Частые вопросы   Как разобраться с ЕНС

Единый налоговый счёт и единый налоговый платёж действуют для каждой организации и ИП с 2023 года. Исключение — самозанятые ИП. Подробнее о ЕНП в статье.

С появлением ЕНП Эльба потеряла частичку автоматизации при расчёте налогов. От этого больно и нам, и вам, но хорошая новость в том, что это временно — мы уже работаем над большой интеграцией с налоговой.

А пока давайте разбираться, как проще всего справиться с фрустрирующим окошком «Укажите уплаченные суммы вручную».

Как в принципе устроен личный кабинет, Маша разобрала в видео.

Как найти платежи, если личный кабинет не работает

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли в Переплате учтённые налоги и взносы. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично. Вместе с инспектором нужно найти и сложить платежи по налогам или взносам. Возможно, для этого вам пригодятся КБК: 

• 18210501011011000110 — УСН «Доходы»
• 18210501021011000110 — УСН «Д-Р»
• 18210202000011000160 — Фиксированные взносы ИП. Ещё бывает КБК 18210202000010000160, его можно встретить в ЛК ФНС.
• 18210203000011000160 — 1% с доходов свыше 300 000 ₽. Ещё бывает КБК 18210203000010000160, его можно встретить в ЛК ФНС.
• 18210201000011000160 — Единый взнос за сотрудников. Ещё есть КБК  18210201000010000160, его можно встретить в ЛК ФНС.
• 79710212000061000160 — Взносы на травматизм сотрудников
• 18210102010011000110 — НДФЛ с зарплаты
• 18210214010061005160 — Страховая часть пенсии + 1% от доходов свыше 300 000 ₽ за 2022 год
• 18210214030081002160 — Взносы на медицинское страхование за 2022 год

Как найти платежи, если личный кабинет работает

Перейдите в личный кабинет налогоплательщика и откройте раздел Детали. Перейдите в раздел «Платежи. Операции»Воспользуйтесь фильтром, чтобы найти нужные вам списания:

Представим, что вам нужно найти списания в счёт налога УСН. Выбираете в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• Тип операции → Операция, уменьшающая баланс
• Вид обязательства → Налоги УСН

Должно показаться что-то подобное:

Для выполнении задачи по уплате налога УСН за первое полугодие, в окошке «Авансы по налогу УСН» введите сумму справа от операции. В нашем примере это 11 508 ₽, так как именно этот платёж был за 1 квартал 2023 года. Платёж за 4 квартал 2022 года в рамках этой задачи нам не интересен.

Подобным образом можно найти списания в счёт патента, НДФЛ или взносов за сотрудников. 

Взносы ИП нужно искать немного иначе:

• Перейдите в раздел «Отложенная переплата» → «Прочие налоги и сборы». Если раздела нет, узнать сумму получится только в налоговой.
• После зажмите клавиши Ctrl+F — откроется строка поиска
• Напишите в строке КБК — 18210202000010000160, это фиксированные взносы. Если платили 1% с доходов свыше 300 тыс ₽, найдите ещё сумму с КБК — 18210203000010000160
• Ниже подсветятся зарезервированные суммы страховых взносов ИП, их сумму нужно указать в задаче

Если ничего нет, стоит подать заявление на зачёт взносов. Это можно сделать по звонку в налоговую или напрямую из Эльбы. Задача на отправку заявления находится в разделе Отчётность справа. Когда сумма будет зарезервирована, укажите её в задаче

Как выполнить задачу по УСН «Доходы»

Сперва нужно узнать ранее уплаченные суммы взносов и авансов по УСН, они понадобятся для правильного расчёта текущего налога. Найти их можно в личном кабинете ФНС — расскажем о каждом платеже отдельно.

Страховые взносы ИП. Безопаснее всего уменьшать налог УСН только на зарезервированные взносы ИП, так у налоговой точно не возникнет вопросов. Чтобы найти сумму:

• Зайдите в личный кабинет на сайте налоговой​ → Детали
• Перейдите в раздел «Отложенная переплата» → «Прочие налоги и сборы». Если раздела нет, узнать сумму получится только в налоговой.
• После зажмите клавиши Ctrl+F — откроется строка поиска
• Напишите в строке КБК — 18210202000010000160, это фиксированные взносы. Если платили 1% с доходов свыше 300 тыс ₽, найдите ещё сумму с КБК — 18210203000010000160
• Ниже подсветятся зарезервированные суммы страховых взносов ИП за 1 полугодие, их сумму нужно сложить и указать в поле «Страховые взносы за себя». Если увидите запись с пометкой сторно — не учитывайте их при сложении.

Если ничего нет, стоит подать заявление на зачёт взносов. Это можно сделать по звонку в налоговую или напрямую из Эльбы. Задача на отправку заявления находится в разделе Отчётность справа. Когда сумма будет зарезервирована, укажите её в задаче в поле «Страховые взносы за себя».

Страховые взносы за сотрудников. Здесь поиск немного отличается. Перейдите в раздел «Платежи.Операции» и выберите в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• ​Тип операции → Операция, уменьшающие баланс
• КБК → 18210201000010000160

Вы увидите в списке уплаченные взносы за 2023 годНужно сложить все уплаченные взносы и вписать в поле «Страховые взносы за сотрудников». Если увидите запись с пометкой сторно — не учитывайте их при сложении.Авансы по УСН. Нужно найти уплаченный налог УСН за первый квартал. Для этого перейдите в раздел «Платежи.Операции» и выберите в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• Тип операции → Операция, уменьшающая баланс
• Вид обязательства → Налоги УСН

Как только вы впишите все учтённые суммы, Эльба рассчитает актуальную сумму налога и подготовит платёжку по налогу УСН на следующем шаге.

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли взносы в Переплате и учтённые в счёт УСН авансы. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично.

Как выполнить задачу по УСН «Д-Р»

Сперва нужно узнать ранее уплаченную сумму аванса по УСН, она понадобятся для правильного расчёта текущего налога.

Найти сумму можно в личном кабинете ФНС. Для этого перейдите в раздел Детали

Далее откройте раздел «Платежи.Операции» и выберите в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• Тип операции → Операция, уменьшающая баланс
• Вид обязательства → Налоги УСН

Нужно найти уплаченный налог УСН за первый квартал 2023 года — год можно увидеть в поле «Основание». В нашем примере это 11 508 ₽. Ниже может быть оплата налога УСН за 2022 год, но для задачи она не понадобится. Скопируйте сумму и вставьте в поле «Авансы по налогу УСН»

Как только вы впишите все учтённые суммы, Эльба рассчитает актуальную сумму налога и подготовит платёжку по налогу УСН на следующем шаге.

!

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли взносы в Переплате и учтённые в счёт УСН авансы. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично.

Как выполнить задачу по оплате патента

Сперва нужно узнать ранее уплаченные суммы взносов ИП и сотрудников, если они есть. Суммы понадобятся для правильного расчёта патента. Безопаснее всего уменьшать патент только на зарезервированные взносы ИП, так у налоговой точно не возникнет вопросов.

Страховые взносы ИП. Чтобы найти зарезервированную сумму взносов:

• Зайдите в личный кабинет на сайте налоговой​ → Детали
• Перейдите в раздел «Отложенная переплата» → «Прочие налоги и сборы». Если раздела нет, узнать сумму получится только в налоговой.
• После зажмите клавиши Ctrl+F — откроется строка поиска
• Напишите в строке КБК — 18210202000010000160, это фиксированные взносы. Если платили 1% с доходов свыше 300 тыс ₽, найдите ещё сумму с КБК — 18210203000010000160
• Ниже подсветятся зарезервированные суммы страховых взносов ИП за 1 полугодие, их сумму нужно сложить и указать в поле «Страховые взносы за себя». Если увидите запись с пометкой сторно — не учитывайте их при сложении.

​Если ничего нет, стоит подать заявление на зачёт взносов. Это можно сделать по звонку в налоговую или напрямую из Эльбы. Задача на отправку заявления находится в разделе Отчётность справа. Когда сумма будет зарезервирована, укажите её в задаче в поле «Страховые взносы за себя».

Страховые взносы за сотрудников. Здесь поиск немного отличается. Перейдите в раздел «Платежи.Операции» и выберите в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• ​Тип операции → Операция, уменьшающие баланс
• КБК → 18210201000010000160

• Вы увидите в списке уплаченные взносы, их нужно будет сложить (кроме операций с пометкой Сторно). Выглядят операции примерно так:
• Когда сложите операции, впишите сумму в задаче в поле «Страховые взносы за сотрудников» → «Уменьшить сумму на патент»
• Как только вы впишите все учтённые суммы, Эльба рассчитает актуальную сумму патента и подготовит платёжку на следующем шаге.

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли учтённые взносы в Отложенной переплате. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично.

Как выполнить задачу по оплате взносов за ИП

Сперва нужно узнать ранее уплаченные суммы взносов, чтобы Эльба учла их при расчёте. Найти взносы можно в личном кабинете ФНС, для этого:

• Зайдите в личный кабинет на сайте налоговой​ → Детали
• Перейдите в раздел «Отложенная переплата» → «Прочие налоги и сборы». Если раздела нет, узнать сумму получится только в налоговой.
• После зажмите клавиши Ctrl+F — откроется строка поиска
• Напишите в строке КБК — 18210202000010000160, это фиксированные взносы. Если платили 1% с доходов свыше 300 тыс ₽, найдите ещё сумму с КБК — 18210203000010000160
• Ниже подсветятся зарезервированные суммы страховых взносов ИП, их нужно сложить и указать в задаче в поле «Уже уплачено». Если увидите запись с пометкой сторно — не учитывайте их при сложении.

Если ничего нет, стоит подать заявление на зачёт взносов. Это можно сделать по звонку в налоговую или напрямую из Эльбы. Задача на отправку заявления находится в разделе Отчётность справа. Когда сумма будет зарезервирована, укажите её в задаче в поле «Страховые взносы за себя».

Как только вы впишите сумму в задаче, Эльба рассчитает сумму фиксированных взносов, останется только «Оплатить или скачать платёжки».

Чтобы оплатить взносы позже, нажмите «Заплатить сумму в следующем квартале».

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли взносы в Отложенной переплате. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично.

Как выполнить задачу по оплате взносов с зарплаты

Сперва нужно узнать ранее уплаченные суммы взносов, чтобы Эльба учла их при расчёте текущих взносов. Для этого перейдите в личный кабинет ФНС, раздел «Детали» → «Платежи.Операции» и выберите в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• ​Тип операции → Операция, уменьшающие баланс
• КБК → 18210201000010000160

Вы увидите в списке уплаченные взносы, их нужно будет сложить и вписать в задаче в поле «Единый страховой взнос» → «Сумма выплат».  Если увидите запись с пометкой сторно — не учитывайте их при сложении. Выглядят операции примерно так:Как только вы впишите все учтённые суммы, Эльба рассчитает актуальную сумму взносов за сотрудников и подготовит платёжку на следующем шаге.

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли единые взносы за сотрудников в Отложенной переплате. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично.

Как выполнить задачу по оплате НДФЛ

Сперва нужно узнать ранее уплаченные суммы НДФЛ, они понадобятся для правильного расчёта текущего налога. Найти сумму можно личном кабинете ФНС. Для этого перейдите в раздел «Детали» → «Платежи.Операции» и выберите в фильтре:

• Срок уплаты → с начала года по текущий день
• Тип операции → Операция, уменьшающая баланс
• Вид обязательства → Налог на доходы физических лиц

Найдите все операции за 2023 год — год можно увидеть в поле «Основание». Сложите суммы и впишите в задаче в поле «Уплаченный НДФЛ». Если увидите запись с пометкой сторно — не учитывайте их при сложении.

https://www.youtube.com/watch?v=ep8QwG214cs\u0026pp=ygVr0JrQsNC6INGD0LfQvdCw0YLRjCwg0LrQvtC80YMg0YHQv9C40YjRg9GCINC90LDQu9C-0LPQuCDQuCDQstC30L3QvtGB0Ysg0LfQsCAyINC60LLQsNGA0YLQsNC7IDIwMjMg0LPQvtC00LA%3D

Как только вы впишите все учтённые суммы, Эльба рассчитает актуальную сумму налога  на следующем шаге.

Если личный кабинет не работает или там всюду пустые поля, то придётся связываться с налоговой по телефону. Спросите, есть ли НДФЛ с зарплаты сотрудников в Отложенной переплате. Если разобраться во время звонка не получится, остаётся только обратиться в налоговую лично.

На что ещё обратить внимание в ЛК

Важно следить за сальдо ЕНС. Это показатель того, есть ли у вас долги, переплаты или всё в порядке. Сальдо ЕНС = зачисленная сумма — долги, известные ФНС. Может быть три состояния:

• Сальдо нулевое. Все деньги с ЕНС списаны в счёт прошлых платежей, задолженности нет.
• Сальдо положительное — переплата. Её можно зачесть или вернуть, но если она небольшая — рекомендуем оставлять, будет подушкой безопасности.
• Сальдо отрицательное — долг. Любой платёж будет списан в счёт этого долга. В таком случае сначала надо заплатить долг, а после перечислять текущие платежи.

Как искать переплаты за 2022 год

В начале 2023 года ФНС учитывала все переплаты на ЕНС, но их также можно было возвращать или переносить в счёт налогов. Если вы подавали заявление на зачёт переплаты в счёт налога — впишите сумму в соответствующей задаче.

Найти переплату можно в личном кабинете, она будет отображаться в разделе с налогом, в котором вы зачли переплату.

В какой очередности инспекция распределяет енп в 2023 году

Очередность списания денег с ЕНС установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ. С 29 мая 2023 года таких очередей — семь. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Но НДФЛ в приоритете!

