Льготные условия

Отчетность группы компаний

Отчетность группы компаний Открываем серию статей, посвященную учету и отчетности по МСФО в «1С: Управлении холдингом 8». В этой статье эксперты 1С рассказывают о порядке подготовки индивидуальной и консолидированной отчетности по МСФО с использованием трансформационной или транзакционной моделей учета, которые поддерживаются в программе.

«1С:Управление холдингом 8» представляет собой комплексное решение класса CPM (Corporate Performance Management – управление эффективностью холдинга), предназначенное для автоматизации широкого спектра задач, связанных с учетом, планированием и контролем эффективности холдингов различного масштаба.

Программный продукт охватывает основные области управленческого и фискального учета и включает следующие подсистемы:

  • бюджетирование;
  • консолидация управленческой отчетности и бизнес-анализ;
  • управление договорами и централизованное казначейство;
  • инвестиционные проекты;
  • централизованное управление закупками и активами;
  • стратегическое управление в соответствии с концепцией Balanced Scorecard;
  • бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. В качестве подсистемы бухгалтерского учета используется встроенная конфигурация «1С: Бухгалтерия 8 КОРП» ред. 3.0;
  • учет, подготовка отдельной и консолидированной отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);
  • управление нормативно-справочной информацией (НСИ) группы компаний;
  • управление корпоративными налогами (применение законодательства о контролируемых иностранных компаниях — КИК).

Основными пользователями «1С: Управления холдингом 8» являются группы компаний с полной или частичной централизацией функций управления финансами, управляющие компании и бизнес-единицы, которые неоднородны с точки зрения отраслевой принадлежности или эксплуатируемых ИТ-систем.

Отчетность группы компаний

Учет по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»

Подсистема МСФО, разработанная при методологической поддержке EY (ранее – Ernst&Young), обеспечивает глубокую проработку учета и отчетности по МСФО (как индивидуальной, так и консолидированной), включая расшифровки и примечания к отчетности.

В «1С:Управлении холдингом 8» поддерживается две модели учета по МСФО:

  • транзакционная;
  • трансформационная.

Для обеих моделей используется трансляция финансовой информации, отнесенной к плану счетов национальной системы бухгалтерского учета (НСБУ), в финансовую информацию, отнесенную к плану счетов МСФО. Но имеются отличия в процессах подготовки отчетности по МСФО с помощью трансформационной и транзакционной модели.

При трансформационном (табличном) подходе осуществляется перенос данных оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по НСБУ и расшифровок к ней на показатели в подсистеме МСФО. Трансформационный подход рекомендуется использовать, если данные НСБУ передаются дочерними и зависимыми обществами в виде форм сбора данных (ФСД).

При транзакционном подходе в подсистему МСФО транслируются бухгалтерские проводки НСБУ по преднастроенным правилам. Транзакционная модель учета наиболее эффективна, когда учет по МСФО ведется в той же информационной системе, что и учет по НСБУ.

Помимо трансляции финансовой информации НСБУ на план счетов МСФО в программе автоматизированы объекты параллельного учета, учетные политики по которым, как правило, отличаются от учетной политики НСБУ:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • активы, предназначенные для продажи;
  • биологические активы;
  • кредиты и займы полученные (учет по амортизированной стоимости);
  • займы выданные и депозиты;
  • векселя и другие финансовые инструменты, учитываемые по справедливой стоимости;
  • дебиторская задолженность;
  • лизинг;
  • инвестиции;
  • резерв по запасам;
  • многокомпонентные сделки;
  • начисления (accruals);
  • закрытие периода, включая расчет себестоимости, отложенных налогов, реформацию баланса.

В «1С:Управлении холдингом 8» для разных организаций можно использовать и трансформационную, и транзакционную модели в одной информационной базе. Для целей консолидации данные будут приведены к единообразию независимо от того, какой подход был применен. Модель учета определяется для каждой организационной единицы (рис. 1).

Отчетность группы компаний

Рис. 1. Параметры учета МСФО для организационной единицы

Планы счетов в «1С:Управлении холдингом 8»

Поскольку план счетов МСФО не регламентирован международными стандартами финансовой отчетности, в «1С:Управлении холдингом 8» предложен собственный вариант плана счетов МСФО и соответствующий ему регистр бухгалтерии.

Для упрощения восприятия счет МСФО включает номер наиболее близкого по смыслу счета российской системы бухгалтерского учета (РСБУ) (рис. 2).

Отчетность группы компаний

Рис. 2. Фрагмент плана счетов МСФО программы «1С: Управление холдингом 8»

Состав счетов МСФО может быть изменен методологами без внесения изменений в конфигурацию.

В программе поддерживается использование любых планов счетов национальных систем учета, при этом их может быть несколько.

Даже в рамках российской системы бухгалтерского учета планы счетов могут кардинально отличаться друг от друга, поскольку разные компании применяют свои модификации планов счетов.

Помимо этого, некоторые компании в холдинге могут готовить отчетность по МСФО самостоятельно и предоставлять свои данные уже на плане счетов МСФО. Планы счетов МСФО также могут различаться у разных компаний.

В «1С:Управлении холдингом 8» имеется возможность настраивать несколько правил трансляции для разных планов счетов и использовать их при формировании консолидированной отчетности.

При таком подходе данные нескольких организаций, ведущих учет по НСБУ с использованием разных планов счетов, будут переноситься на единый для группы компаний план счетов МСФО при помощи различных шаблонов трансляции.

Процесс подготовки консолидированной отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»

Процесс подготовки консолидированной отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8» можно условно представить в виде нескольких последовательных этапов (рис. 3).

Отчетность группы компаний

Рис. 3. Процесс подготовки отчетности по МСФО в «1С:Управлении холдингом 8»

Этап 1: загрузка исходных данных

Исходными данными для трансляции являются данные НСБУ, которые впоследствии корректируются в программе с помощью имеющихся механизмов. Независимо от выбранной модели учета исходные данные загружаются в учетную систему либо из внешних учетных систем, либо непосредственно из подсистемы бухгалтерского учета, интегрированной с «1С:Управление холдингом 8».

При транзакционной модели учета напрямую загружаются «классические» бухгалтерские проводки (транзакции), то есть данные поступают в виде корреспонденции счетов НСБУ.

Если выбрана трансформационная модель учета, то загружается ОСВ по НСБУ, при этом к ней готовятся необходимые расшифровки со всеми аналитиками, которые в дальнейшем потребуются для целей подготовки отчетности по МСФО и примечаний к ней. Все эти расшифровки также загружаются в систему. Для этого, как правило, используются ФСД, заполняемые вне системы.

Этап 2: формирование аналитической ОСВ МСФО по каждой компании

Далее осуществляются процедуры, с помощью которых данные НСБУ «доводятся» до данных МСФО:

  • трансляция данных;
  • параллельный учет отдельных объектов;
  • трансформационные корректировки.

Трансляция данных – это специальный механизм, который переносит данные учета НСБУ в регистры МСФО.

Транзакционная модель учета подразумевает трансляцию проводок НСБУ в проводки по МСФО.

При настройке правил трансляции можно устанавливать сложные отборы и использовать различные фильтры, для того чтобы транслировались только определенные проводки, которые не будут меняться для целей подготовки отчетности по МСФО. Трансляция проводок НСБУ не проводится по тем участкам, учет которых ведется параллельно.

Трансформационная модель учета подразумевает трансляцию аналитической ОСВ по НСБУ (то есть ОСВ со всеми необходимыми расшифровками) в аналитическую ОСВ (АОСВ) по МСФО.

В ряде случаев ФСД может быть заполнена по видам движений, когда каждый вид движения по объекту учета отражается по одной строке. Этот вариант применяется для формирования документов МСФО, например в блоке учета ВНА.

Если же объекты учета, внесенные в ФСД, не требуют раскрытия по видам движений для целей МСФО, то такая ФСД может содержать все сведения об объекте учета в одной строке (так называемая ФСД — ввод сведений). Этот вариант ФСД используется, например, в блоке учета резервов.

В данном случае отдельные документы по резервам не формируются, а ФСД будет служить для расчета резервов в дальнейшем при закрытии периода.

Объекты параллельного учета (внеоборотные активы – ВНА, резервы и т.д.) учитываются в соответствующих блоках учета обособленно как при транзакционной, так и при трансформационной моделях учета.

Для целей параллельного учета исходными данными выступают данные, содержащиеся в документах подсистемы МСФО. Документы подсистемы МСФО по отдельным блокам учета могут быть заполнены вручную, либо путем импорта из таблиц Excel.

Кроме того, они могут быть заполнены на основе информации, содержащейся в ФСД (если для этой компании установлена трансформационная модель учета), либо в проводках НСБУ (в случае транзакционной модели).

После заполнения данные этих документов могут быть скорректированы вручную (например, может быть изменена стоимость отдельных объектов основных средств (ОС), либо из состава ОС могут быть удалены отдельные объекты).

Читайте также:  Порядок подписания договора ЭЦП

Трансформационные корректировки используются и в транзакционной, и в трансформационной моделях учета.

При транзакционной модели корректировки вносятся в качестве дополнительных проводок в регистр бухгалтерии подсистемы МСФО.

При трансформационной модели корректировки накладываются на предварительно сформированную аналитическую ОСВ МСФО. Для создания трансформационных корректировок в программе имеются специальные механизмы.

Некоторые корректировки представляют собой реклассификацию данных НСБУ в рамках счетов активов (обязательств), доходов (расходов) без изменения оценок НСБУ (например, перевод краткосрочной дебиторской задолженности в долгосрочную). Такие реклассификации можно осуществлять вручную после трансляции отдельным документом либо с помощью настройки правил трансляции.

Отчетность группы компаний

Существуют корректировки, влияющие на оценку данных, поступивших из НСБУ. Например, пересчет амортизации по ОС в соответствии со сроком полезного использования (СПИ), установленным в учете по МСФО и отличным от СПИ в НСБУ. Такие корректировки автоматизированы в рамках соответствующего блока учета и могут включаться в процедуру закрытия периода.

Важной отличительной особенностью трансформационной модели подготовки отчетности является тот факт, что необходимо повторять корректировки прошлых лет, поскольку данные транслируются в каждом отчетном периоде из НСБУ без учета тех корректировок, которые были сделаны для целей МСФО в прошлых периодах. Поэтому, в отличие от транзакционной модели, для трансформационной модели необходим отдельный механизм повтора корректировок прошлых лет. Для осуществления такого повтора корректировок прошлых лет в программе предусмотрено несколько возможностей и настроек.

В результате трансформационных корректировок формируется итоговый экземпляр отчета аналитической ОСВ по МСФО (при трансформационной модели).

Если используется транзакционная модель, то в качестве дополнительного действия следует выполнить конвертацию отчета по регистру бухгалтерии МСФО в экземпляр отчета аналитической ОСВ по МСФО. Это необходимо, чтобы составить консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО, на основании которой осуществляются подготовка консолидированной отчетности по МСФО и сбор примечаний к ней.

Аналитическая ОСВ МСФО (иногда ее называют Trial balance) представляет собой привязанный к плану счетов МСФО регистр, который содержит все аналитики, необходимые для подготовки отчетности и примечаний к ней.

При этом данный план счетов в подсистеме МСФО не отличается для целей подготовки отчетности, как в транзакционном варианте, так и в трансформационном.

Непосредственно из ОСВ можно получить доступ ко всей исходной информации: по щелчку правой кнопкой мыши из контекстного меню можно добраться до первоисточника (либо до проводки НСБУ, либо до ФСД).

