Инструкции

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Организации, применяющие общую систему налогообложения, могут с начала календарного года перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» или «доходы минус расходы».

Перед выполнением операций по переходу на УСН откройте форму «Настройки налогов и отчетов» и добавьте новую запись, в которой укажите, что организация переходит на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

  1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
  2. Перейдите по ссылке История изменений и по кнопке Создать добавьте новую запись.
  3. В полях Применяется с и Дата перехода на УСН установите соответственно период и дату начала применения УСН.
  4. Переключатель Основная система налогообложения установите в положение Упрощенная (доходы) или Упрощенная (доходы минус расходы) в зависимости от объекта налогообложения.
  5. Установите флажок в поле До перехода на УСН применялся общий налоговый режим.
  6. Кнопка Записать и закрыть.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Форма «Помощник по переходу на УСН»)

  1. Раздел: Операции – Помощник по переходу на УСН.
  2. Операции, которые требуется выполнить при переходе на УСН, подразделяются на 2 этапа:
  3. подготовительные (первая группа операций под названием «Перед переходом»),
  4. операции перехода (вторая группа операций под названием «В момент перехода»).

Отражение расчетов по суммам НДС, относящимся к остаткам авансов покупателей

Отчет «Остатки НДС по авансам покупателей»

Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками по НДС. В связи с этим перед переходом на УСН необходимо проанализировать информацию об остатках авансов покупателей и относящихся к ним суммах НДС и принять решение о дальнейших действиях. Для этого можно использовать отчет Остатки НДС по авансам покупателей.

По результатам анализа необходимо принять решение по учету полученных авансов в связи с предстоящим переходом на УСН. Возможные варианты:

  • вернуть покупателю НДС, относящийся к остатку аванса;
  • вернуть покупателю остаток аванса целиком;
  • исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН;
  • ничего не предпринимать (не возвращать НДС покупателю и не возвращать аванс), исполнить обязательство после перехода на УСН, при этом в доходах по УСН учесть сумму без НДС.

Операция «Возврат НДС покупателям (ввод документов)»

Если принято согласованное с покупателем решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, то при перечислении возвращаемых сумм создайте документ Списание с расчетного счета с видом операции «Возврат покупателю».

Для перехода к списку документов Списание с расчетного счета из формы Помощник по переходу на УСН щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Возврат НДС покупателям (ввод документов) и выберите команду Открыть список документов.

По кнопке Создать автоматически будет создан новый документ с видом операции «Возврат покупателю». Заполните документ и сохраните его по кнопке Записать и закрыть.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

После отражения в учете возвратов покупателям операцию Возврат НДС покупателям (ввод документов) отметьте как выполненную, щелкнув на ней левой клавишей мыши и выбрав команду «Отметить как выполненную».

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Операция «Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов)»

После возврата покупателям суммы НДС или аванса для отражения вычета НДС в книге покупок создайте документ Отражение НДС к вычету.

Для этого щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием регламентной операции Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов) и перейдите к списку документов Отражение НДС к вычету по команде Открыть список документов. По кнопке Создать добавьте новый документ и заполните его:

На закладке Главное укажите Контрагента и Договор с ним в соответствующих полях, в поле Документ расчетов выберите счет-фактуру, выписанную при получении аванса от покупателя. Укажите Код вида операции – 22 «Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ».

Установите флажки:

  • использовать как запись книги покупок;
  • формировать проводки;
  • использовать документ расчетов как счет-фактуру.

На закладке Товары и услуги табличную часть можно заполнить автоматически по кнопке Заполнить и выбрав команду Заполнить по расчетному документу. Если сумма возвращенного налога меньше той, что указана в документе расчетов (например, если уже имели место отгрузки под полученный аванс,) то скорректируйте суммы в колонках Сумма и НДС. В колонке Событие выберите «Предъявлен НДС к вычету».

  • Кнопка Провести и закрыть.
  • После того как в учете будут отражены все вычеты НДС с авансов, операцию отметьте как выполненную.
  • Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
  • Операция «Закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС)»
  • При переходе на УСН организация должна восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль организаций.
  • Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению (после выполнения предыдущих операций) выполните регламентные операции закрытия месяца, влияющие на остаточную стоимость активов, по которым требуется восстановить НДС.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Операция «Восстановление НДС»

Дважды щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Восстановление НДС и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан и заполнен новый документ Восстановление НДС.

Дата документа – 31 декабря года, предшествующего началу применения УСН.

Для просмотра и редактирования (при необходимости) сформированного документа выберите команду Открыть сформированный документ, щелкнув левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Восстановление НДС.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

В документе Восстановление НДС по каждой строке табличной части на закладке НДС к восстановлению формируются две проводки на сумму НДС к восстановлению:

  • по дебету счета из колонки Счет учета НДС и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов «Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН» и кредиту счета учета НДС 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
  1. Распечатать сформированный документ можно по кнопке Восстановление НДС в самом документе или по команде Распечатать сформированный документ для операции Восстановление НДС из формы Помощника.
  2. Операции перехода
  3. Включение авансов покупателей в состав доходов
  4. Операция «Включение авансов покупателей в состав доходов»

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Включение авансов покупателей в состав доходов и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будет создан документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН). Дата документа – 1 января года начала применения УСН. В документе на закладке I.

Доходы и расходы в колонке «Доходы» отображается общая сумма остатка по авансам покупателей на дату перехода на УСН по данным на счетах 62.02, 62.22, 62.32. Эта сумма учитывается в доходах по УСН (статус «Принимается» во второй подстроке колонки «Доходы»).

Если организация не возвращала покупателю НДС с аванса, полученного на ОСН, скорректируйте сумму дохода колонке «Доходы». Посмотреть (если потребуется, отредактировать) сформированный документ можно по команде Открыть сформированный документ для операции Включение авансов покупателей в состав доходов из формы Помощника.

В колонке Дата, № первичного учетного документа можно указать номер документа Запись книги учета доходов и расходов (УСН).

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Ввод начальных остатков для УСН

Операция «Ввод начальных остатков по УСН»

Если объектом налогообложения являются «Доходы минус расходы», то после выполнения операции Включения авансов покупателей в состав доходов выполните операцию Ввод начальных остатков для УСН. При объекте налогообложения «Доходы» эта операция не требуется и не отображается в Помощнике.

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Щелкните левой клавишей мыши по ссылке с названием операции Ввод начальных остатков по УСН и выберите команду Выполнить операцию. Автоматически будут созданы документы Ввод начальных остатков по налоговому учету УСН по соответствующим разделам учета. Документы создаются последней датой года, предшествующего году перехода на УСН.

Открыть список сформированных документов можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Ввод начальных остатков для УСН из формы Помощника.

Документы Ввод начальных остатков формируются по следующим разделам учета (если на дату перехода на соответствующих счетах имеются остатки, которые необходимо учесть для целей УСН):

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • материалы;
  • товары;
  • расчеты по налогам и взносам;
  • расчеты с персоналом по оплате труда;
  • расчеты с подотчетными лицами;
  • расходы будущих периодов;
  • прочие расходы налогового учета УСН и ИП.
  • По разделу «Основные средства» записываются сведения об основных средствах в регистр «Первоначальные сведения ОС (для налогового учета УСН)».
  • По разделу «Нематериальные активы» записываются сведения о нематериальных активах и расходах на НИОКР в регистр «Первоначальные сведения НМА (налогового учета УСН)».
  • По разделам «Расчеты по налогам и взносам», «Расчеты с персоналом по оплате труда»» и «Расчеты с подотчетными лицами» в документе фиксируются остатки по расчетам.
  • По остальным разделам документом записываются сведения об остатках неучтенных по налогу на прибыль расходов в регистр «Расходы по УСН».

Если до перехода на УСН с объектом «доходы минус расход» организация не вела аналитический учет запасов в разрезе партий (в форме Учетная политика был установлен способ оценки МПЗ – «по средней»), то после перехода на УСН с объектом «доходы минус расход» в форму Учетная политика автоматически добавляется новая запись с установленным способ оценки МПЗ – «По ФИФО». Кроме того, одновременно с документами Ввод начальных остатков для УСН автоматически создается документ Операция для введения партионного учета остатков запасов в регистре Расходы при УСН и на счетах бухгалтерского учета путем заполнения аналитики по субконто «Партии».

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Списание остатков налогового учета по налогу на прибыль и из регистров, не используемых при УСН

Операция «Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров»

Операция является служебной. При ее выполнении запускается процедура, анализирующая на дату перехода на УСН остатки сумм налогового учета, а также остатки по регистрам накопления, не использующимся при УСН. По полученным данным формируются документы Операция, которые заполняются таким образом, чтобы вывести указанные остатки «в ноль». Дата документов – 1 января года начала применения УСН.

Читайте также:  Глава 11 ГПК РФ. Судебный приказ 2023

Посмотреть (если потребуется, отредактировать) сформированные документы можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров из формы Помощника

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

Редакция Scloud

Scloud.ru

Перед переходом на УСН пользователю 1С необходимо выполнить ряд подготовительных операций, связанных с учетом НДС. Все эти операции выделены в отдельный блок помощника по переходу на УСН (Операции – Помощник по переходу на УСН). Доступ к данному помощнику появляется только после создания новой записи в настройках системы налогообложения организации (Главное – Налоги и отчеты).

Разберем все пункты, которые выполняются в Помощнике перед переходом:

  1. Остатки НДС по авансам покупателей – отчет, который поможет проанализировать остатки авансов и сумм НДС к ним, чтобы принять решение о дальнейших действиях. Напоминаем, что применяющие УСН организации не являются плательщиками ННД и при переходе следует подготовить базу к этому.

Ошибки в 1С 8.3: Как быть, если счет-фактура не попал в книгу покупок

Отчет выводит данные по счета 62.02, 62.22, 62.32, 76.АВ по состоянию на 31 декабря предшествующего переходу года

По итогам анализа данного отчета имеются следующие варианты того, что можно сделать с остатками НДС по авансам: 1) Вернуть покупателю НДС с аванса 2) Вернуть покупателю весь остаток аванса 3) Исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН 4) Исполнить обязательство после перехода на УСН, а в доходах по УСН учесть сумму без НДС

2. «Возврат НДС покупателям (ввод документов)» — операция по перечислению возвращаемых сумм, если было принято и согласовано решение о возврате сумм НДС с авансов покупателям или всего аванса. При нажатии на гиперссылку выпадает два варианта:

После того, как отразили все необходимые возвраты, еще раз в Помощнике нажимаем гиперссылку «Возврат НДС покупателям (ввод документов), только теперь уже выбираем вариант «Отметить как выполненную». Операция подсветится зеленым и рядом будет стоять галочка.

3. Отражение вычета НДС с аванса (ввод документов) – операция отражения НДС к вычету после возвратов покупателям. При нажатии на гиперссылку откроется аналогичный с предыдущим пунктом список.

Для оформления документа «Отражение НДС к вычету» на вкладке «Главное» заполните:

  • Дата возврата НДС или всего аванса покупателю
  • Контрагента
  • Договор, по которому был возврат сумм покупателя
  • Документ расчетов – счет-фактура выданный на аванс покупателю
  • Код вида операции – 22 «Возврат, зачет авансовых платежей, п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ»
  • Установите галки на поля: использовать как запись книги покупок; формировать проводки;  использовать документ расчетов как счет-фактуру.

Вкладка «Товары и услуги» заполняется по кнопке «Заполнить» – «Заполнить по расчетному документу». При необходимости можно скорректировать суммы в табличной части. В колонке событие выбираем «Предъявлен НДС к вычету». Вкладка «Документы» оплаты остается пустой.

После выполнения данной операции ее нужно также отметить как сделанную.

4. Закрытие месяца (подготовка к восстановлению НДС) – гиперссылка переносит в обработку по «Закрытию месяца», где требуется выполнить первый блок операций, которые влияют на остаточную стоимость активов организации, по которым требуется восстановление НДС.

После нажатия кнопки «Выполнить закрытие месяца» обработка выполнит операции первой группы.

5. Восстановление НДС – операция создает одноименный документ, где  в табличной часть на закладке «НДС к восстановлению» по строкам формируются соответственные проводки.

По итогу все переходные операции будут подсвечены зеленым, и вы сможете приступить непосредственно к переходу на УСН в данном помощнике. При необходимости вы сможете также распечатать документ восстановления НДС.

Восстановление НДС при переходе на УСН — Контур.Бухгалтерия

Организация может перейти на спецрежимы налогообложения при соблюдении установленных законом условий. Самый распространенный спецрежим — упрощенная система налогообложения (УСН).

Режим имеет ряд преимуществ, одно из них заключается в том, что в общих случаях компания на упрощенке не должна уплачивать НДС в бюджет. Бухгалтеру не нужно тратить время на оформление документов, связанных с уплатой этого налога.

Однако одновременно возникает обязанность восстановления НДС по приобретенному имуществу, которое будет использоваться после перехода на УСН.

Фактически восстановление НДС при переходе на УСН означает, что компания должна заново начислить предъявленный к вычету налог. Компании имеют право перейти на новый режим уплаты налогов, начиная с 1 января следующего календарного года. Вернуть в бюджет вычтенный ранее налог нужно в четвертом квартале предшествующего года. Невыполнение требования может повлечь санкции со стороны ФНС.

Рассмотрим три типовые хозяйственные ситуации для абстрактной компании ООО «Эверест», которая переходит на упрощенку с 1 января 2018.

1. Приобретение материалов, полуфабрикатов, товаров для перепродажи

3 октября 2017 г. ООО «Эверест» приобрело материалы на сумму 472 000 руб. НДС в том числе составил 72 000 руб. и был предъявлен к вычету в полной сумме.

В нашем случае ставка составила 18%, однако для некоторых категорий товаров, работ и услуг она может быть равна 0% или 10%. До конца года была израсходована только половина купленного сырья.

Это означает, что сумму налога по бухгалтерской стоимости остатка материалов в 200 000 руб. нужно будет восстановить в текущем квартале.

Восстанавливаемая сумма налога на упрощенке будет равна: 200 000 * 0,18 = 36 000 руб. Второй вариант расчета — умножить весь предъявленный ранее к вычету налог на долю неизрасходованных на 31 декабря 2017 материалов (здесь – ½).

Спорный момент — наличие остатка на момент перехода запасов произведенной продукции. С одной стороны, НДС по материалам для ее изготовления был предъявлен к вычету, а сама продукция не продана. С другой, сырье уже было израсходовано. Практика судебных решений показывает, что в такой ситуации восстанавливать НДС не нужно.

2. Приобретение оборудования, нематериальных активов или недвижимого имущества

Восстанавливаем ндс при переходе на усн 2023

В декабре 2016 года в ООО «Эверест» было введено в эксплуатацию купленное в том же месяце оборудование на сумму 1 180 000 руб. (НДС в том числе 180 000 руб.). Предположим, что его срок полезного использования составляет 5 лет. Налог к возврату нужно рассчитать по формуле:

Сумма налога к восстановлению = Сумма налога к вычету * Остаточная стоимость на 31 декабря / Первоначальная стоимость

Остаточная стоимость (ОС) для расчета берется без учета переоценки оборудования. При первоначальной стоимости (ПС) 1 000 000 руб. она составит 800 000 руб. В нашем случае упрощенец должен вернуть в бюджет 144 000 руб.

На практике иногда считается, что данная сумма должна уплачиваться в течение десяти лет. Это связано со статьей 171.

1 Налогового кодекса, которая обязывает налогоплательщиков вернуть возмещенную величину налога по данным категориям имущества не единовременно, а в указанный срок.

Однако эта ситуация не относится к будущим упрощенцам. Сумма должна восстанавливаться полностью в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Будьте внимательны в ситуации, когда основное средство или недвижимость приобретены или созданы до 2004 года. Согласно требованиям Минфина РФ, по таким объектам восстановление рассматриваемого налога производится по ставке 20%. Именно такая ставка была заявлена на тот момент в редакции Налогового кодекса.

3. Выплата аванса за будущие поставки или услуги/работы

Указанная организация в 2017 году произвела ремонт силами сторонней организации. Есть ли обязанность восстановить НДС по проведенным работам, предъявленный к вычету? Фактически ООО «Эверест» продолжает использовать данное помещение. Однако такая ситуация не является основанием для восстановления налога.

Другая ситуация: общество планирует ремонт в 2018 году после перехода на УСН, но при этом вносит аванс в 2017. В таком случае вычтенный ранее налог должен быть восстановлен. Восстановление НДС при УСН должно производиться и при внесении аванса за будущую поставку ТМЦ.

Как бухгалтеру оформить восстановление налога?

При оформлении данной операции нужно совершить следующие действия:

  • Счет-фактура, по которой налог был принят к вычету, регистрируется в книге продаж на всю сумму или ее часть.
  • Делаются необходимые бухгалтерские проводки восстановления НДС при переходе на УСН. При приобретении товаров/услуг/работ величина к вычету выделяется проводкой «Дт 19 Кт 60» с соответствующими субсчетами. Вычет оформляется записью «Дт 68 Кт 19». Соответственно, восстановление налога делается с помощью обратной проводки на нужную сумму.
  • Восстановленную сумму и в бухгалтерском, и в налоговом учете следует добавлять к прочим расходам периода. Проводка для такой операции — «Дт 91-2 Кт 19». Счет 19 может и не использоваться. Тогда величина будет сразу списываться с 68 счета на прочие расходы.
  • Отражается сумма восстановленного налога в налоговой декларации за последний квартал деятельности на ОСНО. Ее указывают в разделе 3 документа. Величина НДС по стандартным ставкам приводится в строке 090, по ставке 0% — в строке 100. Их суммарное значение необходимо указать в строке 080.

На практике бухгалтерам рекомендуется приводить алгоритм восстановления налога в учетной политике компании.

Автор статьи: Валерия Текунова

Переходите на УСН? Ведите учет и сдавайте отчетность в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Удобный интерфейс, простой бухгалтерский и налоговый учет, зарплата и отчетность с проверкой и отправкой через интернет, автоматизация многих функций. Избавьтесь от авралов и рутины, пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Попробовать бесплатно

Переход на УСН с 1 января 2023 года: важные моменты для бухгалтера

Перейти на спецрежим со следующего года организации могут с доходом выше, чем в прошлом году. В остальном изменений нет. Для перехода на УСН с ОСНО или другого режима нужно подать уведомление не позже 9 января с учетом выходных. Подробнее об этом и не только читайте в нашем обзоре.

Чтобы перейти на УСН, организации должны соблюдать ограничение по доходу. Так, с учетом коэффициента-дефлятора за 9 месяцев 2022 года доход не должен превышать 141 412 500 руб.

  • У ИП свои условия для перехода на УСН.
  • Учтите, ряд организаций и предпринимателей не имеют права переходить на упрощенку.
  • При переходе на спецрежим с ОСНО организации нужно посчитать по спецправилам доходы переходного периода и НДС.

Так, по перечисленным вами авансам НДС рекомендуем восстановить, а с полученного аванса — принять к вычету в последнем квартале перед переходом на спецрежим. Сделать это следует, если поставка произойдет уже в период применения УСН.

Если выбрали для УСН объект «доходы минус расходы», то также посчитайте расходы переходного периода и отдельно определите расходы на приобретение ОС.

Отметим, ИП при переходе с ОСНО на УСН доходы и расходы переходного периода в особом порядке не учитывают. При этом НДС они считают по спецправилам, как и организации.

Читайте также:  Учебная нагрузка шестиклассников 2023

Уведомление о переходе на УСН

Для перехода на спецрежим нужно подать уведомление. Его можно сдать в любую инспекцию независимо от места регистрации. Специального способа подачи нет.

Заполнить уведомление можно по рекомендованной форме. Она достаточно простая. Главное, не ошибитесь в коде объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Исправить ошибку после окончания срока сдачи уведомления нельзя. Поменять объект налогообложения можно не раньше чем с 1 января 2024 года.

Организации и ИП заполняют уведомление немного по-разному. К примеру, предпринимателям не надо указывать сведения о своих доходах и стоимости ОС, а организациям — нужно.

Срок перехода на УСН с 2023 года

Чтобы применять упрощенку с 1 января следующего года, нужно подать уведомление о переходе не позже 9 января с учетом праздников и выходных.

Если опоздаете, применять УСН в 2023 году не сможете. Возможно исключение, если вы фактически перешли на УСН.

Есть также особенности при переходе на УСН с патентной системы или автоматизированной УСН.

Информационное письмо и справка о переходе на УСН

Инспекция никак не информирует о переходе на спецрежим, решений тоже не выносит. Вы можете попробовать получить справку о применении УСН. Однако инспекция может ее не предоставить. Дело в том, что утвержденной формы справки и порядка ее выдачи нет, как и обязанности ее направлять.

Скорее всего, на ваш запрос налоговая направит ответ по форме N 26.2-7 — информационное письмо.

Условия применения УСН

Соблюдать ограничения важно не только в период перехода на УСН, но и при ее применении. К примеру:

  • остаточная стоимость ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб. Здесь есть нюанс. При переходе остаточную стоимость считают на 1 октября 2022 года. Полагаем, что, если на эту дату она превысила ограничение, но к моменту перехода на УСН снизилась, вы вправе применять спецрежим;
  • доля участия других компаний в вашей организации не должна превышать 25%. Есть исключения. Отметим, что на дату подачи уведомления о переходе на УСН неважно, какова доля участия других компаний в организации. А вот к началу применения спецрежима ограничение уже нужно соблюдать;
  • среднее число работников не должно превышать 100 человек. Учтите, если количество работников превысит ограничение, но останется в пределах 130, то право на спецрежим вы не утратите. Однако допускать такое превышение нежелательно, поскольку это приведет к переходу на повышенную ставку налога по УСН.

У ИП свои условия для применения упрощенки.

Образцы заполнения уведомления о переходе на УСН

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.
  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  2. Доля других компаний – не более 25% Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  3. Разрешенный вид деятельности Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб. Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности — и по патенту и по УСН.
  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб. Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
  6. Отсутствие филиалов Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.
Читайте также:  Перевод на домашнее обучение 2023

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

Темы

главбуху консалтинг ндс усн

Переход на УСН в 2023 году: условия, уведомление о переходе, сроки подачи заявления

Перейти на УСН с начала 2023 года могут компании и предприниматели, применявшие в 2022 году ОСНО или ЕСХН. Если вы ИП и работали на патенте, совмещая его с ОСНО, то тоже можете перейти на упрощенку.

Главное условие перехода для организаций — соблюдение лимита полученных доходов за 9 месяцев 2022 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 141 412 500 рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2023 год — 1,257).

Важно! Лимит доходов за 9 месяцев 2022 года не обязаны соблюдать ИП и вновь созданные организации.

Но есть еще шесть критериев, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников не должна быть выше 100 человек для перехода на УСН и 130 человек для работы на упрощенке;
  • выручка за год и любой отчетный период не превышает 251,4 млн рублей;
  • доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %;
  • вид деятельности не запрещен для УСН;
  • у организации нет филиалов.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Вы еще не являетесь абонентом Контур.Экстерна? Подключайтесь к «Тест-драйву» и свободно пользуйтесь всеми возможностями системы.

Чтобы начать работать на УСН со следующего года, нужно подать уведомление о переходе до 31 декабря текущего года. Если этот день выпадет на выходной, то уведомление можно будет подать в ближайший следующий рабочий день. Так, для перехода на УСН с 2023 года уведомление можно подать до 9 января включительно.

Заполнить уведомление можно по форме № 26.2-1, которая утверждена ФНС России. Пояснения по заполнению есть в самой форме и сносках. Самое важное — правильно указать объект налогообложения, так как изменить его после окончания срока представления уведомления будет нельзя, придется ждать следующего года.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН бесплатно

Заявить о своем намерении по форме № 26.2-1 можно в любой территориальный орган ФНС без привязки к месту нахождения организации или месту жительства ИП (Письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16373@). Если форма уведомления иная, рекомендуем обращаться в инспекцию по месту учета.

Способ подачи уведомления не установлен. Его можно направить лично или через представителя, отправить письмом с описью вложения или передать в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика. Днем подачи заявления считается дата его представления или отправки по почте или ТКС.

Чтобы направить уведомление, перейдите во вкладку ФНС и в разделе «Отчеты» выберите пункт «Создать новый». В строке поиска введите «Уведомление о переходе на УСН» или номер КНД 115001.

Введите свои данные: ИНН и КПП (при наличии), код ИФНС, признак налогоплательщика и название организации или ФИО предпринимателя. Если вы зарегистрированы в системе, часть полей заполнится автоматически.

Признак налогоплательщика «3» означает, что вы переходите на УСН с другого режима налогообложения. Если у вас новая фирма, выбирайте код «1».

Далее укажите:

  • код даты перехода на УСН — «1» и год 2023, если планируете переход с 1 января 2023 года;
  • объект налогообложения;
  • год подачи уведомления;
  • сведения о доходах за 9 месяцев 2022 года (только для действующих организаций);
  • остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2022 года.

Затем нажмите кнопку «Проверить» и переходите к отправке.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется восстановить НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе).

Дополнительно НДС восстанавливается с уплаченных авансов, если товары по ним отгрузят уже после перехода на УСН. Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА.

По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

Пример. В 2023 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2022 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 * (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2022 года):

  • Дебет 19 Кредит 68 на 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;
  • Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

  • организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
  • НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Дело в том, что если компания совмещает УСН и ОСНО и использует объект в деятельности, необлагаемой НДС, то восстанавливать налог не нужно. К вычету ведь его в такой ситуации тоже не принимали, а просто включили в стоимость товара. При этом необходимо, чтобы велся раздельный учет. На это указывает УФНС по г. Москве в письме от от 26 ноября 2009 г. N 16-15/124316.

14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Экстерна

Попробовать бесплатно

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2023 году равен 251,4 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось, теперь если ваши доходы будут в коридоре 188,55-251,4 млн рублей, оставайтесь на УСН и платите налог по повышенной ставке. Если доход выше 251,4 млн рублей,  нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2023 году — 130 человек. Повышенная ставка применяется, когда численность достигает 100 человек.

Повышенные ставки составляют:

  • на УСН «доходы» — 8 %;
  • на УСН «доходы минус расходы» — 20 %.

Они будут действовать даже в тех случаях, если в регионе предусматривались ставки ниже, чем стандартные 6 % и 15 %. Подробнее о работе по новым правилам читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО.

В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту.

Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 16.01.2023 по форме 26.2-3.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Если вы решились перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую (УСН), к этому нужно подготовиться заранее. На ОСНО вы зачитывали входящий НДС, а на УСН так делать нельзя. Зачитывать — значит уменьшать «исходящий» НДС на «входящий», который вложен в стоимость покупных услуг или товаров.

Поэтому, если вы купили товары, материалы или основные средства, зачли с их покупки НДС, а в рамках ОСНО так и не использовали — этот НДС нужно восстановить. Восстановить — значит не зачитывать больше, сделать обратную запись в книге продаж. Причём регистрируют те же счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму.

По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. По непроданным товарам или неиспользованным материалам — в полной сумме. 

Пример

ООО «Тишь да гладь» переходит на УСН с 2021 года. На 31 декабря 2020 на балансе компании есть:

— непроданный товар на сумму 354 000₽ (в т.ч. НДС). Последний счёт-фактура на этот товар был на 600 000₽, НДС 100 000₽ принят к вычету;

— аванс поставщику 60 000₽ (в т.ч. НДС), НДС 10 000₽ принят к вычету;

— основное средство с первоначальной стоимостью 1 200 000₽ (в т.ч. НДС), а остаточной 900 000₽, НДС 200 000₽ принят к вычету.

  • Поэтому организация восстанавливает:
  • — НДС с непроданного товара 59 000₽ (354 000 × 20/120). В книге продаж регистрируется счёт-фактура на 354 000;
  • — НДС с аванса 10 000₽. В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс;

— НДС с остаточной стоимости основного средства 180 000₽ (200 000 × 900 000 / (1 200 000 — 200 000)). В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на ОС, но только на 900 000₽, НДС 180 000₽.

И хотя восстановленный НДС вы перечислите уже в следующем году, когда будете применять УСН — в расходах УСН его не учитывайте. Вы сделали это раньше: учли в расходах по налогу на прибыль в декабре прошлого года.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Совет 1

Отложите закупку материалов до следующего года, тогда восстанавливать НДС не придётся. При упрощёнке входной НДС сразу включите в первоначальную стоимость объекта.

Совет 2

Если планируете продать большую партию товаров, сделайте это до перехода на УСН.

Статья актуальна на  25.05.2022