Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ).

По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления.

Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.

Заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами в общем случае не запрещено законом, однако на практике может быть затруднено или вовсе невозможно.

Так, предметом договора между юридическими лицами не должно быть дарение вещей стоимостью более 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Две коммерческие фирмы, из которых одна — учредитель другой, не могут заключить договор безвозмездной передачи имущества в пользование (п. 2 ст. 690 ГК РФ).

Проблематично заключить безвозмездный договор по сделке, которая по существу предполагает получение выгоды какой-либо из сторон — например, при заключении договора на агентские услуги.

В свою очередь, если говорить о распространенных разновидностях безвозмездных договоров, то к таковым можно отнести:

• отмеченные выше соглашения о дарении, передаче имущества в пользование (если их заключение не запрещено);
• договор хранения;
• договор представительства;
• договор займа.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, когда юридические лица могут заключить безвозмездную сделку (договор). Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение. 

Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы

В силу указанного выше ограничения договор дарения между юрлицами в практике деловых отношений имеет крайне малое распространение. Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование.

При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2009 по делу № А72-12590/04).

Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?

Для физических лиц гражданским кодексом предусмотрена возможность устной договоренности. Предприятия и организации законодательство обязует заключать договора исключительно в письменной форме. Безвозмездные сделки между юридическими лицами довольно распространенная форма договоренности. Рассмотрим конкретные примеры таких сделок и особенности их заключения.

Безвозмездные и возмездные сделки

Безвозмездными признаются договора, предусматривающие получение выгоды. Иными словами, предоставив какую-либо услугу или ценность, юридическое лицо не получает взамен вознаграждение в денежном эквиваленте.

К безвозмездным относятся договора:

• благотворительного пожертвования;
• дарения;
• безвозмездного пользования;
• иные договора, положениями которых предусмотрена безвозмездность.

Возмездные сделки подразумевают получение выгоды. Изначально все договоренности признаются законом возмездными, но по желанию сторон они могут стать безвозмездными. Примеры таких сделок будут рассмотрены ниже.

К возмездным договорам относятся:

• купля-продажа;
• цессия;
• аренда;
• займ;
• подряд и субподряд.

Перечень далеко не полный, но позволяет понять различие между возмездными и безвозмездными сделками.

Главное условие возмездного договора – определение суммы вознаграждения, которое будет уплачено юридическому лицу взамен на оказанную услугу.

Заключить безвозмездную сделку без последствий можно между дочерними и материнскими предприятиями. В других случаях безвозмездные договора несут определенные обязательства. При заключении договора оказания услуг, пользователь услуги обязан уплатить дополнительный налог. При начислении налога на прибыль учитывается какая система налогообложения используется юридическим лицом.

Имеют ли право юридические лица заключать безвозмездные сделки

Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ, все гражданско-правовые договоры являются возмездными, если в самом договоре не указано иное. Если в документе предусмотрено какое-либо вознаграждение, то договор уже считается возмездным.

На основании ст. 423 Гражданского кодекса РФ, безвозмездные сделки могут быть заключены между:

1. Коммерческими организациями, при условии, что договор не имеет признаков дарения, а безвозмездность не противоречит нормам закона и сути сделки.
2. Коммерческими и некоммерческими организациями, если сделка не запрещается законодательством.
3. Некоммерческими организациями, если в результате сделки реализуются уставные цели.

Закон прямо не запрещает заключение сделок без вознаграждения между юридическими лицами, но на практике оформление такого договора имеет серьезные нюансы.

Важно! Если две коммерческие организации заключают договор безвозмездной передачи имущества в пользование, при этом одна является учредителем второй, заключение такой сделки невозможно.

Проблемы с заключением невознаграждаемого договора возникают, когда сделка предполагает получение выгоды одной из сторон.

Безвозмездное оказание услуг по хранению имущества

Статья 896 Гражданского кодекса РФ, в общем порядке устанавливает возмездность договора на хранение вещей. Но стороны имеют право включить в договор пункты, указывающие, что юридическое лицо принимающее имущество на хранение не получает платы за услугу.

Также возможность хранения без получения вознаграждения предусматривается ст. 897 Гражданского кодекса РФ. Хотя в ней и сказано, что держатель вещи обязан возместить хранителю понесенные расходы, связанные с оказанием услуги, пункт дополняется формулировкой «если договором не предусмотрено иное».

На практике безвозмездная сделка по хранению вещей между юридическими лицами может стать частью правоотношений, при которых держатель имущества оказывает безвозмездную услугу хранителю в соответствии со своим видом деятельности.

Безвозмездный договор представительства

Передача полномочий от одного юридического лица к другому с целью совершения конкретных действий от имени и за счет первого называется договором представительства, согласно п. 1 ст. 971 ГК РФ.

Гражданским кодексом предусмотрена возмездность такого договора, если положения документа (или нормы закона) не предусматривают иное. Если положениями законодательства или пунктами договора предписано, что в определенных случаях доверитель должен выплачивать второй стороне вознаграждение, то юрлица не могут заключить безвозмездную сделку.

Когда условие о выплате вознаграждения или его непредоставлении не отражается в документе (и не регламентируется законодательством), то услуги поверенного лица оплачиваются согласно рыночным ценам.

Безвозмездный договор займа

Безвозмездность в кредитных правоотношениях между юрлицами предусматривает следующее:

1. Одно юрлицо предоставляет другому кредит полностью без процентов или с условием последующего их прощения.
2. Кредит предоставляется юрлицу с полным списанием долга в будущем.

Важно понимать, что оба вида сделок не оформляются по договорам, которые в случае проверки налоговой службой будут квалифицированы как договоры дарения. При таких условиях у налоговой службы возникнет меньше вопросов по договору займа, заключенному без процентов.

Если проценты или полностью долг были прощены займополучателю путем заключения дополнительного договора, потребуется доказать отсутствие факта дарения. В противном случае безвозмездный договор займа признается недействительным.

Доказательством того, что дарение не производилось может послужить пункт в договоре прощения займа о намерении простить задолженность из выгоды. Сохранение доверительных отношений между сторонами и возможность продолжать сотрудничество уже может являться выгодой.

Договор дарения между юридическими лицами

Если юридические лица не относятся к категории лиц, которым закон запрещает (или ограничивает) заключение безвозмездных сделок, то между сторонами может быть заключен договор дарения. Документ подразумевает передачу или обязанность передать вещь или имущественное благо от дарителя к одаряемому.

Согласно ст. 574 ГК РФ договор дарения от юридического лица обязательно заключается в письменной форме, если стоимость подарка свыше 3 000 рублей, или сделка подразумевает обещание дарения в будущем. Соответственно, если сумма подарка менее 3 000 рублей, то закон разрешает устное дарение.

В соответствии с положениями ст. 161 ГК РФ, все сделки между двумя юридическими лицами требуют письменного оформления, при этом стоимость подарка не имеет значения.

Подарить имущество, которое находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении у юридического лица возможно лишь с согласия непосредственного владельца вещи. Данное ограничение не относится к подаркам небольшой стоимости.

По общим правилам переход права собственности на подаренную вещь происходит с момента получения подарка. Но если имуществе требует оформления, например, транспорт или недвижимость, то право собственности у одаряемого возникает только с момента регистрации имущества.

Законодательством регламентируется возможность отмены договора дарения с целью защиты прав кредиторов. Если дарение совершалось юрлицом за счет средств его предпринимательской деятельности, полученных в течение 6 месяцев до дня банкротства организации, то суд на основании требований кредитора вправе отменить сделку.

Последствия безвозмездного пользования имуществом между юридическими лицами

Зачастую организации, которые не могут самостоятельно приобрести определенное имущество, оформляют безвозмездный договор пользования с другим юридическим лицом. Обычно такие сделки заключают взаимозависимые лица, то есть юрлица, способные оказывать влияние на результат и условие сделки.

Безвозмездное пользование является полученным безвозмездно имущественным правом, которое при налоговой проверке считается внереализационным доходом. Сумма дохода рассчитывается с помощью привлечения независимого эксперта-оценщика или просто утверждается документально. Доход оценивается по ценам, сложившимся на рынке.

Впоследствии юридическому лицу придется рассчитать и оплатить налог на прибыль. В противном случае при проверке предприятия ФНС будут обнаружены существенные нарушения.

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли. Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит. Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно?

Безвозмездный договор

Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст. 423 ГК РФ, согласно которой договор признается таковым, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее оплаты или какого-либо иного встречного предоставления. При этом ГК не оговаривается порядок и условия безвозмездного договора на оказание услуг.

Особенностью соглашений о выполнении работ, оказании услуг на безоплатной основе является отсутствие условий о вознаграждениях за поставленный товар или выполненные услуги, при этом блок информации об ответственности за невыполнение взятых на себя обязательств должен присутствовать.

Отсутствие требований по оплате услуг не означает, что одна из сторон вправе выполнять свои обязательства частично или в полном объеме, но с нарушением других нормативов.

Таким образом, характерными признаками безвозмездных договоров являются отсутствие условий оплаты и требований о выплате неустоек или возмещении убытков за ненадлежащее или неполное исполнение обязательств.

В договоре указываются следующие условия:

• наименование документа, в котором будет фигурировать условие безвозмездности;
• дата и место заключения соглашения;
• реквизиты всех участвующих сторон;
• предмет соглашения с детальным описанием выполняемых услуг или работ и срок их выполнения;
• гарантии исполнения сторонами сделки взятых на себя обязательств;
• срок действия договора;
• подписи сторон.

Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения.

Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта.

Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).

В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.

е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.

Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС.

При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.

Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами: когда это возможно и какими законами регулируется

По закону подарить товар другой компании нельзя — одна из сторон может в любой момент потребовать товар обратно, и суд будет на ее стороне. Но если обе компании не против, то ответственности за это нет

https://www.youtube.com/watch?v=NHrWU81frbY\u0026pp=ygVP0JHQtdC30LLQvtC30LzQtdC30LTQvdC-0YHRgtGMINC80LXQttC00YMg0Y7RgNC40LTQuNGH0LXRgdC60LjQvNC4INC70LjRhtCw0LzQuA%3D%3D

Читатель Денис спрашивает: «Я — единственный участник и директор ООО. Хочу подарить организации своего друга партию товаров. Можно ли оформить безвозмездную передачу товара между юридическими лицами? Как оформить такую сделку?»

Такую сделку суд может признать ничтожной по иску одной из сторон. Тогда подаренное имущество придется вернуть, а если это по какой-то причине невозможно — возместить дарителю его рыночную стоимость.

п. 2 ст. 167 ГК РФ

Например, одна компания подарила другой витрину стоимостью 10 000 ₽, а потом передумала и решила забрать ее обратно. Суд признал сделку ничтожной. Получатель заплатил дарителю 10 000 ₽, потому что давно продал подарок.

При этом другой ответственности за это нет — если обе компании заинтересованы в сделке и никто не пойдет в суд, у государства претензий не будет. Поэтому в реальности запрет действует только де-юре, де-факто им периодически пренебрегают.

Необходимость в подобной сделке чаще всего возникает, когда нужно передать имущество дочерней компании. В этом случае подавать исковое заявление некому, а значит, и риск судебного разбирательства между сторонами сводится к нулю.

Есть три случая, когда закон все-таки разрешает подарить товар другой компании:

• получатель — некоммерческая организация;
• даритель — обычный человек.

Чтобы оформить безвозмездную передачу имущества другому предприятию, нужно заключить письменный договор дарения. Утвержденной формы нет, можно разработать свою. После подписания договора право собственности на имущество перейдет к получателю.

Шаблон договора дарения

Рассказываем, как правильно оформить безвозмездную передачу имущества в учете компании-дарителя и компании-получателя.

Порядок начисления налогов зависит от получателя подарка.

Налог начисляется на рыночную стоимость подарка.

Как рассчитать НДС

Одна компания дарит другой сейф для денег и документов. Его рыночная стоимость — 2740 ₽, это подтверждает чек на товар.

Ставка НДС в 2022 году — 20%. Нужно заплатить 2740 ₽ × 20 / 100 = 548 ₽.

Стоимость сейфа с НДС — 2740 ₽ + 548 ₽ = 3288 ₽.

Если получатель — госкомпания. Если имущество передают бюджетному учреждению, ГУП, МУП или органам власти, НДС не начисляется.

В налоговом учете дохода не будет только в двух случаях:

• если дарите товар «дочке», в которой вам принадлежит не менее 50%;
• если ваша компания — «дочка» и дарит товар основной организации, которая владеет долей от 50%. Дочерняя компания при этом не должна быть зарегистрирована в офшоре.

Подарок нельзя продать или отдать бесплатно в течение года со дня получения, иначе придется доначислить доход. Исключение — подаренные деньги, их можно тратить сразу. Во всех остальных случаях нужно признать налоговый доход.

подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ

Если имущество получено в подарок от человека, доход будет равен рыночной стоимости вещи.

Допустим, ваша компания получила ноутбук в подарок от физлица. Нужно найти стоимость модели с аналогичными техническими характеристиками в открытых источниках — на маркетплейсе или в интернет-магазине. Это будет рыночная стоимость вещи. Ее нужно учесть в доходах и заплатить с нее налоги.

Если подарок от организации, нужно сравнить его рыночную цену со стоимостью, по данным налогового учета дарителя. Доходом будет наибольшая из сумм.

Например, другая компания подарила вам портативный холодильник за 2800 ₽. Стоимость аналога в интернет-магазине — 2300 ₽, но в налоговых документах дарителя указано 2900 ₽. Именно эту, большую сумму, вы можете записать в доход. Если решите продать подарок, расход будет таким же.

Чтобы принять подаренное имущество, нужно оформить подарок в бухгалтерской программе, например в 1С, и в графе «Стоимость» указать его рыночную цену.

В разделе «Вопрос-ответ» эксперты Тинькофф разбирают популярные вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Вы можете отправить свой вопрос на почту [email protected].

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают.

А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В каких случаях можно безвозмездно передать недвижимость в собственность другого юридического лица?

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

Каким договором оформить безвозмездную передачу недвижимости между организациями?

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

• ценные бумаги;
• нематериальные активы организации;
• товары;
• готовая продукция;
• материалы, сырье;
• оборудование, инструменты;
• объекты недвижимости или право пользоваться ими;
• транспортные средства;
• деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

ВАЖНО! Образец договора между юридическими лицами о передаче в безвозмездное пользование нежилого помещения от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

• некоторые виды оружия;
• боевая техника и военное оборудование;
• ядовитые вещества;
• музейные и раритетные вещи;
• природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

• имущество передается бюджетной или общественной структуре;
• одаривают религиозную организацию;
• активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

• физическим лицом;
• государственной структурой;
• муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

• дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
• дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

2. Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

• заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
• регистрационные документы обеих компаний;
• бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
• удостоверения личности полномочных представителей;
• правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

• активы получены по международным договорам Российской Федерации;
• переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
• имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
• одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
• средства переданы на благотворительность;
• дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Беспроцентный заем между компаниями: что важно соблюсти

Как выдать заем, чтобы избежать налоговых последствий для обеих сторон.

Может ли договор займа между юрлицами быть безвозмездным

Гражданское законодательство не запрещает субъектам предпринимательства выдавать друг другу займы на условиях безвозмездности, то есть заключать договоры беспроцентного займа.

При этом подобные сделки нельзя путать с дарением. Для дарения характерно четкое намерение передать имущество другому лицу без возврата и взаимного получения какой-либо выгоды. Однако условие о невозвратности займа ничтожно, так как противоречит самой природе этих правоотношений (п. 1 ст. 807 ГК).

Итак, договор займа между компаниями может быть безвозмездным (беспроцентным), но обязательно предполагает возврат собственнику денег или иного имущества.

Убедитесь, что в соглашении прописаны все ключевые условия: предмет сделки, размер процентов либо их отсутствие, цели, срок, порядок возврата, штрафные санкции на случай задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 432 ГК).

Два важных нюанса при выдаче беспроцентного займа

Прежде чем одна компания даст в долг другому юрлицу, примите во внимание следующие моменты.

1. В тексте соглашения должно быть прямо указано, что заем беспроцентный

Если такого пункта нет, договор «априори» считают возмездным, а процент приравнивают к ключевой ставке ЦБ, которая действовала в соответствующие периоды (п. 1 ст. 808 ГК).

Исключение из правила:

• договор заключен между физлицами, в том числе ИП, на сумму до 100 000 рублей;
• заемщик получил не деньги, а иное имущество, которое определяется родовыми признаками (сырье, материалы для производства, зерно для скота, продукты питания и прочие).

В этих случаях сделка считается безвозмездной, даже если условие об этом прямо не прописано.

2. Беспроцентные займы на сумму свыше 1 млн рублей контролируются Росфинмониторингом

При переводе денег на счет другой компании, банк уведомляет государственный орган о совершенной сделке, а также запрашивает у сторон подтверждающие документы – заключенный договор. Это требование закона о противодействии отмыванию доходов (абз. 8 подп. 4 п. 1 ст. 6 закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ).

Установленная судом недействительность беспроцентного займа приведет, как минимум, к двум неблагоприятным последствиям:

Что скажут налоговики

У бухгалтера организации, как заемщика, так и займодавца, резонно возникает вопрос: каковы налоговые последствия безвозмездной сделки.

https://www.youtube.com/watch?v=NHrWU81frbY\u0026pp=YAHIAQE%3D

Разберем сначала наиболее распространенную ситуацию, в которой стороны сделки входят в одну группу компаний, аффилированы или иным образом связаны общими экономическими интересами.

Налоговые риски при заключении договора беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами

Начнем с того, что с 2017 года сделка по выдаче беспроцентного займа, совершенная между взаимозависимыми юрлицами, если они зарегистрированы на территории, не признается контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК).

