«Хуже налогов может быть только одно – когда не с чего платить налоги» Т. Дьюер

Какие налоги платить с инвестиций в ценные бумаги? Этот вопрос не дает покоя большинству инвесторов еще до того, как они начнут инвестировать и заработают свой первый доход. В этой статье мы разберем в деталях какие именно налоги будет платить инвестор и как они правильно считаются. А также Вы узнаете, какие есть льготы и как ими воспользоваться на практике.

Налогообложение инвестиций — размер налога на инвестиции, порядок расчета

Начнем мы со ставки налога на инвестиции. В соответствии с 23 главой налогового кодекса РФ, доход от инвестиций для физических лиц облагается по ставке 13% для резидентов (граждан РФ, и иностранцы постоянно проживающие на территории РФ и имеющие вид на жительство) и 30% для нерезидентов.

В качестве налогооблагаемой базы выступает прибыль от инвестиционных сделок за календарный год. При этом прибыль по каждой сделке считается как разница между суммой сделки при продаже актива и суммой затраченной на покупку актива, также вычитаются все комиссии по данным сделкам.

Налог взимается по итогам года со всех закрытых сделок. Если же активы выросли в цене, но еще не проданы налог не взимается. Также налог может взиматься и в середине года в случае, если Вы продаете часть или все активы и выводите денежные средства от брокера.

Стоит помнить, что брокер является налоговым агентом и сам удерживает подоходный налог по всем операциям. По факту инвестор в большинстве случаев избавлен от хлопот с декларациями и налоговыми расчетами. Отдельные нюансы, когда может возникнуть необходимость подать декларацию мы разберем далее.

Кроме роста цены активов, доход на фондовом рынке может быть получен также от дивидендов и купонов по облигациям. Эти виды дохода также облагаются налогами.

Налог на дивиденды

При получении дивидендов акционер как физическое лицо также уплачивает подоходный налог. С 01.01.2015 этот налог повысили и теперь он составляет для резидентов также 13% (раньше было 9%), а для нерезидентов 15%. При этом данный налог уплачивает сама компания, которая платит дивиденды, в итоге Вам на счет попадает сумма дивидендов, уже очищенная от налогов.

Налог на купоны по облигациям

Купоны по корпоративным облигациям также облагаются подоходным налогом по ставке 13%. Данный налог взимается в момент зачисления купонов на Ваш брокерский счет. При этом налог уплачивает сам эмитент облигации, а Вы уже получаете очищенный от налогов купон.

Стоит сказать, что на момент написания данной статьи в Совете Федерации РФ находится на рассмотрении закон об отмене налога на купоны по облигациям для того, чтобы уровнять налогообложение доходов по депозитам и по облигациям. 

В тоже самое время есть ряд налоговых льгот, которыми можно воспользоваться уже сегодня.

Льготы по налогам на инвестиции

1. Первая и самая масштабная налоговая льгота для инвесторов – это возможность открыть специальный льготный счет. Он называется индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Этот счет предоставляет на выбор 2 типа возможностей получить налоговую льготу: 

   А) Первый тип счета позволяет ежегодно инвестировать на ИИС сумму до 400 т.р. и получать с этой суммы в налоговой вычет по НДФЛ в размере 13% от суммы или до 52 т.р.

   По сути это живые деньги, которые можно получить в налоговой и добавить к своей инвестиционной доходности.

   Подробнее о том, как работают ИИС мы уже несколько раз писали, например, в статье «Как получить от государства 52 т.р. за 60 минут или что такое ИИС».

   Б) Второй тип счета вместо возврата 13% позволяет освободиться от налога по счету ИИС. Для того, чтобы определиться какая из этих льгот для Вас будет более выгодной мы провели подробные расчеты в статье «Какой тип ИИС выгоднее».

   ИИС можно открыть у любого лицензированного брокера. Советую это сделать всем и как можно скорее. Такие льготы раздают не часто.

2. Следующая льгота предоставляется всем резидентам, инвестирующим в государственные ценные бумаги. Дело в том, что купонный доход по государственным облигациям (ОФЗ) и облигациям субъектов федерации не облагается налогами.

   В итоге зачастую при разнице в доходности в 1-1,5% в пользу корпоративных облигаций в конечном итоге все равно выгоднее купить облигации федерального займа или облигации субъектов федерации. При этом доход от разницы между ценой продажи и покупки ОФЗ и облигаций субъектов федерации не подлежит данной льготе и облагается по ставке 13%.

   Для того, чтобы получить данную льготу по приобретенным государственным бумагам ничего специально делать или оформлять не нужно – все купоны будут поступать на счет в полном объеме.

3. Третья льгота предусмотрена для долгосрочных частных инвесторов. Она состоит в том, что, инвестируя в акции на срок более 3-х лет Вы освобождаетесь от уплаты налога на доход, полученный от роста стоимости данной акции.

Разумное инвестирование предполагает, что мы используем льготы по максимуму. Поэтому давайте посмотрим на примере каким может быть реальный налог по инвест-портфелю.

Расчет налогов по инвестициям

Первое, что Вас может удивить, если Вы разумный инвестор – это то, что налогов по итогам года Вы можете вообще не заплатить, за исключением налогов по купонам на корпоративные облигации и дивиденды по акциям.

Как такое возможно? Возможно, если Вы не «выходили» из своих инвестиций, а продолжаете держать свои акции и облигации. В данном случае нет зафиксированной прибыли, которая могла бы попасть под налогообложение.

Поэтому для того, чтобы показать пример расчета налогов, нам необходим портфель, в котором в течение года были закрытые сделки.

В одном из наших российских портфелей, который я уже показывал на сайте, за 2016 год были закрыты следующие сделки:

1. Погашены 200 лотов облигаций «Альфа-банк БО-9»;

2. Погашены 200 лотов облигаций «Магнит-01»;

Давайте посчитаем налоги на рост стоимости облигаций за 2016 год:

При этом по данным облигациям были купоны. Например, по Альфа БО-9 купоны за 2016 годы были 83,73 руб. на одну облигацию (8,35% годовых). Но фактическая сумма, полученная на счет, была уменьшена на величину налогов и составила 14 569,02 руб. (83,73 руб. х 200 шт. х 87%).

Какие налоги платит инвестор

Как мы видим, что в зависимости от активности инвестора налогов за конкретный год может быть меньше или больше. Давайте посчитаем среднегодовой размер налогов по типичному портфелю разумного инвестора. Для этого зададим следующие параметры:

При этом инвестор использует ИИС первого, а не второго типа, т.е. он получает вычет в виде доп. доходности, но не освобожден от уплаты налогов на рост активов.

Зеленым цветом отмечены виды доходов, которые не облагаются налогом.

Представим, что стартовая сумма портфеля была 400 т.р. доходность в 28,3% означает, что в среднем в год инвестор получает 113,2 т.р. до вычета налогов.

Теперь давайте посчитаем ожидаемые средние налоги для такого портфеля:

В итоге мы получаем в среднем 6,6 т.р. налога от 113,2 т.р. среднего дохода или 5,8% налог на общие доходы.

Сравним налоги по инвест-портфелю с некоторыми другими типами инвестиций

1. Налог на депозиты – по закону 35% для повышенных ставок, но фактически 0%. 

   Согласно законодательству, налоги на депозиты составляют 35% со ставки превышающий ставку рефинансирования +5%.

   Ставка рефинансирования на текущей момент заменена ключевой ставкой, которая на январь 2016 года составляет 10%.

     Соответственно, если ставка депозита сегодня будет выше 15%, то с дохода превышающего данную ставку будет взыскан налог в 35%. Однако таких депозитов на банковском рынке давно нет (максимум 10,5%).

2. Налоги на инвестиции в ПИФы – 13%.

   Здесь стоит учитывать, что даже если Вы выбираете ПИФ, который инвестирует в гос. бумаги с Вас все равно будет удерживаться налог в размере 13%. И эффекта экономии как в случае с портфелем здесь не возникнет.

3. Обезличенные металлические счета – 13%.

4. И рекордсменом по налогам являются золотые слитки. При покупке слитка мы платим такой налог как НДС в размере 18%, а при продаже также заплатим 13% с роста стоимости. Однако стоит отметить, что слитки и ОМС также попадают под освобождение от налогов при инвестировании на срок более 3-х лет.

Как мы видим портфельное инвестирование при грамотном использовании имеет самый льготный режим налогов по сравнению с другими альтернативами. Ставки налогов по депозитам меньше, но и доходности также существенно ниже.

Налоги при убытках на счете

Самое главное, что должен знать инвестор убыточные сделки будут уменьшать общую налогооблагаемую базу, а соответственно и общий размер налога.  На бухгалтерском языке говорят, что убытки и прибыли по разным сделкам в данном случае сальдируются. Но убытки для налогообложения, также, как и прибыли признаются только по закрытым сделкам. Из этого вытекает 2 любопытных нюанса:

1. Если, приближаясь к окончанию года Вы видите, что часть сделок висит в минусе и ничем хорошем в начале января они не святят.

   Вы можете зафиксировать эти убытки в текущем году, таким образом уменьшив свою налоговую базу в текущем году.

   Если эти инвест-идеи Вам дороги, и Вы верите в бурный рост – то просто посчитайте, что выгоднее держать и платить налоги или уменьшить налог, а потом в начале года купить актив заново при необходимости.

2. В случае, если у Вас весь счет сработал в минус и закрыли убыточные сделки, помните Вы можете в будущем зачесть данный убыток и уменьшить налог в будущих периодах. Но в данном случае придется потрудиться и подать в налоговую декларацию самостоятельно.

Подведем итог

Итак, разумное инвестирование дает Вам возможность не только сохранять и приумножать капитал наиболее рациональным способом, но и платить, пожалуй, минимальный уровень налогов на пассивный доход в сравнении с альтернативами. Освоить на практике портфельное инвестирование Вы можете в нашей Школе разумного инвестирования. Приглашаю Вас на  бесплатное занятие – записаться и узнать, как и куда инвестировать с минимальными рисками.

Если статья была Вам полезна, поставьте лайк и поделитесь ей с друзьями!

• Рекомендуем к прочтению
• Темная сторона     инвестирования
• начните инвестировать под 30%
  в надежные активы уже сегодня

Скачать

Минфин рассматривает переход на «справедливое» удержание НДФЛ с купонов по облигациям | РБК Инвестиции

Инвесторы и брокеры спорят о том, как «справедливо» брать налог с инвестора, который купил облигацию в промежутке между купонными выплатами. На практике НДФЛ с первого купона по такому бонду фактически приводит к убытку

Shutterstock

Министерство финансов России рассматривает вопрос изменения порядка удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из сумм накопленного купонного дохода (НКД) по облигациям, сообщили «РБК Инвестициям» в пресс-службе ведомства.

«Вопрос возможности учета расходов на приобретение облигации 
в части накопленного процентного (купонного) дохода в настоящее время рассматривается в Минфине в рамках проводимой работы по совершенствованию налогового законодательства», — сказали в ведомстве.

В чем проблема

Накопленный купонный доход (НКД) — это часть суммы купона в денежном выражении, которая накопилась по облигации на определенный день после выплаты предыдущего купона. При продаже облигации между купонными выплатами продавец от следующего владельца получает накопленный купонный доход пропорционально каждому дню владения.

При этом инвестор, который покупает облигацию, при последующем получении купона уплачивает НДФЛ с полной суммы. Таким образом, возникает диспропорция, ведущая к убытку: инвестор получает купон частично, а налоги платит с полной суммы. При этом сумму «переплаты» можно вернуть по окончании налогового периода. Это стандартная схема, принятая на финансовом рынке.

С 1 января 2021 года доход по всем облигациям, включая государственные, облагается налогом в 13% (15% в случае, если доход от операций с ценными бумагами превысил ₽5 млн). Налоговым агентом по удержанию налога с НКД является брокер, то есть инвестору не приходится самостоятельно его рассчитывать и уплачивать.

Большинство брокеров удерживают НДФЛ с суммы поступившего купона (независимо от его дальнейшей судьбы), а не с финансового результата — полученного купонного дохода, уменьшенного на уплаченный при приобретении НКД.

Часть брокеров удерживает 13% от суммы купона при ее зачислении на брокерский счет 
, что нарушает не только дату удержания, но и размер налога, говорит член совета Ассоциации владельцев облигаций (АВО) Алексей Пономарев.

По его словам, брокеры стали использовать такой же порядок налогообложения купонов, как и при налогообложении дивидендов, потому что купоны и дивиденды — это одна категория доходов в рамках № 39-ФЗ («получение доходов в денежной форме по ценным бумагам»). Однако для целей налогообложения дивиденды 
не относятся к доходам от ценных бумаг 
, а классифицируются как «доходы от долевого участия» и формируют отдельную налоговую базу.

Доходы же в виде купона включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. Это установлено в ст. 214.1 Налогового кодекса РФ (НК), пояснила «РБК Инвестициям» Екатерина Пирогова, финансовый и налоговый советник, специализирующийся на налоговом и валютном законодательстве частных инвесторов.

«Налогообложение купонов должно осуществляться по правилам, установленным для доходов по ценным бумагам, то есть налог удерживается по итогам года, исходя из общего финансового результата по всем операциям. Лишь в случае перечисления купонов на банковский счет налог должен удерживаться в момент такой выплаты», — считает Алексей Пономарев.

По его словам, удержание НДФЛ с суммы купона при ее зачислении на брокерский счет зачастую приводит к тому, что величина удержанного налога в несколько раз превышает реальный финансовый результат инвестора от сделки.

Величина НДФЛ по ставке 13% даже арифметически не должна превышать величину финансового результата (полученные доходы минус понесенные расходы), это противоречит нормам НК и здравому смыслу, считает Алексей Пономарев.

Как брокеры удерживают НДФЛ с купонов

Shutterstock

«РБК Инвестиции 
» спросили 20 ведущих брокеров, как они удерживают НДФЛ с купонов. Большинство не ответили на запрос.

В пресс-службе ВТБ сообщили, что планируют перейти на удержание НДФЛ с купонов в конце года или при выводе денежных средств с брокерского счета.

Начальник управления по налогообложению «Ренессанс Капитала» Мария Степанова рассказала, что компания осуществляет удержание НДФЛ во всех случаях, когда действия физического лица подпадают под определения п. 7–8 ст. 226.1 НК — до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора с физлицом в случаях выплаты денежных средств или дохода в натуральной форме в пользу физического лица.

«В любых отношениях с клиентами — физическими лицами, в том числе при выплате доходов в пользу физических лиц, при принятии решений касательно вопросов налогообложения «Ренессанс Брокер» руководствуется положениями НК. В случаях когда порядок налогообложения недостаточно конкретизирован НК, мы можем также принимать во внимание сложившуюся в текущий момент судебную и административную практику», — добавила она.

Начальник управления клиентских операций департамента по работе на рынках капитала Россельхозбанка Герман Григорян сообщил, что в настоящее время банк осуществляет зачисление купонного дохода только на банковские счета клиентов и работает над реализацией выплаты купонного дохода на брокерские счета.

С 1 января 2023 года Сбербанк изменил порядок удержания НДФЛ из сумм НКД по облигациям — налог с купонов, которые поступают на брокерский счет, не будет удерживаться до конца года или до вывода активов.

«Финам» удерживает НДФЛ в момент осуществления выплаты, рассказал руководитель управления развития клиентского сервиса компании Дмитрий Леснов.

До 2020 года «Финам» удерживал налог с купонов при выводе активов или в конце года, но после разъяснений Минфина в том же году был вынужден изменить алгоритм и перейти на удержание налога в момент выплаты купона.

В течение ближайших месяцев компания планирует перейти на процесс удержания налога по выплатам в конце года или при расторжении договора.

«Альфа-Капитал» не удерживает НДФЛ при непосредственной выплате купона, сообщил руководитель налоговой дирекции управляющей компании Константин Асабин. Удержание происходит в одном из трех случаев:

• если клиент выводит денежные средства или активы из договора доверительного управления (ДУ);
• если клиент закрывает договор ДУ;
• если заканчивается налоговый период (календарный год).

Этот особый порядок обусловлен тем, что выплата дохода в пользу физического лица производится при выводе средств/активов из ДУ.

В пресс-службе Банка России в ответ на просьбу прояснить позицию ведомства по данному вопросу посоветовали обратиться в Минфин. В Федеральной налоговой службе (ФНС) и Национальной ассоциации участников фондового рынка (НАУФОР) не ответили на запросы.

Позиция Минфина

Алексей Пономарев рассказывает, что АВО неоднократно обращала внимание брокеров на ошибочность удержания НДФЛ с купонов при их зачислении на брокерский счет, а не по итогам года.

В ответ те приводили аргумент, что руководствуются письмами Минфина, где указан именно такой порядок налогообложения.

По словам эксперта, разъяснения Минфина не содержат никаких указаний об особом порядке удержания налога при поступлении купона на брокерский счет, они касаются необходимости удержания НДФЛ при выплате купона на банковский счет, что никогда не оспаривалось АВО.

Минфин в письме № 03-04-06/96988 от 30.11.

2021 (есть у «РБК Инвестиций») в адрес АВО указал, что исчисление и уплата НДФЛ должны производиться при выплате дохода, при этом выплатой признается либо выплата наличных денежных средств, либо перечисление денежных средств на банковский счет.

Аналогичная позиция содержится в ответе ФНС, направленном в 2021 году в адрес Банка России. Кроме того, письма Минфина за 2018–2019 годы подтверждают, что удержание НДФЛ брокером производится только при выплате купонного дохода в денежной форме на банковский счет физического лица.

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от выпустившего облигацию лица, ее номинальную стоимость в оговоренный срок. Помимо этого облигация предполагает право владельца получать процент от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права. Облигации являются эквивалентом займа и по своему принципу схожи с процессом кредитования. Выпускать облигации могут как государства, так и частные компании. Инвестиции — это вложение денежных средств для получения дохода или сохранения капитала. Различают финансовые инвестиции (покупка ценных бумаг) и реальные (инвестиции в промышленность, строительство и так далее). В широком смысле инвестиции делятся на множество подвидов: частные или государственные, спекулятивные или венчурные и прочие. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее Брокерский счет позволяет физическим лицам покупать и продавать ценные бумаги и валюту на фондовых рынках. Поскольку участниками торгов на биржах могут быть только брокеры и дилеры, обычным гражданам требуется заключить с такими посредниками договор, благодаря которому брокер будет проводить сделки от лица инвестора. Брокерский счет нужен, чтобы проводить через него деньги на покупку ценных бумаг. Подробнее

Налог на ценные бумаги — как и когда его нужно платить

Здравствуйте!

Разобраться с тонкостями налогообложения при выборе способа инвестирования – сделать полдела. Поэтому решил рассказать в одной статье про налог на ценные бумаги, льготы и расчеты. Приведу несколько примеров из практики.

Особенности и нюансы налогообложения ценных бумаг в РФ

Прежде чем перейти к тонкостям, хотел бы пройтись по основным понятиям и элементам в теме налогообложения.

Налоговая ставка

На территории России размер налоговой ставки равен 13 %, если инвестор – резидент РФ, то есть находится в России более 183 дней в году. Для инвесторов-нерезидентов – 30 %.

Тот счастливчик, который получил ценные бумаги в дар, также платит 13 % (только если он не близкий родственник). А вот наследникам ничего платить не надо.

Налоговый период

Это промежуток времени, в конце которого устанавливается налоговая база и размер платежа в ФНС. У нас в стране это календарный год. В январе происходит автоматическое удержание средств. С прибыли, полученной в течение года, но успешно выведенной на счет, налог платится при переводе средств. В конце периода эти суммы не учитываются для расчета долга перед ФНС.

Кто выполняет функции налогового агента

Налоговым агентом называют лиц, которые обязаны заниматься исчислением, удержанием и перечислением сумм налогов государству.

Если брокер или управляющая компания из России, эти функции возложены на них. Инвестор только отслеживает процесс уплаты средств в казну, если беспокоится о своих деньгах.

В случае если брокер зарубежный, инвестору придется самому платить налоги. Для ФНС заполняется и подается форма декларации 3-НДФЛ.

Налоговая база

Налоговая база – это сумма, с которой удерживается обязательный платеж. Для этого из прибыли вычитаются все подтвержденные затраты, связанные с покупкой ценных бумаг: различные комиссии, расходы на составление документов.

Все расчеты производятся в рублях. Стоимость ценных бумаг, купленных или проданных в иностранной валюте, будет переведена по курсу, который был в день покупки.

Налоги с ПИФов

Так как ПИФ не юридическое лицо, с его прибыли налог не удерживается. А вот пайщику-резиденту с дохода придется заплатить 13 % при погашении паев, нерезиденту РФ – 30 %. Можно держать паи и не погашать достаточно долго – в этом случае налогом облагать нечего.

УК рассчитает, удержит и перечислит средства в бюджет, когда пайщик решит погасить паи. При продаже паев на вторичный рынок условия будут такие:

• при продаже с помощью биржи налог обязан удержать брокер;
• без биржи – подается декларация.

Теперь расскажу о льготах. Если паи находятся во владении больше 3 лет, а ПИФ открытый, то от уплаты НДФЛ можно освободить до 9 миллионов рублей. А далее каждый год к этой сумме прибавляется еще 3 миллиона. То есть, если вы владеете паями 4 года, освобождается доход в размере 12 миллионов, и так далее по нарастающей.

Также не платится налог при обмене паев одного ПИФа на другой, которым владеет та же управляющая компания. Налоговый период при этом не зависит от даты обмена.

Налоги с опционов и фьючерсов

Существует 2 метода, чтобы рассчитать налоговую базу, которые зависят от цели проведения сделки. Это была спекуляция или хеджирование (защита от рисков). Так как на самом деле различить такие сделки сложно, брокеры устанавливают сальдируемые и несальдируемые налоговые базы.

Несальдируемые инструменты – доход от одной сделки не может быть уменьшен за счет убытка по другой. Сальдируемые инструменты позволяют частично уменьшить прибыль, то есть провести взаиморасчеты.

Налоги с доверительного управления

Заключая договор доверительного управления, инвестор передает активы управляющему для распоряжения, но остается их владельцем. Управляющий совершает операции с активами инвестора и получает для него доход. доверительное управление регулирует Гражданский кодекс РФ.

Примеры активов:

• ценные бумаги;
• деньги;
• недвижимость.

Агент – управляющий или учредитель управления.

База определяется каждый месяц. Нарастающим итогом складываются результаты финансовой деятельности по каждому виду ценных бумаг. Из прибыли вычитаются все прямые расходы.

Налогообложение по операциям через ИИС

ИИС похож по своей сути на брокерский, но имеет перед ним большое преимущество – 2 типа льготного налогообложения на выбор.

Тип А дает возможность вернуть 13 % со средств с индивидуального инвестиционного счета. Максимум в год – 52 тысячи. Для получения вычета нужна декларация, договор ИИС.

Тип Б – инвестор не платит налог с прибыли, полученной через ИИС. Платится только налог с дивидендов.

Налогообложение иностранных бумаг на СПБ

Налоговая база на Санкт-Петербургской бирже считается в рублях, хотя торги могут идти в другой валюте. Может произойти так, что в зарубежной валюте получился убыток, а заплатить ФНС все-таки придется.

Все про новый налог на проценты по вкладам и долговым ценным бумагам с примерами

25 марта 2020 года Президент России В.В. Путин в рамках своего обращения к гражданам предложил ряд мер налогового характера.

Так, действовавшие ранее льготы по налогообложению НДФЛ процентных доходов по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках и некоторых доходов по долговым финансовым инструментам, отменяются.

https://www.youtube.com/watch?v=1br6LNvx_Qo\u0026pp=ygVV0J3QsNC70L7Qs9C-0L7QsdC70L7QttC10L3QuNC1INCz0L7RgdGD0LTQsNGA0YHRgtCy0LXQvdC90YvRhSDRhtC10L3QvdGL0YUg0LHRg9C80LDQsw%3D%3D

Закон уже подписан (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Для уплаты нового налога расширят механизм уплаты НДФЛ на основании получаемых налогоплательщиком уведомлений, а расчетом налога займутся налоговые органы. Попробуем разобраться в деталях.

Проценты по вкладам в российских банках

Механизм расчета налогооблагаемой базы

В соответствии с положениями новой версии ст. 214.2 НК РФ (текущая редакция освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в пределах ставки ЦБ, увеличенной на 5 п.п. в рублях и в пределах ставки 9% в иностранной валюте) НДФЛ за налоговый период (календарный год) будет взыматься по следующей формуле:

• * для расчета будет браться ключевая ставка ЦБ РФ, действующая на первое число налогового периода.
• Таким образом, фактически облагается весь процентный доход за вычетом 60 000 рублей (если ключевая ставка 6%).

Порог 1 млн. рублей, названный президентом, является условным. Если ставка по вкладу выше ключевой ставки ЦБ, то часть дохода по вкладу размером менее 1 млн. рублей может также попасть в налоговую базу вкладчика.

Доходы в иностранной валюте будут пересчитываться по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, т.е. дату перечисления денежных средств на банковский счет (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

Важно:

1) Отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях — свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте — свыше 9%) — на практике такие ситуации возникали очень редко

2) В отношении процентных доходов налоговая нагрузка резидентов РФ и нерезидентов РФ уравнивается (ставка 13%)

Исключения

Не будут учитываться процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) со ставкой, не превышающей 1%, а также по счетам-эскроу. Данное исключение, как заверил Михаил Мишустин, направлено, в частности, на исключение из новых правил зарплатных счетов.

Важно:

Законопроект не предлагает для целей расчета порогов по новой версии статьи 214.2 НК РФ учитывать доходы или объем вкладов родственников или аффилированных лиц.

С учетом требований ГК РФ открыть вклад также можно на несовершеннолетнего ребенка в возрасте от 14 лет.

Особенности администрирования доходов по вкладам

Банки обяжут предоставлять в налоговые органы сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Крайний срок представления таких сведений — 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е.

с учетом январских праздников у банков будет всего около двух рабочих недель на предоставление такой информации, у налоговой на отправку уведомлений — 8-9 месяцев.

При этом банки освобождаются от обязанностей налоговых агентов в отношении процентных доходов (соответствующие изменения вносятся в п.2 ст. 226.1 НК РФ). Кредитные организации не будут выступать налоговыми агентами, потому что не имеют доступ к информации по вкладам в других банках.

Информация, полученная налоговым органами, будет обработана, в результате чего в срок до 31 октября согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налоговые органы должны будут сформировать и направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (соответствующая норма включается в п. 6 ст. 228 НК РФ), которое подлежит исполнению до 1 декабря.

Таким образом, в срок до 1 декабря, помимо имущественных налогов, налогоплательщику будет начислен НДФЛ по процентным доходам. 1 декабря выбрано не случайно — это дата уплаты НДФЛ по доходам, сведения о которых представлены налоговыми агентами в инспекцию без удержания налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Сведения будут предоставляться банками по месту своего нахождения, а не по месту нахождения налогоплательщика.

Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате

Налоговая база будет определяться не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Получив уведомление, налогоплательщик должен будет произвести уплату НДФЛ в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

1. ***
2. Пример:
3. Налогоплательщик по состоянию на 31 декабря 2021 года имеет:

• вклады в трех российских банках, процентный доход за 2021 год составил 100 тыс. рублей
• вклад в швейцарском банке, процентный доход за 2021 год составил 1 000 Евро
• облигации российской компании Новатэк-5-боб (брокерский счет (не ИИС) открыт в РФ), купонный доход за 2021 год составил 200 тыс. рублей.

Расчет НДФЛ:

• Проценты по вкладам в РФ: (100 тыс.рублей — 60 тыс. вычет) х 13%
• Проценты по вкладу в Швейцарии: 1 000 Евро = 80 000 рублей х 13% (вычет не применяется)
• Облигации: 200 тыс. руб х 13% (вычет не применяется)

Итого:

5 200 руб. НДФЛ к уплате до 1 декабря 2022 года (оплата на основании уведомления, расчет налоговой базы произведет налоговый орган).

• 10 400 руб. НДФЛ к уплате до 15 июля 2022 (оплата на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представляемой до 30 апреля 2022 года; расчет налоговой базы необходимо произвести налогоплательщику самостоятельно)
• 26 000 руб. НДФЛ будет удержан российским брокером как налоговым агентом при выплате купонного дохода (расчет налоговой базы произведет налоговый агент)
• ***
• Когда придется уплатить налог в первый раз?

Поскольку новые правила вступят в силу только с 1 января 2021 года в соответствии со ст. 7 НК РФ, впервые налог с процентных доходов по вкладам по новым правилам нужно будет заплатить только до 1 декабря 2022 года за налоговый период — 2021 год. Об этом, в частности, ранее заявлял Министр финансов Антон Силуанов.

Процентный (купонный) доход по долговым ценным бумагам

Отмена льгот по корпоративным долговым ценным бумагам

Льготы (п.7 ст. 214.1 НК РФ и п. 17.2 ст. 217 НК РФ), ранее предоставленные в отношении купонных доходов (доходов в виде процента, дисконта) по корпоративным долговым ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2017 года, будут отменены.

Ставка налогообложения НДФЛ в отношении таких доходов для резидентов станет 13%, нерезидентов — 30% от суммы полученного дохода.

При этом, по аналогии с вкладами и остатками по счетам, отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях — свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте — свыше 9%).

Отмена льгот по государственным и муниципальным ценным бумагам

Государственные и муниципальные долговые ценные бумаги, процентные доходы по которым продолжительное время были полностью освобождены от НДФЛ, после вступления в силу законопроекта будут облагаться НДФЛ (13% — резиденты; 30% — нерезиденты).

К таким ценным бумагам, в частности, относятся государственные казначейские обязательства, государственные и муниципальные облигации Российской Федерации, государственные ценные бумаги бывшего СССР, ценные бумаги государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации (исключаемый п. 25 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, налоговая нагрузка держателей корпоративных и государственных (муниципальных) ценных бумаг будет уравнена. В краткосрочной перспективе государство, скорее всего, выиграет и получит больше денег — текущие держатели государственных бумаг заплатят налог с купонов, однако в долгосрочном сценарии привлекательность государственных заимствований у инвесторов может снизиться.

Особенности администрирования и уплаты налога с доходов по долговым ценным бумагам

За банком, брокером или иным посредником сохраняются обязанности налогового агента, т.е. налог будет удержан и перечислен в бюджет после каждой выплаты дохода в адрес физического лица.

То есть на практике инвестор получит купонный доход, уменьшенный на 13% (к примеру, вместо 7% — 6,09%), без необходимости подачи налоговой декларации и отдельной уплаты нового налога.

Важно:

Купонный (процентный) доход учитывается при определении налоговой базы по соответствующим операциям с ценными бумагами, включая долговые ценные бумаги (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

Таким образом, для тех налогоплательщиков, у кого за соответствующий налоговый период произошло превышение расходов над доходами по совокупности операций с соответствующей категорией ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся) или зафиксирован подлежащий переносу на будущие периоды убыток в прошлом, налоговая нагрузка не изменится.

Иные вопросы

1. Будут ли суммироваться вклады (остатки по счетам) с вложениями в ценные бумаги (долговые ценные бумаги)?
2. Согласно законопроекту объемы вкладов не суммируются с объемом вложений в долговые финансовые инструменты, доход от последних будет облагаться НДФЛ в полном объеме вне зависимости от размеров вложений.

3. Какие изменения коснутся иностранных счетов?

Как и ранее, налогообложению НДФЛ будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне зависимости от юрисдикции банка. Поскольку порог в 1 млн.

рублей распространится только на вклады в российских банках, объем общих вложений в иностранных банках не будет влиять на расчет такого порога.

Отказ от вложений в финансовые инструменты

Если собственник примет решение о выходе из (государственных, муниципальных или корпоративных, эмитированных после 1 января 2017 года) долговых ценных бумаг до 31 декабря 2020 года, купонный доход по таким бумагам обложен не будет.

Однако если такие бумаги номинированы в валюте, ввиду существенной девальвации рубля за последние несколько месяцев, собственник может получить доход в виде курсовой разницы, так как для целей НДФЛ доходы и расходы будут учитываться в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ). Курсовая разница не возникнет, только если речь идет о внешних облигационных займах Российской Федерации (абз. 22 и 23 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Дебетовые карты с процентами на остаток

Исходя из действующей формулировки поправок, под налогообложение попадают также остатки по счетам физических лиц, на которые начисляются проценты. Таким образом, если у собственника, помимо счетов (вкладов), открыты дебетовые карты с начислением процентов на остаток, такие доходы также будут включаться в налоговую базу.

Капитализация процентов

Важно также помнить, что по вкладам с капитализацией процентов сумма выплаченных процентов увеличивает сумму самого вклада, что также будет иметь значение для цели расчета порога в 1 млн. рублей.

Что будет, если налогоплательщик не получит в срок уведомление с расчетом налоговой базы и НДФЛ к уплате?

На сегодняшний день ввиду сложностей технического характера налогоплательщик может заблаговременно не получить налоговое уведомление (к примеру, для целей уплаты имущественных налогов).

Поскольку речь идет о расширении содержания этого же уведомления для целей уплаты НДФЛ по процентным доходам, существует вероятность отсутствия у налогоплательщика информации о сумме налога к уплате на 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В этом случае, во избежание административного спора с налоговыми органами, начисления пеней и/или штрафов, налогоплательщику придется самому исчислить и уплатить требуемую сумму. Также можно воспользоваться «авансовым кошельком» в личном кабинете налогоплательщика.

P.S

Помимо прочего, закон предусматривает наделение в 2020 году Правительства РФ правом издавать нормативные акты о продлении сроков уплаты налогов и сроков подачи налоговых деклараций. Будем надеяться, что результатов нововведения станет также перенос сроков подачи налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2019 года на более поздний (актуальный срок подачи — 30 апреля 2020 года).

Отдельная благодарность за неоценимый вклад в подготовку статьи Руководителю налоговой практики IBFS united Александру Гуськову

Как сэкономить на новом налоге на купоны облигаций?

Хочу разобраться с новым налогообложением в части облигаций с 2021 года. Предположим, у меня есть ИИС, и я купил на него облигации ОФЗ-ПД. С 2021 года купоны этих облигаций облагаются НДФЛ в размере 13%. Возможно ли как-то снизить этот налог на ИИС с помощью льготы на долгосрочное владение — ЛДВ?

Алексей

Но способ сэкономить все-таки есть, правда, он подойдет не всем. Я говорю про ИИС с вычетом типа Б — на доход. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

До 1 января 2021 года купоны налогом не облагались. Исключение составляли:

1. Корпоративные облигации, выпущенные до 1 января 2017 года, — НДФЛ по купонам 13%.
2. Корпоративные облигации с доходностью, превышающей ставку Центробанка более чем на 5%, — НДФЛ 35% на часть купона свыше указанного лимита.

• Резидентам самостоятельно декларировать и платить НДФЛ по российским облигациям не нужно, так как российские брокеры выступают налоговыми агентами — они и удержат налог.
• По какому из вариантов будет действовать ваш брокер, стоит уточнить у него.

Быстрые и нескучные уроки о том, как вкладывать с умомИзучить

До 1 января 2021 года к доходам по инвестициям, кроме дивидендов, можно было применить налоговый вычет. Это позволяло вернуть удержанный по ставке 13% НДФЛ, в том числе с купонов по облигациям.

Все доступные виды налоговых вычетов представлены на сайте ФНС РФ. Например,можно было воспользоваться имущественным вычетом, который позволяет вернуть до 260 000 Р при покупке недвижимости, или инвестиционным вычетом, если вы используете ИИС типа А — на взносы. С помощью последнего можно вернуть до 52 000 Р в год уплаты подоходного налога.

С 1 января 2021 года вступил в силу ФЗ № 372, который разделяет налоговые базы физических лиц на основную и неосновную. Это повлияло на механизм возврата НДФЛ.

Но бывает, что брокер учитывает купоны отдельно от операций с ценными бумагами — в «Справке о доходах и суммах налога» они отражаются по коду дохода 1011, который означает «Проценты, включая дисконт, полученные по долговому обязательству любого вида». Этот тип дохода относится к основной базе, а значит, к нему можно применять вычеты.

Например, некоторые брокеры отражают купоны по коду дохода 1011, когда выплачивают их с ИИС на банковский счет. Предусматривает ваш брокер вывод купонов с ИИС или нет, стоит уточнить у него.

В общем же случае купонные выплаты подпадают под доход с инвестиций, поэтому вычеты к ним неприменимы, если не считать вычет Б по ИИС.

У вас два варианта:

1. Выбрать брокера, который не удерживает налог с купонов при их поступлении, и закрыть ИИС с вычетом Б. Тогда НДФЛ не возьмут.
2. Выбрать брокера, который удерживает налог сразу, но отражает купонные выплаты по коду дохода 1011, и возвращать налог вычетом А или социальными и имущественными.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.