Крайние сроки уплаты с 2023 года страховых взносов такие:

• 30 октября (понедельник, перенос с субботы 28.10) – страховые взносы по общим и доп. тарифам за сентябрь 2023 (пенсионные, медицинские и по временной нетрудоспособности + материнству);
• 16 октября (понедельник, перенос с воскресенья 15.10) – страховые взносы на травматизм за сентябрь 2023.

Таким образом, сентябрь 2023 года – это тот редкий месяц, когда правило переноса крайнего срока уплаты на ближайший рабочий день действует дважды.

Какая база и тариф

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. Как и раньше, отдельно надо вести учет и расчет взносов на травматизм и по доптарифам.

Основной тариф взносов такой:

• на ОПС, ОМС и ВНиМ – 30%;
• на травматизм – от 0,2 до 8,5%.

Предельная база для начисления взносов на 2023 год составляет 1 917 000 рублей. На выплаты с начала года свыше этой суммы взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляйте уже по тарифу 15,1%.

При этом пониженные тарифы установлены для малого и среднего бизнеса (МСП), ИТ-компаний и ряда других плательщиков. Например, для МСП – 15% для выплат сверх МРОТ (16 242 руб.). Организации общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек могут применять пониженный тариф при доле доходов от общепита не менее 70% (ст. 427 НК РФ).

Также см. Важные изменения и новшества по страховым взносам 2023-2024.

Примеры расчета взносов за сентябрь 2023

Подход должен быть такой: сумма взносов за работника к уплате за месяц – это разница между начисленными за этот месяц и уже уплаченными взносами за него с начала года.

Для понимания расчётов в следующем примере условимся, что каждый месяц зарплата сотрудника немного меняется.

Общий случай

Зарплата работника за январь 90 000 руб., за февраль – 94 000 руб., за март – 99 000 руб., за апрель – 102 000 руб., за май – 103 000 руб., за июнь – 104 000 руб., за июль – 105 000 руб., за август – 107 000 руб., за сентябрь – 108 000 руб. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ компания платит по общему тарифу, на травматизм – по тарифу 0,8%.

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за январь – 27 000 руб. (90 000 руб. × 30%), на травматизм – 720 руб. (90 000 руб. × 0,8%).

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за февраль – 28 200 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб.) × 30% – 27 000 руб.), на травматизм –752 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб.) × 0,8% – 720 руб.).

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ за март – 29 700 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб.), на травматизм – 792 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб.).

Взносы за апрель 2023 на ОПС, ОМС, ВНиМ – 30 600 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб. – 29 700), на травматизм – 816 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб. – 792 руб.).

Взносы за май 2023 на ОПС, ОМС, ВНиМ – 30 900 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб. – 29 700 руб. – 30 600 руб.), на травматизм – 824 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб. – 792 руб. – 816 руб.).

Взносы за июнь 2023 на ОПС, ОМС, ВНиМ – 31 200 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб. – 29 700 руб.

– 30 600 руб. – 30 900 руб.), на травматизм – 832 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб. – 792 руб. – 816 руб.

– 824 руб.).

Взносы за июль 2023 на ОПС, ОМС, ВНиМ – 31 500 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб. + 105 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб. – 29 700 руб. – 30 600 руб.

– 30 900 руб. – 31 200 руб.), на травматизм – 840 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб. + 105 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб. – 792 руб. – 816 руб. – 824 руб.

– 832 руб.).

Взносы за август 2023 на ОПС, ОМС, ВНиМ – 32 100 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб. + 105 000 руб. + 107 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб. – 29 700 руб. – 30 600 руб. – 30 900 руб.

– 31 200 руб. – 31 500 руб.), на травматизм – 856 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб. + 105 000 руб. + 107 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб. – 792 руб. – 816 руб. – 824 руб. – 832 руб. – 840 руб.

).

Тогда взносы за сентябрь 2023 за этого сотрудника составят:

• на ОПС, ОМС, ВНиМ – 32 400 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб. + 105 000 руб. + 107 000 руб. + 108 000 руб.) × 30% – 27 000 руб. – 28 200 руб. – 29 700 руб. – 30 600 руб. – 30 900 руб. – 31 200 руб. – 31 500 руб. – 32 100 руб.);
• на травматизм – 864 руб. ((90 000 руб. + 94 000 руб. + 99 000 руб. + 102 000 руб. + 103 000 руб. + 104 000 руб. + 105 000 руб. + 107 000 руб. + 108 000 руб.) × 0,8% – 720 руб. – 752 руб. – 792 руб. – 816 руб. – 824 руб. – 832 руб. – 840 руб. – 856 руб.).

Если плательщик – МСП

Работнику начислили за сентябрь зарплату 30 000 руб. и пособие за первые 3 дня по больничному, не облагаемое взносами, – 4602,90 руб.

Облагаемые выплаты за месяц сверх МРОТ – 13 758 руб. (30 000 руб. – 16 242 руб.).

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат в пределах МРОТ – 4872,60 руб. (16 242 руб. × 30%), сверх МРОТ – 2063,70 руб. (13 758 руб. × 15%).

Всего взносов за сентябрь 2023 – 6936,30 руб. (4872,60 руб. + 2063,70 руб.).

Отчетность по взносам за сентябрь 2023

Крайний срок сдачи в налоговую расчета по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев 2023 года, куда входят взносы за сентябрь, – до 25 октября 2023 включительно (среда).

Персонифицированные сведения на физлиц сдают только за первый и второй месяц квартала (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700). Поэтому за сентябрь их представлять в ИФНС не нужно, так как то же самое налоговики увидят из сданного РСВ за 9 месяцев.

Что касается взносов на травматизм, за отчётные периоды с 1 января 2023 года вместо формы 4-ФСС ежеквартально по ним в Социальный фонд России (СФР) сдают отчёт ЕФС-1 с разделом 2.

Страховые взносы в 2023 году: когда и сколько платить

Срок оплаты страховых взносов с заработной платы изменился. С 2023 года страхвзносы на ОПС, ОМС и ВНиМ страхователи платят через единый налоговый платеж — в новые сроки и по новым правилам. А ИП дополнительно перечисляют взносы за себя.

Страховые взносы — обязательные ежемесячные платежи с зарплаты и трудового вознаграждения сотрудников. Определяют, когда выплачиваются страховые взносы и в каком размере, п. 3 ст. 431 НК РФ и п. 4 ст. 22 125-ФЗ от 24.07.1998. Страхователи перечисляют деньги на реализацию прав застрахованных лиц, то есть своих сотрудников. Страховые взносы включают:

• ОПС — обязательное пенсионное страхование;
• ОМС — обязательное медицинское страхование;
• ВНиМ — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• на травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кто и куда платит страховые взносы

Плательщики — это работодатели, которые производят отчисления в пользу сотрудников. То есть страхователи платят за застрахованных лиц. Вот кто относится к плательщикам (ст. 419 НК РФ):

• работодатели — организации, ИП, физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
• лица, которые не производят выплаты в пользу других физлиц, но платят за себя, — ИП, нотариусы, адвокаты, оценщики, арбитражные управляющие.

Платить страхвзносы с зарплаты обязаны все страхователи. А индивидуальные предприниматели платят за себя, даже если временно не ведут деятельность. Обязанность по расчетам с бюджетом прекращается только после закрытия ИП.

До 2017 года все страхвзносы перечислялись во внебюджетные фонды. Закон регулировал, в течение какого времени нужно платить в ПФР и ФСС после выплаты з/п, — в течение 15 дней следующего месяца. В 2023 году изменились и администраторы, и сроки платежей.

С 01.01.2017 плательщики уплачивают страховые взносы в бюджет на ОПС, ОМС и ВНиМ через ФНС — территориальные инспекции по месту постановки на учет или месту жительства (для ИП). Порядок начисления и уплаты регулируется главой 34 НК РФ. А выплаты на травматизм находятся в ведении Социального фонда России — нового фонда, который появился после объединения ПФР и ФСС.

Когда платить в 2022-2023 годах

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, которые администрирует ФНС, перечисляют только через ЕНП. Сроки уплаты сдвинули: деньги надо перечислить до 28-го числа следующего месяца.

Для них ввели единую предельную базу — 1 917 000 рублей в 2023 году и единый тариф: 30% — с выплат в пределах единой базы и 15,1% — с выплат свыше единой базы (п. 3 ст. 425 НК РФ). А платить взносы в ФНС надо одной платежкой на единый налоговый счет плательщика.

В платежке необходимо указать КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. Прежде чем заплатить в бюджет, отправьте РСВ (раз в квартал) или уведомление об исчисленной сумме — до 25-го числа месяца оплаты.

В отчетности и уведомлении поставьте единый КБК страхвзносов, его применяют для ОПС, ОМС и ВНиМ с 2023 года — 182 1 02 01000 01 1000 160.

В НК РФ указано, до какого числа надо заплатить страховые взносы ООО в 2023 году — обязательный платеж перечисляют по итогам каждого календарного месяца, до 28-го числа следующего месяца (ч. 1, 2 ст. 431 НК РФ). ИП-работодатели платят страхвзносы в те же сроки. Если предельный срок расчетов выпадает на выходной, то дату выплаты переносят на следующий рабочий день.

Актуальная таблица сроков уплаты страховых взносов для юридических лиц в 2023 году в ФНС:

Период оплаты Предельный срок оплаты

Декабрь 2022 г.	30.01.2023 (28.01.2023 — суббота)
Январь 2023 г.

