБК, на который зачисляют страховые взносы. В 2023 году — 182 1 02 01000 01 1000 160;
• 030 — нарастающим итогом с начала года;
• 031—033 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.

Взносы по доптарифам. Указывают в строке:

• 040 — КБК, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам;
• 050 — нарастающим итогом с начала года;
• 051—053 — за каждый из трех месяцев истекшего квартала.

Если нужно указать несколько КБК, заполняют несколько листов раздела 1.

Пример заполнения раздела 1

Подраздел содержит расчет облагаемой базы по страховым взносам и суммы страховых взносов. Сведения по всем физлицам указывают с начала года и за каждый из последних трех месяцев отдельно. Например, в расчете за первый квартал отражают данные за период с января по март — за январь, февраль и март.

https://www.youtube.com/watch?v=yfC3Nrgxg9M\u0026t=220s

По строке 001 подраздела 1 раздела 1 РСВ указывают код применяемого тарифа. Коды выбирают из приложения № 5. Например, код «01» указывают страхователи, которые применяют общий тариф.

Код тарифа из приложения № 5 

Если компания или ИП применяет одновременно несколько разных тарифов, заполняют отдельно лист подраздела 1 раздела 1 по каждому тарифу.

Пример заполнения подраздела 1 раздела 1

Раздел 3 заполняют отдельно на каждого сотрудника по трудовым договорам и договорам ГПХ, включая авторов произведений по договорам авторского заказа. Например, если у компании в истекшем квартале было девять сотрудников с трудовыми договорами, то в расчете будет девять разделов 3.

По семейным обстоятельствам сотрудник Петров оформил отпуск за свой счет с января по август 2023 года, а сотрудница Сидорова находится в отпуске по уходу за ребенком с 2022 года.

Выплат Петрову и Сидоровой в первом полугодии 2023 года не было, но они застрахованные лица. По этим сотрудникам бухгалтер в подразделе 3.2 раздела 3 РСВ в строках 130—210 проставит прочерки.

Раздел 3 состоит из трех подразделов:

• в подразделе 3.1 (строки 020—110) — сведения о физическом лице;
• в подразделе 3.2.1 (строки 120—170) — сведения за последние три месяца о выплатах и вознаграждениях и начисленных на них пенсионных взносах по общему для всех сотрудников тарифу;
• в подразделе 3.2.2 (строки 180—210) — сведения за последние три месяца о пенсионных взносах по дополнительным тарифам для сотрудников, занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию.

В начале раздела 3 есть поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». При первичном заполнении и представлении РСВ поле не заполняют, а если сведения были исправлены и подается уточненный РСВ — 1, 2 и так далее.

Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.1

Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.1

Правила заполнения отдельных полей подраздела 3.2.2

Если за последние три месяца отчетного периода в пользу застрахованного лица не начислялись выплаты и вознаграждения, подраздел 3.2 не заполняют.

Если работодатель применяет несколько тарифов страховых взносов по одному сотруднику, на него придется заполнять несколько листов раздела 3. Например, так бывает, когда компания или ИП относится к МСП — малым предприятиям — и применяет сразу два тарифа страховых взносов: стандартный и сниженный.

Что дает статус малого предприятия

Строки 010—110 подраздела 3.1 заполняются только на первом листе. На последующих листах в этих строках ставятся прочерки.

ООО «Альфа» относится к МСП и применяет пониженный тариф взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей федеральный МРОТ, на 1 января 2023 года — 15%. У Иванова Д. М. зарплата 30 000 ₽. Это значит, что зарплата в пределах МРОТ, 16 242 ₽, будет облагаться по тарифу 30%, а остальная сумма, 13 758 ₽, — 15%.

Заполнить подраздел 3.2.2 на сотрудника нужно так:

• первый лист с кодом НР — 16 242 ₽ и взносы с этой суммы;
• второй лист с кодом МС — 13 758 ₽ и взносы с этой суммы.

По два листа придется заполнить на каждого сотрудника компании, у которого зарплата выше МРОТ.

Пример заполнения раздела 3

Если не вовремя сдать РСВ, налоговая может оштрафовать.

Плательщика страховых взносов: компанию или ИП. Минимальная сумма штрафа по этому основанию — 1000 ₽. Она уплачивается и в том случае, если все взносы были уплачены вовремя либо расчет нулевой.

Непредставление РСВ — п. 1 ст. 119 НК РФ

Если же страховые взносы не были уплачены в срок, штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки — 5% от неуплаченных взносов, но не более 30% и не менее 1000 ₽.

Если сдать неполный расчет, например без нужных листов, наказание будет зависеть от того, как это отразилось на сумме страховых взносов:

• если отсутствующий лист привел к неуплате или неполной уплате страховых взносов, то налоговая потребует уплатить недостающую сумму, штраф и пени. Срок уплаты — 10 календарных дней. Если не уплатить, налоговая может списать эти суммы с расчетного счета;
• если забытый лист не повлияет на расчет страховых взносов, то налоговая запросит пояснения или уточненку. Штрафа не будет.

Должностное лицо компании. Штраф — от 300 до 500 ₽. К ИП этот штраф не применяется, так как их штрафуют по налоговому кодексу.

Штрафы — ст. 15.5 КоАП РФ

Если задержать сдачу РСВ на 20 рабочих дней и более или не сдать вовсе, налоговая может заблокировать расчетный счет компании или ИП.

Что делать при блокировке счета