Законы

Учет операций с ценными бумагами

Многие компании стремятся выгодно инвестировать свободные средства. Варианты вложений многообразны, одним из самых популярных являются инвестиции в ценные бумаги. Для получения прибыли необходимо не только хорошо понимать механизмы работы инвестиционного рынка, но и правильно вести учет финансовых вложений.

С целью автоматизации бухгалтерского и налогового учета на рынке ценных бумаг, компания «1С‑Рарус» разработала программный продукт «1С‑Рарус:Учет ценных бумаг».

Решение является дополнительным модулем к 1С:Бухгалтерии 8 ПРОФ, формирование проводок в системе осуществляется по синтетическим и аналитическим счетам бухгалтерского и налогового учета с соблюдением принципа двойной записи.

В 1С‑Рарус:Учет ценных бумаг поддерживается механизм API NSD для загрузки ценных бумаг из Национального расчетного депозитария, котировок и сделок из стандартных файлов Московской биржи и с других торговых площадок из файлов форматах txt (csv), xls, xml.

Модуль создан с учетом последних разработок фирмы «1С» на механизме управляемых форм и обладает возможностью гибкой настройки с учетом индивидуальных потребностей пользователей.

В системе можно работать удаленно через RDP, веб‑интерфейс или в облаке с помощью арендованного сервера.

Решение подойдет как для профессиональных участников рынка с лицензией на доверительное управление ценными бумагами, так и для других организаций, у которых купля‑продажа ценных бумаг не является основным видом деятельности. 1С‑Рарус: Учет ценных бумаг обеспечивает ведение учета сделок на фондовом, и валютном рынках, на внебиржевом рынке. Система позволяет отражать в учете различные виды инструментов:

  • акции;
  • облигации (валютой номинала может быть как рубль, так и иностранная валюта), в том числе купонные и амортизируемые;
  • векселя (в т. ч. собственные, третьих лиц, финансовые товарные, дисконтные, процентные);
  • депозиты (в т. ч. валютные);
  • паи;
  • АДР и ГДР;
  • ипотечные и клиринговые сертификаты участия.

Учет сделок на фондовом и внебиржевом рынке

1С‑Рарус:Учет ценных бумаг содержит в себе функциональные возможности для хранения данных, необходимых для формирования документооборота по итогам биржевых торгов, учитывая сложные методологии рынка ценных бумаг. Система дает возможность отражения в учете операций с ценными бумагами, корпоративных действий и регламентных операций.

Операции с ценными бумагами:

  • Покупка/продажа/зачисление/списание ценных бумаг.

Корпоративные действия:

  • Реорганизация/конвертация/дробление/консолидация ценных бумаг, в том числе конвертация депозитарных расписок.
  • Погашение облигаций, НКД.
  • Начисление дивидендов.

Операции с векселями:

  • Покупка/продажа/погашение сторонних векселей.
  • Выпуск/погашение собственных векселей.
  • Начисление процентов по векселям.
  • Сделка мены.

Операции с кредитами/займами/депозитами:

  • Получение/выдача/погашение/пролонгация кредитов и займов.
  • Открытие депозита.
  • Начисление процентов по кредитам и займам.
  • Начисление/погашение процентов по депозитам.

Регламентные операции:

  • Переоценка ценных бумаг и дооценка НКД.
  • Начисление процентов по РЕПО.
  • Начисление комиссий.
  • Переоценка валютных активов.
  • Закрытие месяца с учетом проведенных операций с ценными бумагами.

Учет операций с ценными бумагами

Решение поддерживает следующие виды и режимы проведения сделок:

  1. Прямое РЕПО и обратное РЕПО. Система автоматизирует процесс учета продажи/покупки ценных бумаг и заключения соглашений об обратном выкупе или продаже по заранее оговоренной цене. Реализована возможность выбрать вариант отражения РЕПО в бухгалтерском учете как займа или купли‑продажи.
  2. Учет операций с ценными бумагами

  3. Маржинальные сделки. Проведение сделок купли‑продажи, совершенных под залог собственных активов. Система позволяет отслеживать задолженности для расчета по таким необеспеченными сделкам.
  4. Сделки мены. Проведение бартерных сделок, при которых каждая из сторон передает в собственность другой стороны одни ценные бумаги в обмен на другие.
  5. Режим торгов Т+. Система позволяет вести сделки по международному стандарту с расчетами, происходящими не в день сделки, а в один из следующих по формуле Т+N, где N — количество торговых дней, по прошествии которых осуществляется расчет.
  6. Адресная биржевая заявка. Проведение сделок по заявкам с указанием контрагента, с которым планируется заключение сделки.

Учет сделок на валютных рынках

1С‑Рарус:Учет ценных бумаг дает возможность учета следующих видов сделок:

  • Покупка‑продажа иностранной валюты. Покупка‑продажа валютной пары одной сделкой.
  • Своп. Покупка‑продажа валютной пары, сопровождающаяся заключением контрсделки.

Отчетность

1C‑Рарус:Учет ценных бумаг обеспечивает ведение бухгалтерского учета ценных бумаг в соответствии с ПБУ 19/02, 18/02 и налогового учета ценных бумаг нескольких организаций в одной базе данных.

Реализован инструмент выбора методов списания себестоимости в бухгалтерском и налоговом учете, выбора счетов расчетов по биржевым и внебиржевым сделкам, счетов учета дополнительных затрат при покупке и продаже ценных бумаг, счета учета и дооценки НКД.

Доступна детализации ценных бумаг по намерениям, срочности и обращению.

Учет операций с ценными бумагами

В 1С‑Рарус:Учет ценных бумаг возможно формирование следующих отчетов с учетом особенностей отражения операций с ценными бумагами:

Регламентированная отчетность:

  1. бухгалтерский баланс;
  2. декларация по налогу на прибыль.

Дополнительные аналитические отчеты, предназначенные для расчета налогооблагаемой базы, а также для удобства и контроля расчетов:

  1. бухгалтерская справка переоценки ЦБ;
  2. проверка сделок на соответствие рыночным ценам;
  3. выписка по счету;
  4. регистр учета доходов от реализации ЦБ;
  5. регистр учета полученного (начисленного) дохода по НКД;
  6. регистр РЕПО;
  7. регистр доходов и расходов по открытым позициям;
  8. регистр доходов и расходов по торговому портфелю;
  9. отчет о финансовом результате;
  10. отчет по остаткам ценных бумаг;
  11. открытие и закрытие коротких позиций по партиям;
  12. оборотно‑сальдовая ведомость по ценным бумагам;
  13. график погашения облигаций.

Пример ведения учета ценных бумаг в «1С‑Рарус:Учет ценных бумаг»

В «1С‑Рарус» обратилась компания, основная деятельность которой является производство теплоизоляционных материалов. У заказчика имеются свободные денежные средства, которые решено инвестировать в ценные бумаги.

Был заключен договор на оказание услуг с брокером — профессиональным участником рынка ценных бумаг. Брокер открыл счет для организации и предоставил инструмент для торговли. Подобными инструментами могут выступать биржевой терминал Quik, а также приложения банков «ВТБ», «Альфа‑Банк», «Тинькофф» и др.

Из различных стратегий инвестирования заказчик выбрал скальпинг — внутридневные операции на рынке ценных бумаг. Закрытие сделки в данном случае происходит при достижении небольшой прибыли в несколько пунктов.

Для ежедневного заключения сделок заказчик использовал стороннее решение, в котором искусственный интеллект совершает сделки по определенном алгоритму от имени компании. С каждой сделки компания получает доход.

Вести учет вручную было слишком трудозатратно из‑за большого количества сделок.

Появилась необходимость автоматической загрузки данных по всем сделкам в систему учета, для чего было внедрено решение «1С‑Рарус:Учет ценных бумаг». Учет происходит следующим образом. По итогу торгов за день брокер предоставляет организации заказчика файл с данными по сделкам. Файлы от брокеров могут быть в различном формате и разными по структуре.

Задача программистов «1С‑Рарус» адаптировать любой файл для загрузки в 1С‑Рарус:Учет ценных бумаг. В системе уже реализованы механизмы загрузки файлов от «БКС», «Альфа‑Банк», «Сбербанк», «Финам». Поэтому клиенты данных компаний могут использовать механизмы загрузки файлов с минимальными доработками.

Также в решении создан универсальный инструмент, позволяющий загружать файлы, схожие по структуре с документами, которые предоставляет биржа или возможно выгрузить из QUIK.

Такие файлы удобны для загрузки, так как представляют из себя плоские таблицы, при настройке загрузки данных из которых пользователю достаточно сопоставить поля источника и приемника. После загрузки в программе создается список сделок с формированием проводок.

ФИФО рассчитывается автоматически. Таким образом, решается задача отражения в учете сотен и тысяч сделок с ценными бумагами за день.

Основы учета операций с ценными бумагами

  • Тема 7: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ (ИНВЕСТИЦИЙ)
  • В ЦЕННЫЕ БУМАГИ И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  • Введение. 1

1.Основы учета операций с ценными бумагами.. 1

Основные понятия 4

2. Отражение вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета. 7

3. Отражение в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг, операций по их приобретению и выбытию и финансовых результатов. 9

Введение

На занятии мы рассмотрим ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства.

Доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при определении доходов/расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации (филиала) или лицом, им уполномоченным.

Основы учета операций с ценными бумагами

Основным законодательным документом в области учета ценных бумаг является инструкция Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. № 341 «Об учете ценных бумаг и некоторых других операциях в коммерческих банках» (в редакции письма ЦБ РФ от 6 января 1993 г. № 27).

  1. Ценные бумаги представляют собой денежные документы двух видов:
  2. • долевые ценные бумаги;
  3. • долговые ценные бумаги.
  4. Долевые ценные бумаги – это акции, означающие долю вклада юридического или физического лица в общем объеме создаваемого капитала.
  5. Долговые ценные бумаги – государственные долговые обязательства (облигации), депозитные сертификаты, векселя и др.
  6. При работе с ценными бумагами во взаимоотношения вступают две стороны, два участника:
  7. инвестор-покупатель (юридическое или физическое лицо),
  8. эмитент-продавец (юридическое лицо).

Развитие рынка ценных бумаг является особенностью сегодняшнего момента. Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значительный доход (прибыль).

Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества. В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать доходы.

Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффективными считаются вложения в приобретение долговых правительственных обязательств.

По отношению к долговым обязательствам определим понятие «диверсификация вложений».

Это возможность снижения риска серьезных потерь банком путем распределения вложений между множеством различных ценных бумаг (по их видам, отраслям экономики, регионам, срокам погашения) вместо одного их вида, срока и т.п.

Зная, что часть коммерческих банков создается в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, отметим, что их уставный капитал формируется путем выпуска и размещения собственных акций. Данный вид акций – титул собственности, долевая бумага, ее владелец выступает в роли владельца определенной доли имущества банка.

Различают привилегированные и обыкновенные акции с точки зрения начисления дивидендов и участия в управлении акционерным обществом.

Первые имеют фиксированный доход независимо от размера полученной банком прибыли, но не участвуют в его управлении. Вторые не имеют гарантии в получении дивидендов, но обладают правом голоса в управлении банком.

Кроме того, различают акции: именные и на предъявителя, а по типу подписки – закрытая или открытая.

Основной формой оплаты акций считается денежная, но возможен взнос в уставный капитал и в натуральной форме: основными средствами, хозяйственным инвентарем и др. Расходы банка, связанные с выпуском акций, относятся на счет № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Если государственный специализированный банк преобразуется в акционерный, то в бухгалтерском учете все операции по передаче имущества оформляются составлением передаточного баланса (отчета) на день регистрации банка. Преобразование паевого банка в акционерный происходит путем переоформления долей пайщиков в их долю в акционерном капитале. Данный процесс бухгалтерскими проводками не оформляется.

  • Назначение ценных бумаг, учет вложений в долговые обязательства осуществляется на счетах:
  • 501 – государственные облигации;
  • 502, 507 – облигации субъектов РФ и местных органов власти;
  • 503, 506 – депозитные сертификаты;
  • 508-511 – акции;
  • 503, 504, 506, 507 – другие ценные бумаги.
  • Приведенные счета активные, каждый из которых подразделяется на счета второго порядка в зависимости от категории вложений.
  • Для учета операций по движению ценных бумаг по их видам и срокам погашения в плане счетов отведен раздел «Операции с ценными бумагами», который подразделяется на группы и счета первого и второго порядка.
  • 1. Вложения в долговые обязательства, счета первого порядка № 501-507 и второго порядка по шифрам:
  • 01 — приобретенные по операциям РЕПО;
  • 02 — приобретенные для перепродажи;
  • 03 — приобретенные для инвестирования;
  • 04 — резервы под возможное обесценение.
Читайте также:  Коэффициент перехода от явочной численности к списочной

2. Вложения в акции, счета первого порядка: № 508 «Акции банков»; № 509 «Прочие акции»; № 510 «Акции банков — нерезидентов»; № 511 «Прочие акции нерезидентов». Счета второго порядка имеют те же значения шифров (см. выше).

  1. 3. Учтенные векселя, счета первого порядка № 512-519, подразделяются по счетам второго порядка по шифрам:
  2. 01 — до востребования;
  3. 02 — со сроком погашения до 30 дней;
  4. 03 — со сроком погашения от 31 до 90 дней;
  5. 04 — со сроком погашения от 91 до 180 дней;
  6. 05 — со сроком погашения от 181 до 1 года;
  7. 06 — со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;
  8. 07 — со сроком погашения свыше 3 лет;
  9. 08 — не оплаченные в срок и опротестованные;
  10. 09 — не оплаченные в срок и неопротестованные;
  11. 10 — резервы под возможные потери.
  12. 4. Выпущенные банками ценные бумаги, счета первого порядка:
  13. № 520 «Выпущенные облигации»;
  14. № 521 «Выпущенные депозитные сертификаты»;
  15. № 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»;
  16. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
  17. Каждый счет подразделяется на счета второго порядка по срокам погашения от 30 дней до свыше 3 лет.

В случае выпуска банками облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, обращаемых на рынке, используются счета № 520-523 – выпущенные банком ценные бумаги, обращаемые на рынке долговые обязательства.

Счета пассивные, сальдо кредитовое отражает номинальную стоимость проданных ценных бумаг; оборот по дебету – выкуп, погашение долговых обязательств по номинальной стоимости; оборот по кредиту – продажу долговых обязательств по номинальной стоимости.

  • Возможны три категории вложений в ценные бумаги:
  • • приобретенные по операциям РЕПО (счета 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601-51101). Это ценные бумаги, при покупке которых у банка возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;
  • • приобретенные для перепродажи (счета 50102-51102) -вновь полученные ценные бумаги, кроме купленных — по акциям РЕПО, а также находящихся в портфеле банка менее 6 месяцев;
  • • ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета 50103-51103), которые хранятся в портфеле банка 6 месяцев и более.

По дебету этих счетов отражается стоимость приобретенных банком ценных бумаг – покупка ГКО, ОФЗ-ПК банком-дилером, по кредиту – их реализация (поставка). Дилер – юридическое или физическое лицо, покупающее ценные бумаги за свой счет или продающее их из своего портфеля.

В бухгалтерском учете возможны следующие операции:

Учет операций с ценными бумагами

  1. Основные понятия
  2. Портфель — укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг.
  3. Торговый портфель — котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы.
  4. Инвестиционный портфель — ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе.
  5. Портфель контрольного участия — голосующие акции, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее.
  6. Голосующие акции — акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества.
  7. Котируемые ценные бумаги — ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:
  8. — допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющим соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли — национального уполномоченного органа;
  9. — оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня;

— информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг, или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав.

Некотируемые ценные бумаги — некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, для котируемых ценных бумаг.

Инвестиционный доход — доход по ценной бумаге в виде процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п.

  • Приобретение ценной бумаги — постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу.
  • Вложения в ценные бумаги — фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам — также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении.
  • Метод учета вложений в ценные бумаги — порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и/или рисков обесценения.

Учет по цене приобретения — метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы на возможные потери в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Учет по рыночной цене — метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создаются.

Переоценка ценных бумаг — определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену.

Рыночная цена — рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

Выбытие ценной бумаги — списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч. при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства.

Себестоимость ценных бумаг — стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленного в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость не включается.

Метод оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг — порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата.

Метод оценки по средней себестоимости — осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка.

При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска.

Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO) — осуществление списания ценных бумаг одного выпуска с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка.

При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка.

  1. Метод ФИФО (FIFO) — при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
  2. Метод ЛИФО (LIFO) — при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска.
  3. При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.
  4. Принцип исполнения сделок на организованном рынке ценных бумаг — установленный организатором торговли порядок исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии).
  5. Принцип брутто — обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке.
  6. Принцип нетто — исполняются нетто-позиция на получение/поставку ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов.
  7. Нетто-позиция — разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку/получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
  8. Нетто-позиция на поставку — превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
  9. Нетто-позиция на получение — превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов.
  10. Сальдо расчетов — разница между требованиями и обязательствами по уплате/получению кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов.
  11. Эквивалентные ценные бумаги — ценные бумаги одного вида, выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав.
Читайте также:  Дивиденды по ценным бумагам

Величина выручки при оплате неденежными средствами (оценочная стоимость) — принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, в т.ч. при совершении операций мены ценных бумаг

1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП — Возможности продукта

Отраслевое решение «1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» разработано на основе типового решения «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия некредитной финансовой организации КОРП», редакция 3.0, с сохранением базового функционала, и использует все преимущества технологической платформы «1С:Предприятие 8» версии 8.3 и интерфейса «Такси».

Решение «1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» (сокращенное наименование – «1С:УПЦБ КОРП») предназначено для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку бухгалтерской (финансовой) и надзорно-статистической отчетности, у профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний и негосударственных пенсионных фондов, применяющих План счетов бухгалтерского учета, соответствующий Положению Банка России от 02 сентября 2015 г. №486-П «О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», а также отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ) Банка России.

Для интеграции с иными информационными системами используются типовые механизмы платформы 1С:Предприятие 8.

Учет «от документа» и типовые операции

Основной способ отражения хозяйственных операций в учете обеспечивается документами программы, соответствующих первичным бухгалтерским документам. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных записей хозяйственных операций (проводок).

Ведение учета нескольких организаций

Решение «1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» предоставляет возможность использовать общую информационную базу для ведения учета нескольких организаций.

С помощью программы «1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» допускается ведение бухгалтерского и налогового учета и отражение фактов деятельности от лица нескольких организаций, параметры учетной политики для каждой организации настраиваются независимо от остальных. В то же время, учет по каждой организации можно организовать и вести в отдельной учетной базе.

В конфигурации «1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» поддерживается бухгалтерский и налоговый учет деятельности организаций, имеющих обособленные подразделения. Для отражения операций между подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используются отдельные документы «Авизо».

Учет хозяйственных операций на плане счетов

Синтетический и аналитический учет в программе «1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» ведется по плану счетов, соответствующему Положению Банка России № 486-П «О плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее – Единый план счетов) от 02 сентября 2015 года.

Единый план счетов (ЕПС):

  • Двухуровневый и строго регламентированный. В основе построения Единого плана счетов лежит иерархическая структура, где каждый последующий уровень детализирует предыдущий.
  • Номенклатура счетов бухгалтерского учета классифицируется по экономическому содержанию с целью группировки и обобщения информации в разделах, на счетах первого и второго порядка, исходя из единых правил и принципов учета в отраслевых стандартах.
  • Учет ведется с использованием лицевых счетов аналитического учета по требованиям Банка России, а также аналитических счетах с применением механизма субконто и синтетических счетах бухгалтерского учета.
  • Для ведения учета с использованием лицевых счетов аналитического учета в конфигурации предусмотрен специализированных механизм «Счета аналитического учета»: для каждого балансового счета второго порядка открывается неограниченное количество аналитических счетов по заданным комбинациям объектов учета на этом счете (аналитические счета генерируются в конфигурации по заданным параметрам открытия автоматически, допускается создание счетов пользователем вручную). 

Учет ценных бумаг

Решение «1С:Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП» автоматизирует операции с ценными бумагами.

В решении реализованы в соответствии со нормативными документами Банка России:

  • Положение Банка России от 01.10.2015 №494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организаций»;

Операции с ценными бумагами. Отражение в бухгалтерском учете

Вопросы, которые часто возникают на практике: как отразить в бухучете операции с акциями? Как отражается в учете приобретение и реализацию ценных бумаг? Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги – что это и как создавать? Мы рассмотрели вопросы правового регулирования акций, теперь посмотрим на них с точки зрения бухгалтера.

Отражаем приобретение ценных бумаг

Приобретенные ценные бумаги подлежат принятию к учету в качестве финансовых вложений (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н).

Каждая ценная бумага — единица бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 5 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 8 ПБУ 19/02), т. е. в сумме фактических затрат организации на их приобретение (п. 9 ПБУ 19/02).

Такими затратами являются:

  • суммы, уплаченные продавцу;
  • затраты по регистрации прав на ценные бумаги;
  • суммы, уплаченные за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с покупкой ценных бумаг;
  • вознаграждение за услуги нотариуса, связанные с регистрацией договора, по которому фирма получает право собственности на ценные бумаги;
  • биржевой сбор (комиссия);
  • другие затраты, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Принятие ценных бумаг к учету отражается по дебету 58 «Финансовые вложения» и кредиту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Чтобы разделить информацию о краткосрочных и долгосрочных вложениях, к субсчетам счета 58 рекомендуем открыть субсчета второго порядка. Например, к субсчету 58-1 «Паи и акции» — субсчета 58-1-1 «Краткосрочные вложения» и 58-1-2 «Долгосрочные вложения».

Пример 1 Компания через посредническую организацию приобрело акции в количестве 100 шт. по цене 3000 руб. на общую сумму 300 000 руб.

Посреднической организации было уплачено комиссионное вознаграждение в сумме 11 800 руб. (в т. ч. НДС — 1800 руб.).

Консалтинговой фирме были оплачены услуги, связанные с приобретением указанных акций, в сумме 5310 руб. (в том числе НДС — 810 руб.).

  • Акции приобретены с целью получить доход по ним в течение года.
  • В бухгалтерском учете предприятия следует сделать проводки:
  • Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • — 300 000 руб. — отражены затраты по приобретению акций;
  • Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 11 800 руб. — отражена сумма комиссионного вознаграждения с учетом НДС.

Поскольку обороты по реализации ценных бумаг НДС не облагаются, то и НДС, уплаченный посреднической организации, из бюджета не возмещается, а подлежит включению в покупную стоимость акций.

Дебет 58 «Финансовые вложения» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— 5310 руб. — отражена сумма консультационных услуг с учетом НДС, связанных с приобретением акций.

Таким образом, акции оприходованы на общую сумму 317 110 руб. в сумме фактических затрат по их приобретению.

Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги

Создавать этот резерв должны компании, у которых на балансе есть финансовые вложения, перечисленные в пункте 37 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

В частности, речь идет о вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (акции, облигации и пр.).

  1. Резерв создается, если их реальная стоимость снижается.
  2.  Величина резерва под обесценение финансовых вложений равна сумме, на которую снизилась их стоимость в результате обесценения.
  3. О том, что стоимость вложений снизилась, можно судить по следующим признакам (п. 37 ПБУ 19/02):
  • нет поступлений по финансовым вложениям или существенно снизился доход по ним;
  • организация, которая выпустила ценную бумагу, признана банкротом либо у нее появились признаки банкротства;
  • на рынке ценных бумаг совершается значительное число сделок с аналогичными бумагами по цене ниже их балансовой стоимости.

Если такие признаки имеют место, как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря следует проверять свои финансовые вложения на обесценение (п. 38 ПБУ 19/02). Можно делать это и чаще (например, ежемесячно или ежеквартально).

Для того чтобы провести проверку, необходимо определить расчетную стоимость вложений.

Это можно сделать самостоятельно, прописав методику в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н), или можно привлечь независимого оценщика.

Затем расчетную цену надо сравнить со стоимостью вложения, которая отражена в учете. И на сумму снижения (если она есть) создается резерв (п. 21, 38 ПБУ 19/02).

  • Величину резерва относится в дебет счета 91, субсчета «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»:
  • Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59
  • — создан (увеличен) резерв под обесценение финансовых вложений.
  • Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений.
  • Если же цена вложений повысилась, то сумма резерва уменьшается, и формируется обратная проводка:
  • Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
  • — расформирован (уменьшен) резерв под обесценение финансовых вложений.

Такая же проводка делается, если финансовое вложение, по которому создан резерв, выбывает. Например, продается, передается безвозмездно и т. п.

  1. Пример 2 Организация имеет на балансе пять акций акционерного общества (рыночная стоимость по которым не определяется) на общую сумму 50 000 руб.
  2. Согласно учетной политике для целей бухучета организация  проверяет финансовые вложения на обесценение ежеквартально.
  3. За 2016 года акционерное общество не смогло выплатить дивиденды.
  4. В сентябре 2017 года стало известно, что в отношении данного акционерного общества начата процедура банкротства.
  5. Проверка на обесценение, проведенная 25 сентября 2017 года, показала, что стоимость акций акционерного общества существенно снижается.
  6. Их расчетная стоимость по данным независимого оценщика составила 25 000 руб.
  7. Поэтому в этот же день организация приняла решение создать резерв под обесценение финансовых вложений.
  8. В учете эта операцию отражаем проводкой:
  9. Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 59
Читайте также:  Брокерские услуги это

— 25 000 руб. (50 000 руб. — 25 000 руб.) — создан резерв под обесценение акций акционерного общества.

25 декабря 2017 года организация получила информацию, что финансовое состояние акционерного общества улучшилось.

Расчетная стоимость возросла до 30 000 руб.

В этот же день была скорректирована сумма сформированного резерва на 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) и сделана запись:

Дебет 59 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 5000 руб. (30 000 руб. — 25 000 руб.) — уменьшен резерв под обесценение акций акционерного общества.

Реализация ценных бумаг

Бухгалтерский учет ценных бумаг: проводки, ошибки, примеры

Согласно настоящему плану счетов бухгалтерского учета (№ 94н), ценные бумаги подлежат отражению на счете 58, который именуется «Финансовые вложения». Именно в субсчетах этого счета под номером 1 и 2 находятся ценные бумаги. В статье расскажем про учет ценных бумаг в бухгалтерском учете, дадим примеры проводок.

Какие бумаги можно назвать ценными

Ценные бумаги — это, в первую очередь, паи и акции, облигации, векселя, чеки и закладные.  Для более понятного обозначения этих терминов можно дать им такие краткие определения:

  • Акции закрепляют право владельца данной бумаги претендовать на часть прибыли компании в форме дивидендов.
  • Облигация позволяет обладателю претендовать на получение ее стоимости в номинальном размере, а также установленный процент.
  • Пай закрепляет за его владельцем возможность получить часть имущественных объектов предприятия.
  • Вексель является удостоверяющей бумагой, что определенное лицо (гражданин или организация) должно заплатить второму лицу конкретную суммы денежных средств в ограниченный временной срок.
  • Чек — это бумага, связанная напрямую с банком. В чеке его владелец указывает сумму и дает указание банку распоряжение выплатить эту сумму определенному лицу или предприятию.

Учет векселей в бухучете

Векселя относятся ко 2 субсчету счета 58 и входят в категорию «долговые ценные бумаги». статью: → «Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки». По дебету показывают поступление и увеличение количества векселей, а по кредиту – их выбытие. Чаще всего в бухучете отражают либо получение или выдачу векселей, либо прибыль, которая получена по векселям.

Проводки с участием векселей:

№ п/п Содержание действия Дебет Кредит Тип операции
1 От поставщиков получен вексель 58.2 62 3
2 Произошло списание стоимостного значения векселя 91.2 58.2 4
3 Организация приобрела вексель у третьих лиц 58.2 51 3
4 Вексель поступил в оплату третьего лица 58.2 62 3
5 Произошло списание балансовой стоимости векселя 91.2 58.2 4

При продаже векселей используется счет 91, если продажа векселей не является основной деятельностью организации, и по счету 90, если является таковой. Для проводок с участием векселей чаще всего используется 58 счет.

Учет облигаций в бухучете

Порядок, в соответствии с которым операции, связанные с облигациями, подлежат бухучету, подробно расписан в «учете расходов по займам и кредитам». Задолженность перед обладателем данного типа ценной бумаги отражается как долги по кредитам и займам.

Для составления корреспонденции берутся счета 66 и 67. Выбор нужного счета зависит от типа долга – краткосрочного он типа или долгосрочного. В первом случае применяется счет 66, во втором – 67.

  статью: → «Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)».

Если поступившие средства превышают номинальную стоимость облигации, то та сумма, на которую превышена номинальная стоимость облигации, включается в счет прочих доходов.

Сюда же входят и расходы в виде начисленных процентов по облигациям. Примеры типовых проводок по бухучету облигаций:

№ п/п Содержание действия Дебет Кредит  Тип операции
1 Фирма приобрела облигации 76 51 3
2 Обнаружена задолженность покупателя за погашаемые облигации 91.2 58.2 1
3 Погашена облигация 91 58.2 2
4 Произошло списание разницы между изначальной облигационной стоимостью и номинальной 58.2 91 4
5 Показано получение средств за облигации 51 62 3

Учет акций в бухучете

При учете акций чаще всего используют проводки 58.1, 81 и 76. Учет акций ведется для отслеживания перемещения собственных акций фирмы и акций третьих лиц.

В проводках отображаются приобретение, выбытие, продажа и другие действия, происходящие с акциями. Акции являются первичным имуществом фирмы и связаны с уставным капиталом, поэтому множество проводок выполняются со счетом 80.

  статью: → «Увеличение уставного капитала ООО (счет 80). Проводки».

Кроме первичного выпуска, есть еще выпуск дополнительных акций. О приобретении акций нужно обязательно уведомлять налоговую инспекцию и закреплять это в документах. Приобретение акций бухгалтер может отражать не в ежеквартальном отчете, а оформлять документ в момент приобретения. Также в письменной форме оформляются договоры купли-продажи акций с другими лицами или организациями.

Примеры стандартных бухгалтерских проводок по учету акций:

№ п/п Содержание действия Дебет Кредит Тип операции
1 Фирмой куплены акции 58.1 76 3
2 Показано начисление %-тов по ним 76 91 2
3 Списана стоимость выбывших в связи с продажей акций 91 58 4
4 Списан резерв, формируемый в связи с обесцениванием акций 59 91 4
5 Учтено балансовое принятие акций 58 60 3

Пример учета ценных бумаг

Ценные бумаги, информация по которым представлена выше, возможно поделить на основные и вспомогательные. К первым относятся паи и акции (сч.58.1), а к вспомогательным – оставшиеся бумаги (векселя, чеки, облигации и т.д) (сч.58.2). Ценные бумаги заняты в основном в процессах приобретения, продажи, выбытия и начисления %-тов. В отдельных случаях возможно их перечисление и списание.

Участвовать в передвижении ценных бумаг на рынке могут обычные юридические лица и предприниматели, а также юрлица и ИП, которые занимаются перемещениями таких бумаг на профессиональном уровне.

В бухучете есть целые составы операций по конкретным ситуациям, где необходимо составлять большое количество проводок и выявлять абсолютно все операции, совершенные в определенной ситуации.

Приведем пример с участием ценных бумаг.

Самый простой пример: компания приобрела акции банка по цене 1500 рублей, хотя номинальная стоимость акций составляла 1000 рублей. Единственный вынужденный расход – оплата эмитенту.

Между тем максимальный срок обращения облигаций составил всего 2 года. Доход по облигациям выплачивался их владельцу каждые полгода по тарифу 40% годовых.

Далее составим таблицу, в которой запишем все операции, произошедшие в данной ситуации.

№ п/п Содержание действия Дебет Кредит Сумма операции
1 Стоимость облигаций выплачена их первоначальному владельцу (эмитенту) 76 51 1500
2 Отражена балансовая стоимость облигаций 58.1 76 1500
3 Начислены дивиденды 76 91 300
4 Перечислены дивиденды 51 76 300
5 Отражена доля, на которую уменьшилась цена облигаций 91 58

Подобные операции могут происходить и с акциями (что бывает чаще всего), и с векселями, и с остальными видами ценных бумаг.

Данный пример включает в себя пять проводок, однако чаще всего проводки в подобных примерах могут достигать двадцати. Здесь главное — правильно подсчитать сумму и дебет с кредитом.

В бухгалтерском учете отражение ценных бумаг делает по их балансовой стоимости.

Распространенные ошибки в учете ценных бумаг

Не секрет, что бухгалтерский учет – дело тонкое, и ошибиться нельзя. Даже самая маленькая ошибка будет чревата последствиями. Далее перечислим самые распространенные ошибки, которые возникают у бухгалтеров при учете ценных бумаг. Первая распространенная ошибка связана с оформлением векселей. От неправильного оформления пойдут неправильные проводки.

Следующая ошибка – в учете собственного векселя покупателя. Его отражают 58 счетом. Но здесь очень важно знать, покупатель выписал свой вексель или осуществил его передачу третьим лицам. В первом случае вексель необходимо отражать по дебету 62 счета (расчеты с покупателями и заказчиками). А во втором случае по дебету нужно отразить вексель и отнести его к счету краткосрочных задолженностей.

Третья ошибка опять же связана с векселями. Вексель (да и любую другую ценную бумагу) можно безвозмездно получить от поставщика (подрядчика). И многие фирмы ошибочно полагают, что за это не стоит отчитываться перед налоговой.

Но это не так, даже за безвозмездные поступления юридическое лицо обязано отчитаться перед ФНС. И последняя частая ошибка — расходы на реализацию ценных бумаг указаны в статье расходов.

Нельзя этого делать, расходы на реализацию ценных бумаг не помогут снизить налоговые выплаты.

Часто возникающие вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Как правильно использовать метод ФИФО при выбытии рассматриваемых бумаг?

Если ценные бумаги покидают обладателя, и при этом принято решение применить метод ФИФО для оформления процесса выбытия, то нужно учитывать их место хранения и цели приобретения. Отражать это следует в учетной политике целей.

Вопрос №2. Как отражать приобретенные бумаги ценного типа на внебиржевом рынке?

В данной ситуации отражать это нужно в той же последовательности, что и прочие бумаги ценного типа, поступившие от иных поставщиков. Тогда стоимость их либо переводится на банковский счет, либо фиксируется через прочие доходы.

Вопрос №3. Должен ли эмитент удержать НДФЛ с дивидендов, которые он перечисляет юридическому лицу за бумаги, обладателями которых выступают физлица?

Ответ однозначный дать нельзя. Однако профессиональные бухгалтеры придерживаются того мнения, что не должен.

Вопрос №4. Что делать, если эмитент признан банкротом?

Для начала с эмитентом необходимо связаться и выслушать его предложения для вас. Далее, если толковых предложений не получено, проще всего дождаться суда, на который эмитента вызовут по заявлению других кредиторов. Также существует закон о банкротстве, где есть порядок действий в такой ситуации.