С единого налогового счета с 2023 года платятся почти все налоги и взносы. На нем к сроку уплаты налога (аванса, взноса, сбора и т.п.

) должны быть сумма, покрывающая ту, которую компания должна заплатить в бюджет по всем своим налоговым обязательствам. Основную сумму компания переводит на ЕНС с расчетного счета.

Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по налогам и взносам.

На ЕНС также поступают возврат переплаты, зачет НДС — те денежные суммы, которые возвращает налоговая.

Новая последовательность при списании средств с ЕНС с 29 мая 2023 года

• Последовательность списания денег с ЕНС установлена в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса. 
• Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ поставил НДФЛ в приоритет при списании денег с ЕНС. 
• Учтенные на ЕНС средства в первую очередь погашают недоимку по НДФЛ, во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ.
• Таким образом, с 29 мая 2923 года инспекция списывает средства с ЕНС так:

• в первую очередь — недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• во вторую очередь — текущая обязанность по НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• в третью очередь — недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам;
• в четвертую очередь — иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
• в пятую очередь — пени;
• в шестую очередь — проценты;
• в седьмую — штрафы.

Вместе с тем бывает, что у фирмы имеется несколько совпадающих по срокам уплаты обязательств. Если средств ЕНП недостаточно для их погашения, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В июле 2023 года фирма должна заплатить:

• НДС — 350 000 руб.;
• НДФЛ — 40 000 руб.;
• страховые взносы — 110 000 руб.

Всего обязательств: 500 000 руб. (350 000 руб. + 40 000 руб. + 110 000 руб.).

Срок уплаты налогов и взносов выпадает на 28 июля 2023 года. 27 июля 2023 года фирма перечислила ЕНП в сумме 500 000 руб.

На 27 июля 2023 года на ЕНС числилась недоимка по НДС и страховым взносам в сумме 3000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ep8QwG214cs\u0026pp=YAHIAQE%3D

В первую очередь инспекция зачла НДФЛ в размере 40 000 руб. Затем 3000 руб. ЕНП в счет погашения недоимки.

На уплату текущих налогов осталось 457 000 руб. (500 000 – 43 000). Задолженность инспекция будет зачитывать пропорционально суммам обязательств по всем налогам и взносам к уплате на установленную дату уплаты:

Налог	Расчет суммы для зачета ЕНП	Недоимка
НДС	347 717 руб. (457 000 руб. × 350 000 руб. : 460 000 руб.)	2283 руб. (350 000 руб. — 347 717 руб.)
Страховые взносы	109 283 руб. (457 000 руб. × 110 000 руб. :460 000 руб.)	717 руб. (110 000 руб. — 109 283 руб.)
Итого	3000 руб.

29 июля 2023 года бухгалтер дополнительно перечислил ЕНП в размере 3000 руб.

1. Приоритет НДФЛ в очередности списания платежей с ЕНС с 29 мая 2023 года
2. НДФЛ зачисляют в бюджеты раньше срока уплаты
3. Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица
4. Перечень КБК по налогам, сборам и страховым взносам, входящим в состав ЕНП
5. Структура единого налогового счета
6. Входящее сальдо

Как сверяться с ФНС в 2023 году

С 2023 года, из-за введения единого налогового счета (ЕНС), отменили привычные формы, с помощью которых налогоплательщики сверялись с налоговой. В июне 2023 налоговая утвердила форму акта сверки (действует с 8 августа 2023).

Больше не применяется бланк акта, рекомендованный в письме ФНС от 29.12.2022 № АБ‑4‑19/17879@. В статье расскажем, какие бланки ФНС утвердила для сверки с бюджетом с 2023 года, как проверить расчеты с бюджетом и состояние сальдо ЕНС.

Чтобы проверить информацию по сальдо ЕНС, в любое время по своей инициативе вы можете запросить в ФНС три новых документа. Мы их перечислили в таблице.

Например, сначала вы запросили справку о сальдо ЕНС. Из справки следует, что сальдо положительное, но оно не сходится с данными вашего учета. Тогда для подробного анализа запрашивайте справку о принадлежности сумм и акт сверки.

Какие формы отменили с 2023 года

С 2023 года для сверки с бюджетом больше не применяются:

• выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107);
• справка о состоянии расчетов (КНД 1160080).

Запросить сверку можно:

• лично или через представителя по доверенности непосредственно в налоговой или в МФЦ, если у него есть полномочия принимать подобные запросы;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• через бухгалтерскую программу, то есть по ТКС;
• по «Почте России» с уведомлением о вручении и описью вложения.

На каком бланке подавать запрос и в течение какого срока ждать ответ — подскажет наша таблица. Способ получения документа из ИФНС выбирается на стадии заполнения заявления.

Порядок проведения сверки расчетов

28 числа каждого месяца ФНС проводит работы по актуализации ЕНС. На эту дату блокируется формирование справок и актов сверки. Учитывайте это, считая сроки выдачи справок и актов сверки. Если 28 число выпадает на нерабочий день, блокировка переносится на следующий рабочий день.

В личных кабинетах на сайте ФНС по состоянию на 28 число отображаются данные на 27 число. Инспекторы возобновляют формирование справок и актов сверки автоматически с 29 числа или в ближайший рабочий день, если 29 число выпадает на выходной (письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ‑4‑19/5479).

Пример заполнения заявления на справку о сальдо ЕНС

Вам не придется искать нужные бланки для запроса сверки и думать, как их заполнить, если решили заказать сверку в СБИС. Перейдите в «Отчетность/Налоговая/Сверка с бюджетом». В открывшемся окне выберите нужный пункт. Программа сама предложит указать необходимые данные.

Перечень документов для сверки с бюджетом в СБИС

Например, надо заказать справку о принадлежности сумм. Укажите период, выберите формат справки и проверьте получателя — должна быть указана инспекция, в которой ваша компания стоит на учете.

Запрос через СБИС справки о принадлежности сумм

Помимо новых форм, в СБИС также можно запросить:

• перечень представленной отчетности (КНД 1166108). Помогает контролировать полноту сдачи отчетности;
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов (КНД 1120101). Пригодится, например, если получаете лицензию на продажу алкоголя или обращаетесь за кредитом.

Проводите сверку с налоговой через СБИС

При наличии разногласий (расхождений) с данными полученных справок запросите акт сверки, чтобы разобраться подробно.

Если не согласны с данными акта сверки, представьте в инспекцию свой вариант акта с правильными показателями. Укажите свои суммы в графе 3 разделов I и II акта только по тем строкам, где указаны неверные данные со стороны налоговой.

Чтобы налоговая быстрее разобралась в ситуации, можете приложить:

• обращение в свободной форме с соответствующими пояснениями;
• подтверждающие документы. Например, платежный документ, если не учтен авансовый налоговый платеж, или доказательство сдачи уточненной декларации.

Как сообщить в налоговую о своем несогласии с данными

Чтобы разобраться с расхождениями, обращайтесь в налоговую лично или через представителя, через бухгалтерскую программу, личный кабинет на сайте ФНС или по почте.

В программе СБИС можно отправлять в налоговую неформализованные обращения, поясняющие документы. Вы видите статус отправки и точно знаете, когда инспекторы получили ваше сообщение. Весь документооборот с налоговой — в одной программе.

Как проверить, что налоговая исправила данные

ФНС рассмотрит ваше обращение о наличии разногласий и предоставит вам ответ в течение 30 календарных дней.

Если налоговая примет ваши доводы, важно через 2 недели повторно провести сверку, чтобы убедиться в корректности данных на ЕНС. В СБИС удобно настроить автосверку — тогда программа сама сверится с налоговой и предупредит вас о расхождениях, если таковые есть. Регулярная сверка (минимум один раз в квартал) убережет от неожиданных претензий контролеров и доначислений.

Попробуйте Суперсверку СБИС

Зачет и возврат ЕНП: что изменилось с 2023 года

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги

13 декабря 2022 150 477 66

В 2022 году пришлось осваивать новые правила возврата-зачета налогов. А с 2023 года снова придется переучиваться, ведь нас ждут всеобщий переход на «инновационный» ЕНП и непривычный порядок возврата и зачета.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Читать

С 1 января 2023 года вступают в силу поправки к НК РФ, внесенные Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Все налогоплательщики переходят на новый порядок уплаты налогов — единый налоговый платеж (ЕНП). Возвращать и зачитывать переплаты налоговики тоже будут по-новому:

Как происходит сейчас Как будет с 2023 года

Учет расчетов с бюджетом ведется по каждому налогу, взносу, сбору: налог на прибыль отдельно, НДС отдельно, взносы в ПФР отдельно и т.д. Поэтому бывает так, что по одному налогу числится переплата, по другому — недоимка	Появится понятие «совокупная обязанность» (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. 263-ФЗ). В нее войдут налоги, взносы, сборы, авансы, штрафы, пени и проценты — все бюджетные платежи вашей компании, за небольшим исключением (например, взносы на травматизм не относятся к ЕНП) Ситуация, когда по одному налогу «висит» переплата, а по другому — недоимка, невозможна
Каждый налог, взнос, сбор перечисляется своей платежкой. Переплату в счет будущих платежей ФНС зачитывает только по заявлению плательщика (кроме случая переплаты по этому же налогу). Зачет в счет недоимки ИФНС может сделать сама (п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ)	Будет одна платежка на ЕНП, зачисляемый на единый налоговый счет (ЕНС). Получив единый платеж, налоговики распределят его в счет налоговых обязанностей компании (ИП) в последовательности: недоимка → текущие обязательства → пени → проценты → штрафы. Если ЕНП не хватит для уплаты налогов с одинаковым сроком перечисления, его распределят пропорционально. Зачесть или вернуть можно сумму, оставшуюся после распределения (положительное сальдо)
Переплата зачитывается: в счет недоимки, в т. ч. по другим налогам и взносам; в счет будущих платежей; в счет штрафов, пени. Или возвращается по заявлению плательщика	Положительное сальдо ЕНС можно: вернуть по заявлению; зачесть по заявлению (возможны несколько вариантов зачета, о них поговорим ниже); оставить на ЕНС
Вернуть и зачесть переплату, которой «исполнилось» три года и больше, нельзя. Либо придется обращаться в суд, чтобы доказать, что вы о ней узнали только сейчас, и тогда есть шанс вернуть деньги	Положительное сальдо на ЕНС можно вернуть или зачесть без ограничений по срокам, кроме отдельных случаев из п. 4 ст. 78 НК РФ (их разберем ниже).  Однако в начальное сальдо ЕНС не попадет переплата, по которой истекло 3 года по состоянию на 31.12.2022

Рассмотрим порядок зачета и возврата подробно.

Порядок проведения зачета налогов на ЕНС прописан в ст. 78 НК РФ (в ред. 263-ФЗ). Рассмотрим, как он выглядит.

Правила зачета

1. Зачет проводится на основании заявления плательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).
2. Зачесть можно сумму, не превышающую положительное сальдо ЕНС. Если положительного сальдо нет, налоговики откажут в зачете. А если положительного сальдо недостаточно, зачет сделают частично (п. 1, п. 2 ст. 78 НК РФ).
3. Разрешены четыре варианта зачета (п.

    1 ст. 78 НК РФ):

   • в счет налоговых платежей другого лица. Уплатить за него можно налоги, сборы, страховые взносы (кроме НС и ПЗ), пени, штрафы, проценты;
   • в счет исполнения своих будущих платежей по конкретному налогу, взносу, сбору;
   • в счет исполнения решений налогового органа, указанных в подп. 10-11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
   • в счет задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности (платежи с истекшим сроком взыскания и другие, перечисленные в подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
4. Налоговики обязаны провести зачет в течение рабочего дня, следующего за днем поступления в ИФНС заявления плательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ).

• исполнения решений налоговых органов, указанных в подп. 10-11 п. 5, подп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ;
• погашения долгов по платежам, не входящим в совокупную обязанность (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

По этим видам зачета заявление подается не позже дня, предшествующего дате вступления в силу решения суда о взыскании долга (п. 4 ст. 78 НК РФ). 

Заявление на зачет налога

Электронное заявление о зачете, подписанное УКЭП, подается в ИФНС по месту учета плательщика. Направить его можно по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.Как сформировать заявление о зачете в Экстерне

Форма и электронный формат заявления утверждены приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Бланк заявления о зачете выглядит так:

Это титульный лист. Здесь заполняются ИНН, КПП компании, код налогового органа, а также указывается одна из четырех причин, по которой проводится зачет.

После титульника идет еще 4 листа — на каждом из них заполняется информация по конкретному основанию.

Зачет в счет уплаты налогов за другое лицо

На этой странице указывается ИНН другого лица, а также зачитываемая сумма.

Зачет в счет будущей уплаты конкретного налога

Здесь указываем зачитываемую сумму, а также информацию, которая поможет инспекторам верно определить, в счет какого налога, взноса, сбора делается зачет (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Зачет в счет исполнения решения налогового органа

Такое заявление можно подать не позже дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании долга, при этом указывается соответствующее решение налогового органа (п. 4 ст. 78 НК РФ). Зачет проведут последовательно — начиная с долга с самым ранним сроком уплаты.

Зачет в счет исполнения долгов, не учитываемых в совокупной обязанности

Это заявление также подается не позже дня, предшествующего дате вступления в силу судебного решения (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

Новый порядок возврата налогов описан в ст. 79 НК РФ (в ред. 263-ФЗ).

Правила возврата

1. Возврат проводится на основании (п. 1 ст. 79 НК РФ):
   • заявления плательщика;
   • решения ИФНС о возмещении НДС или акциза в соответствии со ст. 176, ст. 176.1, ст. 203, ст. 203.1 НК РФ;
   • решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ.
2. Вернуть можно только сумму, которая не превышает положительное сальдо ЕНС (п. 1 ст. 79 НК РФ). Если плюсового сальдо нет, налоговики откажут в возврате. А если положительного сальдо недостаточно, вернут лишь часть заявленной суммы — в пределах остатка на ЕНС (п. 1, п. 2 ст. 79 НК РФ).

3. Налоговая инспекция отправит поручение на возврат в Казначейство не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления. А еще через день Казначейство обязано исполнить поручение (п. 3, п. 6 ст. 79 НК РФ). То есть всего на возврат переплаты уйдет три рабочих дня.

4. Деньги возвращаются на банковский счет компании (ИП), о котором есть сведения у налоговиков (п. 1, п. 4 ст. 79 НК РФ). Если такой информации у них нет, срок возврата может увеличиться.

Если налоговики не вернут деньги вовремя, будут «капать» проценты с 11-го рабочего дня после подачи заявления (п.

 9 ст. 79 НК РФ). Проценты начисляются автоматически, подавать заявление не нужно. Ставка — ключевая ЦБ.

Заявление на возврат налога

Заявление о возврате подается на бумаге, электронно или в составе декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 79 НК РФ). Электронное заявление подписывается УКЭП, направляется по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.Как сформировать заявление о возврате в Экстерне

Форма и Формат заявления утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@.

Это титульный лист. Здесь указываются ИНН и КПП заявителя, код ИФНС, сумма к возврату.

Далее идет основная часть:

1. На этой странице указываются наименование и банковские реквизиты получателя.
2. Детальную информация о состоянии ЕНС можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика. ФНС представила макет нового ЛК, вот как будет выглядеть информация о переплате:

Там же, в личном кабинете, можно сразу сформировать заявление, выбрав нужный вариант.

А еще информацию о переплате можно увидеть в «Справке о принадлежности сумм ЕНП», она выдается в течение 5 рабочих дней по запросу плательщика. Запрос можно направить на бумаге, по ТКС или через ЛК.Как отправить запрос на сверку в Экстерне

Переплаты, имеющиеся у вас на конец 2022 года, войдут в первоначальное сальдо ЕНС, но только те, которым не исполнилось 3 года. Поэтому если у вас зависла сумма старше 3 лет, будьте особенно внимательны. Не успеете до 2023 года ее вернуть или зачесть — она пропадет, так как не будет учтена налоговиками при формировании начального сальдо ЕНС (подп. 2 п. 3 ст. 4 263-ФЗ).

Если вы подали в 2022 году заявление на зачет или возврат переплаты, которой не «исполнилось» 3 года, а ИФНС его не успела отработать, вернуть или зачесть эту сумму можно и после 1 января 2023, но уже по новым правилам (п. 8 ст. 4 263-ФЗ).

А что делать, если все-таки старую переплату не удалось вернуть? Ведь несмотря на то, что налоговики ее не учтут на ЕНС, самостоятельно списать они ее не могут (Письмо Минфина от 20.04.2021 № 03-02-11/29986, от 28.12.2021 № 03-02-11/106695). Из бухучета плательщика эта сумма тоже не может «испариться». 

Чтобы разобраться с такой зависшей переплатой, следует оценить вероятность возврата ее через суд:

Вероятность высокая. Если вы в суде сможете доказать, что только сейчас узнали о переплате, то срок исковой давности будет считаться не с даты уплаты, а со дня, когда вам стало известно о переплате (п. 1 ст. 200 ГК РФ). И тогда деньги можно будет вернуть, даже если прошло 3 года. 

В этом случае до решения суда оставьте переплату на балансе в качестве дебиторской задолженности. Можно включить в резерв сомнительных долгов — полностью или частично.

Вероятность низкая. Если шансов на возврат нет, переплата будет считаться безнадежной для взыскания. 

Переплату, которую нельзя взыскать, следует списать в прочие расходы: это уже не актив, а потому она не может отражаться в балансе. Но такие суммы можно продолжать учитывать за балансом, открыв для них отдельный забалансовый счет.

Приоритет НДФЛ: как теперь распределяют средства ЕНС для уплаты налогов

Законодатели поменяли порядок списания средств в составе единого налогового платежа (ЕНП): с 1 июня 2023 года в приоритете НДФЛ и задолженность по нему, а затем все остальные налоги и взносы. Рассказываем, зачем правительству такие перемены, и как они отразятся на предпринимателях.

Короткая версия для предпринимателей

Новый принцип уплаты налогов и сборов вступил в силу с 1 января 2023 года: бизнес перечислял деньги на специальный счет, откуда государство самостоятельно распределяло средства по счетам в рамках уплаты того или иного налога. 

Однако недовольными оказались региональные власти: новая система привела к дефициту основного источника поступления доходов в местные бюджеты – платежей в рамках НДФЛ. Проще говоря, деньги с единого налогового счета (ЕНС), предназначенные для уплаты НДФЛ, тратились на уплату других налогов и взносов. 

В первом квартале местные власти даже обратились в ФНС с просьбой о выводе НДФЛ из состава ЕНП. Идею поддержал и Минфин.

Однако позже законодатели предложили другой вариант: НДФЛ оставляют в составе ЕНП, но Госдума вносит правки в ст.

45 и 78 НК, по которым с ЕНС деньги сначала будут перечисляться в региональные бюджеты, а затем – во все остальные. Объясняем, как именно меняется очередность списаний.

Принадлежность перечисленного единого налогового платежа с 1 июня 2023 года определяют в такой последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

Как было до 1 июня 2023 г	Как стало с 1 июня 2023 г
Первая очередь	Недоимки: от самой ранней к наиболее поздним	Недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней
Вторая очередь	Текущие налоги, сборы, взносы, авансовые платежи в соответствии со сроками их уплаты	НДФЛ с момента возникновения срока уплаты
Третья очередь	Пени	Недоимки по налогам, сборам и взносам, начиная с наиболее ранних
Четвертая очередь	Проценты	Остальные налоги и сборы
Пятая очередь	Штрафы	Пени
Шестая очередь	—	Проценты
Седьмая очередь	—	Штрафы

Ранее, если у предпринимателя были обязательства по уплате налогов, у которых совпадали сроки уплаты, а денег на ЕНС не хватало, ФНС действовало следующим образом:

1. Деньги списывали на погашение недоимок в полном объеме.
2. Оставшиеся средства пускали на уплату налогов пропорционально суммам текущих обязательств. К примеру, сумма всех налоговых обязательств – 100 000 руб., остаток средств на ЕНС – 80 000 руб. (и 80% от необходимой суммы). Значит, все налоги и сборы второй очереди будут уплочены на 80% каждый: к примеру, сумма единого налога по УСН составляет 25 000 руб., а с ЕНС в счет уплаты уйдут 80% от этой суммы, то есть 20 000. Предприниматель останется должен 5 000 в рамках уплаты по УСН.

Сейчас деньги спишут на погашение НДФЛ полностью, а затем, если средства остались, их пустят на погашение других обязательств пропорционально их суммам.

Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.

Глава ФНС Даниил Егоров обратил внимание бизнеса на то, что налоговая будет зачислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты раньше срока уплаты: «Если я сдал раньше уведомление, декларацию по подоходному налогу, то в этом случае начисление не ждет срока 28 число, а начисление производится сразу. У нас таких очень много, кто платит раньше срока: для безопасности, в силу привычки, в силу устройства учетных систем. Сдал я 25-го, значит 26-го мне приходят деньги, если есть деньги на счете».

То есть, если у компании или ИП есть положительное сальдо ЕНС, НДФЛ спишут автоматически в соответствии с суммой, указанной в уведомлении. Отменить такой зачет нельзя. Если же допустили ошибку, то уведомление можно подать заново, указав правильные значения.

НДФЛ уплачивают физические лица, но ответственность за своевременное перечисление средств несет работодатель. В связи с новым порядком распределения средств с ЕНС, предприниматели не смогут расплатиться по своим долгам перед бюджетом, пока не уплатят полностью НДФЛ. 

Более того, если средств на ЕНС для погашения всех обязательств не хватит, то деньги в первую очередь направят на уплату НДФЛ, а затем – на все остальные налоги и взносы пропорционально их сумме.

Эти нюансы нужно учитывать, если у бизнеса уже есть долги перед ФНС: если забыть о приоритетном погашении НДФЛ, можно получить новые долги, а также растущие пени по прежним недоимкам.

1. С 1 июня 2023 года действует новый порядок администрирования ЕНС для целей уплаты НДФЛ. 
2. В первую очередь средства с ЕНС будут списывать для погашения недоимок по НДФЛ и текущей уплаты НДФЛ, а затем – на остальные нужды.
3. Для целей уплаты НДФЛ датой получения дохода считается день, когда деньги выплатили наличными или перечислили безналичным способом фактическому получателю.
4. Порядок исчисления НДФЛ сохранился: налоговые агенты должны уплачивать суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца (единый срок уплаты всех налогов). То есть, оплатить НДФЛ за период с 23 мая по 22 июня нужно будет не позднее 28 июня.
5. После удержания НДФЛ нужно отправить налоговой уведомление о сумме рассчитанного налога (до 25 числа текущего месяца).
6. ФНС спишут деньги с ЕНС на погашение НДФЛ после получения уведомления, не дожидаясь единого срока уплаты всех налогов. Досрочный зачет проводится автоматически, отменить его нельзя.