Власти на время отменяли новые налоги по банковским вкладам. Если решение не продлят, то в будущем их все же нужно будет платить. Разобрались, как посчитать и сколько нужно отдавать государству по новым условиям

Shutterstock

С 1 января 2021 года для россиян вступил в силу новый закон о налогообложении процентов по банковским вкладам. Поправки внесли во вторую часть Налогового кодекса России [1].

Налоговая база начала формироваться в 2022 году, так что если вы получали проценты в 2020 году и раньше, то они не учитывались. Так как за текущий год налоги оплачиваются в следующем, то впервые налог на доходы по банковским депозитам, полученным в течение 2021 года, нужно было бы заплатить до 1 декабря 2022 года.

Но в конце марта президент России подписал новый закон, который временно разрешил россиянам не платить налог на доход по вкладам. Согласно ему, граждане не должны уплачивать НДФЛ с процентных доходов по банковским вкладам, полученных в 2021–2022 годах. Таким образом, в 2022-м (с доходов, полученных в 2021 году) и 2023-м (с доходов, полученных в 2022 году) годах платить такой налог не нужно.

Однако тем, кто планирует размещать денежные средства на банковских депозитах в 2023 году, следует иметь в виду и вычитать из предполагаемой доходности налог, так как мораторий на его взимание продлевать не планируют.

С 1 января 2023 года завершается действие налоговой льготы — освобождение от налога на проценты по вкладам в российских банках, полученные в 2021 и 2022 годах (п. 91 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

«Полное освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, которые будут получены начиная с 2023 года, не предусмотрено», — сообщила «РБК Инвестициям» первый заместитель председателя комитета Государственной думы по бюджету и налогам Ольга Ануфриева.

По информации Агентства по страхованию вкладов (АСВ), средний размер вклада физического лица за девять месяцев 2022 года составил ₽274 тыс. При этом установленные законом максимальные размеры возмещения в ₽1,4 млн на одного вкладчика обеспечивают полную страховую защиту 98,5% всех вкладчиков действующих банков — физических лиц.

«Несмотря на прекращение действия нормы по освобождению процентов от НДФЛ в результате применения «необлагаемой суммы процентов», с подавляющего большинства вкладов граждане не будут платить налог с процентов. А продолжение освобождения от налога значительных сумм процентов с сумм вкладов, многократно превышающих средний размер вкладов, представляется несправедливым», — отметила Ольга Ануфриева.

В этом тексте вы узнаете:

Каким был налог на вклады раньше

До 2021 года налог по депозитам нужно было платить только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ на 5 п.п. В таком случае с этого «превышения» резидентам нужно было заплатить налог в 35%, нерезидентам — 30%. При ставке ЦБ 4,25% налогооблагаемая база начиналась бы с 9,25%.

Налоговый резидент — тот, кто платит налоги в бюджет той или иной страны. В России это люди, которые находились на территории страны 183 дня в течение года.

Какой налог на вклады действует сейчас

Теперь схема, по которой рассчитывается налогооблагаемая база, изменилась. Ставка будет одинаковая и для резидентов, и для нерезидентов — 13% НДФЛ. А правило «плюс 5%» больше не применяется.

На вклады в рублях

Для процентных доходов от вкладов государство ввело необлагаемую сумму дохода. Все, что окажется выше этой суммы, облагается налогом. До конца марта 2022 года необлагаемая сумма должна была считаться так: ключевая ставка 
на 1 января умножалась на ₽1 млн.

Но теперь, после изменений в марте 2022 года, от налога освобождается сумма, которая будет рассчитываться иначе: максимальная ключевая ставка ЦБ за год умножается на сумму ₽1 млн.

При этом максимальное значение ключевой ставки Банка России будет определяться из действовавших значений на начало каждого месяца соответствующего календарного года.

Например, ЦБ поднял ставку со 2 марта до 10%, но уже к 25 марта опустил ее до 9%.

На 1 апреля она сохранялась на уровне 9%, если она же по итогам года оказалась самой высокой среди всех учтенных первого числа каждого месяца, то в формуле расчета необлагаемой суммы будет использовано значение 9%.

Таким образом, если в течение года ставка Банка России повышалась, а после этого выросли ставки по вкладам, то и необлагаемый налогом доход также увеличится. Соответственно, и меньше шансов, что придется платить налог. Такая схема расчета распространяется на налоговые периоды, то есть на проценты, полученные в 2023 году и в последующие годы.

Например, в настоящее время ключевая ставка Банка России составляет 7,5%, а на начало текущего года ключевая ставка была 8,5%. При этом на 1 марта и на 1 апреля текущего года значение ключевой ставки Банка России достигало 20%.

По новым правилам вычет рассчитывается, исходя из максимальной ключевой ставки. Таким образом, если бы в 2022 году не действовало освобождение от налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках, то размер полученных процентов за год можно было бы уменьшить на ₽200 тыс. (₽1 млн × 20%).

В этом случае налогообложению подлежал бы весь процентный доход, превышающий ₽200 тыс. Сколько у вас вкладов и на какую сумму — не имеет значения. Важно, превышает ли общая сумма полученных вами процентов необлагаемый минимум. Если да, то налог придется заплатить.

Если ваша общая сумма вкладов меньше или равна ₽1 млн, еще не значит, что налог платить не придется. Когда банки предлагают вклады с процентной ставкой, превышающей ключевую ставку ЦБ, доход по таким вкладам может превысить необлагаемую сумму.

create jobs 51 / shutterstock

На валютные вклады

Если у вас есть банковские вклады в иностранной валюте, то по ним тоже нужно будет платить налоги по новой схеме независимо от размера ставки. Доходы по ним будут пересчитываться в рубли по курсу Банка России, который действовал на дату выплаты процентов.

Например, вы открыли годовой долларовый вклад со ставкой 0,7%, проценты по которому выплачиваются в конце срока на отдельный счет. Его сумма — $10 тыс. Тогда проценты составят $70.

Допустим, что срок депозита закончился, а курс доллара ЦБ на эту дату был около ₽71,8. Переведем проценты из долларов в рубли — они составят ₽5026.

Эта сумма слишком мала, чтобы платить за нее налог, однако ее добавят к доходам по другим вкладам, если они у вас есть. При этом в Минфине объяснили [2], что доход от изменения курсов валют не учитывается. Сумма вклада — это имущество, а не доход, так что он в принципе не может подлежать налогообложению.

На вклады для пенсионеров

Сейчас у пенсионеров нет особых условий и льгот по новому закону о налогах на вклады. В 2021 году депутаты предложили законопроект [3], который освободил бы неработающих пенсионеров от выплаты таких налогов. Однако его так и не приняли, так что пенсионерам тоже нужно платить налоги.

Депутаты отмечали, что этот законопроект должен поддержать слабо защищенные группы населения. Многие россияне пытаются накопить средства на пенсию, пока работают, чтобы не бедствовать в старости, говорили законодатели. Когда пенсионер уже не работает, то у него нет зарплаты, а потеря нескольких тысяч рублей в виде налогов может стать существенной, считают депутаты.

В законопроекте они предложили освободить неработающих пенсионеров от налогов с доходов по вкладам. Условие — эти доходы за год не должны превышать прожиточный минимум пенсионеров в целом по России, умноженный на 12. То есть если минимум составляет ₽10 тыс., то годовые доходы от вклада не должны превышать ₽120 тыс.

Налог на вклады по наследству

Согласно Налоговому кодексу, с дохода в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах, выплаченного в порядке наследования, не нужно платить налоги. Поэтому и под новый закон они тоже не подпадают, пояснили в Минфине [4]. Но если вы получили вклад не в порядке наследования, то налоги придется платить.

Если вы не знаете, были ли вклады и счета у вашего родственника, то нужно обратиться к нотариусу, который ведет наследственное дело. Он собирает информацию об имуществе.

AntonSAN / shutterstock

Когда можно не платить налог по вкладам

• Доходы по вкладам, процентная ставка по которым не более 1% годовых.
• Доходы по счетам эскроу — это специальный счет в банке, который используют в сделках, чтобы снизить риски. Одна сторона вносит на него деньги, они замораживаются, и вторая сторона получит их, если исполнит свои обязательства перед первой.

Однако некоторые моменты в законе оставляют вопросы, считает Игорь Шиков, советник налоговой практики адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры».

«Неясно, как считать доход у коллективных владельцев вклада. Например, если права на депозит принадлежат нескольким наследникам или это совместный вклад супругов», — сказал эксперт «РБК Инвестициям».

В Федеральной налоговой службе (ФНС) рассказали, что проценты, которые добавляются к вкладу, а не поступают на отдельный счет, тоже учитываются. «Если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов», — пояснили в ФНС [5].

Как рассчитать налог по вкладам

Представим, что на вашем банковском депозите лежит ₽1,7 млн по ставке 7% годовых. А максимальная ключевая ставка ЦБ за год составляла 10%.

• Используем следующую формулу
• (Ваш доход по вкладу — Необлагаемая сумма) × 13% = Налог на доход от вклада
• Считаем сумму, с которой будет взиматься налог
• ₽1,7 млн × 7% (ставка по вкладу) — ₽1 млн × 10% (максимальная за год ставка ЦБ) = ₽119 000 — ₽100 000 = ₽19 000
• Считаем налог с получившейся суммы
• ₽19 000 × 13% = ₽2470
• Итого: налог на вклад ₽1,7 млн под 7% при максимальной ключевой ставке ЦБ за год в 10% составит ₽2470

В это уравнение можно подставить свои значения и понять, сколько вам нужно будет заплатить налогов по вкладам после 2023 года.

Когда и как платить налог по вкладам

Платить налог по вкладам нужно самостоятельно. Но подавать декларацию не придется. Банки сами направят информацию о ваших вкладах и доходах в Федеральную налоговую службу. Они должны отчитаться до 1 февраля следующего года.

Если ваши доходы превысят необлагаемую базу, ФНС пришлет вам уведомление. Налоги за предыдущий год нужно будет заплатить до 1 декабря следующего. Например, за 2023 год — до 1 декабря 2024-го.

Больше новостей об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Основной инструмент денежно-кредитной политики центрального банка страны. Это процентная ставка, которая определяет минимальную стоимость денег в стране, влияет на ставки кредитов, депозитов, размер купона торгуемых облигаций. Центробанк воздействует на инфляцию и валютные курсы, изменяя ключевую ставку. Например, если ключевая ставка повышается, то кредиты и депозиты становятся дороже, а инфляция сдерживается.

Изменения по НДФЛ с июня 2023 года

2023 год существенно изменил порядок исчисления и уплаты агентского НДФЛ:

• Изменили дату получения дохода для целей исчисления НДФЛ.

Дата фактического получения сотрудником (исполнителем) дохода – день его выплаты.

Если в прошлой редакции НК датой получения дохода для целей исчисления НДФЛ являлся последний день месяца, то теперь это день фактической выплаты дохода. Соответственно, налог нужно удержать при каждом перечислении сотруднику зарплаты, в том числе и по авансу.

https://www.youtube.com/watch?v=SDjQlKM0CBA\u0026pp=ygVL0JTQtdC50YHRgtCy0LjQtSDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0LPQviDQt9Cw0LrQvtC90LAg0LLQviDQstGA0LXQvNC10L3QuCAyMDIz

Это осложнило жизнь тем работодателям (заказчикам), которые перечисляли доход физлицам часто: раз в неделю или ежедневно.

• Установлен единый срок уплаты НДФЛ.

Если раньше срок перечисления агентского НДФЛ зависел от типа выплаты, то теперь это не имеет значения. Налог с дохода, перечисленного работнику или исполнителю, уплачивается в бюджет в единый срок – до 28 числа.

Для выплат, перечисленных физлицам с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, НДФЛ нужно перечислить на ЕНС до 28 числа текущего месяца. 

По выплатам с 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца срок уплаты налога – 28 число следующего месяца. 

Соответственно, за период с 23.05 по 22.06 НДФЛ перечисляется бюджет до 28.06. По выплатам с 23.06 по 22.07 – до 28.07.

• Ввели обязанность сдачи в ИФНС уведомления об исчисленных суммах налога.

Ранее такой обязанности у налоговых агентов не было, она появилась только в 2023 году.

В этом документе организации и ИП отражают сумму агентского НДФЛ к уплате в бюджет за текущий расчетный период. Срок направления этого документа в ИФНС – до 25 числа текущего месяца.

Получив уведомление, налоговая узнает, сколько денег нужно списать с ЕНС.

Удобнее всего сдавать отчетность в электронном виде. «Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.

0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.

5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Выбрать оптимальное решение

Уведомление в 2023 году можно не подавать, заменив его платёжным поручением с указанным в нем КБК агентского НДФЛ. В этом случае о сумме налога, подлежащей списанию по сроку уплаты, ИФНС узнает из платёжки.

Но действует данная льгота только в 2023 году и только для тех ИП и организаций, что ни разу не сдавали уведомления об исчисленных суммах налога.

Изменение по НДФЛ с июня 2023 года

Июньские изменения по НДФЛ не так масштабны, как январские и связаны в основном с администрированием налога и его распределением на ЕНС. Корректировки по НДФЛ были внесены в НК законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ. К ним относятся: 

• Изменение порядка списания средств с ЕНС.
• Установление возможности досрочного списания НДФЛ с ЕНС без заявления о зачёте.
• Подача досрочного уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ.

Изменение порядка списания средств с ЕНС

Несмотря на то что НДФЛ является федеральным налогом, зачисляется он по большей части в региональный (85%) и местный (15%) бюджеты.

Соответственно, для местных и особенно региональных бюджетов, поступления от НДФЛ составляют основную долю в структуре налоговых доходов. 

С введением ЕНС и установлением порядка списания с него средств в счёт уплаты недоимки, существенно сократился объем поступления денег в данные бюджеты.

Ведь зачисляемые на ЕНС деньги, в том числе в счёт оплаты НДФЛ, сначала направлялись на погашение недоимки по всем платежам и только потом засчитывались в счёт оплаты текущих налогов.

Соответственно, НДФЛ доходил до бюджетов в весьма урезанном виде.

Изменения, внесённые в НК законом № 196-ФЗ, устранили данную проблему, изменив очерёдность списания платежей с ЕНС. Теперь деньги с единого счета будут списываться в такой последовательности:

• недоимка по НДФЛ;
• текущие платежи по НДФЛ;
• недоимка по всем остальным платежам;
• текущие платежи по другим налогам взносам;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Таким образом, НДФЛ обособили от других налогов, сделав его неприкасаемым.

Возможность досрочного списания переплаты с ЕНС в счёт уплаты НДФЛ

Если раньше НДФЛ списывался с ЕНС при наступлении срока уплаты (28 числа), то теперь это можно сделать досрочно.

https://www.youtube.com/watch?v=SDjQlKM0CBA\u0026pp=YAHIAQE%3D

При наличии переплаты на ЕНС и уведомления об исчисленных суммах, НДФЛ автоматически будет списан со счёта на следующий день после получения от налогового агента уведомления об исчисленных суммах.

Обратите внимание, что отменить автоматический зачёт после того, как он будет произведён, невозможно. Новые правила уплаты НДФЛ вступят в силу с 29 июня текущего года.

Подача досрочного уведомления по НДФЛ

Это изменение напрямую связано с предыдущим и направлено на возможность досрочной уплаты НДФЛ в бюджет. Налоговым агентам предоставят возможность сдачи досрочного уведомления по НДФЛ – до 12 числа месяца (расчётный период с 23 числа предыдущего месяца по 9 число текущего месяца).

Таким образом, налоговый агент может направить в ИФНС досрочное уведомление по НДФЛ и деньги с ЕНС в счёт уплаты данного налога будут списаны на следующий день, а не 28 числа.

Отчитывайтесь в контролирующие органы с помощью сервиса 1С-Отчетность. Это быстро, удобно и безопасно. Отчетные формы формируются в привычном интерфейсе «1С:Предприятие», встроенная проверка на ошибки исключает риск направления некорректного документа, а регулярно обновляемая база позволяет не беспокоиться о постоянно меняющихся формах отчетности. 

А онлайн-сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет легко сдавать отчетность в контролирующие органы, работать с электронными больничными, вести несколько организаций в одном окне и переключаться между ними даже во время заполнения отчета, сдавать нулевую отчетность, а также предусмотрен автоприем требований ФНС.

Выбрать подходящий сервис

Обратите внимание, что законодатель не отменил обязанности сдачи основного уведомления, которое направляется в ИФНС до 25 числа. Если налоговый агент решил уплатить НДФЛ досрочно, он должен будет сдать 2 уведомления: 

1. Досрочное – до 12 числа (за период с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца) и

2. Основное – до 25 числа (за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца). 

Сумму в основном уведомлении нужно будет указать полную, а не разницу между досрочным и основным уведомлением.

1С-Отчетность — отправка отчетности прямо из программ «1С:Предприятие»

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8KSFBm

Когда налог будет считаться уплаченным по правилам 2023 года

С 1 января 2023 года меняется порядок уплаты налогов. Поэтому меняются и условия для признания обязанности по уплате налогов в бюджет исполненной.

В 2022 году и ранее, по НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления им платежного поручения в банк.

При этом:

• на счете организации должно быть достаточно денежных средств для осуществления банком перевода с учетом требований очередности списания средств со счета в соответствии со статьей 855 ГК РФ;
• счет Федерального казначейства и наименование банка получателя указаны в платежном поручении верно.

Каждый налог перечисляется отдельно по самостоятельным реквизитам с указанием дополнительной информации, например, периода, за который он уплачивается.

Как будет в 2023 году

С 1 января 2023 года перечислять каждый налоговый платеж по самостоятельным реквизитам не нужно. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете учитывается:

Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств на счете компании (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Кроме того, налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. То есть пока инспекция не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не будут считаться уплаченными. Даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную денежную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).

Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

https://www.youtube.com/watch?v=koXAABD3gDU\u0026pp=ygVL0JTQtdC50YHRgtCy0LjQtSDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0LPQviDQt9Cw0LrQvtC90LAg0LLQviDQstGA0LXQvNC10L3QuCAyMDIz

Таким образом: обязанность налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Когда перечислять ЕНП

Конкретный срок срока уплаты ЕНП для зачисления средств на ЕНС Налоговый кодекс не устанавливает. Главное – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Если на ЕНС сальдо положительное сальдо, и оно больше обязательств, деньги можно не перечислять.

А налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК).

Налоговая инспекция сама спишет нужные суммы в определенной последовательности.

Если на дату уплаты налога и взноса у вас нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно, чтобы погасить имеющиеся обязательства, к этой дате и нужно будет отправить платежку по ЕНП.

Как перечислять ЕНП

Пока нет официальных правил заполнения платежных поручений для ЕНП с 2023 года. Но уже известно, что с 2023 года для всех налогоплательщиков — представителей бизнеса будет действовать отдельный казначейский счет Управления Федерального казначейства по Тульской области. Об этом сообщила ФНС на своем сайте.

• Возьмите на заметку! Реквизиты ЕНС, которые нужно указывать при перечислении ЕНП
• Для заполнения платежных документов необходимо указывать следующие реквизиты:
• Поле 13 «Наименование банка получателя средств» — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
• Поле 14 «БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)» — 017003983
• Поле 15 «№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)» — 40102810445370000059
• Поле 16 «Получатель» — Федеральное казначейство РФ

Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года

Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединяют в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ). Сокращенное наименование новой структуры — СФР, Социальный фонд России.

Вот как изменится работа после объединения фондов:

1. Появится единая предельная база для исчисления страховых взносов. Ее будут ежегодно индексировать, в 2023 году база составит 1 917 000 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2143). 
2. Плательщиков переведут на единый тариф страховых взносов, он больше не будет делиться по видам страхования. Тариф — 30% в пределах единой базы и 15,1% сверх базы. Пониженные тарифы для МСП, IT-компаний и других льготников сохранятся.
3. За работников на ГПД и большинство временно пребывающих иностранцев надо будет платить взносы по тому же тарифу, что и за остальных работников (ст. 425 НК РФ).
4. Работники по ГПД смогут получать больничные и детские пособия. Но при условии, что в 2022 году за него заплатили не менее 4 833,72 рублей взносов на ВНиМ (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103). 

Есть изменения и в отчетности. Так как фонды объединили, отчетность по персонифицированному учету и взносам на травматизм тоже соединили в одну форму ЕФС-1. Она объединила в себе 4-ФСС, СЗВ-ТД, СИоЗП (для бюджетников), СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3.

Форму СЗВ-М отменяют. Последний раз по ней надо отчитаться за декабрь 2022 года. СЗВ-М заменит новый ежемесячный отчет — персонифицированные сведения о физических лицах. Его нужно отправлять в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Смотрите разъяснения экспертов об объединении фондов в тематической подборке «Социальный фонд России: новые правила работы»

Читать →

С 1 января 2023 года произойдет обязательный переход на единый налоговый счет (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это касается и организаций, и предпринимателей на всех системах налогообложения. 

Суть единого платежа такова: налогоплательщики перечисляют налоги, сборы, взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и проценты одним платежным поручением. Единый платеж и совокупная обязанность учитываются налоговиками на единых налоговых счетах плательщиков.

В совокупную обязанность входят налоги, взносы и другие платежи, которые нужно заплатить или вернуть в бюджет. На основании совокупной обязанности инспекция зачитывает ЕНП в счет обязательных платежей.

Деньги зачтут в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие платежи, а потом пени, проценты и штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ). 

Информацию о совокупной обязанности инспекторы будут получать из вашей отчетности.

А если отчетность не предусмотрена или заплатить налог нужно до ее представления, в ИФНС следует направлять уведомление об исчисленных суммах.

При этом в 2023 году можно сохранить привычный порядок уплаты налогов и передавать в банк отдельные платежные поручения на каждое перечисление, но деньги все равно будут зачисляться на единый налоговый счет.

Подробнее о ЕНП читайте в нашей подборке «Всё про единый налоговый счет»

Читать → 

С 2023 года НДФЛ будем перечислять в составе единого налогового платежа — один раз в месяц. Но если плательщику удобно платить подоходный налог сразу же после удержания, он может так делать. Это не будет нарушением.

Удерживать подоходный налог придется при каждой выплате доходов. По новым правилам дата получения дохода — это дата его фактической выплаты. Это касается и аванса, для которого раньше датой получения считался последний день месяца. То есть НДФЛ теперь надо удерживать и с первой, и со второй половины зарплаты (п. 12 ст. 2 263-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции).

Сроки перечисления НДФЛ тоже изменятся. С 2023 года подоходный налог надо платить в бюджет:

• до 28 числа текущего месяца — если удержали налог с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего;
• до 28 января — если удержали налог с 1 по 22 января;
• до последнего рабочего дня в году — если удержали налог с 23 по 31 декабря.

Из-за новых правил некоторым работодателям может быть удобнее установить новые сроки выплаты и порядок расчета первой половины зарплаты. На этот случай у нас есть инструкция.

Налог по упрощенной системе налогообложения, как и другие налоговые платежи, теперь надо платить через ЕНП. Сроки уплаты налога и сдачи отчетности по УСН тоже изменили. Вот как теперь будем платить налог (п. 41 ст. 2 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• годовой налог организаций — до 28 марта включительно;
• годовой налог ИП — до 28 апреля включительно;
• авансовый платеж — 28 числа месяца после отчетного квартала.

Организациям нужно отправить декларацию не позднее 25 марта следующего года, предпринимателям — не позднее 25 апреля.   

Кроме того, изменили лимит дохода для сохранения права работать на упрощенке с учетом коэффициента-дефлятора 1,257. Лимит по УСН в 2023 году — 251,4 млн рублей, лимит для повышенных ставок — 188,55 млн рублей. 

С 1 января 2023 года организации и ИП могут перейти на новый спецрежим — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Но налогоплательщик должен соответствовать определенным критериям. Основные ограничения по АУСН — доход до 60 млн рублей и численность работников до 5 человек.

Ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощенке:

• 8% — по объекту «доходы»
• 20% — по объекту «доходы минус расходы».

Минимальный налог на АУСН — 3%.

На АУСН нет страховых взносов, нужно только раз в год перечислять фиксированный платеж на травматизм. В 2023 году нужно заплатить 2 217 рублей (Постановление Правительства от 25.11.2022 № 2146). Это за всю компанию, а не за одного сотрудника. Предприниматели не платят взносы за себя. Отчетность сдавать тоже не нужно. 

НДФЛ с зарплаты может рассчитывать и перечислять в бюджет ваш банк. Но для этого нужно ежемесячно отправлять ему данные о физлицах, их доходах и вычетах.

С 2023 года начнут действовать новые формы отчетности:

1. По НДФЛ. Новый расчет 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Его нужно применять с отчетности за 1 квартал 2023.
2. По страховым взносам. Новую форму РСВ утвердили приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Его тоже применяем с 1 квартала 2023 года.
3. По налогу на добавленную стоимость. Новый бланк декларации по НДС пока не утвердили, но уже опубликован проект приказа с изменениями. Предполагается, что новую форму будем заполнять уже с 1 квартала 2023 года.
4. По налогу на прибыль. Новый бланк утвержден приказом ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Его надо применять с отчетности за 2022 год.
5. По налогу на имущество. Обновления утвердили приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Отчитываемся по-новому уже за 2022 год.

Разбор новых форм отчетности смотрите в подборке «Изменения в отчетности с 2023 года». Она постоянно пополняется

Читать → 

Налоги на имущество и на землю за 2023 год надо считать по кадастровой стоимости, которая не превышает значение по кадастру на 01.01.2022 (ст. 375, 391 НК РФ).

Декларацию по налогу на имущество за 2022 год сдаем по новой форме. В имущественную декларацию больше не нужно включать информацию по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Сообщение об исчисленном налоге пришлет ИФНС. Если вы не согласны с расчетом инспекции, отправьте в ответ свои пояснения.

С 2022 года руководители организаций, ИП и нотариусы получают электронную подпись бесплатно — в Удостоверяющем центре ФНС. 

Для сотрудников введут новый порядок: вместо ЭП от организации они будут подписывать рабочие документы электронной подписью физлица. Эта подпись не привязана к организации, и чтобы ее использовать для отчетности, работнику понадобится машиночитаемая доверенность. 

Чтобы переход на новый формат работы прошел плавно и без сбоев, временно разрешили использовать сертификаты сотрудников. Переходный период по использованию квалифицированной ЭП продлили до 31 августа 2023 года.

Новых Федеральных стандартов бухучета с 2023 года не вводят. Но есть ФСБУ 14/2022 по нематериальным активам, который уже можно применять и который станет обязательным с 2024 года.

А в прошлом году ввели ФСБУ 6/2020, 26/2020, 25/2018, 27/2021 и установили для них переходные положения на 2022 год. Те, кто начал применять эти стандарты досрочно, прописали переходные положения в своей учетной политике. С 2022 года эти ФСБУ стали обязательными для всех — переходные положения утратили актуальность, их нужно исключить из учетной политики.

Кроме того, в 2022 году в некоторые стандарты внесли изменения:

1. Капитальные затраты на нематериальные активы и на НИОКР по новому ФСБУ относятся к НМА. Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учету НИОКР, надо исключить из учетной политики.
2. В ФСБУ 26/2020 внесли небольшие изменения по капвложениям в основные средства. Эти изменения можно применить досрочно. Применяете ли вы ФСБУ 14/2022 или нет, значения не имеет.

Если эти изменения касаются бухучета вашей организации, их нужно отразить в учетной политике.

С 1 января 2023 года минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне увеличивают до 16 242 рублей. Работодателям нужно пересмотреть зарплату сотрудников и доплатить до МРОТ тем, у кого ЗП ниже федерального минимума. А еще новый показатель минималки нужно учитывать при расчете пособия по временной нетрудоспособности. 

Субъекты РФ могут устанавливать региональный минимум оплаты труда, но он не ниже федерального МРОТ (ст. 133.1 ТК РФ). Местные власти выпускают региональное соглашение: его положения распространяется на все организации в регионе, кроме федеральных бюджетников. Если регионального минимума нет, в регионе применяется федеральный МРОТ.   

С 1 января 2023 года изменится и величина прожиточного минимума (Федеральный закон от 05.12.2022 № 466-ФЗ). Вот значения на 2023 год:

• на душу населения — 14 375 рублей;
• для трудоспособного населения — 15 669 рублей;
• для пенсионеров — 12 363 рубля;
• для детей — 13 944 рубля.

С 1 января 2023 года большая часть бизнеса освобождается от проверок (Постановление Правительства от 01.10.2022 № 1743). Если деятельность организации не относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, плановые проверки проводить не станут. Кроме того, не будут проверять:

• предприятия, которые не относятся к опасным производственным объектам II класса опасности;
• объекты, которые не относятся к гидротехническим сооружениям II класса.

До конца 2023 года бизнес освобождается от плановых контрольно-надзорных мероприятий по Федеральному закону от 31.07.2020 № 248-ФЗ о госнадзоре и муниципальном контроле и по Федеральному закону от 26.12.2008 № 294-ФЗ о защите прав юрлиц и ИП.

С 2023 года нужно платить госпошлину за выдачу и продление лицензии по многим видам деятельности и по внесению изменений в реестр разрешений (ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ). Госпошлина за переоформление лицензии — 3 500 рублей. Если успеете подать заявление до конца 2022 года, госпошлину платить не придется (Постановление Правительства от 12.03.2022 № 353). 

Кроме того, с января 2023 года бизнес обязан подавать заявления для корректировки реестра разрешений по закону о лицензировании, если:

• изменилось место нахождения юрлица из-за переименования географического объекта;
• компания сменила название;
• предприятие реорганизовали в форме преобразования, слияния или присоединения.

До конца 2022 года подавать такие заявления не надо. Бизнес освободили от этой обязанности. 

Новые поправки в НК на 2023 год. Обзор 443-ФЗ

В НК РФ внесли изменения:

• продлили на год полномочия Правительства в сфере налогов и сборов;
• установили новый порядок расчета предельной базы по взносам;
• освободили от НДФЛ и взносов доходы мобилизованных.

 Об этих и других изменениях подробнее – в статье.

Документ: Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ

Полномочия Правительства в 2023 году 

Полномочия Правительства в части налогов и взносов пролонгировали на 2023 год. В частности, ему предоставили право:

• продлевать сроки уплаты налогов и взносов;
• приостанавливать, отменять или переносить мероприятия налогового контроля;
• увеличивать сроки сдачи отчетности;
• предусматривать дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам;
• устанавливать основания и условия, в силу которых не будет ответственности за опоздание с отчетностью и документами.

Страховые взносы: расчет предельной базы на 2023 год

С 2023 года нужно по-другому рассчитывать предельную базу по взносам. Показатель установят с учетом средней зарплаты, увеличенной в 12 раз, и коэффициента 2,3. Такой подход закрепили в НК РФ. Его начнут применять с 1 января 2023 года.

https://www.youtube.com/watch?v=koXAABD3gDU\u0026pp=YAHIAQE%3D

Единая предельная база по взносам на 2023 год – 1 917 тыс. рублей.

Налоговые преференции для организаций за помощь мобилизованным

Установили преференции для организаций, которые безвозмездно передают мобилизованным и членам их семей деньги и другое имущество. Если передача связана с военной службой мобилизованного, то на сумму такой операции не нужно начислять:

• НДФЛ;
• страховые взносы — в виде денег и другого имущества, безвозмездно полученного мобилизованными и контрактниками, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами;
• НДС — освободили безвозмездную передачу не облагаемого НДФЛ дохода в виде имущества мобилизованным и контрактникам, членам их семей. Расходы организации можно учесть для целей налога на прибыль, при исчислении ЕСХН или налога на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие же преференции действуют при передаче денег, другого имущества тем, кто проходит военную службу по контракту, членам их семей. Это контракт о пребывании в добровольческом формировании или контракт, заключенный по пункту 7 статьи 38 Закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ. Преференции применяют, если передача денег, другого имущества связана с заключенным контрактом.

Преференции по НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, налогу на УСН применяют к доходам и расходам, полученным с 1 января 2022 г. Преференции по НДС и страховым взносам распространяются на правоотношения, которые возникли с 1 января 2022 г.

Также есть послабления для организаций, в которых мобилизованный на дату мобилизации был одновременно единственным учредителем и единоличным исполнительным органом.

Чтобы воспользоваться послаблениями, не нужно подавать в инспекцию какие-либо документы. Минобороны РФ само представляет в ФНС сведения о мобилизованных, в том числе о дате присвоения статуса военнослужащего и дате увольнения. Налоговая служба в свою очередь направляет информацию в ПФР и ФСС.

Порядок применения ПСН мобилизованными лицами

Если срок действия патента мобилизованного истекает в период военной службы, считается, что со следующего дня ему выдали новый патент на тот же вид деятельности на той же территории. Срок действия нового патента также совпадает со сроком предыдущего патента, но не может истекать позднее 31 декабря соответствующего года. Подавать заявление, чтобы получить патент, не нужно.

Когда военная служба закончится, можно сообщить в инспекцию, что:

• в период мобилизации деятельность на ПСН вели;
• деятельность прекратили до окончания срока действия патента. Налог при этом пересчитают;
• в период мобилизации право применять ПСН утрачено.

Сообщить нужно не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода мобилизации, увольнения с военной службы. Если информация в инспекцию не поступила, считается, что деятельность прекратили с начала мобилизации лица. Налог пересчитывают. Правила распространяются на правоотношения, которые возникли с 21 сентября 2022 г.

Освобождение от НДФЛ

Освободили от налога:

• доходы при прекращении обязательства по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Условия для освобождения: военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидности;
• доходы в виде денег и другого имущества, безвозмездно полученные мобилизованными и контрактниками, а также членами их семей, если такие доходы связаны со службой по мобилизации или с заключенными контрактами. Правила применяют к лицам, которые служат в ВС РФ, нацгвардии, воинских формированиях и органах.

Положения надо применять к доходам, полученным с 1 января 2022 года (ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ).

Налог на прибыль

Ставки налога на прибыль 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет сохранили до 2030 года. Состав внереализационных расходов дополнили расходами в виде денег и другого имущества, которые безвозмездно передают мобилизованным, контрактникам, членам их семей и не облагают НДФЛ. Правило надо использовать для расходов, понесенных с 1 января 2022 года.

Безнадежными долгами нужно признавать суммы прекращенных обязательств по кредитам и займам, оформленным мобилизованными, контрактниками, участниками военной спецоперации и членами их семей. Условия для признания: военнослужащий погиб, умер в результате увечья или получил I группу инвалидности. Изменения распространили на отношения с 24 февраля 2022 года.

Перечень расходов на командировки

Дополнили перечень расходов на командировки, которые учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

К этим расходам отнесли предусмотренные актом Президента или Правительства РФ безотчетные суммы, которые выплачивают работнику, чтобы возместить его дополнительные расходы на командировку на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.

Размер таких выплат определяют локальным нормативным актом работодателя. Он не может превышать 700 рублей за каждый день командировки. Эти выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Положения применяют к правоотношениям, которые возникли с 1 января 2022 года.

НДС

Установили новый случай, когда уступку, переуступку денежного требования кредитора не облагают НДС. Такая операция освобождается от НДС, если обязательства возникли из-за привлечения к ответственности по Закону о несостоятельности лиц, контролировавших кредитную организацию, или лиц, контролирующих должников этой организации.

Исполнение этими лицами обязательств перед каждым новым кредитором, получившим денежное требование на основании договора уступки, также не облагается НДС. Освобождения распространяют на правоотношения, которые возникли с 1 октября 2022 года.

Акциз на сахаросодержащие напитки

Подакцизными товарами станут сахаросодержащие напитки. С 1 июля 2023 года ставка акциза — 7 руб. за 1 литр. Изменения вступают в силу 1 июля 2023 года.

Не будут признавать подакцизными товарами специализированные напитки, которые прошли госрегистрацию, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно, соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса или продуктов их переработки. Исключение – тонизирующие напитки и напитки, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.

ККТ

При реализации сахаросодержащих напитков из подпункта 23 пункта 1 статьи 181 НК РФ с использованием автоматических устройств можно представить покупателю QR-код.

Для расчетов, которые содержат внутри корпуса оборудование для выдачи товара, кассовый чек можно не выдавать, не направлять на абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя, если на дисплее автоматического устройства при расчете отображается QR-код. Изменения применяют с 1 июля 2023 года.

• Дополнительную информацию читайте в материалах КонсультантПлюс:
• Обзор: Основные меры поддержки бизнеса и граждан в связи с частичной мобилизацией в РФ
• Обзор: Опубликовали пакет поправок к НК РФ и ряду законов
• Обзор: Частичная мобилизация: обзор важных новостей для бизнеса и учреждений
• Последние изменения: Патентная система налогообложения

Готовое решение: Какие гарантии, компенсации и льготы положены работникам, призванным на военную службу по мобилизации согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 N 647

1. Последние изменения: Уплата налогов и страховых взносов
2. Вопрос: При передаче безвозмездной помощи мобилизованным лицам необходимо ли начислять взносы на травматизм?

Ответ: От взносов освободили доходы в виде безвозмездной передачи денег и имущества мобилизованным, контрактникам. Порядок такой же, как для страховых взносов. Изменения распространили на отношения с 1 января 2022 года.

Вопрос: Какие сладкие товары станут подакцизными?

Ответ: Сахаросодержащими напитками признают упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки, в состав которых входят сахар или сироп с сахаром, мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.