Все отчисления в фонды в 2023 году

С 01.01.2023 ПФР и ФСС прекратили свою деятельность. Расскажем, в какие фонды идут отчисления с зарплаты в 2023 г., о новых правилах уплаты взносов, как и куда теперь отчитываться работодателям.

Страховые взносы — это обязательные социальные отчисления с заработной платы, которые организации и физлица уплачивают из собственных средств на обязательное социальное страхование своих работников. В некоторых случаях физлица обязаны уплачивать страховые взносы за себя (п. 3 ст. 8 НК РФ, ст. 3 закона № 125-ФЗ).

До 2023 года порядок расчета и уплаты страховых взносов зависел от вида социального страхования:

• пенсионное страхование (ОПС);
• страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• медицинское страхование (ОМС);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (травматизм).

С 1 января 2023 года в главе 34 НК РФ страхователь не найдет ответов на вопрос, сколько процентов отчисления в ПФР за работников в 2023 году, а сколько в фонды обязательного медицинского и социального страхования. Отдельные тарифы платежей в ПФР, ФСС и ФОМС отменили.

Произошло это из-за объединения ПФР и ФСС в новый фонд — Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Социальный фонд России, СФР), который теперь занимается:

• пенсионным обеспечением и выплатой соцпособий;
• оплатой больничных;
• назначением и выплатой пособий по беременности и родам, уходу за детьми;
• страхованием от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• предоставлением гражданам других социальных услуг.

Объединение фондов утверждено федеральными законами № 237-ФЗ и № 239-ФЗ от 14.07.2022, которыми в главу 34 НК РФ внесены соответствующие изменения.

ПФР, ФСС и ФОМС стали единым фондом — Социальным фондом России.

Объекты обложения

Все отчисления с зарплаты за работника — НДФЛ и страховые взносы — перечисляет работодатель. Ключевое отличие этих отчислений в том, что подоходный налог удерживают непосредственно из суммы зарплаты, а страховые взносы работодатель уплачивает в фонд за счет собственных средств, то есть начисляет их «сверх» сумм заработной платы.

Объектом обложения в обоих случаях являются суммы вознаграждений за труд.

Подробнее: о новых ставках НДФЛ

Как мы указали ранее, отчисления в ФСС и отчисления в Пенсионный фонд за работников в 2023 году работодатель не производит. Теперь уплата производится в Социальный фонд России.

Отчисления на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм необходимо начислять с:

• выплат за исполнение обязанностей по трудовым договорам — зарплату, премии, отпускные;

С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2023 году

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами. Однако НК содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и какие разъяснения по этим вопросам даёт Минфин. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы, и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:

• Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

• Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст.

420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

• Выплаты по авторским договорам.

Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).

• Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).

• Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

Как в 2023 году платить страховые взносы за 2022 год?

Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.

В 2023 году произошли изменения в налоговом законодательстве РФ. Большинство налогов должно перечисляться единым налоговым платежом на единый налоговый счет. Текущий выпуск от специалистов линии консультаций «1С‑Рарус» посвятим ответам на часто задаваемые вопросы на эту тему.

Как оплатить задолженности по страховым взносам за 2022 год?

При этом в 2023 году налогоплательщик может выбрать из двух вариантов уплаты страховых взносов:

1. уплата единым налоговым платежом;
2. уплата отдельными платежками-уведомлениями на конкретные КБК.

Какие КБК существуют для истекших отчетных периодов?

Если организация пропустила уплату страховых взносов за периоды 2022 года, то необходимо воспользоваться следующими кодами бюджетной классификации:

• ОПС: 182 1 02 14010 06 1001 160;
• ВНиМ: 182 1 02 14020 06 1001 160;
• ОМС: 182 1 02 14030 08 1001 160.

Обратите внимание: страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ с выплат сотрудникам организация должна перечислить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Также задолженности можно уплатить единым налоговым платежом. Для этого необходимо воспользоваться следующим КБК:

• 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Обратите внимание: поскольку организация уже подавала расчет по страховым взносам в 2022 году, уведомлять налоговую инспекцию об исчисленной сумме страховых взносов не требуется.

Как уплачивать страховые взносы с отсрочкой?

Некоторые организации, осуществляющие деятельность на территории РФ, имеют право на получение отсрочки по уплате страховых взносов за II и III кварталы 2022 года.

Обратите внимание: отсрочка действует на протяжении 12 месяцев.

Нужно ли подавать уведомление об исчисленных налогах?

Налогоплательщики должны подавать в Федеральную налоговую службу уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах.

Поскольку организация подает уплачивает отсроченные суммы налогов за 2022 год, расчеты по ним уже были поданы в 2022 году. Следовательно, подавать уведомление в 2023 на взносы за 2022, уплаченные с отсрочкой, не нужно.

Как платить страховые взносы за 2022 год?

