Для малого бизнеса в РФ действуют налоговые льготы. Основания для них могут быть разными: серьёзное ухудшение условий из-за пандемии или внешнеэкономических санкций, поддержка приоритетных сфер, помощь отдельным категориям предпринимателей и др. В этой статье мы расскажем про налоговые каникулы для ИП в 2023, потому что эта программа в очередной раз продлена.

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты какого-либо налога. Правда, в НК РФ этот термин не используется, а применяется понятие нулевой ставки по конкретному налогу.

Нулевая ставка действует при соблюдении ряда условий. Так, по налогу на прибыль она применяется для медицинских организаций, если работников не менее 15 человек, и минимум половина из них имеет сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста.

А, например, IT-компании не платят налог на прибыль, если они аккредитованы, имеют в штате минимум 7 человек, доход от профильной деятельности составляет не менее 90% общих доходов.

Налоговые каникулы для ИП в 2023 – это продолжение специальной программы поддержки малого бизнеса, которая была запущена с января 2015 года. Рассмотрим подробнее требования для работы в рамках налоговых каникул.

На кого распространяются налоговые каникулы ИП

Основные требования к индивидуальным предпринимателям, которые могут работать по нулевой ставке, установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ:

• применяемый налоговый режим – УСН или ПСН;
• направления бизнеса – производственная, социальная, научная деятельность, бытовые услуги населению, а также предоставление мест для временного проживания (последнее только для УСН);
• предприниматель может заниматься и другими направлениями бизнеса, но не менее 70% его общего дохода должны поступать от видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы;
• ИП зарегистрирован впервые после принятия соответствующего регионального закона (ниже мы рассмотрим нюансы этого требования);
• максимальный период применения нулевой ставки – два года.

Важно: перечисленные выше статьи Налогового кодекса позволяют субъектам РФ устанавливать нулевую ставку, но не обязывают это делать. Если закон о налоговых каникулах для ИП в конкретном регионе не принят или срок его действия уже истёк, нулевая ставка не применяется.

Кроме того, в региональных законах могут быть установлены дополнительные требования к численности работников и размеру дохода. И самое главное — в них приводится конкретный перечень видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы. Таким образом, условия применения нулевой ставки для ИП в разных субъектах РФ могут существенно отличаться.

Есть ли налоговые каникулы для ООО

Могут ли получить налоговые каникулы малые компании, которые соответствуют установленным требованиям? Такая возможность действительно обсуждалась, но ФНС не стала реализовать её на практике.

Дело в том, что нулевая ставка предоставляется конкретному бизнесмену только один раз. Если это индивидуальный предприниматель, то его идентифицируют по ИНН, который присваивается физлицу на всю жизнь. Получить повторные налоговые каникулы ИП не сможет.

Но с организациями по-другому: один и тот же учредитель может специально закрыть действующую компанию и открыть новую в нужном регионе только для того, чтобы получить право работать по нулевой ставке. Или вообще открыть несколько ООО, каждое из которых будет претендовать на налоговые каникулы.

Конечно, право на нулевую ставку можно было привязать к ИНН учредителя-физлица, но как мы уже отметили, налоговая служба не стала этого делать. Да и в целом, налоговых льгот у организаций меньше, например, только для ИП действуют специальные режимы ПСН и НПД. Так что под налоговые каникулы юридические лица не попадают по необъяснимым причинам.

Кто такой впервые зарегистрированный ИП

В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.

Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.

https://www.youtube.com/watch?v=X67xqisCzAs\u0026pp=ygVA0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INC60LDQvdC40LrRg9C70Ysg0LTQu9GPINCY0J8g0L_RgNC-0LTQu9C40LvQuA%3D%3D

Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.

Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина.

Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.

20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».

Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.

Но вот если региональный закон о налоговых каникулах уже вступил в силу, то нельзя после этого несколько раз регистрироваться в качестве ИП и претендовать на нулевую ставку (письмо Минфина от 24.05.2019 г. № 03-11-11/37588).

Налоговая нагрузка для ИП на каникулах

Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2023. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.

Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2023 году это минимум 45 842 рубля, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.

Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.

Пример 1.

ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2023 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 45 842 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 49 842 рублей.

ПлатежиИП на каникулахИП без каникул

Налог по ставке 6%	0	42 000
Налог к уплате	0	0
Взносы за себя	49 842	49 842
Всего в бюджет	49 842	49 842

В данном случае налоговая нагрузка оказалась равной, хотя первый ИП работал по нулевой ставке, а второй — по ставке 6%. Причина как раз в возможности уменьшить исчисленный налог на сумму перечисленных взносов, поэтому платить налог не надо: 42 000 — 49 842 < 0.

Пример 2.

Предположим, что тот же ИП заработал в 2023 году в два раза больше – 1 400 000 рублей. Тогда цифры будут такими.

ПлатежиИП на каникулахИП без каникул

Налог по ставке 6%	0	84 000
Налог к уплате	0	27 158
Взносы за себя	56 842	56 842
Всего в бюджет	56 842	84 000

Как видим, при более высоком доходе работа в рамках каникул имеет смысл. Причём, сравнение сделано по ставке в 6%, но ведь в регионах часто применяют и пониженные ставки:

• до 1% для УСН Доходы;
• до 5% для УСН Доходы минус расходы.

Аналогичные правила уменьшения действуют и для расчёта налоговой нагрузки на ПСН, только здесь учитывают не реальный, а потенциально возможный годовой доход.

Региональные законы о налоговых каникулах

Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.

Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.

Субъект РФСрок действияНормативный акт

Республика Алтай	31.12.2023	Закон Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ
Амурская область

Налоговые каникулы для ИП в 2023 году

Региональные власти продолжают поддерживать молодых предпринимателей, пока еще не имеющих стабильного дохода. Снизив законным способом налоговое бремя, ИП могут потратить сэкономленные деньги на развитие бизнеса, автоматизацию процессов, разработку новых продуктов и идей.

Кто имеет право на налоговые каникулы

Налоговые каникулы распространяются только на деятельность индивидуальных предпринимателей. Организации рассчитывать на льготу не могут.

https://www.youtube.com/watch?v=X67xqisCzAs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Предприниматель должен быть «новеньким», то есть зарегистрированным менее двух лет назад, но уже после того, как вступил в силу региональный закон по УСН и ПСН, устанавливающий нулевую ставку. Иначе воспользоваться такой возможностью не получится, даже если двух лет с момента регистрации еще не прошло.

Все основные требования для установления налоговых каникул прописаны в Налоговом кодексе. Региональные законы разрабатываются на их основании.

Чтобы воспользоваться такой льготой предприниматель должен применять одну из двух систем налогообложения:

ИП, которые при регистрации выбрали другую систему налогообложения, вправе подать заявлению на смену налогового режима на УСН или патент и при соблюдении прочих условий, прописанных в региональном законе, воспользоваться налоговыми каникулами.

Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с налогового учета, а после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах принял решение возобновить свою работу и вновь зарегистрировался в качестве предпринимателя, то на него также распространяется право на применение льготы.

А вот когда и снятие с учета, и возобновление предпринимательской деятельности выпадают на тот период, когда региональный закон уже вступил в силу, налоговые каникулы применить не получится. Налоговики, как правило, в этом видят умысел и отказывают в льготе.

Для применения налоговых каникул занятость предпринимателя должна попадать в ограниченный список сфер деятельности:

• производство;
• социальная сфера;
• научная сфера;
• оказание бытовых услуг;
• предоставление помещений во временное пользование.

В 2023 году правом на каникулы могут воспользоваться отели и гостиницы.

Установление конечного перечня льготируемых ОКВЭД остается за региональными властями. Кроме того, они могут ввести дополнительные ограничения для применения налоговых каникул, например, максимальная численность работников и уровень дохода, срок применения льготы.

В-третьих, доля доходов от реализации товаров, работ или услуг, на которые распространяются налоговые каникулы при УСН, не должна быть менее 70% общего дохода предпринимателя.

Такой критерий необходимо будет проверить по итогам года. Для этого нужно вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Если процент вдруг окажется ниже, то налог придется заплатить по общим ставкам 6% или 15%.

На «патенте» такого требования нет. Если у предпринимателя, например, два патента и один из них на каникулах, то рассчитывать его долю в общем доходе не надо. Однако, если помимо патента есть еще и другая система налогообложения, то вести раздельный учет придется.

Льготу можно использовать только в течении двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.

Онлайн-регистрация ИП от Ак Барс Банка включает в себя формирование готового пакета документов для регистрации. Вам останется только распечатать их и подать по инструкции в ФНС или МФЦ или отправить в налоговую через интернет. А как только ИП будет зарегистрировано банк откроет вам расчетный счет для начала работы.

Зарегистрировать ИП

Налоговые каникулы относятся исключительно к налогу, уплачиваемому при применении УСН и ПСН, но они не освобождают ИП от уплаты прочих имеющихся налогов (земельного, транспортного, акцизы). Находясь на налоговых каникулах, предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы как за себя, так и за своих работников.

Как воспользоваться правом на льготу

Вновь открывшиеся ИП в момент регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учет подают уведомление по форме 26.2-1 о применении УСН в налоговую инспекцию.

Нулевую налоговую ставку нужно указать уже при сдаче годовой декларации.

Если по итогам первого года коммерческой деятельности предприниматель уже сдал отчетность и рассчитал налог по ставке 6% или 15%, то вернуть налог за этот год уже не получится. Даже если он имел право на нулевую ставку.

Предприниматели, которые выбрали патент,прирегистрации подают заявление по форме 26.5-1, где указывают налоговую ставку 0% и соответствующий пункт регионального закона о налоговых каникулах.

https://www.youtube.com/watch?v=59pj6I1BbV8\u0026pp=ygVA0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INC60LDQvdC40LrRg9C70Ysg0LTQu9GPINCY0J8g0L_RgNC-0LTQu9C40LvQuA%3D%3D

Для того чтобы воспользоваться правом на нулевую ставку в течении двух лет, нельзя допускать перерыва в сроках действия первого и второго патентов даже на один день.

Планируете открыть ИП, но нет сил разбираться во всех нюансах заполнения заявления или нет времени на посещение налоговой инспекции? Воспользуйтесь сервисом регистрации ИП онлайн: бесплатная подготовка документов, открытие ИП без визита в налоговую и оплаты госпошлины. Чтобы отправить документы в ФНС онлайн нужна электронная подпись. Ее вы тоже сможете оформить в Ак Барс Банке, для этого нужно подтвердить личность в ближайшем офисе банка.

Регистрация ИП

Перечень регионов, в которых действуют налоговые каникулы

Действуют ли в 2023 году в вашем регионе налоговые каникулы и на каких условиях ими можно воспользоваться нужно уточнить, обратившись к актуальной редакции региональных законов.

Вот их перечень:

Субъект РФ	Региональный закон
Республика Алтай	Закон Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ
Амурская область	Закон Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ
Архангельская область	Закон Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ
Астраханская область	Закон Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ
Республика Башкортостан	Закон Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з
Белгородская область	Закон Белгородской области от 05.04.2021 № 53
Брянская область	Законы Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и от 30.11.2020 № 85-З
Республика Бурятия	Закон Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI
Владимирская область	Закон Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ
Волгоградская область	Закон Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД
Вологодская область	Закон Вологодской области от 01.12.2021 № 4985-ОЗ
Воронежская область	Закон Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ
Республика Дагестан	Закон Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53
Забайкальский край	Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК
Ивановская область	Закон Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ
Иркутская область	Законы Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ и от 29.11.2012 № 124-ОЗ
Кабардино-Балкарская Республика	Закон Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ
Калининградская область	Закон Калининградской области от 23.11.2020 № 474
Калужская область	Законы Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ и от 25.10.2012 № 328-ОЗ
Камчатский край	Закон Камчатского края от 03.12.2020 № 526
Карачаево-Черкесская республика	Закон КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ
Республика Карелия	Закон Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК
Кемеровская область	Закон Кемеровской области – Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ
Республика Коми	Закон Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ
Республика Крым	Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020
Кировская область	Закон Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО
Костромская область	Закон Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО
Курганская область	Закон Курганской области от 25.11.2020 № 96
Ленинградская область	Закон Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз
Липецкая область	Закон Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ
Магаданская область	Закон Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ
Республика Марий Эл	Закон Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3
Республика Мордовия	Законы Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З и от 22.12.2015 № 97-З
Московская область	Закон Московской области № 227/2021-ОЗ
Мурманская область	Закон Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО
Ненецкий автономный округ	Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз
Новгородская область	Закон Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ
Новосибирская область	Закон Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ
Омская область	Закон Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ
Оренбургская область	Закон Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ
Орловская область	Законы Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и от 08.12.2020 № 2555-ОЗ
Пензенская область	Закон Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО
Пермский край	Закон Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК
Приморский край	Законы Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и от 19.11.2015 № 713-КЗ
Псковская область	Закон Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз
Ростовская область	Закон Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС
Рязанская область	Закон Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ
Самарская область	Закон Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД
Санкт-Петербург	Закон Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144
Саратовская область	Закон Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО
Республика Саха	Закон Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI
Сахалинская область	Закон Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО
Свердловская область	Законы Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и от 14.10.2020 № 100-ОЗ
Смоленская область	Закон Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з
Севастополь	Закон города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС
Ставропольский край	Закон Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз
Тамбовская область	Закон Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З
Томская область	Закон Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ
Тульская область	Закон Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО
Республика Тыва	Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ
Тюменская область	Закон Тюменской области от 29.10.2020 № 73
Удмуртская Республика	Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ
Хабаровский край	Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308
Республика Хакасия	Закон Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ
Челябинская область	Закон Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО
Чувашская Республика	Закон Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103
Ямало-Ненецкий АО	Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО
Ярославская область	Закон Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З

Перечисленные в таблице законы размещены в свободном доступе на сайте ФНС. Там с ними можно подробно ознакомиться и оценить свое право на льготу.

Если, деятельность ИП не попадает под налоговые каникулы, можно уточнить, есть ли право на применение пониженного тарифа. Условия для его применение также устанавливаются региональными законами.

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805

Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей

Как начать бизнес и первые два года не платить налог с доходов? Воспользоваться льготой для предпринимателей — налоговыми каникулами. Дают их региональные власти.

Например, в Подмосковье такие каникулы должны были закончиться в 2021 году, но их продлили до конца 2023. В Крыму и Севастополе с 2022 года ушла пониженная ставка по патенту 4%, нулевую оставили.

Кто и где может рассчитывать на такую поблажку — расскажем в статье.

https://www.youtube.com/watch?v=59pj6I1BbV8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2024 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2025 году станет ясно.

Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.

Таблица. Где дают налоговые каникулы в России

Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.

Как найти действующий региональный закон о налоговых каникулах

Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:

• УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
• ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.

В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.

Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.

Конкретный перечень смотрите в региональном законе.

Eсли по какой-то причине ИП не попадает под налоговые каникулы, выясните, есть ли право на пониженный тариф.

Сразу скажем, на патенте в 2023 году пониженный тариф вплоть до 0% может быть установлен только в новых регионах: ДНР, ЛНР, в Запорожской и Херсонской областях (п. 2.1 ст. 346.50 НК).

На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:

• на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
• на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.

Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.

В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах.

А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п.

 14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло два года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.

Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже).

Так вы можете делать два года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только два налоговых периода со дня регистрации. А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом.

И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.

Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.

Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.

https://www.youtube.com/watch?v=SbvvRmeV2m8\u0026pp=ygVA0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INC60LDQvdC40LrRg9C70Ysg0LTQu9GPINCY0J8g0L_RgNC-0LTQu9C40LvQuA%3D%3D

А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.

Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.

ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.

Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.

Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.

Скачать образцы заполнения декларации по УСН с нулевой ставкой:

• на объекте «Доходы»,
• на объекте «Доходы — расходы».

Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п.

 4 ст. 346.20 НК). С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.

Современная система учета для предпринимателей

Будущие патентщики в заявлении на патент указывают ставку 0% и статью регионального закона, в которой прописаны каникулы. Подавать заявление с нулем можно два раза подряд в течение двух календарных лет со дня регистрации ИП. Не обязательно делать это одновременно с регистрацией.

Главный принцип (см. письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291): если уж подал на патент с нулевой ставкой, следующий патент надо получать сразу же, как закончится второй. То есть между ними не должно быть временного разрыва. Даже в один день.

Иначе уже нельзя по второму патенту применить такую же льготу.

Скачать пример заявления на получение нулевого патента

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

ИП в отношении деятельности, связанной с производством молочной продукции, применяет патентную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Если ИП ведет несколько бизнесов на патенте или совмещает патент и другой режим и применяет ставку 0% по ПСН, нужен раздельный учет доходов. Об этом тоже лучше написать в учетной политике, потому что в НК нет никакой конкретики, как вести этот учет. Логично указать, что доходы считаете нарастающим итогом с начала года, по данным книг учета.

ИП-патентщики на налоговых каникулах, как и любые другие патентщики, регистрируют доходы, полученные в рамках ПСН, в Книге учета доходов.

Автозаполнение книги патента по выпискам или чекам ККТ

Хорошая новость: не важно, сколько доходов на патенте вы получите. В отличие от УСН, на патенте нет требования, чтобы от льготной деятельности поступило не меньше 70% от всех доходов.

Это значит, что если у ИП, например, два патента и один из них — нулевой, не нужно суммировать доходы, полученные на обоих патентах и считать какую-либо пропорцию.

Но обязательно нужно внимательно читать региональный закон, потому что в нем могут быть дополнительные требования и ограничения. Например, по численности работников или размеру доходов.

Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент.

Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей. А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет.

В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.

https://www.youtube.com/watch?v=SbvvRmeV2m8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.

В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.

Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.

Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.

ИП мог подать на патент, указав в заявлении стандартную ставку 6%, а потом спохватиться, что у него право на нулевой тариф. Если патент еще не выдали, надо оперативно вернуть первоначальное заявление и подать новое, уже с нулевой ставкой. Правда, этот способ невозможен, если на патент подали одновременно с госрегистрацией ИП.

Если патент уже получили, единственный вариант — подать в ИФНС заявление о перерасчете налога и надеяться, что инспекторы пойдут навстречу.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию

Налоговые каникулы для ИП в 2023 году: что это такое, какие виды деятельности под них подпадают

ИП из Смоленской области открыл салон красоты и два года не платил налоги. Причем совершенно законно: у него были налоговые каникулы.

В этой статье разберемся, что такое налоговые каникулы. Вероятно, вы тоже сможете ими воспользоваться, даже если уже зарегистрировали ИП и работали целый год.

Налоговые каникулы ИП — это возможность не платить налог на доход. Предприниматели могут рассчитывать на них после регистрации бизнеса. Налоговыми каникулами можно успеть воспользоваться до 31 декабря 2024 года.

Какие ИП могут получить налоговые каникулы:

• зарегистрировались или возобновили предпринимательскую деятельность после введения налоговых каникул в регионе;
• система налогообложения — УСН или патент;
• работают в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах, на рынке туруслуг, содержат гостевые дома, отели или гостиницы. Точный список кодов ОКВЭД у каждого региона свой.

Доход за год по этим видам деятельности должен быть минимум 70% от общего дохода.

В некоторых регионах есть ограничения по выручке и численности сотрудников. Например, в Тюменской области налоговые каникулы распространяются только на таких ИП:

• средняя численность работников до 15 человек;
• доходы за год до 20 млн рублей.

Каникулы действуют только на налоги на доход. Страховые взносы и другие налоги, если они есть, платить все равно придется. Законом налоговые каникулы для ИП на УСН закреплены в статье 346.20 НК РФ.

Налоговые каникулы на УСН — ст. 346.20 НК РФ

На сайте ФНС есть сервис, который помогает подобрать выгодную для бизнеса систему налогообложения. Там вы найдете информацию по налоговым каникулам в вашем регионе: на кого распространяются и для каких сфер действуют.

Сайт налоговой службыНа главной сайта налоговой службы выберите свой регион вверху страницы → «Сервисы» → «Выбор подходящего режима налогообложения»В Саратовской области действуют налоговые каникулы для ИП на УСН, которые открыли ателье или детский развивающий центр

Полный список льготных кодов ОКВЭД можно посмотреть в прикрепленном документе на той же странице.

Разберемся, как оформить налоговые каникулы: для индивидуальных предпринимателей на упрощенке и патенте они оформляются по-разному.

ИП на УСН. Если вы соответствуете условиям налоговых каникул, льгота действует автоматически — заявлений и форм заполнять не надо. Просто не нужно платить налог до 31 декабря 2024 года.

Как ИП работать на УСН

По итогу года подайте декларацию в налоговую. Укажите в ней доход за год и налоговую ставку 0% и сошлитесь на норму регионального закона о налоговых каникулах.

Декларация для УСН «Доходы», сумма налога — 0 ₽

ИП на патенте. Ставку 0% нужно указать в заявлении на получение патента. После этого за действующий патент платить не придется, а декларации на патенте не сдают. Максимальный срок, на который можно купить патент, — календарный год. Если патент покупают на меньший срок — он и будет считаться налоговым периодом действия льготы.

В заявлении на патент укажите ставку 0% и закон субъекта РФ, который установил каникулы в регионе. В примере закон Ивановской области, вид деятельности — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

Сэкономить на страховых взносах не получится. Налоговые каникулы распространяются только на налоги с дохода. Все остальные платежи ИП должен вносить как обычно: НДФЛ с зарплаты сотрудников, страховые взносы за себя и за сотрудников, транспортный налог, налог на имущество.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 1 июля 2023 года. Сразу подал уведомление о переходе на УСН. У ИП нет работников, нет транспорта и имущества. На его деятельность распространяются налоговые каникулы.

За 2023 год ИП заработал 700 000 ₽. Налог с доходов платить не надо, но есть страховые взносы.

• До 31 декабря 2023 года ему нужно уплатить фиксированные страховые взносы.
• До 1 июля 2024 года — дополнительные взносы, это 1% от дохода за год свыше 300 000 ₽.
• Фиксированный взнос за год — 45 842 ₽.
• Дополнительные взносы — (700 000 − 300 000) × 1% = 4000 ₽.

ИП из примера зарегистрировался не 1 января, а 1 июля. Значит, фиксированные взносы нужно пересчитать и уплатить только за отработанные дни, это 183 дня.

1. Пересчитываем фиксированные взносы:
2. 45 842 ₽ / 365 × 183 = 22 983,74 ₽.
3. Итого за первый год ИП заплатит:
4. 22 983,74 ₽ + 4000 ₽ = 26 983,74 ₽ страховых взносов.

Рассчитать страховые взносы можно на сайте налоговой службы. Выберите период, за который нужно исчислить взносы, если работали не полный год — дату начала и окончания деятельности, и сумму, если доход превысил 300 000 ₽.

Калькулятор страховых взносов на сайте налоговой службы

Фиксированные страховые взносы можно уплатить единым платежом или частями в течение года.

Если у вас несколько видов деятельности, но под условия налоговых каникул подходит только один, доход от него должен быть минимум 70% от общей суммы поступлений.

• ИП в Иванове занимается ремонтом обуви, а по выходным подрабатывает диджеем в караоке-баре.
• По итогу года предприниматель получил:
• — за ремонт обуви 540 000 ₽;
• — за работу диджеем 48 000 ₽.
• Всего 588 000 ₽.
• Ремонт обуви — льготный вид деятельности, а диджейство — нет.
• 540 000 / 588 000 × 100% = 91,83% — процент дохода от ремонта обуви.

91,83% больше, чем 70%. Значит, платить налог с доходов не нужно.

Если доля дохода по льготной деятельности меньше 70%, применять каникулы не получится.

Если вы обнаружили, что на вашу сферу деятельности распространяются условия налоговых каникул, но уже внесли авансовые платежи или заплатили налог по итогам года, деньги можно вернуть.

• пояснение в свободной форме, что имели право на ставку 0%, но не пользовались ей, вносили квартальные авансовые платежи по стандартной ставке;
• заявление на возврат переплаты.

Если декларацию за 2022 год вы уже сдали, нужно подать уточненную декларацию с нулевой ставкой. Ее тоже дополните пояснением и заявлением на возврат переплаты.

Вернуть деньги на ПСН. Надо написать пояснение в свободной форме, откуда взялась переплата, и заявление на возврат или зачет. Декларация не нужна.

И на ПСН, и на УСН деньги можно вернуть в течение трех лет после того, как вы заплатили налог.

Повторно зарегистрированный ИП может рассчитывать на налоговые каникулы только в одном случае: если он снялся с учета до введения каникул, а зарегистрировался уже после.

Если ИП снялся с учета, когда уже действовали каникулы, и зарегистрировался вновь, льготы не будет.