Законы

Кредиторская задолженность по договору цессии

Организация приобрела товары, но по истечении срока оплаты не рассчиталась с поставщиком. Поставщик продал право требования долга другой организации. Как должнику отразить эту операцию в учете?

Нормативное регулирование

При переходе к новому кредитору права требования оплаты товаров (работ, услуг) обязательства должника по их оплате не прекращаются (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

БУ. На дату получения уведомления об уступке кредиторская задолженность переносится на нового кредитора.

НУ. Замена кредитора не отражается на порядке признания в расходах приобретенных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 272 НК РФ).

НДС. Переход права требования к новому кредитору не влияет на право принятия к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Подробнее Перемена лиц в обязательстве. Правовые основы

Учет в 1С

Организация приобрела у ООО «Домострой» (цедент) товары на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Товары по истечении срока оплаты не оплачены.

01 июня Организация получила уведомление об уступке права требования этой задолженности поставщиком (цедентом) ООО «Бизнес центр» (цессионарий).

10 июня Организация перечислила оплату за товар новому кредитору (цессионарию).

Перенос задолженности

  • Отразите перенос задолженности на нового кредитора документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности (раздел Покупки — Корректировки долга — кнопка Создать).
  • Кредиторская задолженность по договору цессии
  • Укажите:
  • ПеренестиЗадолженность поставщику;
  • Поставщик (кредитор) — наименование кредитора (цедента) по договору, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Новый поставщик — наименование нового кредитора (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты.

По кнопке Заполнить табличная часть заполнится остатками по взаиморасчетам с поставщиком:

  • Договор — договор с первоначальным поставщиком, выбирается из справочника Договоры;
  • Документ расчетов — документ, по которому образовалась задолженность;
  • Сумма — сумма задолженности (в нашем примере — 240 000 руб.);
  • Сумма расчетов — сумма задолженности, которая переносится на нового контрагента;
  • Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Укажите:

  • Новый договор — основание для расчетов с новым кредитором (цессионарием), создайте в справочнике Договоры новый договор:
    • Вид договораС поставщиком, т. к. в дальнейшем необходимо провести Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
  • Новый счет — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Проводки по документу

Кредиторская задолженность по договору цессии

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.01 Кт 60.01 — перенос задолженности на нового кредитора.

Проверка взаиморасчетов с поставщиком

  1. Для проверки сформируйте ОСВ с отбором по данному поставщику (раздел Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
  2. Кредиторская задолженность по договору цессии
  3. Остатка по данному договору быть не должно.

Оплата задолженности

  • Отразите оплату новому кредитору документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание).
  • Кредиторская задолженность по договору цессии
  • Укажите:
  • Получатель — наименование нового кредитора (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты.
  • Договор — основание для расчетов с новым кредитором (цессионарием), тот же, что в документе Корректировка долга;
  • Статья расходовОплата поставщикам (подрядчикам).

Проводки по документу

Кредиторская задолженность по договору цессии

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.01 Кт 51 — погашена задолженность перед новым кредитором.

Проверка взаиморасчетов с цессионарием

  1. По окончании расчетов, для проверки сформируйте ОСВ с отбором по цессионарию (раздел Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).
  2. Кредиторская задолженность по договору цессии
  3. Остатка по данному договору быть не должно.
  4. Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Кредиторская задолженность по договору цессии

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Почему нельзя списать купленный долг

Безнадежную дебиторскую задолженность взыскать невозможно. То есть часть ваших денег или активов в этом случае утрачена полностью. Полученный убыток, конечно, хочется списать, но не каждый убыток. Например, как безнадежный нельзя списать купленный долг.

На практике договор цессии компании используют довольно часто. Одни фирмы, не дождавшись от должника исполнения обязательств по договору, стремятся возместить хотя бы часть своих расходов.

Другие приобретают «чужой» долг, как правило, за меньшую сумму, но рассчитывают получить доход, если сумеют добиться от должника исполнения обязательств в полном объеме.

 Что делать, если это так и не удалось сделать?

Купленный долг

Покупка долга, или уступка права требования означает полную замену стороны в обязательстве (ст. 384 ГК РФ). Сформированная у первоначального кредитора дебиторская задолженность передается другой фирме в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования на нее.

  В бухгалтерском учете долг, приобретенный по договору цессии, относят к финансовым вложениям фирмы-покупателя (п. 3 ПБУ 19/02, утв. Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н). А налоговое законодательство рассматривает право требования задолженности в качестве имущественного права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). 

Обратите внимание

https://www.youtube.com/watch?v=ygD3pDEV3Vc\u0026pp=ygVW0JrRgNC10LTQuNGC0L7RgNGB0LrQsNGPINC30LDQtNC-0LvQttC10L3QvdC-0YHRgtGMINC_0L4g0LTQvtCz0L7QstC-0YDRgyDRhtC10YHRgdC40Lg%3D

И что самое главное, Налоговый кодекс не позволяет компаниям учитывать в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, стоимость имущественных прав до момента их реализации.

Читайте также:  Среднесписочная численность в 4-ФСС внешние совместители

В этом и кроется ответ на вопрос, почему нельзя списывать купленный долг, даже если он, по вашему мнению, стал безнадежным.

О том, какие долги являются безнадежными, то есть нереальными ко взысканию, говорится в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

Этот перечень закрытый. Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной нет.

Что делать с купленным долгом

Когда дебиторская задолженность перешла к вам по договору уступки права требования, а должник не торопится рассчитаться, можно попробовать сделать вот что.

Вы можете «зависшую» задолженность перепродать. И только в момент перепродажи у вас сформируется как доход в виде выручки, так и расход в виде суммы, потраченной на покупку долга (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Об этом говорится в письме Минфина от 6 августа 2019 года № 03-03-06/1/59200.

Какую еще дебиторку нельзя списать

Разъяснений от Минфина на этот счет много.

В общем случае ликвидация организации-должника является достаточным основанием для того, чтобы отнести ее долги к разряду безнадежных. Сделать это можно на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Но если должник был исключен из госреестра из-за того, что был признан недействующим (в течение последних 12 месяцев не сдавал отчетность и не совершал операций по банковским счетам), придется ждать до тех пор, пока не истечет срок исковой давности.

Нельзя списать долг ИП, прекратившего свою деятельность.

Судебное решение об отказе во взыскании долга тоже не может быть основанием для списания. Такого основания нет в закрытом перечне, содержащемся в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Значит, нужно ждать истечения срока исковой давности. Или списать долги после ликвидации компании-должника.

Списать «дебиторку» по причине реорганизации должника в форме слияния также невозможно. При слиянии юридических лиц все права и обязанности каждого из них переходят ко вновь созданной организации (п. 1 ст. 58 ГК РФ). Кредитор вправе потребовать возвращения долга от правопреемника.

Так что не нужно «изобретать» новые основания для того, чтобы избавиться от старого долга.

Выкуп требований к банкроту как механизм контроля за процедурой — новости Право.ру

Часто не приходится ждать хорошего, когда должник не спешит отдавать долги, а вместо этого уходит в банкротство. Разозлившиеся кредиторы прекращают всякие переговоры в пользу более «агрессивных» способов взыскания задолженности. Они оспаривают сделки и привлекают контролирующих лиц к субсидиарной ответственности, обращаются и с уголовными заявлениями. 

Но и должники не сдаются так просто. Они влияют на решения собрания кредиторов и ход процедуры банкротства, сформировав подконтрольную задолженность. Но если не получилось добиться включения в реестр «подконтрольных» долгов, они могут приобрести кредиторскую задолженность, которая уже туда включена. 

Продавцу всегда удобно купить у миноритарных кредиторов просроченное требование к банкроту. Как правило, они не рассчитывают на погашение требований, поэтому продают их, не задумываясь и не торгуясь, а должники  приобретают через аффилированных лиц. 

Должники же стремятся получить возможность представлять выгодные процессуальные позиции, обжаловать судебные акты, подавать жалобы на действия прокредиторского арбитражного управляющего. К этому же может стремиться лицо, которому грозит субсидиарная ответственность, или чью сделку могут признать недействительной.

Иногда аффилированное лицо может быть заинтересовано в выкупе дорогих требований в размере более 10% от общей суммы всех требований, включенных в реестр. Такой кредитор сможет подать заявление о признании недействительной сделки, на которой, например, основывает свои требования самый активный кредитор.

Опытные юристы без труда установят такого «гостя» в деле о банкротстве, но вот смогут ли они не допустить его до процедуры? По сути, интересы такого кредитора незаконны, а направлены на воспрепятствование законным действиям независимых кредиторов. Но как обосновать это перед судом?

«Мягкая» субординация победила «жесткую»

С появлением обзора судебной практики Верховного суда о разрешении споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований, контролирующих должника и аффилированных с ним лиц (утв. Президиумом Верховного cуда 29 января 2020 года) «мягкая» субординация победила «жесткую», а права аффилированного кредитора стали почти как у независимого.

Последние позиции Верховного суда подтверждают такие выводы. Продолжая в духе обзора, он вынес Определение от 20 августа 2020 г. № 305-ЭС20-8593 о включении в реестр требований кредиторов должника требования взаимозависимого цессионария.

Суды трех инстанций разошлись во мнении относительно прав аффилированного с должником лица, выкупившего право требования. Точку в споре поставил Верховный суд. Он указал, что аффилированность сама по себе — недостаточное основание для отказа, как во включении требований в реестр (либо понижении очередности), так и в процессуальном правопреемстве.

Верховный суд указал, что требование к должнику по договору цессии приобрело аффилированное лицо после признания должника банкротом, поэтому погашение требований нельзя рассматривать в качестве компенсационного финансирования (см. п. 6.2 обзора). 

Справедливость приобретения прав требований аффилированным лицом ВС объясняет недопустимостью лишения независимых кредиторов возможности хотя бы частично погасить их требования путем выкупа (внесудебная реабилитация). Да и вообще, предлагается учесть, что само по себе присутствие в реестре требований кредиторов не означает для независимых кредиторов негативных последствий и не является противозаконным.

Исключения из правил

Несмотря на все большее укрепление положения аффилированного цессионария в рамках банкротства, суды оставляют «ключ» к защите прав других независимых кредиторов. Суд может сделать исключение из правила в случае, если аффилированное лицо действует с явным незаконным интересом. 

Читайте также:  Организационная структура и штатное расписание

Согласно ранее сформированной практике, аффилированное лицо действовало незаконно, когда: 

Законы и правила, регулирующие продажу долгов

Фактически каждая кредитная организация сталкивается с проблемой невозврата долга со стороны некоторых заёмщиков.

Не дождавшись погашения выданного кредита, одни займодатели начинают процедуру принудительного взыскания через суд. Другие — продают долг определённым службам.

Насколько законна передача долга физлица коллекторам? Какие правила и нормы регулируют данный процесс? Об этом, и не только, в нашей статье.

Структура статьи:

Передача долга коллекторам — правила и законы

На сегодняшний день законодательство РФ позволяет продажу долговых обязательств граждан коллекторским компаниям. Однако, весь процесс этого действа регулируется рядом законов и постановлений, несоблюдение которых может привести к неприятным последствиям.

Законы, регулирующие продажу долга

Статья 382 ГК России допускает передачу долга сторонним лицам, но только после того, как заёмщик просрочил платёж. Разрешения должника на проведение процедуры не нужно, однако закон обязывает направить официальное уведомление ему о факте передачи долга сторонней компании.

Для информирования необходимо отправить заказное письмо на адрес проживания клиента. Отсутствие данного уведомления, и его заверенной копии у кредитной организации, может послужить причиной, при которой передача долга будет считаться недействительной.

Чтобы упростить данную процедуру мы интегрировали в свой продукт сервис по отправке корреспонденции ФГУП «Почта РФ». При помощи интеграции уведомление должников о просрочке, о том, что их долг передан коллекторам, коммуникация с судом и судебными приставами станет для вас быстрее и удобнее.

Встроенный модуль уведомит вас, если вы забыли приложить весь пакет необходимых для отправки документов, покажет стоимость почтового отправления, выгрузит форму 103, предоставит ШПИ (Штриховой Почтовый Идентификатор), при помощи которого вы будете отслеживать отправленную корреспонденцию, а также напечатает на конверт ШПИ.

Проще говоря, вы будете создавать, отправлять и контролировать всю исходящую корреспонденцию в одном месте комплексно, не зависимо от количества отправок.

Важно, чтобы в договоре, который заёмщик подписал при оформлении кредита, присутствовал пункт, позволяющий банку/МФО передавать долг третьим лицам при нарушении клиентом взятых на себя обязательств. Если таковой пункт отсутствует — продажа долга невозможна. 

Какие виды задолженностей можно продать

Согласно букве закона, допускается продажа следующих типов долгов:

  • кредитный;
  • по договору поставки;
  • по подрядному соглашению;
  • заверенному договору займа.

Указанные четыре подтипа долговых обязательств могут быть переданы как специальным организациям — специализирующимся на взыскании долгов, так и физлицам.

Продажа каких долгов запрещена законодательно

Передача права на получения задолженности сторонним организациям требует весьма чётких, мобильных действий. Необходимо уложиться в сроки исковой давности. Этот срок, согласно ст.

 196 ГК равен 3 годам. В ситуации, когда договор ранее приостанавливался в связи с исключительными случаями, срок давности может быть продлён до 10 лет.

По исходу указанного срока взыскать долг будет почти невозможно.

Существуют и виды долговых обязательств, продавать которые запрещено по закону. К таковым относятся:

  • компенсация морального, материального вреда, здоровью/жизни гражданина;
  • обязательства юр. лица, предприятия, перед работниками в случае процесса реорганизации;
  • алименты;
  • супружеские споры, обязательства при разводе.

Невозможна передача долга третьим лицам и в том случае, если заёмщик ранее не давал на это согласия в письменной форме.

Регламент продажи прав требования третьей стороне

Продажа долга — процедура непростая. Крупным кредитным организациям в этом плане намного легче.

Как правило, они уже имеют хорошо наработанные партнёрские отношения с профессиональными взыскателями долгов.

Гражданскому лицу придётся самостоятельно найти подходящее коллекторское агентство, убедить сотрудников заняться его случаем, предложив интересные финансовые условия или заинтересовав личностью заёмщика.

Может ли физическое лицо покупать и продавать долги

Закон не устанавливает каких-либо личностных ограничений в этом плане. Продажа долгов доступна каждому займодателю, вне зависимости от его социального статуса и положения в обществе. Главное иметь на руках грамотно составленный договор, подтверждающий факт одалживания денег.

Необходимо учитывать, что чем меньше сумма задолженности, тем менее охотно за процесс её взыскания возьмутся профессионалы. Некоторые коллекторские агентства вообще работают только с долгами, сумма которых превышает 300 тыс. рублей. Поэтому, если вы хотите продать долг соседа в 50 тыс. рублей, желающих выкупить его ещё придётся поискать.

В роли покупателей могут выступать физические и юридические лица, учреждения ведущие финансовую деятельность.

Основные нюансы продажи долга

Чтобы продать долг третьему лицу, необходимо наличие документов, подтверждающих присутствие задолженности и права на её взыскания. Это может быть договор, расписка, лучше заверенные нотариусом, с подписями всех сторон участников. В противном случае у займодателя нет никаких юридических прав требовать взыскания финансовых средств с лица, которое он считает своим должником.

Прежде чем выкупить долг, коллекторское агентство внимательно изучает личность заёмщика, оценивает шансы на успешное взыскание, просчитывает сумму возможной прибыли. Если у должника нет работы, имущества, не известно его точное местонахождение, шансы на успешное взыскание крайне малы. Такой должник коллекторам неинтересен.

Читайте также:  Восстановление ценной бумаги

Другое дело если заёмщик имеет недвижимость, автотранспорт, занимается предпринимательской деятельностью, или является известной в городе личностью. 

Быстро оценить платежеспособность должника, наличие у него имущества и т. п. можно при помощи интеграции с сервисом ФССП, подробнее в другой нашей статье.

Шансы выкупа долга коллекторами увеличивают следующие обстоятельства:

  • значительная сумма обязательств;
  • небольшая цена выкупа долга;
  • высокая вероятность, что заёмщик вернёт деньги пусть даже через продолжительное время и частями;
  • наличие у должника бизнеса, денег, драгоценностей, антиквариата.

При совершении сделки по передаче долга стоит учитывать, что продаже подлежит только основная сумма долга. Все ранее начисленные штрафы и пени за просрочки аннулируются.

Документальное подтверждение продажи долга

Передача прав кредитора третьим лицам осуществляется по факту заключения договора цессии. Данный документ регламентируется 382-й статьёй гражданского кодекса. После оформления сторонами договора цессии, первоначальный займодатель лишается всех прав на выданный им заём, взамен получает от коллектора оговоренную сумму вознаграждения.

Подписанный договор цессии подкрепляется всеми сопутствующими документами и справками по текущему займу.

Зачем кредитор передаёт долг коллекторам

Быстрая продажа долгов позволяет займодателю получить определённую сумму денег, частично покрывающую убыток от невозврата выданного им кредита, в короткие сроки.

Обычно гражданское лицо, организация, передаёт обязательства по взысканию долга третьей стороне, когда:

  • все доступные им средства по взысканию займа с клиента уже использованы, но они не принесли результата;
  • кредитору срочно нужны деньги;
  • отсутствует желание тратить силы, время, средства, на многочисленные судебные тяжбы.

Коллекторы же ищут выгоду для себя. Как правило, они выкупают долги примерно за 1/3 от суммы основной задолженности. Когда у профессиональных сборщиков долгов получится взыскать с заёмщика всю сумму (пусть даже для этого потребуется много времени), они извлекут чистую прибыль в районе 200–300%.

Продажа долга при наличии исполнительного листа

Наличие судебного решения даёт возможность займодателю продать требования по более высокой стоимости. В то же время у правоприобретателя значительно возрастают шансы успешно взыскать задолженность.

Прежде чем отдать права на получения долга коллектору, кредитору необходимо:

  • Проинформировать должника о своём решение не менее чем за 30 календарных дней.
  • Получить на руки исполнительный лист.
  • Передать дело приставам и дождаться запуска процедуры исполнительного производства.
  • Найти подходящее коллекторское агентство.
  • Сообщить известную ему информацию о должнике.
  • Заключить договор цессии.
  • Уведомить заёмщика, что его долг передан и указать кому.
  • Направить договор цессии приставам.

Взыскиваемая коллектором сумма не может превышать цифры указанной в исполнительном листе. Любое начисление на неё пеней и штрафов противозаконно. Сотрудники агентства по взысканию долгов не обладают полномочиями приставов. Они не имеют прав накладывать какие-либо ограничения на должника, изымать имущество.

Продажа долга, выданного под расписку

Процедура передачи почти такая же, как и по исполнительному листу. Тоже необходимо уведомить заёмщика, заключить договор и т. д. 

Однако, подобные долги коллекторы берут неохотно, а если и выкупают, то по очень низкой цене. Взыскать долг по расписке намного сложнее чем кредит или задолженность по исполнительному листу.

Способы взыскания долгов коллекторами

Деятельность коллекторских организаций регламентируется Федеральными законами. Выходить за рамки допустимых правовых норм сотрудники агентств не могут. Запрещено любое физическое или моральное давление на клиента, угрозы, и прочие действия нарушающие уголовное или гражданское законодательство РФ.

Что имеет право делать коллектор

В 2016 году, на фоне растущих случаев беспредела со стороны служб по «выбиванию» долгов, был принят ФЗ №230, жёстко ограничивающий возможности коллектора и защищающий права заёмщика.

Представители агентства могут общаться с должником (лично или по телефону) с 8:00 до 22:00 в рабочие дни и с 9:00 — 20:00 в праздники и выходные. Количество звонков или посещений также ограниченно:

  • один раз в сутки;
  • не чаще двух раз в неделю;
  • максимум 8 раз в течение месяца.

Личные встречи и беседы возможны только по предварительному согласию должника.

Что запрещено коллекторам

Представители коллекторских агентств не имеют права выходить за рамки допустимых полномочий, а именно:

  • угрожать, оказывать физическое или моральное воздействие на клиента;
  • оскорблять, распространять сведенья порочащие честь и достоинство должника;
  • сообщать о долге третьим лицам, организациям;
  • звонить и пытаться встретиться с заёмщиком чаще, чем это разрешено законом.

В случае превышения коллекторами дозволенного, гражданин пострадавший от их действий может обратиться в правоохранительные органы с заявлением о привлечении коллектора к уголовной или гражданской ответственности. Также должник в этом случае имеет право потребовать через суд взыскания с агентства компенсации морального вреда.

БИТ.Управление задолженностью — специализированная CRM для коллекторских агентств, банков, МФО, КПК и предприятий из сферы ЖКХ

✔ Соответствует требованиям №230-ФЗ Предоставим документы для получения лицензии ФССП ✔ Полноценное рабочее место коллектора Специализированная CRM. Учет платежей, звонков и выездов ✔ Отчеты и расчет мотивации Ставьте задачи сотрудникам, контролируйте сроки и объем выполнения

Подробнее>>