На Линию консультаций поступает немало вопросов о Расчете страховых взносов, и в основном — как проверить правильность его заполнения и какие инструменты учетной системы могут в этом быть полезны? Отвечаем на эти вопросы на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1

• Проверка перед заполнением РСВ
• Проверка заполненного РСВ

Проверка перед заполнением РСВ

Перед заполнением Расчета по страховым взносам (далее РСВ) важно проверить сведения, на основе которых формируется отчет.

В первую очередь следует рассмотреть корректность данных, указанных в карточке организации — именно по этим сведениям формируется титульный лист (раздел «Настройка» — «Организации»).

В справочнике должны быть корректно заполнены наименование организации в соответствии с учредительными документами, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2 и данные, кто подписывает отчетность (руководитель или представитель).

Далее следует удостовериться в правильности выбранного и применяемого тарифа страховых взносов в программе, который указан в учетной политике организации (раздел «Настройка» — «Организации» — закладка «Учетная политика и другие настройки» — ссылка «Учетная политика»). Страховые взносы исчисляются согласно указанному тарифу, в отчете эти сведения отображаются по строке «Код тарифа плательщика» в Приложении 1.

• Для корректного учета доходов физических лиц для целей исчисления страховых взносов и для дальнейшего заполнения показателей расчета базы для начисления страховых взносов в РСВ следует уточнить настройки начислений (раздел «Настройка» — «Начисления»). На вкладке «Налоги, взносы, бухучет» по строке «Страховые взносы» проверяем и при необходимости уточняем вид дохода для исчисления страховых взносов
• 
• Эти данные используются при заполнении показателей расчета базы для начисления страховых взносов в приложении 1, приложении 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.

Расчет страховых взносов в программе производится с помощью документа «Начисление зарплаты и взносов» — суммы начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу отражаются на закладке «Взносы».

При проведении документа фиксируются суммы исчисленных взносов, на основании которых в расчете заполняются сведения о суммах начисленных страховых взносах в приложении 1, приложении 2 к разделу 1 расчета, разделе 3.

Поэтому документ по расчету зарплаты — один из самых важных при учете страховых взносов в базе.

Для проверки персонифицированных сведений физических лиц отчета (раздел 3) можно воспользоваться отчетом «Личные данные сотрудников» (раздел «Кадры» — «Кадровые отчеты» — «Личные данные сотрудников»).

После проверки всех сведений можно формировать Расчет по страховым взносам (раздел «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность»).

Проверка заполненного РСВ

Первое, с чего следует начать анализ заполненных сумм в отчете — это выполнить проверку контрольных соотношений формы. Для этого следует нажать кнопку «Проверка» — «Проверить контрольные соотношения». После выводится результат проверки контрольных соотношений (далее — КС) показателей.

1. 
2. Также можно расшифровать соотношение показателей — для этого дважды нажимаем на интересующее КС и справа высветится расшифровка.
3. 
4. При этом, если дважды нажать на интересующую сумму в расшифровке — программа покажет в самой форме РСВ эту сумму.
5. 
6. Получить данные о сформированной базе для начисления страховых взносов можно с помощью отчета «Анализ взносов в фонды» (раздел «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам» — «Анализ взносов в фонды»).
7. 
8. Отчет демонстрирует суммы облагаемой и необлагаемой базы, начисленных страховых взносов в разрезе начислений и видов тарифов.
9. Проанализировать суммы исчисленных страховых взносов по сотрудникам позволяет аналитический отчет «Проверка расчета взносов» (раздел «Налоги и взносы» — «Отчеты по налогам и взносам» — «Проверка расчета взносов»).
10. 

Отчет формирует информацию о суммах взносов в разрезе месяцев, сотрудников и видов страховых взносов. Обратите внимание на столбцы ПФР (до превыш.) и ПФР (до превыш. расчетного), ФОМС и ФОМС (расчетный), ФСС и ФСС (расчетный) — именно они позволяют выявить ошибку в расчете взносов.

«Расчетный» — это столбец с суммой взноса, которая высчитана программой математически. То есть база для начисления взносов, умноженная на ставку взноса. А столбец левее — это та сумма взноса, которая зафиксирована в документах базы. Поэтому если суммы в отчете подсвечены красным, это означает, что сумма взносов расчетная и зафиксированная в базе не соответствуют друг другу.

Исправить ошибку несложно, достаточно посмотреть, в каком месяце ошибочная сумма и пересчитать взносы в документе «Начисление зарплаты и взносов» за этот месяц.

Нужна консультация по заполнению Расчета по страховым взносам?Линия консультаций «ГЭНДАЛЬФ» придет на помощь!

Узнать подробнее

Проверка расчета по страховым взносам

Когда расчет попадает в налоговую инспекцию, он проходит 2 этапа проверки. Первый — это форматно-логический контроль (ФЛК). Второй — сверка по контрольным соотношениям.

Нашей программой вы сможете проверить электронный РСВ онлайн по всем этапам и получить детальные рекомендации по исправлению ошибок. Для этого достаточно загрузить ваш расчет в сервис.

Переместите отчет сюда или Загрузите с компьютера

Кто и как сдает РСВ

Отчет представляют в налоговую инспекцию (ИФНС) по месту вашей регистрации ежеквартально. Форма документа утверждена Федеральной налоговой службой. Сдать отчет обязаны:

• любые организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП), которые выплачивали деньги сотрудникам или подрядчикам физлицам;
• главы КФХ.

Подавать отчет нужно даже при условии, что компания не ведет деятельность, а из работников в штате числится только директор, заработная плата которому не начисляется. В этой ситуации придется подготовить нулевой отчет. В его состав войдет титульный лист, раздел 1 (без приложений) и раздел 3. В разделе 1 по графе 001 укажите код 02. Это означает, что выплат сотрудникам не было.

Сдать РСВ можно:

На бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой;

В электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Способ подачи документа зависит от численности работников или подрядчиков, которые получали те или иные выплаты:

• 10 человек и меньше – расчет сдают в электронном виде или на бумаге;
• больше 10 человек – расчет сдают исключительно в электронном виде.

Как проверяют расчет по взносам в инспекции

Если отчет сдается в электронном виде он попадает в проверочную программу ФНС. Она проводит проверку по двум направлениям: ФЛК и контрольные соотношения. Если в отчете допущены ошибки, налоговая инспекция может его не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в форме.

Если отчет не принят, ИФНС об этом вас уведомит. Срок, в который получите такое уведомление, зависит от способа сдачи расчета:

• электронно – уведомление должно поступить от налоговиков не позднее дня, следующего за днем сдачи расчета;
• на бумаге – уведомление должно быть вам направлено в течение 10 рабочих дней после того дня, как расчет поступил в инспекцию.

После того как вы получите уведомление, расчет нужно поправить. На это дается 5 рабочих дней. Если правки внесены датой сдачи расчета будет считаться день, когда вы его представили первоначально.

Проверка по ФЛК

Проверить свой отчет на ошибки ФЛК >>>

Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с расчетом тем требованиям к его формату и реквизитам, которые установила налоговая служба.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

• с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в РСВ. Например, кода расчетного периода, года за который сдается расчет, данных руководителя и т. д.;
• неправильным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название выгруженного файла не совпадает с аналогичным показателем, который “зашит” внутри отчета.

Вот рейтинг ошибок ФЛК, которые встречаются наиболее часто:

Как покажет ошибку проверочная программа ФНС	Как покажет ошибку сервис «Главбух Аудит»
Атрибут «Месяц» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Сбой ограничения Enumeration.	В разделе 3 расчета месяц указан неверно. Например, так — 3 или 44. Месяц всегда отражают двумя цифрами от 01 до 12.
Атрибут «СНИЛС» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «СНИЛСТип» — Сбой ограничения Pattern.	В разделе 3 расчета неверно указан СНИЛС сотрудника. Там больше или меньше знаков чем нужно.
Отсутствует обязательный атрибут «СерНомДок».	В разделе 3 расчета нет серии и номера документа, удостоверяющего личность сотрудника.
Атрибут «Сум2Посл3М» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «Decimal» — Сбой ограничения MinInclusive.	В расчете сумма взносов,начисленных за за второй месяц отчетного периода, отрицательная. Подобное значение недопустимо. Сумма должна иметь либо нулевое значение (0), либо положительное в рублях и копейках (например, 1.05, 100.00).
Атрибут «Сум3Посл3М» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «Decimal» — Сбой ограничения MinInclusive.	В расчете сумма взносов,начисленных за за третий месяц отчетного периода, отрицательная. Отрицательных цифр в форме быть не должно. Сумма должна иметь либо нулевое значение (0), либо положительное в рублях и копейках (например, 1.05, 100.00).
Атрибут «ПоМесту» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина не совпадает с заданной длиной.	На титульном листе в поле «По месту нахождения (учета) (код)» указано неверное значение. Здесь должен быть код из трех цифр. Коды приведены в Приложении к порядку заполнения расчета. Наиболее распространенные: — 214 – по месту нахождения компании;- 222 – по месту нахождения подразделения;- 120 – по месту жительства ИП.
Отсутствует обязательный атрибут «ОКТМО».	В разделе 1 по строке 010 не указан код по ОКТМО компании. Он должен состоять из 8 или 11 символов.

Проверка по контрольным соотношениям (КС)

Проверить свой отчет на ошибки по КС >>>

Контрольные соотношения — это сопоставление данных внутри отчета для выявления противоречий в документе. Например, размер взносов за I квартал должен быть равен сумме взносов за 1-й, 2-1 и 3-й месяцы этого квартала. Если это правило не соблюдается, значит, в форме допущена ошибка.

В отношении расчета по страховым взносам налоговая служба утвердила более 200 контрольных соотношений. Их состав периодически дополняется. Например, в 2020 году были введены новые тарифы по взносам. В результате налоговики увеличили для этих тарифов и количество контрольных соотношений.

В нашем сервисе все контрольные соотношения поддерживаются в актуальном состоянии. После выхода новых КС мы дополняем сервис новыми проверками.

Чаще всего ошибки, по которым срабатывают КС, допускают:

• при расчете суммы взносов к уплате;
• при сравнении заработка с МРОТ;
• при расчете предельной величины базы, облагаемой взносами на обязательное пенсионное страхование.

Взносы к уплате (КС 0.1)

Чаще всего в расчете по страховым взносам нарушается контрольное соотношение 0.1. Оно касается раздела 3 формы. Арифметика простая. Базу, облагаемую взносами (строка 150), умножают на тариф взносов. В результате мы получаем сумму взносов, начисленную к уплате за тот или иной месяц (строка 170).

Сложности возникают при выборе тарифа, то есть ставки взносов. Он зависит как от кода категории застрахованного сотрудника (строка 130 раздела 3), так и от кода тарифа, который применяет компания (строка 001 приложения 1 к разделу 1). Если допущена ошибка в любом из этих показателей, то данные в расчете не сойдутся.

Сервис «Главбух Аудит» проводит эти расчеты автоматически. На основании кода тарифа и категории застрахованного он определяет ставку взносов. Умножает базу на ставку и получает сумму взносов, которую сравнивает с аналогичным показателем в вашем расчете.

Если будут выявлены расхождения, «Главбух Аудит» подскажет, как их исправить.

Если компания применяет код тарифа 01 (основной тариф, без льгот), а сотруднику присвоен стандартный код категории НР, то ставка взносов составляет — 22%. Необходимые строки и разделы расчета будут заполнены так:

Сравнение среднего заработка с МРОТ (КС 2.6)

На втором месте по “популярности” контрольное соотношение 2.6. Оно не связано с проверкой самого расчета. Это соотношение предназначено для проверки среднего уровня зарплат сотрудников компании.

Для этого общую сумму выплат сотрудникам (строка 140 раздела 3) уменьшают на все выплаты по гражданско-правовым договорам (строка 160 раздела 3). В результате получают сумму всех выплат, облагаемых взносами, очищенную от расходов по ГПД. Предполагается, что это заработок сотрудников.

Затем эту сумму делят на количество месяцев по каждому работнику, за которые этот заработок был начислен. Получают средний доход одного сотрудника. После чего его сравнивают с федеральным МРОТ. Если средний заработок меньше МРОТ, то это сигнал для налоговиков.

Они могут вам выслать требование пояснить причины такой низкой зарплаты. Сервис самостоятельно рассчитывает средний заработок по РСВ и сравнивает его с тем размером МРОТ, который действовал в году за который составлена форма.

Возьмем условный пример. Предположим, что фирма находится на общем тарифе у нее лишь один работник — директор. В I квартале МРОТ составлял 12 130 руб. За этот период директору начислено:

• в январе 9000 руб.;
• феврале 13 500 руб.;
• марте 12 900 руб.

Раздел 3 расчета будет заполнен так:

Средний заработок директора составит:(9000 руб. + 13 500 руб. + 12 900) : 3 мес. : 1 чел. = 11 800 руб.

Это меньше МРОТ. Значит, налоговики могут прислать пояснения. Кстати, подготовить их вы можете в нашем сервисе. В нем есть шаблоны готовых ответов налоговикам. Вам достаточно лишь выбрать причину, по которой заработок начислялся в незначительных суммах.

База, облагаемая взносами (КС 0.14)

Еще одно контрольное соотношение, которое срабатывает наиболее часто, — 0.14. По нему рассчитывают базу, облагаемую взносами, не превышающую ее предельную величину. Прежде всего, определяют общую базу по всей компании, которая не превышает предельную величину. Для этого используют показатели разделов 1 и 3. Потом их сравнивают между собой.

В разделе 1 из базы для начисления взносов (строка 050 подраздела 1.1) вычитается сумма, превышающая облагаемый максимум (строка 051 подраздела 1.1). В результате получают базу, которая облагается страховыми взносами, но не превышает ее максимальный размер. Затем определяют аналогичный показатель, но уже по каждому сотруднику. Для этого используют данные строки 150 подраздела 3.2.1.

Их суммируют по всем разделам 3, которые включены в форму.

Показатели раздела 1 и 3 должны совпасть. Если это не так, компании направляется требование дать пояснения расхождений. «Главбух Аудит» проводит такую проверку автоматически. При выявлении расхождений вы увидите рекомендации, как их поправить.

Если форма заполнена правильно, то необходимые данные будут выглядеть так (форма заполнена по одному человеку за I квартал):

• в подразделе 3.2.1 расчета

Как видно из приведенного примера, база, облагаемая взносами, в пределах ее максимальной величины по разделу 1 (подраздел 1.1) и разделу 3 (подраздел 3.2.1) составляет:

Месяц/  Раздел	подраздел 1.1    (стр.050 минус строка 051)	подраздел 3.2.1 (строка 150)
1-й месяц	450 000	450 000
2-й месяц	450 000	450 000
3-й месяц	392 000	392 000

Показатели совпали. Значит, форма заполнена верно и контрольное соотношение 0.14 не нарушено.

Как проверить заполнение отчета «Расчет по страховым взносам»

В разделе «Зарплата и кадры», выберите пункт «Отчеты по зарплате». Здесь вы найдете следующие отчеты:

• Налоги и взносы (кратко)
• Проверка расчетов взносов
• Анализ взносов в фонды.

Для проверки отчета «Расчет по страховым взносам» вам пригодятся следующие отчеты:

• Карточка учета страховых взносов
• Карточка учета страховых взносов (по филиалам).

Рассмотрим каждый отчет подробно.

Это общий отчет, который показывает ситуацию в целом по фонду оплаты труда. Здесь вы увидите сумму начисленной зарплаты за указанный период, сумму НДФЛ, взносы в фонды. Данный отчет удобен для быстрой проверки общих начисленных сумм зарплаты, НДФЛ и взносов по каждому сотруднику.

В этом отчете вы увидите начисленные страховые взносы за нужный период по каждому сотруднику и фонду: ПФР, ФОМС, ФСС и ФСС НС. Данный отчет удобен в тех случаях, когда вы не знаете, где именно может быть ошибка.

С помощью этого отчета вы можете сравнить несколько месяцев или сотрудников между собой, чтобы было понятно, где возникла ошибка. В настройках отчета вы можете установить отбор по сотруднику, месяцу или фонду.

Данный отчет похож на предыдущий, но он показывает данные по видам начислений. Если необходимо, в настройках вы можете сделать отбор по сотрудникам. Данный отчет покажет вид начисления, сумму взносов и необлагаемую взносами сумму.

Этот отчет удобно использовать, если в организации за указанный период было совершено большое количество разных начислений, например: оплата по окладу, оклад по дням или по часам, больничные и т. д.

В этом отчете вы сможете увидеть сумму взносов по конкретному виду начисления, а также общие суммы, которые указаны в итоговой строке.

В данном отчете по каждому сотруднику формируется полноценная карточка, где справа вы увидите информацию об остатках взносов, а в табличной части документа – базу для начисления, начисленные страховые взносы отдельно по каждому фонду в разрезе месяцев и начисления нарастающим итогом с начала года.

Этот отчет удобен для полной проверки всех начисленных взносов отдельно по сотруднику. Обратите внимание, что любой отчет, при необходимости, вы можете настроить под себя, например: отобрать данные по сотруднику, фонду или за нужный период.

Данные инструменты помогут быстрее найти ошибку в отчете «Расчет по страховым взносам» .

Перейдите в подраздел 1.1 и 1.2 в отчете «Расчет по страховым взносам». Чтобы проверить общую сумму начисленной зарплаты по строке 030, используйте отчет «Налоги и взносы (кратко)». Вы можете формировать его за каждый месяц, либо используйте отчет «Анализ зарплаты по сотрудникам (помесячно)».

В отчете «Анализ зарплаты по сотрудникам (помесячно)» указано, какая информация идет в расчет по страховым взносам. Для удобства, вы можете использовать группировку (нажмите на «минусы» слева от отчета). По столбцу «Всего начислено» сравните данные с отчетом «Расчет по страховым взносам».

Чтобы в отчете «Расчет по страховым взносам» проверить строку 050 «База для исчисления», используйте отчет «Анализ взносов в фонды». Вам нужны данные по итоговой строке по каждому фонду соответственно. По этому же отчету вы можете сравнить исчисленные страховые взносы по строке 061.

Эти суммы также есть в отчете «Налоги и взносы кратко». Однако в отчете «Анализ взносов в фонды» присутствует необлагаемая база, а в отчете «Налоги и взносы (кратко)» – нет, что может быть не совсем удобно, поэтому учтите это при проверке отчета «Расчет по страховым взносам».

Раздел 3 отчета «Расчет по страховым взносам» можете проверить по отчету «Проверка расчетов и взносов», а также по отчету «Карточка учета страховых взносов».

Если в компании работает много сотрудников, то проверять третий раздел по каждому сотруднику довольно трудно, поэтому используйте проверку контрольных соотношений, которая при малейшем несоответствии выдает ошибку.

Отчеты, идущие нарастающим итогом, программа всегда сравнивает между собой. Например, если вы заполняете отчет «Расчет по страховым взносам» за полугодие, то программа обязательно его сопоставит с данными в отчете за первый квартал.

Если будут обнаружены какие-то несостыковки, то программа выдаст ошибки в контрольных соотношениях в отчете.

Также если у вас не будет создан отчет за первый квартал, то программа также выдаст ошибку в контрольных соотношениях, поскольку не сможет сопоставить данные.

• Посмотреть видеоинструкцию «Как проверить РСВ и причины ошибок» вы можете на нашем канале 42Clouds — 1С Онлайн.
• Приятного просмотра!

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Контрольные соотношения для расчета по страховым взносам состоят из формул и показателей для проверки внесенных страхователем сведений. В 2023 году в ФНС обновили проверочные значения.

ФНС России регулярно разрабатывает и направляет в территориальные инспекции результаты контрольных соотношений по РСВ: левая часть КС и правая часть КС — это показатели формулы, которые соответствуют разделам расчета по страховым взносам (Письмо ФНС № БС-4-11/2773@ от 10.03.

2023). Контрольные соотношения (КС) представляют собой инструмент для проверки корректности данных в РСВ. Проверка выполняется с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей.

Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающим расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, и на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Организации и ИП используют контрольные соотношения для самопроверки, перед тем как отправить отчет налоговикам.

Отчет РСВ: форма и порядок сдачи

Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. С отчетности за 1-й квартал 2023 года действует новая форма отчета из Приказа ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022.

В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений.

Налоговики приводят внутридокументные и междокументные КС.

Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: это междукоментное КС расчета по страховым взносов с различными реестрами (ст. 431 НК РФ). Если в РСВ заполнили подр. 1 разд.1, то сведения о плательщике должны находиться в одном из реестров:

• по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 14 обязательность для реестра участников СЭЗ;
• по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 15 обязательность для реестра резидентов ТОСЭР;
• по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 16 обязательность для реестра резидентов СПВ;
• по полю 001 подр. 1 разд. 1 = 17 обязательность для реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области.

Наличие смотрят на дату окончания каждого предыдущего месяца и проверяют отсутствие факта исключения из реестра в каждом предыдущем месяце, в котором гр. 2, 3, 4 по строке 030 подр. 1 разд. 1 СВ > 0.

С 2023 года ввели новые сроки сдачи РСВ. Теперь отчет сдают до 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2023 году сроки сдачи такие:

• за 2022 г. — до 25.01.2023;

Выявлены ошибки при расчете контрольных соотношений если сумма выплат меньше мрот

Если работник получает за месяц зарплату меньше минимального размера оплаты труда, налоговая узнает об этом и заинтересуется работодателем. Расскажем, как исправить ситуацию, когда зарплата может выйти меньше и что отвечать на требования налоговой.

Содержание

• Что такое МРОТ и как узнать его размер
• Какую часть зарплаты можно вычесть из МРОТ, а какая идет сверху
• Что будет за зарплату ниже МРОТ
• Когда зарплата законно может быть ниже МРОТ
• Как доплатить зарплату, если она ниже МРОТ
• Как ответить на требование ФНС о низкой зарплате

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Попробовать бесплатно

МРОТ — это нижняя планка зарплаты, которую можно платить сотрудникам на трудовых договорах. Если сотрудник выполнил все свои задачи и отработал полное рабочее время в течение месяца, его зарплата не может быть ниже минимальной (ст. 133 ТК РФ). Это касается и персонала на испытательном сроке. А вот для самозанятых и сотрудников на гражданско-правовых договорах такой минимальной планки нет.

МРОТ в стране вводит правительство и регулярно повышает его. Эта сумма зависит от размера прожиточного минимума: считается, что на МРОТ человек сможет прожить месяц. С 1 января 2022 минимальная зарплата составляла 13 890 ₽, а с 1 июня 2022 — 15 279 ₽.

Во многих регионах введен свой повышенный МРОТ, и тогда работодатель должен ориентироваться на минималку своего региона. Скажем московский МРОТ с 1 июня 2022 составил 23 508 ₽, для москвичей действует именно он, а не федеральная сумма.

Строго говоря, работодатель может отказаться от региональной минималки и платить зарплату по федеральному размеру оплаты труда. Но это непросто организовать: не позднее месяца после установления регионального МРОТ нужно подать мотивированный отказ платить повышенную сумму.

Кроме того платить по федеральной сумму будет можно только временно.

Платить зарплату сотруднику нужно не ниже МРОТ того региона, где он трудится, а не где зарегистрирован работодатель.

Размер федеральной минималки публикуется на сайте правительства, Минтруда и в крупных СМИ. Региональную минималку можно узнать в своей ФНС, на сайте администрации региона или в таблицах, которые публикуют тематические издания, например Контур.Норматив.

Зарплата может состоять из оклада или суммы, рассчитанной по тарифной ставке, премий, надбавок, доплат, компенсаций. Расскажем, какие части зарплаты входят в МРОТ, а какие нет.

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.

Попробовать бесплатно

Оклад, тарифная ставка и премии

Основная часть зарплаты — это, как правило, оклад или заработок, рассчитанный исходя из тарифной ставки и отработанных дней или часов. Оклад или «тарифная» часть могут быть меньше МРОТ, если к ним прилагается ежемесячная премия, которая делает зарплату не меньше минимальной.

Но если вы обнаружили, что в прошлые месяцы зарплата сотрудника была меньше минималки, это нельзя компенсировать крупной премией: она исправит положение только в месяц выплаты, а другие месяцы останутся с нарушением (разъяснение в письме Минтруда №14-0/10/В-4085 от 5 июня 2018). 

НДФЛ

Выше МРОТ должна быть начисленная заработная плата. Из зарплаты перед выплатой удерживают и перечисляют в бюджет 13 % НДФЛ (подоходный налог).

Если после удержания налога зарплата, выданная на руки, окажется меньше минималки, это допустимо.

Заплатить налог — обязанность сотрудника, он платит его с номинальной суммы зарплаты, просто работодатель исполняет эту обязанность как налоговый агент. Это подтвердила налоговая (письмо №03-04-05/101639 от 25 декабря 2019).

Надбавки и доплаты

Работникам положены разные надбавки, доплаты и компенсации: за работу ночью, в выходные и праздники, за сверхурочный труд или совместительство. Зарплата должна быть выше МРОТ без учета таких надбавок, то есть еще до их начисления (постановления КС РФ от 17.12.2019 № 40-П, от 11.04.2019 № 17-П). 

Районный коэффициент и северные доплаты тоже нельзя закладывать в зарплату в рамках МРОТ — это допускалось до 2018 года, но затем Конституционный суд постановил иное (постановление КС РФ от 07.12.2017 № 38-П).

Если МРОТ повысили и зарплата работников стала ниже новой минималки, ее нужно повысить с даты повышения МРОТ. А регулярная индексация зарплат — отдельная обязанность работодателя, не связанная с повышением окладов или тарифов в связи с ростом минималки.

ФНС отслеживает размеры зарплат по отчетам 6-НДФЛ и РСВ, которые ежеквартально сдает работодатель.

Если налоговая увидит, что в этих отчетах нарушены контрольные соотношения по зарплате и средний заработок ниже МРОТ или ниже среднеотраслевых значений, работодатель получит требование пояснить ситуацию.

Но соотношение может нарушаться при неполном рабочем времени или отпуске за свой счет, так что ниже мы поясним, как отвечать на требования налоговой по зарплате.

Если проигнорировать требование, инспекторы могут заподозрить уклонение от взносов и включить компанию в план выездных проверок. Если при такой проверке нарушения обнаружат, обяжут доплатить зарплату, доначислят налоги и оштрафуют. Эти сведения попадут и в Трудовую инспекцию, которая оштрафует еще раз за серую зарплату.

Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.

Попробовать бесплатно

Руководителя могут пригласить в налоговую для пояснений по зарплате (п. 1 ст. 31 НК РФ). Если он не придет на беседу без уважительной причины, возможен штраф 2-4 тыс. рублей, хотя за первую неявку могут вынести лишь предупреждение (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Штраф за зарплату ниже МРОТ согласно п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ составляет:

• 1-5 тыс. ₽ для ИП;
• 30-50 тыс. ₽ для организаций;
• 10-20 тыс. ₽ для директора.

Если работник взыщет часть зарплаты, недостающей до МРОТ, через суд, компании придется оплатить еще и судебные расходы и, возможно, моральный ущерб. Такое случается, если при расчете зарплаты в размере минималки в нее включают климатические надбавки и доплаты за переработки.

Есть случаи, когда заработная плата будет ниже минималки без нарушения закона. Но для ФНС это придется подтвердить документами.

Удержания

Мы уже говорили: начисленная зарплата при полном рабочем времени должна быть выше МРОТ, но зарплата на руки может оказаться ниже.

Из нее удерживают не только НДФЛ, но алименты, задолженности по исполнительным листам от приставов, материальный ущерб работодателя по вине сотрудника (но его нужно документально оформить).

По алиментам можно удерживать до 70 %, а по другим долгам — до 50 % (ст. 138 ТК РФ).

Неполная ставка

Если сотрудник работает полное рабочее время, он получает полную зарплату. Но при неполном дне или неделе зарплата сокращается пропорционально. Скажем, если уборщик помещений работает 2 часа в день, то есть 0,25 ставки, то его зарплата будет меньше. Но в пересчете на полную ставку такая зарплата должна быть не ниже МРОТ.

Скажем, уборщик на полной ставке получает 20 000 ₽, тогда уборщик на четверть-ставки получает 20 000 * 0,25 = 5 000 ₽. Такая зарплата меньше МРОТ, но это совершенно законно. Доказать это можно сведениями о зарплате из трудового договора и табеля учета рабочего времени.

Иногда работодатель формально сокращает рабочее время, чтобы оправдать низкую зарплату, а на деле работник трудится полный день. Если трудовая инспекция это обнаружит, то ситуацию будут трактовать как переработку, а работодатель заплатит сотруднику за сверхурочные часы (письмо Минтруда № 14-0/10/В-4085 от 5 июня 2018). 

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно

Сдельная оплата

Если работник трудится на условиях сдельной оплаты, его зарплата зависит от единиц сделанной работы. При этом назначается норма месячной выработки, при которой платят полную зарплату — эти сведения прописывают в трудовом договоре или Положении об оплате труда, с которым работника знакомят при трудоустройстве под роспись.

Сумма за месячную выработку не должна быть ниже МРОТ.

Работодатель должен создать все условия, чтобы сотрудник мог эту норму выполнить: обеспечить его оборудованием, материалами, безопасными условиями труда (ст. 163 ТК РФ).

Но если работник при всех этих условиях норму не выполнил, зарплату можно урезать, тогда она станет ниже МРОТ. В актах приемки работ будет видно, что месячная норма не выполнена.

Аналогично решается вопрос с повременной оплатой: если сотрудник работал меньше месячной нормы, то и его зарплата может пропорционально уменьшиться и стать ниже МРОТ.

Брак и простой

Если брак допущен по вине работника, производство такой продукции не оплачивают, а частичный брак оплачивается по пониженным тарифам. Но по такой ситуации обязательно составляют акт (ст. 156 ТК РФ). Акт докажет налоговой, что зарплата оказалась ниже МРОТ из-за брака.

Если в компании вынужденный простой, в котором никто не виноват, за этот период сотрудники получают зарплату не менее ⅔ оклада. Если простой произошел по вине работника, это время не оплачивается. Руководитель должен издать приказ о простое (ст. 157 ТК РФ).

Неденежная форма зарплаты

До 20 % зарплаты сотруднику можно выдать в натуральной форме: произведенными товарами или продуктами. Запрещено платить алкоголем, ядом, оружием, наркотиками, долговыми расписками или купонами (ст. 131 ТК РФ).

Для этого работник составляет письменное заявление о своем согласии получать часть зарплаты не в денежной форме и указывает, какую именно часть. В любое время он может отозвать это заявление.

Кроме того, продукты или товары нужно оценить по рыночной стоимости.

Отпуск без содержания 

Если работник берет отпуск без содержания по семейным обстоятельствам, в это время зарплата не начисляется (ст. 128 ТК РФ). В качестве документов нужно заявление от работника и приказ руководителя с датами отпуска.

Трудовой договор на срок до месяца

При работе по срочному трудовому договору до одного месяца зарплату выдают пропорционально отработанному времени, так что она тоже может уменьшиться. Правда срочный договор составляют только при определенных условиях (ст. 59 ТК РФ).

Контур.Бухгалтерия сама рассчитает зарплату, НДФЛ и взносы, подготовит платежки, напомнит о сроках

Если вы увидели задним числом, что сотрудники получали зарплату ниже минималки, нужно исправить ситуацию, чтобы при возможной проверке нарушения уже были самостоятельно устранены. Для этого:

• издайте приказ о повышении зарплаты и ее перерасчете за необходимый период;
• выплатите зарплату вместе с процентами за просрочку — 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ);
• удержите с доплат НДФЛ и доплатите налоги и взносы (удерживать НДФЛ с процентов за просрочку не нужно (письмо Минфина № 03-04-05/11096 от 28 февраля 2017);
• сдайте корректировочные отчеты 6-НДФЛ и РСВ.

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать

Налоговая проверяет соотношения из отчетов 6-НДФЛ и РСВ: если сумму выплат в рамках трудовых договоров разделить на количество сотрудников, можно получить среднюю зарплату в компании. Если она ниже МРОТ или средней зарплаты по отрасли, вы получите требование из налоговой с запросом пояснений.

• В РСВ налоговики смотрят контрольные соотношения из пп. 2.6 и 2.7 письма ФНС от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@. Искажение соотношений может указывать на занижение базы по страховым взносам.
• В 6-НДФЛ смотрят контрольные соотношения из пп. 1.6 и 1.7 письма ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Их искажение может указывать на занижение базы по НДФЛ.

Ситуацию с МРОТ мы уже раскрыли, расскажем о среднеотраслевой зарплате. Это средняя зарплата за месяц на одного сотрудника в вашей отрасли, в вашем регионе.

Значение публикуют на сайтах ФНС и Росстата в регионе или в сборниках статистики, а еще его можно узнать с помощью сервиса налоговой «Прозрачный бизнес». Если средняя зарплата по компании ниже этой суммы, налоговики могут назначить выездную проверку.

Хотя по закону вы не обязаны «дотягивать» зарплату на предприятии до среднеотраслевого значения.

Ответить на требование нужно не позднее пяти рабочих дней после получения. При получении требования по ТКС можно сначала в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, тогда после этого у вас будет еще пять рабочих дней на ответ.

Для пояснения нет регламента, его составляют в свободной форме. Важно показать, что закон вы не нарушаете и зарплату ниже МРОТ платите обоснованно (если это так). Пропишите в пояснении, почему зарплата снижена:

• простой или режим неполного трудового дня;
• декретный отпуск;
• увольнение или найм сотрудника в середине месяца;
• отпуск без содержания и пр.

Приложите к пояснению документы, которые доказывают ваши доводы: копии трудовых договоров, акты о браке, приказ о простое, приказ об отпуске без содержания и пр. А если планируете в скором будущем повышение зарплат до среднеотраслевых, расскажите в пояснении, когда именно планируете это сделать и в связи с чем.

Вот несколько примеров пояснений в ответ на требование ФНС.

Режим неполного рабочего времени

В ответ на требование №ХХ от 14.03.2022 поясняем, что зарплата ниже МРОТ выплачивается уборщице помещений Ивановой К.С. в связи с тем, что сотрудница работает в режиме неполного рабочего времени: 5 дней в неделю по 3 часа в день. При пересчете на режим полного времени ее зарплата превышает МРОТ.

Отпуск за свой счет

В ответ на требование №ХХ от 15.03.2022 поясняем, что зарплата ниже МРОТ на предприятии во втором квартале 2022 года объясняется высоким уровнем заболеваемости, а также уходом двух сотрудников в отпуска за свой счет. При пересчете на режим полного времени зарплаты работников превышают МРОТ.

Готовность повысить зарплату

В ответ на требование №ХХ от 16.03.2022 поясняем, что средняя заработная плата работников составляет 24 514 рублей, что ниже среднеотраслевого значения по коду ОКВЭД 13 «Производство текстильных изделий» 26 740 рублей.

Проведя анализ финансового состояния компании, мы решили повысить зарплату сотрудников с 1 июля 2022 года, чтобы она соответствовала среднеотраслевому уровню.

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Попробовать бесплатно