При необходимости можно осуществлять изменение исходных данных непосредственно в учетной системе (не потребуется менять данные в электронных таблицах и затем их перезагружать в ФСД). После внесения изменений не потребуется перенастраивать правила трансляции, поскольку все последующие данные обновляются автоматически при перепроведении документов.

Этап 3: консолидация данных

На этом этапе происходит суммирование ОСВ по МСФО тех компаний, отчетность которых подлежит консолидации (совокупность этих организаций называется периметром консолидации), при этом выполняются следующие действия:

  • сверка внутригрупповых операций (ВГО) между организационными единицами холдинга;
  • элиминация (исключение) ВГО;
  • проведение консолидационных процедур.

Согласно процедурам консолидации по МСФО при подготовке отчетности должны полностью исключаться внутригрупповые активы и обязательства, капитал дочерних компаний, доходы, расходы и потоки денежных средств, связанные с операциями между предприятиями группы.

Именно для этого сначала необходимо выполнить сверку ВГО — сопоставить данные, предоставленные различными организационными единицами, по одним и тем же операциям внутри группы.

Результатом сверки ВГО является выявление расхождений и их урегулирование, при этом несущественные расхождения могут быть урегулированы автоматически.

После проведения сверки и урегулирования расхождений выполняется элиминация ВГО — исключение результатов ВГО, которые не должны отражаться в отчетности группы, рассматриваемой как единое предприятие (например, взаимные задолженности, прибыль, возникшая в результате внутригрупповой реализации, взаимные платежи и т. п.). Данная процедура осуществляется автоматически при заполнении специального документа по элиминации на специально созданной для этой цели элиминирующей компании, входящей в периметр консолидации.

Консолидация данных в «1С:Управлении холдингом 8» может осуществляться следующими методами:

  • метод приобретения — данные дочерних компаний включаются в консолидированную отчетность группы с даты их приобретения. При этом каждая статья отчетности дочерней компании складывается с отчетностью других компаний группы. В случае с отчетами, которые формируются за определенный период (отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчет о движении денежных средств) сложение показателей происходит начиная с даты приобретения контроля над дочерней компанией;
  • метод долевого участия (МДУ) – используется для зависимых (ассоциированных) компаний и совместных предприятий. Инвестиции первоначально учитываются по фактическим затратам, а затем изменяются (увеличиваются или уменьшаются) на величину доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций.

Подсистема МСФО позволяет рассчитывать гудвилл и неконтролируемую долю участия, проводить элиминацию инвестиций в дочерние предприятия и их чистых активов (на дату приобретения), а также определять эффект от частичных выбытий (приобретений) долей. Рассчитанные консолидационные поправки вносятся в данные элиминирующей организации.

Этап 4: формирование консолидированной отчетности по МСФО

Результатом элиминационных и консолидационных корректировок является консолидированная аналитическая ОСВ по МСФО, на основании которой формируется пакет отчетности по МСФО. Для этого в программе предварительно необходимо подготовить виды отчетов, где прописать формулы и ссылки на консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО. 

Сформированный пакет отчетности хранится в учетной системе в виде экземпляров отчетов, куда входят как сами формы отчетности (отчет о финансовом положении, отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о движении денежных средств) так и все необходимые примечания к ним.

Отчетность для аудиторских, консалтинговых компаний и частных бухгалтеров

СБиС++ — система сдачи отчетности, которая идеально подходит для компаний, которые по роду своей деятельности сдают отчетность от лица их клиентов.

Для работы системы Вам необходимо будет оформить ключ электронной цифровой подписи (ЭЦП) на генерального директора, который уполномочен подписывать документы в электронном виде.

Система дает возможность формировать отчетность для нескольких организаций в единой базе. Это особенно удобно при вводе отчетности а также подписи отчетных документов. Вам не придется постоянно открывать разные интерфейсы программ.

  • Основным преимуществом «СБиС++ Электронная отчетность» именно для групп компаний, является то, что в любой момент ответственный за отправку отчетов видит полную картину о состоянии сдачи отчетности и без труда нажатием одной клавиши может перейти на другую организацию.
  • Так же ценовая политика корпоративных тарифов крайне благоприятна для обслуживания групп компаний.
  • Вся введенная информация отражается на главной странице рабочей области системы:Отчетность группы компаний
  • Только один раз в базу вводятся данные о налогоплательщике;
  • Быстрый переход между компаниями;
  • Богатые функциональные возможности и лояльные цены;
  • Оценка налоговых рисков;
  • Анализ финансов и налогов;
  • Электронный документооборот;
  • Налоговый календарь;
  • Единая программа для всех отчетов.
  1. Отчетность группы компаний
  2. Электронный документооборот
  3. СБиС++  обладает возможностями обмениваться любыми документами в электронном виде с вашими контрагентами — счетами, товарными накладными, актами выполненных работ и счетами-фактурами, быстро согласовывать договоры.
Читайте также:  Сми юридическое лицо

Сделать это просто. Вы загружаете из Вашей учетной программы (например 1С) документы, заверяете их своей электронной цифровой подписью и отправляете контрагенту.

Получив документы, контрагент добавляет к ним свою электронно-цифровую подпись и отсылает экземпляр с двумя подписями вам. Всего за несколько минут и у вас, и у партнера на руках полностью подписанный юридически значимый комплект документов.

Если вы пользуетесь кредитами или услугами лизинга, то вам больше не придется распечатывать декларации, которые вы сдали в электронном виде, и заверять их в налоговой. Вы можете отправить декларации для банков или лизинговых компаний прямо из СБиС++!

  • Отчетность в ПФР
  • В СБиС++ мы максимально упростили подготовку и сдачу отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета, которые должны отправляться одним комплектом с 2011г.
  • Вы только выбираете набор сведений (например, «отправить сотрудника на пенсию»), указываете период — и СБиС++ сам определяет необходимый набор отчетов.
  • Система группирует все сведения по пачкам,
  • заполняет опись АДВ-6-2
  • автоматически проверяет программами CheckXML, как в Пенсионном фонде
  • сохраняет протокол в комплекте.

Более того, максимальное количество показателей рассчитывается автоматически по уже заполненным данным. Это очень удобно!

Вы можете сверять свои расчеты с налоговыми органами через интернет. У вас появилась возможность запросить «Справку о состоянии расчетов» и из Пенсионного Фонда!

  1. Отчетность группы компаний
  2. Проверка партнеров
  3. Многие бухгалтеры широко используют сервис «Проверка партнеров» в СБиС++ для получения сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
  4. Но для действительно эффективной проверки очень важны следующие сведения:
  • Размер основных и оборотных средств;
  • собственный и заемный капитал;
  • прибыль или убыток.
  • В СБиС++ вы получите не только информационную выписку, но и пакет открытой бухгалтерской отчетности ваших партнеров.
  • Теперь, принимая решение о сотрудничестве, вы легко избежите ненужных рисков.
  • Выбирая систему СБиС++, вы получите современную, полнофункциональную и разумную по цене систему подготовки отчетности и электронного документооборота.
  • Тысячи аудиторских, консалтинговых компаний и частных бухгалтерий подтвердят это!

Консолидированный бюджет и консолидированная финансовая и управленческая отчетность

В условиях экономической нестабильности все больше компаний объединяются в интегрированные корпоративные структуры или так называемые «группы компаний».

Консолидация бюджетов, финансовой и управленческой отчетности — это важнейший источник получения информации о совокупной деятельности компании, объединяющих в своем составе несколько взаимосвязанных юридических лиц с различными направлениями деятельности.

Консолидированный бюджет и консолидированная отчетность по группе компаний — это результат объединения функциональных бюджетов, финансовой и управленческой отчетности по группе компаний за исключением межгрупповых оборотов.

Консолидированная финансовая отчетность и консолидированная управленческая отчетность повышает качество принимаемых решений путем тщательного анализа всех релевантных факторов, оценки альтернативных стратегий, тактик и действий для достижения максимального результата.

Для правильного построения методологии сбора показателей необходимо определиться с критериями слияния нескольких юридических лиц в группу компаний. Зачастую консолидированный бюджет и отчетность формируются, как сводная отчетность, данные которой суммируются построчно.

Однако, построение методологии сбора данных должно базироваться на экономической сущности объединения компаний в единое целое и учитывать взаимосвязанные бизнес-процессы.

Для компаний с иностранным капиталом в состав консолидированной отчетности включается и консолидированная финансовая отчетность МСФО.

Критериями слияния компаний, входящих в группу могут являться:

  • эффективность снижения налоговых выплат;
  • увеличение оборотных средств;
  • внутреннее кредитование и финансирование холдинга;
  • снижение затрат;
  • повышение конкурентоспособности;
  • концентрация капитала;
  • возможность получения крупных объемов заемных средств и т. д.

Для построения методологии консолидации управленческой отчетности необходимо определить критерии и цели консолидации. Для каждого холдинга цели могут быть различны.

В зависимости от целей консолидации компаний определяется методика сбора и агрегирования показателей, которая должна учитывать три этапа консолидации:

  • подготовку отчетности и финансовых результатов по каждому юридическому лицу, входящему в группу компаний;
  • проведение корректировок (элиминирование);
  • консолидацию отчетности по группе компаний.

Отчетность группы компаний

Рисунок 1. Консолидированная отчетность по группе компаний в системе «WA: Финансист»

Принципы и правила формирования консолидированной отчетности

  • Реинжиниринг учетных процессов;
  • Разработка системы внутрифирменных стандартов сбора информации;
  • Разработка системы целевых показателей эффективности компаний группы;
  • Делегирование полномочий и определение ответственности при ее формировании;
  • Методика включения показателей в периметр консолидации;
  • Методика элиминирования межгрупповых операций.

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Автоматизация формирования консолидированной отчетности по группе компаний

В зависимости от структуры бюджетной модели и характера деятельности интегрированной корпоративной структуры, виды и формы консолидированных бюджетов и консолидированная отчетность по группе компаний могут существенно различаться и подвергаться последующей модификации. Для целей формирования консолидированной управленческой отчетности и консолидации бюджетов различных уровней целесообразнее использовать информационные системы.

Система «WA: Финансист» позволяет получать информацию из любых учетных систем, реализует полный цикл управления, от планирования бюджетов и до анализа результатов деятельности компании, с учетом любой методологии внутрифирменных или международных стандартов. Автоматически осуществляет элиминирование внутрифирменных оборотов на уровне проведения первичных документов, а также минимизирует ошибки, связанные с человеческим фактором.

Как составляют и куда представляют консолидированную отчётность

С консолидированной отчётностью работают группы компаний. Это особый вид финансовой отчётности, правила и порядок составления и представления которой регламентирует Федеральный закон № 208-ФЗ от 27.07.2010. В статье расскажем, кто составляет и предоставляет консолидированную отчётность и что входит в её состав. 

Кто формирует консолидированную отчётность?

Согласно ст. 2 208-ФЗ, это:

  • кредитные организации;
  • страховые компании, кроме медорганизаций, работающих только в сфере ОМС;
  • негосударственные пенсионные фонды (НПФ);
  • управляющие компании инвестиционных фондов, в том числе паевых, и НПФ;
  • клиринговые компании;
  • федеральные унитарные госпредприятия;
  • федеральные акционерные общества;
  • другие организации, ценные бумаги которых включены в котировальный список и допущены к организационным торгам. 

Также некоторые организации составляют такую отчётность в добровольном порядке, например, если этого требуют акционеры или инвесторы. 

Что такое консолидированная отчётность?

Группа компаний состоит из материнской организации и дочерних компаний. Каждая компания в группе — отдельное юридическое лицо, которое ведёт самостоятельную деятельность, но подчиняется центральному аппарату группы. И каждая компания подготавливает свою сводную финансовую и бухгалтерскую отчётность, которую представляет в госорганы. 

Затем формируется консолидированный отчёт на основе документов всех компаний, в котором содержится информация по всем активам и обязательствам, доходам и расходам, остаткам финансовых средств. 

Таким образом, консолидированная отчётность объединяет данные всех компаний в группе и помогает увидеть реальное положение дел, производить анализ и мониторинг, а также принимать управленческие решения. 

Консолидированную отчётность не нужно сдавать в госорганы. А что касается стандартной отчётности, то важно соблюдать сроки сдачи в ФНС, СФР, Росстат.

Это легче всего обеспечить при работе с электронной отчётностью в госорганы: сервис СФЕРА Отчётность поможет избежать ошибок в документах, вовремя отправить все виды обязательной отчётности и оповестит, если придёт запрос от представителей госслужб. 

Как формируется консолидированная отчётность?

Консолидированная отчётность подчиняется единым принципам и правилам составления финансовой отчётности, то есть международным стандартам (МСФО). 

Согласно МСФО 10, полный комплект финансовой отчётности состоит из:

  • баланса;
  • отчёта о прибыли и убытках;
  • отчёта об изменении собственного капитала;
  • отчёта о движении денежных средств;
  • примечания, в котором представлена учётная политика. 

Из этих документов каждая компания группы готовит свой финансовый отчёт, причём делают это, руководствуясь единой учётной политикой, в одну дату и так, чтобы показатели были сопоставимы. 

Далее на основании полученных от каждой компании финансовых отчётов происходит процедура консолидации, при необходимости вносятся корректировки и составляется консолидированный отчёт по группе компаний. 

Промежуточная и годовая консолидированная отчётность

Промежуточную отчётность формируют по итогам квартала, полугодия или иного периода, который могут установить государственные органы и регуляторы рынка ценных бумаг для определённых организаций. Сдают её в течение 60 дней после окончания отчётного периода в Центробанк. 

Читайте также:  Предоставление информации участникам хозяйственных обществ

Годовая консолидированная отчётность обязательна для всех организаций, перечисленных в 208-ФЗ. Её передают на обязательный аудит, а затем — на публикацию в информационных системах и СМИ с открытым доступом для заинтересованных лиц. Годовую отчётность в течение 120 дней после окончания отчётного периода сдают в Центробанк РФ, а на публикацию передают в течение 30 дней после сдачи. 

Консолидированная отчетность — это ..

Консолидированная отчетность — это совокупность данных о деятельности группы компаний. Из материала вы узнаете о нормативных документах, разъясняющих, что это — консолидированная отчетность.

Консолидированная отчетность — это систематизированная информация, отражающая результаты деятельности группы компаний, а именно:

  • финансовое положение и изменения в нем;
  • финансовые результаты деятельности.

Такое определение дано в п. 2 ст. 1 закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ о консолидированной финансовой отчетности.

  • Основное отличие консолидированной отчетности от индивидуальной (составленной отдельной фирмой) состоит в том, что в единое целое объединяется информация о финансовом положении и результатах работы сразу нескольких фирм (группы).
  • Закон не определяет понятие «группа компаний», отсылая для его детализации к МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).
  • МСФО (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» называет группой компаний совокупность фирм, одна из которых носит название материнской (МК), а остальные именуются дочерними (ДФ).

Кто именно должен формировать консолидированную отчетность, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Закон о консолидированной отчетности — документ, дающий не только официальное определение понятию финансовой отчетности группы компаний, но и устанавливающий требования по ее:

  • составлению;
  • представлению;
  • публикации.

Требования закона к консолидированной финансовой отчетности (КФО) представлены следующим образом:

  • При составлении КФО применяются международные стандарты.
  • КФО оформляется наряду с бухотчетностью этой компании, составляемой в соответствии с законом о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
  • КФО составляется на русском языке и в валюте РФ, подписывается руководителем компании или иными уполномоченными лицами.
  • Годовая КФО представляется акционерам и учредителям (или собственникам имущества) компании, а также в Центробанк РФ (если это предусмотрено законодательно). Срок представления КФО пользователям — до проведения общего собрания участников компании (но не позднее 120 дней после окончания отчетного года).
  • Годовая КФО должна публиковаться не позднее 30 дней после представления ее пользователям путем размещения в информационных системах общего пользования и (или) доступных СМИ.
  • КФО подлежит обязательному аудиту, в т. ч. такой аудит проводится и по промежуточной КФО, составлять которую должны кредитные организации и юрлица, торгующие ценными бумагами, котирующимися на рынке.

Как МСФО раскрывает понятие консолидированной отчетности

Посвященное консолидированной отчетности МСФО 10 дает совокупность определений, с помощью которых описываются основные принципы и подходы к составлению КФО. Например, среди таких определений можно назвать следующие:

  • Консолидированная отчетность — это отчетность группы, в которой отчетные показатели МК и ДФ представлены в совокупности как показатели единого субъекта экономической деятельности.
  • МК — компания, контролирующая одну или несколько фирм.
  • ДФ — подконтрольная другой компании фирма.
  • Иные термины (инвестиционная организация, неконтролирующая доля участия и т. д.).

Другая совокупность связанных с КФО понятий раскрывается в стандартах:

  • МСФО (IFRS) 3 (об объединении бизнесов);
  • МСФО (IFRS) 11 (о совместном предпринимательстве);
  • МСФО (IFRS) 12 (о раскрытии информации об участии в других организациях),
  • МСФО (IAS) 24 (о связанных сторонах).

Без раскрытия терминологии указанных стандартов затруднительно понимание принципов формирования КФО. К примеру, в целях составления КФО требуют расшифровки следующие понятия:

  • объединение бизнесов — это событие, в результате которого приобретатель получает контроль над одним или более бизнесами;
  • связанная сторона — это связанное (-ая) с отчитывающейся фирмой частное лицо или компания;
  • ключевой управленческий персонал — директора и иные лица фирмы, уполномоченные и ответственные за планирование, управление и контроль за ее деятельностью;
  • другие необходимые для понимания процедуры оформления КФО термины и определения.

О некоторых стандартах, которые могут оказаться востребованными при составлении КФО, читайте в статьях:

Как составить консолидированную отчетность

Оформление КФО — многоступенчатая процедура, включающая множество операций (формирование индивидуальной отчетности каждого элемента группы, преобразование ее в формат МСФО и т. д.).

При формировании КФО осуществляется определенная цепочка шагов, в том числе:

  • определение структуры группы (установление степени контроля и зависимости всех элементов группы);
  • определение долей участников группы;
  • расчет гудвилла (положительная разница между предлагаемой оплатой в виде стоимости акций и суммой чистых активов ДФ учитывается в составе НМА, отрицательный гудвилл — в составе резервов на приобретение);
  • расчет резервов, создаваемых для переоценки отчетных элементов ДФ на момент консолидации;
  • отражение в балансе МК купленных у акционеров ДФ акций и доли участия в собственном капитале ДФ;
  • иные процедуры, необходимые для составления КФО, предусмотренные МСФО.

Процедура и основные правила консолидации детально описаны в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе беплатно и переходите в материал.

О том, какие положения должна содержать учетная политика, применяемая при МСФО, читайте в материале «Учетная политика в формате МСФО — основные положения».

Итоги

Требования к консолидированной отчетности в нашей стране установлены законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ. Для ее составления необходимо применять подходы, правила и принципы, предусмотренные стандартами МСФО.

"1С-Отчетность" — Новый акционный тариф для Группы Компаний | 1С: Содействие Автоматизации Бизнеса

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343

Warning: Illegal string offset 'sides' in /var/www/www-root/data/www/1sab.ru/wp-content/themes/woodmart/inc/builder/Header.php on line 343