Штрафы

Как подготовиться к налоговой проверке в 2023 году

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

Перечень фирм, в которых будет проводиться плановая проверка налоговой (выездная или камеральная), известен заранее — вы можете узнать, ждать ли проверяющих в текущем году. В этой статье мы рассказали, где искать план проверок и как им пользоваться.

Рекомендуем прочесть подробную статью о видах проверок, том, какие документы могут запросить инспекторы, как подготовиться к их визиту и что делать, если с результатами проверки вы не согласны.

Плановая проверка налоговой: какой она может быть и почему проводится

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

Плановые проверки бизнеса осуществляются 1 раз в 3 года ( п. 2 ст. 9 Федерального закона N 294-ФЗ). Их цель — убедиться, что вы ведете деятельность в соответствии с законодательными требованиями.

Фирмы, которые оказывают образовательные, медицинские и некоторые другие услуги, разрешено проверять чаще — 2 и более раза за 3 года ( п. 9 ст. 9 Федерального закона N 294-ФЗ). Перечень таких сфер и периодичность проверки устанавливает Правительство РФ.

Внимание! В 2021 году плановые проверки малого бизнеса запрещены. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2021 года №1520 мораторий был продлен на 2022 год, но он не распространяется на бизнесы с лицензией и тех, чья деятельность представляет потенциальную опасность для жизни людей.

Плановая проверка налоговой может быть:

  • Камеральная. В этом случае инспекторы не придут в ваш офис, магазин или ресторан, а проверят соответствие налоговому законодательству удаленно. Они изучат сданные декларации, могут запросить дополнительные документы у вас и ваших контрагентов, допросить свидетелей, провести экспертизу. О начале такой проверки не предупреждают, она может длиться до трех месяцев.
  • Выездная. Сотрудники налоговой посетят представительство фирмы, могут провести инвентаризацию, осмотр, изъять образцы товаров и документы, допросить свидетелей или инициировать экспертизу. Проверка длится до шести месяцев, в зависимости от ее вида.

Как узнать о плановой проверке налоговой: пошаговое руководство

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

Если ваша фирма не является субъектом малого предпринимательства, проверьте, запланирована ли проверка в этом году. Порядок действий такой:

    1. Заходите на сайт «Единого реестра проверок», который администрирует Генпрокуратура РФ.
    2. Вводите свой ИНН, ОГРН или название организации в строку поиска.

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

    1. Получаете результат. Если проверка запланирована, вы узнаете, кем и когда она будет проводиться, а также получите номер контрольного мероприятия. Если нет, система сообщит, что ничего не найдено.

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

Если в графике плановой проверки нет, инспекторы не имеют права ее проводить. Результаты такой проверки будут признаны недействительными ( ст. 20 Федерального закона № 294-ФЗ), а должностные лица, допустившие нарушение, получат предупреждение или штраф от 3 000 до 5 000 рублей ( ч. 1 ст. 19.6.1 КоАП РФ).

У нас есть также отдельная статья о видах плановых проверок и руководство по подготовке к плановой проверке налоговой для владельцев бизнеса. Прочтите их, чтобы получить полную информацию по теме!

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

Хочу все знать!

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Расчет Тренды. Налоговые проверки в 2022 году

О главных изменениях этого года и будущем развитии подходов к проверкам в интервью журналу «Расчет» рассказала Кира Гин, управляющий партнер юридической фирмы «Гин и партнеры».

Расчетливая подписка! Сейчас подписку на журнал «Расчёт» можно получить бесплатно вместе с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера». Предложение ограничено, торопитесь! Подключить бератор с «Расчётом»

— На какие изменения в налоговом контроле 2021 года вы обратили внимание?

Мы видим углубление отраслевого контроля. ФНС России ранее уже сообщала о наличии таких планов. Можно сказать, что в 2021 году контролеры приступили к реализации этой программы. Например, в настоящее время идет активная работа с отраслью клининга.

Насколько я знаю, инспекторы направляют таким компаниям объемные требования о предоставлении документов и информации. Наш клиент передал нам полученное им требование. Ревизоры запрашивают очень большое количество документов, всего было 45 пунктов, и примерно столько же в отношении информации.

— Чем такой подход отличается от других?

Исходя из списка запрашиваемых документов и информации можно сделать вывод, что требования составлены теми, кто знает все нюансы работы клининговых компаний. Ревизоры знают, какие сведения запрашивать, чтобы у них сложилось полное и объективное представление о том, как работает компания.

Нужно понимать, что рассылка таких требований носит массовый характер. Это значит, что Налоговой службой принято решение внимательно исследовать этот сектор.

— Какие еще отрасли уже попадают в зону пристального внимания?

Сейчас проверяются также отрасли связанные с сервисом на транспорте, компании, торгующие металлом, то есть не производители, а именно продавцы листового проката. Транспортные, строительные компании также находятся под пристальным вниманием ревизоров.

— Считается, что в строительном секторе существенное количество компаний, работающих в серой зоне, именно поэтому и эта отрасль проверяется сейчас в рамках отраслевого контроля.

Да, верно. Причем на опыте нашего клиента интересно посмотреть, как менялся этот вид контроля в динамике. Несколько лет назад в компании прошла выездная налоговая проверка, у ревизоров были типовые претензии к субподрядчикам. Саму суть строительных работ и технологического процесса ревизоры не исследовали. В силу этого мы достаточно легко отбили все до начисления.

В 2021 году проверка повторилась, но она была совсем другой: ревизоры разобрались в составлении исполнительный документации, правилах учета, где должны расписываться субподрядчики, какие бумаги они должны предоставлять. Теперь ревизоры требуют с учетом знаний всех отраслевых нюансов журналы работ, общих и специализированных, пропуска на стройку, акты и свидетельства о выполненных работах.

Ревизоры знают все строительные нормы и правила, они требуют те документы, в которых эти субподрядчики должны ставить свои подписи. Если этих бумаг у компании нет или если они заполнены некорректно, то это становится основанием признать сделку фиктивной, ведь для инспекции это подтверждение того факта, что подрядчиков у компании не было.

— Можно ли утверждать, что, закончив исследовать одну отрасль, инспекторы начнут проверять следующую?

Думаю, именно так и будет. Потихоньку все проблемные отрасли будет исследованы.

— Можно ли уже сейчас предположить, какие отрасли ревизоры будут исследовать в 2022 году?

Это будут сфера торговли, ЖКХ, пищевая промышленность, лесопромышленный комплекс. Эти сектора экономики находятся в зоне повышенного внимания налоговых органов.

— Количество выездных проверок сокращается. Как вы думаете, число других мероприятий контроля будет увеличивается?

Да, оно увеличивается, мы видим, как растет количество побудительных мероприятий. Они дают отличный эффект. Насколько я знаю, в 2021 году большой прирост по добровольный доплатам. Причем, если в 2020 году речь шла только про НДС, который нужно доплатить в бюджет, то в 2021 году ревизоры уже начали кампанию по сбору страховых взносов и НДФЛ.

Также я могу сказать, что в некоторых регионах на комиссии по НДС присутствуют руководители отделов по налогу на прибыль, который также побуждают доплатить. Насколько я понимаю, пока это не очень распространенная практика. Но уже сейчас можно предположить, что в будущем эта политика будет масштабирована.

— В этом году ревизоры продолжат побуждать бизнес доплатить НДФЛ и взносы?

Безусловно! И тут важно вспомнить, что помимо побудительных мероприятий ревизоры отдельно проводят зарплатные комиссии. Правда, подход к комиссиям изменился, если раньше бизнесу предлагалось повысить заработную плату работникам в будущем, то сейчас просят заплатить за предыдущие годы. Это также можно назвать новым трендом.

— При этом правовой статус этих комиссий под вопросом.

Сама ФНС России выпустила письмо, в соответствии с которым запретила проводить такие мероприятия. Да, эти мероприятия являются неправомерными действиями со стороны налоговых органов, они нигде не закреплены в законодательстве. Но нужно сказать, что налогоплательщики сами ходят на комиссии, сами поощряют деятельность налоговых органов в данном направлении.

— Вернемся к самозанятым. Сообщения о том, что контролеры будут проявлять повышенный интерес к договорам с самозанятыми, начали появляться в середине осени, а вы говорите, что уже начались проверки. Насколько верным будет утверждение, что если компания работает с этими налогоплательщиками, то ее риски возрастают?

Это можно назвать новым трендом. Но я думаю, что проверок могут не опасаться компании, которые работают с самозанятыми на законных основаниях. Но даже если ревизоры придут с проверкой, опасаться бизнесу нечего.

— Что еще нового может появиться при проведении налоговых проверок?

Все дальнейшие тренды налогового контроля связаны, конечно, с цифровизацией. Ревизоры автоматизируют свои процессы и обработку поступающей информации.

Скоро количество документов в электронном виде увеличится, таким образом, можно будет построить цепочки не только для НДС, а в целом по деятельности компании и правильности учета других налогов.

Так, например, мы предполагаем, что ревизоры могут автоматизировать сбор информации, имеющей отношение к дроблению бизнеса. Мы думаем, что в 2022 году у контролеров появится соответствующее программное обеспечение.

Читайте также:  Печать в паспорт о группе крови и резус факторе

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году

Как подготовиться к налоговой проверке в 2022 году: советы экспертов компании Профессиональные решения

Налоговая проверка в 2022 году требует предварительной подготовки документов, отчетности и персонала.

Стоит просмотреть первичную документацию, проверить штатное расписание, убедиться в правильности начисления налогов, просмотреть соглашения с подрядчиками / контрагентами, провести инструктаж работников и т. д.

Ниже подробно рассмотрим, какие бывают виды проверок ФНС, когда могут приехать инспекторы, и что делать для успешного прохождения контроля.

