Пониженные тарифы страховых взносов по-прежнему предусмотрены для некоторых групп страхователей, хотя система взимания взносов претерпела изменения с 2023 года. Кто и какой пониженный тариф страховых взносов может применять в 2023 году? Есть ли особенности перехода на уплату пониженных страховых взносов? На эти и другие важные вопросы отвечаем в этой статье.

Чтобы было понятнее, о чем дальше пойдет разговор, посмотрим, что именно поменялось в расчете страховых взносов с 01.01.2023. Пока говорим о взносах, уплата которых находится в ведении ФНС (о «несчастных» взносах поговорим далее).

Элемент расчета	Было до конца 2022 года	Стало с 1 января 2023 года
Тариф	Отдельные тарифы для исчисления взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ	Единый тариф, применяемый ко всем облагаемым взносами суммам, без разделения на ОПС, ОМС и ВНиМ
Объект обложения	Выплаты по трудовым договорам облагались взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Выплаты по договорам ГПХ облагались взносам на ОПС и ОМС	Выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ облагаются взносами по единому тарифу, в который входят ОПС, ОМС и ВНиМ. Таким образом, физлица-исполнители по договорам ГПХ стали застрахованными по ВНиМ
Предельная величина базы для исчисления взносов (далее — ПВБИ)	Разделялась на базу для взносов на ОПС и на ОМС	База, как и тариф, стала единой. На 2023 год она установлена в размере 1 917 000 руб. Величина ПВБИ учитывается при расчете взносов по некоторым пониженным тарифам
Возможность понижения тарифа	Пониженные тарифы были установлены для некоторых групп страхователей в привязке к виду страхования — ОПС, ОМС или ВНиМ	Установлена система единых пониженных тарифов, применяемых ко всем облагаемым выплатам

Изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ и вступили в силу 1 января 2023 года.

Как понизили страховые взносы с 2023 года

С 2023 года действует новая система понижающих тарифов для взносов, которые надо считать, опираясь на единый тариф.

По сути, законодатели собрали существовавшие до 2023 года и вносимые в НПА в разное время льготы по взносам и структурировали их в укрупненные группы, которым затем присвоили наиболее подходящий тариф.

Так, чтобы переход на систему с единым тарифом сильно не поменял нагрузку по страховым взносам, которую вошедшие в группу льготники несли до 2023 года.

Поговорим о некоторых из представленных тарифов подробнее.

Пониженный тариф страховых взносов для МСП

Тариф зафиксирован в пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Условия его применения в 2023 году сильно не поменялись. По-прежнему отнесение к МСП определяется по наличию компании или ИП в реестре МСП.

Оплата страховых взносов за работников в 2023 году

В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.

Ставки страховых взносов на 2021 годСтавки страховых взносов на 2022 год

Чем вызваны нововведения

В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:

• фонды пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) объединяются в единый Социальный фонд России (СФР);
• организации и индивидуальные предприниматели станут рассчитываться с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП).

Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.

А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.

Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

https://www.youtube.com/watch?v=fiDlU1-_K2M\u0026pp=ygW-AdCa0LDQuiDRgdGD0LHRitC10LrRgtCw0Lwg0LzQsNC70L7Qs9C-INC4INGB0YDQtdC00L3QtdCz0L4g0L_RgNC10LTQv9GA0LjQvdC40LzQsNGC0LXQu9GM0YHRgtCy0LAg0L3QtSDQv9C70LDRgtC40YLRjCDRgdGC0YDQsNGF0L7QstGL0LUg0LLQt9C90L7RgdGLINC30LAg0LDQv9GA0LXQu9GMLdC40Y7QvdGMIDIwMjMg0LPQvtC00LA%3D

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

• пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы;
• медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
• ВНиМ – 2,9% до достижения предельной величины базы.

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

• 30% до достижения единой предельной величины базы;
• 15,1% после её достижения.

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

• 1 565 000 рублей на ОПС;
• 1 032 000 рублей на ОСС.

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

• 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
• 15,1% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

СтрахователиТарифы взносов по ст. 427 НК РФ

Субъекты малого и среднего предпринимательства Субъекты МСП из сферы общепита, если численность работников превышает 250 человек Участники инновационного центра «Сколково»	30% с выплат в пределах МРОТ15% с выплат свыше МРОТ
IT-компании Организации в сфере радиоэлектронной промышленности Участники территорий опережающего социально-экономического развития Участники СЭЗ в Крыму, Севастополе, Калининградской области, Владивостоке Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов	7,6% до превышения единой базы0% после превышения единой базы
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов	0%

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=fiDlU1-_K2M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Кроме того, ИП с доходом свыше 300 000 рублей в год платят дополнительный 1% с суммы превышения. На глав и участников КФХ это условие не распространяется, если только эти лица не ведут дополнительно другую предпринимательскую или профессиональную деятельность (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).

Есть сомнения в правильности учета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа

Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

Событие Крайний срокНорма

Страховые взносы на травматизм и профзаболевания*	15-го числа следующего календарного месяца	п. 4 статьи 22 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
Уведомление об исчисленных суммах	25-го числа следующего календарного месяца	п.9 статьи 58 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы за работников по единому тарифу	28-го числа следующего календарного месяца	п. 3 статьи 431 НК РФ (в новой редакции)
Страховые взносы ИП за себя, а также главы и участники КФХ	31 декабря текущего года, можно частями	п. 2 статьи 432 НК РФ
Дополнительный взнос в 1% с дохода свыше 300 000 рублей	1 июля следующего года	п. 2 статьи 432 НК РФ

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

Отчётность по взносам в 2023 году

В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.

Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.

Итоги

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Точно и в срок рассчитаем налоги. Финансовые гарантии

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Как продолжать пользоваться годовой отсрочкой по страховым взносам в 2023 году

В конце апреля 2022 года власти продлили на 12 месяцев уплату страховых взносов для широкого перечня компаний и ИП. В начале 2023 года разрешили уплатить взносы по продленным дедлайнам по более выгодным условиям и даже получить рассрочку на уплату. Разберем, когда теперь нужно погасить отсроченные взносы. Также напомним, кто мог претендовать на льготу.

https://www.youtube.com/watch?v=tyh71Ms3r54\u0026pp=ygW-AdCa0LDQuiDRgdGD0LHRitC10LrRgtCw0Lwg0LzQsNC70L7Qs9C-INC4INGB0YDQtdC00L3QtdCz0L4g0L_RgNC10LTQv9GA0LjQvdC40LzQsNGC0LXQu9GM0YHRgtCy0LAg0L3QtSDQv9C70LDRgtC40YLRjCDRgdGC0YDQsNGF0L7QstGL0LUg0LLQt9C90L7RgdGLINC30LAg0LDQv9GA0LXQu9GMLdC40Y7QvdGMIDIwMjMg0LPQvtC00LA%3D

Благодаря январским поправкам 2023 года (начали действовать 1 марта 2023) платить взносы за работников сразу по новым продленным срокам не придется. Все льготники могут рассчитаться за работников не позднее 28 числа месяца, на который выпал новый срок. Подавать какое‑либо заявление для этого не нужно.

Смотрите в таблице сроки уплаты отсроченных взносов с учетом этой поправки. Пропустите указанную таблицу, если получили новую рассрочку — для вас график уплаты привели чуть ниже.

Новый порядок для льготников, которые получили рассрочку

Платить отсроченные взносы можно в 2023–2024 годах в рассрочку, если до 28 апреля 2023 включительно (1 июня — по допвзносам ИП) подали заявление о предоставлении рассрочки. Как подать такое заявление, рассказывали в другой статье.

Крайние дедлайны для уплаты отсроченных взносов в рассрочку:

• 1 мая 2024 (праздничный день) — по допвзносам ИП за 2021 год;
• 28 мая 2024 — по взносам за работников за 2 и 3 кварталы 2022.

В правительственном постановлении, которое предусматривает отсрочку по взносам в 2022 году, есть два перечня ОКВЭДов:

• Попадание в первый перечень из более 70 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 2 квартал 2022 года. А также по однопроцентным взносам ИП за 2021 год.
• Попадание во второй перечень из более 30 отраслей дает отсрочку по взносам за работников за 3 квартал 2022 года.

Код ОКВЭД нужно брать по основному виду деятельности, по состоянию на 1 апреля 2022 года. Это значит, если компания зарегистрировалась после 1 апреля, она не могла воспользоваться отсрочкой по взносам.

Право на отсрочку можно проверить за пару секунд через специальный сервис ФНС. Для этого нужно ввести ИНН страхователя и перепроверить результат. Самостоятельно изучите перечни с льготными кодами ОКВЭД, сформируйте и посмотрите выписку из ЕГРЮЛ / ЕГРИП на 1 апреля. Также ФНС уведомляла страхователей о льготе через бухгалтерские программы (по ТКС) и через личный кабинет на сайте службы.

Отсрочка касается только взносов, которые вы платите в ФНС. Причем на фиксированные взносы ИП мера не распространяется.

Под льготу попадают взносы, которые бизнес перечисляет с выплат в пользу физлиц. А также дополнительные взносы ИП с доходов свыше 300 000 рублей за 2021 год.

Если вправе воспользоваться льготой, в том числе новой рассрочкой, посчитайте, выгодно ли вам переносить платеж. Именно исчисленные и уплаченные взносы нужно учитывать при расчете единого налога по УСН и ПСН. И есть опасность переплатить налог, если отложить часть взносов надолго.

В ситуации, когда текущих взносов для уменьшения единого налога хватает с избытком, может быть смысл применить отсрочку — чтобы высвободить средства на другие расходы.

На ОСНО с методом начисления не нужно ждать, когда взносы будут уплачены, чтобы принять их в расходы. Важно только, что взносы начислены. Поэтому если работаете на общем режиме и применяете метод начисления, можете пользоваться отсрочкой, если нужны свободные деньги. На расчет налога период уплаты взносов в таком случае не влияет.

Если отсрочка для вас совсем не актуальна, никто не заставляет ее применять. Эта льгота — право, а не обязанность. О своем отказе от преференции никуда сообщать не нужно.

Бухгалтерская программа СБИС видит рассчитанные, но не уплаченные страховые взносы. Такие расходы обоснованно не попадут в расчет налога по УСН. Так что не нужно бояться, что вы занизите налог. Ваша задача — грамотно распланировать уплату взносов, если решили пользоваться правом на отсрочку. Иначе есть риск завысить налог. Создавать платежи можете прямо из календаря бухгалтера в СБИС.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

Все о пониженных тарифах в страховых взносах в 2023 году

Чтобы пользоваться льготой, вы должны попасть в реестр МСП. Найти не трудно — на сайте ФНС. Статистика по нему выглядит вот так:

Реестр пополняется автоматически: нужны данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и сданных отчетах. Если вас в нем нет — значит не сдали отчеты.

А если вы уже применяете пониженные тарифы и у вас возникают проблемы, приходите на курс повышения квалификации.

Но бывает и такое, что вы все сделали, а в реестре МСП вас все равно нет. На сайте ФНС отправляете заявление, чтобы вас включили в реестр. Нужно будет указать ИНН или ОГРН и заполнить информацию о компании.

Налоговики в ответ могут ответить, что вы все равно что-то не сдали. Тогда жалуйтесь в УФНС и прикрепляйте документы, которые подтвердят, что вы сдали отчеты в срок.

Тарифы льготы, как считать МРОТ

Пониженный тариф применяете с 1-го числа месяца, в котором вас внесли в реестр субъектов МСП. Если же вас исключили, то льгота отменяется с 1 числа месяца, в котором вас исключили.

Тариф 15% применяется не ко всему, а только к части выплат работнику, которые превышают МРОТ. Выплаты рассчитываются в конце каждого месяца.

МРОТ на 2023 год — 16 242 ₽

Пример

Вы платите сотруднику 30 000 ₽ в месяц. Из них 16 242 ₽ будут облагаться по ставке 30%. А 13 758 (30 000 — 16 242) — по тарифу 15%.

Зачастую правила льготного тарифа усложняют расчет и не всегда дает сэкономить. Отказаться от пониженных тарифов нельзя.

Что касается МРОТ, то правила такие:

Больше о страховых взносах рассказывают профи на курсе повышения квалификации «Клерка». Приходите — научитесь работать по новым правилам

Посмотреть программу

Привилегии малого бизнеса: права, о которых вы не знали

Для применения определенных льгот и преимуществ важно, чтобы организация и ИП входили в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его ведет ФНС России, опираясь на данные отчетности и иные сведения, которыми она располагает.   

Ведомство исходит из критериев, установленных ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Вид организации Доходы за предыдущий год (без НДС)Численность Малые предприятия

Микропредприятия

Средние предприятия

Не более 800 млн руб.	Не более 100 чел.
Не более 120 млн руб.	Не более 15 чел.
Не более 2 млрд руб.	250 чел. Исключения: 1000 чел. — для легкой промышленности; 1500 чел.  — для сферы общественного питания

Еще один критерий — структура уставного (складочного) капитала для организаций. Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит:

• государству;
• субъектам РФ;
• муниципальным образованиям;
• НКО.

Не более 49% капитала принадлежит:

• иностранным организациям;
• организациям, не относящимся к МСП.

Есть особые, льготные критерии по структуре уставного капитала организаций. Они касаются, в частности:

• обществ, акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
• организаций, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения и пр., исключительные права на которые принадлежат их учредителям) в бюджетных и автономных научных или образовательных учреждениях;
• хозяйственных обществ и партнерств, получивших статус участника проекта в «Сколково»;
• ООО, участники которых общероссийские общественные объединения инвалидов, при условии что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля оплаты труда инвалидов — не менее 25%.

Реестр формирует ФНС России на основании имеющихся у нее сведений, что позволяет автоматически присваивать статус субъекта малого или среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2016 № Д28и-3430).

Согласно ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ до 10 июня текущего года организации и ИП числятся в реестре на основании сведений за год, предшествующий предыдущему календарному году. Например, организация в мае 2024 года будет числиться в реестре исходя из данных за 2022 год.

С 11 июня эти хозяйствующие субъекты будут числиться в реестре исходя из данных за предыдущий год. Например, в июле 2024 года организация попадет в реестр или останется в нем, исходя из тех показателей (численность, доход и др.), которые сложились по итогам 2023 года.

Поэтому если организация или ИП по итогам года не выполнила условия отнесения ее к субъектам МСП, она все равно будет числиться в реестре до 10 июня следующего года и пользоваться соответствующими привилегиями.

Вновь созданные организации и ИП попадут в реестр МСП автоматически 10-го числа следующего после регистрации месяца. Условие для организаций — структура капитала должна соответствовать указанным выше критериям.

Зарегистрированные с 1 июля текущего календарного года организации будут числиться как микропредприятия до 30 июня следующего года.

После окончания этого периода для признания их субъектами МСП будут учитываться показатели численности и дохода (п. 3, п. 4.1 ст. 4 № 209-ФЗ).

• Сведения о наименовании, местонахождении организации, ФИО, месте жительства индивидуального предпринимателя, о кодах ОКВЭД, лицензиях уточняются в реестре ежемесячно (п. 3 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтеров коммерческих организаций на ОСНО и УСН. Выберите нужное обучение.

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.  

Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:

• производственной;
• социальной;
• сферы бытовых услуг населению;
• сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.

При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения:

• по средней численности работников;
• по предельному размеру дохода от реализации.

Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН. Особенно это важно для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Пониженные тарифы страховых взносов

В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общему единому тарифу — 30%. С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые взносы начисляются по пониженному тарифу — 15% (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

На начало 2023 года МРОТ составлял 16 242 руб. в месяц, весь 2023 год страховые взносы рассчитываются исходя из этой величины.

Для организаций общепита есть особенности (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Если среднесписочная численность организации, предоставляющей услуги общественного питания или продукты питания и напитки, составляет до 250 человек включительно, то она может применять пониженные тарифы страховых взносов на обычных условиях — достаточно находиться в реестре в качестве объекта МСП.

Если же численность организации общественного питания превышает 250 человек, то для пониженных тарифов страховых взносов надо выполнить условия:

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70% за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение;
• сумма доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не превысила в совокупности 2 млрд руб.

• Все указанное выше в полной мере относится к ИП.
• Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:

• Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
• Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).

Перенос срока уплаты страховых взносов с 2022-го на 2023 год

Перенос срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.

На 12 месяцев были перенесены сроки уплаты страховых взносов:

• за апрель, май, июнь 2022 года — организаций и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;
• за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.

Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.

Чтобы понять, есть ли право на перенос сроков платежей по страховым взносам, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.

На суммы страховых взносов, уплата которых перенесена, в налоговой можно получить рассрочку. В этом случае уплата страховых взносов, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями.

По страховым взносам, исчисленным с выплат работникам, для получения рассрочки нужно подать заявление не позднее 28 апреля 2023 года. Последний платеж нужно сделать до 28 мая 2024 года.

В отношении страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода свыше 300 000 руб., для получения рассрочки следует подать заявление не позже 1 июня 2023 года. Последний платеж по таким взносам — не позднее 1 мая 2024 года.

Рекомендуемая форма заявления о рассрочке приведена в Письме ФНС России от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003КС@.

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность

Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.

Не могут вести упрощенный учет и отчетность:

• организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные;
• организации, имеющие специфическую деятельность (микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты).

Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:

• применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);
• вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);
• применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);
• сдавать отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств) по упрощенным формам (подп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
• составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (подп. «б» п. 6 Приказа № 66н).

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).

Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:

Бухучет на УСН

Курс повышения квалификации. Удостоверение

Программа курса

• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
• ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.

Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления в применении стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.

Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Льготное кредитование

В рамках федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 представителям МСБ выдаются льготные кредиты.

Категории получателей Размер Срок Предельная ставка кредита

На развитие предпринимательской деятельности
Микропредприятия и физлица — плательщики НПД	До 10 млн руб.	До 3 лет	Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 3,5%
На рефинансирование других кредитов
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)	Неограничен	На срок не более срока рефинансируемого кредита	Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 2,75%
На инвестиционные цели: на приобретение или создание ОС и пр.
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)	Микропредприятия	До 200 млн руб.	До 10 лет
Малые предприятия	До 500 млн руб.
Средние предприятия	До 2 млрд руб.
На пополнение оборотных средств
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)	Микропредприятия	До 200 млн руб.	До 3 лет

Кроме того, установлены ограничения по ставкам кредитов.

Ставка ЦБ РФ, при которой действуют ограниченияСубъекты МСП — получатели кредита Ограничение по ставке кредита

Кредиты на инвестиционные цели, пополнение оборотных средств или рефинансирование
13% и более	Малое предприятие	15%
Среднее предприятие	13,5%
Менее 13%	Малое и среднее предприятие	12,25%
Кредиты на развитие предпринимательской деятельности
13% и более	Микропредприятия и физические лица на НПД	15,75%
Менее 13%	12,7%
Кредиты на инвестиционные цели, которые рефинансированы в рамках программы стимулирования кредитования субъектов МСП, предусматривающей предоставление банкам кредитов ЦБ РФ, обеспеченных поручительствами корпорации
10% и более	Малое предприятие	9%
Среднее предприятие	7,5%
Менее 10%	Малое предприятие	Ставка ЦБ РФ, действующая на дату подписания договора, уменьшенная на 3,5%, но не менее 2% годовых
Среднее предприятие	Ставка ЦБ РФ, действующая на дату подписания договора, уменьшенная на 5%, но не менее 2% годовых

Приняты и другие программы, связанные с кредитованием малого бизнеса. Они реализуются АО «Корпорация «МСП», а также субъектами РФ, в частности правительством Москвы.      

Субсидии

В 2023 году не предусмотрены специальные массовые субсидии для субъектов МСП, как это было в период распространения коронавирусной инфекции.

Тем не менее в 2023 году существуют меры поддержки малого бизнеса в виде субсидий и грантов. Они во многом определяются видами деятельности, которыми занимаются МСП, региональными особенностями.

Чтобы узнать о принятых мерах поддержки субъектов МСП, нужно зайти на Цифровую платформу МСП. Правда, на момент написания статьи этот ресурс работал в тестовом режиме.

Также можно узнать о мерах поддержки малого бизнеса на сайте АО «Корпорация «МСП», на соответствующих сайтах субъектов РФ, в том числе на площадке Московского инновационного кластера.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

• Послабления в применении стандартов бухучета 682.3 КБ
• Пример расчета страховых взносов 672.2 КБ

Для скачивания шпаргалки нужно войти или зарегистрироваться