Инструкции

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Ирина Попова

Методист отдела 1С Scloud

Для работы с валютой проверьте наличие нужной валюты в справочнике Валюты. Подробнее о создании валюты в нашей инструкции.

А также внесите данные по валютному счету организации, иначе программа не позволит создать документы с использованием счета 52 Валютные счета. Об этом также написано в нашей инструкции.

  • Особенность в инструкции рассмотрена в ситуации, когда наша организация – продавец, но информация актуальна и когда оплату производим мы нашим поставщикам.
  • При созданном договоре, расчеты в котором в валюте, а оплата в рублях, обращайте внимание на сумму в валюте в документе Поступление на расчетный счет и при необходимости меняйте сумму в валюте вручную.
  • Пример: наша организация произвела отгрузку товаров покупателю. По договору цена товаров в валюте, оплата в рублях:
  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023
  • Реализовано товаров на сумму 2000 USD:
  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023
  • Проводки по документу:
  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Корректировка долга в 1С 8.3: проведение взаимозачета

Оплата от покупателя, документ Поступление на расчетный счет. В банковской выписке отражена оплата в рублях (согласно договору), курс берется на день формирования документа оплаты, в связи с этим сумма в валюте меньше 2000, которые были в документе отгрузки.

  1. Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023
  2. Проводки по документу:
  3. Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Сформируем ОСВ по счету 62 с группировкой по субсчетам и с выводом показателя валютной суммы. Видно, что из-за разницы в валютной сумме в документе и реализации и документе оплаты, на счете 62.31 осталось конечное сальдо на 58,53 руб (0,80 USD).

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Из-за этого будет происходить переоценка валютного остатка при выполнении регламентных операций. В данном случае имеет смысл руками поменять в документе Поступление на расчетный счет сумму в валюте. При этом поменяется курс валюты в документе, но за счет этого действия вы сможете избежать зависания валютных остатков на счетах расчетов с контрагентами.

  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023
  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023
  • Смотрим ОСВ по 62 счету, обороты по Дебету счета 62.31 равны оборотам по Кредиту, сальдо конечного счет не имеет:
  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Как в 1С задолженность в валюте оплатить в рублях?

С поставщиком из дальнего зарубежья был заключен контракт, товар получен, валюта была — доллар США. С марта 2022 расчеты осуществляются в рублях. Как организовать учет расчетов, если на счете 60.21 есть сальдо в валюте (доллар)? Признаются ли в этом случае положительные курсовые разницы на момент переноса задолженности в рубли?

В зависимости от условий доп. соглашения обязательство может:

  • прекращаться в иностранной валюте и переводиться в рубли;
  • продолжать учитываться в иностранной валюте, но погашаться в рублях.

В первом случае положительная курсовая разница признается на дату прекращения обязательства в иностранной валюте.

Во втором случае прекращения обязательства не происходит, пересчет обязательства делать оснований нет.

Перевод обязательства из валюты в рубли

Организация импортирует товар по контракту с иностранным поставщиком из Индии на сумму 50 000 USD (переход права собственности на товар — в момент передачи товара на складе покупателя. Базис поставки DAP Москва).

25 января оплачен аванс — 25 000 USD. 18 февраля товар доставлен на склад организации — 50 000 USD. 21 марта частичная оплата за товар — 5 000 USD. 4 апреля подписано доп. соглашение о переводе обязательства на сумму 20 000 USD в рубли.

Операции – Операции, введенные вручную

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

  • Учет курсовых разниц в НУ в 2022

Проверка: Анализ субконто

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Замена валюты оплаты:  доллары на рубли

Организация импортирует товар по контракту с иностранным поставщиком из Индии на сумму 50 000 USD (переход права собственности на товар — в момент передачи товара на складе покупателя. Базис поставки DAP Москва).

25 января оплачен аванс — 25 000 USD. 18 февраля товар доставлен на склад организации — 50 000 USD. 21 марта частичная оплата за товар — 5 000 USD. 4 апреля подписано соглашение об оплате обязательства на сумму 20 000 USD в рублях. Обязательство продолжает учитываться в USD. 18 июля обязательство погашено.

Операции – Операции, введенные вручную

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

  • Подключение обработки «Зачет задолженности оплаты в разных валютах»

Проверка: Анализ субконто

  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023
  • Операции – Операции, введенные вручную
  • Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Погашение обязательства в рублях

Банк и касса – Банковские выписки — Списание

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Проводки

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Проверка

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Отражение валютных операций в «1С:Бухгалтерии 8»

Договор в валюте оплата в рублях учет у покупателя 2023

В статье эксперты 1С напоминают об особенностях бухгалтерского и налогового учета валютных операций в соответствии с законодательством РФ и рассказывают об отражении таких операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. В программе никаких дополнительных настроек функциональности не требуется — валютные операции и их учет поддерживаются по умолчанию. При необходимости пользователь может вести учет по нескольким валютам, в том числе в условных единицах (у.е.).

Нормативное регулирование валютных операций

Осуществление валютных операций в Российской Федерации регулируется Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Понятие валютных операций приведено в пункте 9 статьи 1 Закона № 173-ФЗ. К валютным операциям относится, например, использование иностранной валюты в качестве средства платежа между контрагентами. Под валютными ценностями понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

Валютные операции в бухгалтерском учете

Особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе подлежащих оплате в рублях), установлены ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Стоимость активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при принятии к учету пересчитывается в рубли. Если сумма доходов или расходов выражена в иностранной валюте, ее также необходимо пересчитать в рубли при признании (п.п. 4, 9 ПБУ 3/2006).

При этом стоимость денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, наряду с рублевой оценкой дополнительно отражается записями в иностранной валюте (п.п. 7, 20 ПБУ 3/2006).

Под обязательствами и требованиями будем понимать:

  • дебиторскую задолженность покупателей, поставщиков, работников организации;
  • кредиторскую задолженность перед поставщиками, покупателями, работниками;
  • предоставленные займы;
  • полученные займы.

В общем случае применяется официальный курс Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ). Если договором установлен курс, отличный от официального, то применяется курс, согласованный в договоре (п.п. 5, 6, 9 ПБУ 3/2006).

Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части предоплаты (аванса, задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму предоплаты (аванса, задатка).

Дата совершения валютной операции — это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006). Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 таким днем является дата:

  • поступления (списания) денежных средств — для операций по банковским счетам;
  • поступления в кассу (выдачи из кассы) денежных средств — для кассовых операций;
  • признания дохода (расхода) — для доходов и расходов;
  • признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов, — для вложений в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).
Читайте также:  Платная приватизация квартиры, сколько стоит платная приватизация 2023

Суммы денежных средств, обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, после принятия к учету в дальнейшем регулярно переоцениваются путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату переоценки, или по курсу, предусмотренному в договоре. Переоценка выполняется (п. 7 ПБУ 3/2006):

  • на каждую отчетную дату;
  • на дату совершения операции;
  • по мере изменения курса — по желанию и только для денежных средств.

Не подлежат переоценке (пп. 4–10 ПБУ 3/2006):

  • обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка);
  • стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.), в материально-производственные запасы и другие активы, не относящиеся к денежным средствам и требованиям.

В результате переоценки активов и обязательств, выраженных в валюте, возникают курсовые разницы.

Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 3 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы включаются в прочие доходы (расходы) организации либо в добавочный капитал (пп. 11–14 ПБУ 3/2006).

Валютные операции в налоговом учете

Для целей налогообложения прибыли особенности учета доходов, расходов, требований и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также имущества в виде валютных ценностей, установлены пунктом 8 статьи 271 НК РФ и пунктом 10 статьи 272 НК РФ.

При отражении валютной операции в налоговом учете ее сумму следует пересчитать в рубли. Под валютными операциями в налоговом учете понимается признание доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, а также операции с требованиями (обязательствами), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и с имуществом в виде валютных ценностей.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания соответствующего дохода (расхода).

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей первоначально пересчитываются на дату перехода права собственности. Для пересчета суммы валютной операции в рубли используется курс иностранной валюты к рублю, действовавший:

  • на дату перечисления (поступления) денежных средств — в части аванса (задатка);
  • на дату совершения валютной операции — в части, превышающей сумму аванса (задатка).

В дальнейшем требования (обязательства) в валюте и имущество в виде валютных ценностей следует регулярно переоценивать:

  • на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);
  • дату перехода права собственности на валютные ценности;
  • последнее число текущего месяца.

В общем случае применяется официальный курс ЦБ РФ. Если договором установлен курс, отличный от официального, то используется курс, согласованный в договоре.

Требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка), не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При дооценке валютных ценностей и требований в валюте или при уценке обязательств в валюте возникает положительная курсовая разница, которая включается во внереализационные доходы (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Отрицательная курсовая разница возникает при уценке валютных ценностей и требований в валюте или при дооценке обязательств в валюте. Отрицательная курсовая разница включается во внереализационные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Как видим, правила отражения валютных операций в налоговом и бухгалтерском учете в целом схожи.

В то же время, по мнению Минфина России, не могут включаться в налоговую базу при расчете налога на прибыль организаций курсовые разницы:

Как провести в 1С расчеты с поставщиком в разных валютах

В статье рассмотрим подобный пример в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0, с помощью которого вы легко сможете навести порядок в расчетах с иностранными контрагентами.

Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах

Уметь настраивать и вести управленку — значит быть полезным для руководителей. Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании на курсе повышения квалификации от «Клерка».

Пример

Между покупателем ООО «Василек» и поставщиком ТОО «Поставщик» (Казахстан) заключен договор поставки товара в казахстанских тенге на сумму 200 000,00 KZT. Валюта договора — KZT (казахстанский тенге).

В договоре есть условие, что оплата производится в USD по кросс — курсу банка USD/KAZ на день оплаты.

Для таких расчетов нам нужно завести для контрагента два договора: для оплаты — договор в USD, для поступления товаров — в KAZ.

04.04.2022 г. ООО «Василек» дает поручение банку оплатить со своего валютного счета 200 000,00 KZT. Банк конвертирует тенге в доллары по курсу 1 USD = 475,51 KZT и оплачивает поставщику ТОО «Поставщик» 420,60 USD:

  • Договор в банковской выписке выбираем в валюте USD:

В движениях документа мы видим две проводки:

  1. Дт 52 — Кт 90.01 — начислена положительная курсовая разница на остаток на валютном счете на день платежа, в рамках этой статьи мы ее рассматривать не будем;

  2. Дт 60.22 — Кт 52 — списана оплата по договору 420,60 USD х по курсу на 04.04.2022 — 83,4285 = 35 090,03 рублей:

Далее 15.04.2022 ООО «Василек» проводит в учете документ поступления товара от поставщика ТОО «Поставщик» на сумму 200 000,00 KAZ, курс валюты KAZ указываем на дату оплаты, т. е. 04.04.2022:

  1. Договор для документа «Поступления товаров» мы выбираем в валюте контракта, то есть KZT (тенге):
  • В движениях документа мы видим, что программа пересчитала 200 000,00 KZT в рубли по курсу на дату оплаты 17,5449 (кратность 100):
  • 200 000,00 KZT х 17,5449 /100 = 35 089,80 рублей.

Обратите внимание на кратность одной валюты по отношению к другой.

В нашем случае — это курс за 100 KAZ к 1 рублю.

Кратность устанавливается автоматически при выполнении фонового регламентного задания — загрузки классификатора валют.

Редко, но бывают ситуации, когда бухгалтер или программист сознательно отключает выполнение регламентного задания в целях ускорения работы 1С.

Тогда вероятно, что не получится загрузить нужную валюту и ее придется ввести вручную. Кратность — по умолчанию равна 1.

Если курс валюты по отношению к рублю очень низкий (точность составляет меньше четырех знаков дробной части), то необходимо указать количество котировочных единиц.

Например, пусть курс вьетнамского донга 16,1574 рубля за 10000 вьетнамских донгов. В этом случае в поле «Кратность» необходимо указать значение 10000, а в поле курс — 16,1574.

Вернемся к нашему примеру.

Сформируем ОСВ по счетам 60.21 и 60.22. Мы видим, что рублевые суммы документов «Поступление товаров» и «Списание с расчетного счета» отличаются на 0,23 рубля:

  1. Далее, мы должны закрыть расчеты между двумя валютами, для чего создадим бухгалтерскую справку:

В Дт мы укажем счет 60.21, договор в KAZ, документ поступления товаров и сумму в казахстанских тенге, а в Кт укажем счет 60.22, договор в USD, документ списания с расчетного счета ДС и укажем сумму в USD (420.60) и рублях по курсу на дату оплаты, т. е. 35 090,03.

Читайте также:  Основания отказа в возбуждении уголовного дела 2023

Сформируем ОСВ после проведения операции:

  • Мы видим, что по договору в KAZ у нас не закрылась разница в 0,23 рубля.
  • Для устранения этой ошибки на вкладке «Операции» запустим «Закрытие месяца» и посмотрим выполнение регламентной операции «Переоценка валютных средств».
  1. Посмотрим справку-расчет к регламентной операции:
  • Рассмотрим, как программа рассчитала эту разницу:
  • (200 000,00×17,5449 / 100) — (420,60 USD х 83,4285) = 0,23 рубля, отрицательная разница.

Это разница между рублевой оценкой обязательства в KAZ и рублевой оценкой платежа в USD в счет погашения этого обязательства на дату оплаты/погашения этого обязательства. Данная разница не является курсовой, не регулируется ПБУ 3/2006, пп. 5 п. 1 ст. 265 и п. 11 ст. 250 НК, но учитывается в БУ в прочих доходах и расходах, а в НУ — во внереализационных доходах и расходах.

Сформируем ОСВ по счету 60 и увидим, что все взаиморасчеты у нас закрылись.

Этот пример наглядно демонстрирует, что при валютных операциях, кроме курсовых разниц, могут возникать и иные разницы в оценке активов и обязательств.

Договор в валюте, а платеж в рублях

Гражданское законодательство разрешает указывать стоимость товара, работ или услуг в условных единицах или иностранной валюте. Если покупатель оплачивает его в рублях, образуются суммовые разницы.

Сумма, которую должен перечислить покупатель, определяется по курсу на день платежа. Правда, стороны договора вправе предусмотреть в контракте другую дату пересчета (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Суммовые разницы делятся на положительные и отрицательные.

Положительные возникают у продавца, если на дату пересчета обязательства курс валюты увеличился, у покупателя – если на дату пересчета обязательства курс валюты уменьшился.

И наоборот, отрицательные суммовые разницы образуются у продавца, если на дату пересчета обязательства курс валюты уменьшился, у покупателя – если на дату пересчета обязательства курс валюты увеличился.

Отметим, что не каждый договор, в котором стоимость товаров указана в условных единицах или иностранной валюте, приводит к образованию суммовых разниц. Для удобства приводим таблицу.

Итак, при определении стоимости товаров (работ, услуг) по курсу на день платежа в случае 100-процентной предоплаты суммовая разница не возникает. Если сделана частичная предоплата, разница образуется в день последующей оплаты. А когда стоимость товаров (работ, услуг) определяется по курсу на день отгрузки, то в случае перечисления (получения) предоплаты суммовая разница не возникает.

Суммовые разницы у продавца

Бухгалтер отражает выручку с учетом суммовых разниц. Это следует из пункта 6 ПБУ 9/99. Положительные суммовые разницы выручку увеличивают. Если речь идет о выручке по обычным видам деятельности, суммовую разницу отражают проводкой Дебет 62 Кредит 90-1. При получении прочих доходов используется счет 91-1 «Прочие доходы».

При возникновении отрицательной суммовой разницы выручку уменьшают – сторнируют. Такой порядок учета применим в случае, если суммовые разницы возникли в рамках одного календарного года.

Если же фирма реализовала товар в одном году, а оплата поступила в следующем, суммовые разницы отражаются в составе внереализационных доходов (расходов) как прибыль (убыток) по операциям прошлых лет, выявленная в отчетном году, в соответствии пунктом 12 ПБУ 10/99 и пунктом 8 ПБУ 9/99.

Выручку предыдущего года не корректируют согласно пункту 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н).

НДС с суммовых разниц у продавца

Проводки по валютным операциям — Контур.Бухгалтерия

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в Контур.Бухгалтерии. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Правила учета валютных операций прописаны в Положении по бухучету 3/2006 (утверждены приказом Минфина от 27.11.2006 № 154н) и в ряде других законодательных актах. Это непростой участок учета: нужно правильно переводить валюту в рубли, рассчитывать курсовую разницу, отражать это в учете и отчетности, а еще понимать особенности валютных операций.

В бухучете операции отражаются только в рублях. Это требование не касается учета валютных операций, которые связаны с пересчетом финансовой отчетности в инвалюту по запросу иностранных кредиторов и инвесторов или при составлении бухгалтерской отчетности зависимых учреждений, которые находятся за границей.

В остальных случаях для конвертации бухгалтеры ориентируются на курс ЦБ РФ на дату операции. Это правило не распространяется на случаи, когда для расчета рублевой суммы принята иная формула согласно договору — так называемые валютные привязки и оговорки, которые защищают стороны от потерь из-за колебаний курсов валют. 

Курс для пересчета валюты в рубли

В бухучете операции отражаются только в рублях. Это требование не касается учета валютных операций, которые связаны с пересчетом финансовой отчетности в инвалюту по запросу иностранных кредиторов и инвесторов или при составлении бухгалтерской отчетности зависимых учреждений, которые находятся за границей.

В остальных случаях для конвертации бухгалтеры ориентируются на курс ЦБ РФ на дату операции. Это правило не распространяется на случаи, когда для расчета рублевой суммы принята иная формула согласно договору — так называемые валютные привязки и оговорки, которые защищают стороны от потерь из-за колебаний курсов валют. 

Момент для пересчета в рубли

Важно корректно определять момент для перевода валютной суммы в рублевую. Чаще всего это момент, когда происходит хозяйственная операция.

Если же компания за конкретный промежуток проводит несколько похожих валютных операций и при этом курс ЦБ РФ меняется незначительно, переводить суммы в рубли можно по усредненному за этот промежуток курсу.

Но в целом, ориентируйтесь на ПБУ 3/2006, здесь однозначно определены все момент для перевода сумм в рубли:

  • при движении денег, при оформлении в учете основных средств, активов, стоимости запасов — на дату проведения операции;
  • при составлении отчетов — на отчетную дату;
  • при фиксации доходов или расходов в валюте — на дату признания;
  • при командировочных расходах — на дату авансового отчета командированного сотрудника;
  • при валютных вложениях в основные средства, нематериальные и внеоборотные активы — на дату признания затрат, из которых складывается стоимость этих средств и активов;
  • при получении задатка или аванса — на момент получения этих сумм;
  • при уплате задатка или аванса — на дату платежа.

После отражения в бухучете в рублевом эквиваленте пересчет больше не делают даже при изменении курса.

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Попробовать бесплатно

В отчетах, как и в учете, стоимость активов и обязательств указывается строго в рублях, даже если это касается активов, которые находятся в другой стране. Но если компания работает в том числе за границей и в стране деятельности тоже нужно сдать отчетность, ее можно составить также в валюте этой страны.

В основном пересчет валютной оценки в рубли проводят сразу после совершения операции, и в учет попадают стоимостные значения в рублях. Затем остается взять эти значения для отчетности. Но в некоторых случаях пересчет валютной стоимости проводят на отчетную дату.

Также в бухгалтерскую отчетность вносят курсовые разницы, возникшие при конвертации в рубли валютной оценки активов и обязательств, которые оплачиваются в инвалюте или в рублях, или зачисленные на бухгалтерские счета, где не учитываются финрезультаты.

А еще в отчетности отражают официальный курс валюты согласно ЦБ РФ на отчетную дату. Но если в договоре предусмотрен другой курс, его отражают тоже.

На российских предприятиях зарплату нужно платить в рублях (ст. 131 ТК РФ).

Выплата зарплаты в валюте считается нарушением, так как из-за колебаний валютного курса зарплата может оказаться меньше, чем она прописана в трудовом договоре, а значит условия оплаты труда ухудшаются, и это нарушение, которое попадает под ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Кроме того наличные деньги в рублях можно выплачивать через кассу, а выдавать валюту наличкой можно только командированным сотрудникам, и если не соблюдать такое правило, налоговая может увидеть в этом нарушение валютного законодательства и даже исключить валютные выплаты из состава расходов.

Зарплату в валюте можно выплачивать только таким работникам:

  • резидентам, которые фактически трудятся за границей (ст. 14 закона №173-ФЗ от 10.12.2003, письмо ФНС от 04.04.2018 № ОА-4-17/6361);
  • нерезидентам (ст. 14 закона № 173-ФЗ от 10.12.2003, письмо ФНС от 12.01.2018 № ОА-4-17/267@).
Читайте также:  Как получить компенсацию за вредные условия труда 2023

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Попробовать бесплатно

Валютные проводки задействуют счет 52 «Валютные счета». Чаще всего оформляются проводки по таким валютным операциям:

Получение валюты
  • Дт 52 Кт 62 — приход валюты на расчетный счет
  • Дт 52 Кт 66 (67) — получение займа в валюте
  • Дт 52 Кт 75 (76, 79) — перевод валюты от контрагентов, учредителей, подразделений
Продажа валюты
  • Дт 57 Кт 52 — перевод валюты при продаже
  • Дт 51 Кт 57 — получение рублевой выручки при продаже валюты
  • Дт 91 Кт 57 — фиксация финансового результата от продажи валюты
Покупка валюты
  • Дт 57 Кт 51 — перевод рублей для покупки валюты
  • Дт 52 Кт 57 — фиксация суммы купленной валюты
  • Дт 91 Кт 57 — фиксация финансового результата от покупки валюты
Оплата в валюте
  • Дт 60 Кт 52 — списание валюты на оплату товаров или услуг
  • Дт 66 (67) Кт 52 — возврат займа или оплата процентов в валюте
  • Дт 75 (76, 79) Кт 52 — отправка валюты контрагентам, учредителям, подразделениям
Действия с валютой в наличном виде
  • Дт 50 Кт 52 — приход валюты из банка в кассу
  • Дт 71 Кт 50 — выдача валюты под отчет командированному за границу сотруднику
  • Дт 50 Кт 71 — возврат валюты в кассу от подотчетного сотрудника
  • Дт 52 Кт 50 — отправка валюты из кассы в банк

Хозяйственные операции требуют времени. Например, между поставкой товаров или услуг и их оплатой могут пройти несколько дней или недель. За это время курс валюты изменится, а значит изменится и стоимость активов или обязательств при переводе в рубли. Так и возникают курсовые, или суммовые разницы. Они могут быть положительными и отрицательными.

Положительная разница, или доход, возникает в таких случаях:

  • компания владеет валютой или активами в валютной оценке, и курс валюты по отношению к рублю вырос по сравнению с последней оценкой;
  • у компании есть валютные обязательства: долги перед иностранными поставщиками или кредит в валюте — и курс валюты по отношению к рублю снизился по сравнению с последней оценкой.

Отрицательная разница, или убыток, возникает в таких случаях:

компания владеет валютой или валютными активами, и курс валюты к рублю снижается;
у компании есть валютные обязательства и курс валюты к рублю растет.

При пересчете валютного выражения активов и обязательств в рубли на разные даты возникают курсовые разницы, они выражаются в рублях. По итогам отчетного периода курсовую разницу относят к финансовому результату бизнеса, уменьшая или увеличивая его значение.

На величину финрезультата не влияют только разницы, возникшие при учредительных вкладах и конвертации в рубли матактивов и обязательств при работе за границей — эти разницы изменяют величину добавочного капитала.

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно

Вот несколько типовых ситуаций, когда возникают курсовые разницы. Расскажем, как рассчитывают значения в каждом случае.

  • Компания получает товар, который оплачивают в условных единицах, валюте или ее рублевом эквиваленте. В учете стоимость отражают в рублях по курсу ЦБ на дату поставки, если договор не предполагает иного. Курсовая разница здесь — это разность между оценкой в рублях на момент поставки и оценкой в рублях на день оплаты.
  • Компания продает товар с последующей оплатой в условных единицах, валюте или рублях по курсу валюты. В учете доход отражают в рублях по курсу ЦБ на момент передачи товара, если договор не предполагает иного. Курсовая разница здесь — разность между оценкой рублях на момент передачи товара и оценкой в рублях на день получения оплаты.
  • Переоценка валюты или активов, стоимость которых выражена в валюте. Курсовая разница здесь — (курс ЦБ на последний день месяца — курс ЦБ на дату предыдущей оценки) * сумму в валюте или стоимость активов в валюте
  • Продажа или покупка валюты по курсу, который отличается от курса ЦБ РФ. Курсовая разница здесь — (курс ЦБ РФ — курс другого банка) * Сумму валюты. Эта разница не будет считаться курсовой, ее признают как доход или убыток от продажи валюты.

Пример. ООО «Ромашка» применяет в учете метод начисления. 20 октября 2022 компания получила на валютный счет выручку в размере $10 000. Курс ЦБ РФ на этот день — 61,5905 ₽ за доллар, в рублях сумма выручки составляет 61 5905 ₽.

На следующий день компания распорядилась о конвертации всей суммы в рубли. Курс ЦБ РФ на 21 октября — 61,5018 ₽ за доллар, рублевая оценка выручки в этот день меняется и составляет уже 61 5018 ₽.

Курсовая разница: 61 5018 — 61 5905 = -887 ₽. Из-за колебаний курса компания получила убыток.

Курсовая разница равна: 1 040 741 — 1 046 819 = – 6 078 ₽. Величина отрицательная, то есть из-за колебания курса возник убыток. Затем банк продаст валюту, и вероятнее всего по более низкому курсу, убыток будет еще более заметным. В налоговом учете эту разницу отразят как курсовую, а в бухгалтерском — как убыток от продажи валюты.

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Попробовать бесплатно

Бухгалтерский учет

Курсовая разница, согласно ПБУ 3/2006, возникает на день оплаты или на отчетную дату в периоде.

Для сравнения в качестве базы берется рублевая стоимость актива или обязательства по курсу ЦБ РФ на момент принятия к бухучету, если это сделано в том же отчетном периоде, или на отчетную дату предыдущего периода.

Это значит, валютный актив или обязательство переоценивают на дату оплаты или на последний день отчетного периода — кроме выданных и полученных авансов (п. 7 ПБУ 3/2006).

Курсовые разницы учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: для положительных разниц открывают субсчет 91.1, для отрицательных — 91.2. В зависимости от хозяйственной операции эти субсчета будут корреспондировать с другими счетами. Например, при возникновении положительной курсовой разницы при покупке валюты бухгалтер сделает проводку:

  • Дт 52 Кт 91.1 — отражена положительная курсовая разница.

Налоговый учет на ОСНО

В налоговом учете курсовые разницы отражают в составе прочих доходов и расходов. Особенность учет разниц зависит от налогового режима и метода учета — кассового или начисления.

При методе начисления курсовые разницы учитывают согласно ст. 271 и 272 НК РФ. Доходы и расходы от изменения курса валюты учитывают на самую раннюю дату из следующих:

  • переход права собственности на валюту;
  • оплата валюты;
  • последнее число месяца.

В 2022 году временно действует особый порядок учета положительной курсовой разницы (пп. 7, 7.1 ст. 271 НК РФ, Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Ее включают в доходы только на дату прекращения обязательств, а ежемесячный учет вести не нужно.

Правило касается доходов в виде положительной разницы, которая образовалась в 2022-2024 годах при переоценке обязательств и требований, включая договоры банковских вкладов.

А с 2023 года правило распространится и на расходы в виде отрицательной разницы, образовавшейся при переоценке обязательств и требований.

При кассовом методе учета доходы и расходы отражают на дату оплаты. В этом случае не возникает промежутка между датой учета операции и датой оплаты, так что не возникает и курсовой разницы. Но в некоторых ситуациях она все же образуется:

  • переоценка валютных активов или обязательств в последний день каждого месяца;
  • продажа или покупка валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ (в день операции фиксируют курсовое отклонение).

Налоговый учет на УСН

Упрощенцы признают валютные доходы или расходы по курсу ЦБ РФ на дату получения оплаты. Они не проводят переоценку валютных активов и обязательств (п. 5 ст. 346.17 НК РФ), и в этом случае у них тоже не возникают курсовые разницы.

При продаже или покупке валюты разницы образуются из-за различий курса банка и курса ЦБ РФ, тогда в налоговом учете применяют такие правила:

  • положительную разницу фиксируют в прочих доходах на дату сделки (ст. 346.15, п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
  • отрицательную разницу не учитывают в расходах, так как ее нет в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в Контур.Бухгалтерии. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Попробовать бесплатно