Виды проверок

Действующие виды контроля ФНС делятся на три группы:

  • Плановые. ИП или юрлицо информируется о таких проверках заранее. Также в налоговой службе имеется график о проведении мероприятий, что позволяет заранее подготовиться.
  • Внезапные. Могут проводиться при наличии подозрений в нарушении норм законодательства. Признаками будущей проверки может быть получение писем с ФНС о документальном подтверждении какой-то информации или предоставления дополнительных сведений по вопросам деятельности компании. Внезапный контроль проходит без предупреждения, когда предприниматель не готов. Целью является выявление нарушений.
  • Повторные. Выполняется тот же комплекс проверок, что и на прошлых этапах.

Когда могут приехать

Вне зависимости от типа проверки со стороны ФНС необходимо правильно к ней подготовиться. При этом существует ряд факторов, которые повышают шансы внезапного приезда работников ФНС. Представители налоговой службы ответственно подходят к выезду, анализируют ситуацию и приезжают только при наличии серьезных подозрений.

К базовым причинам, по которым может нагрянуть проверка ФНС, стоит отнести

  • Небольшая налоговая нагрузка и ее искусственное занижение. При анализе работы компании налоговики сравнивают средние показатели по определенной сфере.
  • Проведение высокорисковых операций. Наибольший интерес представляют собой договора, в отношении которых есть подозрения по уменьшению налогов. Чем выше число непонятных операций, тем больше вероятность непредвиденной проверки.
  • Несоответствие реальной рентабельности предприятия от среднерыночного уровня. Если этот показатель меньше среднего, нужно подготовиться к налоговой проверке заранее.
  • Запросы со стороны налоговой и отсутствие ответов. Важно вовремя отвечать на письма налоговой даже при видимой несерьезности обращения. Если сотрудники запрашивают сверку или выполнение иных работ, это необходимо сделать в сжатые сроки.
  • Заниженные зарплаты работников. Если средний доход сотрудника ниже, чем в таких же компаниях, нужно готовиться к проверке. Такая особенность может вызывать подозрение со стороны ФНС.
  • Операции с посредниками. Привлечение к сделке любых посреднических компаний должно быть оправдано в финансовом плане. Злоупотребление такой возможностью вызывает подозрение налоговиков о его использовании для снижения налогов.
  • Отношение прибыли / затрат. В случае превышения расходов над доходами представители налоговой затребуют первичную документацию по проведенным операциям, будут проводить опрос работников и другой комплекс работ.

Каждый из приведенных факторов повышает вероятность внезапной проверки. Чтобы избежать штрафов и иных последствий, важно заранее подготовиться самому и информировать персонал о будущем посещении компании работником ФНС.

Как подготовиться

Задача любой проверки — контроль юридического лица или ИП в вопросе правильности начисления / уплаты налогов, а также выполнения законодательства. Информация о самом предмете проверки предоставляется уже в процессе, а сам инспектор не может выходить за установленные полномочия.

Этап №1. Подготовка первичной документации

Вид и список документов, которые запрашивает инспектор ФНС, нигде не оговаривается. Его можно предоставить как в электронной, так и в бумажной форме.

Документация должна предоставляться с сопроводительным письмом и с обязательной описью. Также она должна быть прошита в тома при количестве листов до 150.

Допускается передача сканированной копии или в электронном виде. При этом сотрудники ФНС вправе затребовать оригинал.

Что касается самой документации, обратите внимание на следующие моменты:

  • корректность оформления авансовых отчетов;
  • содержание кассовых документов по факту расходов наличности;
  • наличие прав подписи лиц в актах приемки-передачи;
  • правильность внесения реквизитов в накладных, наличие печатей / росписей;
  • корректность оформления счетов-фактур с учетом действующего законодательства;
  • наличие документации, подтверждающей возможность применения льгот по налогам.

Для удобства необходимо разделить документацию по вопросам управления и аналитики. Желательно хранить данные на внешнем диске и отдельно от официальных данных.

Если какие-то документы не найдены, необходимо обратиться к контрагенту и запросить дубликат. Важным моментом является наличие подписи реального человека, имеющего соответствующие полномочия. Вся документация передается работникам ФНС под подпись и с оформлением акта приемки-передачи.

Этап №2. Проверка договоров с подрядными организациями и контрагентами

Одна из задач работников ФНС — убедиться в «чистоте» деятельности компании с позиции налогообложения. Если юридическое лицо работает с однодневными предприятиями, это чревато штрафами. Чтобы обезопасить себя от подозрений, важно собрать и предоставить как можно больше документации:

  • устав;
  • решение о назначении руководителя;
  • учредительная документация;
  • свидетельство о регистрации в госорганах и ФНС;
  • решение о назначении гендиректора;
  • подтверждение передачи бухотчетности за отчетный период.

Для надежности стоит проверить и самого контрагента на факт регистрации в ЕГРЮЛ, наличия задолженности перед ФНС, открытых судебных дел и долгов перед ФССП. При наличии переписок по действующим соглашениям, важно их предоставить. Это же касается протоколов совещаний, фото складов и т. д. В переписке не должно быть подозрительных моментов в виде странных схем и вариантов уменьшения нагрузки.

Шаг №3. Контроль штатного расписания, инструкций, доверенностей

При подготовке к проверке ФНС обратите внимание на документацию, которая касается сотрудников компании:

  • должностные инструкции работников;
  • штатное расписание;
  • наличие доверенностей для лиц, которые ставят свои подписи;
  • приказы руководства о назначении и т. д.

Отдельно внимание уделите кадровому учету, своевременности и правильности начислений выплат: зарплаты, премии, стажевых и т. д.

Шаг №4. Разделите ПК / ноутбуки для разных юрлиц

При наличии в одном офисном помещении двух и более компаний / индивидуальных предпринимателей, работающих отдельно, стоит разнести информацию о деятельности в разные компьютеры / ноутбуки.

Это касается ситуаций, когда организации связаны друг другом в определенной сфере деятельности. Во время налоговой проверки представители ФНС уделяют особое внимание IP, с которых к ним приходит отчетность.

Несоответствие в этом вопросе может вызвать подозрение.

Шаг №5. Обсудите дальнейшие шаги с работниками

Сотрудники должны быть готовы к будущему поседению ФНС. Налоговики будут делать попытки «выудить» информацию с подчиненных, поэтому общение желательно исключать. Незнающий человек может случайно выдать какую-то информацию, за которую инспектор сможет «зацепиться». К основным вопросам, которые задает представитель ФНС, стоит отнести:

  • размер зарплаты;
  • особенности поиска партнеров;
  • периодичность инвентаризации;
  • своевременность сдачи отчетности и т. д.

Поясните работникам, что доступ к бухгалтерии, перечень поставщиков или кассовая документация передается по запросу, а не персональному желанию инспектора. Подчиненные, как правило, не знают требования законодательства, поэтому своими действиями могут навредить работодателю.

Если же кого-то из работников позвали для беседы, нужно помнить следующее:

  • Ответственность свидетеля в ФНС минимальна, а штраф не превышает 3000 р. Это значит, что сотрудник может свободно врать и не переживать о последствиях.
  • При отсутствии компетенции в определенных опросах человек вправе отказать в комментарии. Достаточно отметить, что этот вопрос не входит в его должностные обязанности.
  • Ответы должны быть короткими или развернутыми. При этом инспектор может возвращаться к определенным вопросам для проверки правдивости ответа.
  • Продолжительность собеседования с работником может длиться не больше 4-х часов подряд и не более 8-ми в сутки.

Шаг №6. Подготовьте комнату для проверяющих

Для размещения работников ФНС необходимо подготовить отдельную комнату, где нет доступа к документации и общению с работниками.

В процессе проверки инспектор будет требовать бумаги, которые будут подноситься специально назначенным работником. Все посторонние вещи, печати, штампы и прочее нужно убрать.

В офисе предприятия, где проводится проверка, должна быть документация и информация только по этому юридическому лицу.

Шаг №7. Определите ответственного работника

Для выполнения команд инспектора назначьте ответственного сотрудника, который будет приносить документацию для проверки. Лучше всего, если это будет квалифицированный работник бухгалтерии или сам главбух.

Сотрудник должен иметь представление о проблемных местах предприятия и быть морально подготовленным к общению с работником ФНС.

Он должен понимать, что можно показать, а какую информацию лучше спрятать от посторонних глаз.

Шаг №8. Знайте свои права

Руководитель должен подготовиться к налоговой проверки в плане своих прав и обязанностей инспектора. Работник ФНС может:

  • требовать документацию;
  • осматривать помещение;
  • истребовать данные у контрагентов или 3-их лиц (актуально для встречной проверки);
  • получать свидетельские показания;
  • изымать документацию и предметы;
  • осуществлять экспертную оценку;
  • привлекать к работе специалиста и т. д.

Перед началом проверки инспектор должен предъявить удостоверение. Информацию из него необходимо записать в журнале проверок. Важно контролировать, чтобы работник ФНС действовал в пределах полномочий и намеченных мероприятий.

Читайте также:  Проведение социальной акции

Полезные рекомендации

Налоговая проверка — всегда стресс для руководства и сотрудников, поэтому готовиться к ней необходимо заранее и не тушеваться при возникновении форс-мажорных ситуаций. Чтобы свести к минимуму возможные проблем, следуйте простым советам:

  • Будьте уверены в себе. Работники ФНС обращают внимание на психологическое состояние и тревожность руководителя / сотрудников сразу передается.
  • Сведите общение к минимуму. По возможности ограничьте общение до уровня вопроса-ответа. При наличии сомнений лучше сразу обсудить ответы с главным бухгалтером и специалистом юридического отдела.
  • Гарантируйте юридическое сопровождения. Все процессы, касающиеся предоставления переписки, осмотра, изъятия документов и другие нюансы стоит проводить в присутствии специалиста юридического отдела. Если работник ФНС самостоятельно изымает какие-то документы, это уже больше похоже на обыск.
  • Обеспечьте составление протокола при выемке документации. При отсутствии своего юриста, который мог бы оформить сделку, рекомендуется привлечь специалиста сторонней компании.
  • Предложите помочь с проверкой. Это может касаться привлечения свидетелей или специалистов. Если какая-то операция вызвала дополнительные вопросы у контроллеров, необходимо предоставить работника, хорошо знакомого с этой сделкой. Это снижает риск случайного получения инспектором «лишней» информации от несведущего сотрудника.
  • Предоставьте кладовщика, если контроллер хочет проверить складские помещения.

Что дальше

После завершения налоговой проверки оформляется справка с вручением представителю компании. В течение 30 дней имеется возможность подготовить возражения, после чего ФНС рассматривает ситуацию и принимает окончательное решение в течение 10 суток. На оглашение результатов обязательно приглашается представитель руководства.

Если инспекторы ФНС приняли решение сразу, они могут привлечь к ответственности или отказать от выполнения этого шага. В обоих случаях оформление происходит документально. Если представитель юрлица или ИП не согласен с какими-то доводами, нужно объяснить происхождение операций, указать на некорректные факты и подтвердить свою позицию документацией.

Итоги

Если своевременно подготовиться к налоговой проверке, можно избежать неприятных ситуаций, раскрытия «лишней» информации и наложения штрафных санкций.

Чтобы быть готовым, проверяйте план проверок, участвуйте в контрольных мероприятиях и назначайте ответственного сотрудника.

Информируйте работников о правилах поведения при общении с инспектором, выдавайте документы строго по описи и фиксируйте нарушения со стороны инспектора ФНС. Главное в этом вопросе — сохранение спокойствия, уверенность в себе и доброжелательность.

Проверки малого бизнеса в 2022 году

С 1 июля 2021 года в России начал действовать Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле…». Его цель: снизить административную нагрузку на бизнес и вести надзор в рамках единого подхода, с минимальным количеством исключений.

Закон 248-ФЗ создал базу для единых электронных реестров, где каждое действие чиновников оставляет «след», и его могут увидеть предприниматели; сократил количество самостоятельных видов надзора на 95 единиц (38 %). Также в нем появились единые подходы к плановым, внеплановым контрольным и профилактическим мероприятиям.

Но количество видов надзора на конец 2021 года всё равно осталось высоким: 100 федеральных, 33 региональных и 7 муниципальных. А в каждом из них есть еще свои направления. Количество обязательных требований, которые должны соблюдать ИП и юрлица, еще больше. К примеру, только в госсанэпиднадзоре их 107.

Минэкономразвития в ежегодном докладе за 2021 год привело следующую статистику. В 2021 году было проведено 882 тыс. проверок против 1,5 млн в 2019 году.

И это с учетом «ковидного» моратория для малого и среднего бизнеса 2020–2021 гг. Больше всего отличились пожнадзор (183,8 тыс.) и санэпиднадзор (108,5 тыс.). Административная нагрузка, т.е.

отношение количества проверок к количеству проверяемых предпринимателей, составила в 2021 году 1,208 ед.

Но с введением 248-ФЗ стала заметна одна тенденция: отказ от надзорных мероприятий в пользу профилактики. С 14 марта 2022 года был введен мораторий до конца года на большинство плановых и внеплановых проверок. А в июне 2022 года Президент предложил вообще не проводить их там, где нет высокого риска.

До конца 2022 года не будут проводиться плановые контрольные мероприятия, подпадающие под действие Закона 248-ФЗ и Федерального Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Это выездные и документарные проверки, инспекционные визиты, включенные в Единый план проверок на 2022 год.

Исключения касаются объектов чрезвычайно высокого и высокого риска в сфере пожнадзора, санэпиднадзора; опасных производственных объектов (ОПО) II класса опасности; ветнадзора в свиноводстве. На них проверка пройдет по плану, но ведомство имеет право заменить ее на профилактический визит. Отказаться от него предприниматель не сможет.

Профилактический визит — беседа инспектора с предпринимателем по выполнению обязательных требований. Предписания при нем не выдаются, все замечания носят рекомендательный характер (ст. 52 248-ФЗ).

Все плановые проверки, начатые до 14 марта 2022 года, должны были завершить в течение пяти рабочих дней. Также Правительство обязало надзорные ведомства внести изменения в Единый план в соответствии с Постановлением № 336.

Примечательно, что мораторий на проверки в 2022 году касается всех предпринимателей, а не только малого и среднего бизнеса, как при ковиде. Но расслабляться не стоит.

Во-первых, мораторий не касается проверок вне сферы действия 248-ФЗ. Это, например, прокурорский надзор, надзор за соблюдением законодательства о рекламе, большинство налоговых визитов. Еще он не действует в отношении спецрежимов: мониторинга и режима постоянного присутствия инспектора. Их вводят на объектах высокой опасности, например, ОПО I класса.

Во-вторых, Постановление № 336 не отменяет внеплановые проверки для нарушителей, в том числе по жалобам граждан. Также инспектор обязательно нанесет визит предпринимателю, у которого произошел несчастный случай или авария.

Правительство разрешает обходить мораторий в ряде случаев. Инспектор может провести внеплановую проверку при возникновении угрозы безопасности страны, жизни и здоровью граждан, создании угрозы возникновения чрезвычайной ситуации (п. 3, 4 Постановления № 336).

Такие надзорные мероприятия проводятся с обязательным участием прокуратуры. Это значит, что в приказе ведомства о проведении проверки должны быть указаны реквизиты решения прокурора или номер извещения. Без них мероприятие незаконно.

Когда проводятся внеплановые проверки с участием прокуратуры

№ пп С согласия С извещением по факту

Перечень оснований
  • угроза жизни и здоровью граждан, обороне страны, возникновения ЧС природного или техногенного характера;
  • выявление индикаторов риска нарушения обязательных требований;
  • истечение срока исполнения предписания;
  • лицензионный контроль за деятельностью по управлению многоквартирными жилыми домами;
  • надзор за применением ККТ — контрольно-кассовой техники
  • информация о наличии в деятельности некоммерческих организаций или религиозных объединений признаков экстремизма, терроризма;
  • происшествие на объектах чрезвычайно высокого и высокого риска
Примеры
  • нарушение противопожарного режима;
  • нельзя проверить выполнение предписания без визита на объект;
  • нарушения в сфере гражданской обороны, антитеррористической защищенности;
  • жалоба жильцов на действия УК;
  • проверка работы ИП с кассовым аппаратом
  • жалоба от граждан на призывы к экстремизму в публикациях на сайте НКО;
  • авария;
  • несчастный случай

В российском законодательстве нет как такового определения «угрозы жизни и здоровью граждан». Вероятность ее возникновения оценивает прокурор, когда дает согласие на проверку или отказывает в ее проведении.

На практике угрозой считается нарушение обязательных требований охраны труда, пожарной безопасности, промышленной безопасности.Есть отдельная категория внеплановых проверок, о которых не нужно извещать прокуратуру или спрашивать ее разрешение (п. 3б Постановления № 336):

  1. Мероприятия по поручению Президента или Председателя Правительства РФ, его заместителей. Например, проверку инициировали по жалобе гражданина на сайт http://www.letters.kremlin.ru/.
  2. Мероприятия по требованию прокурора. Они касаются проверки обращений граждан. В 2022 году действует Указание Генеральной прокуратуры РФ от 11.03.2022 № 140/20, в котором определены приоритеты прокурорского надзора. Одно из направлений — защита прав работников, социально уязвимых граждан. Работодатели, которые задерживают зарплату, или проводят незаконное сокращение штатов, под мораторий на проверки не попадают.
  3. Мероприятия строительного надзора, экологического контроля, надзора за содержанием историко-культурного наследия. Это проверки при вводе в эксплуатацию капитального объекта или завершении определенного этапа работ на нем.
  4. Мероприятия в рамках лицензионного контроля при приостановлении действия лицензии. Это случаи, когда у предпринимателя «заморозили» разрешение из-за грубых нарушений нормативных требований. Инспектор должен провести проверку, чтобы убедиться в устранении недостатков. По ее итогам он возобновит лицензию или обратится в суд за ее аннулированием.

Это исчерпывающий перечень оснований для проведения проверок в 2022 году по Закону № 248-ФЗ.

В 2020 году предприниматели жаловались, что инспекторы обходили мораторий через проверки в рамках административного делопроизводства. То есть сначала заводили дело о правонарушении, а потом приходили на предприятие, запрашивали документы.

В 2022 году такая ситуация исключена. Без проверки на предпринимателя нельзя завести дело об административном правонарушении (п. 2.3 ст. 90 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ; п. 9 Постановления № 336).

Из этого правила только одно исключение — составление протокола о временном запрете деятельности. Инспекторы прибегают к такой мере при грубых нарушениях закона.

Например, недобросовестный предприниматель сгрузил свой мусор прямо в лесу; эксплуатирует строительный кран без разрешения и с нарушением правил безопасности; работает без кассы.

В этих случаях инспектор составляет протокол и начинает делопроизводство.

В начале июля 2022 года Госдума рассмотрела в третьем чтении законопроект № 127003-8 о поправках в КоАП РФ. Он предполагает дополнительно возбуждение административных дел без проведения проверок в антимонопольной сфере и в области промышленной безопасности. Но только в случае, если у ведомства есть достаточные основания считать, что закон нарушен.

Этот же законопроект предлагает смягчить ответственность предпринимателей. Например, заменить штраф предупреждением за первое нарушение для всех предприятий, а не только малого и среднего бизнеса.