Перечень взаимозависимых лиц приведен в п. 2 ст. 105.1 НК, к ним, например, относятся:

• две компании, если одной из них принадлежит не менее 25% уставного капитала другой;
• две организации с одинаковым учредителем – не менее 25% доли в составе каждой;
• две организации, в которых директор – один и тот же человек.

Минфин в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846 разъяснил, что беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими организациями и гражданами не влияют на налог на прибыль.

Заимодавец не признает ни доходов, ни расходов, а у заемщика нет экономии на процентах.

Таким образом, совершение подобной сделки не повлечет налоговых последствий – налогооблагаемых доходов и расходов для обеих сторон займа.

Ситуация меняется, если договорпопадает под критерий контролируемости. Например, одно из взаимозависимых лиц не является резидентом РФ и зарегистрировано в иностранном государстве. Во-первых о совершении подобной сделки компания автоматически должна отчитаться в налоговую службу: предоставить информацию о контрагенте, суммах полученного дохода и понесенного расхода.

Во-вторых, при расчете налога на прибыль у займодавца возникает обязанность учесть доход в виде неполученных процентов (п. 1.1 ст. 269 НК).

За основу расчета берется рыночная ставка, которую можно определить самостоятельно, если проанализировать собранную статистику по аналогичным процентным займам. Главное условие, чтобы она превышала ставку минимального значения интервала предельных значений. Для рублевых займов в 2022 году нижняя граница – 75% ключевой ставки ЦБ.

Сумму недополученных процентов заемщик полностью включает в расходы, а заимодавец признает в качестве доходов.

Налоговые риски беспроцентных займов между независимыми организациями

Разберемся, с какими с налоговыми рисками могут столкнуться сторонние организации, никак не связанные между собой, при заключении договора беспроцентного займа.

По общему правилу выдача денег на условиях безвозмездности независимой компании не влечет для обеих сторон налоговых последствий. Минфин указал на неправомерность доначислений дохода у заемщика-юридического лица при расчете налога на прибыль, как за получение некой материальной выгоды (см. письмо от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).

Однако спор с налоговиками может возникнуть в случае, если у компании, выдавшей беспроцентный заем, есть свои непогашенные кредиты и займы. Налоговики иногда отказывают принимать в расходы сумму процентов, так как считают, что деньги с кредита были направлены на выдачу беспроцентного займа.

Подобная судебная практика имеется (см.постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3). В споре с инспекцией нужно доказывать, что кредит использован на другие цели, а беспроцентный заем предоставлен из собственных средств компании.

Беспроцентный заем между юридическими лицами или между гражданином и организацией полностью правомерен. Если сторонами такого договора являются независимые лица или любые российские лица, то дополнительного налогового бремени они не понесут.

Налоговые риски при такой сделке возникают, если она признается контролируемой. Тогда заимодавец должен доначислить налогооблагаемый доход, исходя из требований НК.

Могут ли налоговики признать беспроцентный заем фиктивной сделкой

Денежное финансирование без процентов на открытом рынке – не слишком распространенная практика, и скорее похожа на альтруизм. Многие компании действительно злоупотребляют правом и выдают деньги аффилированным лицам (дочерним организация, директорам или учредителям) без срока возврата и безвозмездно.

В таких случаях налоговики могут признать заемные отношения фиктивными и доначислить налог на прибыль и НДФЛ.

Реальный пример из практики описан в определении ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018. Суд доначислил налог предпринимателю, который параллельно являлся учредителем нескольких фирм, брал у них безвозмездно займы и намеренно не собирался возвращать.

Помимо уплаты дополнительной суммы налога в бюджет, ИП потерял право на применение УСН, так как превысил в результате лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК). Таким образом, переквалификация заемных отношений в суде стоила предпринимателю-учредителю значительных финансовых потерь.

Заключая сделки беспроцентного займа между юрлицами, стоить помнить об экономической целесообразности, соответствии рыночным условиям и взаимозависимости сторон. Иначе говоря, единственной целью такого договора не может быть только налоговая оптимизация. В случае заинтересованности со стороны налоговой инспекции, будьте готовы объяснить цели и причины безвозмездности отношений.

Правовое сопровождение сделок любой сложности, консультирование по спорным вопросам и представительство в суде – одни из ключевых направлений деятельности АКГ «Созидание и Развитие».

Дадим четкие ответы на вопросы любой сложности.

Оставьте заявку в форме, и мы свяжемся с вами:

Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083