Бывают ситуации, когда нужно заплатить налог 13% после продажи валюты или фондов, акций, облигаций, номинированных в валюте. Рассказываем, кого закон обязывает платить налог и есть ли способы его уменьшить.

Что вы узнаете из статьи

• Россияне обязаны отчитываться в декларациях о продаже валюты и в некоторых случаях даже платить налог.
• Если не подать декларацию, налоговая может оштрафовать.
• При продаже инвестиционных активов в валюте налог тоже может быть. Он считается с учетом курса валюты на дату покупки и продажи актива.
• Российские брокеры сами сообщат налоговой о сделках с активами в валюте. Если счет открыт у иностранного брокера, декларацию подает сам инвестор. 

Налог при продаже валюты

В России валюта считается имуществом, это следует из письма Минфина от 20 февраля 2015 года № 03-04-06/8370.

При продаже имущества налоги начисляются в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса:

• если продавец владел имуществом больше 3 лет, то он не должен подавать декларацию и не должен платить налог — это справедливо, как по отношению к валюте, так и по отношению ко многому другому имуществу, например машине (сложнее с недвижимостью, там минимальный срок владения 3–5 лет);
• если продавец владел имуществом меньше 3 лет, то он обязан подать декларацию и уплатить 13%-ный налог с прибыли.

Факт долгосрочного владения валютой нужно подтвердить, например, документами о покупке валюты, наследовании или дарении. Если подтверждающих документов нет, россиянин обязан заплатить налог.

Как рассчитать налог при продаже валюты

13% надо платить не со всей суммы в рублях, которую инвестор выручил за продажу валюты, а только с ее части. Налогооблагаемая сумма считается одним из двух способов. Какой выбрать — россиянин решает сам, исходя из собственной выгоды.

Вариант 1: вычесть из полученной суммы расходы на покупку валюты и заплатить 13% с разницы. 

Пример. Инвестор купил 1000 долларов по курсу 60 рублей, а через год продал по курсу 80 рублей за доллар. (1000 × 80 – 1000 × 60) × 13% = 2600 рублей составит налог.

Вариант 2: вычесть из полученной суммы за продажу валюты 250 000 и заплатить 13% с разницы.

Пример. Инвестор купил 1000 долларов по курсу 60 рублей, а через год продал по курсу 80 рублей за доллар. Платить налог он не хочет, а значит, вычитает из вырученной суммы 250 000 рублей. 1000 × 80 – 250 000 = –170 000, то есть прибыли нет, а значит, и налог платить не нужно.

Этот же способ с вычетом 250 000 подойдет, если не сохранились документы о покупке валюты и инвестор не знает, по какому курсу прошла сделка.

250 000 рублей — это сумма, на которую уменьшается общий доход от продажи имущества за год (кроме жилья). То есть не только доход от продажи валюты, но и, например, автомобиля, гаража, нежилого помещения. Все полученные доходы суммируются и из них вычитается 250 000.

При любом варианте расчетов продавец валюты должен подать декларацию, даже если по ней налог не начисляется. Способ продажи валюты — через банк, брокера — значения не имеет. Сроки подачи декларации стандартные — до 30 апреля года, который следует за годом, когда была продана валюта. Уплатить налог нужно до 15 июля того года, когда подается декларация.

Как валютные сделки контролирует налоговая

Контроля со стороны налоговой за сделками с валютой нет, считает независимый финансовый советник Наталья Смирнова. «Брокеры и банки не сдают отчеты в налоговую о том, кто, когда и сколько валюты у них продал.

Поэтому формально письмо Минфина с мнением о налоге с продажи валюты есть, но де-факто, как я понимаю, контролировать это не получается, поэтому пока никаких последствий за неуплату налога с продажи валюты не возникает», — поясняет финансовый советник.

При этом закон предусматривает штраф от 1000 рублей для тех, кто не сообщит о продаже валюты.

При продаже валюты нельзя сэкономить на налоге за счет покупки валюты через ИИС типа В, поскольку он освобождает от налога 13% только доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами. Валюта к ним не относится, она считается имуществом.

Вывод: закон предписывает всем, кто продал валюту, по итогам года подать декларацию и, если нужно, заплатить налог. Пока ФНС сложно учитывать все валютные сделки, но со временем ситуация может измениться.

Налог при продаже инвестиционных инструментов в валюте

При продаже фондов или акций в валюте инвестор может заплатить так называемый налог на курсовую разницу. Формально налога с таким названием в кодексе нет, это частный случай налога на доходы физлиц (НДФЛ).

Налог на курсовую разницу платит инвестор, который открыл брокерский счет, купил за доллары или иную валюту ценные бумаги, а потом их продал. Что происходит дальше с валютой — значения не имеет: на эту валюту можно купить другие бумаги, а можно обменять на рубли. Для налоговой важен сам факт продажи инвестинструмента в валюте.

Как рассчитать налог на курсовую разницу

Доходы, полученные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день сделки, сказано в пункте 5 статьи 210 Налогового кодекса. Аналогично считаются расходы на приобретение бумаг. Из доходов вычитаем расходы, от этой суммы считаем налог — 13% для резидентов (физических лиц).

Пример. Инвестор купил акции на 100 долларов, когда доллар стоил 82 рубля. Через два месяца продал акции за 120 долларов, когда доллар стоил 90 рублей.

(120 × 90 – 100 × 82) × 13% = 338 рублей составит налог.

Кто рассчитывает и платит налог

Если инвестор сотрудничает с российской организацией, например брокером или управляющей компанией, то она как налоговый агент считает сумму налога к уплате и удерживает налог при продаже ценных бумаг. Самостоятельно подавать декларацию и платить налог не нужно.

Брокер выступает налоговым агентом не по всем доходам. В некоторых случаях инвестор должен подавать декларацию сам, например при получении дивидендов по иностранным бумагам или если доход по купонам по еврооблигациям зачисляется на банковский счет, а не на ИИС или брокерский счет.

Если россиянин покупает иностранные активы через зарубежную компанию, то он сам должен подать налоговую декларацию и уплатить налог — соответственно до 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом продажи активов.

Нерезидент РФ, который инвестирует через российского брокера, должен будет уплатить налог в 30% от прибыли, отмечает независимый финансовый советник Наталья Смирнова. По ее словам, это невыгодно и иностранцу нет смысла инвестировать через компании РФ.

Как уменьшить налог на курсовую разницу

Налог на курсовую разницу можно уменьшить несколькими способами, как и в других случаях с инвестициями. В этом помогут:

• льгота на долгосрочное владение;
• налоговый вычет по ИИС;
• сальдирование и перенос убытков прошлых лет — для инвесторов, у которых были убыточные вложения.

Вывод: налог при продаже активов в иностранной валюте рассчитает и удержит брокер, самостоятельно декларацию нужно подавать только при сделках через иностранную компанию.

Налоговый учет еврооблигаций в 2022-2023 | «Правовест Аудит»

На балансе организации числятся долговые ценные бумаги (еврооблигации), выпущенные в соответствии с законодательством иностранного государства:

1. EVRAZ plc XS1843443273, Polyus Finance Plc («Полюс», ПАО) XS2396900685, Steel Funding DAC («Новолипецкий металлургический комбинат» ПАО) XS1405775617. Права на них учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства.
2. Облигации GAZ CAPITAL S.A. XS1911645049 и XS1585190389, Газпром-53-2024-евро XS1721463500. Все облигации иностранных эмитентов, но их реестродержатели не известны.

Правила определения дохода по иностранным ценным бумагам в 2022-2023 гг

В 2022-2023 гг.

для доходов от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой признания доходов признается дата поступления денежных средств или дата погашения задолженности иным способом (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Для внереализационных доходов в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах, по таким ценным бумагам, датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 г. (пп. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, для признания процентов и доходов от погашения долговых ценных бумаг по мере поступления денежных средств или погашения задолженности (методом «по оплате») для налогообложения необходимо, чтобы одновременно выполнялись два условия:

1. указанные ценные бумаги выпущены в соответствии с законодательством иностранного государства;
2. права на них учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации (регистраторы, хранители) в соответствии с законодательством иностранного государства (далее также «еврооблигации»).

Аналогичное мнение о порядке признания упомянутых выше доходов высказывал Минфин РФ (Письмо от 16.09.2022 № 03-03-06/2/89744).

Как следует из вопроса, все перечисленные облигации были выпущены в соответствии с законодательством иностранных государств. Таким образом, первое условие для признания доходов по таким облигациям методом «по оплате» соблюдается.

Что касается второго условия, то место хранения ценных бумаг, а также регистратор первоначально определяются проспектом эмиссии ценных бумаг.

Как следует из описания ситуации (п.1), облигации EVRAZ plc XS1843443273, Polyus Finance Plc XS2396900685, Steel Funding DAC XS1405775617 иностранных эмитентов учитываются в реестре владельцев ценных бумаг по законодательству иностранного государства.

Поэтому все условия для признания доходов от погашения, а также процентных доходов по облигациям EVRAZ plc XS1843443273, Polyus Finance Plc XS2396900685, Steel Funding DAC XS1405775617 методом «по оплате», на наш взгляд, соблюдаются.

Справка

Согласно проспекту эмиссии ценных бумаг в отношении выпуска EVRAZ plc XS1843443273 регистратором по выпуску является The Bank of New York Mellon (Luxembourg) S.A. (Бэнк оф Нью Йорк Меллон (Люксембург) ЭсЭй).

При этом сертификат на облигации депонируется и регистрируется на имя номинального держателя в лондонском филиале The Bank of New York Mellon, являющегося единым депозитарием для Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим) (центральные депозитарии).

Клиринговыми организациями являются Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим), фактический учет прав владельцев облигаций осуществляются центральными депозитариями — Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим).

Евроклир и Клирстрим являются юридическими лицами по законодательству Бельгии и Люксембурга соответственно.

Проспектом эмиссии облигаций Polyus Finance Plc XS2396900685 в качестве регистратора предусмотрен The Bank of New York Mellon SA/NV (Бэнк оф Нью Йорк Меллон ЭсЭй/ЭнВи), люксембургский филиал.

Также для учета облигаций они депонируются и регистрируются на имя номинального держателя в лондонском филиале The Bank of New York Mellon, являющегося единым депозитарием для Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим).

Фактический учет прав по облигациям осуществляется Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим).

Аналогичный порядок учета применяется также для облигаций Steel Funding DAC XS1405775617. Регистратором является Deutsche Bank Luxembourg S.A. (Дойче Бэнк Люксембург ЭсЭй.), клиринговой организацией и организациями, ведущими фактический учет прав владельцев облигаций являются Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим).

Что касается п.2 описываемой ситуации, то информация о проспекте эмиссии облигаций Газпром-53-2024-евро XS1721463500, GAZ CAPITAL S.A. XS1585190389, XS1911645049 недоступна на сайте Московской биржи (бумаги не проходили листинг на Мосбирже).

Тем не менее, как мы узнали из открытых источников, все три выпуска данных облигаций были размещены на бирже EURONEXT Dublin в рамках единой программы размещения облигационных выпусков на общую сумму, не превышающую 40 млрд долларов США (или эквивалент в другой валюте).

Согласно данной программе регистратором выпусков является Deutsche Bank AG, London Branch, фактический учет прав владельцев облигаций ведут центральные депозитарии Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим).

Таким образом, полагаем, что облигации данных выпусков также удовлетворяют всем условиям, необходимым для призанания доходов от их погашения (реализации) и процентного дохода методом «по оплате».

Одновременно отметим, что часть приведенных в таблице облигаций могла быть приобретена на российских биржах (Московской или Санкт-Петербургской). В таком случае, местом хранения (местом прав учета) может быть российский национальный центральный депозитарий (НКО АО НРД).

Схема учета еврооблигаций, приобретенных на российских торговых площадках, предполагает, что НРД действует как номинальный держатель (посредник), который открывает счет номинального держателя в Euroclear (Евроклир) и Clearstream (Клирстрим). Это следует из порядка работы НРД с еврооблигациями.

Таким образом, и при данной схеме сохраняется присутствие в цепочке учета ценных бумаг иностранных организаций.

Нам не известно о каких-либо разъяснениях Минфина РФ о том, сохраняется ли право на признание доходов методом «по оплате» в отношении облигаций, в цепочке учета которых присутствуют одновременно и российская и иностранная организация. Но полагаем, что такая ситуация не будет препятствием для учета.

Согласно информации НКО АО НРД, определить цепочку учета ценных бумаг можно, обратившись к брокеру, через которого они были приобретены, или к депозитарию, с которым заключен депозитарный договор на их учет.

Во избежание возможных разногласий с налоговыми органами рекомендуем получить информацию о цепочке учета еврооблигаций, по которым реестродержатель точно не известен, у брокера/депозитария.

Налогообложение при замещении еврооблигаций

Отдельные еврооблигации могли быть/могут быть по предложению эмитента замещены на российские облигации (например, облигации XS1585190389 могли быть в 2022 г. замещены на российские облигации 4-07-36400-R).

Если организация не воспользовалась правом на замещение, то, на наш взгляд, у нее сохраняется возможность учета процентов и доходов от погашения данных еврооблигаций методом «по оплате» при соблюдении двух упомянутых выше условий.

В дальнейшем, если будет приниматься решение о замещении еврооблигаций российскими облигациями, то следует иметь в виду, что дата признания дохода при выбытии еврооблигаций в результате замещения определяется в общем порядке, т.е.

 на дату выбытия (перехода права собственности) еврооблигаций. Фактически дата выбытия еврооблигаций при замещении будет совпадать с датой получения новых российских «замещающих» облигаций в результате конвертации.

Налоговая база будет определяться в порядке, предусмотренном ст. 280 НК РФ.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются:

• исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги,
• а также из суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем).

При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 2 ст. 280 НК РФ).

Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются:

• исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение),
• затрат на ее реализацию,
• суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 3 ст. 280 НК РФ).

Как следует из совокупности изложенных норм, при замещении еврооблигаций российскими облигациями сумма дохода может быть определена как номинальная стоимость полученных российских облигаций, а сумма расхода — как стоимость еврооблигаций по данным налогового учета.

Таким образом, если налоговая стоимость еврооблигаций равна номинальной стоимости замещающих облигаций, то налоговая база от реализации (замещения) еврооблигаций будет равна нулю. Аналогичного мнения придерживается Минфин РФ (Письмо от 09.02.2023 № 03-03-06/2/10565).

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

13.6 Учет ценных бумаг в иностранной валюте

• Приобретение
  ценных бумаг в иностранной валюте
  отражаются следующей бухгалтерской
  записью:
• Дебет счета 06
  «Долгосрочные финансовые вложения»;
• Кредит счета 52
  «Валютный счет», субсчет 2 «Текущий
  валютный счет».
• Курсовая
  разница, приходящаяся на приобретенные
  ценные бумаги, учитывается на счете 91
  «Операционные доходы и расходы» до
  момента погашения, продажи, передачи и
  прочего выбытия ценных бумаг.
• Начисленный
  процент по валютным ценным бумагам
  отражают следующей бухгалтерской
  записью:
• Дебет счета 76
  «Расчеты с разными дебиторами и кредитора»
• Кредит счета 91
  «Операционные доходы и расходы», а
  поступление средств по облигационному
  купону—записью:
• Дебет счета 52;
• Кредит счета 76.

Организация—покупатель
ценных
бумаг принимает ихна
учет по цене приобретения. До погашения
облигаций их стоимость должна быть
доведена до номинальной цены. Для этого
ежегодно при начислении процентов по
валютным бумагам производится
корректировка стоимости облигации
исходя из срока их погашения и разницы
между ценой приобретения и номинальной
ценой.

Если
облигации приобретены по рыночной цене
ниже номинальной, то и стоимость по
рыночным ценам приходуют по дебету
счёта 58 с кредита счета 52. При ежегодном
начислении процента по облигации на
сумму процента дебетуют счет 76 и кредитуют
счет 91.

Зачисление процентов на валютный
счет отражают по дебету счета 52 и кредиту
счета 76.

Одновременно стоимость
приобретенных валютных облигаций
увеличивается на часть разницы между
номинальной и рыночной ценами, приходящейся
на данный год (дебет счета 58, кредит
счета 91).

Выбытие
ценных бумаг, приобретенных за иностранную
валюту, отражают на счете 91 «Операционные
доходы и расходы», с которого обычно
финансовый результат списывают на счет
99 «Прибыли и убытки».

13.7 Перевод финансовых отчетов в иностранную валюту

1. Международные
   стандарты финансовой отчетности не
   предусматривают случаи перевода
   финансовой отчетности компании с
   первоначальной валюты отчетности в
   другую валюту для удобства пользователей,
   привыкших к другой валюте, или для других
   аналогичных целей.

2. Однако
   компании, при подготовке финансовых
   отчетов в соответствии с требованиями
   МСБУ, стремятся отразить финансовые
   показатели, выраженные в валюте страны
   своего постоянного пребывания, в другой
   иностранной валюте, для того чтобы иметь
   возможность сопоставить их с аналогичными
   финансовыми отчетами иностранных
   компаний.
3. В
   этом случае, для предприятий, финансовые
   отчеты которых составлены по исторической
   стоимости, предусмотрены следующие
   процедуры:

• Денежные статьи, включающие денежные средства, счета к получению или выплате денежными средствами, пересчитываются по конечному курсу на дату составления бухгалтерского баланса;
• Неденежные статьи корректируются по историческому курсу (курсу на дату осуществления операции);
• Собственный капитал, за исключением нераспределенной прибыли, пересчитывается за период, истекший со дня его образования или со дня внесения учредителями первоначального взноса;
• Курсовая разница, возникшая в результате пересчета финансовых отчетов, отражается отдельной строкой в разделе собственный капитал.
• Статьи доходов и расходов пересчитываются по обменным курсам на дату совершения операций, либо по среднему курсу за отчетный период. Если компания отчитывается в валюте страны, экономика которой подвержена гиперинфляции, то статьи доходов и расходов пересчитываются по конечному курсу на дату отчетности.

Ниже
приводятся основные требования, которые
используются при пересчете в иностранную
валюту финансовой отчетности,
подготовленной на основе восстановительной
стоимости:

• Активы и обязательства, как денежные так и неденежные, должны пересчитываться по конечному курсу;
• Статьи доходов и расходов зарубежной компании должны пересчитываться по обменным курсам на дату совершения операций, либо по среднему курсу за отчетный период. Если зарубежная компания отчитывается в валюте страны, экономика которой подвержена гиперинфляции, то статьи доходов и расходов пересчитываются по конечному курсу на дату составления отчета;
• Курсовая разница, возникшая в результате пересчета финансовых отчетов, должна отражаться отдельной строкой в разделе собственный капитал.

Если
экономика страны подвержена гиперинфляции,
то до того как финансовая отчетность
пересчитывается в иностранную валюту
необходимо пересчитать её в соответствии
с МСБУ 29 «Финансовая отчетность в
условиях гиперинфляции».

Когда
экономика выходит из периода гиперинфляции,
компания прекращает составление
финансовой отчетности в соответствии
с МСБУ 29. При этом компания должна
использовать суммы, выраженные в единицах
валюты, действующих на дату прекращения
условий гиперинфляции, в качестве
первоначальной стоимости для пересчета
в иностранную валюту.

По мере стабилизации
экономики переходят на использование
метода пересчета по текущему курсу
обмена (курсу на конец года).

Порядок расчёта и удержания НДФЛ за 2022 год — публикации компании «Открытие Инвестиции»

• В период с 3 по 31 января 2023 года будет произведено списание свободных денежных средств с брокерских счетов в пользу уплаты НДФЛ.
• Получить предварительный расчёт суммы НДФЛ вы можете в разделе «Налоговый калькулятор» личного кабинета.
• Сумма налога рассчитывается от прибыли, полученной в результате операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Стандартная ставка НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. В случае, если доход превышает 5 млн.

рублей, то к сумме такого превышения применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15%.

ВАЖНО: Повышенная ставка НДФЛ применяется Брокером отдельно к каждой из налоговых баз, указанных в налоговом калькуляторе (п.3 статьи 2, Федеральный закон №372-ФЗ).

ФНС может доначислить вам НДФЛ по итогам года, исходя из совокупной суммы доходов, в том числе выплаченных вам разными налоговыми агентами. В этом случае уплата НДФЛ производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в срок до 01 декабря 2023 года.

Удержание НДФЛ будет производиться Брокером из суммы остатка рублёвых денежных средств на любом брокерском счёте клиента (портфеля), за исключением денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), по  31 января 2023 года включительно.

 Если в период с 03 по 31 января на вашем брокерском счёте не окажется необходимой рублевой суммы, мы не сможем удержать налог и подадим извещение в налоговый орган с информацией о начисленной, но не уплаченной сумме налога по вашим операциям (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В этом случае уплату НДФЛ необходимо произвести самостоятельно на основании уведомления, направленного вам налоговым органом.

! Если вы торгуете фьючерсами и опционами, при недостаточности свободных денежных средств на счёте налог будет удержан из суммы гарантийного обеспечения. Это вызовет принудительное закрытие позиции.

! По операциям на валютном рынке, а также по операциям купли-продажи валюты брокер не может выступать налоговым агентом. Для уплаты НДФЛ необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию через ФНС.

1. Мы собрали дополнительную информацию по этой теме, которая может быть также вам полезна:
2. Как рассчитываются доходы по сделкам в иностранной валюте?
3. Доходы и расходы по сделкам с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, рассчитываются по курсу ЦБ РФ на дату фактических расчётов.
4. Как правильно подать декларацию 3-НДФЛ, если у меня также есть доходы, не связанные с инвестиционной деятельностью?
5. За один календарный год вы можете подать только одну декларацию 3-НДФЛ и в нее необходимо внести все цели ее представления.

Если в 2022 году у вас были доходы, при получении которых налоговым агентом не был удержан налог (например, доходы по операциям на валютном рынке Московской биржи, доходы от продажи недвижимости и пр.

), был получен доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации (например, дивиденды иностранных компаний и пр.

), или вы хотите воспользоваться налоговыми вычетами, то вам необходимо до 30 апреля 2023 года подать в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию за 2022 год по форме №3-НДФЛ.

• В этом случае в налоговой декларации должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные всеми налоговыми агентами, и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
• Сумма налога, исчисленная к доплате исходя из налоговой декларации, должна быть уплачена в бюджет в срок не позднее 15 июля 2023 года.
• Как скорректировать цену покупки ценных бумаг, зачисленных от другого брокера или депозитария?
• Если в течение 2022 года вы продали ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или от другого депозитария/брокера, то для учёта этих затрат вы имеете право в срок до 24 декабря 2022 года (включительно) представить в любой наш офис заполненное заявление (по форме приложения №2 к Регламенту) и полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных бумаг, налоговая база по НДФЛ будет рассчитана без учёта понесённых расходов.

 Для корректного расчёта налога вам придётся самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведённым расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

1. Проверить, учтены ли расходы на приобретение ценных бумаг, можно в личном кабинете:
2. для проданных ценных бумаг — в разделе «Налоги»;
3. для непроданных ценных бумаг — в разделе «Балансовая стоимость ЦБ» (столбец «Цена в валюте расчётов»).
4. Как вернуть излишне удержанный налог?
5. С 23 января 2023 года в личном кабинете, в разделе «Отчёты и налоги» будет представлена актуальная информация о размере исчисленного и удержанного НДФЛ.
6. Чтобы вернуть излишне удержанный налог, необходимо в разделе «Отчёты и налоги» на вкладке «Налоги» выбрать год, за который будет осуществлён возврат, и нажать на кнопку «Вернуть» напротив суммы к возврату.
7. Возврат НДФЛ производится в течение трёх месяцев с момента получения заявления.

Для нерезидентов: Возврат налога в связи с перерасчетом НДФЛ по итогам 2022 года в соответствии с приобретенным клиентом-нерезидентом РФ статуса налогового резидента РФ производится только налоговым органом, в котором клиент поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации за 2022 год. Вместе с декларацией необходимо предоставить документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.

• Как подтвердить налоговое резидентство РФ?
• Если вы не являетесь гражданином Российской Федерации (или имеете второе гражданство, кроме РФ), но претендуете на расчёт и уплату НДФЛ по ставке 13% (15% для доходов свыше 5 млн рублей) для налоговых резидентов РФ, то вам следует в срок до 24 декабря 2022 года представить в любой офис Брокера документы, подтверждающие фактическое время пребывания на территории РФ в 2022 году, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.
• При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ в размере 30% для всех доходов, кроме дивидендов, и 15% – для дивидендов.
• Как происходит сальдирование прибыли и убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных у разных брокеров?
• При расчёте налоговой базы Брокер учитывает суммы доходов и убытков по клиенту в рамках одного отчётного периода.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2022 года осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно. Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации посредством подачи налоговой декларации.

1. Сальдирование финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и /или срочными сделками по итогам налогового периода, полученных у разных брокеров, также необходимо производить самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.
2. Изменение статуса «налоговый резидент» для граждан РФ
3. Длительное нахождение за пределами территории РФ (приводящее к присутствию на территории РФ менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев) может привести к изменению вашего налогового статуса.
4. Если по итогам 2022 года число дней вашего пребывания в Российской Федерации составит менее  183 дней, вы станете налоговым нерезидентом РФ и суммы НДФЛ, удержанные с доходов, полученных в 2022 году, подлежат перерасчету по ставке в размере 30 процентов (15% по дивидендам).
5. В соответствии с пунктом 7 статьи 11 Регламента обслуживания клиентов вы обязаны предоставить Брокеру информацию о смене налогового статуса и подтверждающие документы.
6. Для изменения своего налогового статуса, вы можете представить в любой офис нашей компании документы, подтверждающие ваше пребывание на территории РФ сроком менее 183 календарных дней за последние 12 месяцев не позднее 31 декабря 2022 года.
7. Подтверждением статуса нерезидента РФ могут служить отметки в заграничном паспорте, сделанные органами пограничного контроля о пересечении границы.

Если вы не сообщите Брокеру о смене налогового статуса, то вы можете подать в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в которой,  в соответствии с пп.4 п.1 статьи 228 НК РФ, укажите доходы, при получении которых был не полностью удержан налог налоговыми агентами в связи с изменением вашего налогового статуса.

Важно помнить, что длительное присутствие на территории другой страны, формирование в ней своих жизненных интересов (дом, семья и т.д.) может также привести к признанию физического лица налоговым резидентом данной страны с соответствующими налоговыми последствиями в отношении получаемых, в том числе из России, доходов.

Облигации:бухгалтерский и налоговый учет

Печать

Статья из Главной книги «КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС» от 14 июля 2011 годаЛюдмила ПРУДНИКОВА- специалист центра бухгалтерской аналитики 000 «ЮрСпектр»

ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБЛИГАЦИЙ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Организации, имея свободные денежные средства, часто с целью получения дохода временно вкладывают их в ценные бумаги. Сейчас одним из самых распространенных видов ценных бумаг являются облигации.

Рассмотрим порядок отражения операций с такими бумагами в бухгалтерском учете организаций, не являющихся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, а также порядок отражения в налоговом учете процентного (купонного) дохода по приобретенным облигациям.

Что представляет собой облигация

Прежде всего, облигация — это ценная бумага, которая влечет возникновение определенных прав и обязанностей как у того, кто ее купил, так и у организации, которая выпустила облигацию (эмитента). Облигация отнесена Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее — ГК) к числу эмиссионных ценных бумаг'. Взаимоотношения держателя облигации и ее эмитента регулируются гл.

7 ГК и Законом Республики Беларусь от 12.03.1992 № 1512-XII «О ценных бумагах и фондов~ биржа~> (далее — Закон № 1512-XII). К ним применяются также правила гл. 42 ГК о договоре займа, в котором в роли заимодавца выступает держатель облигации, а в роли заемщика — эмитент.

https://www.youtube.com/watch?v=FEd45lCz-H0\u0026pp=ygUw0KPRh9C10YIg0YbQtdC90L3Ri9GFINCx0YPQvNCw0LMg0LIg0LLQsNC70Y7RgtC1

Облигацией могут оформляться отношения займа между эмитентом и владельцем облигации: эмитент обязан возвратить владельцу облигации полученную сумму в порядке, предусмотренном условиями выпуска облигации.

Вместе с тем облигация подтверждает обязательство эмитента возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не определено условиями выпуска). Условиями выпуска могут предусматриваться и бездоходные облигации. Это, например, жилищные облигации, которые погашаются деньгами или жильем, возводимым эмитентом.

Облигации выпускаются сериями, состоящими из однородных ценных бумаг с равной номинальной стоимостью и одинаковыми условиями выпуска и погашения.Облигация, как и другие эмиссионные ценные бумаги, может быть: — именной или на предъявителя;- обеспеченной или необеспеченной;- конвертируемой или неконвертируемой.

Итак, облигация выступает одновременно в двух значениях: является эмиссионной ценной бумагой и удостоверяет заемное обязательство эмитента перед держателем облигации, которое подлежит исполнению в установленный срок.Являясь долговой ценной бумагой, облигация обладает приоритетом над акциями с точки зрения исполнения обязательств.

Если финансовое состояние эмитента нестабильно или руководство делает первостепенным фактором развитие предприятия, доходы по акциям могут не выпла- чиваться. Доход по облигациям выплачивается в обязательном порядке. В случае невыполнения эмитентом обязательств по выплате процентов либо погашению номинальной стоимости облигации владельцы облигаций могут инициировать законные процедуры взыскания задолжен- ности. Однако в отличие от акций облигации не дают права на участие в управлении эмитентом.

• Сделки со всеми видами ценных бумаг, в том числе с облигациями, осуществляются в порядке, установленном ГК и Инструкцией о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь.
• Доход по приобретенным облигациям

Владельцы облигаций получают доход в размере, определенном решением о выпуске облигаций, при их погашении либо периодически в течение срока обращения данных ценных бумаг. При этом доход может быть выражен в виде дисконта или в форме процентного (купонного) дохода.

В чем разница между дисконтными и процентными облигациями

Приобретая дисконтные облигации, организация получает доход в виде дисконта, т е. разницы между ценой погашения (соответствующей номинальной стоимости облигации) и ценой их приобретения.

При этом у дисконтных облигаций номинальная стоимость всегда превышает цену их размещения (продажи). Следовательно, чем значительнее эта разница, тем больше дохода получит организация от данного вложения.

Доход по дисконтным облигациям выплачивается эмитентом единовременно при их погашении.

Пример:Организация приобретает облигацию номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 80 000 руб. В течение срока обращения облигации ее стоимость будет с каждым днем возрастать.

В конце срока обращения на дату погашения стоимость облигации становится равной ее номиналу — 100 000 руб. В этом случае доход от данного вложения (величина дисконта) составит 20 000 руб. (100 000 — 80 000).

Всю сумму этого дохода приобретатель облигации получит при ее погашении.

Механизм получения дохода по процентным облигациям несколько иной. Процентные облигации размещаются и погашаются по номинальной стоимости с выплатой процентного дохода.

У таких облигаций в качестве дохода выступает процент к их номинальной стоимости. Процент могут выплачиваться двумя способами: единовременно при погашении облигации или периодически (раз в месяц, раз в квартал, раз в год и т.п.).

Доход, выплачиваемый периодически, называется купоном, а облигации с таким доходом — купонными.

На заметку: Эмитент вправе установить ставку дохода, выплачиваемого периодически, отдельно пo каждому периоду.При выпуске облигаций может быть предусмотрен постоянный или переменный процентный доход.

Постоянный процентный доход выплачивается эмитентом по ставке в виде фиксированного процента к номинальной стоимости облигации, переменный — в зависимости от изменения используемых для определения дохода показателей (например, ставки рефинансирования Национального банка), значения которых не могут изменяться по усмотрению эмитента.

Эмитент облигаций самостоятельно устанавливает ставку дохода, а также периодичность его выплаты держателю облигации. Доход выплачивается в определенные дни, установленные условиями выпуска облигаций.

Пример:Номинал облигации — 100 000 руб. с купонным доходом 17% годовых. Условиями выпуска установлен период выплаты дохода — квартал.

Это означает, что каждые три месяца эмитент будет выплачивать держателю доход из расчета 17% годовых от номинальной стоимости.

6 конце последнего квартала облигация будет погашена и владелец облигации получит не только сумму процентов за этот период, но и номинальную стоимость облигации.

Бухгалтерский учет приобретенных облигаций

Порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете организаций, не являющихся банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, при осуществлении финансовых вложений в ценные бумаги определен Инструкцией по бухгалтерскому учету ценных бумаг.

Для обобщения информации о наличии и движении финансовых инвестиций (вложений) в ценные бумаги в бухгалтерском учете применяется счет 58 «Финансовые вложения».Покупка ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете по фактической цене приобретения.

По ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения выделяется сумма накопленного процента (дохода), которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги.

Если процентный доход может быть выделен, в бухгалтерском учете производятся следующие записи: по дебету счета 58 субсчет «Ценные бумаги» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета денежных средств — на сумму покупной стоимости ценных бумаг, уменьшенной на величину оплаченного процента (дохода);по дебету счета 58 субсчет «Оплаченный процент (доход)» в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов учета денежных средств — на сумму оплаченного процента (дохода), причитающегося к получению на момент приобретения ценных бумаг.Получение процентного (купонного) дохода отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов и кредиту счета 58 субсчет «Оплаченный процент (доход)».Разница между полученным и уплаченным процентом (доходом) списывается со счета 58 субсчет «Оплаченный процент (доход)» на счет 90 «Реализация» или 91 «Операционные доходы и расходы» в день реализации (погашения) ценной бумаги или выплаты процента (дохода) по дан-ной ценной бумаге.Под покупной стоимостью ценных бумаг, в том числе облигаций, понимается стоимость ценных бумаг, приобретаемых за плату, которая определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку.Операции по приобретению ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности и иных вещных прав, определяемую в соответствии с законодательством Республики Беларусь либо условиями договора.

Процентные доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они получены.

На заметку: