Законы

Реклассификация ценных бумаг

Обновлено: 04.03.2020

  • При применении нормативных актов Банка России, регулирующих порядок бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, профессиональные участники рынка ценных бумаг руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО), введенными в действие на территории Российской Федерации.
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность, депозитарную деятельность или деятельность форекс-дилера (далее — профессиональные участники), самостоятельно определяют выполнение условия для признания в качестве собственного актива денежных средств соответственно клиентов брокера, депонентов и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее при совместном упоминании — клиенты), находящихся:
  • на специальном брокерском счете, на котором находятся денежные средства клиентов, не предоставивших брокеру право использования их в его интересах;
  • на специальном депозитарном счете, открытом депозитарию в случае оказания депоненту услуг, связанных с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат;
  • на номинальном счете, открытом форекс-дилеру для совершения операций с денежными средствами физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Согласно принципу, предусмотренному пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9), и пункту В3.1.

1 приложения В к МСФО (IFRS) 9, профессиональный участник признает денежные средства клиентов в качестве собственного актива только в случае, если к профессиональному участнику перешли практически все риски и выгоды, связанные с правом собственности на денежные средства клиентов (пункт 3.2.6 МСФО (IFRS) 9). В указанном случае профессиональные участники учитывают денежные средства клиентов на счете № 20803 «Специальные банковские счета».

Обращаем внимание, что в отсутствие положений об ином в договоре между профессиональным участником и его клиентом в случае банкротства кредитной организации профессиональный участник не может быть освобожден от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательства по возврату (передаче) клиентских денежных средств, размещенных в указанной кредитной организации.

При определении факта перехода к профессиональному участнику практически всех рисков и выгод, связанных с правом собственности на денежные средства клиентов, профессиональные участники должны также руководствоваться Информационным письмом Банка России от 30.12.2019 № ИН-015-55/104 «Об ответственности профессионального участника в случае банкротства кредитной организации, в которой размещены клиентские денежные средства».

Реклассификация: что это такое и как изменится работа банков и компаний

Реклассификация – это процесс пересмотра классификации объектов или субъектов. Она является важным инструментом для улучшения и оптимизации деятельности компаний и организаций. В последнее время, когда технологические решения находятся в центре внимания, реклассификация стала важной темой для многих отраслей, в том числе для банковской и финансовой сферы.

Реклассификация может повлиять на различные аспекты работы банков и компаний – от организационной структуры до процессов и систем. Это может привести к изменениям в работе отделов, пересмотру стратегии и инвестиционной политики, приведет к настройке отчетности и улучшению процессов обслуживания клиентов.

В данной статье мы рассмотрим, что именно такое реклассификация, как она влияет на банковскую и финансовую сферу, и какие изменения ее принесут в работе банков и компаний.

Что такое реклассификация и как это влияет на работу банков и компаний?

Реклассификация — это изменение классификации каких-то объектов или услуг. В банковской сфере это часто происходит в связи с изменением регулирующих требований.

Например, реклассификация может увеличить требования к капиталу и ликвидности банка, что может привести к росту затрат на поддержание работоспособности.

Кроме того, реклассификация может изменить спрос на определенные банковские продукты и услуги, что повлияет на доходы банка и его прибыльность.

https://www.youtube.com/watch?v=AtwVam8wAQE\u0026pp=ygU20KDQtdC60LvQsNGB0YHQuNGE0LjQutCw0YbQuNGPINGG0LXQvdC90YvRhSDQsdGD0LzQsNCz

На компании также может повлиять реклассификация. Например, если определенный товар был ранее отнесен к одной категории и налоги на него были низкими, то после реклассификации его могут отнести к другой категории с более высокими налогами.

Это может повлиять на цену товара и, как следствие, на объемы продаж компании.

Кроме того, реклассификация может изменить требования к производству или качеству товаров или услуг, что повлечет за собой дополнительные затраты на адаптацию и улучшение.

  • Вывод 1: Реклассификация может изменить требования к банкам и компаниям и повлиять на их финансовую стабильность и бизнес-процессы.
  • Вывод 2: Реклассификация может изменить схемы налогообложения и повлиять на доходы компаний.

Изменение классификации объектов и услуг не является редким явлением. Банки и компании должны быть готовы к изменениям и уметь быстро адаптироваться к новым требованиям и регуляторам, чтобы сохранять конкурентоспособность и выживать на рынке.

Реклассификация: определение и причины

Определение

Реклассификация — это изменение классификационных критериев в отношении определенного объекта, такого как финансовый инструмент, продукт или услуга, которое может повлиять на его рейтинг, риски и в целом на его восприятие в инвестиционном сообществе.

Причины

Реклассификация может происходить по разным причинам, но основные причины следующие:

  • изменение регулятивных требований;
  • изменение риск-профиля продукта или услуги в связи с изменением внешней среды;
  • улучшение качества продукта или услуги;
  • изменение внутренних процессов компании, которые относятся к производству и распространению продукта или услуги;
  • изменение бизнес-модели компании.

Все эти факторы могут привести к изменению классификации, что, в свою очередь, может повлиять на решение инвесторов, клиентов и других заинтересованных сторон в отношении продукта или услуги.

Как реклассификация повлияет на работу банков

1. Изменение требований к персоналу

С введением новых стандартов, банкам придется пересмотреть требования к квалификации своих сотрудников. Реклассификация повлечет за собой необходимость расширения знаний и навыков персонала, а также дополнительного обучения вопросам регулирования и контроля за банковскими операциями.

2. Изменение банковской системы

С учетом новых требований и правил, возможны необходимые изменения в банковской системе. Некоторые банки, например, могут пересмотреть модели рисков или текущих бизнес-моделей, которые могут потребовать новых инвестиций и/или управленческой деятельности.

3. Новые технологии и инновации

Новые правила и стандарты могут стимулировать банки к внедрению новых технологий в свою работу. В том числе, банки могут ориентироваться на использование блокчейна и ИИ для увеличения эффективности своих операций. Однако, такие инновации могут потребовать дополнительной регулировки и подготовки персонала.

4. Высокие стандарты обслуживания клиентов

Реклассификация также ставит перед банками задачу улучшения качества обслуживания своих клиентов. На фоне жестких правил, банки занятые изготавливать прозрачные и легко доступные банковские продукты и услуги, что может привести к увеличению уровня конкурентной борьбы на рынке банковских услуг и улучшению условий для потребителей.

Как реклассификация повлияет на компании

Реклассификация предложенная ЦБ РФ может породить необходимость перебалансирования балансовых ставок. В связи с этим банки могут столкнуться с дополнительными финансовыми издержками. Это может привести к увеличению либо снижению ставок по кредитам.

Дополнительное время, затраченное на разработку новых кредитных продуктов и изменение документации, также может повлиять на работу компаний. Реклассификация приведет к росту рисковости кредитования, а это может негативно повлиять на уровень доверия потребителей к банкам и компаниям в целом.

https://www.youtube.com/watch?v=AtwVam8wAQE\u0026pp=YAHIAQE%3D

В связи с изменением порядка классификации взаиморасчетных операций, компании, которые имеют доходы и расходы, связанные со сделками с иностранными контрагентами, будут вынуждены пересмотреть свою бухгалтерскую отчетность. Им потребуется понимание новых правил и аккуратность в ведении бухгалтерии.

  • Плюсы: у банков будет больше возможностей регулировать процентные ставки/ топ-менеджмент компаний будет вынужден улучшать процессы в своих бизнесах/реклассификация способствует снижению рисковости банковских операций.
  • Минусы: увеличение финансовых издержек и рисков/недостаток данных о реальном воздействии на экономику/изменение потребительского поведения.

Предстоящие изменения на финансовом рынке

Реклассификация: что это такое?

Реклассификация — это изменение стандартов классификации финансовых инструментов, которые используются в банковской и инвестиционной деятельности. Новые стандарты будут введены в 2022 году.

Читайте также:  Сделки прямого Репо

В результате реклассификации заемщики смогут получать более гибкие условия кредитования, а инвесторы — большую прозрачность и возможность выявлять риски раньше.

Как изменится работа банков и компаний?

  • Банки должны адаптировать свои системы и базы данных к новым стандартам, чтобы обеспечить точную классификацию финансовых инструментов и соблюдение регуляторных требований.
  • Компании, участвующие в деловых отношениях с банками, должны также учитывать новые стандарты при подготовке документации и заключении сделок.
  • Инвесторы получат возможность более точно оценивать риски своих инвестиций и, соответственно, принимать более обоснованные решения.

Реклассификация уже начинает изменять финансовый рынок и вызывать устойчивый интерес участников рынка.

Необходимость соблюдения новых стандартов приведет к более прозрачной и открытой деятельности на рынке, что способствует повышению качества услуг и улучшению положения всех участников.

Вопрос-ответ

Какая цель реклассификации и как она отразится на банках и компаниях?

Реклассификация — это процесс изменения классификации кредитов и ценных бумаг с целью повышения их эффективности и соответствия новым требованиям нормативных актов.

Она повлияет на работу банков и компаний, так как изменится порядок расчета рисков и увеличится требования к уровню капитала.

Банки и компании должны будут приспособить свою деятельность в соответствии с новыми правилами, что может потребовать дополнительных затрат и изменения стратегии.

Какие преимущества может принести реклассификация?

Реклассификация может принести ряд преимуществ, включая повышение качества кредитного портфеля, улучшение контроля над рисками, улучшение системы управления рисками, улучшение согласования кредитных рейтингов и повышение доверия кредиторов.

Какие компании наиболее подвержены изменениям в результате реклассификации?

Наибольшие изменения ожидаются для компаний, которые активно занимаются переработкой финансовых инструментов и участников рынка ценных бумаг, так как требования к классификации этих инструментов будут изменены.

Как изменится стоимость кредитов и ценных бумаг после реклассификации?

Степень изменений зависит от конкретной ситуации, но, в целом, можно ожидать увеличения стоимости кредитов и ценных бумаг для тех заемщиков и компаний, которые не соответствуют новым требованиям реклассификации. Также могут измениться условия выдачи кредитов и сроки погашения.

Какие риски могут возникнуть в результате реклассификации?

В результате реклассификации могут возникнуть риски, связанные с ростом стоимости кредитов и ценных бумаг, увеличением требований к уровню капитала и изменением правил расчета риска. Также возможны риски связанные с несоответствием новым требованиям, что может привести к ограничению доступа к новым инструментам и услугам.

Будут ли изменения в процедурах кредитного скоринга после реклассификации?

Да, процедуры кредитного скоринга будут изменены с учетом новых требований реклассификации. Будет увеличено количество данных, а также изменятся формулы расчета кредитного рейтинга, что может отразиться на способности некоторых заемщиков получить кредит. Также возможно увеличение времени на оценку кредитной заявки из-за дополнительного контроля риска.

Мсфо (ifrs) 9: ветер перемен

«МСФО и МСА в кредитной организации», 2012, N 3

С принятием MSFO (IFRS) 9 учет финансовых активов и обязательств должен стать более упорядоченным, а процесс подготовки отчетности прозрачнее и яснее для пользователей.

Но по причине задержек в разработке использовать новый Стандарт начали лишь некоторые банки, и опыта его применения у специалистов пока нет.

Поэтому стоит ознакомиться с теми изменениями, которые MSFO (IFRS) 9 привнесет в работу банковских специалистов, а также с порядком его первого применения и основными описанными в нем правилами учета.

Классификация финансовых активов

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» выделяет два класса финансовых активов: оцениваемые по амортизированной стоимости и оцениваемые по справедливой стоимости. Классификация проводится на основе бизнес-модели управления финансовыми активами и контрактных характеристик денежных потоков от них.

https://www.youtube.com/watch?v=ZoRJAUbFofE\u0026pp=ygU20KDQtdC60LvQsNGB0YHQuNGE0LjQutCw0YbQuNGPINGG0LXQvdC90YvRhSDQsdGD0LzQsNCz

Финансовый актив оценивается по амортизированной стоимости, если выполняются два условия:

  • актив находится в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание активов для получения контрактных денежных потоков;
  • денежные потоки, связанные с ним, являются единичными платежами по основной сумме займа и процентам, а контрактные условия по ним возникли в определенные даты.

Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости, если только он уже не был оценен по амортизированной стоимости.

Отражение изменений справедливой стоимости активов через прибыль или убыток

При первичном признании организация может оценивать финансовый актив по справедливой стоимости, отражая ее изменение через прибыль или убыток, если такой порядок учета исключает или значительно снижает вероятность признания несостоятельности (иногда упоминаемой как «бухгалтерское несоответствие»), которая могла бы возникнуть при их учете другими методами.

Рассмотрим ситуации, когда это условие может быть выполнено.

  • Банк имеет обязательства по договорам страхования и финансовые активы, имеющие к ним отношение. Согласно п. 24 МСФО (IFRS) 4 «Договоры страхования» они оцениваются на основе текущей информации, то есть с учетом изменений текущих рыночных процентных ставок. В противном случае они были бы оценены по амортизированной стоимости.
  • Организация имеет такие финансовые активы и (или) обязательства, которые компенсируют риски друг друга. Например, их справедливая стоимость зеркально меняется при изменении рыночной процентной ставки. Однако только некоторые из инструментов будут оцениваться по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в прибыли или убытке (например, деривативы или инструменты, предназначенные для торговли), и только если хеджирование будет признано эффективным.

Например, банк выпускает евробонды на сумму 1 млн евро и одновременно заключает форвардную сделку на продажу аналогичной суммы с фиксированной датой получения валюты обратно по фиксированному курсу.

В данном случае деривативный инструмент (форвардная сделка) будет отражен в прибылях и убытках.

Выпущенные евробонды чаще всего отражаются по амортизированной стоимости, хотя у банка есть возможность отразить их по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том случае, если руководство посчитает такой способ учета более целесообразным.

  • Банк имеет финансовые активы и (или) финансовые обязательства, которые взаимно минимизируют потери от изменения процентной ставки. Рост стоимости одного объекта учета всегда сопровождается падением стоимости другого. Однако банк не может использовать порядок учета, принятый для операций хеджирования, поскольку ни один из инструментов не является деривативом. В таких ситуациях возникает значительное несоответствие в признании прибыли и убытка.

Например, банк финансировал определенную группу ссуд путем выпуска биржевых облигаций. Изменения справедливой стоимости данных финансовых инструментов взаимно компенсируют друг друга.

Если банк регулярно покупает и продает облигации, но реже, чем обычно, покупает и продает кредиты, учет как кредитов, так и облигаций по справедливой стоимости с отражением ее изменений через прибыль или убыток устранит несоответствие в сроках признания финансовых результатов, которое может возникнуть при оценке по амортизированной стоимости.

Классификация финансовых обязательств

Компании должны классифицировать все финансовые обязательства по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки, за исключением:

  • финансовых обязательств, признанных по справедливой стоимости с отражением ее изменений через прибыль или убытки. Такие обязательства, включая производные финансовые инструменты, должны впоследствии оцениваться по справедливой стоимости;

Переход на Единый план счетов для Некредитных Финансовых организаций

В недалеком будущем некредитные финансовые организации (далее — НФО), являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, должны перейти на применение отраслевых стандартов бухгалтерского учета, ориентированных на МСФО.

В настоящий момент ведется активная работа по подготовке к внедрению в систему учета НФО новых правил и программных продуктов, позволяющих автоматизировать учетные процедуры и обеспечить формирование необходимой информации для внутренних и внешних пользователей. Безусловно, в процессе внедрения новой учетной системы НФО возникает огромное количество вопросов и проблем.

Читайте также:  Срок действия штатного расписания

В данной статье речь пойдет об одном из проблемных направлений в учете ценных бумаг — их классификации и оценке.

Порядок учета ценных бумаг в некредитных финансовых организациях регламентируется Положением Банка России от 1 октября 2015 г.

№ 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях» (далее — Положение № 494-П), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 октября 2015 г. за № 39528.

Официальная версия стандарта подготовлена на основании положений МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» (далее — IAS 39). Однако НФО при ведении учета ценных бумаг в 2018 г.

уже будут обязаны использовать МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — IFRS 9) в редакции 2014 г., введенный Приказом Минфина России от 27 июня 2016 г. № 98н. Очевидно, что в таких условиях настраивать учетную систему на применение IAS 39 нецелесообразно.

Гораздо эффективнее с точки зрения трудовых и финансовых затрат сразу же адаптировать учетный процесс под использование IFRS 9. К тому же на текущий момент ЦБ РФ подготовлены проекты изменений в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, в Положение № 494-П, а также ряд других документов, которые ориентируются на применение IFRS 9.

Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, которые возникают в процессе внедрения IFRS 9 в учетную систему НФО.

Дата признания ценной бумаги

В первую очередь остановимся на проблеме определения даты признания ценной бумаги в бухгалтерском учете, поскольку в этой части имеются некоторые противоречия между нормативными документами. Пунктом 1.

2 Положения № 494-П установлено, что под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на балансовых счетах в связи с приобретением на нее права собственности. В то же время в соответствии с п. 3.1.

2 МСФО (IFRS) 9 для признания покупки финансовых активов, осуществленной на стандартных условиях, используется метод учета по дате заключения сделки либо метод учета по дате расчетов. В этой связи возникает вопрос, какую же дату следует выбирать для первоначального признания ценной бумаги.

Позиция ЦБ РФ в этой части однозначна. Подход к признанию, предусмотренный в Положении № 494-П, соответствует ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г.

№ 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в которой установлено, что владелец ценных бумаг — это лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.

В этой связи ЦБ РФ дал разъяснения, что требования Положения № 494-П не могут противоречить Федеральному закону № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», поэтому Положение № 494-П предусматривает учет ценных бумаг по дате перехода права собственности на ценные бумаги, а не по дате сделки.

С позиции перехода права собственности ценные бумаги подразделяются на предъявительские документарные и именные бездокументарные ценные бумаги.

Право на предъявительскую документарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае:

  • нахождения ее сертификата у владельца — в момент передачи этого сертификата приобретателю;
  • хранения сертификатов предъявительских документарных ценных бумаг и (или) учета прав на такие ценные бумаги в депозитарии — в момент осуществления приходной записи по счету депо приобретателя.

Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю в случае:

  • учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, — с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя;
  • учета прав на ценные бумаги в реестре — с момента внесения приходной записи по лицевому счету приобретателя.

Классификация ценных бумаг

После перехода права собственности на ценную бумагу встает вопрос о выборе категории, к которой она должна быть отнесена.

Классификация ценных бумаг НФО осуществляется в зависимости от бизнес-модели, используемой для управления ценными бумагами, и характера предусмотренных условиями договора денежных потоков.

Правильный выбор категории очень важен, поскольку дальнейшая реклассификация ценной бумаги возможна в исключительных случаях.

В соответствии с положениями IFRS 9 ценная бумага должна быть отнесена в одну из следующих категорий:

  • ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости;
  • ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (далее — ПСД);
  • ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (далее — ПУ).

Алгоритм выбора категории ценной бумаги

Первый тест, который проводится, чтобы классифицировать ценные бумаги, связан с денежными потоками. По результатам теста необходимо определить, являются ли предусмотренные ценной бумагой денежные потоки исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга.

В целях применения IFRS 9 под основной суммой долга признается справедливая стоимость ценной бумаги при ее первоначальном признании, которая может изменяться в течение срока ее обращения, например в результате выплат в счет погашения.

Проценты включают в себя возмещение за временную стоимость денег, а также за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остающейся непогашенной в течение определенного периода времени.

Кроме того, проценты могут включать в себя и другие риски и затраты, связанные с кредитованием, и маржу прибыли.

Ценная бумага, денежные потоки по которой не соответствуют установленным IFRS 9 критериям, классифицируется в качестве ценной бумаги, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Это в первую очередь касается инвестиций в акции, т. е.

долевых инструментов, поскольку акции не дают процентный доход и не имеют «основного долга».

Исключение составляет случай, когда при первоначальном признании НФО приняла не подлежащее отмене решение представлять в составе прочего совокупного дохода последующие изменения справедливой стоимости инвестиции в долевой инструмент, не предназначенный для торговли.

Таким образом, первый тест сводитсяк тому, чтобы определить вид ценной бумаги с позиции обязательств эмитента и отбросить долевые инструменты, а затем, идентифицировав денежные потоки, перейти к дальнейшему анализу ценных бумаг, выделив только те из них, которые обеспечивают денежные потоки исключительно в счет основной суммы долга и процентов.

 Второй тест проводится в отношении бизнес-модели, используемой НФО для управления ценными бумагами в целях генерирования денежных потоков. При этом анализ осуществляется только в отношении тех ценных бумаг, которые были отобраны по результатам первого теста.

МСФО предусматривают, что цель бизнес-модели может достигаться следующими способами:

  • путем удержания ценной бумаги и получения денежных потоков, предусмотренных условиями договора (выпуска);
  • через продажу ценной бумаги;
  • комбинированным способом.

При этом бизнес-модель определяется на общем уровне управления ценными бумагами и не зависит от намерений руководства в отношении конкретно взятой ценной бумаги.

При проведении второго теста в первую очередь выделяются те долговые ценные бумаги, которые удерживаются в рамках бизнес-модели, нацеленной на получение денежных потоков в счет основной суммы долга и процентов.

При этом IFRS 9 предусматривает, что НФО не обязана удерживать все ценные бумаги, управляемые в рамках данной бизнес-модели, до наступления срока погашения.

Например, не противоречит бизнес-модели продажа ценной бумаги в связи с увеличением кредитного риска по ней.

Ценные бумаги, управляемые в рамках этой бизнес-модели, включаются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.

Читайте также:  Содержание штатного расписания

Если долговая ценная бумага удерживается в рамках бизнес-модели, нацеленной как на получение договорных денежных потоков, так и на ее продажу, т. е.

цель бизнес-модели достигается комбинированным способом, при котором оба варианта приводят к ее достижению, то такая ценная бумага оценивается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Такая бизнес-модель характеризуется большей частотой и объемом продаж, поскольку продажа ценных бумаг является не вспомогательной операцией, а средством достижения цели управления.

Ценная бумага, управляемая в рамках любой другой бизнес-модели, классифицируется в качестве ценной бумаги, оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за исключением того случая, когда НФО выбрала для нее оценку по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Следует обратить внимание, что при первоначальном признании НФО вправе классифицировать любую ценную бумагу в качестве оцениваемой по справедливой стоимости через прибыль или убыток без права последующей реклассификации.

Условием для принятия такого решения является обеспечение представления более качественной финансовой информации в результате устранения или значительного уменьшения непоследовательности подходов к оценке или признанию, именуемой «учетным несоответствием».

В обобщенном виде алгоритм выбора категории ценной бумаги представлен на рисунке.

Основываясь на представленном на рисунке алгоритме выбора категории ценной бумаги, можно сделать следующие выводы:

  1. Ценная бумага оценивается по амортизированной стоимости при условии, что она является долговой ценной бумагой, удерживаемой в рамках бизнес-модели с целью получения предусмотренных договором (выпуском) денежных потоков, представляющих собой исключительно платежи в счет основной суммы долга и процентов.
  2. Если долговая ценная бумага не прошла тестирование в части денежных потоков, то она включается в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
  3. Если долговая ценная бумага прошла тестирование в части денежных потоков, но цель бизнес-модели, в рамках которой она удерживается, достигается как путем получения предусмотренных договором (выпуском) денежных потоков, так и путем продажи, то она включается в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
  4. Все долевые ценные бумаги включаются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, кроме тех, в отношении которых было принято решение учитывать по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
  5. НФО вправе использовать возможность оценки ценной бумаги по справедливой стоимости через прибыль или убыток в целях устранения или уменьшения «учетного несоответствия».

Счета бухгалтерского учета ценных бумаг

Что касается выбора счета бухгалтерского учета для группировки информации о ценных бумагах, то здесь НФО необходимо руководствоваться требованиями, предусмотренными отраслевыми стандартами и Планом счетов бухгалтерского учета в НФО (далее — План счетов).

На настоящий момент ЦБ РФ подготовил пакет изменений в действующий План счетов с учетом требований IFRS 9. Наименования счетов бухгалтерского учета, применяемых для учета отдельных категорий ценных бумаг с учетом проекта изменений ЦБ РФ, представлены в таблице.

  • Ценные бумаги, оцениваемые по амортизированной стоимости
  • 504 Долговые ценные бумаги (кроме векселей), учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения (новая редакция)
  • 515 Векселя, учитываемые по амортизированной стоимости, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, имеющихся в наличии для продажи, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и удерживаемых до погашения (новая редакция)
  • Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
  • 502 Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (новая редакция)
  • 507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (новая редакция)
  • 513 Векселя, имеющиеся в наличии для продажи, или векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход (новая редакция)
  • Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  • 501 Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  • 506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  • 512 Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
  • Применение того или иного счета бухгалтерского учета напрямую зависит от выбора категории ценных бумаг, что еще раз подтверждает важность первоначальной идентификации финансового инструмента с точки зрения IFRS 9.

Подводя итог, отметим, что процесс перехода НФО на применение отраслевых учетных стандартов отнюдь не прост и не последнюю роль в нем играет выбор программного обеспечения. В настоящее время ряд партнеров-франчайзи фирмы «1С» активно работают над созданием программных продуктов для НФО с различной глубиной автоматизации учета ценных бумаг.

РБС-ФИНАНС (Версия для печати) | РБС

  • РБС-ФИНАНС предоставляет надежные инвестиционные и финансовые решения, обеспечивающие достижения стратегических ориентиров в развитии бизнеса компании.
  • Услуги РБС-ФИНАНС:
  • Компания «РБС-ФИНАНС» обладает обширным опытом предоставления услуг в области корпоративного финансирования, подготовки эмитентов к публичному размещению акций на бирже, оценки, управленческого и юридического консультирования, проведения Due Diligence и содействия в области PR.

Компания «РБС-ФИНАНС»— Сотрудничает с предприятиями-лидерами отраслей, финансово-промышленными группами, государственными ведомствами, зарубежными компаниями, международными финансовыми институтами. оказывает помощь в реструктуризации бизнеса, направленную на обеспечение привлекательности рентабельности бизнеса. — Содействует привлечению стратегического и портфельного инвестора для увеличения масштабов деятельности и диверсификации инвестиционного капитала. — Оказывает квалифицированную помощь при выходе собственника из бизнеса, обеспечивающей высокие стоимостные параметры сделки. — Проводит оценку эффективности вложения средств при приобретении активов (сделки слияний и поглощений).

— В сфере управления и реструктуризации РБС-ФИНАНС оказывает услуги по финансовому и инвестиционному консультированию. Разработке стратегии развития бизнеса. Реструктуризации бизнеса, продаже непрофильных активов.

— Осуществляет консультационное сопровождение сделок слияний и поглощений.

— При необходимости привлечения долгового финансирования РБС-ФИНАНС занимается рефинансированием долговых обязательств компании, привлечением проектного финансирования.

Общество с ограниченной ответственностью «РБС-ФИНАНС» является дочерней компанией ЗАО «Аудиторско-консультационная группа «Развитие Бизнес Систем» (РБС). Специализируется на привлечении финансовых ресурсов на долговом и долевом рынках.

РБС-ФИНАНС — партнер «Zimmerman Adams International ltd.» — брокера на Лондонской фондовой бирже. Является уполномоченным листинговым агентом при ММВБ, а также сотрудничает с листинговыми агентами на Франкфуртской и Варшавской фондовых биржах.

Президент компании «РБС-ФИНАНС» Максим Сергеевич Сафонов.

Максим Сергеевич Сафонов окончил Высшую Административную Школу в Санкт-Петербурге по программе «Приватизация и финансовый менеджмент», а также Академию Народного Хозяйства при Правительстве РФ, Центр Банковского Менеджмента по специальности «Финансы и кредит», EMBA (Executive Master of Business Administration) — профессиональная переподготовка по специальности «Банковское дело/Банковский менеджмент». Работает в консультационном бизнесе более 10 лет. Специализируется в области управления корпоративными финансами, бюджетирования, инвестиционной политики и банковской сферы.

С 1999 года работал на различных руководящих должностях в таких крупных организациях как Внешэкономбанк, ЗАО КБ «ЦентроКредит», ОАО «Конверс Групп». С января 2009 г. является президентом «РБС-ФИНАНС» .