Неважно в какой сфере вы ведете бизнес – вам точно нужен управленческий учет. Он помогает принимать обоснованные решения и действовать наверняка, а не интуитивно. Основа такого учета – три базовых отчета: о движении денежных средств, о прибылях и убытках и баланс. Показываем, как выглядит каждый из отчетов и рассказываем, зачем их вести.

Не хотите читать? Смотрите видео!

Отчет о движении денежных средств 

Отчет о движении денежных средств, ДДС с англ. cashflow «движение денег» – отчет, в котором сведены все финансовые потоки бизнеса с датами операций и статьями расходов и доходов. Если говорить простыми словами, то ДДС – это сводка о том, откуда и в каком количестве вам поступали деньги и куда ваша компания их тратила. 

Так выглядит отчет ДДС в Adesk — можно посмотреть на движение денег в классическом виде (слева сверху) или оценить результаты по наглядным графикам и диаграммам 

Чем полезен отчет ДДС:

• Показывает, сколько денег есть на счетах на конкретную дату. Когда у предпринимателя несколько счетов, касс и заначка под матрасом, ДДС помогает посмотреть, сколько денег суммарно есть в бизнесе. Не нужно заходить сразу в три интернет-банка и пересчитывать наличность из кассы – отчет учитывает все движения денег по всем счетам и показывает, сколько в итоге есть средств в бизнесе. 
• Помогает сократить расходы. В ДДС все операции отражаются не так, как в банковской выписке, а по статьям или группам статей. Это позволяет оценить разные категории трат общей картинкой. Например, вы хотите узнать, сколько потратили на маркетинг в прошлом месяце или какая доля всех расходов приходится на содержание офиса. С ДДС легко заметить какие-то аномалии по расходам и вовремя принять меры. 
• Позволяет планировать дальнейшую работу. Вы знаете, сколько всего средств есть на ваших счетах, поэтому можете планировать будущие траты, например, инвестировать часть денег в бизнес, выдать премии сотрудникам или поднять бюджет на рекламу. А еще планирование поможет предсказать и ликвидировать кассовые разрывы. 
• Подтвердить финансовую состоятельность перед банком. Если вы решите брать кредит для бизнеса, кроме прочих документов, банк также может запросить отчет о движении денег по счетам. Это нужно, чтобы оценить, способны ли вы выплачивать заем. 

ДДС – это самый простой управленческий отчет, который не требует глубоких знаний о финансах. Если хотите вести отчет о движении денег, но не понимаете с чего начать – скачайте наш гайд «Как составить отчет ДДС». В нем мы пошагово описали, как правильно оформить отчет и как в дальнейшем вести его без ошибок. Скачать гайд можно по ссылке. 

Отчет о прибылях и убытках, ОПиУ с англ.Profit and Loss «прибыли и убытки» – это отчет об эффективности бизнеса и его реальных финансовых результатах. Он показывает, сколько чистой прибыли заработала компания и какие траты для ее получения понесла. 

Отчет P&L отражает все этапы формирования чистой прибыли, учитывает налоги, амортизацию, проценты по кредитам и займам

Строить отчет ОПиУ можно двумя методами – кассовым и начисленным. В первом случае деньги признаются по их фактическому поступлению: получили предоплату – зафиксировали поступление, оплатили воду для офиса на полгода вперед – зафиксировали траты. При учете вторым методом средства признаются по факту оказания услуги или отгрузки товара. 

Если вы хотите видеть реальную прибыль компании без искажений, мы рекомендуем строить отчет ОПиУ начисленным методом. Так вы будете видеть не просто поступившие или потраченные деньги, а объективный результат работы бизнеса. 

Чем полезен отчет ОПиУ:

• Покажет, сколько заработала ваша компания и заработала ли вообще. В отличие от ДДС, который показывает остаток денег на счетах, ОПиУ отражает, сколько из всех этих денег стало чистой прибылью компании, а какая часть ушла на налоги, амортизацию, кредиты, прямые и косвенные расходы. 
• Поможет найти самые прибыльные направления или, наоборот, подсветить убыточные проекты. Если правильно компоновать данные, отчет P&L покажет эффективность конкретных направлений и поможет избежать ситуаций, когда вы тащите на себе «дохлую лошадь» — убыточные проекты, отделы, клиентов.
• Покажет, сколько денег можно вывести из бизнеса. Дивиденды – это приятно, но еще приятнее, когда их вывод не вредит компании. Так как ОПиУ показывает чистую прибыль компании, очищенную от всех расходов, вы сможете без ущерба для бизнеса определить комфортную сумму для вывода и не втянуть компанию в кассовый разрыв или другие неприятности. 

Если сравнивать отчеты ДДС и ОПиУ по сложности внедрения и ведения, то второй будет посложнее, особенно если вы ведете управленческий учет в таблицах. Но мучиться с формулами и построением отчета необязательно. 

Готовый отчёт можно строить разными методами, за разный период, а также группировать данные по конкретным статьям, проектам или всему бизнесу.

Вам даже вести отчёт не придётся – все данные будут сами попадать в сервис, распределяться по статьям и проектам и подтягиваться в ОПиУ.

Построить отчёт, а также попробовать другие инструменты Adesk можно бесплатно – после регистрации у вас будет 14 дней для тестирования.

https://www.youtube.com/watch?v=X0oKsLFJi00\u0026pp=ygVJ0KPQv9GA0LDQstC70LXQvdGH0LXRgdC60LDRjyDQvtGC0YfQtdGC0L3QvtGB0YLRjDog0LLQuNC00Ysg0Lgg0YTQvtGA0LzRiw%3D%3D

Попробовать бесплатно

Баланс

Баланс – это отчет, который показывает сколько имущества и обязательств есть в вашем бизнесе. Тут отражается практически всё: деньги на счетах, наличные, мебель, техника и оборудование, кредиторская и дебиторская задолженность, сырье. 

Управленческий баланс выручит в ситуациях, когда по отчетам деньги в бизнесе есть, а по факту на счетах пусто

Чем полезен балансовый отчет:

• Покажет, сколько денег заморожено в дебиторке или в товарах. Взглянув на Баланс, можно увидеть, что средства, которые проходят по отчетам, на самом деле зависли в дебиторской задолженности, то есть клиенты не слишком активно закрывают долг или вы даете слишком большие отсрочки. Аналогичная ситуация с товаром – глядя в отчет, вы увидите, что на складе скопилось много продукции, которая не продается, или была закуплена слишком большая партия сезонного товара, например. 
• Не позволит просрочить обязательства. С балансом проще контролировать кредиторскую задолженность перед контрагентами, банками, государством. 
• Даст понимание, каким имуществом владеет компания. Если, например, у компании намечается кассовый разрыв, можно оценить список имущества и продать ненужное. 
• Поможет рассчитать важные финансовые показатели. Данные из балансового платежа используются для расчета ликвидности активов, оборачиваемости обязательств, платежеспособности компании. Эта информация необходима для инвесторов, банков или в случае, когда вы решили продать компанию. 

Конечно, эти три отчета – только малая часть того, из чего может состоять управленческий учет в вашей компании. Но даже если внедрите только ДДС, ОПиУ и Баланс, вы сможете увидеть полную финансовую картину своего бизнеса, а значит – принимать верные решения, вовремя ликвидировать кризисные ситуации и получать больше прибыли. 

Управленческая отчетность — виды, формы

Согласно законодательству, предприятия в России имеют некоторые обязательства по составлению разных видов отчётности предоставлению ее в государственные органы.

Для составления отчетов задействуется большой объем внутренних ресурсов. Многие предприятия занимаются формированием именно управленческой отчетности. Предоставлять ее в госорганы необязательно, но многие фирмы формируют ее, что требует не меньших усилий.

Прочитав эту статью, вы узнаете, что такое управленческая отчетность — виды, формы.

Общие сведения

Определение

Под термином «управленческая отчетность» понимают комплекс документов внутри компании, содержащих цифры, которые отражают разные сферы бизнес-активностей компании.

СПРАВКА! Данный вид отчетности формируется по желанию компаний, добровольно. Отправлять ее в ФНС и другие госорганы не нужно.

Значение

Ролью управленческой отчетности является предоставление начальству предприятия  или его собственникам правдивых сведений о ходе дел на предприятии.

Управленческая отчетность ценна не тем, что в ней имеются внушительные цифры, а как раз за возможность отыскать недостатки в бизнес-модели компании, которые мешают ее росту и успеху.

Данный вид отчетности является значимой частью планирования. Документы, формирующие ее, имеют сведения, которые обладают большим значением для просчета перспектив введения различных решений на уровне менеджмента. Также управленческая отчетность помогает провести анализ того, в каких моментах начальство предприятия должно было принимать другие решения и с чем это может быть связано.

Плюсы управленческой отчетности 

Финансовая, бухгалтерская, управленческая отчетности различаются между собой, прежде всего, методологией.

Бухгалтерская и финансовая отчетность собирают статистическую информацию, которая отражает оборачиваемость капиталов на разных участках бизнес-процессов.

Управленческая отчетность не только отражает статистику, но и интерпретирует соответствующие цифры. Таким образом, руководство предприятия сможет не только видеть какие-то показатели, но и понимать, что они означают.

СПРАВКА! Рассматриваемый вид отчетности может вовремя обнаружить те участки бизнес-процесса, когда эффективность работы сотрудников мала.

Подробности

Содержание управленческой отчетности

Управленческая отчетность называется так, потому что документы адаптируются именно для конкретных руководителей. По этой причине они могут иметь очень много разновидностей.

Современная структура управления компаниями содержит обычно должности генерального директора и его заместителей. Заместители могут быть по производству, по финансовым вопросам, по продажам и так далее.

• К примеру, управленческая отчетность для руководителя по производству может содержать следующие сведения:
• — себестоимость производимой продукции;
• — характеристику незавершенного процесса производства, выпуска товаров в соотнесении с заказами клиентов;
• — количества произведенной продукции, отправленной на склад;
• — складские остатки сырья, материалов, которые нужны для производства.

Периодичность создания отчетности

Лучше всего, чтобы сведения, предоставляемые в управленческой отчетности, не устаревали более чем на неделю. Иногда определённые предприятия могут определять свои ключевые показатели, которые нужно обновлять чаще. Периодичность составления управленческой отчетности регламентируется только внутренними документами компании.

Формы, порядок, алгоритм

Формы управленческой отчетности

По сути этот вид отчетности носит неофициальный характер. Законодательством ее формы никак не регулируются. Поэтому они самостоятельно разрабатываются предприятиями, в зависимости от целесообразности структуры, к примеру, в зависимости от адресата отчетов.

Например, может быть так, что зам.директора по финансам захочет рассматривать табличные документы, а собственник предприятия привык работать с графиками, наглядно показывающий изменения прибыли в зависимости от разных факторов.

Порядок составления отчетности

Управленческая отчетность формируется решением двух задач:

1. Сбор необходимых цифр, источником которых являются файлы, которые создаются производственными и бухгалтерскими подразделениями компании в процессе текущих активностей.
2. Интерпретация собранных показателей, то есть анализ управленческой отчетности. Его осуществление может быть разным, в зависимости от того, куда эти документы будут передаваться. При этом детализация показателей может быть различной.

СПРАВКА! Иногда анализ цифр может совсем не понадобится, к примеру, если речь идет о передачи отчёта опытному директору по финансам. Возможно, он интерпретирует результаты лучше любого менеджера, поэтому ему хватит цифр, предоставленных в чистом виде.

Алгоритм создания отчёта 

Для начала нужно узнать, информацию какого рода желает видеть генеральный директор, а также его заместители и собственники и ее периодичность. К примеру, кто-то из них пожелает видеть отчет раз в неделю, а кто-то раз в месяц. Также составитель отчета должен с самого начала выяснить, данные какого типа будут приоритетными, а какого — второстепенными.

Вторым шагом является общение с бухгалтером на предмет поиска алгоритма, в рамках которого человек будет запрашивать необходимые ему цифры. Также составитель отчета может взаимодействовать с другими сотрудниками предприятия для сбора необходимых показателей. В организации должна появиться система управленческой отчетности, в которой будут принимать участие все необходимые сотрудники.

Затем нужно создать формы документов, где с одной стороны будут фиксироваться цифры, а с другой эти цифры будут интерпретироваться. При этом составитель отчетности может столкнуться с необходимостью формирования различных форм документов, чтобы адаптировать их под конкретных адресатов.

После этого идет само формирование отчетности. Если компания небольшая, то составитель отчетности может самостоятельно собрать необходимые цифры. Но скорее всего, ему потребуется помощь коллег по работе.

СПРАВКА! Эта задача может решиться с помощью издания руководством локальных правовых актов, которые обяжут отдельных работников содействовать работе составителя отчета.

Виды управленческой отчетности

Первым видом отчетности является управленческий баланс. Он имеет сходства с бухгалтерским. Отличается он функциональным предназначением. Управленческий баланс отражает цифры и интерпретирует их с точки зрения эффективности бизнес-модели предприятия, положения дел активов компании, обязательств предприятия перед партнерами и наоборот.

Цифры из бухгалтерской, финансовой, управленческой отчетности могут быть занесены в одни и те же формы. А вот интерпретация этих показателей может быть различной. Здесь нужно обращать внимание на то, кто является пользователями управленческой отчетности.

Баланс, который мы рассматриваем, предполагает включение сведений, интересным как директору, так и его заместителю, а также собственнику. Получается, что это универсальный документ.

Следующим видом управленческой отчетности является отчет о прибылях и убытках. При этом его обычно относят к источникам бухгалтерии.

Этот документ относится к тем, которые организации обязаны предоставлять в регулирующие органы в порядке официальной отчетности.

Кроме того, он может применяться как источник для создания управленческой отчетности. Это возможно благодаря довольно удобной структуре этого документа.

Отчет о прибылях и убытках фирмы отражает финансовые результаты активностей предприятия за определенный промежуток времени. Там фиксируются цифры, относящиеся к издержкам, доходам, а также финансовым результатам с увеличивающимся итогом. Данная структура отражает источники выручки, прибыльность компании, статьи расходов.

СПРАВКА! Данный документ, скорее всего, будет сопровождаться дополнительными источниками, где будут представлены необходимые разъяснения по цифрам, которые отражают расходы, доходы и прибыль компании.

Ещё одним важным документом является отчет о движении денежных средств. Этот документ отражает финансовые вливания компании в корреляции с источниками, а также расходы фирмы за определенный период времени.

Отчет о движении денежных средств может отражать то, как идут дела на предприятии в части текущих результатов, в сфере ликвидности. Этот документ способствует оценке кредитоспособности компании.

Этот отчёт может быть полезным как для руководителей компании, так и для ее собственников.

Главные типы управленческой отчетности, которые мы рассмотрели, могут быть дополнения разными другими источниками. Они могут быть похожи на рассмотренные нами, а могут быть основаны на совершенно других подходах к их формированию.

Управленческая отчетность

Естественно, что система управленческого учета должна обеспечивать всех пользователей информацией, необходимой для принятия решений. Поэтому нужно определиться и с самим перечнем управленческих отчетов, и с их содержанием.

Итак, если вернуться к рассмотрению качественных характеристик управленческой отчетности, то среди самых важных можно выделить следующие:

сопоставимость. Сразу нужно отметить, что знание целей подготовки конкретного управленческого отчета может существенно повысить его понятность для пользователя. Цели подготовки управленческих отчетов должны определяться еще при разработке классификатора управленческой отчетности.

Итак, очевидно, что управленческая отчетность должна быть понятна пользователям, но здесь необходимо сделать одну важную оговорку. Для того чтобы разбираться в управленческой отчетности, пользователи должны обладать определенными знаниями. В частности нужно знать хотя бы основы экономики и финансов.

https://www.youtube.com/watch?v=X0oKsLFJi00\u0026pp=YAHIAQE%3D

Конечно же, руководители компании вовсе не обязаны детально знать методику формирования управленческой отчетности, но они должны понимать смысл каждого показателя используемого ими управленческого отчета. К этим знаниям относится, в том числе, и знание управленческой учетной политики, поскольку от нее напрямую зависят значения большинства показателей управленческой отчетности.

Поэтому в рамках проекта по постановке и автоматизации управленческого учета должно быть запланировано обучение, в том числе и руководителей компании. Кстати, отсутствие обучения в подобных проектах очень негативно сказывается на итоговых результатах, но, тем не менее, очень часто данному вопросу уделяется слишком мало внимания. Таким образом, информация, содержащаяся в управленческой отчетности, должна быть доступна для понимания пользователям, знакомым с принципами управленческого учета и основами экономики и финансов. Кроме понятности, управленческие отчеты должны обладать и еще одним важным свойством – содержать значимую информацию. Казалось бы, очевидно, что управленческая отчетность готовится для принятия решений, а не просто для того, чтобы быть. Но тем не менее достаточно часто управленческие отчеты перегружаются совершенно ненужными данными. Опять-таки, одной из причин такой информационной перегруженности управленческой отчетности является отсутствие необходимой подготовки и планирования проекта по постановке управленческого учета. В частности, классификатор управленческой отчетности заранее не продумывается, цели отчетов не определяются и т.д. В итоге получается так, что постепенно почти все управленческие отчеты замусориваются совершенно ненужной информацией. Имеется в виду, что ненужной для данного управленческого отчета. Кстати, любители добавления в управленческие отчеты дополнительной информации, так сказать, на всякий случай могут воспользоваться возможностями программных продуктов, которые позволяют выводить на экран не все показатели. С одной стороны, можно сразу в настройках предусмотреть все потенциально интересные показатели для конкретного отчета, но, с другой стороны, при его визуализации высвечивать только часть из них. Нужно отметить, что значимость того или иного показателя в управленческих отчетах может зависеть от периода, за который он составляется. Например, в одной компании, занимающейся дорожным строительством, аппарат управления требовал от своих производственных подразделений (ДРСУ – дорожно-ремонтные строительные участки), разбросанных по всей области, ежедневную управленческую отчетность. Понятно, что удаленные объекты требуют оперативного контроля. Но, как оказалось при анализе управленческой отчетности, среди показателей, которые собирались каждый день, действительно значимыми были не более 30%. Подготовка всех остальных показателей ежедневных отчетов было просто неэффективным расходованием времени специалистов, работающих в ДРСУ. Итак, информация, содержащаяся в управленческой отчетности, должна быть полезной для принятия решений и помогать оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять прошлые оценки. Надежность управленческой отчетности также является вполне логичной характеристикой, как и две предыдущие. Хотя одно из отличий управленческого учета от бухгалтерского заключается в том, что здесь не всегда требуется очень скрупулезная точность. Ведь порой для руководителя гораздо важнее получить не абсолютно точный управленческий отчет, но в требуемые сроки, чем отчет, выверенный до копейки, но с опозданием. Данное замечание вовсе не означает, что для управленческого учета точность вообще не имеет никакого значения. Но самое главное заключается в том, что управленческая отчетность должна раскрывать реальную деятельность и положение дел в компании, быть свободной от существенных ошибок.

Читайте также:  Консолидированная отчетность для организаций

Существуют определенные условия для обеспечения надежности управленческой отчетности:

осмотрительность (консервативность). Правдивость означает, что управленческая отчетность должна правдиво отражать операции и другие события, на основании которых она подготовлена. Недостаточная правдивость может быть обусловлена трудностями идентификации событий и их оценки. Такое может произойти, например, при заполнении значений аналитик во время ввода данных в учетную базу, особенно в тех случаях, когда на основе первичных документов аналитику определить невозможно. Либо может оказаться так, что оригинал первичного документа не поступил в срок, а «внутренняя» первичка содержала ошибки. Нейтральность подразумевает то, что информация, содержащаяся в управленческой отчетности, должна быть непредвзятой и не должна оказывать влияние на принятие решений с целью достижения запланированного результата. Такое может достаточно часто встречаться в тех случаях, когда менеджеры излишне надеются на свою интуицию. То есть готовое решение у них уже есть в голове, а с помощью управленческого отчета они только хотят подтвердить его правильность. В таких случаях может происходить «подгонка» управленческого отчета под уже готовый результат. Естественно, что здесь речь не идет о каком-то сознательном искажении данных. «Подгонка» может заключаться, например, в исключении из управленческого отчета показателей, которые явно показывают минусы подготовленного или уже реализованного решения. Еще одним способом «подгонки» может быть применение другой учетной политики при расчете некоторых показателей.

Ведь одни и те же показатели могут иметь разные значения при использовании различных принципов признания и оценки хозяйственных операций.

Правда, такой способ «подгонки» можно с успехом применить, в основном, при разработке плановой управленческой отчетности (бюджетов), т.к.

фактические отчеты можно получить только на основе уже введенной информации, а значит, управленческую учетную политику при этом поменять достаточно сложно.

Правда, управленческую учетную политику изначально можно выбрать таким образом, чтобы при ее использовании показатели, интересующие владельцев компании, выглядели бы более привлекательными. Преобладание сущности над юридической формой также является вполне логичным условием обеспечения достоверности управленческой отчетности. События должны представляться в соответствии с их экономической сущностью и экономической реальностью, а не только с их юридической формой, которые не всегда соответствуют друг другу. Очевидно, что данное условие имеет прямое отношение к управленческой учетной политике, точнее говоря – к возможным отличиям управленческой учетной политики от бухгалтерской. Осмотрительность или консервативность управленческой отчетности означает, что в условиях неопределенности необходимо соблюдать осторожность при формировании суждений так, чтобы активы не были завышены, а обязательства занижены. При большой степени неопределенности события должны раскрываться только в примечаниях к отчетам. Иными словами, управленческая отчетность не должна «приукрашиваться» так, чтобы она больше понравилась руководству и/или собственникам компании. Такая характеристика управленческой отчетности, как сопоставимость, является не менее важной, чем предыдущие три, рассмотренные выше. Понятно, что если форматы управленческой отчетности будут меняться слишком часто, то будет очень сложно контролировать и анализировать динамику показателей таких отчетов. Конечно же, не всегда с первого раза получается разработать нужную форму управленческого отчета. Чтобы окончательно убедиться в полноте формы, как правило, требуется несколько раз составить управленческий отчет, чтобы на цифрах его обкатать.

При этом возможны корректировки форматов управленческой отчетности, но в дальнейшем желательно не вносить изменения в формы управленческих отчетов без необходимости. Такая необходимость может быть обусловлена изменением стратегии компании, что может потребовать планирования и контроля новых показателей, которых раньше не было в управленческой отчетности.

Да, в таком случае форматы управленческих отчетов могут быть изменены, но все-таки компания обычно не так часто меняет свою стратегию, поэтому и формы управленческой отчетности не должны часто меняться.

Количество и состав управленческой отчетности может измениться и по другой причине.

Если в компании действует система бюджетного управления, и модель планирования по определенным причинам была детализирована, что привело к возникновению новых бюджетов и новых показателей, то, естественно, при этом нужно будет увеличить количество и состав фактической управленческой отчетности, чтобы можно было получать план-фактные отчеты для последующего анализа.

Такие действия, конечно же, могут привести и к изменению уже действующих форматов фактической управленческой отчетности. Все показатели управленческой отчетности по параметру «время» можно разбить на три группы:

смешанные. Интервальные или оборотные показатели управленческой отчетности дают информацию за определенный период времени (день, неделя, месяц, квартал, год и т.д.). К таким показателям могут быть отнесены, например, объем продаж, выручка от реализации, прибыль, финансовый поток и т.д. Мгновенные или сальдовые показатели управленческой отчетности дают информации на конкретный момент времени. Такими показателями могут быть, например, остаток денежных средств, дебиторская/кредиторская задолженность, товарно-материальные запасы и т.д. Смешанные показатели формируются из интервальных и мгновенных. Примерами таких показателей могут быть оборачиваемость активов (всех или каких-то элементов: дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов и т.д.), рентабельность активов, рентабельность собственного капитала и т.д. Необходимо обратить внимание на то, что для анализа управленческой отчетности лучше не использовать в чистом виде мгновенные показатели, т.к. они могут очень сильно меняться в каждом периоде. Лучше опираться на интервальные или смешанные (интервальные вместе с мгновенными) показатели. Например, если у компании растет дебиторская задолженность или товарный запас, то на основании данной информации нельзя сделать однозначный вывод. Если увеличивается период оборачиваемости дебиторской задолженности или товарно-материальных запасов, то это явно негативная тенденция, но сам по себе рост дебиторки или ТМЗ мало о чем говорит. Вся управленческая отчетность по временным характеристикам показателей может разбиваться на три основные группы:

план-фактная управленческая отчетность. Из названия этих групп отчетов очевидно какая информация в них содержится. Но все-таки необходимо сделать несколько комментариев.

При формировании фактической и плановой управленческой отчетности должна использоваться одна и та же управленческая учетная политика компании. В противном случае это затрудни анализ план-фактной управленческой отчетности.

Ведь некоторые план-фактные отклонения могут возникать только из-за отличий в учетных политиках, которые использовались при планировании и при учете.

При формировании план-фактной управленческой отчетности по центрам финансовой ответственности (ЦФО) нужно помнить о том, что в этом случае необходимо использовать принципы гибкого бюджетирования.

https://www.youtube.com/watch?v=l7jHm_mQpOY\u0026pp=ygVJ0KPQv9GA0LDQstC70LXQvdGH0LXRgdC60LDRjyDQvtGC0YfQtdGC0L3QvtGB0YLRjDog0LLQuNC00Ysg0Lgg0YTQvtGA0LzRiw%3D%3D

Таким образом, при формировании план-фактных бюджетов ЦФО сначала необходимо рассчитать гибкий план, а потом уже рассчитывать план-фактные отклонения. Если этого не сделать, то оценка результатов работы ЦФО в отчетном периоде будет некорректной.

Перед тем как начать разрабатывать форматы управленческой отчетности, нужно сначала сформировать классификатор отчетов, то есть полный перечень всех необходимых отчетов с кратким описанием их содержания. Конечно же, управленческие отчеты можно классифицировать по-разному. На самом деле не так уж важно, какая конкретно классификация будет использоваться в каждой конкретной компании. Главное, чтобы она была проведена и четко зафиксирована в соответствующих регламентирующих документах. Как правило, классификация управленческой отчетности содержится в Положении об управленческом учете. Естественно, что классификация управленческой отчетности должна быть удобна для использования на практике.

Пример возможной классификации управленческих отчетов представлен на рисунке 1. Сразу нужно отметить, что названия групп отчетов не являются каким-то общепринятыми. Каждая компания, в общем-то, может использовать свою классификацию отчетов.

Рис.1. Классификация управленческой отчетности

Хотя в части финансовой отчетности уже сложились определенные стандарты. То есть в каждой компании вне зависимости от ее направлений деятельности, организационной структуры, бизнес-процессов и т.д. должны составляться три финансовых отчета: отчет о доходах и расходах, отчет о движении денежных средств и баланс (см. Рис. 1).

Управленческая отчетность: виды, формы и формирование :: BusinessMan.ru

Представим ситуацию. На одном предприятии финансовая служба составляет для руководства еженедельные управленческие отчёты, в которых есть всё: основные финансовые показатели, расходы компании, информация по отгрузкам и остаткам товара на складе, сведения о погашении кредитов и т.д.

В другой фирме финансовыми документами занимается молодой бухгалтер, как таковой управленческой отчётности никто не составляет. Так что директор даже не в курсе, куда уходят деньги и как обстоят дела с кредитными выплатами.

Как вы думаете, в какой компании руководство принимает более грамотные и эффективные решения? Конечно, в той, ответите вы, где налажено чёткое взаимодействие между исполнителями и руководством. Управленческая отчётность служит как раз таким связующим звеном.

О том, как составляется управленческая отчетность, и какие задачи решает, я, Денис Кудерин, эксперт по экономическим вопросам, расскажу в новой статье.

Располагайтесь поудобнее и читайте до конца – в финале вас ждёт обзор компаний, которые помогут организовать управленческий учёт на вашем предприятии, плюс советы, как отличить профессиональных исполнителей от любителей.

Роль управленческой отчетности

Что такое управленческая отчетность и какова ее роль на предприятии? Под данным термином понимают совокупность внутренних документов, которые содержат цифры, отражающие различные аспекты бизнес-активностей компании.

Управленческая отчетность, в отличие, например, от бухгалтерской, составляется добровольно. Ее не нужно направлять в ФНС и другие государственные органы. Ее роль — в том, чтобы предоставлять руководству компании или ее собственникам достоверную информацию о положении дел в организации.

Управленческая отчетность может дополнять бухгалтерскую или финансовую в части формирования данных, исключительно важных для оптимизации бизнес-модели и повышения рентабельности фирмы.

Рассматриваемый вид активностей также может включать нефинансовую информацию, которая важна для корректной интерпретации эффективности принимаемых руководством фирмы управленческих решений.

Рассматриваемый тип отчетности ценится не за то, что в нем содержатся внушительные цифры, а как раз наоборот — за возможность обнаружить в бизнес-модели предприятия недоработки, мешающие успешному росту.

Управленческая отчетность — значимый компонент планирования. Документы, которые ее формируют, включают данные, имеющие большое значение для просчета перспектив внедрения тех или иных решений на уровне менеджмента.

В свою очередь, по факту завершения того или иного этапа развития фирмы рассматриваемый вид отчетности позволит проанализировать, в каких-моментах руководство компании должно было действовать по-другому и с чем это связано.

Общие моменты

Управленческая отчетность отличается от прочих видов отчетности – бухгалтерской и финансовой. Главное отличие состоит в методологии.

Если финансовые виды отчетности предполагают сбор статистических данных об обороте капитала, то в управленческой отчетности такие данные не только отображаются, но и интерпретируются.

Изучение таких отчетов позволяет не только ознакомиться с показателями, но и понять их значение.

Анализ управленческой отчетности показывает, что обуславливает высокую рентабельность при производстве определенных видов продукции или, наоборот, в чем причина малой выручки и откуда возникают большие затраты.

На основании интерпретации финансовых показателей руководство предприятии может принимать более верные решения, планировать последующую деятельность.

Именно своевременное составление управленческой отчетности позволяет выявить вовремя участки бизнес-процессов с недостаточной эффективностью. Управленческая отчетность – это значимый компонент в планировании бизнеса.

Основной показатель управленческой отчетности – это стоимость компании, которая зависит от объемов продаж, чистой прибыли, резервных средств и т. д.

Учитывают при формировании отчетов показатели себестоимости продукции. Учет результатов деятельности, уровень производительности труда.

Но также немалое внимание уделяют и нефинансовым показателям – численности покупателей, структуре клиентов и подобным данным.

То есть управленческая отчетность позволяет в совокупности оценить финансовые и нефинансовые показатели.

Это способствует всестороннему анализу бизнес-деятельности, поскольку не только финансовые показатели отражают развитие бизнеса.

Что это такое

Само название «управленческая» отчетность свидетельствует о предназначении этой документации.

Как правило, содержание отчетности адаптировано под конкретных руководителей, для которых документы составляют.

• Например, для гендиректора важно предоставление данных, связанных с себестоимостью продукции, характеристикой незавершенного производства, объемами производства, запасами сырья и материалов.
• При предоставлении отчетности замдиректору по продажам в нее включают сведения о структуре продаж, динамике отгрузки продукции, величине затрат на доставку и реализацию.
• Финансовому директору важны данные о бюджете предприятия, затратах, прибылях и убытках, дебиторской и кредиторской задолженности.

То есть содержание отчетности варьируется в зависимости от цели ее формирования. Документы, формирующие управленческую отчетность, это совокупность данных.

Необходимых для просчета перспектив внедрения решений на уровне менеджмента. Исходя из представленных сведений, можно анализировать свершенные действия и находить просчеты, планируя последующие этапы развития.

В большинстве случаев управленческая отчетность дополняет бухгалтерскую и финансовую в части формирования данных, нужных для повышения рентабельности предприятия.

Поэтому помимо финансовых показателей в данную отчетность включают и нефинансовую информацию, важную для принятия управленческих решений.

Главная цель управленческой отчетности – обнаружить и устранить недоработки, мешающие успешному развитию.

Принципы формирования

Подготовка управленческой отчетности неразрывно связана с процессами бюджетирования и по сути, это один и тот же процесс, поскольку связан с контролем над исполнением бюджетов.

Основы формирования управленческой отчетности базируются на таких принципах:

Своевременность	Все необходимые данные должны быть подготовлены в положенный срок, который предусмотрен для обеспечения эффективного управления
Достаточность	Данные должны быть предоставлены в полном объеме, но без переизбытка информации
Объективность	Сведения должны соответствовать реальной ситуации
Сопоставимость	Способ представления должен позволять объективно сравнить фактические и плановые цифры за разные отчетные периоды
Конфиденциальность	Отчетность предоставляется для ознакомления только непосредственно заинтересованным лицам
Экономическая целесообразность	Расходы на подготовку отчетности не должны превышать экономических выгод от ее применения

При анализе управленческой отчетности применяют те же принципы, что и для бухотчетов. Анализируют структуру баланса, состав затрат, рентабельность, ликвидность, соответствие плану.

Существенное отличие управленческой отчетности – в ее периодичности.

Если бухотчетность составляют и анализируют ежеквартально, то для отчетности управленческой характерны менее длительные интервалы. Это позволяет реагировать на рыночные изменения в режиме реального времени.

Законодательное регулирование

Нормативная база, касающаяся формирования управленческой отчетности, неразрывно связана с законодательными нормами по бухучету.

Это отчасти подтверждает методологическую связь управленческого и бухгалтерского учетов, которая основана на единстве используемых методов учета и принципов создания отчетности.

Пошаговую инструкцию открытия обособленного подразделения смотрите в статье: пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения. Пошаговую инструкцию ликвидации ООО с нулевым балансом, читайте здесь.

Вместе с тем относительно управленческого учета можно использовать положения и многих иных нормативов.

В настоящее время система нормативных документов, регламентирующих управленческий учет, прямо или косвенно, может быть представлена четырьмя уровнями:

Законодательные акты, Постановления Правительства, Указы Президента, регулирующие ведение бухгалтерского управленческого учета и в частности

Основы управленческого учёта для руководителей: какой он бывает и зачем он нужен

Управленческий учёт — система сбора, хранения, представления и структурирования информации для принятия управленческих решений. Ведение учёта позволяет собрать финансовую и нефинансовую информацию из внутренних и внешних источников, детализировать её до нужной степени и предоставить лицам, принимающим решения, — например, генеральному директору компании.

Вот как это работает.

Допустим, в компании собирают данные о разных группах товаров: например, сведения о расходах на производство, затратах на маркетинг, выручке от продаж, стоимости обслуживания заказов, текущем и потенциальном спросе.

Анализируя эти данные, руководитель понимает, что одна группа товаров приносит прибыль, а другая убыточна, и принимает решение убрать из ассортимента убыточные товары. Благодаря этому прибыль компании растёт.

Существует ещё бухгалтерский и налоговый учёт.

• Бухгалтерский учёт — это формирование систематизированной информации о фактах хозяйственной деятельности, активах и обязательствах, доходах и расходах, источниках финансирования. На основе этой информации составляют бухгалтерскую и финансовую отчётность.
• Налоговый учёт — система обобщения информации для определения налоговой базы на основе первичных документов. Первичными называют документы, которые подтверждают факты хозяйственной деятельности компании: например, акты приёма-передачи, накладные, платёжные поручения и кассовые чеки.

Управленческий учёт значительно отличается от бухгалтерского и налогового учёта. Вот его главные отличия.

Вести управленческий учёт не обязательно. По закону компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учёт и предоставлять бухгалтерскую отчётность и налоговые декларации государственным органам. Ведение управленческого учёта не обязательно, компании могут работать и без него.

Отчёты составляют для внутренних пользователей.

Компания передаёт бухгалтерскую и налоговую отчётность государственным органам и третьим лицам — например, кредитным учреждениям и контрагентам.

Данные, полученные в рамках управленческого учёта, часто являются коммерческой тайной, поэтому их предоставляют только внутренним пользователям — лицам, принимающим управленческие решения.

При учёте используют прогнозную информацию. Бухгалтерская и налоговая отчётность основаны на исторических данных — они отражают то, что уже произошло. Управленческий учёт работает не только с исторической информацией, но и с прогнозами. Они нужны для долгосрочного планирования деятельности компании.

Компания сама устанавливает правила учёта. Правила ведения бухгалтерского и налогового учёта, формы отчётности, отчётные периоды и сроки сдачи документов определяет законодатель. Например, порядок учёта доходов и расходов при расчёте налогов чётко установлен. Отклоняться от правил нельзя — это может привести к административной или даже уголовной ответственности.

Правила ведения управленческого учёта разрабатывает сама компания. Она определяет:

• на каких участках деятельности вести учёт — его могут внедрить для продаж, склада, логистики, маркетинга и так далее;
• какими будут отчёты и когда их нужно составлять;
• насколько сильно нужно детализировать отчёты;
• какие единицы измерения использовать для отчётности.

Бухгалтерскую и налоговую отчётность составляют только в денежных единицах. Управленческие отчёты можно составлять в натуральных единицах — например, указывая данные о количестве обработанных заявок, сроках отсрочки платежа, процентах вовремя полученных документов.