Не будет нарушением моратория:

  • плановая или внеплановая проверка, разрешенная Постановлением № 336 и отвечающая условиям ее проведения;
  • профилактический визит инспектора;
  • выдача предостережения;
  • проверки в рамках спецрежимов и другие, не попадающие под мораторий по Постановлению № 336.

Профилактический визит и предостережение не предполагают выдачу предписаний. Но это не значит, что замечания инспектора можно игнорировать.

Эксперты советуют направлять письменный ответ в ведомство при получении предостережения. Примерное содержание: «Мы получили ваши замечания и провели по ним такую-то работу». При отсутствии реакции предпринимателя ведомство может инициировать внеплановую проверку.

В логике моратория добросовестные предприниматели, у которых нет объектов чрезвычайно высокого или высокого риска, вообще не должны видеть в 2022 году пожарного инспектора или сотрудника трудовой инспекции, санэпиднадзора. Что делать, если проверка все-таки началась.

  1. Проверить приказ о контрольном мероприятии: основания, реквизиты решения или извещения прокуратуры.
  2. Записать учетный номер проверки. Без него она незаконна.
  3. Если предприниматель считает проверку необоснованной, пожаловаться на нарушение моратория через специальный сервис на Госуслугах. Для этого понадобятся ЭЦП и учетный номер контрольного мероприятия.
Читайте также:  Нюансы процедуры и заявление о предварительном согласовании предоставления земельного участка

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Попробовать

Как подготовиться к выездной налоговой проверке в 2022 году

Любая компания или индивидуальный предприниматель, ведущие активную экономическую деятельность, рано или поздно могут стать объектом проверки со стороны налоговых органов. И для этого вовсе не обязательно явным образом нарушать законы или действующие постановления. Так, например, все без исключения налоговые декларации проходят камеральные проверки, по итогам которых инспектор может потребовать пояснить что-то в отчетности и предоставить дополнительные документы.

Более интересным является случай, когда налоговая принимает решение углубленно изучить документы компании, для чего ей назначается выездная проверка (ВНП).

Задача у нее ровно та же – убедиться в правильности расчета и своевременной уплате налогов.

Результатом проверки является вывод о том, имеется ли у налогоплательщика задолженность перед государством, и не использует ли он незаконные способы снижения налоговой нагрузки.

Напомним, что глубина проверки составляет 3 года . При этом, налоговые органы все чаще к указанному сроку добавляют периоды текущего года. Налоговые органы исходят из того, что прямого запрета на проверку текущих периодов НК РФ не содержит, так как НК устанавливает 3х летний срок «по глубине» проверки

В случае назначения проверки по текущим периодам, рекомендуем налогоплательщикам проверять, наступил ли срок подачи деклараций и расчетов по проверяемому периоду. В противном случае действия налоговой инспекции будут нарушать разъяснения ФНС РФ .

За один отчетный налоговый период по одним и тем же налогам инспекция может назначать не больше двух выездных проверок. Однако руководитель территориального органа ФНС может принять решение провести проверку и сверх этого ограничения на основании п. 5 ст. 89 НК РФ.

В ряде случаев ВНП может проводиться повторно, если вышестоящий налоговый орган намерен проконтролировать действия предыдущих проверяющих, в налоговый орган предоставлена уточняющая декларация с меньшей суммой налога или компания подвергается реорганизации/ликвидации.

По виду ВНП бывает тематической или комплексной. В первом случае проверяется верность исчисления только одного налога, а при комплексной проверяются все налоги и сборы.

Когда следует ждать ВНП

  • ФНС не скрывает критериев назначения ВНП – они изложены в документе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» и связанных с ним приложениях. Интерес налогового органа можно вызвать в том случае, если деятельность компании или ИП содержит хотя бы один из следующих признаков:
  • • Выплачиваемые налоги заметно ниже, чем в среднем по отрасли в данном регионе;
  • • Компания или ИП несет убытки более двух лет подряд;
  • • Вычет по НДС выше 89% от суммы выплачиваемых налогов;
  • • Расходы растут быстрее прибыли или прибыль падает быстрее, чем расходы;
  • • В течение года расходы практически равны доходам или вычеты по НДФЛ выше 83% от доходов;
  • • Зарплата сотрудников ниже средней по отрасли и региону (по данным Росстата);
  • • Прибыль колеблется вблизи отметки (разница менее 5%), при достижении которой требуется переход на менее выгодные налоговые ставки;
  • • Компания или ИП использует цепочки контрагентов-перекупщиков вместо работы напрямую с поставщиком;
  • • Руководитель компании или ИП по разным причинам отказывается предоставить документы о доходах или расходах;
  • • Компания или ИП меняет место ведения бизнеса, регистрируясь в другой территориальной налоговой инспекции;
  • • Рентабельность бизнеса сильно (более, чем на 20%) отличается от средней по отрасли;
  • • Бизнес связан с высокими налоговыми рисками, как правило вызванными работой с сомнительными поставщиками или контрагентами.

Как понять, что бизнес из сферы ритейла ожидает налоговая проверка? Интернет-ритейл активно развивается. Всплеск спроса на онлайн-торговлю пришелся на период локдауна во время пандемии коронавируса – за 2020 год объем рынка e-commerce вырос на 50% Читать статью

Как подготовиться в ВНП

Хорошей практикой является регулярная проверка компанией показателей собственной экономической деятельности и своевременное устранение отклонений, которые налоговая могла бы трактовать как повод для назначения выездной проверки.

При этом можно ориентироваться на примерную сумму налога, который инспекция рассчитывает получить от компании, опираясь на отраслевые показатели, типичные для данного региона. Для этого можно воспользоваться официальным калькулятором ФНС, доступным здесь.

Если проверка по тем или иным причинам вероятна или неизбежна, следует тщательно к ней подготовиться, опираясь на следующий чек-лист:

• Проинструктируйте сотрудников о порядке общения с проверяющими. Как это сделать правильно, читайте в нашем 14-страничном гайде. по проведению инструктажа сотрудникам перед ВНП. Документ содержит как общее руководство, так и конкретные памятки для сотрудников кадровой службы, склада и IT-отдела;

  1. • Проведите тщательную проверку первичных документов: кассовых, счетов-фактур, накладных, актов, авансовых отчетов и пр. в зависимости от проверяемого налога;
  2. • Убедитесь в том, что материалы для внутреннего использования не находятся на том же компьютере, что и документы управленческого учета. Их лучше держать в отдельном хранилище или «облаке», доступ к которому обеспечивается по зашифрованному каналу;
  3. • Если какие-то документы утеряны, заранее запросите их дубликаты;
  4. • Проведите ревизию штатного расписания, должностных инструкций, доверенностей, приказов о назначении;
  5. • Проведите ревизию договоров с контрагентами и подрядчиками. Будьте готовы доказать, что перед заключением договора вы проверили их на благонадежность (мы уже об этом писали);
  6. • Предупредите контрагентов, чтобы в случае проведения встречной проверки они могли документально подтвердить все факты ваших деловых отношений;

• Подготовьте рабочие места для проверяющих таким образом, чтобы в свободном доступе от них не оказались документы, не имеющие отношения к проверке. Лучше всего для этого подойдет помещение, исключающее свободное общение с сотрудниками компании.

При подготовке к выездной налоговой проверке, в ходе которой инспектор может затребовать необходимые ему документы, следует учитывать, что с 17 марта 2021 года срок хранения данных бухгалтерского и налогового учетов увеличен.

до пяти лет. При этом инспекторы вправе запрашивать документы за период до трех лет от момента проверки.

Таким образом, если проверка назначена на основании решения от 2022 года, им должны быть предоставлены сведения за 2019, 2020 и 2021 год.

Порядок проведения ВНП

Основанием для проведения ВНП является уведомление о решении налогового органа, обязательно подписанное начальников фискальной службы или его заместителем (п. 1 ст. 89 НК РФ). Оно может быть предоставлено заранее, но часто бывает так, что проверяющие вручают его непосредственно перед началом своей работы.

Максимальный срок проведения проверки – 2 месяца. Однако он может быть продлен до шести месяцев по решению начальника налоговой инспекции и при наличии веских на то причин. Чаще встречается приостановка проверки, к которой налоговые органы прибегают, когда требуется время на сбор информации от контрагентов проверяемой компании.

Даже если инспекторам выделено отдельное помещение, они вправе осмотреть офис компании, провести инвентаризацию имущества и выемку документов, опросить сотрудников. Препятствовать исполнению законных требований проверяющих налогоплательщик не имеет права.

Как вести себя во время ВНП

• Важно удостовериться что представители ИФНС включены в состав проверяющей группы, указанной в решении о назначении проверки.

• Известите проверяющих о режиме рабочего времени, действующем в офисе. Ни руководители, ни обычные сотрудники не должны оставаться во внерабочее время, для того чтобы помогать инспекторам в их работе.

• Для получения каких-либо документов представители налогового органа должны оформить письменное требование. Передача копий затребованных документов должна происходить только на основе соответствующего запроса и акта приема-передачи.

• Компания не предоставляет в налоговую оригиналы документов. Забрать оригиналы документов налоговый орган может только в рамках процедуры выемки информации на основании письменного постановления начальника или заместителя начальника налогового органа.

Заключением проверки можно считать составление справки о проведенном мероприятии с указанием проверенных объектов и общего затраченного времени.

После подписания этого документа проверяющая комиссия лишается права запрашивать документы и вообще находиться на территории организации.

В течение двух месяцев после подписания этой справки налоговый орган должен предоставить акт по результатам проверки даже в том случае, если никаких нарушений выявить не удалось.

Источники

  1. ↑ п. 4 ст. 89 НК РФ