Страховые взносы за 2022 год могут быть уплачены двумя способами:

1. в составе единого налогового платежа;
2. отдельными платежками-уведомлениями на конкретные КБК.

• Соответственно, организация-налогоплательщик может быть наиболее подходящий для себя способ уплаты страховых взносов за 2022 год с отсрочкой.
• Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.
• Вам также может быть интересно:

Единый тариф страховых взносов с 2023 года

С 2023 года ПФР и ФСС объединят в один фонд, поэтому изменения для бизнеса неизбежны. Рассказываем, о каких переменах известно уже сегодня.

1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединят в Социальный фонд России (СФР). С появлением нового ведомства изменится уплата страховых взносов, сдача отчётности и использование льгот.

Во-первых, взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование объединят в единый платёж. Правила и тарифы по взносам на травматизм останутся прежними.

Во-вторых, объединят предельные базы по пенсионному и медицинскому страхованию. При достижении установленной отметки активируется пониженный тариф.

В-третьих, ряд отчётов объединят в единый документ. При необходимости предприниматели будут сдавать отдельные разделы.

Как платить взносы в 2023 году

Вместо трёх платежей будет один — казначейство самостоятельно распределит средства по категориям.

Базовый тариф — 30%, общая ставка по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию. После достижения предельной базы он снизится до 15,1%.

За основу взяли предельную базу по пенсионному страхованию за 2022 год — 1 565 000 ₽. Но к началу 2023 года ее проиндексируют с учётом изменения средней зарплаты по России.

Индивидуальным предпринимателям объединят взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование. В 2023 году они заплатят 45 842 ₽ и дополнительный взнос, если объект налогообложения превысит 300 тыс. ₽.

Для крестьянских, фермерских хозяйств (КФХ) отменят освобождение от страховых взносов. За каждого члена и главу будут платить как за ИП — 45 842 ₽ в 2023 году. То есть сумму умножат на количество участников, чтобы получить величину взноса.

Срок уплаты единого взноса — до 28 числа следующего месяца включительно.

Льготы по страховым взносам

Льготы сохранили, но упорядочили для удобства использования. С 2023 года выделяют три категории:

• айтишники;
• малый и средний бизнес;
• организации, которые платят экипажам судов.

Для IT-компаний в 2023-2024 гг. действует ставка 7,6%. Малый бизнес продолжит платить 15% с зарплаты сотрудников в части, которая превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ). До МРОТ страховые исчисляют по стандартному тарифу — 30%.

По зарплате членов экипажей судов — нулевой тариф, если суда зарегистрированы в Российском международном реестре и применяются не для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в портах.

Единый отчёт

Новый отчёт объединит в себе:

• СЗВ-М,
• СЗВ-СТАЖ,
• ДСВ-3,
• СЗВ-ТД,
• 4-ФСС,
• сведения о сумме доходов и начисленных взносах.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) для налоговой останется, но из него исключат третий раздел.

Как изменятся сроки уплаты

По РСВ изменили срок сдачи — с 2023 года работодатели обязаны подавать сведения до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

С единым отчётом сложнее, ведь он включает в себя несколько старых форм. У разных разделов отличаются сроки сдачи:

• персонифицированные сведения о застрахованных лицах — до 25 числа следующего месяца;
• сведения о страховом стаже (бывший СЗВ-СТАЖ) — до 25 января следующего года;
• сведения о трудовой деятельности (бывший СЗВ-ТД) — до 25 числа месяца, следующего за месяцем кадрового мероприятия. При увольнении или приёме — не позднее следующего рабочего дня;
• сведения о заключении или расторжении гражданско-правового соглашения — не позже следующего рабочего дня после оформления документа;
• сведения о взносах на накопительную пенсию (бывший ДСВ-3) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом, если фирма делала дополнительные взносы;
• сведения о взносах на травматизм (бывший 4-ФСС) — до 25 числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Форму единого отчёта пока не утвердили, это должны сделать до конца 2022 года.

Штрафы по новым правилам

Штрафы предусмотрены для должностных лиц и предпринимателей:

Нарушение	Сумма штрафа, ₽
Нарушение сроков сдачи единого отчёта	300-500
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по исчислению страховых взносов
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по расчёту пособий
Непредоставление или предоставление недостоверных сведений по персонифицированному учёту

Коротко

1. С 2023 года объединят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

2. ИП начнут платить единый взнос за себя на медицинское и пенсионное страхование.

3. Отменят освобождение от страховых взносов для КФХ.

4. Айтишникам, малому и среднему бизнесу, работодателям членов экипажей судов сохранят льготы по страховым взносам.

5. Вместо старых отчётов для ПФР и ФСС сделают единый документ. РСВ сохранится, но без третьего раздела.

6. Единый отчёт можно будет сдавать по частям, но сроки зависят от раздела.

Статья актуальна на  30.11.2022

Изменения в страховых взносах в ПФР и ФСС с 2023 года

В 2023 году власти объединят ПФР и ФСС. Это повлечет за собой масштабные изменения всей существующей системы обязательного страхования и, в частности, правил расчета и уплаты страховых взносов. Рассказываем, как со следующего года организации и ИП будут уплачивать страховые взносы и сдавать обязательную отчетность.

Объединение страховых фондов с 2023 года

Правительство РФ внесло в Госдуму пакет законопроектов об объединении Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ.

В соответствии с законопроектом № 127004-8 с 2023 года эти фонды как самостоятельные субъекты обязательного страхования прекращают свое существование.

Вместо них в России будет действовать единый фонд – Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ФПСС).

В связи с объединением фондов в 2023 году предусматривается введение единого тарифа страховых взносов, установление единого круга застрахованных лиц и единой предельной и облагаемой базы по страховым взносам.

В перечень застрахованных лиц по обязательному страхованию добавятся новые категории физлиц, например, лица, работающие по договорам гражданско-правового характера.

В перечень лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, включат лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по договорам ГПХ.

Кроме того, в перечень лиц, подлежащих обязательному медицинскому страхованию, включат временно пребывающих в РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, а также осуществляющих трудовую деятельность постоянно проживающих в РФ иностранных граждан, являющихся высококвалифицированными специалистами. Соответственно, для работодателей исключается обязанность по обеспечению таких работников полисами ДМС или договорами о предоставлении платных медицинских услуг. Указанные гарантии сохраняются только в отношении высококвалифицированных специалистов, временно пребывающих в РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и обязательное медицинское страхование будут уплачиваться в единые сроки единым платежом по одному КБК (новая редакция п. 6 ст. 431 НК РФ). Предположительно это позволит сократить количество показателей в отчетности по страховым взносам и количество платежных документов, что будет способствовать минимизации административной нагрузки на бизнес.

Наряду с изменением порядка уплаты страховых взносов изменится и срок их уплаты. По новым правилам сумму страховых взносов, исчисленную за календарный месяц, необходимо будет уплачивать в срок не позднее 25-го числа следующего календарного месяца (новая редакция п. 3 ст. 431 НК Ф). Напомним, сейчас страховые взносы нужно уплачивать не позднее 15 числа каждого месяца.

Что касается обязательной отчетности, то ее станет меньше.

Существующая сейчас персонифицированная отчетность будет либо упразднена (как СЗВ-М), либо войдет в состав единого ежеквартального отчета, представляемого в ФПСС.

Срок представления расчетов по страховым взносам также изменится. Сдавать его нужно будет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (сейчас – не позднее 30 числа).

Страховые взносы для организаций и ИП с 2023 года

Начиная с 2023 года организации и ИП будут уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также обязательное медицинское страхование по единому, общему тарифу. Величина общего тарифа страховых взносов составит:

• 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – свыше предельной величины.

Лимит базы в настоящее время еще неизвестен, но на 2023 год он будет определяться исходя из действующей сейчас предельной величины базы для взносов на пенсионное страхование (1 565 000 рублей), которую проиндексируют с учетом роста средней зарплаты в РФ в 2022 году.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих единую предельную величину базы, определяемую нарастающим итогом с начала года, взносы по общему правилу взиматься не будут. Это правило не будет распространяться:

• на страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным ст. 428 НК РФ;
• на страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
• на страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных ст. 429 НК РФ.

Субъекты малого и среднего бизнеса будут уплачивать взносы по бессрочному льготному тарифу в размере 15 % (с выплат, превышающих МРОТ). Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах и IT-компании будут уплачивать взносы по бессрочному льготному тарифу в размере 7,6 %.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета, судей и мировых судей, тариф взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 2,9%, а на медицинское страхование – 5,1%. Взносы на пенсионное страхование они исчислять и уплачивать не будут.

Страховые взносы для ИП без работников

По сути, для ИП без работников в будущем году ничего не поменяется. Если величина их годового дохода не превысит 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование они заплатят в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Если величина годового дохода ИП превысит 300 000 рублей, то помимо фиксированных взносов ИП нужно будет доплатить еще и дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом размер дополнительных взносов ИП без работников не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Страховые взносы для КФХ

Главы крестьянских фермерских хозяйств (КФХ) начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена хозяйства.

Размер указанных взносов в целом по хозяйству определяется как произведение совокупного фиксированного платежа в размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского хозяйства.

Отчетность по страховым взносам с 2023 года

За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.

Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.

Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:

• при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
• при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
• при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
• при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
• при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
• при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.

Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.

Новая персонифицированная отчетность в ФНС

В соответствии с законопроектом № 127004-8 для всех плательщиков страховых взносов вводится новая ежемесячная персонифицированная отчетность, представляемая в налоговую инспекцию. Начиная с января 2023 года, все работодатели будут обязаны ежемесячно представлять в налоговые органы персонифицированные сведения о работниках и их зарплатах.

Данная отчетность будет включать в свой состав персональные данные физлиц и сведения о суммах зарплат и иных выплат и вознаграждений, осуществленных в их пользу за предшествующий календарный месяц. Срок представления новой отчетности – не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Сведения работодатели будут предоставлять по формам и форматам, установленным отдельным приказом ФНС России. Отчетность необходимо будет сдавать по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу работников. ИП будут сдавать отчетность в ИФНС по месту своего жительства.

Новая персонифицированная отчетность в ИФНС заменит собой существующую ежемесячную отчетность, представляемую страхователями в ПФР по форме СЗВ-М. Данная отчетность исключается. Соответственно, с 2023 года обязанность страхователей каждый месяц представлять в ПФР сведения СЗВ-М упраздняется.

Объединенная отчетность в ФПСС

Согласно законопроекту № 126990, вся существующая сейчас регулярная отчетность, представляемая страхователями в ПФР и ФСС, будет объединена в единый ежемесячный отчет, сдаваемый в ФПСС. Новая отчетность включит в свой состав и одновременно отменит следующие сведения:

• сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица по форме СЗВ-ТД;
• реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя, по форме ДСВ-3;
• сведения о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ;
• сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по форме 4-ФСС.

Данную единую отчетность страхователи будет представлять в ФПСС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При этом отдельные разделы единой формы сведений будут заполняться с той же периодичностью, которая действует сейчас.

Например, сведения о трудовой деятельности, необходимо будет вносить в отчет ежемесячно, сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – один раз в квартал, а о страховом стаже – один раз в год.

Расчет страховых взносов за работников в 2023 году, примеры, тарифы, сроки

В 2023 году компании платят взносы за работников в том же размере, что и в раньше. Однако в порядке их расчета и уплаты изменилось многое. Причина заключается в объединении двух фондов – ФСС и ПФР. Давайте разберемся с тем, как теперь считать взносы за персонал, платить их и подавать отчетность.

Изменения 2023 года

Появление единого Социального фонда России повлекло ряд существенных изменений. Кратко рассмотрим самые основные.

Взносы за работников по единым тарифам

Раньше компании платили в ФНС взносы трех видов: на пенсионное страхование (ОПС), на медицинское (ОМС) и социальное на случай временной нетрудоспособности / материнства (ВНиМ).

Теперь для расчета и уплаты взносов делить их по видам страхования не нужно – применяются единые тарифы.

Это не распространяется на взносы, уплачиваемые на страхование от травматизма – их считают по индивидуальным тарифам и платят в Социальный фонд отдельно.

Все тарифы «единых» взносов мы привели ниже в Таблице 1.

Одна предельная база

Предельная база по взносам, которые исчисляются по единому тарифу, также стала единой. Это величина выплаты работнику с начала года, при достижении которой тариф снижается.

В прошлом году применялись отдельные лимиты для пенсионных взносов и отчислений на страхование от болезней, а для медицинских лимита не было. Но теперь взносы считают сразу на ОПС + ОМС + ВНиМ, поэтому и лимит должен быть общим.

В 2023 году предельная база равна 1 917 000 рублей. Это на 22% больше лимита для расчета взносов на ОПС и на 86% больше лимита для расчета взносов на ВНиМ, установленных в прошлом году. Значит, страхователи, не имеющие льгот по тарифам, будут платить за работников больше взносов, чем раньше.

ЕНС и ЕНП

Уплата «единых» страховых отчислений производится через Единый налоговый счет (ЕНС). Пополнить его можно единым налоговым платежом (ЕНП). То есть взносы можно перечислять в бюджет вместе с другими налогами, например, с НДФЛ – достаточно оформить одну платежку на общую сумму.

Правда, отчислений на травматизм это не касается. Еще один минус новой системы – помимо платежки нужно оформлять уведомления об исчисленных суммах взносов.

Новая отчетность и сроки ее подачи

Отчетность по работникам полностью изменилась, в том числе и по страховым взносам за них:

1. Введена новая редакция формы РСВ (приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
2. Вместо 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 появился отчет ЕФС-1 (постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п).
3. Больше не действует СЗВ-М – ее заменили на новый отчет Персонифицированные сведения о физических лицах (приказ № ЕД-7-11/878@).
4. Большинство отчетных форм теперь надо подавать не позже 25 числа соответствующего месяца.

Новые сроки уплаты взносов

Изменились и сроки уплаты. Теперь страхователь ежемесячно должен:

• до 15 числа уплатить взносы на травматизм за прошлый месяц (как и раньше);
• не позже 25 числа подать уведомление об исчисленных суммах «единых» взносов за прошлый месяц;
• не позже 28 числа перечислить их сумму на ЕНС.

