Отчетность

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

Сумма налога на прибыль зависит от результатов деятельности организации. Узнаем, какая ставка налога на прибыль для юридических лиц на 2023 год и как рассчитать сумму к уплате.

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

Налог на прибыль это налог, уплата которого регулируется главой 25 НК РФ, юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет, если только они не применяют специальные режимы (УСН, ЕСХН и др.) или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты этих сумм.

Надо знать: что такое специальные налоговые режимы

Кто платит налог на прибыль в 2023 году

Плательщиками являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают в РФ или через российское представительство или получают доходы от источников в РФ.

Не платят:

  • ИП и организации на спецрежимах.

Инструкция расчета налога на прибыль

Вот пошаговая инструкция, как посчитать налог на прибыль организаций:

  1. Определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению).
  2. Умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Рассмотрим на примере.

Организация работает на ОСН и получила доход за 12 месяцев 2022 г. 4 500 000 рублей. Расходы составили 2 700 000 рублей. Итого прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

  • Налоговая база, с которой производится уплата, — 1 800 000 руб.
  • Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 17%, то по итогам 12 месяцев вы заплатите следующие суммы.
  • В местный бюджет:

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

В федеральный бюджет:

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

Если в регионе применяется пониженная ставка 13,5%, то расчет следующий.

В местный бюджет:

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

В федеральный:

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

На примере расчета налога на прибыль видно, что сумма поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% от дохода.

Авансовые платежи

Уплата налога производится авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально, а затем — по итогам года.

Чтобы рассчитать квартальный платеж, требуется налоговую базу за отчетный период умножить на ставку налога.

Полученную сумму квартального платежа вы перечисляете в бюджет за вычетом квартального авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период, и ежемесячных авансовых платежей к уплате за последний квартал этого периода.

Квартальный авансовый платеж уплачивается по окончании отчетного периода не позднее 28-го числа следующего месяца путем перечисления сумм на единый налоговый счет.

Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль: как рассчитать и заполнить

Из нашей статьи вы узнаете:

Декларация по налогу на прибыль — одна из самых объёмных форм налоговой отчётности. Расскажем, кто и когда должен отчитываться по налогу на прибыль и как подготовить декларацию в соответствии с изменениями, вступившими в силу в 2023 году.

Кто сдаёт отчётность по налогу на прибыль

  • Российские и иностранные компании — налогоплательщики по прибыли. Они сдают декларацию, даже если прибыли нет и налог они не платят (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
  • Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) (п. 7 ст. 289 НК РФ).
  • Налоговые агенты по налогу на прибыль независимо от того, какой налоговый режим они применяют (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
  • Организации на спецрежимах, с доходов которых агент не удержал налог на прибыль (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам года и после каждого отчётного периода (п. 1 ст. 28 НК РФ).

С 2023 года изменились сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: годовой отчёт надо сдавать до 25 марта следующего года, за отчётные периоды — до 25 числа следующего месяца.

Конкретные сроки сдачи зависят от способа перечисления авансовых платежей (п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Если авансовые платежи вносятся ежеквартально, то декларацию нужно сдать в следующие сроки:

  • За 1 квартал 2023 — 25 апреля 2023
  • За полугодие 2023 — 25 июля 2023
  • За 9 месяцев 2023 — 25 октября 2023
  • За 2023 год — до 25 марта 2024

Отчитаться о ежемесячных авансовых платежах нужно в следующие сроки:

  • За январь 2023 — 27 февраля 2023
  • За февраль 2023 — 27 марта 2023
  • За март 2023 — 25 апреля 2023
  • За апрель 2023 — 25 мая 2023
  • За май 2023 — 26 июня 2023
  • За июнь 2023 — 25 июля 2023
  • За июль 2023 — 25 августа 2023
  • За август 2023 — 25 сентября 2023
  • За сентябрь 2023 — 25 октября 2023
  • За ноябрь 2023 — 27 ноября 2023
  • За декабрь 2023 — 25 декабря 2023
  • За 2023 год — до 25 марта 2024

Форма декларации по налогу на прибыль с 2023 года

С 1 января 2023 года действует новая форма декларации, утверждённая Приказом ФНС №СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 года.

В новой форме срок уплаты налога отражается в соответствии с НК РФ. Налоговый агент обязан перечислить налог до 28 числа после месяца выплаты денег иностранной организации. В разделе 1 декларации по налогу на прибыль исключили указание на срок уплаты не позднее дня после дня выплаты.

Уточнили порядок заполнения листа 04. Раньше плательщики заполняли отдельные листы 04 по каждому виду ценной бумаги. Теперь отдельные листы 04 оформляют по каждому виду дохода. А список таких доходов увеличили с 9 до 14: они перечислены в самом листе 04.

Добавили новые коды доходов и расходов (Приложение №4 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль из приказа ФНС №ММВ-7-3/475@):

  • 616 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по кредитным договорам с иностранными организациями, заключёнными до 1 марта 2022 года;
  • 617 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по оплате права требования из кредитного договора;
  • 618 — суммы прекращённых в 2022 году обязательств по выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при выходе или исключении из состава участников;
  • 619 — суммы прекращённых обязательств кредиторов перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите.

Помимо этого, на каждом листе изменили штрихкоды. Также обновили электронный формат подачи отчёта. А ещё изменили правила заполнения для домов и дворцов культуры, клубов, которые учредили муниципальные образования — они теперь тоже могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. На титульном листе декларации им нужно указать код по месту учёта 246.

Организации, освобождённые от налогообложения по ст. 246.3 НК РФ, подают налоговые расчёты при исполнении обязанностей налогового агента и указывают на титульном листе код по месту учёта 231.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2023

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль закреплён в приказе ФНС №ММВ-7-3/475@, в Приложении №2. Декларация содержит 9 листов и множество приложений. Все разделы заполнять не нужно — состав декларации для конкретного плательщика зависит от:

  • операций, которые проводили в отчётном периоде;
  • периода, за который подаётся декларация;
  • режима налогообложения;
  • наличия обособленных подразделений.

Обязательны для всех налогоплательщиков титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения №1 и 2 к листу 02. Все остальные подразделы, листы и приложения заполняют только при наличии сведений, которые требуется указать.

Титульный лист

Обязателен для заполнения. На нём указывают (разд. III Порядка заполнения декларации из приказа №ММВ-7-3/475@):

  • ИНН и КПП;
  • номер корректировки;
  • код налоговой инспекции;
  • отчётный период и год;
  • код по месту нахождения организации — из справочника в Приложении №1 к порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
  • название компании;
  • номер контактного телефона.

После заполнения всех нужных разделов декларации на титульном листе указывают общее количество страниц в отчёте.

Раздел 1

В этом разделе декларации рассчитывают налог на прибыль к уплате в бюджет (разд. IV Порядка). Включает в себя три подраздела:

  • Подраздел 1.1 — суммы налога или аванса к уплате или к уменьшению по итогам отчётного периода. Заполняют все налогоплательщики.
  • Подраздел 1.2 — ежемесячные авансы в течение квартала. Заполняют только те, кто платит ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.
  • Подраздел 1.3 — суммы по отдельным видам доходов, которые указаны в листах 03 и 04 декларации. К примеру, его заполняют налоговые агенты, если платили дивиденды другой российской организации и удержали с них налог.
Читайте также:  ЕСХН в 2023 году: особенности и условия

Лист 02

Его заполняют все налогоплательщики за исключением случаев, если:

  • подают декларацию по месту нахождения обособленного подразделения;
  • подают декларацию только по прибыли КИК;
  • освобождены от обязанностей налогоплательщика и подают расчёт как налоговый агент

В самом листе 02 формируется налоговая база — указывают доходы и расходы. В строке 060 листа 02 рассчитывают прибыль или убыток по итогам отчётного периода. Налоговую базу для расчёта налога определяют в строке 120 листа 02. Если по итогам отчётного периода образовался убыток, в строке 120 ставят 0.

Налог на прибыль и авансовые платежи рассчитывают в строках 180–340 листа 02.

Показатели листа 02 детализируют в приложениях к нему:

В Приложении №1 к листу 02 отражают выручку от реализации и внереализационные доходы (разд. VI Порядка). Реализационные доходы показывают в строках 010–040, внереализационные — в строках 100–106 Приложения №1.

В Приложении №2 к листу 02 указывают расходы (разд. VII Порядка). В строках 010–134 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, в строке 200 — внереализационные расходы, в строке 300 — сумму убытков.

В Приложении №3 к листу 02 показывают реализацию имущества и земельных участков, уступку прав требования, доходы и расходы по объектам ОПХ, доходы и расходы по договорам доверительного управления имуществом (разд. VIII Порядка).

В Приложении №4 к листу 02 отражают убытки, уменьшающие налоговую базу (разд. IX Порядка). Его включают в состав декларации по налогу на прибыль только за 1 квартал и за год.

В Приложении №5 к листу 02 отчитываются о деятельности обособленных подразделений (разд. X Порядка). Это приложение заполняют отдельно по головной организации без учёта ОП и по каждой обособке.

В Приложениях №6, 6а, 6б к листу 02 отчитываются по консолидированной группе налогоплательщиков (разд. XI и XII Порядка). В Приложении №6 рассчитывают налог по всем участникам группы, в Приложении №6а — налог по каждому участнику КГН и отдельно по каждой обособке. А в Приложении №6б определяется налоговая база по всему КГН.

В Приложении №7 к листу 02 заявляют инвестиционный налоговый вычет (разд. XIII Порядка). Сумма вычета по налогу в региональный бюджет рассчитывается в разделе А. Если у компании нет обособленных подразделений, заполняют раздел Б, если есть — раздел В. А в разделе Г указывают вычет, на который можно уменьшить налог в федеральный бюджет.

Лист 03

Листу 03 включают в декларацию только налоговые агенты (разд. XIV Порядка). Его заполняют как плательщики налога на прибыль, так и агенты-неплательщики, например, организации на УСН.

Лист 03 состоит из трёх разделов:

  • А — налог с дивидендов и доходов от долевого участия;
  • Б — налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • В — заполняют отдельно по каждому получателю дохода.

С 2023 года в декларации по налогу на прибыль за 2022 год и следующие периоды в строке 037 раздела А отражаются дивиденды, начисленные международным холдингам и облагаемые по ставке 5%. Строку 038 заполняют, если дивиденды облагаются по другим ставкам, кроме 0 и 5%.

Лист 04

Заполняют, если в отчётном периоде получили доходы со специальными ставками обложения и сами заплатили налог на прибыль (разд. XV Порядка). К примеру, дивиденды от иностранных компаний. По каждому виду дохода подают отдельный лист 04.

Лист 05

В нём рассчитывают налоговую базу по операциям с отдельными видами ценных бумаг и производственных финансовых инструментов (разд. XVI Порядка). Его оформляют только организации, которые проводили такие операции, а порядок заполнения этой части декларации по налогу на прибыль зависит от вида ценных бумаг или финансовых инструментов.

Лист 06

Заполняют только негосударственные пенсионные фонды (разд. XVII Порядка). В листе 06 отражают доходы и расходы от размещения пенсионных резервов и рассчитывают налоговую базу.

Лист 07

Здесь отражают использование целевых поступлений имущества, денег, работ и услуг, которые получили от благотворительной деятельности (разд. XVIII Порядка). Также учитываются целевые поступления и целевое финансирование. Лист 07 заполняют только в годовой декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не показывают деньги, которые поступили в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований и субсидий бюджетным и автономным учреждениям.

Лист 08

Заполняют при корректировке налоговой базы по контролируемым сделкам и после проведения взаимосогласительной процедуры по международным договорам (разд. V.1 НК РФ). По каждой сделке заполняют отдельный лист 08 (разд. XIX Порядка). Этот раздел включают только в годовую декларацию.

Лист 09

Лист 09 и Приложение к нему заполняют, если в налоговом периоде получили внереализационные доходы в виде прибыли контролируемой иностранной компании — как контролирующее лицо (разд. XX Порядка). Эти разделы включают только в годовую декларацию по налогу на прибыль. Если КИК несколько, заполните лист 09 с приложением по каждой из них.

Лист 09 состоит из четырёх разделов:

  • А — отражают сведения о КИК;
  • Б1 и Б2 — рассчитывают сумму налога;
  • Б3 — определяют прибыль или убыток КИК от операций с ценными бумагами.

В Приложении №1 показывают убыток КИК, на которую уменьшается налоговая база, и сумму убытка, который переносят на будущие периоды.

Приложение №1 к декларации

Это приложение заполняют налогоплательщики, у которых есть определённые доходы и расходы (Приложение №4 к Порядку, разд. XXI Порядка).

Например, списанная задолженность по налогам, доходы арендодателя от стоимости неотделимых улучшений, которые выполнил арендатор.

Из расходов в этом разделе учитывают сумму амортизации со специальными коэффициентами, расходы на ДМС и медицинское обслуживание работников, недостачи и убытки из-за хищений, пожаров и другие расходы.

Приложение №2 к декларации

Это приложение подают стороны соглашения о защите и поощрении капиталовложений (разд. XXIII Порядка). Его заполняют отдельно по каждому соглашению.

Приложение №2 состоит из двух разделов:

  • А — показывают сведения о доходах и расходах, налоговой базе и начисленном налоге в целом по соглашению;
  • Б — отражают сведения о базе и начисленном налоге в регионе.

Если соглашение реализуют в одном регионе, заполняют только раздел А. Если же соглашение работает в нескольких регионах, нужно заполнить один раздел А и несколько разделов Б.

Как и куда сдавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль подают в ИФНС по месту нахождения организации, а при наличии обособленных подразделений, через которые платят налог — в ИФНС по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Декларацию подают в электронной форме, если среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила 100 и более человек. Если меньше, можно подать отчёт на бумаге.

«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Штрафы за отчётность по налогу на прибыль

Налогоплательщика оштрафуют за просрочку и нарушение способа сдачи декларации по налогу на прибыль.

Размер штрафа за несвоевременную сдачу годовой декларации зависит от того, когда заплатили налог (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • Если налог заплатили с опозданием, назначат штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Эти 5% начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки начиная с даты, когда нужно сдать декларацию по налогу на прибыль. Штраф не может быть больше 30% от недоимки и меньше 1 000 рублей.
Читайте также:  Уведомление о получателе документов: как и когда заполнить

Декларация по налогу на прибыль: как сдать и заполнить

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год. Если уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию представляет уже 12 раз. Рассказываем, по каким правилам подавать отчетность и как заполнить основные разделы.

  • российские компании на ОСН — общей системе налогообложения;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль — независимо от системы налогообложения. Это компании, которые платят налог за другую компанию в силу закона, например через российского посредника перечисляют дивиденды иностранной компании;
  • иностранные компании, которые работают в России через представительства и получают доходы от источников в России;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков, которые действовали до 31.12.2022. Это добровольные объединения российских компаний ради оптимизации процесса уплаты налога на прибыль.

Компании, участвующие в такой группе, суммируют свои прибыли и убытки, то есть консолидируют налоговую базу. За счет этого снижается сумма налога на прибыль. Рассчитывает и уплачивает налог на прибыль по группе в целом одна из компаний — ответственный участник консолидированной группы.

  • по окончании каждого отчетного периода — квартала или месяца;
  • по окончании налогового периода — по итогам года.

Срок сдачи годовой декларации — до 25 марта года, следующего за истекшим. Сроки сдачи за отчетные периоды — до 25-го числа следующего месяца. Они зависят от способа уплаты авансовых платежей.

https://www.youtube.com/watch?v=fOMkmaOnjCo\u0026pp=ygVt0JTQtdC60LvQsNGA0LDRhtC40Y8g0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjDog0LrQsNC6INGA0LDRgdGB0YfQuNGC0LDRgtGMINC4INC30LDQv9C-0LvQvdC40YLRjA%3D%3D

Если 25‑е число выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок сдачи декларации переносится на ближайший за ним рабочий день.

Годовую декларацию за 2023 год нужно подать до 25 марта 2024 года. Это обязательно для всех компаний, независимо от способа уплаты авансовых платежей.

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую инспекцию по местонахождению компании. Если у компании есть обособленные подразделения, надо сдавать несколько деклараций: по местонахождению головного отделения и по местонахождению каждого обособленного подразделения.

Про декларацию обособленных подразделений — в п. 5 ст. 289 НК РФ

  • на бумаге через уполномоченного представителя организации или по почте;
  • в электронном виде, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью, через оператора электронного документооборота или через сайт налоговой службы.

На бумаге имеют право подавать:

Что такое среднесписочная численность

  • организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 100 человек;
  • вновь созданные организации, у которых численность работников не более 100 человек.

Электронную декларацию могут подавать любые компании. А если среднесписочная численность работников за год более 100 человек, декларацию сдают строго в электронном виде.

Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом налоговой службы. По этой форме сдают компании на ОСН, налоговые агенты и ответственные участники консолидированных групп. То есть фактически этой формой пользуются большинство плательщиков по налогу на прибыль. Поэтому дальше в статье рассмотрим более подробно ее заполнение.

Приказ ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

Состав декларации по налогу на прибыль зависит от отчетного периода по налогу на прибыль, который организация утвердила в учетной политике, и совершенных операций.

Шаблон декларации по налогу на прибыль

Ежеквартальная отчетность. В декларацию за первый квартал, полугодие и девять месяцев обязательно включают:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложение № 1 к листу 02;
  • приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы включают в декларацию, только если по итогам отчетного или налогового периода есть данные для их заполнения.

Ежемесячная отчетность. За один, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев состав декларации такой:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02, а вот приложения к листу 02 представлять не надо.

Подраздел 1.3, приложение 5 к листу 02, а также листы 03, 04 и 05 включают в декларацию, если есть данные для заполнения или обособленные подразделения. Остальные разделы и листы в декларации за эти месяцы не включают.

Состав деклараций за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и год такой же, как при ежеквартальной отчетности. Приложение 4 к листу 02 нужно подавать не только по итогам первого квартала и года, но и по итогам января.

Когда и какие разделы декларации подавать

Рекомендуем заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль в таком порядке:

  1. Приложение 1 к листу 02.
  2. Приложение 2 к листу 02.
  3. Лист 02.
  4. Раздел 1 с подразделом 1.1.
  5. Титульный лист лучше заполнять последним, так как в нем нужно будет указать общее количество страниц в декларации. А это можно узнать только после того, как заполнены все подразделы, листы и приложения.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную в бухгалтерской программе.

Остальные подразделы, листы и приложения нужно включать в декларацию, только если есть сведения, которые должны быть в них отражены:

  1. Подраздел 1.2 раздела 1 — если компания уплачивает и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи. Если только квартальные, заполнять этот подраздел не нужно. Этот подраздел надо включать в декларации только за первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
  2. Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 — если компания выступает налоговым агентом по налогу на прибыль, например выплачивает дивиденды другим компаниям.
  3. Приложение № 5 к листу 02 — если у компании есть обособленные подразделения.
  4. Лист 07 — если компания получала имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления, средства целевого финансирования.
  5. Лист 04 — если у компании были доходы, которые облагаются по специальным ставкам, например она получила дивиденды от иностранной компании. При заполнении листа 04 в декларацию также нужно включить подраздел 1.3 раздела 1.
  6. Приложение 4 к листу 02 — если компания переносит убытки прошлых лет. Это приложение нужно включать только в декларацию за первый квартал и за год.
  7. Приложение 3 к листу 02 — если компания, например, продала основные средства или получала доходы и расходы обслуживающих производств и хозяйств — ОПХ. Это могут быть структурные подразделения компании: детские сады, санатории, общежития, учебные центры.

Дальше подробно расскажем про заполнение каждого обязательного листа.

https://www.youtube.com/watch?v=fOMkmaOnjCo\u0026pp=YAHIAQE%3D

В приложении 1 к листу 02 отражают доходы от реализации и внереализационные доходы.

  • коммерческие компании — код «01»;
  • сельхозпроизводители — код «02»;
  • резиденты особых экономических зон — код «03»;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития — код «06»;
  • участники региональных инвестиционных проектов — код «07»;
  • образовательные организации — код «09»;
  • организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность — код «11»;
  • организация, осуществляющая туристско-рекреационную деятельность — код «13»;
  • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п. 1.8-1 ст. 284 НК РФ — код «15»;
  • организация, применяющая пониженную налоговую ставку согласно п.1.8-2 ст. 284 НК РФ — код «16»;
  • ИТ-компании — код «17».

Если компания применяет разные ставки налога, оформляют несколько листов 02.

Пример заполнения приложения 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В приложении 2 к листу 02 отражают расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Пример заполнения приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

В листе 02 декларации указывают доходы, расходы и другие данные, по которым рассчитывают налог на прибыль. В этот лист переносят суммы, рассчитанные в приложениях 1 и 2.

Пример заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

В поле «Код по ОКТМО» указывают код ОКТМО по месту уплаты налога. Затем отражают налог к уплате или к уменьшению по итогам квартала или года периода.

В федеральный бюджет. Если по итогам квартала или года налог получился к уплате, в строку 040 переносят сумму из строки 270 листа 02 декларации. Если сумма налога получилась к уменьшению, в строку 050 переносят сумму из строки 280 листа 02.

В региональный бюджет. Если по итогам квартала или года сумма налога получилась к уплате, в строку 070 переносят сумму из строки 271 листа 02 декларации, а в строке 080 ставят прочерк. Если налог получился к уменьшению, то в строке 070 ставят прочерк, а в строку 080 переносят сумму из строки 281 листа 02.

Пример заполнения подраздела 1.1 к разделу 1

За несдачу квартальной и годовой налоговой декларации по налогу на прибыль организаций предусмотрена разная ответственность.

Квартальная декларация. Если компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на прибыль за кварталы, скорее всего, это будет считаться непредставлением документов, необходимых для налогового контроля. Размер штрафа — 200 ₽ за каждую декларацию, не сданную в срок.

Ответственность за недостоверные сведения — в п. 1 ст. 126 НК РФ

Годовая декларация. Если опоздать со сдачей годовой декларации по налогу на прибыль, компании грозит штраф 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Есть ограничение — не более 30% этой суммы и не менее 1000 ₽. То есть минимальный штраф будет 1000 ₽.

Непредставление налоговой декларации — в п. 1 ст. 119 НК РФ

Если налог полностью уплачен в срок, штраф будет 1000 ₽. Если компания уплатила только часть налога, штраф рассчитают с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, вовремя перечисленной в бюджет.

Что такое налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

ст. 246 НК РФ

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
  2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:

  1. Работают в сфере игорного бизнеса.
  2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
  3. Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
  4. Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.

п. 9 и 10 ст. 274 НК РФ

Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:

п. 1.3, 1.5 ст. 284 НК РФ

https://www.youtube.com/watch?v=My4XzDtIzjQ\u0026pp=ygVt0JTQtdC60LvQsNGA0LDRhtC40Y8g0L_QviDQvdCw0LvQvtCz0YMg0L3QsCDQv9GA0LjQsdGL0LvRjDog0LrQsNC6INGA0LDRgdGB0YfQuNGC0LDRgtGMINC4INC30LDQv9C-0LvQvdC40YLRjA%3D%3D

Как ИТ-компании получить аккредитацию по новым правилам

Читайте также:  Как ответить на запрос о представлении документов и информации в орган валютного контроля

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

  1. От реализации товаров, работ, услуг.
  2. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
  3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

ст. 248 НК РФ

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.

ст. 251 НК РФ

ст. 270 НК РФ

Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.

п. 1, 1.16 ст. 284 НК РФ

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

ст. 274 НК РФ, ст. 251 НК РФ, ст. 270 НК РФ

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

ст. 247 НК РФ

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

ст. 285 НК РФ

В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.

Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:

  1. По итогам каждого квартала.
  2. По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
  3. По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.

п. 2 ст. 286 НК РФ

Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц.

Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года.

Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.

Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.

Письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@

Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.

Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:

п. 3 ст. 80 НК РФ

  • Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
  • Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

  • Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
  • Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
  • Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
  • Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
  • Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

  • Доходы: 1 000 000 ₽Расходы: 700 000 ₽Убытки прошлых лет: 0 ₽

Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

  • Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.

  • Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

  • Доходы: 1 500 000 ₽Расходы: 1 000 000 ₽Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽ Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽

Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

  • Доходы: 2 500 000 ₽Расходы: 1 500 000 ₽Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽

И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

  • Доходы: 3 000 000 ₽Расходы: 2 000 000 ₽Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Организации — плательщики налогана игорный бизнес
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Нет
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Организации на ЕСХН, УСН или АУСН
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Нет
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Резиденты «Сколково»
Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
Организации, зарегистрированныена территории Курильских островов
Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
Организации в сфере здравоохранения,образования, социального обслуживания,региональные или городские музеи,театры, библиотеки
Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
Организации, реализующиесельскохозяйственную продукциюсобственного производства
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Некоммерческие организации,не имеющие прибыли
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Некоммерческие организации,имеющие прибыль
Платит ли налог Да
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Коммерческие организации,не имеющие прибыли
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Коммерческие организации, у которыхза предыдущие четыре квартала доходыот реализации — в среднемдо 15 млн рублей за квартал
Платит ли налог Да, ежеквартально
Сдает ли декларацию Да, ежеквартально
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Коммерческие организации, у которыхза предыдущие четыре квартала доходыот реализации превысили в среднем15 млн рублей за каждый кварта
Платит ли налог Да, ежемесячно
Сдает ли декларацию Да, ежемесячно
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Театры, музеи, библиотеки,концертные организации — бюджетныеучреждения, не применяющие ставку 0%
Платит ли налог Да
Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
Аккредитованные российскиеИТ-компании
Платит ли налог Нет
Сдает ли декларацию Да
Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет