Правила

Вклад в чистые активы

К чистым активам организации относят средства, которые остаются после погашения всех ее обязательств. Их стоимость определяется по бухгалтерскому балансу. И ООО, и АО считают показатель одинаково.

Вклад в чистые активы

Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта.

Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности.

Чистые активы (ЧА) — один из ключевых показателей такого анализа.

ЧА — это собственные средства организации, которые остаются в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Их определяют расчетным путем. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей организации и принятых обязательств.

Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. ЧА рассчитывают на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала: ЧА — это строка 3600 отчетной формы.

Важно знать: как заполнить бухгалтерский баланс

Зачем рассчитывают показатель ЧА

ЧА рассчитывают минимум один раз в год — при подготовке итоговой финансовой отчетности. Результаты используют для разных целей:

  • чтобы контролировать финансовое состояние компании. Анализ расчетных показателей ЧА отражает эффективность работы компании: ЧА сравнивают с уставным капиталом. Если собственные средства предприятия больше УК, это означает, что компания платежеспособна и работает эффективно. Если уставный капитал больше ЧА, это свидетельствует о низкой платежеспособности и проблемах в работе. В таком случае надо принять меры и скорректировать показатели;
  • чтобы выплатить дивиденды. Дивиденды распределяют после анализа финансово-экономического состояния компании. Обязательно выявляют соотношение ЧА и уставного капитала: если ЧА меньше УК, дивиденды не выплачивают;
  • чтобы определить реальную стоимость доли учредителей. Реальную стоимость доли участника общества определяют как объем ЧА, который соответствует размеру его доли (п. 2 ст. 14 14-ФЗ от 08.02.1998);
  • чтобы проверить, надо ли уменьшить или увеличить уставный капитал. Уставный капитал увеличивают за счет собственности организации, добавочных вкладов участников или имущества третьих лиц, если такая возможность прописана в уставе. УК увеличивают в размере разницы между ЧА и таким капиталом. Иногда уставный капитал необходимо уменьшить — если ЧА меньше УК в течение двух лет.

Формула расчета чистых активов

ЧА для обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ рассчитывают одинаково во всех случаях, включая выплату дивидендов, — исключений нет.

Порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном Приказе № 84н от 28.08.2014.

Рассчитанные ЧА указывают в разделе 3 отчета об изменении капитала (форма по ОКУД 0710004).

Актуальная формула чистых активов по балансу применима к определенному кругу экономических субъектов:

  • публичные либо непубличные акционерные общества;
  • государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
  • общества с ограниченной ответственностью;
  • производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
  • хозяйственные партнерства.

Посмотрим, как определить ЧА — формула по экономическим показателям:

ЧА = АО — ДО — КО,

где:

  • АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
  • ДО — долгосрочные обязательства;
  • КО — краткосрочные обязательства.

А вот как посчитать чистые активы по строкам баланса — вариант 1:

Стоимость ЧА = итог по разделу III (строка 1300) + доходы будущих периодов (строка 1530) — задолженность участников по вкладам в УК (в составе строки 1170).

Еще один вариант:

Стоимость ЧА = ак-вы (строка 1600) – обязательства (строки 1400 и 1500) + доходы будущих периодов (строка 1530) — задолженность участников по вкладам в УК (в составе строки 1170).

По сути, чистые активы в балансе — это то же самое, что и собственный капитал организации. Это хорошо заметно по расчетным формулам. Увеличивая добавочный капитал, компания увеличит собственные ЧА.

https://www.youtube.com/watch?v=0fr2-fz3iKc\u0026pp=ygUn0JLQutC70LDQtCDQsiDRh9C40YHRgtGL0LUg0LDQutGC0LjQstGL

Расчет необходимо закрепить документально. Унифицированного бланка для отражения расчетных результатов Приказом № 84н не предусмотрено. Организации самостоятельно разрабатывают бланки и закрепляют их в учетной политике.

До утверждения Приказа № 84н действовала старая форма расчета (Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 03-6/пз). Фактически Минфин не запрещал использовать этот бланк в новых указаниях (Приказ № 84н). При желании, компании вправе использовать его для расчетных операций.

Вклад в чистые активыМожет пригодиться: текущие активы в балансе

Пример, как рассчитать чистые активы по балансу

Фактически стоимость ЧА рассчитывают как разность между величиной всей (материальной и нематериальной) собственности и обязательств компании (п. 4-6 порядка из Приказа № 84н). ЧА определяют по показателям из бухгалтерского баланса — по одной из приведенных формул. Обычно для исчисления рассматривают годовой отчетный период — с 1 января по 31 декабря включительно.

Рассмотрим на конкретном примере, как считать чистые активы по балансу для ООО «Ppt.ru».

Компания подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.

Вклад в чистые активыВклад в чистые активы

Рассчитаем по строкам чистые активы в балансе по формуле:

ЧА = 20 153 (стр. 1300) + 0 (стр. 1530) — 0 (стр. 1170) = 20 153 рублей.

Как проанализировать показатели ЧА

После арифметических расчетов переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе управленцы делают вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. Чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.

Если получаются отрицательные чистые активы — это показатель низкой платежеспособности предприятия. Иными словами, компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится.

У компании просто не останется средств, чтобы расплатиться с долгами. Но в такой ситуации при расчетах надо учитывать и исключительные обстоятельства.

Например, компания только образовалась и еще не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.

Как увеличить стоимость ЧА

Как правило, увеличение чистых активов осуществляют за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов или сокращения долгов учредителя перед предприятием. Но есть и другие варианты. К примеру, провести в бухучете переоценку имущества — основных средств и НМА.

Кроме того, необходимо проверить кредиторскую задолженность: не истекли ли сроки исковой давности по долгам. Еще один способ повысить ЧА — получить помощь от участников общества в форме вклада в имущество компании.

Может пригодиться: как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

Вклад материалами в чистые активы в 1С Бухгалтерия

14.08.2017

Вклад в чистые активы

Чтобы организация стабильно функционировала, у нее должна быть положительная величина чистых активов. Увеличить их можно различными способами, в том числе и за счет внесения материалов.

Если вклад осуществлен материалами, то организация отражает их поступление по дебету счета учета материалов (как правило, счет 10) и по кредиту счета, где учитывается добавочный капитал.

Стоимость материалов, которые получены организацией для увеличения чистых активов, не отражаются в доходах организации, следовательно, и не учитываются при определении налога на прибыль. Аналогичная ситуация и с НДС – сумма к возмещению по ним не ставится.

Читайте также:  Использование архивных документов

В качестве примера можно взять ситуацию, когда материнская компания, которая является учредителем дочерней, чтобы улучшить фин. показатели последней передает ей материальные ценности для увеличения чистых активов.

Они передаются в дочернее общество по рыночной стоимости в 120 тыс. рублей.

В соответствии с принятой учетной политикой дочерней компании, имущество, которое получено от материнской компании в целях увеличения чистых активов, учитывается в составе добавочного капитала.

Порядок отражения решения об увеличении чистых активов организации в 1С Бухгалтерия 8.3

Чтобы отразить факт принятия решения о проведении операции по увеличению чистых активов организации, следует воспользоваться документом «Операция».

После этого в информационной системе 1С Бухгалтерия будут осуществлены необходимые проводки. Документ доступен в разделе меню, посвященному нетиповым операциям, во вкладке операций, которые вводятся вручную.

Заполнять документ следует в соответствии со следующими рекомендациями:

  • «Добавить» — для создания новой проводки.
  • Указать число и месяц принятия решения учредителем организации об увеличении чистых активов дочерней компании. Эта дата будет и датой, когда должна быть проведена операция.
  • Счет, по дебету которого будет отражаться проводимая операция, – 75.01. На нем учитываются расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал. Также необходимо заполнить субконто к этому счету – это будет наименование материнской компании.
  • Для отражения операции используется кредит счета 83.09, на котором учитываются операции с прочим капиталом. Также необходимо заполнить поле с субконто, в котором указать наименование организации-учредителя.
  • Далее необходимо сформулировать суть факта хозяйственной деятельности, которая отразится в журнале операций в поле с ее содержанием.
  • При необходимости документ можно распечатать. Печатной формой будет бухгалтерская справка.
  • По окончании действий документ необходимо сохранить, провести.

Вклад в чистые активы

Чтобы внести операцию по получению материалов в счет увеличения чистых активов, рекомендуется воспользоваться также документом «Операция».

При отражении данного факта хозяйственной деятельности необходимо иметь ввиду один важный момент. В рамках бухгалтерского учета данные материалы будут отражены на сумму 120 000 рублей, а в рамках налогового – на 0 рублей.

Чтобы устранить расхождение, необходимо сумму в 120 000 рублей отметить в качестве постоянной разницы.

До тех пор, пока материалы не будут списаны в производство, они не смогут учитываться при определении величины налога на прибыль.

Вклад в чистые активы

Сформированный добавочный капитал будет отражаться в строке 1350 формы No1 бухгалтерской отчетности.

Вклад в чистые активы

Как рассчитывать чистые активы компании: инструкция для предпринимателей

Средняя оценка: 4.5

Количество голосов: 2

Как рассчитывать чистые активы компании: инструкция для предпринимателей 4.5 5 2 2

15 февраля 2023

Эффективность бизнеса оценивают по разным экономическим показателям. Один из самых важных – чистые активы. В статье расскажем, как рассчитать стоимость чистых активов, где взять информацию для расчета и как анализировать результаты.

Вклад в чистые активы

Оптимизируйте маркетинг и увеличивайте продажи вместе с Calltouch

Узнать подробнее

Что такое чистые активы компании

У компаний есть активы: это недвижимость, деньги, земля, инструменты, мебель. Еще есть пассивы – это задолженности организации: займы, взыскания, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов.

Чистые активы – это разность этих показателей: то есть средства, которые останутся после продажи активов и выплаты долгов.

Расчет чистых активов актуален для:

  • АО, ООО;
  • государственных или муниципальных предприятий;
  • кооперативов;
  • хозяйственных партнерств.

В экономике также используют термин «собственные средства» – это деньги, которые предназначаются учредителям, собственникам бизнеса. Собственные средства дают гарантию исполнения обязательств перед третьими лицами, поэтому требования к объему этих денег высокие в банковской, страховой сферах.

https://www.youtube.com/watch?v=0fr2-fz3iKc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Оценивать уровень чистых активов важно по нескольким причинам: 

  1. Чтобы избежать банкротства. При низком значении риск банкротства возрастает.
  2. Чтобы сохранить привлекательность компании для инвесторов, кредиторов, акционеров.
  3. Чтобы узнать, какую часть денег смогут получить владельцы в случае ликвидации компании.

Вклад в чистые активы

В каких случаях производят расчет

Чистые активы: что такое, состав, расчёт

Что такие чистый актив

Чистые активы — это активы, которые остались бы после погашения всех обязательств, то есть собственные средства организации.

Величина чистых активов интересует и инвесторов, и потенциальных кредиторов, и заемщиков, и государственные органы, и самих собственников, а также суды для определения действительной доли. В обществах с ограниченной ответственностью чистые активы показывают реальную стоимость доли каждого из участников.

Что такое актив

Активы (от лат. activus – действенный) – совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию, фирме, компании (здания, сооружения, машины и оборудование, материальные запасы, банковские вклады, ценные бумаги, патенты, авторские права, в которые вложены средства владельцев, собственность, имеющая денежную оценку).

Представляют собой хозяйственные средства, имеющиеся в распоряжении предприятий в любой форме. Они находятся под управлением компании и получены в результате предыдущих событий ее экономической жизни.

В широком смысле слова – это любые ценности, обладающие денежной стоимостью.

  • Активы принято делить на материальные (осязаемые) и нематериальные (неосязаемые), к последним относятся интеллектуальный продукт, патенты, долговые обязательства других предприятий, особые права на использование ресурсов.
  • Признаки Предстоящими экономическими выгодами называют потенциальную возможность средств, имеющихся в распоряжении фирмы, косвенно либо прямо обеспечивать приток денег.
  • Существует ряд признаков, по которым ресурсы выступают как активы организаций, а именно:
  • Использования обособленно либо в комплексе с иными средствами в процессе создания продукции на продажу, предоставления услуг, выполнения работ.
  • Обмена на другие ресурсы.
  • Использования для погашения задолженностей.
  • Распределения между участниками хозяйствующего общества.

Что входит в активы

Термин «актив» широко используется при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности. Так, в форме бухгалтерского баланса (приказ Минфина от 02.07.

2010 года № 66н) информация о финансовом положении организации на отчетную дату сгруппирована в 2 блока: актив и пассив.

Поэтому с точки зрения бухгалтерского учета и составления отчетности ответить на вопрос, что является активом, поможет форма бухгалтерского баланса.

Что это за активы

  • нематериальные активы;
  • основные средства;
  • запасы;
  • дебиторская задолженность;
  • финансовые вложения;
  • денежные средства и т.д.
  1. Денежные средства и финансовые вложения представляют собой финансовые активы.
  2. Важно учитывать, критерии признания активов, а также характеристика активов для целей учета и отчетности определяются конкретными нормативными актами по бухгалтерскому учету.
  3. В анализе фхд предприятия, в том числе для привлечения финансирования, особое значение имеют текущие и ликвидные активы.

Как производится расчет чистых активов

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету ее обязательств.

К расчету активов не принимаем:

  • дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
  • обязательств не принимаем доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.
Читайте также:  Публичное размещение ценных бумаг

Стоимость чистых активов по окончании двух финансовых лет подряд не может быть меньше УК (п. 4 статьи 30 ФЗ №14-ФЗ, п. 6 статьи 35 ФЗ №208-ФЗ). 

Какой баланс использовать

Расчет осуществляется по балансу при условии:

  1. Согласно п. 10 приказу Минфина РФ №63н от 28.06.2010 года, в случае исправления существенной ошибки предшествующего года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утверждённая бухгалтерская отчётность за прошедший отчетный период не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.
  2. 29 января 2018 года Верховный суд принял решение №АКПИ17-1010, которым признал недействующим п. 48 ПБУ 4/99 и п. 29 Положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Поэтому требований составлять промежуточный — квартальный баланс не требуется, в том числе для расчетов.

Расчет стоимости чистых активов

Чистые активы ООО и акционерного общества считайте одинаково (п. п. 1, 4 — 6 Порядка определения стоимости чистых активов).

Расчет действительной доли

Расчет действительной доли осуществлен по формуле указанной в п. 2 ст. 14 Закона №14-ФЗ «Об ООО», а именно

  • Действительная стоимость доли = чистые активы * Доля участника в уставном капитале

Расчет чистых активов осуществлен в соответствии с Приказом Министерства Финансов №48н от 28 августа 2014 года.

Формула расчета

  • ЧА = Активы к расчету — Пассивы к расчету
  • Используя положения Порядка, а также структуру бухгалтерского баланса, получим следующую развернутую формулу:
  • ЧА = (Раздел I + Раздел II — Задолженность УК) — (Раздел IV + Раздел V — Доходы БП )= =Раздел III-Задолженность УК+Доходы БП,
  • где ЧА — стоимость чистых активов;

Раздел I* — итог по разд. I (внеоборотные активы);
Раздел II — итог по разд. II (оборотные активы);

Раздел III – итог по разд. III (капитал и резервы);
Раздел IV — итог по разд. IV (долгосрочные обязательства);
Раздел V — итог по разд.

V  (краткосрочные обязательства);
Задолженность УК — задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
Доходы БП — доходы будущих периодов (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов, субсчета «Безвозмедные поступления», «Государственная Помощь»).

(*имеются в виду разделы бухгалтерского баланса).

АО должны оценивать размер чистых активов ежеквартально по окончании каждого квартала, а также по итогам года. ООО могут производить оценку только по окончании календарного года.

Примечание

Увидели опечатку? Выделите фрагмент и нажмите Ctrl+Enter

Подпишитесь на соцсети

https://www.youtube.com/watch?v=st9Xvc1Fa7g\u0026pp=ygUn0JLQutC70LDQtCDQsiDRh9C40YHRgtGL0LUg0LDQutGC0LjQstGL

Публикуем обзор статьи, как только она выходит. Отдельно информируем о важных изменениях закона.

Поделиться с друзьями

Значение чистых активов. Как отрицательные чистые активы влияют на финансовую отчетность

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что такое чистые активы
  • В каких случаях требуется расчет чистых активов организации
  • Как рассчитать чистые активы
  • Как увеличить чистые активы предприятия

Сегодня невозможно понять, насколько эффективно работает компания, и успешно спланировать ее дальнейшую деятельность без анализа экономических показателей. Среди последних, пожалуй, самое серьезное значение имеют чистые активы организации. Что такое чистые активы, как их рассчитать и для чего это делается, вы узнаете из нашей статьи.

Что такое чистые активы и как их считать

Рассмотрим такую теоретическую ситуацию. Собственник компании решил остановить свой бизнес. Он уволил работников, выплатил им расчет, продал здания и оборудование, реализовал остатки сырья и продукции (товаров), получил всю дебиторскую задолженность, а также полностью рассчитался с поставщиками и бюджетом.

Те деньги, которые останутся в распоряжении владельца бизнеса после всех этих операций – это и есть чистые активы (ЧА) компании.

Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н.

  Правила ведения бухгалтерского и налогового учета ИП

  • ЧА = (А – ДЗУ) – (О – ДБП)
  • А – активы компании (стр. 1600 баланса)
  • ДЗУ – дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
  • О – обязательства компании (сумма строк 1400 и 1500 баланса);
  • ДБП – отдельные доходы будущих периодов.
  • На практике ситуации, когда нужно использовать корректирующие показатели ДЗУ и ДБП, встречаются нечасто. Поэтому в большинстве случаев формула имеет вид

ЧА = А — О = стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500 = стр. 1300

Т.е. в общем случае чистые активы компании – это итог раздела III баланса «Капитал и резервы». Он складывается из:

  1. Уставного капитала (УК).
  2. Нераспределенной прибыли (НП).
  3. Резервного и других подобных фондов (РФ).
  4. Добавочного капитала
  5. Суммы переоценки внеоборотных активов.
  6. Стоимости долей в УК, принадлежащих самой компании.

У большинства небольших ООО обычно задействуются только первые три позиции, т.к. остальные виды источников средств они используют редко.

ЧА = УК + НП + РФ = стр. 1310 + стр. 1370 + стр. 1360

Руководство к действию, если стоимость чистых активов меньше уставного капитала

Как уже было отмечено выше, отрицательное значение чистых активов может привести к негативным последствиям, одним из которых будет являться ликвидация хозяйствующего субъекта вне зависимости от формы его организации.

Процедуру ликвидации инициируют налоговые органы в принудительном порядке, если величина рассматриваемых активов будет отрицательной на протяжении 2 лет. Такое право налоговикам предоставлено положениями п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах РФ» от 21.03.

1991 № 943-1, который регулирует их деятельность.

Учитывая изложенное, у организации в запасе есть время для исправления своего финансового положения, причем начинать действовать нужно в течение первых 6 месяцев после отчетного года, за который показатель чистых активов принял отрицательное значение. Метод может быть один из следующих:

  • увеличение суммы активов;
  • уменьшение величины капитала.

Следует отметить, что в последнем случае компания в обязательном порядке должна поставить в известность об изменениях уставного капитала своих кредиторов и налоговый орган, причем для уведомления налоговиков законодательством отведено всего 3 дня.

Если при отрицательном значении рассматриваемого показателя величина уставного капитала минимальна, возникает ситуация, близкая к ликвидации компании. Как уже было отмечено выше, инициаторами будут являться налоговики, которые подают в суд соответствующий иск.

Судебные органы, в свою очередь, будут проводить подробный анализ финансового состояния организации, что может поспособствовать его спасению. Однако такое возможно только в том случае, если компания в состоянии исполнять все возложенные на нее обязательства.

Указанное утверждение подтверждается выводами судов (например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.10.2012 № А33-20303/2011).

Что показывают чистые активы

Как видно из предыдущего раздела, основной фактор, который влияет на стоимость чистых активов – это нераспределенная прибыль. Ведь изменения УК происходят редко, а резервные фонды тоже в основном формируются за счет прибыли и, к тому же – далеко не всеми ООО.

Читайте также:  Критический элемент транспортная безопасность

  Какие суточные при командировке за границу в 2021 году

Поэтому рост чистых активов в большинстве случаев говорит о том, что компания стабильно работает с прибылью. Это положительный фактор при оценке бизнеса как для его собственников, так и для внешних пользователей — контрагентов, банков, потенциальных инвесторов.

https://www.youtube.com/watch?v=st9Xvc1Fa7g\u0026pp=YAHIAQE%3D

Каждое ООО обязано не реже, чем один раз в год рассчитывать свои чистые активы и включать эту информацию в бухгалтерскую отчетность (п. 3 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Также законом предусмотрены и другие ситуации, когда необходимо учитывать размер чистых активов. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах.

Значение оценки чистых активов

От уровня чистых активов зависит привлекательность компании для инвесторов, а также степень доверия кредиторов, акционеров, персонала. При низком уровне данного показателя возрастает риск банкротства. По этой причине руководству важно всеми силами контролировать его значение, не допуская снижения до критического уровня, установленного законом.

Таким образом, можно ответить на вопрос о том, что такое чистые активы организации – это основная характеристика, говорящая о благополучии/проблемах компании, позволяющая владельцу бизнеса оценивать действия менеджмента и принимать управленческие решения.

Что такое чистые активы в балансе? Величина данного показателя по ликвидационному балансу показывает, какая доля стоимости ресурсов фирмы будет распределена между владельцами в случае ее ликвидации.

Это актуально для фактического ликвидационного баланса и баланса, подготавливаемого в условиях фиктивной ликвидации.

То есть в качестве предположения, на что могут рассчитывать собственники, если прямо сейчас приступить к процедуре ликвидации.

Нужно понимать, что данный размер является субъективной оценкой, и это связано с такими обстоятельствами:

  • При расчете по отчетному балансу данная величина оказывается занижена из-за применения в балансе исторических цен. То есть используются оценки по себестоимости, которые ниже текущих рыночных цен ресурсов предприятия. Эта проблема затрагивает даже оборотные средства, так как для оценки производственных запасов нередко прибегают к методу ЛИФО, занижающему показатели.
  • При расчете по ликвидационному балансу условность расчета обусловлена субъективностью рыночных оценок (ликвидационных цен), используемых в формировании баланса.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Финансовый контроль на предприятии
  • Чистая рентабельность предприятия
  • Как выстроить финансовую структуру компании

Чистые активы при убыточной деятельности

  1. Если компания работает с убытком, то показатель в строке баланса 1370 может стать отрицательным.

    Следовательно, формула для расчета чистых активов примет вид

  2. ЧА = УК + РФ – НУ (непокрытый убыток)
  3. Если резервный фонд меньше накопленного убытка (или вообще отсутствует), то чистые активы станут меньше уставного капитала.

В таком случае УК уже не сможет выполнять одну из своих основных функций – гарантировать контрагентам компании выполнение обязательств перед ними. Ведь в распоряжении собственников бизнеса после всех расчетов фактически останется сумма меньше, чем размер уставного капитала, указанный в балансе.

Если сумма чистых активов компании два года подряд остается ниже УК, то организация должна в течение 6 месяцев уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Первый год работы при этом «не считается». Таким образом, закон дает новому бизнесу возможность развиваться, не предъявляя требований на начальном этапе деятельности.

Но уменьшать УК можно только до определенного предела. В общем случае его минимальный размер для ООО — 10 тыс. руб. Если чистые активы станут ниже этой суммы, то собственники должны принять решение о ликвидации организации. Для этого также отводится 6 месяцев по окончании двухлетнего периода снижения стоимости чистых активов (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

  Акт списания продуктов питания — Правильный образец 2021

К чему может привести отражение в балансе отрицательных чистых активов?

Компания должна быть ликвидирована, если 2 года подряд ее чистые активы отрицательны.

Как видно, последствия могут быть очень серьезные. Более того, это не выбор и не право компании. От нее, по сути, уже не зависит, примет она решение о ликвидации или нет. Фирма будет ликвидирована принудительно. В составе годовой финансовой отчетности все компании подают расчет стоимости чистых активов.

Акционерные общества обязаны фиксировать их величину на сайте Fedresurs.ru в открытом доступе. Ликвидацию проведут налоговые органы на основании соответствующего Федерального закона № 934-I от 21.03.1991 г. Сама форма, в какой организована компания, в данном случае роли не играет.

Процедура будет инициирована контрольным ведомством в судебном порядке.

Однако, до истечения срока в 2 года, компания может провести профилактику, направленную на предупреждение ликвидации. Это может быть решение сократить уставный капитал, как того требуют нормы ГК РФ в ст. 90 для ООО и ФЗ 208 от 26.12.

1995 г. в ст. 35 для АО. Снижение должно быть оформлено с уведомлением кредиторов общества и налоговой инспекции.

Если же уставный капитал фирмы и так минимален, то, чтобы предотвратить ликвидацию, необходимо повысить стоимость чистых активов.

Чистые активы при расчетах с учредителями

Существуют две основные ситуации, когда работающее ООО производит выплаты своим участникам:

  1. Выплата дивидендов.
  2. Выплата действительной стоимости доли при выходе участника из общества.

В обоих указанных случаях нужно учитывать размер чистых активов.

Когда учредители собираются направить полученную прибыль или ее часть на выплату дивидендов, то необходимо, в частности, соблюдать следующие правила (ст. 29 закона № 14-ФЗ):

  1. Размер чистых активов не должен быть меньше суммы уставного капитала и резервных фондов на момент принятия решения или фактической выплаты.
  2. Размер чистых активов не должен стать меньше этой суммы после выплаты дивидендов.

Участник, который покидает компанию, должен получить часть суммы чистых активов, соответствующую его доле. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Здесь действует правило, аналогичное ситуации с выплатой дивидендов. Выплата действительной стоимости доли не должна привести к тому, что чистые активы компании станут меньше ее уставного капитала. В противном случае организация должна сначала уменьшить УК, а уже затем производить расчеты с выходящим участником.

Так как для уменьшения уставного капитала закон установил ограничения, то и максимальная сумма, которую может получить участник при выходе из ООО, тоже ограничена. Она равна разности между текущим размером чистых активов и минимальным размером УК (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

***

Величина чистых активов — это важный показатель, характеризующий финансовое состояние компании. Отрицательное значение этого показателя может послужить поводом для ликвидации организации.

Однако даже в случае подачи иска налоговиками у руководства компании есть шанс сохранить свою фирму, но только если все текущие обязательства погашаются или погашены своевременно.

Кроме того, руководство может принять одно из описанных в нашей статье решений по финансовому оздоровлению компании.