Актуальные тарифы взносов за работников

Напомним, что в 2022 году действовали такие основные тарифы страховых отчислений:

• ОПС – 22% в пределах лимита базы и 10% – сверх лимита;
• ОМС – 5,1% вне зависимости от лимита;
• ВНиМ – 2,9% в пределах лимита и 0% – свыше него.

Итого, если выплата не превышала лимит, совокупный тариф составлял 30%, а если превышались оба лимита – 15,1%.

МСП платили меньше: суммарный тариф для них составлял 30% (22% + 5,1% + 2,9%) с выплаты в пределах МРОТ и 15% (10% на ОПС и 5% на ОМС) – с выплаты свыше МРОТ. Если лимит базы был превышен, применялся тариф 15,1% (10% на ОПС и 5,1% на ОМС) до МРОТ и 15% – свыше МРОТ.

Какие тарифы «единых» взносов применяются с текущего года, показано ниже (Таблица 1). Совокупные ставки остались прежними. Тарифная сетка стала более простой и универсальной.

Таблица 1. Тарифы отчислений на страхование работников в 2023 году

Категории страхователей В пределах лимита Сверх лимита

Основной тариф (применяют все, кто не подходит под льготы)	30%	15,1%
Пониженный тариф для МСП, общепита, участников зоны «Сколково»	До МРОТ – 30% Свыше МРОТ – 15%	До МРОТ – 15,1% Свыше МРОТ – 15%
Пониженный тариф для сферы IT, НКО на УСН, производителей анимации, участников СЭЗ в Крыму и Севастополе, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской обл., компаний с Курильских островов	7,6%	0%
Льготы для организаций, которые платят деньги членам экипажей судов, участников САР в Калининградской обл. и Приморском крае (с выплат экипажам судов)	0%	0%

Важно! Тарифы страховых отчислений за сотрудников на травматизм в 2023 году, как и прежде, устанавливаются для каждой компании индивидуально в пределах 0,2-8,5%. Конкретное значение зависит от класса профессионального риска.

Считаем взносы на примере

Рассмотрим, как все это применять на практике. Возьмем условное ООО «Атмосфера». В Таблице 2 приведены показатели, которые нужны для расчета взносов с зарплаты персонала компании в 2023 году.

Таблица 2. Данные для исчисления страховых взносов за работников ООО «Атмосфера»

Показатель Значение

Размер бизнеса	Субъект МСП (применяется пониженная ставка)
Число работников	3
Выплаты работникам	Работник 1	Работник 2	Работник 3
110 000	80 000	75 000
Нет	Нет	Нет
Нет	Нет	Нет
Ставка взносов на травматизм	0,2%
МРОТ на 01.01.2023 (в рублях)	16 242

Работник 1

Считаем взносы по единому тарифу ОПС + ОМС + ВНиМ за один месяц. Применяем тариф 30% к сумме 16 242 рубля и тариф 15% к остальной части зарплаты: 16 242×30% + (110 000 – 16 242) х 15% = 18 936,3 рублей.

Всего за год по единому тарифу получаем: 18 936,3×12 = 227 235,6 рублей. Считаем взносы на страхование от травм: 110 000×0,2% = 220 рублей. Всего за год: 220×12 = 2 640 рублей.

Работник 2

По единому тарифу за один месяц: 16 242×30% + (80 000 – 16 242) х 15% = 14 436,3 рублей.

Годовая сумма взносов, рассчитанных по единому тарифу: 14 436,3×12 = 173 235,6 рублей. Взносы на страхование от травматизма: 80 000×0,2% = 160 рублей. Всего за год на травматизм: 160×12 = 1 920 рублей.

Работник 3

«Единые» взносы в месяц: 16 242×30% + (75 000 – 16 242) х 15% = 13 686,3 рублей.

За год по единому тарифу: 13 686,3×12 = 164 235,6 рублей. Взносы на травматизм: 75 000×0,2% = 150 рублей. Всего за год травматических взносов: 150×12 = 1 800 рублей.

Итого по организации

За месяц ООО «Атмосфера» уплатит с зарплаты работников в виде взносов такие суммы:

• «единые» взносы – 18 936,3 + 14 436,3 + 13 686,3 = 47 058,9 рублей;
• отчисления на страхование от травматизма: 220 + 160 + 150 = 530 рублей.

Итого за год взносы составят:

• по единому тарифу – 47 058,9×12 = 564 706,8 рублей;
• на травматизм – 530×12 = 6 360 рублей.

Процесс уплаты

Теперь подробнее о том, в какой последовательности платим взносы за работников в 2023 году. Отметим, что как и раньше, если какая-либо крайняя дата приходится на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день. Это правило действует и для уплаты денег в бюджет, и для подачи отчетных документов.

Взносы на травматизм

Сначала страхователям надо перечислить взносы на травматизм – крайний срок наступает 15 числа. То есть 15 февраля платим взносы за январь, 15 марта – за февраль и так далее. В этом смысле никаких изменений. Дело в том, что новые правила про ЕНС и ЕНП касаются только тех платежей, которыми занимается налоговая служба

Важно! При формировании платежки на взносы по травматизму не забудьте указать новые реквизиты для своего субъекта РФ. Ищите их на сайте СФР (в правом верхнем углу выберите свой регион – «Информация для жителей региона» – «Страхователям»).

Новый КБК для суммы взносов – 79710212000061000160, КБК для суммы пеней – 79710212000062100160, КБК для штрафа, если он был начислен – 79710212000063000160.

Уведомление о «единых» взносах

Новое правило 2023 года – перед уплатой денег до подачи отчётности теперь направляется уведомление об исчисленных суммах налога, сбора, взноса. Оно нужно, чтобы сообщить налоговикам, какую именно сумму зачислить с ЕНС в счет того или иного платежа.

Правила подачи уведомления такие:

1. Крайний срок – 25 число того месяца, в котором платить взнос / налог / аванс.
2. Можно подать одно уведомление по всем платежам. Например, в марте ИП должен перечислить зарплатные отчисления с выплат своим работникам. В уведомление он включит НДФЛ за период с 23.02 по 22.03, а также страховые взносы за февраль.
3. В январе, апреле, июле и октябре уведомление подавать не нужно, поскольку в эти месяцы сдается отчетность по взносам за прошедший период. Из представленных форм ФНС и так увидит, сколько взносов должна заплатить компания.
4. Непредставление уведомления в срок грозит не только штрафом в 200 рублей, но и тем, что ФНС не зачтет нужную сумму в счет уплаты взносов. Причем даже если она будет на ЕНС. Возникнет недоимка, и на нее как минимум начислят пени. А может дойти и до блокировки денег на расчетном счете.

Перечисление «единых» взносов

Уплатить взносы, рассчитанные по единому тарифу, нужно до 28 числа следующего месяца. Таким образом, ООО из примера выше действует так: к 25 марта подает уведомление об исчисленных суммах взносов и НДФЛ за сотрудников, а к 28 марта пополняет ЕНС на общую сумму этих двух платежей.

Важно! Платите взносы с таким расчетом, чтобы деньги были на ЕНС 28 числа, поскольку именно в этот день они будут с него списаны. Можно пополнить налоговый счет с запасом по времени.

Не запрещено перевести на него сумму еще до подачи уведомления, то есть раньше 25 числа.

Главное, чтобы исполнялись такие условия: на 25 число было подано уведомление, а на 28 число на ЕНС было сальдо в размере налогов / взносов к уплате.

Важно! 28 число – единый день уплаты большинства платежей. Поэтому следите, чтобы к этой дате на ЕНС было столько денег, чтобы хватило на все налоги.

Отчетность

Каждый страхователь должен подавать за застрахованных лиц такие отчеты:

• до 25 числа каждого месяца – Персонифицированные сведения о физических лицах за прошлый месяц в ФНС;
• до 25 апреля – РСВ за 1 квартал в ФНС, ЕФС-1 за 1 квартал в СФР;
• до 25 июля – РСВ и ЕФС-1 за полугодие;
• до 25 октября – РСВ и ЕФС-1 за 9 месяцев;
• до 25 января – РСВ и ЕФС-1 за минувший год.

Все отчетные сроки есть в нашем календаре бухгалтера.

Выводы

Процесс расчета и уплаты страховых взносов за работников в 2023 году серьезно изменился. На первый взгляд, введены упрощения – единый тариф, больше времени для перечисления денег, снижение количества отчетов.

Однако если разобраться, проще страхователям точно не стало:

1. Теперь нужно подавать уведомления об исчисленных суммах взносов. Это новый дополнительный документ, по поводу которого возникает множество вопросов.
2. Новые отчетные формы необходимо представлять с той же периодичностью, что и раньше. То есть нужно отчитываться не реже, чем в прошлые годы, да еще и осваивать новые бланки.
3. Взносы на травматизм все равно придется платить по-старому – отдельной суммой по индивидуальным реквизитам. Раньше было 4 разные платежки, но одни сроки уплаты и правила заполнения. Теперь осталось как минимум 2 платежки, но заполняются они по разным правилам. А взносы перечисляются в разные сроки.

Хорошо лишь то, что размер отчислений для малого бизнеса не вырос. Тарифы хоть и стали едиными, но совокупная ставка не увеличилась. А вот бизнес, который не может применять пониженные тарифы, теперь будет делать больше страховых отчислений. Это связано с тем, что в 2023 году Правительство резко увеличило лимит базы по взносам.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: