Сдайте актуальные декларации по налогам в срок и без ошибок

Попробовать

Понятия «налоговые каникулы» в НК РФ нет. Каникулы в данном случае — это период времени, когда предприниматель рассчитывает налог по нулевой ставке, то есть законно не платит его в бюджет. 

Изначально законодатель планировал ввести льготу на период 2015ー2020 гг. Однако сначала из-за COVID-19, а затем из-за сложной геополитической ситуации, период освобождения от налогов был продлен до 31 декабря 2024 года (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Каникулы — это не отсрочка и не рассрочка по уплате налога. ИП на каникулах вообще не платит налоги, тогда как отсрочка и рассрочка дают только возможность перенести срок уплаты налога или разбить его на части соответственно.

Цель, с которой ИП освободили от налога — стимулирование развития бизнеса. Ведь свободные деньги предприниматель может реинвестировать в свое дело.

При этом налоговые каникулы не освобождают ИП от ведения учета и сдачи отчетности. То есть предприниматель на упрощенке в период действия льготы все равно ведет книгу учета доходов и расходов и сдает декларацию по УСН. Разница лишь в том, что в декларации он указывает ставку налога 0 %.

Налоговые каникулы действуют два налоговых периода с даты регистрации бизнеса. В зависимости от системы налогообложения периоды могут отличаться:

• на ПСН налоговый период равен сроку действия патента. Поэтому использовать ставку 0 % можно в течение двух сроков действия патента.
• на УСН налоговый период — календарный год. Максимальный срок действия льготы — 2 года.

По патенту налоговый период от 1 до 12 месяцев. Поэтому срок действия каникул зависит от срока действия купленных патентов. Можно купить два патента по одному месяцу, тогда льгота проработает всего два месяца. А можно — на шесть и 12 месяцев, тогда она будет доступна 1,5 года.

Есть еще одно ограничение — уйти на каникулы можно только в пределах двух календарных лет после регистрации ИП. Это значит, что с момента регистрации ИП должно пройти не больше двух периодов с 1 января по 31 декабря. 

ИП зарегистрировался 1 июля 2022 года и сразу перешел на УСН. Применять каникулы он сможет с 1 июля 2022 по 31 декабря 2023 года. Получается, налоговый отдых будет длиться два налоговых периода:

• с 1 июля по 31 декабря 2023 года;
• с 1 января по 31 декабря 2024 года.

Если бы ИП зарегистрировался 1 января 2022 года, он бы пробыл на каникулах два полных года. Поэтому выгоднее всего открывать свое дело в начале года, чтобы не терять каникулярный срок.

Помните, что региональные власти могут ввести льготную ставку только до 31 декабря 2024 года. Возможно, в будущем срок снова продлят, но пока о таких планах законодатели не сообщали.

Это доступно только индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) или ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). 

Каникулярная ставка 0 % доступна как на УСН «Доходы», так и на УСН «Доходы минус расходы». При этом во время каникул ИП освобождается от уплаты минимального налога по УСН «Доходы минус расходы».

Другие налоги платить нужно, в том числе транспортный, земельный, имущественный, НДФЛ и так далее. Кроме того, этот период не распространяется на страховые взносы ИП за себя и за работников. Уплачивать их нужно в полном размере и в соответствующие сроки.

Вместе с федеральными законами условия диктует региональное законодательство. Регион может вообще не вводить налоговые каникулы или установить дополнительные требования к ИП:

• к видам деятельности предпринимателя;
• системе налогообложения;
• средней численности работников;
• предельному размеру доходов.

Например, в Крыму каникулы есть только у плательщиков ПСН со средней численностью наемных рабочих не больше 3 человек. Упрощенцы на них права не имеют вообще, как и любой бизнес по предоставлению мест для временного проживания.

В общем случае уйти на каникулы могут ИП, соответствующие требованиям п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Рассмотрим их подробнее.

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе

Воспользоваться налоговыми каникулами могут ИП, впервые зарегистрированные после того, как в регионе был принят соответствующий закон. 

Но даже если человек раньше вел предпринимательскую деятельность, на время снялся с учета и теперь снова зарегистрировался как ИП — он имеет шанс получить льготы.

Важное условие для вновь зарегистрированных ИП — повторная регистрация должна произойти впервые и строго после принятия закона о введении каникул. Об этом даже говорил Верховный Суд (п. 14 Обзора судебной практики по главам 26.2 и 26.5 НК РФ). 

Например, если в регионе закон о каникулах принят с 1 января 2022 года, то воспользоваться этой льготой могут только те ИП, которые повторно зарегистрировались после 1 января 2022 года. Если же ИП работал еще в 2021 году, а после ввода налоговых каникул снялся с учета и вновь зарегистрировался в июне 2022 года, то он не сможет использовать нулевую ставку.

ИП работает на УСН или патенте

Каникулы касаются только упрощенной и патентной системы налогообложения. Для иных налогов такая льгота не предусмотрена.

ИП при регистрации может выбрать ОСНО или ЕСХН. В таком случае право на льготу за ним сохраняется в течение двух лет с даты регистрации. Предприниматель сможет воспользоваться нулевой ставкой, если перейдет на УСН или патент.

Ставкой 0 % не могут воспользоваться ИП на УСН, чьи доходы превысили 150 млн рублей (с корректировкой на коэффициент-дефлятор) или средняя численность превысила 100 человек. Такие предприниматели платят налог по повышенной ставке, которая автоматически отменяет каникулярную ставку.

Деятельность ИП подпадает под льготу

Перейти на ставку налога по УСН или ПСН 0 % могут только ИП, которые ведут деятельность из списка:

• производство;
• социальная сфера: образовательные учреждения, музеи, театры, здравоохранение и пр.;
• научная сфера: исследования и разработки, информационные технологии; 
• бытовые услуги для граждан: химчистка, ремонт обуви, одежды, мебели, ключей, клининг, няни и пр.;  
• предоставление мест для проживания.

Однако конкретные виды деятельности и соответствующие им коды по ОКВЭД устанавливаются законом региона.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

На менее 70% дохода приходится на льготную деятельность

ИП на УСН может одновременно вести несколько видов деятельности, например, заниматься ремонтом обуви и в том же ателье продавать обувную фурнитуру. Однако для применения налоговых каникул нужно, чтобы доход от льготного вида деятельности составлял не менее 70 % в общей сумме доходов.

Долю рассчитывают по формуле:

Доля = «Льготный» доход / Общая сумма доходов × 100

ИП Иванов ремонтирует обувь и продает обувную фурнитуру. Ремонт попадает под действие льготы, а вот магазин — нет. Сумма доходов от ремонта — 100 млн рублей, от продаж — 35 млн рублей. Считаем долю льготного вида деятельности:

100 млн рублей / (100 млн рублей + 35 млн рублей) × 100 = 74,07 %

Следовательно, Иванов имеет право не платить налоги.

Если доходы от нельготной деятельности превысят 30 %, предприниматель потеряет право на нулевую ставку.

Это значит, что налог с начала налогового периода пересчитается по стандартным ставкам — 6 % для УСН «доходы» и 15 % для УСН «Доходы минус расходы».

Минфин разъяснял, что из-за нарушения соотношения в следующем году упрощенец тоже не сможет выйти на каникулы (письмо от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).

Специальная процедура для ухода ИП на каникулы законом не предусмотрена. Предприниматель отправляется на них автоматически, если соответствует всем условиям.

Заявление ИП на УСН

Чтобы перейти на УСН, ИП подает в ИФНС заявление по форме 26.2-1. Сделать это можно в момент регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет в качестве плательщика упрощенного налога. Если ИП работал на другом режиме и захотел перейти на УСН, придется дождаться следующего календарного года.

Применять каникулы на УСН просто. Не платите авансовые платежи и налог, даже минимальный. При подаче годовой декларации по УСН укажите ставку 0 %. 

Заявление ИП на ПСН

Для перехода на патент новые ИП подают заявление по форме 26.5-1. В нем на странице 002 предприниматель указывает ставку 0 % и реквизиты регионального закона, который дает право на льготу.

Во время каникул ИП на ПСН может не оплачивать первые два патента. Но помните, что между сроками их действия не должно быть перерыва, иначе право на льготу будет утрачено (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Работая на каникулах, можно нанимать сотрудников. Позаботьтесь о том, чтобы сдавать отчетность за них в контролирующие органы: ФНС, ФСС, ПФР и иногда в Росстат. Это удобно делать через интернет — не нужно ходить в налоговую или на почту, печатать бумаги и стоять в очередях. Экстерн поможет подать заявление на выбор УСН или патента, сдавать электронную отчетность и платить налоги.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Налоговые каникулы ИП

Налоговые каникулы подразумевают под собой законодательно установленный срок, во время которого действует временное снижение налога или применяется нулевая ставка.

Статья «Налоговые каникулы ИП» ответит на следующие вопросы:

• Что такое налоговые каникулы и как они устроены?
• Кто может рассчитывать на налоговые каникулы?
• Как подать заявление предпринимателям на УСН и ПСН?

Общая информация о налоговых каникулах

Индивидуальные предприниматели могут воспользоваться налоговыми каникулами благодаря федеральному закону N 477-ФЗ. Закон внёс поправки в налоговый кодекс, в частности — ввёл правила установки нулевой налоговой ставки.

Первоначально льготы должны были действовать вплоть до 2021 года. Однако 31 июля президент РФ подписал закон, который продлил действие 477-ФЗ до 2024 года.

Дополнения были внесены в ст. 346.20 и ст. 346.50 НК РФ. Закон устанавливает правила получения льготы и условия, нарушив которые, налогоплательщик утрачивает право на налоговые каникулы.

Документ устанавливает нулевую ставку исключительно на стоимость патента при ПСН и минимальный налог при УСН. Остальные платежи, такие как НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог и т.д. налогоплательщик платит в обычном порядке.

Для того чтобы взять налоговый каникулы, индивидуальный предприниматель должен выполнять определённые условия, они описаны в следующем разделе. При этом максимальный срок каникул составляет два налоговых периода, но может быть досрочно остановлен ввиду нарушения ограничений или наступления окончания действия льгот в 2024 году.

Для УСН один налоговый период составляет один календарный год, а для ПСН — срок действия патента (от 1 до 12 месяцев).

Условия налоговых каникул

Налогоплательщики, претендующие на налоговые каникулы, должны выполнять ряд условий:

• быть зарегистрированными как индивидуальные предприниматели в первый раз;
• использовать упрощённую или патентную налоговую систему;
• вести деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
• доход с этих видов деятельности должен составлять не менее 70%;
• соблюдать условия, установленные региональным законом.

Важно: в регионе должен действовать закон, который устанавливает налоговые каникулы.

Виды деятельности, по отношению к которым может быть применена нулевая налоговая ставка, устанавливаются субъектами РФ. Региональные законы могут дополнять условия для предоставления льготы: ограничения на размер выручки или количество работников.

Если налогоплательщик нарушает условия предоставления льготы, он считается потерявшим право на налоговые каникулы.

Как подать заявление на налоговые каникулы

Закон действует до конца 2023 года. Чтобы воспользоваться максимальным сроком налоговых каникул — 2 календарных года — нужно зарегистрироваться как ИП не позднее начала 2021 года.

Предпринимателям на УСН

ИП на упрощённой системе налогообложения не нужно подавать никаких специальных заявлений на налоговые каникулы. Достаточно просто в течение налогового периода (1 календарного года) не вносить налоговые платежи.

По итогам года ИП должен сдать декларацию, в которой будет указана нулевая налоговая ставка. То же самое нужно сделать и для следующего налогового периода.

Предпринимателям на ПСН

При получении патента ИП должен указать для него налоговую ставку в 0%. В заявлении предприниматель также должен указать статью регионального закона, который ввёл налоговые каникулы.

При использовании патентной системы налогообложения декларацию подавать не нужно. При покупке следующего патента предприниматель может также указать нулевую налоговую ставку.

Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП на УСН и ПСН при условии, что в регионе действует соответствующий закон. Чтобы воспользоваться максимальным сроком льготы, нужно зарегистрироваться не позднее начала 2021 года. При этом важно учитывать, что налоговые каникулы длятся в течение двух налоговых периодов непрерывно.

Налоговые каникулы для начинающих предпринимателей | Банк Открытие

28.09.2022

Если вы только что оформили ИП, государство может вас освободить от уплаты налогов на ближайшие пару лет.

Это весомое преимущество на старте бизнеса, хотя льгота и ограничена: программа действует только до 31.12.2024, только в некоторых регионах и для некоторых видов деятельности.

Прочитайте, как и когда предприниматель может получить отсрочку по уплате налогов, какие есть тонкости.

Что означают налоговые каникулы для ИП

Они не означают, что ИП полностью освобожден от всех платежей. Будет ставка 0% по упрощенке (УСН) или нулевая стоимость патента (ПСН), при этом другие платежи с предпринимателя не снимаются:

• НДФЛ
• взносы с зарплаты в страховую
• налог на транспорт и имущество (стоимость считают по кадастру)

Подробности читайте в соответствующих статьях Налогового кодекса: ст. 346.20 НК РФ — УСН, п. 3 ст. 346.50 НК РФ — ПСН.

Где и когда действуют каникулы

Сегодня предприниматели могут получить каникулы по налогам в большинстве российских регионов. Уточняйте на сайтах налоговых инспекций или местных органов власти.

• Нулевая ставка действует для только что открывших свой бизнес предпринимателей в течение 2 налоговых периодов, начиная с момента регистрации ИП
• Если у вас ПСН, то льготные налоговые периоды будут не более двух календарных лет, так как патент обычно оформляют на 1–12 месяцев Важно! Если вы хотите получить максимально длительные налоговые каникулы (2 года), зарегистрировать ИП лучше в январе. А для ПСН нужно оформлять патент на максимальные 12 месяцев. Так будет выгоднее всего Так как программа действует только до конца 2024, чтобы воспользоваться на полный срок, регистрировать ИП лучше самое позднее в начале или хотя бы в течение 2023 года. Если оформите статус предпринимателя уже в 2024, то ваши каникулы продлятся только один год или меньше, до 31.12.2024

Кому дадут каникулы

Отсрочку по налогам на 2 года дадут только ИП:

недавно зарегистрировавшимся — и даже тем, кто ранее был снят с учета, но зарегистрирован вновь, Минфин разрешает налоговые каникулы (см. письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019)

работающим в одном из регионов, принявших закон о налоговых каникулах

занятым в научной деятельности, гостиничном бизнесе, производстве, социальной и бытовой сферах

Какие условия нужно соблюдать

1. Для каждого предпринимателя доля выручки, получаемой от льготных видов деятельности, должна быть до 70% от всех получаемых сумм в одном налоговом периоде
2. Для своей работы ИП должен указать определенные коды ОКВЭД — именно их прописывает местная власть, и только эти ОКВЭД дают право на льготу по налогам
3. Если региональная власть вводит лимиты (например, на выручку или количество наемных работников), то ИП должен пройти и этот ценз

Как получить каникулы

Если у вас упрощенка:

• после регистрации ИП подайте заявление о переходе на УСН по форме 26.2-1
• авансовые платежи и налог не платите весь год

Если у вас патент:

• укажите сведения о каникулах в заявлении по форме 26.5-1 (пропишите ставку 0%) — сразу при оформлении патента

Как вести бухгалтерию во время каникул

Если у вас упрощенка:

• декларацию по итогам года сдаете, как обычно
• в ней укажите все ваши доходы ИП, ставку налога напишете 0%
• так же сделайте по итогам следующего года

Если у вас патент:

• ваша плата за него — 0 руб.
• вам не придется сдавать декларации на ПСН
• второй патент нужно оформить сразу же по окончании первого: каникулы действуют, только если два налоговых периода следуют друг за другом, непрерывно

Если уже оплатили налог, что делать?

Если у вас УСН:

1. попробуйте вернуть налог — подавайте уточненную декларацию со ставкой 0%
2. предоставьте документы и комментарии в подтверждение своего права на льготу по налогу для начинающих предпринимателей

Если у вас патент, случай с переплатой будет сложнее — лучше сразу обратиться в налоговую инспекцию, за которой вы закреплены.

Коротко о главном

1. Каникулы позволят ИП не платить налог по упрощенке до двух налоговых периодов или получить бесплатно два патента, оформленных непрерывно
2. Уйти на каникулы может только начинающий предприниматель — недавно зарегистрированный и выбравший УСН или ПСН. Важные условия: каникулы разрешены в его регионе регистрации и деятельность ИП включена в льготу
3. Предпринимателю не нужно отдельно сообщать в налоговую, что он будет уходить на каникулы
4. Во время каникул обязательно оформлять декларации по упрощенке (нулевые) и платить все взносы за себя и работников (по стандартным ставкам)

Налоговые каникулы для ИП: что это такое и как их получить, срок действия льготы

Государство заинтересовано в увеличении количества предпринимателей, так как это напрямую влияет на общую экономическую ситуацию в стране, на наполняемость бюджета. Поэтому на федеральном и региональном уровне введен ряд мер поддержки для вновь зарегистрированных ИП. Сюда входят налоговые каникулы, различные виды субсидий и грантов на развитие бизнеса, иные льготы.

Налоговые каникулы для ИП представляют собой период времени до 2 лет, в течение которых можно применить нулевую ставку и не платить в бюджет. Эта льгота действует для новых предпринимателей, работающих на УСН или патенте. Точный состав требований для применения каникул устанавливают региональные власти.

Что представляют собой налоговые каникулы для предпринимателей

Каникулы — это период времени, на который происходит освобождение от каких-либо обязанностей. Для школы это будет отдых от занятий, а в сфере кредитования — временная рассрочка или отсрочка по платежам.

Каникулы предусмотрены и налоговым законодательством. Льготным периодом могут воспользоваться предприниматели, прошедшие регистрацию и вставшие на учет в ИФНС.

Данная мера поддержки ИП доступна только в регионах, принявших свой закон по этому вопросу.

Налоговые каникулы — это льготный период для ИП на патенте или упрощенке, при котором можно использовать нулевую ставку налогообложения

Каникулы даются только по отдельным направлениям деятельности УСН и патента (производство, бытовое обслуживание и социальная сфера, и т.д.). Точные основания для получения льготного периода определяются нормативными актами регионов. Во время действия налоговых каникул ИП может подать заявление на прекращение деятельности.

Общие правила предоставления налоговых каникул для ИП заключаются в следующем:

• в НК РФ указано, что регионы могут принять и использовать свои нормативные акты о льготных периодах вплоть до конца 2024 года (на 2025 и последующие годы программу могут продлить, если такие поправки примет Госдума РФ);
• суть налоговых каникул заключается в возможности использования нулевой ставки по основному режиму налогообложения (УСН или патент);
• точные основания для использования льготы определяются по законодательству региона, причем орган власти субъекта РФ может вообще не вводить каникулы на своей территории.

Работа на налоговых каникулах не означает, что ИП полностью освободят от платежей в бюджет. Например, даже при использовании льготы придется платить страховые взносы за себя и персонал. Также могут возникнуть налоговые обязательства, не подпадающие под режим УСН или патентной схемы. По ним применяются специальные правила налогообложения.

Если предоставление каникул предусмотрено нормативным актом региона, ими можно пользоваться в уведомительном порядке. Для этого при сдаче отчетности необходимо указать нулевую ставку и основания для ее применения. Иные правила применяются для патентной схемы. Для работы на патенте ИП подает в налоговый орган заявление, где нужно указать о соответствии условиям налоговых каникул.

Нужно ли сдавать во время налоговых каникул для ИП нулевую декларацию?

Спросите юриста

На какой срок вводятся

Согласно НК РФ, налоговые каникулы могут предоставляться не более, чем на 2 отчетных периода (года). Но все зависит от положений законодательства региона. Субъект РФ может вообще не вводить такую льготу на своей территории, либо не продлить ее на следующий год. Если каникулы введены, то ИП может применять нулевую ставку пока соответствует условиям программы.

Важный нюанс есть для использования льготы при работе на патентной схеме. Максимальный срок действия патента составляет 12 месяцев. До его истечения нужно подавать новое заявление о продлении деятельности на патентном режиме. Чтобы использовать каникулы с нулевой ставкой, между периодами работы на патенте не должно быть перерывов.

Кто может получить

По программе налоговых каникул от платежей в бюджет освобождают вновь зарегистрированных предпринимателей. Это могут быть:

• лица, оформившие новое ИП до принятия регионального закона о налоговых каникулах (даже если у них было закрыто предпринимательство до этого момента);
• граждане, впервые зарегистрированные индивидуальными предпринимателями.

Но одного только факта регистрации нового ИП недостаточно, чтобы претендовать на нулевую ставку по налоговым каникулам. Необходимо подтвердить соответствие ряду иных требований.

Например, это будут виды и подвиды льготной деятельности (их не очень много). Также регион может ввести ограничения по максимальной численности персонала.

Подробнее обо всех условиях, при которых ИП освобождается от уплаты налогов на УСН и патенте, расскажем ниже.

Основания для предоставления налоговых каникул

В НК РФ перечислены общие условия, при которых предприниматель может получить налоговые каникулы. Кроме самого факта регистрации нового ИП, в перечень оснований входит:

• схема налогообложения — только упрощенка или патент (на такие режимы, как ОСНО или ЕСХН, каникулы не предоставляются);
• общие направления предпринимательской деятельности — они указаны в статьях 346.20 и , уточняются по конкретным видам региональным нормативным актом;
• общий объем доходов от льготных видов деятельности — он не может быть ниже 70% от совокупного размера прибыли;
• длительность периода каникул — субъект РФ может ввести правило о получении льготы только на 1 год.

Регионам дано право уточнять виды деятельности для применения налоговых каникул, вводить ограничения по численности персонала ИП (например, не более 15 человек). Также орган власти субъекта РФ вправе уменьшить предельный размер дохода от основной деятельности предпринимателя на упрощенке (не более, чем в 10 раз). Это может напрямую влиять на основания для использования нулевой ставки.

Подтвердить, что доход от основной деятельности превышает 70% от общей выручки, нужно отчетными документами. Приведем пример, если ИП получит налоговые каникулы при работе в социальной сфере. Если совокупный доход от этой деятельности составит менее 70% от общей выручки (реализация обычных товаров и услуг), то нулевую ставку применять нельзя.

При работе по патентной схеме налогообложения

Согласно ст. 346.50 НК РФ, предприниматель на патенте может претендовать на каникулы, если работает в следующих сферах:

• бытовое обслуживание населения;
• научная деятельность;
• выполнение работ (услуг) и продажа товаров в социальной сфере;
• производственная деятельность.

Эти общие виды регионы уточняют со ссылками на соответствующие разделы и коды ОКВЭД. Поэтому точный список видов деятельности для использования налоговых каникул может отличаться для ИП из разных областей, краев и республик России, городов федерального значения.

Может ли получить каникулы точка общепита, отрытая в форме ИП, например,

на Курильских островах?

Для предпринимателей на УСН

Налоговые каникулы на упрощенке дают в тех же сферах деятельности, что и на патентной схеме.

Но есть и один дополнительный вид — предоставление мест для временного размещения граждан (гостиницы, кемпинги, базы отдыха и т.д.). Сюда не входит сдача квартир в краткосрочную или долгосрочную аренду.

Таким образом, для налогоплательщиков по УСН перечень оснований для получения налоговых каникул шире, чем при работе по патенту.

ИП на упрощенке обязан платить стандартные налоги за недвижимость, землю и транспортные средства.

В этом случае нулевая налоговая ставка будет применяться только в отношении дохода, полученного непосредственно на УСН. Налоги на имущество и транспорт рассчитываются и уплачиваются по общим правилам.

Если предприниматель уйдет с УСН на другой режим налогообложения, каникулы автоматически аннулируются.

Какие налоги нужно платить в период действия каникул

Нулевая ставка применяется только в отношении основного налога по схеме налогообложения, на которой работает ИП. Поэтому во время действия каникул необходимо платить:

• страховые взносы за себя (в фиксированной сумме);
• взносы за работников, с которыми заключены трудовые договоры;
• налоги на имущество (недвижимость, земля), транспортные средства.

При работе на патенте не нужно платить НДФЛ и НДС по доходам, полученным в рамках патентной схемы. Но обязанность по оплате взносов за себя и работников, а также налогов на имущество и транспорт, сохраняется. На них не распространяется и нулевая ставка по налоговым каникулам.

Дадут ли кредит в банке ИП, если он на два года освобожден

от уплаты налогов?

Нужно ли сдавать отчетность и как это правильно сделать

Получение налоговых каникул не освобождает от ведения и сдачи обязательной отчетности. Исходя из режима налогообложения, на которой работает ИП, ему нужно оформлять:

• стандартные декларации и отчеты по УСН и патенту с указанием нулевой ставки;
• отчетность по взносам и стажу наемного персонала;
• декларации и отчетные документы по налогам, на которые не распространяются каникулы;
• книги учета доходов и/или расходов (эти документы ИФНС может проверить, чтобы подтвердить наличие оснований для работы на каникулах).

Если ИП работает на патенте, ему не нужно сдавать итоговую декларацию с нулевой ставкой. Но налоговая инспекция вправе запросить и проверить книгу учета доходов, чтобы убедиться в наличии оснований для предоставления льгот.

Какие еще меры господдержки распространяются на предпринимателей

Перечень мер поддержки и видов помощи со стороны государства меняется практически каждый год. Они могут быть связаны с выделением финансовых субсидий индивидуальным предпринимателям и безвозмездных грантов, кредитов по сниженным ставкам, упрощением отдельных процедур. Выделим несколько льгот для ИП в 2023 году, которые можно использовать наряду с налоговыми каникулами:

• льготные ставки по страховым взносам (например, для предпринимателей, занятых в сфере информационных технологий);
• льготный режим налогообложения для ИП в сфере туристического бизнеса;
• мораторий на отдельные виды налоговых проверок до конца 2023 года;
• заключение социальных контрактов для открытия нового ИП и развития бизнеса (сроком на 1 год, сумма определяется индивидуально);
• льготное кредитование для ИП, подпадающих под критерии малого и среднего бизнеса;
• различные льготные программы регионального уровня.

Многими льготами можно пользоваться в период действия налоговых каникул. Например, деньги по социальному контракту можно использовать для открытия и развития нового бизнеса, а доход за первые годы работы будет защищен от налогообложения.

Можно ли продать стабильно работающий бизнес, оформленный в виде ИП?

Можно ли закрыть ИП в период действия налоговых каникул

Никаких ограничений по данному вопросу нет. ИП может в любой момент принять решение о прекращении деятельности и снятии с учета. Особенности закрытия предпринимательства, если на этот момент действовали налоговые каникулы:

• при снятии с учета не нужно сдавать отчетность и рассчитывать налоги к уплате (но это нужно будет сделать уже после закрытия ИП);
• в отчетных документах по закрытому предпринимательству можно использовать нулевую ставку, если она была предоставлена по программе каникул;
• ИФНС может доначислить налог по упрощенке или патенту, если до закрытия ИП были утрачены основания для работы на каникулах.

Наличие долгов у ИП не препятствует подаче заявления о прекращении деятельности. Предприниматель может пройти процедуру ликвидации через налоговый орган, либо путем банкротства в арбитраже или МФЦ.

Если вы хотите узнать о преимуществах и минусах разных вариантов закрытия ИП, обратитесь к нашим юристам. Вы получите разъяснения норм законодательства, помощь в подготовке документов и прохождении банкротства со списанием долгов.

Бесплатная консультация по списанию долгов

Оставьте свой телефон, специалист перезвонит вам в течение 1 минуты

Налоговые каникулы для ИП: как перейти и как отчитываться | Деловая среда

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте ИП бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Кто вправе рассчитывать на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — это льгота, которая позволяет ИП применять нулевые ставки основного налога по УСН и патенту в течение двух лет после регистрации. То есть фактически предприниматели освобождены от уплаты этих налогов в начале своей деятельности. Ставки

https://www.youtube.com/watch?v=wZ5RA07peMc\u0026pp=ygWCAdCa0LDQuiDQvtGE0L7RgNC80LjRgtGMINC90LDQu9C-0LPQvtCy0YvQtSDQutCw0L3QuNC60YPQu9GLOiDQvtCx0YDQsNC30LXRhiDQt9Cw0Y_QstC70LXQvdC40Y8sINC_0L7RgNGP0LTQvtC6INC10LPQviDQv9C-0LTQsNGH0Lg%3D

Льготой могут воспользоваться ИП, которые:

• открылись впервые после начала действия налоговых каникул в регионе;
• закрылись до начала действия налоговых каникул и повторно зарегистрировались после их введения. 

❗ ВниманиеЕсли ИП снялся с учета и снова зарегистрировался в период действия каникул, то права на освобождение от налогов у него нет.

Требования к ИП для применения налоговых каникул

Регионы вправе устанавливать дополнительные ограничения для предпринимателей. Это могут быть:

• определенные виды деятельности;
• размер дохода и его доля от льготной деятельности в общей выручке;

Например, для применения нулевой ставки упрощенного налога в Астраханской области для ИП на УСН действуют ограничения по сотрудникам — 5 человек, по доходам — 10 млн рублей в год. В Самарской области лимит по работникам тот же, 5 человек, а по годовому доходу — 8 млн рублей.

В Чувашской Республике для применения налоговых каникул, кроме ограничений по прибыли, к льготникам предъявляются дополнительные требования:

• отсутствие задолженности по другим бюджетным платежам,
• среднемесячная зарплата сотрудников не менее двух региональных МРОТ. 

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Пройдите бесплатную онлайн-регистрацию ИП — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

В каких регионах доступны каникулы

Налоговые каникулы действуют не на всей территории РФ. Региональные власти устанавливают их на свое усмотрение. Узнать, есть ли в вашем субъекте РФ налоговая льгота и до какого числа она действует, можно из нашей таблицы.

Отдельно мы собрали список регионов, в которых налоговых каникул для ИП нет.

Коды ОКВЭД для налоговых каникул

В налоговом кодексе конкретных видов деятельности для применения налоговых каникул нет, указаны только сферы бизнеса, применяющего УСН и патентную систему, ПСН.

На каких ИП в соответствии с используемыми кодами ОКВЭД распространяется льгота, законодательно утверждают в каждом регионе. Узнать, осуществление каких видов деятельности дает право на каникулы в каждом регионе, можно из нашей таблицы.

Сроки действия налоговых каникул

Налоговый период для УСН и патента — календарный год. Если ИП регистрируется в середине года, для него налоговые периоды следующие:

• на УСН со дня регистрации до 31 декабря того же года; 
• на ПСН — срок действия патента в пределах календарного года.

Например, бизнесмен открыл производство мебели и зарегистрировался в качестве ИП на упрощенной системе 27 октября 2022 года. Применять налоговые каникулы по УСН он имеет право до 31 января 2023 года.

Налоговые каникулы нельзя продлить, если предприниматель какое-то время сначала работал на ОСНО или был самозанятым, а затем перешел на патент или УСН.

???? ПримерПредприниматель зарегистрировался в декабре 2021 года, открыл автосервис в Рязанской области и работал в статусе самозанятого. Услуги по авторемонту подходят для получения льготы, и с 1 апреля 2022 года ИП оформил льготный патент. В этом случае налоговые каникулы ему доступны только с апреля и до конца 2022 года.

Есть еще одно ограничение по срокам. Согласно последним изменениям (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ), льгота продлена до 1 января 2025 года. Но региональные власти могут прекратить применение налоговых каникул досрочно.

Сейчас в большинстве регионов период их действия установлен до начала 2024 года. Этот срок был утвержден до того, как его в очередной раз продлили на федеральном уровне в марте 2022-го.

Возможно, в законы субъектов РФ будут внесены поправки для продления налоговых каникул до 2025 года.

Для ИП каникулы заканчиваются при наступлении наиболее ранней даты:

• завершение двух налоговых периодов после регистрации;
• утрата права на применение УСН, патента или налоговой льготы;
• окончание каникул в соответствии с региональным законодательством;
• завершение действия федеральной программы в соответствии с Налоговым кодексом.  

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте бизнес удаленно и бесплатно — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Какие налоги уплачивает ИП на налоговых каникулах

Налоговые каникулы освобождают только от уплаты упрощенного налога по УСН и платежей по патенту. Все остальные налоги и взносы за себя и работников ИП отчисляет в обычном порядке.

Как оформить налоговые каникулы

Для упрощенной системы и патента порядок действия будет разный.

• Если ИП вписывается во все лимиты, то право на применение налоговых каникул у него возникает автоматически на дату регистрации или смены режима с общего на упрощенный в первые два года работы.
• Никаких дополнительных заявлений в налоговую подавать не нужно.
• Когда можно перейти на УСН:

При регистрации ИП или переходе на ПСН с другой налоговой системы в заявлении на получение патента (форма 26.5-1, страница 002) необходимо указать ставку 0% и реквизиты регионального закона, который устанавливает налоговую льготу.

https://www.youtube.com/watch?v=wZ5RA07peMc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Ниже — пример, как ИП, который собирается открыть бизнес (пекарню) в Ивановской области, заполнить заявление на ПСН (закон №99-ОЗ «О введении патентной системы налогообложения на территории Ивановской области»).

❗ ВниманиеВ течение двух лет после регистрации предприниматель может оформить только два патента с налоговой льготой. Если два года еще не истекли, а второй патент уже закончился, то следующий будет рассчитываться по стандартным ставкам.

Кроме того, между патентами не должно быть временного разрыва, даже в день. Если один патент оформлен, например, до 17 сентября, то следующий должен действовать с 18 сентября, иначе право на налоговые каникулы пропадает.

Как отчитываться на налоговых каникулах

Применение нулевых ставок не освобождает предпринимателя от отчетности. ИП обязан вести учет доходов и сотрудников, чтобы понимать, вписывается ли он в установленные регионом ограничения.

На УСН необходимо раз в год представлять стандартную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения.

Льготники заполняют разделы формы для своего объекта УСН с указанием доходов и расходов, которые получили за год.

Эти сведения нужны ФНС, чтобы определить, соблюдает ли ИП лимиты по упрощенной системе. Если у налоговой не будет информации о доходах, ИП могут автоматически перевести на ОСНО.

В разделе 2.1.1 для УСН «Доходы» или разделе 2.2 для УСН «Доходы минус расходы» льготникам нужно:

1. В строке «Код признака применения налоговой ставки» указать «1».

2. В строках «Налоговая ставка» проставить «0».

3. В строке «Обоснование применения налоговой ставки» перед разделительным слешем «/» указать код для налоговых каникул «3462040», после «/» вписать:

• номер статьи с 1 по 4 клетку;
• номер пункта с 5 по 8 клетку;
• номер подпункта с 9 по 12 клетку закона субъекта РФ о налоговых каникулах. 

Пустые клетки заполняются нулями.

1. Во всех строках, где должны быть указаны суммы аванса или налога к уплате, нужно проставить прочерки.
2. Если ИП не знал о каникулах, заплатил авансы и налог, но не указал в декларации нулевую ставку, он может представить уточненную декларацию с приложением пояснительной записки.
3. Вернуть излишне перечисленные платежи или направить их на уплату других налогов и взносов можно по заявлению в ФНС.
4. На патенте для предпринимателя налоговой отчетности нет, никаких деклараций или расчетов по ПСН и налоговым каникулам сдавать не нужно.
5. Если ИП не знал, что имеет право на налоговые каникулы и полностью оплатил патент, то вернуть деньги уже не получится.

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Зарегистрируйте ИП без визита в налоговую и пошлины — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн

Предприниматель обязан вести Книгу учета доходов и расходов на УСН и Книгу учета доходов на патенте — независимо от того, применяет он налоговые каникулы или нет. Причем нужно вести раздельный учет прибыли по каждому направлению бизнеса.

• На основе данных из этих книг ИП рассчитывает долю дохода от льготной деятельности в общем объеме прибыли.
• Напомним, что для применения налоговых каникул она должна быть не менее 70%, а в некоторых регионах не менее 90%.
• Доля льготных доходов рассчитывается по формуле:

Рассмотрим пример

В 2022 году предприниматель открыл фотостудию в Тульской области, ведет деятельность на УСН. Кроме оказания фотоуслуг, ИП продает фотоаппараты и фотооборудование: объективы, софт-боксы, вспышки, экраны. Еще он ведет онлайн-марафоны для начинающих фотографов.

Фотоуслуги входят в перечень льготных видов деятельности для применения налоговых каникул ИП. На реализацию фотоинвентаря и проведение онлайн-курсов льгота и не распространяется.

За 2022 год предприниматель получил доход:

Вид дохода	Сумма (руб.)
Деятельность в области фотографии	3 689 500
Продажа фототоваров	534 900
Онлайн-курсы для фотографов	176 300
Итого	4 400 700

Рассчитаем долю дохода от оказания фотоуслуг. По региональному законодательству она должна быть не менее 70%.

3 689 500 / 4 400 700 х 100% = 83,84%

Вывод: ИП имеет право на налоговые каникулы.

❗ ВниманиеПри отсутствии книг учета доходов ИП грозят штрафы:– 10 000 рублей — если книга не велась в течение года;

– 30 000 — если не велась несколько лет.

Долю льготных доходов необходимо рассчитывать в целом за весь год, потому что в течение периода этот показатель может меняться.

Например, в третьем квартале доходы от деятельности, на которую не распространяются налоговые каникулы, могут достигать 100%. В то время как за весь год их доля будет в пределах лимита.

Некоторые регионы устанавливают дополнительные ограничения по числу сотрудников. Например, в Астраханской области для применения налоговых каникул средняя численность сотрудников ИП за налоговый период не должна превышать пять человек.

1. Средняя численность сотрудников за год рассчитывается по формуле, согласно которой сумму средней численности работников за каждый месяц нужно разделить на 12.
2. Если год отработан не полностью, то суммируется численность за каждый отработанный месяц, после чего делится на 12.
3. Формула для расчета средней численности за месяц

В расчет включаются праздничные и выходные дни.

Так, ИП зарегистрировался в июле 2022 года. Средняя численность сотрудников по месяцам у него составила:

Месяц	Численность сотрудников
Июль	0
Август	5
Сентябрь	7
Октябрь	8
Ноябрь	8
Декабрь	11
Итого	39

• Самозанятые, работники по гражданско-правовым договорам и сам ИП в расчет не включается.
• Средняя численность сотрудников за 2022 год составит:
• 39 / 12 = 3,25, округляем до целых, получается 3 человека.

В какие сроки нужно будет заплатить налоги

По завершении второго календарного года с момента применения предпринимателем налоговых каникул он начинает рассчитывать и уплачивать налоги в общем порядке с 1 января.

ИП на УСН перечисляют платежи по упрощенному налогу ежеквартально:

Однако для ИП, чей основной ОКВЭД на 1 января 2022 года соответствует видам деятельности, указанным перечне правительства, действует отсрочка по уплате налога за 2021 год и первый квартал 2022 года.

Если предприниматель утратил право на УСН в течение года, то и налоговые каникулы для такого ИП тоже прекращаются. В этом случае он автоматически переходит на ОСНО и уплачивает НДФЛ с начала того квартала, в котором прекратилась возможность работать на упрощенной системе.

Предприниматель должен оформить ПСН за полную стоимость по каждому виду деятельности начиная со следующего дня, когда закончился второй льготный патент, если планирует дальше вести бизнес.

???? Пример ИП пользовался каникулами в 2022–2023 годах. 17 апреля 2023 года у него заканчивается второй нулевой патент. Значит, оформить ПСН по стандартной стоимости нужно с 18 апреля 2023 года.

Если ИП утратил право на применение ПСН, то может перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года. В том случае, когда у предпринимателя оформлен только один льготный патент, он сможет продолжать применять налоговые каникулы на упрощенной системе.

До этого ИП будет работать на ОСНО и налоговой льготой воспользоваться не сможет.

Сроки уплаты налога на ПСН.

Все остальные налоги и взносы ИП уплачивает в стандартные сроки.

Субъекты Федерации наделили широкими полномочиями по утверждению условий для налоговых каникул. Единого документа, который бы содержал все актуальные требования регионального законодательства к ИП-льготникам, нет.

Поэтому мы составили инструкцию, как найти актуальную информацию о налоговых каникулах в своем регионе.

Юлия Пак, бухгалтер, налоговый консультант

???? Сервис для быстрого старта бизнеса

Станьте ИП бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды

Подать заявку онлайн