Права

Имущество юридического лица 2023

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2023 году.

Как изменится налог на имущество в 2023 году

В 2022 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения и отчетности по налогу на имущество. Среди изменений можно выделить следующие:

  • Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2022 год (Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Большинство компаний изменений не заметят, так как они связаны с особенностями для компаний, заключивших соглашение о защите и поощрении капиталовложений, а также объектов с федеральной территории «Сириус».
  • Раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будут заполнять только иностранные организации. Это значит, что российские компании, у которых есть только «кадастровая» недвижимость, отчитываться больше не обязаны.
  • Изменены сроки уплаты налога: за 2022 год — не позднее 28 февраля 2023 года; авансовые платежи в 2023 году — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • Если вы платите налог на имущество организаций в составе единого платежа, теперь также нужно будет подавать уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей и годового налога. ИФНС будет ждать их до 25 числа месяца, в котором должна быть совершена уплата.
  •  В 2023 году налог платим по кадастровой стоимости, установленной на 01.01.2022.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия рассчитает налог, напомнит об уплате авансов, поможет избежать штрафов и пеней.

Попробовать бесплатно

С каких объектов платят налог на имущество в 2023 году

С какого имущества организации платят налог? Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости.

В перечень недвижимого имущества попадают:

  • здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • гаражи, машино-места;
  • жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
  • предприятие, единый недвижимый комплекс;
  • воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги. Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба. При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств. Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.

Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже).

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость.

Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

Льготы при уплате налога на имущество в 2022 году

Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
  • управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
  • производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Система рассчитает налог, подготовит платежку

Имущество юридического лица 2023 «Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как рассчитать налог на имущество в 2023 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. Потом налоговая им тоже пришлет сообщение с суммой исчисленного налога, но это происходит уже после уплаты. Поэтому рассчитывать все равно придется самостоятельно.

В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете рассчитать налог автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

  • не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
  • принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
  • Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.
  • Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле:
  • Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4

Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный.

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

По кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

  • недвижимость находится на территории РФ;
  • недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
  • в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.
Читайте также:  Сколько процентов от зарплаты составляют алименты на ребенка 2023

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.

Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле:

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2022 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.

  1. Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  2. Авансовый платеж за II квартал =120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  3. Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  4. Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.

Особенности расчета налога и авансовых платежей

В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости. Рассмотрим их все:

1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка.

Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.

2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке. Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком.

3. Недвижимость купили или продали в середине года. Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости. 

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество.

 С 2023 года изменяется форма декларации, она утверждена Приказом ФНС РФ от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@.

 Большинство компаний изменений не заметят, так как они связаны с добавлением в декларацию строк для участников СЗПК и объектов с территории «Сириус».

Декларация по налогу на имущество за 2022 год сдается до 27 марта 2023 года, с учетом переноса.

Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Попробовать бесплатно

Налог и декларация на имущество в 2023 году

Имущественный налог переводится на единый налоговый счёт в составе ЕНП. Для зачёта средств в счёт имущественного налога, организации нужно подать уведомление в ФНС. Срок сдачи – 25 число следующего за отчётным периодом месяца.

Квартальные платежи, если они предусмотрены законами субъекта, переводятся до 28 числа следующего за отчётным кварталом месяца. Годовой налог уплачивается до 28 февраля следующего года. Сроки могут сдвинуться из-за выходных и праздников.

Какое имущество облагается налогом

По налоговому законодательству следующее имущество облагается налогом:

  • недвижимость компании, признанная организацией как основное средство;
  • недвижимости компании, налог на которую рассчитывается по кадастровой стоимости.

Не тратьте время на поиски — закажите консультацию у специалиста Scloud!

С объектов культурного наследия, земельных участков, имущества государственных органов налог не взимается. Полный список необлагаемых объектов указан в ст. 374 НК.

Налоговая ставка

Для налога не установлена единая ставка: она определяется нормативными актами конкретного субъекта РФ. Например, для Москвы предусмотрены такие ставки: 2,2% и 2% для расчёта налога по среднегодовой и кадастровой стоимости соответственно.

https://www.youtube.com/watch?v=t-FbcgZcv_Q\u0026pp=ygU50JjQvNGD0YnQtdGB0YLQstC-INGO0YDQuNC00LjRh9C10YHQutC-0LPQviDQu9C40YbQsCAyMDIz

Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены льготы. Узнать ставку в субъекте РФ и положенные льготы можно на сайте ФНС.

Как рассчитать налог

Для расчёта суммы к уплате налоговая база умножается на региональную ставку. База определяется по кадастровой или среднегодовой стоимости недвижимости.

По кадастровой стоимости

Таким способом рассчитывается налог на гаражи, офисы, торговые центры и другие объекты. Точный список имущества и кадастровую стоимость недвижимости утверждают субъекты РФ. Если для имущества не установлена кадастровая стоимость, или оно не включено в список, то налоговая база определятся по среднегодовой стоимости.

Получите бесплатную книгу от консультантов Scloud

Просто заполните форму ниже:

База для расчёта налога в этом случае – кадастровая стоимость объекта на 1 января отчётного года. Налог организации платят за I, II, III кварталы, если это предусмотрено нормативными актами субъекта, и за год.

Сумма платежа в каждом периоде рассчитывается по формуле:

Сумма платежа = кадастровая стоимость х ставка / 4

Пример:

Компания владеет офисным помещением, кадастровая стоимость которого составляет 5 000 000 ₽. Ставка в регионе – 2%. В каждом квартале и в конце года компания заплатит: 5 000 000×2% / 4 = 25 000 ₽.

По среднегодовой стоимости

База в таком случае определяется по остаточной стоимости имущества, признанного как основное средство. Налог уплачивается за 3, 6, 9 месяцев и за год.

Авансовые платежи

  • Для расчёта платежей используется средняя стоимость имущества:
  • Средняя стоимость = остаточная стоимость имущества за период / количество месяцев в периоде плюс единица
  • Стоимость недвижимости определяется на 1-е число каждого месяца в периоде, а также на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом.
  • Определим платёж за 3 месяца
  • В балансе отражены следующие суммы:
Число, месяцОстаточная стоимость, руб.
1 января 40 000
1 февраля 70 000
1 марта 30 000
1 апреля 60 000
Итого: 200 000
  1. Средняя стоимость = 200 000 / 4 = 50 000 ₽.
  2. После расчёта базы полученная сумма умножается на ставку региона, для примера возьмём ставку в Москве.
  3. Авансовый платеж за 3 месяца = 50 000×2,2% = 1100 ₽.

Рассчитать платежи автоматически можно в 1С:Бухгалтерия в облаке от Scloud. Программа поддерживает автоматический расчёт налога любым способом, а также позволяет формировать уведомления в ФНС и налоговые декларации.

Годовой платёж

  • Налог за год рассчитывается по среднегодовой стоимости:
  • Среднегодовая стоимость = остаточная стоимость имущества за год / 13
  • Аналогично примеру выше, суммируется остаточная стоимость недвижимости на 1-е число каждого месяца в году, а также на 31 декабря.

Определим годовой платеж

Остаточная стоимость недвижимости на конец 2022 года – 1 400 000 ₽. Региональная ставка – 2,2%.

Среднегодовая стоимость = 1 400 000 / 13 (12 месяцев + единица) = 107 692 ₽. Сумма налога за год = 107 692×2.2% = 2369 ₽.

При уплате авансовых платежей из конечной суммы годового налога вычитаются уплаченные в течение года платежи.

Декларация на имущество

В 2023 году организации подают только годовую декларацию на имущество. Документ заполняется, согласно приказу ФНС № ЕД-7-21/766@. В 2023 году правительство изменило форму, но изменения касаются в большей части только участников СЗПК и имущества с территории «Сириус».

Годовая декларация подаётся в налоговую по месту нахождения недвижимости. Срок предоставления – до 25 марта.

В 2023 году отчёт нужно предоставить до 27 марта 2023 года и отразить в декларации налог за прошлый год.

Реклама: ООО «СервисКлауд», ИНН: 7104516184, erid: LjN8KJ5ce

Налог на имущество организаций в 2023 году

Наталия Смирнова, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету

https://www.youtube.com/watch?v=t-FbcgZcv_Q\u0026pp=YAHIAQE%3D

Налог на имущество платят все коммерческие организации и НКО, которые работают в России и имеют на балансе недвижимость. Это относится и к иностранным компаниям, у которых есть здесь недвижимость и нет постоянного представительства. Рассказываем, кому и когда платить налог на имущество юридических лиц в 2023 году.

Для российской организации

  • Недвижимость, которую вы учитываете на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении нее определяется как среднегодовая стоимость. Эту недвижимость можно передать во временное владение и пользование другим лицам, внести в совместную деятельность, но налог за нее все равно платить вам. Например, если у вас есть гараж и налоговая база по нему определяется из среднегодовой стоимости.
  • Недвижимость, которая находится в РФ и принадлежит вам по праву собственности (праву хозяйственного ведения) либо получена по концессионному соглашению, а налоговую базу в отношении нее вы определяете как кадастровую стоимость. Например, если у вас есть торгово-офисное помещение, в котором находятся магазины, фудкорт, химчистка.
Читайте также:  Служащими сбербанка была подключена опция копилка без согласия и уведомления 2023

Для иностранной организации

  • Если ведете деятельность в РФ через постоянные представительства, нужно заплатить налог на недвижимость, которую использует представительство. В этом случае налог уплачивается в тех же случаях, что и для российских организаций. Например, это может быть жилье для сотрудников.
  • Если не работаете в России через постоянные представительства, объектом налогообложения будет недвижимость:
    • а) которая находится на территории РФ и принадлежит вам по праву собственности;
    • б) получена по концессионному соглашению;
    • в) в отношении которой налоговую базу определяете как кадастровую стоимость.

СБИС напомнит о сроках уплаты имущественного налога и рассчитает его автоматически в зависимости от региональной ставки. В том числе и по обособкам. А еще сформирует декларацию и проверит ее перед отправкой в налоговую.

Не нужно платить имущественный налог:

  • если недвижимость включена в перечень имущества, которое не облагается налогом;
  • имущество движимое, включая объекты основных средств из первой и второй амортизационных групп;
  • применяете УСН и у вас есть имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости;
  • работаете на ЕСХН: не платите налог на недвижимость, которую используете для сельскохозяйственной деятельности;
  • используете федеральные или региональные льготы, которые освобождают вас от уплаты налога;
  • вашу организацию освободили от уплаты в период проведения чемпионатов мира и Европы по футболу, Кубка конфедераций;
  • имущество относится к нематериальным активам.
  • 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб., если налоговая база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
  • 20% от суммы неуплаченного налога, если занижена налоговая база, налог рассчитали неправильно или были другие неправомерные действия (п. 1 ст. 122 НК РФ);
  • 40% от суммы неуплаченного налога, если налог умышленно не уплатили из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий (бездействия) (п. 3 ст. 122 НК РФ).
  1. Штраф на организацию — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Или блокировка счета в банке.
  2. Штраф для должностного лица — от 300 до 500 руб. или предупреждение.

По объектам с кадастровой стоимостью компании отчитывались последний раз за 2021 год. За 2022 год и далее по «кадастровой» недвижимости отчитываться не нужно. О сумме налога уведомит ИФНС.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество со среднегодовой стоимостью с 2023 года — 25 марта по итогам отчетного года.

Если у вас несколько объектов, которые находятся в одном регионе и облагаются по балансовой стоимости, то по ним можно подать одну декларацию. Чтобы не было проблем с налоговой, ежегодно до 1 марта направляйте им уведомление о таких объектах.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают на региональном уровне, и она не может превышать 2,2%. Если определяете налоговую базу по кадастровой стоимости — ставка не выше 2%.

Налоговый и отчетный период

Как платить налог на имущество организаций в 2023 году

Налог на имущество организаций относится к ЕНП. Поэтому при его уплате нужно соблюдать новые правила, установленные Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. А именно: соблюдать новые сроки отчета и расчетов с бюджетом,  составлять уведомления о начисленных суммах налогов и по-новому заполнять платежки.

Сумму годового налога на имущество, который исчисляется с учетом ранее начисленных авансовых платежей (если они предусмотрены региональным законом), перечисляйте в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций — не позднее 25 марта (п. 3 ст. 386 НК).

В 2023 году он выпадает на выходной день, поэтому декларацию сдайте не позднее 27 марта 2023 г. Напомним, что российские организации отчитываются только по недвижимости, облагаемой налогом по среднегодовой стоимости по новой форме.

Срок уплаты авансовых платежей по налогу — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а срок уплаты налога за год — не позднее 28 февраля.

В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней платите:

  • не позднее 28 апреля — за I квартал;
  • 28 июля — за II квартал;
  • 30 октября — за III квартал.

Промежуточные (авансовые) расчеты налога не сдают.

В отношении налога на имущество, как и других налогов, действует правило переноса: если срок уплаты выпадает на нерабочий день, перечислить сумму в бюджет нужно на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Уведомление для ЕНП по налогу на имущество

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок их уплаты (п. 9 ст. 58 НК).

Сроки уплаты авансовых платежей и налога на имущество за год наступают до срока представления отчетности, поэтому плательщики обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах (как по авансовым платежам, так и по налогу за год).

По информации ФНС, если налог на имущество в течение года не изменится, можно подать уведомление один раз за год сразу по всем срокам уплаты.

На основании уведомления инспекция сама распределит поступившие средства по соответствующим бюджетам (ст. 11.3 НК). 

Платежное поручение

В срок, установленный для уплаты налога, нужно рассчитаться с бюджетом.

Способов два:

1.Перечислить ЕНП (указать КБК ЕНП, статус плательщика 01).

2.Перечислить налог на имущество организаций платежным поручением (указать КБК налога на имущество и ОКТМО региона, где находится недвижимость; статус плательщика 02).

Порядок заполнения платежных поручений такой же, как и у других имущественных налогов — транспортного и земельного.

Обратите внимание, что даже при наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС. Во всех случаях получателем платежа будет Тульский долговой центр, реквизиты которого (реквизиты получателя) надо указывать в платежках, и независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения.

Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2022 год

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги →
  4. Имущественные налоги

В 2023 году организации должны представить декларацию по налогу на имущество на новом бланке. Отчет подается раньше привычного срока. Позитивное изменение — теперь в него включаем меньше сведений. А некоторым компаниям и вовсе не придется отчитываться за 2022 год.

Обновленная форма декларации по налогу на имущество утверждена Приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. В приказе также закреплен новый порядок заполнения отчета и электронный формат. Им же отменяется действующая в 2022 году форма из Приказа ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Вот что появилось нового:

  • появился Раздел 2.2 для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). С 2023 года они получили право уменьшать исчисленные суммы налога и авансов на вычет в размере фактических затрат, по которым предусмотрено предоставление мер господдержки. Поскольку вычет применяется только с 2023 года, то в отчете за 2022 год Раздел 2.2 заполнять не нужно. Участникам СЗПК, не применяющим вычет, включать в декларацию этот раздел не придется и в будущем (Письмо ФНС от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@);
  • в перечень кодов налоговых льгот внесли код для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
  • убрали неактульные коды для «коронавирусных» льгот.

Но главное новшество — российским организациям больше не нужно заполнять Раздел 3. В нем рассчитывается налог по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Теперь эту часть отчета заполняют только иностранные компании.

Плательщиками налога на имущество признаются все организации, которые имеют облагаемую недвижимость. К ней относятся:

  • Объекты, учитываемые на балансе предприятия в качестве основных средств, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). Напомним, что с 2022 года налог по объекту аренды или лизинга платит арендодатель, даже если он числится на балансе арендатора.
  • Объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (подп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ). Типы таких объектов перечислены в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, заведения общепита и другие. Свои перечни объектов устанавливают власти каждого региона.
Читайте также:  Как вернуть деньги за оплаченный штраф ГИБДД 2023

В декларацию за 2021 год и ранее включались объекты недвижимости обоих типов. Но с отчетной кампании за 2022 год правила меняются: в декларации больше не показываем объекты, база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Если вся ваша недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, подавать декларацию за 2022 год не надо. А если есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, включите в отчет только их.

Компании подают декларацию по налогу на имущество раз в год. В связи с введением ЕНС с 2023 года меняется срок подачи отчета — теперь это 25 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Прежде декларация подавалась до 30 марта. 

Если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня. Декларацию по налогу на имущество за 2022 год подайте до 27 марта 2023.

Изменился и единый крайний срок уплаты налогов — теперь это 28 число (п. 1 ст. 383 НК РФ). Налог на имущество организаций перечисляем до 28 февраля следующего года, а не как раньше, до 1 марта. Авансы по нему платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, но только если они предусмотрены законодательством региона. 

Декларация по налогу на имущество представляется в ИФНС по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). И это не всегда та инспекция, в которую подается прочая отчетность компании.

Если объектов недвижимости несколько

Если объектов у компании несколько, и они относятся к юрисдикции разных налоговых, можно выбрать одну ИФНС и отчитываться перед ней за все объекты в одном регионе. Но только если выполняются условия:

  1. Налог по всем региональным объектам начисляется по среднегодовой стоимости.
  2. Норматив отчислений налога в местные бюджеты региональным законом не установлен.
  3. Организация стоит на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения недвижимости.

Предварительно в УФНС по субъекту сообщите о намерении подавать одну декларацию, направив уведомление по форме из Приказа ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

Уведомлять о централизованной подаче декларации по налогу на имущество нужно ежегодно. Крайний срок — 1 марта года, в котором представлена декларация. Подав уведомление до 1 марта 2023 года, компания отчитывается в выбранную ИФНС:

  •  за 2022 год;
  •  за 2023 год — только при ликвидации или реорганизации.

А если решите отчитаться по всем региональным объектам в одну инспекцию за полностью отработанный 2023 год, уведомление нужно будет подать до 1 марта 2024.

В течение года нельзя отказаться от выбранного порядка подачи отчетности, равно как и сменить инспекцию. То есть если до 1 марта 2023 года подать уведомление, необходимо представить декларацию за 2022 год только в выбранную ИФНС.

Обратите внимание: направить уведомление через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС не выйдет — такая функция в нем не реализована (Письмо ФНС от 25.02.2021 № БС-4-21/2390@).

Если отчет сдает крупнейший налогоплательщик

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в свою межрайонную или межрегиональную инспекцию, где они стоят на учете. В декларации им нужно указать КПП и код ИФНС по месту нахождения имущества.

Если есть объекты за границей

Российская компания, у которой есть недвижимость за рубежом, облагаемая налогом в РФ, отчитывается за нее в инспекцию по месту своего нахождения. Сумму платежа за пределами страны можно зачесть, представив вместе с декларацией документ об уплате налога. Тогда платить его в России не придется. Либо нужно перечислить лишь разницу между налогом и оплаченной суммой.

Раньше для исключения двойного налогообложения вместе с декларацией и платежным документом организации подавали заявление. С 2023 года делать этого не придется — достаточно подтвердить уплату налога (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).

Отчет состоит из титульного листа и нескольких разделов:

Раздел декларации Для чего предназначен Кто заполняет
Титульный лист Информация о компании и параметрах отчета Все налогоплательщики — российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, в отношении которого нужно подавать декларацию
Раздел 1 Итоговая сумма налога
Раздел 2 Расчет налога с объектов по среднегодовой стоимости, кроме объектов с вычетом по СЗПК
Раздел 2.1 Информация об объектах, оцениваемых для расчета налога по среднегодовой стоимости
Раздел 2.2 Расчет налога с объектов, по которым есть вычет СЗПК (с отчета за 2023 год) Только участники СЗПК, которые используют вычет
Раздел 3 Расчет налога с объектов по кадастровой стоимости Только иностранные организации
Раздел 4 Информация о движимых основных средствах с остаточной стоимостью, если они есть на балансе основной организации или ОП Все, у кого есть такое имущество

Поскольку с 2023 года российские компании подают декларацию по объектам только с базой в виде среднегодовой стоимости, то отчет будет состоять как минимум из титульного листа, Раздела 1, Раздела 2 и Раздела 2.1.

Как всегда, оформление отчета начинают с титульного листа. После этого российская организация вносит данные в Разделы 2, 2.1, а с отчета за 2023 год — еще и в Раздел 2.2, если она участвует в СЗПК и применяет налоговый вычет. Затем заполняется итоговый Раздел 1 и в последнюю очередь — Раздел 4.

Титульный лист

Титульник стандартный и заполняется без особенностей. Здесь указываем информацию о компании, налоговом органе, отчетном и налоговом периодах.

Код по месту нахождения (учета) заполняется так:

  • по месту нахождения компании — 214 (для крупнейших — 213);
  • по месту нахождения правопреемника — 215 (для крупнейших — 216);
  • по месту нахождения имущества — 281.

Раздел 2

В декларации одной компании может быть несколько разделов 2. Дело в том, что этот раздел заполняют отдельно по объектам:

  • облагаемым по разным ставкам;
  • находящимся в разных регионах, в особых зонах, за границей РФ;
  • подпадающим под льготу;
  • относящимся к определенным типам — пути РЖД, объекты во внутренних водах и другим;
  • по которым реализуется и не реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым предоставляется вычет — для них предназначен Раздел 2.2).

Полный список случаев, когда в декларации нужно формировать несколько разделов 2, приведен в п. 20 порядка заполнения из Приложения 1 к Приказу № ЕД-7-21/766@ (далее — Порядок).

В Разделе 2 укажите:

  • код вида имущества из Приложения 5 к Порядку;
  • признак применения СЗПК. Если в разделе есть объекты, по которым реализуется СЗПК — код «1». Если таких объектов нет — код «2»;
  • ОКТМО;
  • сведения об остаточной стоимости облагаемого / льготного имущества.

В нижнем блоке делают расчет налога на основе исчисленной среднегодовой стоимости объектов и применяемой ставки, а также с учетом льгот и вычетов.

Раздел 2.1

Здесь приводится подробная информация о каждом объекте, который включен в расчет налога в соответствующем Разделе 2. По каждому объекту указывают:

  • код номера от «1» до «6» из приведенного тут же перечня. Например, кадастровый номер — код «1»;
  • сам номер;
  • подробный адрес с кодом региона;
  • код ОКОФ;
  • остаточную стоимость объекта по состоянию на конец года, в нашем случае — на 31.12.2022.

Если объект выбыл до конца года, в том числе при ликвидации организации, по нему Раздел 2.1 не заполняйте.

Раздел 2.2

В Разделе 2.2 участники СЗПК рассчитывают сумму налога с объектов, по которым им предоставляется вычет. Этот вычет действует с начала 2023 года. Поэтому раздел 2.2 включается в декларацию только с отчета за 2023 год. 

Порядок отражения информации такой же, как в Разделе 2. Разница лишь в том, что в Разделе 2.2 дополнительно указывают код номера объекта и сам номер — кадастровый или иной.

Раздел 1

Итоговый раздел заполняют в разрезе ОКТМО. То есть в нем нужно заполнить столько блоков, во сколько ИФНС уплачивается налог в данном регионе.

В каждом блоке указывают:

  • признак СЗПК. Если компания не является участницей соглашения, ставят прочерк;
  • ОКТМО;
  • КБК;
  • исчисленный налог за год, в том числе авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • налог к доплате или к уменьшению за год.

Раздел 4

В Разделе 4 справочно указывают сведения о движимом имуществе организации. Сейчас оно не облагается налогом, но нельзя исключить, что в будущем он появится.

В строках раздела указывают код региона и среднегодовую стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации в этом регионе.

Бывает, что компания владеет движимым имуществом в разных регионах. Тогда Раздел 4 включают в состав только одной декларации. В нем заполняют несколько строк — по числу регионов, где есть имущество.

Даже если компании не нужно платить налог на имущество за отчетный год, может быть так, что ей придется подать нулевую декларацию. Подавать или нет «нулевку», зависит от обстоятельств:

Декларация нужна Декларация не нужна
Налога нет из-за льгот Нет облагаемых объектов.  Это значит, что компания не является плательщиком налога и на нее не распространяется требование подавать отчетность
Остаточная стоимость недвижимости равна нулю Есть только объекты, облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости

С 2023 года российские компании впервые:

  • не подают декларацию по налогу на имущество, если владеют только кадастровой недвижимостью;
  •  отчитываются по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, на бланке из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@;
  • не включают в декларацию объекты, облагаемые по кадастровой стоимости;
  • отражают в декларации вычеты по СЗПК (начиная с отчетности за 2023 год);
  • представляют отчет в новый срок — до 25 марта (в 2023 году — до 27 марта из-за выходных);
  • платят авансы и налог на несколько дней раньше — до 28 числа.