Новости

Отмена налогов и страховых взносов за 2 квартал 2023 года — закон принят!

Закон № 389-ФЗ упростил порядок получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ.

  • Теперь организации, предоставившие услугу, смогут самостоятельно передавать в ФНС России сведения, необходимые для получения гражданами вычета.
  • В свою очередь, налогоплательщикам-физлицам для получения такого вычета будет достаточно направить в налоговую инспекцию по месту жительства только заявление на вычет.
  • Речь идет о расходах на самые востребованные социальные вычеты:
  • лечение;
  • обучение;
  • добровольное медицинское страхование;
  • негосударственное пенсионное обеспечение;
  • добровольное пенсионное страхование и страхование жизни;
  • физкультурно-оздоровительные услуги.

Вся информация, необходимая для проверки права физлица на социальный вычет, будет поступать в налоговые органы с его согласия напрямую от организаций и ИП, оказывающих соответствующие услуги. Это клиники, вузы, страховые компании и т. д. При наличии у них технической возможности на такое взаимодействие с ФНС.

Такое получение сведений напрямую от их поставщиков позволит предоставлять вычет проактивно. То есть полностью исключить трудозатраты человека на сбор подтверждающих документов, заполнение и сдачу налоговой декларации.

Информация о результатах проверки поступивших сведений будут размещать в личном кабинете налогоплательщика.

ФНС уточнила, что все эти нововведения распространяются на расходы, понесённые с 2024 года. То есть с вычетов за 2024 год и далее.

Вычет за обучение

С расходов 2024 года могут получить супруг/супруга обучающегося очно в образовательной организации.

Стандартный вычет по НДФЛ

Его смогут получить родители, чьи дети или подопечные признаны недееспособными и независимо от возраста детей. Касается доходов, полученных с 1 января 2023 года.

Новый вычет

Это имущественный вычет при продаже доли в объекте недвижимости, приобретенной в качестве обязательного условия использования средств бюджетов.

Можно уменьшить НДФЛ на фактически понесённые и документально подтвержденные расходы на приобретение этого объекта в размере, пропорциональном доле в объекте, при одновременном соблюдении ряда условий.

Обычно это семьи с детьми при продаже жилья, приобретенного с помощью средств господдержки. Для этого членам семьи должны быть выделены доли.

Касается доходов, полученных с 1 января 2023 года.

Учет расходов вместо вычета

С 31 августа 2023 года облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на фактические расходы по приобретению имущественных прав вместо получения имущественного вычета.

Налог уехавших удалёнщиков и не только

Для уехавших за рубеж сотрудников, работающих удаленно как по трудовым, так и договорам гражданско-правового характера, с 1 января 2024 года установили единую ставку НДФЛ в 13%. А 15% – с доходов свыше 5 млн руб. в год. Причём независимо от статуса налогового резидентства.

Тем самым вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником задач по договору с российским работодателем или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в России.

Налог с фрилансеров

Аналогичные ставки будут применять с 2025 года к гонорарам фрилансеров за работы и услуги, выполненные с использованием:

  • доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне;
  • размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.

Компенсация на дистанционке Интернета и т. д

Установили предельную величину необлагаемых НДФЛ компенсационных выплат дистанционным работникам – не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (п. 1 ст. 217 НК).

Сюда входит возмещение расходов на использование им своих или арендованных оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств.

Конкретную сумму определяет коллективный договор, локальный акт, трудовой договор, допсоглашение к нему.

Уведомление

С 1 октября 2023 года налоговым агентам разрешили уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц:

  • до 12-го числа текущего месяца – и указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего;
  • не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога.

Новые доходы с помощью Интернета

С 1 января 2025 года расширили перечень доходов от источников в РФ и доходов за границей в части вознаграждения за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют с помощью Интернета.

Статус налогового агента

С 1 января 2025 года инофирмы признаются налоговыми агентами по выплатам физлицам, которые выполняют работы и оказывают услуги в РФ, в т. ч. в области ИТ, с помощью Интернета.

Налог за перевод активов в Россию

Продлили освобождение от НДФЛ доходов, полученных при переводе активов в российскую юрисдикцию на 2023 год.

Новые необлагаемые доходы

Стало больше доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. В основном, это ситуации, связанные с введением санкций и их последствиями:

ЧТО НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НА КАКИЕ ДОХОДЫ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ
Имущество (кроме денег) и/или имущественные права, полученные в 2023 г. в собственность от инофирмы (иностранной структуры без юрлица), в отношении которой плательщик был контролирующим лицом и/или учредителем на 31.12.2021, при одновременном соблюдении установленных условий Выплаченные с 5 марта 2022

Поправки по основным направлениям налоговой политики: закон опубликован

В НК РФ внесли много изменений. Они затронули порядок учета организаций и физлиц, улаживания налоговых споров и другие моменты. Часть поправок касается единого налогового платежа. Уточнили правила налогообложения. Рассмотрим основные новшества.

Усовершенствовали:

  • порядок учета организаций и физлиц в налоговой. Для этого ФНС наделили рядом полномочий с 1 апреля 2024 года (п. 30 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона);
  • процесс досудебного урегулирования налоговых споров. С 1 января 2025 года внесудебный порядок обжалования распространили на споры имущественного характера (пп. «а» п. 49 ст. 1, ч. 10 ст. 13 закона);
  • процедуру налогового мониторинга. Налоговики смогут среди прочего осматривать территории или помещения при налоговом мониторинге (пп. «в» п. 36 ст. 1 закона). Поправка вступит в силу с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 закона).

В НК РФ внесли положения о мерах для развития электронного документооборота, например, установили, что ИП может использовать личный кабинет налогоплательщика с 1 апреля 2024 года (пп. «а» п. 3 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона).

Часть поправок касается единого налогового платежа и совокупной обязанности. Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации контрольным соотношениям, декларации учтут при определении размера совокупной обязанности.

Сделают это со дня вступления в силу решения по камеральной проверке либо в течение 10 дней после ее окончания. Учесть декларации смогут и ранее, если при проверке не выявят нарушений (пп. «б» п. 4 ст. 1 закона).

Это новшество заработает с 1 октября 2023 года (ч. 5 ст. 13 закона).

С 1 апреля 2024 года налоговики смогут частично отменять (заменять) принятые обеспечительные меры, в т.ч. при частичном исполнении решения, его частичной отмене (пп. «д» п. 39 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона).

С 1 октября 2023 года деньги, перечисленные приставом как единый налоговый платеж по исполнительному производству, признают уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налоговиков независимо от их принадлежности (пп. «б» п. 15 ст. 1, ч. 5 ст. 13 закона).

Ввели ответственность за несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, если инспекция приняла обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без ее согласия (пп. «б» п. 44 ст. 1 закона). Поправка заработает с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 закона).

Среди новшеств также:

  • с 1 апреля 2024 года можно применять электронную банковскую гарантию при возмещении НДС и акцизов (пп. «б» п. 23 ст. 1, ч. 9 ст. 13 закона);
  • исключили положения о том, что перерасчет суммы налога, исчисленной в инвалюте, проводят на дату его уплаты (пп. «д» п. 15 ст. 1 закона). Изменение вступит в силу с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 закона);
  • с 1 октября 2023 года налогоплательщики вправе подать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению (пп. «б» п. 18 ст. 1, ч. 5 ст. 13 закона). Отметим, недавно ФНС разъясняла, как подать уведомление с отрицательными значениями;
  • установили случаи, когда уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части (пп. «б» п. 18 ст. 1 закона). Поправка заработает с 1 октября 2023 года (ч. 5 ст. 13 закона);
  • с 1 января 2024 года ввели штрафы за подачу недостоверных сведений для получения социальных вычетов в упрощенном порядке (п. 45 ст. 1, ч. 7 ст. 13 закона);
  • с 1 января 2025 года налоговики станут рассматривать жалобы в упрощенном порядке (п. 50 ст. 1, ч. 10 ст. 13 закона).

НДС

Отменили освобождение от НДС услуг застройщика при строительстве по Закону о долевом строительстве помещений для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Застройщики смогут применять эти положения при строительстве объектов, разрешение на строительство которых получили с 1 января 2024 года (пп. «в» п. 2 ст. 2, ч. 29 ст. 13 закона).

Читайте также:  Субсидия для ИП в период коронавируса: как получить, образец заявления

Лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличили с 100 до 300 руб. (пп. «г» п. 2 ст. 2 закона). Изменение вступит в силу с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 закона).

Реализацию туроператором продукта в сфере внутреннего и въездного туризма освободили от налога (пп. «д» п. 2 ст. 2 закона). Воспользоваться освобождением можно по путевкам, которые реализовали с 1 июля 2023 года. Льгота будет действовать по 30 июня 2027 года включительно (ч. 19, 28 ст. 13 закона). Ранее поправку хотели ввести отдельным законом.

https://www.youtube.com/watch?v=rlTw98H3dF4\u0026pp=YAHIAQHwAQGiBhUB1dn6Ozyd_0YeMiAwKWdyCC2O7ig%3D

Часть изменений касается реализации цифровых прав.

Например, предусмотрели правило определения налоговой базы при отгрузке товаров, реализацию которых облагают по ставке 20%, в счет оплаты, полученной при выпуске цифрового права, если при ее получении применили ставку 0%.

Такое цифровое право должно одновременно включать цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право (пп. «б» п. 3 ст. 2 закона). Новшество заработает с 1 октября 2023 года (ч. 3 ст. 13 закона).

Установили порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ права ограниченного пользования участком (сервитута). С 1 октября 2023 года исчислять и платить налог будут организации и ИП, в интересах которых установили сервитут (пп. «а» п. 4 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона).

С 1 октября 2023 года в счете-фактуре нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (пп. «в» и «г» п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона).

В части заявительного порядка возмещения налога с 1 апреля 2024 года внесли много изменений (п. 10 ст. 2, ч. 9 ст. 13 закона). Среди них:

  • гарант будет направлять банковскую гарантию в инспекцию не позднее дня после ее подписания (пп. «а» п. 10 ст. 2 закона);
  • налогоплательщик сможет подать заявление о замене банковской гарантии в течение 5 дней со дня подачи декларации, в том числе уточненной (пп. «д» п. 10 ст. 2 закона).

Акцизы

Большинство изменений с 1 апреля 2024 года коснется заявительного порядка возмещения налога. Часть из них сходны с теми, что ввели для НДС (пп. «а» п. 19 ст. 2, ч. 9 ст. 13 закона).

Также в 2024 году поднимут акцизы (пп. «а» п. 14 ст. 2, ч. 7 ст. 13 закона).

Налог на прибыль организаций

Установили, как считать налоговую стоимость имущественных прав, полученных (принятых к учету) без несения расходов на их приобретение. Так, она будет равна размеру подлежащего налогообложению дохода, который признали при получении имущественного права, с учетом расходов по доведению последнего до состояния, пригодного для использования (п. 47 ст. 2 закона).

Первоначальная стоимость НМА будет меняться в случаях модернизации, технического перевооружения и др. (пп. «б» п. 49 ст. 2 закона). Сейчас такое правило есть только для ОС.

В случае реализации ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от реализации нужно признавать равным 0 (пп. «б» п. 53 ст. 2 закона).

Порядок подтверждения условий применения повышающего коэффициента к расходам на НИОКР упростили. Предусмотрели случай, когда налоговики не будут назначать экспертизу отчета по НИОКР (пп. «б» п. 50 ст. 2 закона).

Перечень видов договоров страхования, по которым принимают расходы по налогу на прибыль, сделали открытым (п. 51 ст. 2 закона).

В состав прочих расходов включили возмещение дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств. Его размер определит работодатель (но не более 35 руб. за рабочий день).

Также возмещение может быть равно сумме документально подтвержденных расходов. Способ компенсации нужно закрепить в локальном акте, трудовом договоре или соглашении к нему.

Если этого не сделать, компенсировать расходы можно только по фактическим расходам (пп. «а» п. 52 ст. 2 закона).

Продлили до 31 декабря 2026 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (п. 58 ст. 2 закона). Сейчас оно предусмотрено до конца 2024 года.

Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога (в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ) для организаций — сторон специального инвестиционного контракта, если РФ не является другой его стороной. Категории лиц, которые вправе применять пониженную ставку, и особенности ее применения определят регионы (пп. «в» п. 59 ст. 2 закона).

Организации радиоэлектронной промышленности могут использовать льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) начиная с налогового периода включения их в реестр (пп. «г» п. 59 ст. 2 закона).

Пересчитывать суммы налога, исчисленные в инвалюте, нужно на дату выплаты дохода иностранной компании (пп. «а» п. 67 ст. 2 закона).

Все изменения по налогу на прибыль вступают в силу с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 закона).

НДФЛ

С принятием поправок:

  • доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, станут признавать доходами от источников в РФ с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 21 ст. 2, ч. 7 ст. 13 закона). Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства (п. 35 ст. 2 закона);
  • с 1 января 2025 года расширили перечень доходов от источников в РФ и доходов за границей в части вознаграждения за работы, услуги, права пользования результатами интеллектуальной деятельности или средствами индивидуализации, которые выполняют с помощью Интернета (пп. «а» и «б» п. 21 ст. 2, ч. 10 ст. 13 закона);
  • ограничили освобождаемую от налогов компенсацию дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств. Ее размер — не более 35 руб. за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов. Сумму возмещения нужно определить в колдоговоре, локальном акте, трудовом договоре либо соглашении к нему. Изменение вступит в силу с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 28 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона);
  • нормировали необлагаемые доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер, и надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных вахтовикам. Суммы составляют 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 руб. — за границей. Поправка заработает с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 28 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона);
  • вычет на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным, надо давать независимо от его возраста. Правило применяют к доходам, полученным с 1 января 2023 года (п. 30 ст. 2, ч. 24 ст. 13 закона);
  • упростили порядок предоставления социальных налоговых вычетов (п. 31 ст. 2 закона). Установили, например, что не нужно представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама организация, оказывающая услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, понесенным с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 26 ст. 13 закона);
  • вычет на обучение смогут получить супруг (супруга) обучающегося по очной форме в образовательной организации. Новшество можно применить к расходам, понесенным с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 26 ст. 13 закона);
  • сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить на сумму фактических расходов по приобретению имущественных прав вместо получения имущественного вычета. Изменения вступят в силу с 31 августа 2023 года (пп. «а» п. 33 ст. 2, ч. 2 ст. 13 закона);
  • с 1 января 2025 года иностранные компании станут признавать налоговыми агентами по доходам, выплачиваемым физлицам, которые выполняют работы и оказывают услуги в РФ, в т.ч. в области информтехнологий, с помощью Интернета (пп. «б» п. 36 ст. 2, ч. 10 ст. 13 закона).

Установили сроки удержания налога по операциям с цифровыми финансовыми активами и цифровыми правами, включающими одновременно такие активы и утилитарные цифровые права. Поправки заработают с 31 августа 2023 года (пп. «б» п. 38 ст. 2, ч. 2 ст. 13 закона). Сейчас налоговый агент удерживает НДФЛ при его исчислении.

Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога.

В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Изменение можно применять с 1 октября 2023 года (п. 1 ст. 8, ч. 5 ст. 13 закона).

Читайте также:  Расходы на борьбу с коронавирусом можно покрыть за счет взносов в ФСС

Страховые взносы

Установили предельные нормативы компенсаций дистанционным работникам за использование своего оборудования и программно-технических средств для освобождения от взносов — не более 35 руб. за рабочий день либо сумма документально подтвержденных расходов. Размеры возмещения нужно закрепить в колдоговоре, локальном акте, трудовом договоре или соглашении к нему (пп. «а» п. 123 ст. 2 закона).

От взносов освободили доходы в виде суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых проходит в пути или имеет разъездной характер, и надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных вахтовикам. Необлагаемые суммы составляют 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 руб. — за границей (пп. «б» п. 123 ст. 2 закона).

Проиндексировали на 2024 год фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, а также дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб. для ИП без работников (пп. «а» п. 124 ст. 2 закона).

Все эти поправки вступят в силу с 1 января 2024 года (ч. 3 ст. 13 закона).

Транспортный налог

Если налогоплательщик не подаст в инспекцию заявление о гибели или об уничтожении объекта, то налоговики смогут использовать сведения от других органов и прекратить исчислять налог с 1-го числа месяца гибели объекта (пп. «а» п. 101 ст. 2 закона).

По транспорту в розыске налог не будут начислять по заявлению налогоплательщика. Если он его не подаст, инспекция сама запросит сведения у уполномоченного органа (пп. «в» п. 101 ст. 2 закона).

При изменении места нахождения транспорта в течение года налог и авансы по нему будут исчислять по новому месту с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения (пп. «в» п. 101 ст. 2 закона).

Все эти новшества заработают с 1 января 2024 года (ч. 3 ст. 13 закона).

Налог на имущество

Перечень видов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как кадастровую стоимость, расширили. В него включили многоквартирные и наемные дома (п. 105 ст. 2 закона).

Если налогоплательщик не представит в инспекцию заявление о гибели или об уничтожении объекта, налог перестанут считать с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения по сведениям от других органов (пп. «а» п. 108 ст. 2 закона).

Уведомление о порядке подачи декларации по недвижимости в одну инспекцию по выбору на территории субъекта РФ нужно подавать до 1 февраля года — налогового периода. Сейчас это нужно делать до 1 марта. Уведомление рассмотрят в течение 10 дней, а не 30, как в текущий момент (пп. «а» п. 109 ст. 2 закона).

Крайний срок сдачи годовой декларации перенесли с 25 марта на 25 февраля (пп. «б» п. 109 ст. 2 закона).

Все эти новшества вступят в силу с 1 января 2024 года (ч. 3 ст. 13 закона).

УСН

Уточнили порядок исчисления налога при смене места нахождения организации (места жительства ИП) в случае, когда субъект РФ установил пониженную ставку. Так, нужно применять ставку регионального закона по новому адресу. Изменение заработает с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 90 ст. 2, ч. 3 ст. 13 закона).

Прочие изменения

Предусмотрели обратную корректировку размера совокупной обязанности, который сформировали по распоряжению на перевод денег. Сделать это смогут, если не подать декларацию (расчет).

Исправления внесут по истечении 30 дней после окончания срока подачи декларации (расчета). Правило не применят в случаях, когда декларацию представляют по итогам года. Изменение вступит в силу с 1 октября 2023 года (п.

1 ст. 8, ч. 5 ст. 13 закона).

Действие права распорядиться положительным сальдо единого налогового счета путем зачета в счет уплаты налогов другого лица приостановили по 31 декабря 2023 года (ст. 10 закона).

Положения НК РФ в части подачи организацией, у которой проводят налоговый мониторинг, в инспекцию документов (информации) по ТКС перестанут применять при налоговом мониторинге за периоды с 2026 года (п. 2 ст. 6 закона).

Енс и уведомления: новое с 1 октября 2023 | «правовест аудит»

Запись вебинара «ЕНС: изменения с 1 октября»

С 1 октября НК РФ предусматривает возможность подачи в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах налога, с указанием в нем суммы авансового платежа с отрицательным значением. Это предусмотрено для ситуаций, когда рассчитанный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период меньше суммы аванса за предыдущий отчетный период этого налогового периода (п. 9 ст. 58 НК).

Кстати, о такой возможности ФНС писала еще в июле текущего года (письмо ФНС от 10.07.2023 года № СД-4-3/8716@).

Пример: компания применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные исходя из налоговой ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода за отчетные периоды календарного года составили:

  • за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) — 100 руб.;
  • за полугодие (по сроку уплаты 28.07) — 400 руб.;
  • за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) — 250 руб.

Компанией за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:

  • за первый квартал: 100 руб.;
  • за полугодие: 300 руб.;
  • за девять месяцев: — 150 руб.

Компании в данном примере за отчетный период 9 месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы в виде отрицательного значения «-150».

Наталья НаталюкСоветник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Уведомление об исчисленных суммах платежа теперь считается непредставленным полностью либо в части, если его показатели не соответствуют контрольным соотношениям (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перечень новых контрольных соотношений ФНС уже определен, но соответствующий приказ на данный момент существует только в виде проекта (ID 01/02/08-23/00141296). Пока не действуют новые контрольные соотношения, считаем, что необходимо учитывать соотношения, указанные ФНС в письме от 17.03.2023 года № ЕА-4-15/3132@.

Неверные уведомления необходимо исправить.

О несоответствии уведомления установленным соотношениям, инспекция должна сообщить по ТКС (через оператора ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения уведомления.

Если уведомление было направлено в бумажном виде и у организации нет доступа к личному кабинету налогоплательщика — ее уведомят заказным письмом не позднее 10 рабочих дней после получения уведомления.

Новые правила применяются к уведомлениям, представленным с 01.10.2023 года.

Кстати, за ошибки в уведомлениях пока не штрафуют, т.к. еще действует мораторий до «особого разъяснения» ФНС (Письмо ФНС от 23.05.2023 года № БС-3-11/6890@).

Напомним, как можно исправить ошибки в уведомлениях. При выявлении ошибки в реквизитах уведомления необходимо в инспекцию направить новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами в отношении обязанности, по которой была допущена ошибка (письмо ФНС от 31.01.2023 года № БС-3-11/1180@).

Если ошибка допущена в сумме платежа — в новом уведомлении повторяются данные «первичного» уведомления (КПП, КБК, ОКТМО, период) и указывается правильная сумма.

Если ошибка в иных реквизитах (КПП, ОКТМО, КБК) следует в новом уведомлении указать следующее:

  • повторить данные ошибочного «блока» и в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» указать 0;
  • заполнить новый «блок» уведомления с новыми верными данными.

С 01.10.2023 по 31.12.2023 налоговые агенты могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:

  • до истечения 12-го числа текущего месяца с указанием суммы налога, удержанной в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
  • не позднее 25-го числа текущего месяца с указанием суммы исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Представление уведомлений два раза в месяц является правом, а не обязанностью налоговых агентов. Поэтому, как и ранее можно подавать уведомления один раз в месяц — не позднее 25-го числа.

С 1 октября при наличии на ЕНС положительного сальдо денежные средства в оплату страховых взносов списываются до наступления 28 числа — не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления по взносам или РСВ (абз.1 п. 9 ст. 78 НК РФ).

В случае, если уведомления по НДФЛ и страховым взносам поступят одновременно — сначала зачитываются обязательства по НДФЛ и только потом по страховым взносам, а затем по иным платежам с учетом установленных сроков (абз.2 п. 9 ст. 78 НК РФ).

В ситуации, когда на день подачи уведомления/РСВ, а также на следующий день после него, сальдо ЕНС будет нулевым/отрицательным — сумма НДФЛ и страховых взносов будет списана/зарезервирована на установленную дату платежа, т.е. на 28 число.

Если у организации есть положительное сальдо, но его не достаточно для полной уплаты НДФЛ и страховых взносов — налоговый орган «резервирует» часть НДФЛ/страховых взносов в пределах имеющегося положительного сальдо, оставшуюся суммы спишут 28 числа.

Пример:

Фнс отменила штрафы за неуплату налогов и несдачу отчетности

Из-за неполной централизации системы единого налогового платежа ФНС временно отменила штрафы за неподачу деклараций, неуплату налогов, а также перестала взыскивать отрицательное сальдо по ЕНС. Однако с 1 мая 2023 года предприятия снова будут нести ответственность за эти правонарушения в соответствии со ст. 126 НК РФ и положениями КоАП РФ.

26 января сотрудники налоговой инспекции сообщили, что не будут штрафовать компании за неподачу деклараций и неуплату налогов, формирующих отрицательное сальдо. Мера принята из-за недостаточной централизации системы ЕНП.

Читайте также:  Согласование перепланировки квартиры: порядок, этапы, документы

Запрет на взыскание отрицательного остатка

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если у организации появилась задолженность перед госорганами, например, перед ФНС по налогам либо перед СФР по страховым взносам. А согласно ст. 122 и 123 НК РФ, должникам грозит штраф в размере:

  • для прямых налогоплательщиков ─ от 20 до 40% от неуплаченной суммы;
  • для налоговых агентов ─ 20% от величины долга.

Исходя из этого, при образовании отрицательного сальдо организация обязана своевременно рассчитаться с долгами, чтобы избежать начисления пеней.

Однако из-за внедрения системы единого платежа обстоятельства изменились. Дело в том, что ЕНП не до конца централизован и поступления могут приходить с задержками.

Потому налоговики решили временно прекратить взыскание пеней и задолженностей с налогоплательщиков.

По запросу инспекции организация должна предъявить детализацию отрицательного сальдо. Бланк документа унифицирован Приказом ФНС № ЕД-7-8/1128.

Напомним, 17 января 2023 года ФНС уточнила один из нюансов формирования сальдо на едином счете. Так, инспекция запретила учитывать при зачете переплату, появившуюся в течение 3 лет и более. Поэтому на ЕНС ее отражать не будут. Отсчет срока начнется с 31 декабря 2022 года. Этот факт налоговая учтет при исчислении отрицательного сальдо.

Освобождение от ответственности за неподачу деклараций

Помимо отмены штрафов за неуплату налогов и сборов, ведомство дало послабления и в отношении отчетности. Так, инспекция не будет начислять финансовую санкцию за неподачу сообщений о начисленных платежах в казну.

А ответственность по отправке подобных уведомлений унифицирована в п. 9 ст. 58 НК РФ.

Напомним, законодательно установленный срок сдачи документа ─ 25-ое число месяца, в котором нужно заплатить соответствующий взнос или налог.

При этом на основании положений Письма ФНС № ЕД-26-8/2 плательщики сборов и страхователи вправе оспорить решение ведомства. Для этого работники инспекции обязаны до 1 марта 2023 года провести с ними индивидуальные сверки расчетов.

Такие привилегии касаются абсолютно всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Однако послабление действует только до 1 мая 2023 года. Поэтому уже к этому времени предприятия снова будут нести ответственность за упомянутые деяния.

Скопировать урл

Распечатать

Ваш вопрос – наш ответ

Задать вопрос

  • Редактор Мария Власова Кто допустил ошибку? Вы? Значит, вы и пишете письмо. Куда отправляете, того и ставите адресатом. Ошибка в написании валюты
  • Редактор Мария Власова Тогда должна сходится сумма по стр.2400 Ф2 и сч.99 в ОСВ, потому что при расчете строки 2400 промежуточной… Нераспределенная прибыль
  • Гость_17000 Спасибо! А письмо я так полагаю пишет банк? И оно адресовано кому? Нам нужно предоставить в таможню. Спасибо… Ошибка в написании валюты

Летние налоговые поправки: ЕНС и налоговое администрирование

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги

Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес изменения в первую часть Налогового кодекса РФ. Рассматриваем наиболее важные изменения и готовимся работать по-новому.

Это второй материал о свежих поправках в налоговый кодекс, про изменения в НДФЛ и страховых взносах читайте в статье.

Большая часть корректировок вступает в силу с октября. Появились и новые возможности, и новые риски. Разбираемся, как изменится работа с налогами в ближайшее время.

Отмена права погашать чужие налоговые обязанности своим сальдо ЕНС

До 31 декабря 2023 года включительно приостановили право налогоплательщиков направлять положительное сальдо по ЕНС на погашение налоговых обязанностей другого лица.

Новое правило определения рублевой суммы налога налоговым агентом по налогу на прибыль

До 31 августа 2023 года С 31 августа 2023 года
Сумма налога на прибыль пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления налога в бюджет налоговым агентом (п. 14 ст. 45 НК РФ в редакции, действующей до 31 августа 2023 года). Сумма налога на прибыль пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату платежа иностранному контрагенту.

Причем налоговым агентам по налогу на прибыль придется пересчитать по новым правилам суммы налогов, удержанных из доходов иностранных лиц с 1 января 2023 года.

По результата пересчета, возможно, налог придется доплатить.

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Попробовать

 

Штраф за нарушение обеспечительных мер

Также с 31 августа 2023 года вводится штраф: если налогоплательщик нарушит обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение или передачу в залог имущества, которые наложила налоговая инспекция, он заплатит 30 000 рублей.

Право подавать два уведомления по НДФЛ

С 1 октября и до конца 2023 года налоговые агенты смогут представлять по два уведомления по НДФЛ каждый месяц.

  Первое уведомление Второе уведомление
Порядок представления Добровольно Принудительно
Срок подачи До 12 числа До 25 числа
Данные в отчете Сумма налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца Сумма налога, удержанного с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца

Напомним, что налоговики списывают положительное сальдо по ЕНС в счет обязанностей по НДФЛ в приоритетном порядке по факту получения уведомления.

Новый срок зачета положительного сальдо по ЕНС в счет страховых взносов

С 1 октября 2023 года положительное сальдо по ЕНС будут зачитывать в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения уведомления или расчета по страховым взносам.

Таким образом, зачет положительного сальдо по ЕНС в счет страховых взносов будет осуществляться во вторую очередь, сразу после зачета по НДФЛ.

Новые риски получить пени

Также с 1 октября 2023 года действуют два новых правила, которые могут привести к начислению пеней.

Во-первых, ФНС утвердила контрольные соотношения по уведомлениям об исчисленных налогах, при нарушении которых уведомление будет считаться непредставленным полностью или частично.

Это может привести к начислению пеней даже при положительном сальдо ЕНС, если налоговое обязательство по непринятому уведомлению не будет сформировано в срок.

Во-вторых, если налогоплательщик представит декларации (кроме декларации по НДС) или расчеты с нарушением контрольных соотношений, то вырастет риск начисления пени. Дело в том, что совокупную налоговую обязанность по таким декларациям (расчетам) налоговики отразят только:

  • со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки;
  • в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки;
  • со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Попробовать

 

Новый механизм подачи уведомления с отрицательной суммой

Еще одно новшество, действующее с 1 октября 2023 года: в НК РФ теперь закреплен механизм подачи уведомления об исчисленных суммах налогов с отрицательной суммой, если авансовый платеж за отчетный период меньше авансового платежа за предыдущий отчетный период (Письмо ФНС от 10 июля 2023 года № СД-4-3/8716@).

Новая возможность для ИП подавать уведомления и заявления о зачете

Также с 1 октября 2023 года предпринимателям предоставят возможность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и заявления о зачете через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

Полный функционал личного кабинета налогоплательщика для ИП обещают запустить к 1 апреля 2024 года.

Новое правило для тех, кто еще не перешел на ЕНС

Часть налогоплательщиков в 2023 году продолжает работать без ЕНС и использует платежки по КБК конкретных налогов без уведомлений.

С 1 октября 2023 года для таких ИП и ООО вводится новое правило: если просрочить срок сдачи декларации на 30 и более дней, налоговики сторнируют совокупную налоговую обязанность налогоплательщика, сформированную на основании заменяющих уведомления платежек. Есть исключение — новшество не касается декларации по итогам года, например, по УСН.

Правило погашения налоговых долгов

С 1 октября 2023 года средства, которым изымут приставы при взыскании налоговых долгов, будут направлены на погашение долга по тем налогам, по которым осуществлено взыскание. В этом случае  действующая очередность погашения налоговых долгов учитываться не будет.

Появилось сразу несколько новшеств, которые затрагивают налоговых агентов по налогу на прибыль. Также изменятся обеспечительные меры при недоимке и исполнение обжалованного решения. Разберем эти изменения подробнее.

Новые правила работы с расчетом сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

С 1 января 2024 года налоговики получат право приостанавливать операции по счетам налогового агента, если тот не представит расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока.

Если же налоговый агент допустит неточность в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то при подаче уточненки он должен указать данные всех получателей доходов из этого расчета.

Также появилось новое наказание: налоговый агент по налогу на прибыль нарушит срок представления расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то он получит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Отмена или замена обеспечительных мер по недоимке

  • С 1 апреля 2024 года ФНС сможет частично отменять или заменять обеспечительные меры при недоимке.
  • Возможность приостанавливать исполнение обжалованного решения
  • Также с 1 апреля 2024 года появится возможность частично приостанавливать исполнение двух видов обжалованного решения:
  • о привлечении к налоговой ответственности;
  • об отказе от привлечения к налоговой ответственности.

С 1 января 2025 года налогоплательщики смогут подавать жалобы, которые будут рассматриваться в упрощенном порядке в течение семи дней. Такие обращения можно будет подавать через:

  • личный кабинет налогоплательщика;
  • по ТКС.

Исключений всего два, это жалобы по следующим статьям Налогового кодекса:

  • ст. 101 — обжалование решения налогового органа по результатам налоговой проверки;
  • ст. 101.4 НК РФ — обжалование решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С той же даты акты налоговых органов (за исключением ФНС) ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц подлежат обязательному досудебному обжалованию.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *