Изменения в налоговом законодательстве для тех, кто пользуется услугами аренды, вступят в силу в 2022 году.

Эксперты бухгалтерской консалтинговой компании Simple Solutions объясняют, на что следует обратить внимание при подготовке ежегодной декларации о доходах.

Что нового в лизинге в 2022 году?

Вкратце, лизинг — это долгосрочная аренда основного средства. Иногда используется термин «финансовая аренда». Аренда может заканчиваться покупкой машин или оборудования, зданий или земли, или возвращением ценного актива владельцу. Договор аренды всегда является расходом, что означает, что расходы подлежат вычету для целей подоходного налога.

Договор аренды — это, по сути, договор проката. Чаще всего компания арендует что-то очень дорогое. Данные отношения регулируются главой 34 Гражданского кодекса и Федеральным законом № 164-ФЗ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)».

Арендные платежи за имущество или оборудование от арендатора являются частью расходной части бюджета. При этом они непосредственно относятся к затратам (расходам) производственного процесса с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Поэтому арендные платежи должны быть экономически обоснованы, подтверждены документально и осуществляться для деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерии, помимо всего прочего, должен быть сам оригинал договора лизинга, акт приема-передачи предмета лизинга (в произвольной форме или по форме ОС-1), все счета на оплату лизинга от лизингодателя и платежные документы, подтверждающие оплату этих счетов. Если срок действия договора истек, у вас также должен быть акт приема-передачи арендованного актива при возврате его арендодателю.

Важно! Ежемесячные отчеты по лизинговым услугам не составляются. Размер, порядок и периодичность оплаты определяются договором аренды.

Все о лизинговых платежах

Компания, использующая лизинг, обязана выплачивать лизинговую плату, которая установлена в пункте 3 статьи 28 Закона № 164-ФЗ.

Сам платеж включает компенсацию затрат арендодателя на приобретение и доставку арендованного актива арендатору, а также другие услуги и доходы арендодателя, предусмотренные договором аренды.

Арендные платежи рассчитываются как единовременная сумма за весь срок аренды.

Важно! Если нет возможности сразу ввести полученное арендованное имущество в эксплуатацию, например, требуется время для ввода в эксплуатацию, то арендные платежи до ввода в эксплуатацию также включаются в учетную стоимость для целей налога на прибыль (письмо Министерства финансов 03-03-06/1/160 от 7 марта 2008 года).

Цена выкупа

Иногда в договорах аренды указывается цена последующего выкупа. В таких случаях в нем указывается выкупная цена. Обычно она включается в общую сумму договора аренды, что разрешено статьей 28.1 Закона № 164-ФЗ.

Эта сумма может быть выплачена отдельной единовременной суммой или включена в обычные лизинговые платежи.

Важно! С 1 января 2022 года предусмотрено, что если арендная плата включает выкупную стоимость имущества, арендатор должен вычесть эту стоимость, так как выкупная цена учитывается не как расход по аренде, а как расход по приобретению основного средства.

Поэтому эти фонды должны учитываться отдельно. Это важно, поскольку расходы на приобретение амортизируемого имущества не принимаются к вычету при определении налоговой базы по прибыли (пункт 5 статьи 270 Налогового кодекса РФ).

Не путайте, даже если компания выплачивает выкупную цену равными частями, вместе с арендными платежами, это все равно расходы на приобретение основных средств и должны быть отражены как предоплата.

Эти нюансы ранее неоднократно разъяснялись Министерством финансов и будут включены в Налоговый кодекс в 2022 году. В частности, пункт 10 части 1 статьи 264 Налогового кодекса, Федеральный закон № 382-ФЗ от 29 ноября 2021 года. Этот закон регулирует сроки перехода права собственности на арендованное имущество и, соответственно, отражение средств на счетах.

В двух словах: целесообразно сразу выделить выкупную цену как часть арендного платежа и отразить ее отдельно в отчетности. Если выкупная цена превышает 100 000 рублей, она может быть списана единовременно на материальные затраты.

После перехода права собственности на объект арендодатель может признать выкупную стоимость в качестве дохода от продажи имущества.

Арендатор, с другой стороны, может включить его в первоначальную стоимость объекта и списать позже через амортизацию.

Что дальше?

Далее, арендная плата должна быть учтена как расход для лица, арендующего имущество и перечисляющего платеж. Этот порядок применяется, если договор аренды заключен в 2022 году или позднее.

Если договор аренды заключен в 2021 году или ранее, то налоговый учет объекта аренды должен вестись по прежним правилам до окончания срока действия договора (ст. 2 Закона № 382-ФЗ).

Амортизация

С 1 января 2022 года пункт 10 статьи 258, который предусматривал, что арендованное имущество должно амортизироваться той стороной, которая учитывает его на своем балансе, был исключен. До 1 января 2022 года арендатор мог также амортизировать его. Теперь это может сделать только арендатор.

Важное примечание: Вышеуказанное действительно для договоров, заключенных после 1 января 2022 года. Есть еще один нюанс. Договоры, заключенные до этой даты, будут подчиняться старым правилам до окончания срока действия договора.

Лизинг: готовимся к отчету по налогу на прибыль | Финтолк

В 2022 году вступили в силу изменения налогового законодательства для российских предприятий, которые пользуются услугами лизинга. Долгосрочная аренда никогда не будет прежней. Эксперты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» объясняют читателям Финтолка, на что следует обратить внимание при подготовке годовой отчетности по налогу на прибыль.

Что такое лизинг в 2022 году

Если коротко и просто, лизинг — это долгосрочная аренда основных средств. Иногда используется термин «финансовая аренда». Финалом лизинга может быть как выкуп техники или оборудования, здания или земельного участка, так и возврат ценного имущества владельцу. Договор лизинга всегда расходный, а значит расходы можно учесть в налоге на прибыль.

Как изменилось законодательство

Договоры лизинга по сути своей — разновидность договоров аренды. Чаще всего предприятие берет в лизинг нечто дорогостоящее. Такие отношения регламентируются главой 34 Гражданского кодекса и Федеральным законом № 164 «О финансовой аренде (лизинге)».

Лизинговые платежи за имущество или оборудование у арендатора входят в расходную часть бюджета. При этом такие расходы напрямую относятся к затратам на производственный процесс (издержки), что учитывает подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Следовательно, арендные платежи должны быть экономически оправданны, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерии, ко всему прочему, должны быть оригиналы самого лизингового договора, акта приема-передачи предмета лизинга (в произвольной форме или по специальной форме ОС-1), всех счетов на оплату лизинговых платежей от лизингодателя, а также платежные документы, подтверждающие оплату этих счетов. Если договор завершил действие, дополнительно должен быть акт приема-передачи предмета лизинга при возврате лизингодателю.

Важно! Ежемесячные акты на услуги по лизингу не предусмотрены. Размер, способ проведения и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга.

Налоговые льготы в 2022 году: всё, что нужно знать бизнесу

Все нюансы лизинговых платежей

Предприятие, воспользовавшееся лизингом, обязано выплачивать лизинговые платежи, что зафиксировано в пункте 3 статьи 28 закона № 164. В сам платеж входит возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга получателю, а также оплата других предусмотренных договором лизинга услуг. Сумма лизингового платежа исчисляется сразу за весь период аренды.

Важно! Если ввод в эксплуатацию полученного лизингового имущества невозможен сразу и нужно время для, например, отладки, то лизинговые платежи на период предпусковой подготовки также включаются в расходы к учету по налогу на прибыль (письмо Минфина от 7 марта 2008 года № 03-03-06/1/160).

Как оптимизировать фонд оплаты труда в кризис: топ-3 способа

Какой должна быть цена выкупа

Иногда договор аренды включает в себя последующий выкуп имущества. Тогда в нем прописывается и выкупная цена. Она обычно включается в общую сумму лизингового договора, что допускает пункт 1 статьи 28 закона № 164-ФЗ.

Эту сумму можно выплачивать единовременно самостоятельным платежом, или она может входить в регулярный лизинговый платеж.

Важно! С 1 января 2022 года установлено, что если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости, поскольку выкупную цену следует учитывать в расходах не на лизинг, а на приобретение основных средств.

Следовательно, средства нужно учитывать отдельно. Это важно, потому что при определении налоговой базы по прибыли не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Не запутайтесь: даже если предприятие выплачивает цену выкупа равными частями, вместе с лизинговыми платежами — это все равно расходы на приобретение основных средств, которые нужно будет оформить как авансовые платежи.

Ранее Минфин неоднократно разъяснял подобные тонкости, а в 2022 году они были закреплены в Налоговом кодексе. А точнее, в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Акт регламентирует момент перехода права собственности лизингового имущества и, соответственно, его отражение в учете денежных средств.

На пальцах: в составе лизингового платежа выкупную стоимость лучше сразу выделять и учитывать отдельно. Списание выкупной цены может быть произведено единовременно в качестве материальных расходов, если ее величина превышает 100 000 рублей.

После перехода права собственности на объект лизингодатель вправе отразить выкупную стоимость как доход от продажи имущества. А лизингополучатель — включить ее в первоначальную стоимость объекта и в дальнейшем списывать через амортизацию.

Работодатель VS работник: как в 2022 году меняются правила охраны труда

Как дальше учитывать лизинговые платежи

Дальше лизинговые платежи необходимо будет учитывать на расходы того, кто арендует имущество и перечисляет деньги. Этот порядок применяется, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее.

Если договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора (статья 2 закона № 382-ФЗ).

Скрыть данные о своем бизнесе: как это сделать легально

Кто платит за амортизацию

С 1 января 2022 года исключен пункт 10 статьи 258, устанавливавший, что лизинговое имущество амортизирует та сторона, которая учитывает его на своем балансе. До 1 января 2022 года амортизировать мог и арендатор (лизингополучатель). Сейчас же это делает только собственник объекта лизинга.

Важно! Сказанное выше актуально для договоров, заключенных после 1 января 2022 года. И есть еще одна тонкость. Те договоры, что были заключены ранее, оформляются по старым правилам вплоть до завершения договора.

Лизинг: готовимся к отчету по налогу на прибыль

Эксперты бухгалтерского консалтингового агентства «Простые решения» разъяснили, на что обратить внимание при подготовке годовой отчетности по налогу на прибыль.

Что такое лизинг?

Если коротко и просто, лизинг – это долгосрочная аренда основных средств. Иногда используется термин «финансовая аренда».

Финалом лизинга может быть, как выкуп техники или оборудования, здания или земельного участка, так и возврат ценного имущества владельцу.

Договор лизинга всегда расходный, а значит расходы можно учесть в налоге на прибыль.

Что нового в 2022 году?

Договоры лизинга по сути своей — это разновидность договора аренды. Чаще всего в лизинг предприятие берет нечто дорогостоящее. Такие отношения регламентируются главой 34 Гражданского кодекса и законом от 29 октября 1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Лизинговые платежи за имущество или оборудование у арендатора относятся к расходной части бюджета. При этом расходы эти напрямую относятся к затратам на производственный процесс (издержки) что учитывает подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК.

• Следовательно, арендные платежи должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.
• В бухгалтерии, ко всему прочему должны быть оригиналы самого лизингового договора, акта приема-передачи предмета лизинга (в произвольной форме или по форме ОС-1), всех счетов на оплату лизинговых платежей от лизингодателя, а также платежные документы, подтверждающие оплату этих счетов.
• Если договор завершил действие, дополнительно должен быть акт приема-передачи предмета лизинга при возврате лизингодателю.

Важно! Ежемесячные акты на услуги по лизингу не предусмотрены. Размер, способ проведения и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга.

Все о лизинговых платежах

Предприятие, воспользовавшееся лизингом, обязано выплачивать лизинговые платежи, что зафиксировано в пункте 3 статьи 28 закона № 164-ФЗ.

В сам платеж из возмещения затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю и других предусмотренных договором лизинга услуг и доход лизингодателя. Исчисляется сумма лизингового платежа сразу за весь период аренды.

Важно! Если ввод в эксплуатацию полученного лизингового имущества невозможен сразу и нужно время для отладки, например, то лизинговые платежи на период предпусковой подготовки также включаются в расходы к учету по налогу на прибыль (письмо Минфина от 7 марта 2008 № 03-03-06/1/160).

Цена выкупа

Иногда договор аренды включает в себя последующий выкуп имущества. Тогда в нем прописывается и выкупная цена. Она, обычно, включается в общую сумму лизингового договора, что допускает пункт 1 статьи 28 закона № 164-ФЗ.

Эту сумму можно выплачивать единовременно самостоятельным платежом, или она может входить в регулярный лизинговый платеж.

Важно! С 1 января 2022 года установлено, что если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости, поскольку выкупную цену следует учитывать в расходах не на лизинг, на приобретение основных средств.

Следовательно, эти средства нужно учитывать отдельно. Это важно, потому что при определении налоговой базы по прибыли не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК).

Не запутайтесь, даже если предприятие выплачивает цену выкупа равными частями, вместе с лизинговыми платежами – это все равно расходы на приобретение основных средств, которые нужно будет оформить как авансовые платежи.

https://www.youtube.com/watch?v=fOMkmaOnjCo\u0026pp=ygVW0JvQuNC30LjQvdCzOiDQs9C-0YLQvtCy0LjQvNGB0Y8g0Log0L7RgtGH0LXRgtGDINC_0L4g0L3QsNC70L7Qs9GDINC90LAg0L_RgNC40LHRi9C70Yw%3D

Ранее Минфин неоднократно разъяснял эти тонкости, а в 2022 году они были закреплены в налоговом кодексе. А точнее в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 НК. Акт регламентирует момент перехода права собственности лизингового имущества и, соответственно, отражение в учете денежных средств.

На пальцах: в составе лизингового платежа выкупную стоимость лучше сразу выделять и учитывать ее отдельно.

Списание выкупной цены может быть произведено единовременно в качестве материальных расходов, если ее величина превышает 100 000 рублей.

После перехода права собственности на объект лизингодатель вправе отразить выкупную стоимость как доход от продажи имущества. А лизингополучатель – включить ее в первоначальную стоимость объекта и в дальнейшем списывать через амортизацию.

Что дальше?

Дальше лизинговые платежи необходимо будет учитывать на расходы того, кто арендует имущество и перечисляет платежи. Этот порядок применяется, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее.

Если договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора (ст. 2 закона № 382-ФЗ).

Амортизация

С 1 января 2022 года исключен пункт 10 статьи 258, который устанавливал, что лизинговое имущество амортизирует та сторона, которая учитывает его на своем балансе. До 1 января 2022 года амортизировать мог и арендатор (лизингополучатель). Сейчас же это делает только собственник объекта лизинга.

Важно! Сказанное выше актуально для договоров, заключенных после 1 января 2022 года. Есть еще одна тонкость. Те, что были заключены ранее, оформляются по старым правилам вплоть до завершения договора.

Лизинг. Что нового в учете расходов по налогу на прибыль в 2022

Договоры лизинга (финансовой аренды) являются разновидностью договоров аренды. Договор лизинга всегда носит возмездный характер, и расходы, понесенные в рамках договора, учитываются в налоге на прибыль. В 2022 году в налоговом учете таких расходов произошли изменения. Готовимся к отчету за 2022.

Договоры лизинга (финансовой аренды) являются разновидностью договоров аренды. Они регламентируются главой 34 Гражданского кодекса и Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Арендные платежи за арендуемое имущество у лизингополучателя относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерии должны быть следующие документы:

• договор лизинга;
• акт приема-передачи предмета лизинга (в произвольной форме или по форме ОС-1);
• счета на оплату, выставленные лизингодателем;
• платежные документы на оплату этих счетов;
• счета-фактуры;
• акт приема-передачи предмета лизинга при возврате лизингодателю.

Ежемесячные акты на услуги по лизингу не предусмотрены.

Размер, способ проведения и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга.

Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи с момента начала использования предмета лизинга (п. 3 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Что входит в лизинговый платеж

Лизинговые платежи  – это общая сумма платежей по договору за весь срок его действия. В нее входят:

• возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю и других предусмотренных договором лизинга услуг;
• доход лизингодателя.

Если ввод в эксплуатацию полученного лизингового имущества связан с доведением его до состояния, пригодного к использованию, лизинговые платежи, произведенные до ввода в эксплуатацию, тоже можно включить в состав расходов при налогообложении прибыли (см. письмо Минфина от 7 марта 2008 г. № 03-03-06/1/160).

Выкупная цена

Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму договора лизинга может включаться его выкупная цена (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Эту сумму можно выплачивать единовременно самостоятельным платежом, или она может входить в регулярный лизинговый платеж.

С 1 января 2022 года установлено, что если лизинговый платеж включает в себя выкупную стоимость имущества, то лизингополучатель формирует свои расходы за вычетом этой стоимости. Поэтому сторонам следует оговорить размер выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядок ее выплаты.

Дело в том, что выкупная стоимость предмета лизинга – это не плата за пользование объектом лизинга (в отличие от текущих платежей), а расход на приобретение основного средства (предмета лизинга).

Поэтому ее следует вычленять из текущих расходов и учитывать обособленно, то есть вести раздельный учет.

Причина в том, что при определении налоговой базы по прибыли не учитываются расходы на приобретение амортизируемого имущества (п. 5 ст. 270 НК РФ).

Лизинговый платеж является расходом в части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование.

А выкупная цена списывается по окончании срока действия договора лизинга по факту выкупа.

Даже если лизингополучатель вносил ее частями одновременно с лизинговыми платежами, то эти частичные суммы являются авансами. Причем как у лизингополучателя, так и у лизингодателя.

Заметим, что Минфин неоднократно высказывался на эту тему. А с 2022 года такой порядок узаконен в НК РФ.

Как учесть выкупную цену после выкупа

Итак, в составе лизингового платежа выкупную стоимость лучше сразу выделять и учитывать ее отдельно.

Списание выкупной цены может быть произведено единовременно в качестве материальных расходов, а если ее величина превышает 100 000 рублей (что имеет значение для налогового учета) – она формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества в налоговом учете нового собственника – бывшего лизингополучателя.

После перехода права собственности на объект лизингодатель вправе отразить выкупную стоимость как доход от продажи имущества. А лизингополучатель — включить ее в первоначальную стоимость объекта и в дальнейшем списывать через амортизацию.

Этот подход с 1 января 2022 года отражен в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ Федеральным законом от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ.

В связи с этим установлено, что арендные (лизинговые) платежи должны относиться на расходы арендатора (лизингополучателя) за вычетом выкупной стоимости предмета лизинга, если он по окончании срока действия договора лизинга передается лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи.

Этот порядок применяется, если договор лизинга заключен в 2022 году или позднее. Если договор был заключен в 2021 году или ранее, налоговый учет лизингового имущества нужно вести по прежним правилам вплоть до истечения срока действия договора (ст. 2 Закона № 382-ФЗ).

Амортизация лизингового имущества

Что касается амортизации лизингового имущества, то с 1 января 2022 года исключен пункт 10 статьи 258, который устанавливал, что лизинговое имущество амортизирует та сторона, которая учитывает его на своем балансе. До 1 января 2022 года амортизировать мог и арендатор (лизингополучатель).

То есть вариантов нет – это делает собственник имущества – лизингодатель. Но применяется новое правило только к договорам, заключенным после 1 января 2022 года.

Есть еще одна тонкость.

Предположим, что договор лизинга, заключенный до 1 января 2022 года, продолжает действовать. А лизингополучатель начислял по имуществу ускоренную амортизацию. В этом случае лизинговый платеж может оказаться меньше суммы начисленной амортизации.

Так вот, в расходах его учитывать не нужно.

А в последующих отчетных (налоговых) периодах, когда полученное в лизинг имущество будет самортизировано, лизинговый платеж можно будет признать прочим расходом в полном размере. На это обратил внимание Минфин в письме от 20 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/103695.

Изменения в работе с лизингом в 2022 году | Оформление лизинга в сервисе

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Попробовать бесплатно

Лизинг доступен ИП и организациям вне зависимости от системы налогообложения.

Лизинг — это особая финансовая услуга, похожая на кредитование. При лизинге имущество берут в аренду и могут постепенно выкупать, так что после определенного срока оно может перейти в собственность арендатора. Все это регулируется ст. 665 и 666 ГК РФ, законом от 29.10.1998 №164-ФЗ и подзаконными актами.

Выгода лизинга в том, что не нужно сразу тратить большую сумму денег на выкуп имущества, ведь при аренде сохраняются оборотные средства.

А еще снижается налоговая нагрузка: лизинговые платежи — это затраты, которые уменьшают базу для расчета налога.

Также лизинговое имущество на балансе позволяет уменьшать базу за счет ускоренной амортизации имущества: в лизинговом договоре можно прописать более быструю амортизацию по сравнению с нормативными сроками.

Лизингодатель — это владелец имущества: он покупает его и затем сдает в аренду с правом постепенного выкупа.

Лизингополучатель — это ИП или компания, которые пользуются имуществом и за это выплачивают деньги лизингодателю.

Продавец — исходный поставщик имущества, которое он продает лизингодателю. При этом сам продавец может одновременно быть лизингополучателем: например, может продать свою же технику и сразу арендовать ее. Это возвратный лизинг, его применяют при нехватке оборотных средств, он похож на кредитование с залогом.

Имущество — дорогостоящие предметы, которые не теряют свойств при бережной эксплуатации: здания, электросети, заводы, транспорт, оборудование, земля.

Срок договора лизинга — период, в течение которого имущество арендуется и выплачиваются арендные платежи. Такой срок может равняться периоду полезной эксплуатации имущества, тогда по истечении договора они имеют нулевую стоимость, так что могут перейти к лизингополучателю без новых выплат. Это вариант финансовой аренды.

Если срок договора меньше периода полезной эксплуатации, то по истечении договора основные средства возвращаются лизингодателю или выкупаются по остаточной стоимости. Это операционная аренда.

Чтобы договор считался заключенным, в нем нужно прописать условия:

• о предмете лизинга — что это за имущество;
• о суммах платежей;
• о сроке лизинга;
• о продавце имущества и о том, как его выбрать: выбирает его лизингополучатель или лизингодатель.

Дополнительно в договоре можно прописать, кто обслуживает имущество, обучает пользоваться им, на чьем балансе ведется учет, что делать по истечении договора и какой будет выкупная стоимость. Еще можно обозначить порядок страхования и распределения рисков между сторонами.

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.

Попробовать бесплатно

С 2022 года вступили в силу несколько изменений: они коснулись правил амортизации, расчета имущественного налога лизинговых объектов и учета выкупной стоимости (Федеральный закон от 29.11.21 № 382-ФЗ). А еще это связано с внедрением новых стандартов бухучета по ФСБУ 25/2018: согласно им вместо понятия лизинга применяется термин «финансовая аренда».

Амортизация лизинговых объектов

По старым правилам амортизировала имущество та сторона, которая его учитывала согласно договору. По новым правилам амортизацию начисляет только лизингодатель — владелец имущества. Он по-прежнему может проводить ускоренную амортизацию для объектов вне 1-3 амортизационных групп, для этого разрешается применять повышающий коэффициент не более 3.

Учет лизинговых платежей

Когда лизингополучатель перечисляет платежи лизингодателю, он может просто арендовать объект, а может постепенно выкупать его, и тогда к арендной плате добавляются выкупные платежи.

• Арендные платежи лизингополучатель включает в расходы, а лизингодатель в доходы — эта норма действовала раньше, сохранилась и сейчас.
• Выкупные платежи — более сложный момент. Прежняя норма не диктовала четкого порядка, надо ли включать выкупную стоимость в расходы лизингополучателя и доходы лизингодателя. Считалось, что выкупные платежи — это аванс, и в учете сумма выкупа появится, только когда имущество перейдет к лизингополучателю. После перехода права собственности лизингодатель отражал в доходах выкупную стоимость как при продаже. А лизингополучатель включал сумму выкупа в первоначальную стоимость и постепенно списывал ее через амортизацию (письмо Минфина от 18.02.19 № 03-03-06/1/10341). В новых правилах есть порядок учета выкупных платежей: в расходы лизингополучателя попадают лизинговые платежи за вычетом выкупной стоимости (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Изменения по учету финансовой аренды касаются только плательщиков ОСНО. Упрощенцы могут работать по старым правилам: лизингодатели на УСН включают в доходы весь лизинговый платеж, даже если в него «зашита» выкупная стоимость (письмо Минфина от 04.08.17 № 03-11-11/49896). Лизингополучатели на УСН 15% включают выкупные платежи в расходы (письмо Минфина 02.10.15 № 03-11-06/2/56616).

Учет имущества — на чьей стороне

С 2022 года арендованное (лизинговое) имущество учитывают только на балансе арендатора — лизингополучателя (ФСБУ 25/2018). В качестве основного сценария новый стандарт бухучета рассматривает ситуацию, когда лизингодатель покупает имущество и сразу передает арендатору.

Тогда он отражает инвестицию в аренду и кредиторку перед поставщиком (п. 34 ФСБУ 25/2018). Если лизингодатель временно держит такое имущество на своей территории, монтирует или дорабатывает его, то на время его отражают на счете 41 «Товары».

Подразумевается, что имущество не будут использовать в деятельности, а очень скоро передадут его арендатору, который и будет его учитывать на своем балансе.

Простая и понятная онлайн-бухгалтерия для малого бизнеса со всеми инструментами. Уровни доступа для разных сотрудников.

Попробовать бесплатно

Налог на имущество

С 2022 года налог по лизинговому имуществу платит только арендодатель (п. 3 ст. 378 НК РФ). С этим связаны некоторые сложности.

Выше мы сказали, что объект лизинга учитывает лизингополучатель, так что все сведения по суммам в учете известны именно ему.

Чтобы лизингодателю рассчитать имущественный налог не по кадастровой стоимости, нужно знать среднегодовую стоимость, и сделать это будет непросто, не зная данных учета.

Еще один нюанс: для договоров лизинга установили переходный период, так что новые правила должны применять не все. Мы уже сказали, что упрощенцы могут применять прежние нормы учета лизинговых платежей. Кроме того, если договор лизинга заключили до начала 2022 года, то учет арендованного имущества можно вести по старым нормам до истечения срока договора (ст. 2 закона № 382-ФЗ).

С 2022 года предмет лизинга отражают на балансе лизингополучателя, и проводки в бухгалтерском учете формируются по единой схеме для всех налоговых режимов. Только отражение предмета лизинга в налоговом учете отличается для каждой системы налогообложения.

В бухгалтерском учете лизинговое имущество амортизируют привычным методом. Субъекты малого бизнеса могут вести упрощенный учет лизинга: рассчитывать задолженность лизингодателю не как сумму будущих дисконтированных платежей, а как сумму планируемых выплат по договору.

А значит вся сумма, которую нужно выплатить лизингодателю, становится первоначальной стоимостью, от которой ежемесячно начисляют амортизацию. В эту сумму может входить стоимость имущества, вознаграждение лизингодателя и выкупная стоимость.

Амортизацию начисляют на счет затрат, эти суммы в бухучете ежемесячно списывают в расходы по лизинговому имуществу.

На ОСНО в налоговом учете в расходы принимают ежемесячный платеж лизингодателю. После выкупа лизингового имущества в расходы принимается выкупная стоимость — но не целиком, а частично: ежемесячно по мере амортизации.

На УСН в налоговом учете лизинговое имущество учитывается в расходах только при объекте налогообложения «доходы минус расходы». В расходы принимаются платежи по договору лизинга весь срок действия договора. Если предусмотрен выкуп имущества, то выкупная стоимость принимается в расходы аналогично любому основному средству.

Бухучет лизинговой схемы и проводки в бухучете одинаковы. для всех режимов налогообложения. Само оформление лизинга в сервисе проходит в несколько этапов. Перечислим их ниже.

Оформление договора лизинга

На каждый предмет лизинга оформляется отдельный договор. Даже если вы подписали с лизингодателем единый договор, в котором перечислены разные виды имущества, в сервисе нужно создать несколько договоров под одним номером. Например, договор с лизингодателем имеет номер 1345, тогда в Бухгалтерии вы создаете договоры 1345.1, 1345.2 и так далее.

Выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Договор».

Заполните документ:

• тип договора — «Лизинг»;
• общая сумма по договору — все платежи лизингодателю согласно договору с учетом выкупной стоимости, если предусмотрен выкуп; от этой суммы в бухучете будет начисляться амортизация;
• расходы лизингодателя — нужно заполнить, если вы заключали договор лизинга по имуществу до 2022 года, это сумма для расчета амортизации в налоговом учете по прибыли;
• выкупная стоимость — сумма для начисления амортизации после выкупа предмета договора.

Для упрощенцев в договоре нет полей «в том числе выкупная стоимость» и «расходы лизингодателя», так как на УСН предмет лизинга не амортизируется, и эти данные не нужны для расчетов.

После заполнения всех полей документа нажмите «Сохранить».

Получение предмета лизинга и создание карточки основного средства

Когда вы получили предмет лизинга, это нужно отобразить в сервисе. Выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Получение предмета лизинга». 

Введите название предмета лизинга. В системе нет данных о нем, так что сервис предложит добавить их. Нажмите «Добавить…».

В открывшейся карточке основного средства, отметьте пункт «Предмет лизинга».

Появятся дополнительные поля для заполнения — их нужно заполнить и сохранить карточку. По данным карточки заполнится документ «Получение предмета лизинга» — его останется только сохранить.

Приемка и ввод в эксплуатацию

Теперь нужно оформить ввод основного средства в эксплуатацию. Для этого выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Приемка и ввод в эксплуатацию».

Нужно заполнить документ. Выберите строку «Приемка и ввод в эксплуатацию предмета лизинга» в поле «Операция». Предмет лизинга оприходуется на бухгалтерский счет 01.лиз: он нужен специально для учет основных средств в лизинге и стоит отдельно от учета других основных средств. 

Для договоров, подписанных до 2022 года, создастся проводка на забалансовом счете 001.лиз — в нем будет учтена первоначальная стоимость основного средства для налогового учета по прибыли. Сервис возьмет сумму для проводки из договора, и на эту сумму будет начисляться амортизация в налоговом учете по прибыли. 

Для договоров, подписанных в 2022 году и далее, имущество числится на балансе лизингодателя, значит лизингополучатель в налоговом учете не начисляет амортизацию, и на счете 001.лиз не формируется первоначальная стоимость.

Платежи по договору лизинга

Чтобы сформировать поручение на очередной платеж лизингодателю, выберите раздел «Документы» → «Банк» → кнопка «Исходящее п/п».

В платежках используется счет взаиморасчетов с лизингодателем 76.лиз, а не счет расчетов с поставщиком 60 или 76.др. Обязательно указывается договор. Если в операции оплачивается выкупная стоимость, она аккумулируется на отдельном счете 76.влиз.

Плательщики ОСНО смогут автоматически создать счет-фактуру на аванс и показать входящий НДС по платежу.

Для упрощенцев автоматически заполнится поле «Учитывать в расходах УСН», а если часть выкупной стоимости входит в ежемесячный платеж, то в расходы попадает только ежемесячный платеж за вычетом части выкупной суммы. Выкупная сумма примется в расходы позже, после перехода в собственность имущества.

Лизингодатель может присылать закрывающие акты на ежемесячные платежи (правда он не обязан это делать, так как по гражданскому законодательству арендодатель не должен выдавать акты). С актом или без него лизингодатель присылает закрывающий счет-фактуру, чтобы лизингополучатель мог принять к вычету НДС по аренде.

Чтобы отразить в сервисе закрывающие документы, выберите раздел «Документы» → «Покупки» → кнопка «Акт» и заполните сведения.

Амортизация предмета лизинга

• Чтобы отразить начисление амортизации по лизинговому имуществу, выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Амортизация».
• Откроется страница с заполненными данными:

• В бухгалтерском учете проводки формируются на счет 02.лиз по каждому предмету лизинга.
• На ОСНО в налоговом учете по договорам до 2022 года проводки по амортизации формируются на счет 002.лиз от первоначальной стоимости, которую вы указали в договоре в поле «Расходы лизингодателя». По договорам 2022 года и позже амортизация не начисляется, так как предмет лизинга не учитывается как основное средство.
• На УСН при выкупе предмета лизинга в конце срока договора, выкупная стоимость принимается в расходы УСН равными частями в отчетные периоды с момента оплаты выкупной стоимости до конца года. Сервис автоматически заполните поле «Учитывать в расходах УСН». 

Расходы по лизингу в закрытии месяца (только для ОСНО)

У плательщиков ОСНО расходы по лизингу отображаются в закрытии месяца и потом попадают в декларацию по налогу на прибыль. При закрытии месяца затраты по платежам со счета 091.

лиз принимаются в расходы по налогу на прибыль. Можно принять в расходы всю сумму или перенести часть на следующий месяц. После  сохранения данных сформируется проводка со счетом 099.

лиз, обороты по которому и попадут в декларацию по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль (только для ОСНО)

В строку «Косвенные расходы — всего» декларации (стр. 040 Приложения 2 к Листу 02) добавляются суммы проводок 099.лиз. Если в карточке основного средства вы поставили галочку в пункте «Включить амортизацию в прямые расходы», то амортизация имущества будет попадать в прямые расходы в строку 010 Приложения 2 к Листу 02. 

Тогда по договорам, заключенным до 2022 года, сумма по счету 099.лиз из закрытия месяца распределится между строками 010 и 040. Для договоров с датой от 2022 и позже амортизация лизингового имущества в налоговом учете по прибыли не начисляется, и все расходы по лизингу падают в строку с косвенными расходами.

Выкуп лизингового имущества

Если по договору лизингополучатель выкупает имущество, он может оставить его себе после истечения срока договора.

Тогда основное средство перестает быть активом, которым можно только пользоваться, и становится настоящей собственностью, а в бухучете переходит в разряд обычных основных средств и учитывается на счете 01. В расходы в бухучете теперь принимается амортизация этого имущества.

В налоговом учете по прибыли после выкупа выкупная стоимость принимается в расходы постепенно через амортизацию. Первоначальной стоимостью имущества становится сумма выкупа, а срок полезного использования — оставшийся срок эксплуатации. В налоговом учете по УСН выкупная стоимость принимается в расходы равными долями с момента выкупа до конца налогового периода.

Для оформления выкупа в Бухгалтерии выберите раздел «Документы» → «Основные средства» → кнопка «Переход в собственность предмета лизинга». Часть данных в документ подтянутся автоматически, вам останется проверить их, скорректировать при необходимости и дозаполнить документ.